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UNIVERSIDAD LATINA

Facultad de Administracin y Contadura


Carrera
Lic. en Contadura.
Materia
Reexpresin de
Estados Financieros.

Profesor
Lic. Rafael Garca O. CPA., MCP

Octubre 2012.

UNIVERSIDAD LATINA
FACULTAD DE ADMINISTRACION Y
CONTADURIA MATERIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
CASO PRACTICO DE REEXPRESION DE ESTADOS
FINANCIEROS
La compaa XYZ, S.A proporciona la siguiente informacin:
ACTIVO
IMPORTE
PASIVO
IMPORTE
Caja
200,00 Proveedores
4,295,00
0
0
Bancos
7,500,00
Proveedores
1,050,00
0 975,00 Acreedores
extranjeros
0
Clientes
1,150,41
0
7
Documentos x cobrar
534,00 ISR por pagar
1,140,00
0
0 380,00
Almacn
4,000,00
PTU por pagar
0 90,00 Capital social
0
Primas de seguros
5,000,00
0
0
Rentas
pagadas por
Utilidad neta 2007
2,280,00
0
anticipado
136,00
0
Terrenos
3,000,00
Utilidades acumuladas
3,125,00
0
0 156,25
Edificios
2,000,00 Reserva legal
0 300,00
0
Depreciacin acumulada
0
Equipo de reparto
500,00
0
Depreciacin acumulada
133,33
3
Gastos de constitucin
100,00
025,00
Amortizacin acumulada
18 0
18,576,66
576,667
7
Informacin adicional:
1. La empresa maneja un solo artculo en su inventario, se integra de 4000 unidades a 1,000
pesos cada una, valuado a costo promedio y la rotacin de los inventarios en 2007 fue de 4.0
veces, es decir, se cuenta con un inventario para vender en tres meses.
2. Los terrenos se adquirieron en 2004
3. El edificio se adquiri en enero de 2005 y a partir de esa fecha se comienza a depreciar.
4. La empresa deprecia los edificios por el mtodo de lnea recta, sin considerar valor de
desecho a una tasa del 5%
anual, a partir de la fecha de adquisicin
5. El equipo de reparto se adquiri en septiembre de 2006
6. La empresa deprecia el equipo de reparto por el mtodo de lnea recta, sin considerar valor
de desecho a una tasa del 20% anual, a partir de la fecha de adquisicin
7. La empresa inici operaciones en enero de 2003 y amortiza los gastos de constitucin a una
tasa del 5% anual
8. La cuenta de proveedores extranjeros se integra por 100,000 dlares al tipo de cambio de
10,50 por dlar
9. La empresa inici operaciones en enero de 2003 con un capital social representado por
50,000 acciones con un valor nominal de 100.00 cada una
10. Las utilidades acumuladas se integran de la siguiente manera:
Ao
2003
2004
2005
2006

importe
272,000
478,000
923,000
1,452,00
3,125,00
0
0
11. La reserva legal se calcula en 5% sobre las utilidades del ejercicio inmediato anterior y por
poltica de la empresa se calcula y registra en el mes de abril del ao posterior de la
siguiente manera:
EJERCICIO
RESERVA LEGAL
FECHA DE
REGISTRO
2003
13,600
ABRIL
2004
2004
23,900
ABRIL

2005
2006

46,150
72,600
156,250

ABRIL
2006
ABRIL
2007

12. Los ndices nacionales de precios al consumidor son :


AO
INPC MENSUAL
2003
ENERO
103.32
2004
ABRIL
108.836
JULIO
109.022
2005
ENERO
112.554
ABRIL
113.842
2006
ABRIL
117.481
SEPTIEMBRE
119.17
2007
ABRIL
122.171
OCTUBRE
124.171
NOVIEMBRE
125.047
DICIEMBRE
125.564
AO
INPC PROMEDIO
2003
ANUAL 104.78233
33
2004
110.519667
2005
114.06875
2006
118.20883
33122.898
2007
SEGUNDA
REEXPRESION
1. Asiento de apertura segn balance inicial
2. 15 de enero, compra a crdito de 4000 artculos con un precio de costo de $1070.00 cada
uno.
3. 15 de enero. Venta a crdito de 3000 artculos a 2,050 cada uno
4. 20 de enero. Cobro a clientes de $6,000,000 en efectivo
5. 31 de enero. Pago de sueldos del mes, correspondiente al depto de ventas $860,000 y
de administracin de
$900,000
6. 31 de enero. Pago de 300,000 a cuenta de prstamo recibido
7. 31 de enero. Pago de intereses $200,000
8. 31 de enero. Pago de otros gastos por $150,000
9. 31 de enero. Pago a proveedores de $3,000,000
10. 31 de enero. Registra la depreciacin del mes del edificio a una tasa del 5% anual
11. 31 de enero. Registra la amortizacin del mes de los gastos de constitucin a una tasa del
5% anual
12. 31 de enero. Registra la depreciacin del mes equipo de reparto a una tasa del 20% anual
13. 31 de enero. Registra el ajuste por valuacin de dlares, al tipo de cambio de $11.00 por
dlar.
14. 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las primas de seguro, aplicables al
departamento de ventas
15. 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las rentas pagadas por anticipado,
aplicadas al departamento de administracin
16. Determina el iva por pagar del mes
Efecte la reexpresin al mes de
enero 2008

CDULAS DE L A PRIMERA REEXPRESIN DE LAS


PART IDAS NO MONETARIAS.

INVENTARI
O FINA
L
$
4,000,000.0
0

ROTACI
N
4.0
0

FECHA DE
ADQUISICI
CONCEP
N julTO
terrenos
04
ene-05
edifcios
sep-06
eq. De reparto
26,827.22
SUMAS

FECHA DE
POR ADQUISICIN
ACT.
ene-05 edificios

NDICE
ACTUAL
125.56

INVENTA
RIO
NDICE
PROMEDI
O 124.93

MONTO
ORIG.
DE
$INVERSIN
3,000,000.00
$
2,000,000.00
$ 500,000.00

FACTOR DE
INVENTARIO
AJUSTE POR
ACTUALIZACI
REEXPRESAD ACTUALIZACI
N 1.0051
N
$O
$

ACTIVO
NDICE
NDICE DE
ACTUAL
ADQUISICI
N 109.022
125.564
125.564
112.554
125.564

$ 5,500,000.00
713,197.68

4,020,386.26

20,386.26

FACTOR DE
CIFR
A
ACTUALIZACI REEXPRESAD
N 1.1517
$O
3,455,192.53
1.1156
$
2,231,177.92
119.170 1.0537
$

AJUSTE POR
ACTUALIZACI
N
$
$
526,827.22 $

$ 6,213,197.68

DEPRECIACIN
ACMULADA
MONTO ORIG. DEPREC.
VALOR EN
INPC
INPC
FACTOR DEDEP. ACUM. AJUSTE
CONCEPTO
DE LA INVERSIN
ACUM.
LIBROS
ACTUAL
ADQUISICIN
REEXPR.
ACTUAL.
$ 2,000,000.00
$ 300,000.00 $ 1,700,000.00 125.564
112.554
1.1156 $ 334,676.69 $ 34,676.69 sep-06 equipo de reparto $
500,000.00
$ 133,333.00 $
366,667.00
125.564
119.170
1.0537 $ 140,486.91 $

7,153.91
SUMAS
2,066,667.00

$ 2,500,000.00
$ 475,163.60 $ 41,830.60

$ 433,333.00

INTANGI
BLE

FECHA DE
ADQUISICI
CONCEPTO
N
ene- gts. De
03
constitucin

MONTO ORIG.
DE LA
INVERSIN
$

AMORT.

VALOR EN

ACUM.

LIBROS
$
75,000.00

INPC

INPC

FACTOR

ACTUA ADQ.
DE ACT.
L
125.56 103.3 1.2152922
4
2
96

CIFR
A
REEXPRES.
$

AMORT.
ACUM.
REEXPR.
$

AJUSTE POR
ACTUAL. DE
CIFRA
$

AJUSTE POR
ACTUAL. DE
AMORT
$

CAPITAL
SOCIAL
FECHA DE
MONTO ORIG.
NDICE
NDICE DE FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
ADQUISICIN
CONCEPTO
DE LA INVERSIN
ACTUAL
ADQUISICIN ACTUALIZACIN REEXPRESADO ACTUALIZACIN
ene-03 capital social $
5,000,000.00
125.5640
103.3200
1.2153
6,076,461.48 $ 1,076,461.48
UTILIDADES
ACUMULADAS
FECHA
MONTO
NDIC
NDICE DE
FACTOR DE
CIFRA
DE
E
RET.
ACTUALIZACI REEXPRESA
CONCEPTO ORIG. DE LA
ADQUISICI
INVERSIN
ACTUA
PROMEDIO
DO
200
Utl. Ret
$
272,000.00
125.564
104.7823 N1.1983321 $
3
Histricas
0
61
200
Utl.
Ret
$
478,000.00
125.564
110.5192
1.1361283
$
4
Histricas
0
83
200
Utl.
Ret
$
923,000.00
125.564
114.0687
1.1007752
$
2006
Utl. Ret Histricas
$
1,452,000.00
125.5640
118.2088
1.062222102
$
1
,
5
4
2
,
3
4
6
.
49
$
9
0,
3
4
6
.
49
SUMA
$
$
200
Utl. Neta del
$
125.564
122.90
1.0216927863,427,377.7
$
7
Ejerc.
0
2,329,459.55

FECHA
MONTO ORIG.
DE
CREACI
CONCEPTO DE LA
N 200 RESERVA
INVERSIN
$
13,600.00
3
LEGAL
200
RESERVA
$
23,900.00
4
LEGAL
200 RESERVA
$
46,150.00
5
LEGAL
2006 RESERVA LEGAL $
74,616.29
SUMA
$
156,250.00

RESERV
AS
NDICE
NDICE DEL
FACTOR DE
ACTUAL MES
DE
ACTUALIZACI
125.564 CREACIN
108.836 N1.1536991
0
0
44
125.564
113.840
1.1029866
0
0
48
125.564
117.481
1.0688026
0
0
15
72,600.00
125.5640 122.1710
$
2,016.29
*ABRIL C/AO

AJUSTE POR
ACTUALIZACI
N
$
$
$
$
$

CIFRA
AJUSTE POR
REEXPRESA ACTUALIZACI
DO
N
$
$
$
$
$
$
1.027772548 $
$

165,993.22

$ 9,743.22

REEXPRESANDO SOY
FELZ S.A.
Asientos correspondientes a la primera reexpresin de
estados financieros
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
31/12/2007
1
ALMACEN
$
20,386.26
CORRECCIN POR REEXPRESIN
$
20,386.26
Ajuste para actualizar el almacn.
31/12/2007
2
TERRENOS
455,192.53
EDIFICIOS
231,177.92
EQUIPO DE REPARTO
26,827.22
CORRECCIN POR REEXPRESIN
713,197.68
Ajuste para actualizar el activo fjo.
31/12/2007
3
CORRECCIN POR REEXPRESIN
DEP. ACUM. DE EDIFICIOS

41,830.60

34,676.69
DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO
7,153.91
Ajuste para actualizar las depreciaciones
31/12/2007
4
GASTOS DE CONSTITUCIN
CORRECCIN POR REEXPRESIN
21,529.23
Ajuste para actualizar los gts. De const.
31/12/2007
5
CORRECCIN POR REEXPRESIN
AMORT. ACUM. DE GTS. DE
CONST.
5,382.31
Ajuste para actualizar la amort.
31/12/2007
6
CORRECCIN POR REEXPRESIN
CAPITAL SOCIAL
1,076,461.48
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
49,459.55
UTILIDADES ACUMULADAS
302,377.75
RESERVA LEGAL

21,529.23

5,382.31

1,438,042.00

9,743.22
Ajuste para actualizar el capital.
31/12/2007
7
REPOMO
CORRECCIN POR REEXPRESIN
730,141.74
Determinacin del REPOMO
31/12/2007
8
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
REPOMO
Determinacin de la utilidad reexp.
SUMAS IGUALES

730,141.74

730,141.74
730,141.
74
$
$
3,700,651.5 3,700,651.

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A LA PRIMERA REEXPRESIN

CA J A
$ 200,000.00

DOCTOS. POR COBRAR


PRIMAS DE SEGURO
$ 534,000.00

B A N CO S
$ 7,500,000.00

CLIENTES
975,000.00

ALMACN
$ 4,000,000.00

90,000.00

20,386.
26
$
4,020,386.2
6

RENTAS PAG. POR ANT.


$ 136,000.00

TERRENOS
$ 3,000,000.00

EDIFICIOS
$ 2,000,000.00

455,192.53
$ 3,455,192.53

231,177.92
$ 2,231,177.92

DEPREC. ACUM. DE EDIF.


DEPREC. ACUM. EQ. REP.
$
300,000.00 $ 500,000.00
133,333.00
34,676.69
26,827.22
7,153.91
$
334,676.69 $ 526,827.22
140,486.91

GTS. DE CONSTITUCIN

21,529.23
$ 121,529.23

ACREEDORES
$ 1,150,417.00
380,000.00

AMORT.AC.DE GTS.CONS.
PROVEEDORES
$
25,000.00
$

$ 100,000.00
4,295,000.00

CAPITAL SOCIAL
ACUMULADAS

EQUIPO DE REPARTO

5,382.31
30,382.31

ISR POR PAGAR


$ 1,140,000.00

$
UTILIDAD NETA DEL EJ.

730,141.74
$

PTU POR PAGAR


$

UTILIDADES

2,280,000.00
$
$

5,000,000.00

1,076,461.
48
$
6,076,461.48

$
3,125,000.00
302,377.7
5
$
3,427,377.75

RESERVA LEGAL
REEXPRESIN
$
156,250.00
$

9,743.22
165,993.22

REPOM
O
$ 730,141.74
730,141.74

PROVS. EXTRANJEROS
$

1,050,000.00

CORRECCIN POR
$
41,830.60
5,382.3
1
$
1,485,254.9

$
20,386.26
713,197.
730,141.
$
1,485,254.90

REEXPRESANDO SOY
FELZ S.A.
Asientos correspondientes al mes de enero de 2008
FOLIO
001
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
01/01/2008
1
CAJA
$
200,000.00
BANCOS
7,500,000.00
CLIENTES
975,000.00
DOCUMENTOS X COBRAR
534,000.00
ALMACN
4,020,386.26
PRIMAS DE SEGUROS
90,000.00
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
136,000.00
TERRENOS
3,455,192.53
EDIFICIOS
2,231,177.92
EQUIPO DE REPARTO
526,827.22
GASTOS DE CONSTITUCIN
121,529.23
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQ.REP.
140,486.91
DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS
334,676.69
AMORTIZACIN ACUMULADA
30,382.31
PROVEEDORES
4,295,000.00
PROVEEDORES EXTRANJEROS
1,050,000.00
ACREEDORES
1,150,417.00
ISR POR PAGAR
1,140,000.00
PTU POR PAGAR
380,000.00
CAPITAL SOCIAL
6,076,461.48
UTILIDAD NETA 2007
1,599,317.81
UTILIDADES ACUMULADAS
3,427,377.75
RESERVA LEGAL
165,993.22
Asiento de apertura sobre saldos reexp.

15/01/2008
2
ALMACN
IVA PENDIENTE DE ACREEDITAR
PROVEEDORES

4,280,000.00
642,000.00

4,922,000.00
Por la compra a crdito de mercanca.

15/01/20
3
08
CLIENTES
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR
ALMACN
Por la venta a crdito.
20/01/20
4
08
BANCOS
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR
CLIENTES
IVA TRASLADADO
Por el cobro a clientes.
PASA AL FOLIO 002

7,072,500.
00
3,112,644.
38

6,000,000.
00782,608.
70

$
41,679,866.

6,150,000.
00922,500.
00
3,112,644.
38

6,000,000.
00782,608.
70
$
41,679,866.

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.


Asientos correspondientes al mes de enero de 2008
FOLIO 0
02
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
DEL FOLIO 001
$ 41,679,866.24 $
41,679,866.24
31/01/2008
5
GASTOS DE VENTA
860,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
900,000.00
BANCOS
1,760,000.00
Pago de sueldos y salarios.
31/01/2008
6
ACREEDORES
BANCOS
300,000.00
Por el pago de un prstamo.
31/01/2008
7
INTERESES PAGADOS
BANCOS
200,000.00
Por el pago de intereses.
31/01/2008
8
OTROS GASTOS
IVA ACREDITABLE
BANCOS
172,500.00
Por otros gastos del periodo.
31/01/2008
9
PROVEEDORES
IVA ACREDITABLE
BANCOS

300,000.00

200,000.00

150,000.00
22,500.00

3,000,000.00
391,304.35

3,000,000.00
IVA PEND. DE ACREEDITAR
391,304.35
Por el pago a proveedores.
31/01/2008
10
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO
DEP.AC. DE EQ. DE EDIFICIO
DEP.AC. DE EQ. DE REPARTO
AMORT. AC. DE GTS. CONST.
Por los clculos correspondientes.
31/01/2008
11
FLUCTUACIONES CAMBIARIAS
PROVS. EXTRANJEROS

18,077.03
506.37
9,296.58
8,780.45
506.37

50,000.00

50,000.00
Por la revaluacin de dlares.
31/01/2008
12
GASTOS DE VENTA
PRIMAS DE SEGUROS
Por la parte devengada.
31/01/2008
13
GASTOS DE ADMINISTRACIN
RENTAS PAG. P/ ANT.
SUMAS IGUALES
47,591,086.98

7,500.00
7,500.00

11,333.00
11,333.00
$ 47,591,086.98

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A ENERO DE 2008

CA J A
$ 200,000.00

B A N CO S
$
$
7,500,000.00
6,000,000. 1,760,000.00
00

300,000.
00
200,000.

CLIENTES
$
$
6,000,000.0
975,000.00 0
$
$
8,047,500.0 6,000,000.0
$
2,047,500.0

$
$
13,500,000.0
$
8,067,500.00
DOCTOS. POR COBRAR
$
534,000.0
0

ALMACN

PRIMAS DE SEGURO

$
$
4,020,386.26
4,280,000. 3,112,644.38
$
$
8,300,386.26
$
5,187,741.88

RENTAS PAG. POR ANT.


EDIFICIOS
$ 136,000.00 $ 11,333.00 $

90,000.00
7,500.00

82,500.00

TERRENOS
3,455,192.53

$ 2,231,177.92

$ 124,667.00

DEPREC. ACUM. DE EDIF.


DEPREC. ACUM. EQ. REP.
$
140,486.91 $
334,676.69

EQUIPO DE REPARTO
526,827.22

9,296.58

8,780.45
149,783.48
343,457.14

GTS. DE CONSTITUCIN
PROVEEDORES
$ 121,529.23

AMORT.AC.DE GTS.CONS.
$
$

ACREEDORES
$ 300,000.00 $
1,140,000.00
$

850,417.00

30,382.31 $
506.37 3,000,000.0
0
30,888.68 $
3,000,000.0

ISR POR PAGAR


1,150,417.00
$
380,000.00

$
4,295,000.0
0
$
9,217,000.0
$
6,217,000.0

PTU POR PAGAR


$

CAPITAL SOCIAL
ACUMULADAS
$ 6,076,461.48
3,427,377.75

UTILIDAD NETA DEL EJ.


$

1,599,317.81

UTILIDADES
$

RESERVA LEGAL
REEXPRESIN
$
165,993.22

PROVS. EXTRANGEROS

REPOMO
COSTO DE VENTAS

1,050,000.00

50,000.00
1,100,000.00

CORRECCIN POR

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR


$ 642,000.00
3,112,644.38

391,304.35

$
250,695.65

VENTAS
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR
$ 6,150,000.00 $
782,608.70 $ 922,500.00
782,608.70
$

GASTOS DE VENTA
$ 860,000.00
7,500.00
$ 867,500.00

OTROS GASTOS
EJERCICIO
$ 150,000.00

IVA TRASLADADO
$

139,891.30

GASTOS DE ADMINISTRACIN
INTERESES PAGADOS
$
900,000.00
$ 200,000.00
$

11,333.00
911,333.00

IVA ACREDITABLE
$

22,500.00
18,077.03

391,304.
35
$
413,804.35

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO FLUCTUACIONES CAMBIARIAS


$
506.37
$
50,000.00

DEPRECIACIN DEL
$

CDULAS CORRESPONDIENTES A LA SEGUNDA REEXPRESIN

ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO


CONCEPT
FACTOR
VALORES
UNIDADES
O de dic./07
REEXP.
Inv. Inicial a precios
$
4,020,386.26
1.0046 $4,039,021.09
4,000
Compras
4,280,000.00
4,000
Mercancias disp. Para vta
$ 8,319,021.09
8,000 a precios de ene/2008
Costo de Vtas. a precios prom.act.
3,119,632.91
3, 000
Inv. Final actualizado

CLCULO DEL
FACTOR
INPC ene/2008
126.146
INPC dic/2007
125.564
Factor de Act.

5,199,388.18

1.0046
Aplic. al inv.
Inicial

INVENTA
RIO
INVENTARIO NDICE NDICE FACTOR DE INVENTARIO AJUSTE
POR FINAL ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIN
REEXPRESADO ACTUALIZACIN
$ 5,187,741.88 126.146 125.564
$ 5,199,388.18 $
11,646.31

CIFRA
BAS
E
$ 3,112,644.38

NDICE
ENE-08
126.14
6

COSTO DE
VENTAS
NDICE
FACTOR DE
CIFRA
DIC-07 ACTUALIZACI
REEXPRESAD
125.56 N
$ A
3,119,632.91
4

AJUSTE POR
ACTUALIZACI
$ N 6,988.53

ACTIVO
FIJO
NDIC NDICE
FACTOR DE
E
DE
ENEDIC-07 ACTUALIZACI
08
126.14 125.56 N
1.004
6
4
6
126.14
125.56
1.004
6
4 6,827.22 126.146
6
52

FECHA DE
MONTO
ORIG.
REEXPRESI CONCEPT DE
LA
N
O
INVERSIN
dic- terrenos
$
07
dicedifcios
$
07
dic-07 Eq. De reparto $
$
529,269.11 $
2,441.89
SUMAS
$ 6,213,197.68

FECHA DE
REEXPRESI
N
dic07
dic07

CONCEPTO
edifcios
equipo de
reparto
SUMAS
2,264,764.52

CIFRA
REEXPRESA
DO
$
3,471,207.6
$
2,241,519.6

AJUSTE POR
ACTUALIZACI
N
$
$
125.564

$ 6,241,996.38

DEPRECIACIN
ACMULADA
MONTO
DEPREC.
VALOR EN
ORIG.
DE
LA
ACUM.
LIBROS
INVERSIN
$
$
$
2,081,910.57
$
$
$
$ 2,758,005.15
$
$ 495,526.83 $ 2,286.21

NDIC
E
ENE08
126.1
46
126.1
46

1.0046

$ 28,798.71

NDICE FACTOR
DEP. ACUM.
DIC-07 DEACT.
REEXPR.
125.56
1.004 $
4
6
125.56
1.004 $
4
6
493,240.62 $

AJUSTE
POR
ACTUAL.
$
$
1,594.35

DEPRECIACIN DEL
EJERCICIO
CIFRA
NDICE NDICE FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
BASE
ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIN REEXPRESADA
ACTUALIZACIN
$
18,077.03 126.146 125.564
1.0046
$
18,160.81 $
83.79

INTANGI
BLE
FECHA DE
REEXPRESI
CONCEPTO
N
dicGts. De
07
constitucin

CIFRA

AMORT.

VALOR EN

BAS
E

ACUM.

LIBROS

$
$
121,529.23

NDIC NDIC FACTO


E
E
R
ENEDIC-07 DE
08
ACT.
126.14 125.56 1.004
6
4
6

CIFRA

DEP. ACUM.

REEXPRES.
$
122,092.53

AMORTIZACIN DEL
EJERCICIO

REEXPR.
$

AJUSTE POR
ACTUAL. DE
CIFRA
$

AJUSTE POR
ACTUAL. DE
AMORT
$

CIFRA
BASE
$ 506.37

NDICE
ENE-08
126.14
6

NDIC
FACTOR DE
CIFRA
E
DIC-07
ACTUALIZACI
REEXPRESA
125.56 N 1.0046
$DA 508.72
4

AJUSTE POR
ACTUALIZACI
N
$
2.35

CAPITAL
CONTABLE
FECHA
CIFR
NDIC NDIC
FACTOR DE
CIFRA
DE
A
E
E
ACTUALIZACI
REEXPRESA
CONCEPTO
REEXPRESI
BAS
ENE- 125.56
DICN
dic- Capital social
$
126.14
1.004 $ DO
07
6
4
6
dicUtilidades
3,427,377. 126.14
125.56
1.004
$
07
acumuladas
75
6
4
6
dicUtl.
Neta del ejerc.
1,599,317.
126.14
125.56
1.004
$
07
81
6
4
6
dic- Reserva legal
165,993. 126.14 125.56
1.004 $
07
22
6
4
6

PTU POR PAGAR

CLCULO DEL
REPOMO
PARTIDAS MONETARIAS DE ACTIVO
CAJA
$
200,000.00
BANCOS
7,500,000.00
CLIENTES
975,000.00
DOCUMENTOS X COBRAR
534,000.00
PRIMAS DE SEGUROS
90,000.00
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
PARTIDAS
MONETARIAS DE
PASIVO
PROVEEDORES
4,295,000.00
PROVEEDORES EXTRANJEROS 1,050,000.00
ACREEDORES
1,150,417.00
ISR POR PAGAR
1,140,000.00
380,000.00
POSICIN MONETARIA LARGA
$
PORCENTAJE DE INFLACIN DE
ENE/2008
REPOMO
$

136,000.00

8,015,417.00
0.0046350
86

AJUSTE
POR
ACTUALIZACI
$
$
$
7,412.98
$
769.39

$ 9,435,000.00

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.


Asientos correspondientes a la segunda reexpresin de estados
financieros
FOLIO
001
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
31/01/2008
1
ALMACEN
$
11,646.31
CORRECCIN POR REEXPRESIN
$
11,646.31
Ajuste para actualizar el almacn.
31/01/2008
2
COSTO DE VENTAS
6,988.53
CORRECCIN POR REEXPRESIN
6,988.53
Ajuste para actualizar el costo de ventas
31/01/2008
3
TERRENOS
EDIFICIOS
EQUIPO DE REPARTO
CORRECCIN POR REEXPRESIN
Ajuste para actualizar el activo fjo.
31/01/2008
4
CORRECCIN POR REEXPRESIN
DEP. ACUM. DE EDIFICIOS
DEP. ACUM. DE EQ. DE RAPARTO

16,015.12
10,341.70
2,441.89
28,798.71

2,286.21
691.87

1,594.35
Ajuste para actualizar las depreciaciones
31/01/2008
5
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
CORRECCIN POR REEXPRESIN
Ajuste para actualizar el gasto.
31/01/2008
6
GASTOS DE CONSTITUCIN
CORRECCIN POR REEXPRESIN
Ajuste para actualizar los gts. De const.
31/01/2008
7
CORRECCIN POR REEXPRESIN
AMORT. AC. DE GTS. DE CONST.
Ajuste para actualizar la amort.
31/01/2008CORRECCIN POR
8 REEXPRESIN
CAPITAL SOCIAL
AMORTIZACIONES
DEL EJERCICIO
UTILIDAD
NETA
DEL
EJERCICIO
CORRECCIN POR
REEXPRESIN
UTILIDADES
ACUMULADAS
Ajuste
para actualizar
el gasto.
RESERVA
LEGAL
31/01/2008
9
Ajuste para actualizar el capital.
PASA AL FOLIO 002

83.79
83.79

563.30
563.30

143.17
143.17
52,233.4
9
2.35

28,164.9
2 7,412.9
2.35
8
15,886.1
9 769.3
9
$

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.


Asientos correspondientes a la segunda reexpresin de estados
financieros
FOLIO
002
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
DEL FOLIO 001
$ 102,745.85 $ 102,745.85
31/01/2008
10
REPOMO
6,579.89
CORRECCIN POR REEXPRESIN
6,579.89
Determinacin del REPOMO
SUMAS IGUALES

$ 109,325.74

$ 109,325.74

COMPROBACIN DEL REPOMO CALCULADO CON EL SALDO EN LA


CUENTA DE CORRECCIN POR REEXPRESIN:

CORRECCIN POR REEXPRESIN


$

2,286.21
143.1
7
52,233.4
9
$
$
$

11,646.31
6,988.53
28,798.71
83.79
563.30

Es as como vemos que coincide el saldo de la cuenta correccin por reexpresin con el REPOMO calculado,
por tanto, para cerrar la cuenta debemos abonarla por su saldo, y hacer el correspondiente cargo al REPOMO,
que representa una prdida por posicin monetaria producto de la inflacin, tal como se muestra en el asiento
10 anterior.