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ACTIVIDAD COLABORATIVA ROMPECABEZAS

1. SOBRE EL CONCEPTO DE RENTA


a) En qu consiste el criterio de renta-producto?
Este criterio nos menciona que la renta proviene de terceros adems de es un
producto, esto significa que es una riqueza nueva material distinta a la fuente
de la cual proviene, la cual debe ser durable. Asimismo, debe ser peridica lo
cual implica la capacidad de que se vuelva a repetir el producto, pero no
necesariamente sino que basta que sea posible. Adems nos indica que la
fuente debe ser habilitada racionalmente.
b) En qu consiste el criterio de flujo de riqueza?
Abarca todas las rentas consideradas en la renta producto adicionando otra
serie de ingresos. Una de ellas son las ganancias de capital donde la fuente
productora es vendida. Por otro lado tambin estn los ingresos por
actividades accidentales la cual se da por habilitacin transitoria de la fuente
productora. Asimismo tenemos los ingresos eventuales la cual se da por un
factor aleatorio un claro ejemplo son los premios de lotera y juegos de azar.
Para terminar los ingresos a ttulo gratuito aqu tenemos a los regalos,
donaciones, herencias entre otros.
c) En qu consiste el criterio de consumo ms incremento de patrimonio?
Este criterio se enfoca en captar la totalidad del enrequemiento del individuo.

A travs del consumo la cual se da por empleo de bienes y servicios que


proviene del uso de bienes adquiridos, de bienes durables adquiridos
anterior y, el consumo de bienes y servicios producidos directamente por
la persona
A travs del incremento del patrimonio a fin de periodo: pueden provenir de
ahorro de ingresos del periodo o de un aumento del valor de los bienes ya
posedos.

d) En qu consiste el criterio de consumo ms incremento de patrimonio?


Se caracteriza por tener al individuo como eje central de su enriquecimiento.
Esto se debe a que, analizando su capacidad contributiva, se agrupar sus
satisfacciones a largo de un periodo. stas se manifiestan de la siguiente
manera:
A travs del consumo: proviene del uso de bienes adquiridos, de bienes
durables adquiridos y, el consumo de bienes y servicios producidos
directamente por la persona
A travs del incremento del patrimonio a fin de periodo: pueden provenir de
ahorro de ingresos del periodo o de un aumento del valor de los bienes ya
posedos.
2. SOBRE LA RELACIN ENTRE EL CONCEPTO DE RENTA Y EL IMPUESTO A
LA RENTA PERUANO
a) Cules son los supuestos gravados con el IR peruano?
En la Ley del Impuesto a la Renta se han producido cambios al concepto de
renta, ya que ahora incluye un detalle sobre las ganancias del capital. Dicho
cambio puede conducir a gravar ingresos que el legislador no quiso afectar ya
que se trata de una norma (Artculo 3) excesivamente abarcante. Supuestos
de la IR:
- Segn la LIR, establece que las empresas constituyen renta gravada a
cualquier ganancia o ingresos derivados de operaciones de terceros. Y por
otro lado, el reglamento puntualiza que tal ganancia es la obtenida en el
devenir de la actividad de la empresa. Sin embargo, la LIR no define
actividad, por lo tanto el reglamento resulta forzado cuando pretende

desarrollar el concepto de actividad, ya que es contradictorio que siendo


la actividad un conjunto de operaciones o tareas propias, ellas puedan ser
casuales o contingentes.
La ley se remite que la ganancia o ingreso derivado de operaciones con
terceros, lo cual es claro que recibir una donacin no puede considerarse
una tarea propia de la empresa ya que resultara incongruente. Por lo tanto,
no se trata solamente de recibir un ingreso sino de obtenerlo como
consecuencia de operaciones con terceros. Por ejemplo, las sumas que el
Estado entrega al contribuyente, por mandato de Ley, no constituyen renta
gravada por no ser operaciones con terceros.

b) Cul es la relacin entre los criterios de renta y el IR peruano?


La relacin que existe entre los criterios de renta y el IR peruano es que tienen
como centro a aquel generador de ingresos (persona natural y/o jurdica) a lo
largo de un periodo. Estos ingresos pueden ser provenientes de casos
especiales como indica el criterio de la renta-producto (ingresos en
operaciones con terceros); o como indica el criterio de flujo de riqueza (trnsito
patrimonial/ganancias de capital); o por ltimo, tal como seala el criterio de
consumo ms incremento patrimonial (considerando el consumo del individuo
generador de ingresos adicionando los cambios en el valor de su patrimonio).
En otras palabras, l Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la
ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Por lo tanto,
uno de los aspectos fundamentales del estudio del impuesto a la renta es
precisar el objeto que ser gravado
c) Qu son las rentas imputadas y cul es su relacin con el criterio de consumo
ms incremento patrimonial?
La renta imputada: conocida tambin como rentas de goce, disfrute o
psquicas, son atribuidas al individuo por el hecho de haber disfrutado o
consumido bienes durables. sta corresponde al criterio de consumo ms
incremento de patrimonio. La relacin existente de renta imputada con el
criterio de consumo ms incremento patrimonial es que la renta imputada
corresponde al enriquecimiento proveniente del individuo a travs de sus
satisfacciones, consumo y otros. Por lo tanto, el criterio de consumo ms
incremento patrimonial abarcar todos los consumos del individuo, dentro de
los cuales estar la renta imputada.
3. SOBRE LOS MODELOS DE IMPOSICIN
a) Cules son los modelos de imposicin sobre la renta?
Existen cuatro modelos de impuesto a la renta que se encuentran vigentes:
- Impuesto a la renta sinttico: Este modelo consiste en gravar la totalidad
de rentas que tiene el contribuyente, utilizando una estructura de tasas
marginales progresivas que se aplican a tramos de ingreso, haciendo
tributar ms a los contribuyentes que obtengan mayores rentas.
Las ventajas que tiene este modelo es que existe un tratamiento similar
entre los contribuyentes con igual capacidad contributiva (equidad

horizontal) y la utilizacin de tasas progresivas que confieren progresividad


al impuesto (equidad vertical).
No obstante, este modelo presenta tambin desventajas como lo es la fuga
del ahorro. Esto se debe a que se grava a tasas marginales altas por el
gran nmero de deducciones que existe y que conlleva a una menor base
imponible. Asimismo, los altos costos de administracin y cumplimiento por
el gran nmero de deducciones representan otra desventaja en este
modelo
Impuesto Uniforme (flat tax): Este modelo consiste en aplicar una tasa
nica de impuesto para toda clase de renta con un mnimo no imponible
alto que excluye del gravamen a un gran porcentaje de la poblacin.
Asimismo, se caracteriza porque permite la deduccin de toda inversin en
el ao en que se realiza, siguiendo los principios de un impuesto sobre el
consumo.
La principal ventaja que tiene este modelo es la sencillez en su
determinacin, lo que permite que existan menores costos de fiscalizacin
por parte de la Administracin. No obstante presenta la desventaja de
poder originar fuga de capitales debido a la aplicacin de una tasa alta en
las rentas de capital.
Impuesto dual: Este modelo establecido inicialmente en los pases nrdicos
(Dinamarca, Suecia, etc.) viene a ser una respuesta frente a la fuga del
ahorro de los anteriores modelos. Consiste en gravar separadamente las
rentas de trabajo a tasas progresivas y las rentas de capitales mediante
una tasa proporcional
En este modelo no existen oportunidades de arbitraje, ni abusar de rentas
de capital en la obtencin de rentas empresariales, ambas gravadas a la
misma tasa, ni disfrazar rentas empresariales de rentas de trabajo. Sin
embargo, este modelo presente un inconveniente que consiste en la
posibilidad que tienen las personas fsicas que obtienen ingresos mixtos en
disfrazar sus rentas del trabajo como rentas empresariales.
Impuesto dual a la uruguaya:
Este modelo toma como referencia la idea del sistema dual nrdico de
gravar separadamente las rentas de trabajo con tasas progresivas y las
rentas de capital con una tasa proporcional. Sin embargo, la diferencia que
presenta este modelo es que limita la posibilidad de arbitraje que ofrece el
sistema dual nrdico al permitir al contribuyente la libre opcin de acogerse
al impuesto a la renta empresarial o al impuesto a la renta de personas
fsicas. Esto debido a que en este modelo la tasa marginal mxima que
grava las rentas de trabajo es la misma a la tasa que grava las rentas
empresariales , evitando as cualquier tipo de arbitraje de disfrazar las
rentas del trabajo por rentas empresariales
Finalmente, entre las caractersticas de este modelo est en fijar un mnimo
no imponible que deja fuera de impuesto al 60% de la poblacin. Asimismo,
ofrece un limitado nmero de deducciones y capta ms ingresos que el
impuesto cedular incompleto (el cual regia anteriormente en Uruguay y que

no gravaba todas las rentas), permitiendo as simplificar el sistema


mediante la eliminacin de tributos ineficientes.
b) Cules son las principales semejanzas entre los supuestos gravados para las
personas naturales y las personas jurdicas en el Per?
Las principales semejanzas que hay es que ambos generaran ingresos (de
distintas maneras) que estarn gravadas por la renta por el hecho de que estn
constituidas en el pas. Si fuese el caso de que no estn domiciliadas en el
pas, la renta gravar a los ingresos de fuente peruana.
c) Cules son las principales diferencias entre los supuestos gravados para las
personas naturales y las personas jurdicas en el Per?
Las principales diferencias que hay es que los supuestos gravados para las
personas naturales solo generan rentas activas, es decir, rentas de trabajo ya
que ellos mismos son el recurso utilizado para generar de esa manera ingresos
(pueden ser rentas dependientes o independientes); mientras que las personas
jurdicas generan rentas pasivas (o de capital) o rentas mixtas (rentas
empresariales) debido a que, en el primer caso, ceden su capital para que sea
trabajado y de esa manera obtengan ingresos o, en el segundo caso, ellos
mismos trabajan su propio capital para generar riqueza (trabajo + capital).