En el Registro Ofic ial No.665, de enero 08 de 2016, se pblico la
Resolucin NAC-DGERCGC15-00003236, emit ida por la Directora General del Servic io de Rentas Internas (SRI), mediante la cual se expiden las normas que establecen las condiciones, plazos y las excepciones para informar la composicin societaria, y aprobar el Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores (APS) y su contenido. 1.- Sujetos obligados:Deben presentar obligatoriamente el APS: i) las sociedades, segn la definic in del Art.98 de la Ley de Rgim en Tributario Interno (que incluye sociedades de hecho; fideic omisos mercantiles, consorcios, fondos de inversin); ii) las sucursales de sociedades extranjeras; y, iii) los establecim ientos permanentes de sociedades no residentes. 2.- Niveles decomposicin societaria: a) Primer niv el es la relacin directa del sujeto obligado, con sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital. b) Segundo, tercer o el nivel que corresponda es la relacin indirecta exis tente, entre la sociedad y sus benefic iarios, de acuerdo con el nmero de sociedades intermedias que existan hasta llegar al ltimo nivel. c) ltim o niv el es aquel en el cual se identifiquen a los siguientes sujetos, segn corresponda: Instituciones del Estado Empresas pblic as reguladas por la Ley Orgnic a de Empresas Pblicas Misiones y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano; o, Dependencias y organismos de Estados extranjeros reconocidos por el Estado ecuatoriano. 3.- Informacin a reportar: Se deber reportar en el APS la denominacin, identif ic acin, tipo, residencia, porcentaje de partic ipacin e indic acin de si trata de parte relacionada de todos los tit ulares o benefic iarios de representativ os de capit al, miembros de directorio y administradores.
En general, la informacin a reportar corresponder nicamente
al primer nivel de la composic in societaria, salvo cuando los titulares o benefic iarios de derechos representativos de capital, o los miembros de directorio o los administradores sean partes relacionadas del sujeto obligado; sociedades no residentes sin establecimiento permanente en el Ecuador; o, residentes en parasos fiscales o juris dic ciones de menor imposic in. En estos casos se deber reportar la informacin completa, por cada nivel, hasta llegar al ltimo nivel de la composicin societaria. 4.- Casos especiales: a) Los fondos de inversin o complementarios, adems de su adminis trador, reportarn los tit ulares de derechos representativos de capit al que superen dos fracciones bsic as desgravadas del impuesto a la renta de personas naturales, vigente para el ejercic io fis cal informado (FBD 2015 = US$10.800 x 2 = US$21.600). b) Los fideic omisos reportarn sobre sus administradores, constituyentes y beneficiarios. c) Cuando los tit ulares o beneficiarios de derechos representativos de capital son sociedades que cotiz an esos derechos en bolsas de valores del Ecuador o del exterior, debern reportar al menos el 80% de la composic in societaria del sujeto obligado y de dichos tit ulares o benefic iarios. Para el efecto, se deber ordenar y reportar por cada nivel la informacin de forma descendente, de acuerdo con la participacin de sus titulares o beneficiarios. No obstante lo indicado, se deber informar sobre todo titular o benefic iario de derechos representativ os de capital que posea el dos por ciento (2%) o ms de la composicin societaria. 5.- Plazos: a) El APS, con corte a dic iembre 31 del ejercic io fis cal, se presentar anualm ente en febrero del ejercicio siguiente, de acuerdo con el noveno dgito del RUC:
Informativo de Inters Empresarial #03-2016
Viernes 08 de enero de 2016
Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios,
Miembros de Directorio y Administradores (2/2)
b) En el caso de sociedades constituidas en el transcurso del
ejercic io fiscal; o, cuando se presente cualquier cambio en la composic in societariay dems informacin, se deber presentar el APS en el mes subsiguiente de la constitucin o en que se produjo el cambio, con corte al ltim o da del perodo que se informe, de acuerdo con el noveno dgito del RUC. c) Los sujetos obligados que en la informacin a reportar presenten titulares o beneficiarios de derechos representativ os de capital que sean sociedades no residentes en el Ecuador y que cotic en sus derechos en bolsas de valores del exterior, debern presentar el APS semestralmente, incluso en los casos en que no existan cambios en su composic in societaria, con corte al lt imo da de junio y diciembre del respectivo ejercicio fis cal, de conformidad con el siguiente calendario:
d) Cuando el sujeto obligado deba presentar su declaracin
antic ipada de im puesto a la renta, por terminacin de sus activ idades; o, escisin o fusin antes de la finaliz acin del ejercic io impositiv o, deber presentar el APS al menos tres das hbiles antes de su declaracin anticipada. e) Por nic a vez, los sujetos obligados a reportar el APS del ejercic io fiscal 2015, debern presentarlo en abril de 2016, previo a su declaracin de impuesto a la renta de ese ejercic io fiscal y hasta la fecha de vencimiento de dicha declaracin.
6.- Efectos por lapresentacin tarda o incompleta:
a) La falt a de presentacin del APS previo a la declaracin de impuesto a la renta del ejercic io fiscal al que corresponda y hasta la fecha de vencim iento de dic ha declaracin, se considerar como obligacin incumplida; y, por lo tanto, el sujeto obligado deber aplic ar la tarifa del 25% de im puesto a la renta a la totalidad de su base imponible. b) La presentacin incompleta del APS originar que el sujeto obligado aplique latarifa del 25% de im puesto a la renta, a la parte de la base im ponible que corresponda a la participacin no reportada. Sobre el resto aplicar la tarifa del 22%. Asim is mo, aplicara la tarif a del 25% de impuesto a la renta, a la totalidad de la base im ponible, en los casos en que el sujeto obligado, no reporte el 50% o ms de su composicinsocietaria. Se entiende por presentacin incompleta, cuando la informacin reportada no permit a a la Adminis tracin Tributaria, identif ic ar a los titulares o benefic iarios de derechos representativ os de capital, su residencia y su participacinen la composicin societaria. c) La presentacin tarda, la falt a de presentacin o la presentacin inexacta de la informacin, ser sancionado como una falta reglamentaria, con mult a entre US$30 a US$1.000. La multa no exim e al sujeto obligado de la presentacin del APS, as como del pago de la tarifa del 25% de impuesto a la renta. 7.- Aplicacin: La Resolucin NAC-DGERCGC15-00003236 entrara en vigencia a partir de febrero 01 de 2016. Los sujetos pasiv os que tengan la obligacin de presentar el APS, que se encuentren omisos o requieran efectuar modif icaciones a sus anexos anteriormente presentados, debern reportarlo segn las especificaciones sealadas en esta Resolucin.
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