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ASUNTO: Se solicita el Amparo y


Proteccin de la Justicia de la Unin
CIUDADANO JUEZ DE DISTRITO MATEIRA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO FEDERAL EN TURNO EN
EL ESTADO DE NUEVO LEN.
PRESENTE.
__________________, por mi propio derecho, y teniendo como domicilio el inmueble ubicado en , y sealo
como domicilio para or y recibir toda clase de notificaciones, an las de carcter personal, el inmueble
ubicado en el nmero ______________________________________________, autorizando en trminos amplios de
lo establecido por el artculo 27 de la Ley de Amparo a los CC. LICENCIADOS ROBERTO OFARRILL
GONZALEZ y ________________________________ estando ante esa H. Autoridad Judicial con el debido respeto,
comparezco y expongo el siguiente capitulado:
I. FUNDAMENTOS LEGALES EN LOS CUALES SUSTENTO LA PRESENTE ACCIN
Con fundamento en los artculos 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; 1,
2, 4, 21, 22, 36, 114, y 116 de la Ley de Amparo, en relacin con el artculo 52 fraccin III de la Ley
Orgnica del Poder Judicial Federal, con el carcter que ostento vengo a interponer en tiempo y
formalmente JUICIO DE AMPARO INDIRECTO, en contra de las autoridades y actos que sealar en el
captulo respectivo, acudiendo a la presente accin en virtud de que se actualiza la hiptesis prevista en la
fraccin I del artculo 114 de la Ley de Amparo vigente, que establece que el Juicio de Amparo ante los
Juzgados de Distrito es procedente, contra leyes federales o locales que por su sola entrada en vigor o con
MOTIVO DEL PRIMER ACTO DE APLICACIN, causan perjuicio al quejoso como en el caso que nos ocupa, lo
es la ley sealada como acto reclamado en esta demanda
(CAPTULO ESPECIAL)
II. El precepto y la Disposicin que se controvierten de inconstitucionales dispusieron:

LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN


(Publicada en el Peridico Oficial del Estado
de fecha 28 de Diciembre de 1974).
Actualizada al 17 diciembre 2010
CAPITULO QUINTO
DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
SECCIN I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 118.- Estn obligadas al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, las personas
fsicas y las morales tenedoras o usuarios de los vehculos a que se refiere el presente captulo, dentro de
la circunscripcin territorial del Estado.
Para los efectos de este impuesto se considera que la tenencia o uso de vehculos se efecta dentro de la
circunscripcin territorial del Estado, cuando se actualice alguno de los siguientes supuestos:
I.

Se inscriba el vehculo en el registro vehicular del Estado.

II.

El domicilio o domicilio fiscal del tenedor o usuario del vehculo se localice dentro del
territorio del Estado.

Para los efectos de este Captulo, se presume que el propietario es tenedor o usuario del vehculo.
Los contribuyentes pagarn el impuesto por ao de calendario durante los tres primeros meses ante las
oficias autorizadas, salvo en el caso de vehculos nuevos o importados, supuesto en el que el impuesto
deber calcularse y enterarse previamente al momento en el cual se solicite el registro del vehculo en el
padrn vehicular o realice cualquier trmite tendiente a obtener la autorizacin o permiso de cualquier
ndole para circulacin en traslado.
El impuesto se pagar en las oficinas o instituciones autorizadas por la Secretara de Finanzas y Tesorera
General del Estado.
El pago antes mencionado se realizar de manera simultnea con los derechos por los servicios de control
vehicular establecidos en esta Ley y dems contribuciones que resulten aplicables dentro del trmite
realizado.
Las personas fsicas o morales cuya actividad sea la enajenacin de vehculos nuevos o importados al
pblico, que asignen dichos Vehculos a su servicio o al de sus funcionarios o empleados, debern pagar el
impuesto por el ejercicio en que hagan la asignacin, en los trminos previstos en el cuarto prrafo de este
Articulo.
En la enajenacin o importacin de vehculos nuevos de ao modelo posterior al de aplicacin del
impuesto a que se refiere este Captulo, se pagar el impuesto correspondiente al ao de calendario en

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que se enajene o importe, segn corresponda. El impuesto para dichos vehculos se determina en el
siguiente ao de calendario bajo el criterio de vehculo nuevo.
Para los efectos de este Captulo, tambin se consideran automviles, a los omnibuses, camiones y
tractoras no agrcolas tipo quinta rueda.
En caso de que no puedan comprobarse los aos de antigedad del vehculo, el Impuesto se pagar como
si este fuese nuevo.
Cuando la enajenacl6n o Importaci6n de vehculos nuevos se efecto despus del primer mes del ao de
calendario, el impuesto causado por dicho ao se pagara en la proporcin que resulte de aplicar el factor
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

Mes de adquisicin

Factor aplicable al
Impuesto causado

Febrero

0.92

Marzo

0.83

Abril

0.75

Mayo

0.67

Junio

0.58

Julio

0.50

Agosto

Septiembre

0.42
0.33

Octubre

0.25

Noviembre

0.17

Diciembre

0.08

La Federacin, el Estado, los Organismos autnomos, los organismos descentralizados y desconcentrados,


fideicomisos pblicos de la administracin pblica del Estado, los Municipios o cualquier olla persona,
debern pagar el impuesto que establece este Captulo, con las excepciones que en el mismo se sealan,
an cuando de conformidad con otras Leyes o Decretos no estn obligados a pagar impuestos estatales o
estn exentos de ellos.
ARTCULO 119.- Para efectos de este Captulo, se entiende por:
I.

II.

Vehculo nuevo:
a)

El que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor
o comerciante en el ramo de vehculos.

b)

El importado definitivamente al pas, que corresponda al ao modelo posterior al de


aplicacin de este impuesto, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los nueve
aos modelos inmediatos anteriores al ao de la importacin definitiva.

Valor total del vehculo, el precio de enajenacin del fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado, Importador, empresas comerciales con registro ante la Secretaria, de Economa como
empresa para importar autos usados o comerciantes en el ramo de vehculos, segn sea el case, al
consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fbrica o el que el enajenante le adicione a
solicitud del consumidor, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la
Importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado.
En el valor total del vehculo a que hace referencia el prrafo anterior, no se incluirn los intereses
derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.

III.

Marca, las denominaciones y distintivos que los fabricantes de automviles y camiones dan a sus
vehculos para diferenciarlos de los dems.

IV.

Ao Modelo, el ao de fabricacin o ejercicio automotriz comprendido, por el periodo entre el 1 de


octubre del ao anterior y el 30 de septiembre del ao que transcurra.

V.

Modelo todas aquellas versiones de la carrocera bsica con dos, tres, cuatro o cinco puertas que se
deriven de una misma lnea. Por carrocera bsica se entender, el conjunto de piezas metlicas o
de plstico, que configuran externamente a un vehculo y de la que derivan los diversos modelos.

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VI.

Versin, cada una de las distintas presentaciones comerciales que tiene un modelo.

VII.

Lnea:
a) Automviles con motor de gasolina o gas hasta de 4 cilindros.
b) Automviles con motor de gasolina o gas de ms de 4 cilindros.
c) Automviles con motor diesel.
d) Camiones con motor de gasolina, gas o diesel.
e) Tractores no agrcolas tipo quinta rueda.
f)

Autobuses integrales.

g) Automviles elctricos.
VIII.

Comerciantes en el ramo de vehculos, a las personas fsicas o morales cuya actividad sea la
importacin y venta de vehculos nuevos o usados.
Seccin II
Automviles

ARTCULO 122.- Tratndose de automviles, omnibuses, camiones y tractores no agrcolas tipo quinta
rueda Impuesto se calculara como a continuacin se indica:
l.

En el caso de automviles nuevos destinados al transporte hasta de quince pasajeros, el impuesto


ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo, la siguiente:
TARIFA
"
Lmite Inferior

lmite superior
S

Cuota fija
S

$.

Tasa para
aplicarse sobre
excedente del
importe sel\alado
en el lmite
inferior
%

De 0.01

526.657.78

0.00

3.0

Mayor de

1,013.523.84

15.799.73

a ',.362,288.13

58.157.06

13.3

a 1,711,052.62

104,542.74

16.8

163,135.16

19.1

8.7

526.657.78
Mayor de
1.013,523.64
Mayor de
1,362.288.13
Mayor de
1,711.092.82

Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa a que se refiere esta fraccin se aplicar
sobre el valor total del vehculo, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningn caso el
Impuesto que se tanga que pagar por dichos vehculos, ser mayor que tendrn que pagarse por la
versin de mayor precio de enajenacin de un automvil sin blindaje del mismo modelo y ao. Cuando no
exista vehculo sin blindar que corresponda al mismo modelo, ao o versin del automvil blindado, el
impuesto para este ltimo, ser la cantidad que resulte de aplicar el valor total del vehculo, la tarifa
establecida en esta fraccin, multiplicando el resultado por el factor de 0.80.
II.

Para automviles nuevos destinados al transporte de ms de quince pasajeros o efectos cuyo peso
bruto vehicular sea menor a 15 toneladas y para automviles nuevos que cuenten con placas de
servicio pblico de transporte de pasajeros y los denominados taxis, el impuesto ser la cantidad
que resulte de aplicar el 0.245% al valor total del automvil.
Cuando el peso bruto vehicular sea de 15 a 35 toneladas, el impuesto se calcular multiplicando la
cantidad que resulte de aplicar el 0.50% al valor total del automvil por el factor fiscal que resulte
de dividir el peso bruto mximo vehicular expresado en toneladas, entre 30. En el caso de que el
peso sea mayor de 35 toneladas se tomar como peso bruto mximo vehicular esta cantidad.
Para los efectos de esta fraccin, peso bruto vehicular es el peso del vehculo totalmente equipado
incluyendo chasis, cabina, carrocera, unidad de arrastre con el equipo y carga til transportable.

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III.

Tratndose de automviles de ms de diez aos modelos anteriores al de aplicacin de este


Captulo, el impuesto se pagara a la tasa del 0%.

Para los erectos de este Artculo, se entiende por vehculos destinados a transporte de ms de 15
pasajeros o para el transporte de efectos, los camiones, vehculos Pick Up sin Importar el peso bruto
vehicular, tractores no agrcolas tipo Quinta rueda, as como minibuses, microbuses y autobuses
integrales, cualquiera que sea su tipo y peso bruto vehicular.
ARTCULO 128.- Tratndose de automviles elctricos nuevos, as como de aquellos elctricos nuevos, que
adems cuenten con motor de combustin interna o con motor accionado por hidrgeno, el impuesto se
pagar a la tasa de 0%.
ARTICULO 129.- Para los efectos de lo dispuesto en los Artculos 122, 125, 126 y 127, de este captulo, los
montos de las cantidades que en los mismos se sealan se actualizarn en el mes de diciembre de cada
ao aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes de noviembre del penltimo
ao hasta el mes de octubre inmediato anterior a aqul por el cual se efecta la actualizacin, mismo que
se obtendr de conformidad con el Artculo 18 Bis del Cdigo Fiscal del Estado de Nuevo Len.
Seccin IV
Vehculos usados
ARTCULO 132.- Tratndose de vehculos de fabricacin nacional o importados, a que se refieren los
artculos 122, fraccin II y 126 de la presente Ley, as como de aeronaves, excepto automviles destinados
al transporte de hasta quince pasajeros, el impuesto ser el que resulte de multiplicar el Importe del
impuesto causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior por el factor que corresponda conforme a los
aos de antigedad del vehculo, de acuerdo con la siguiente:
TABLA
Aos de antigedad

Factor

0.900

0.889

0.875

0.857

0.833

0.800

0.750

0.667

0.500

El resultado obtenido conforme al prrafo anterior, se actualizar de acuerdo con lo dispuesto en el


Artculo 129 del presente Captulo.
Tratndose de automviles de servicio particular que pasen a ser de servicio pblico de transporte
denominados taxis, el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos se calcular, para el ejercicio fiscal
siguiente a aqul en el que se d esta circunstancia, conforme al siguiente procedimiento:
I.

El valor total del automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo
del vehculo, de conformidad con la tabla establecida en este Artculo: y

II.

La cantidad obtenida conforme a la fraccin anterior se actualizar de conformidad con lo dispuesto


en el Artculo 129 del presente Capitulo el resultado obtenido se multiplicar por 0.245%.

Para los efectos de este Artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos
transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el vehculo.
ARTCULO 133.-, Tratndose de automviles de fabricacin nacional o importados, de hasta nueve aos
modelo anteriores al de aplicacin de este Captulo, destinados al transporte de hasta quince pasajeros, el
impuesto ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
El valor total del automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo del
vehculo, de conformidad con la siguiente:
TABLA

antigedad

Factor de
depreciacin

5
1

0.850

0.725

0.600

0.500

0.400

0.300

0.225

0.150

0.075

La cantidad obtenida conforme al inciso anterior. se actualizar de conformidad con lo dispuesto en el


Artculo 129 del presente Capitulo y al resultado se le aplicar la tarifa a que hace referencia el Articulo
122 de este Captulo.
Para efectos de \a depreciacin y actualizacin a que se refiere este artculo los aos de antigedad se
calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el
vehculo.
ARTCULO 138.- Para efectos de este Impuesto son autoridades competentes la Secretaria de Finanzas y
Tesorera General del Estado, el Instituto de Control Vehicular. Las Tesoreras municipales sern
competentes en los trminos de los convenios que al efecto se realicen.
ARTCULO 276.- Por los servicios prestados por la Secretara de Finanzas y Tesorera General del Estado o
sus dependencias, se causarn los siguientes derechos:
XII.- Por servicios de control vehicular, que se prestan:
a) Por ingreso o refrendo anual en el padrn de vehculos de motor y remolques22
cuotas.
XV.- Por expedicin, reposicin o canje de placas de vehculos de motor y remolques5
cuotas.
El carcter de la heteroaplicativo de la ley que se reclama queda perfectamente identificado de
conformidad con el artculo 73, fraccin VI, de la Ley de Amparo al disponer que: el juicio de amparo es
improcedente:fraccin VI contra leyes, tratados y reglamentos que, por su sola vigencia, no causen
perjuicio al quejoso, sino que se necesita un acto posterior de aplicacin para que se origine tal perjuicio.
A su vez, he presentado y realizado el pago de la tenencia 2011, el da ___ de __________ del ao en curso,
en lo que respecta al impuesto que se reclama. Es el caso que de conformidad con los fundamentos
legales antes transcritos en relacin al DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en
el ao 2011, pago un impuesto desnaturalizado por no ser proporcional, ni equitativo y por depender de
una variante ajena a la capacidad contributiva del sujeto pasivo, que adems se encuentra imposibilitado
de conocer la manera precisa en que debe de contribuir para el gasto pblico, colocando al contribuyente
en un evidente dao patrimonial.
Vale decir que las pruebas demostrativas del pago efectuado, tienen eficacia demostrativa plena a la luz
de los numerales 197 y 203 del Cdigo de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la Ley de
Amparo por disposicin de su artculo 2.
III. OPORTUNIDAD PARA LA PRESENTACIN DE LA DEMANDA
Que con fecha ____ de ______ del ao en curso he efectuado el pago del IMPUESTO SOBRE TENENCIA O
USO DE VEHCULOS 2011, vigente en el ao 2011, tal como se demuestra con: la exhibicin del recibo de
pago realizado, dicho pago fue realizado en efectivo, por lo que a partir de dicha fecha ES QUE SE
CONSTITUYE EL PRIMER ACTO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
vigente en el ao 2011, en mi agravio, y me encuentro imposibilitado para conocer de manera precisa la
forma en que debo de contribuir para el gasto pblico y que debo pagar un impuesto desnaturalizado por
ser no proporcional ni equitativo y por depender de una variante ajena a mi capacidad contributiva,
considerando que dicha lesin es injustificada por inconstitucional, encontrndome dentro del trmino de
quince das siguientes al en que se realiz el pago aludido es que acudo a solicitar el Amparo y Proteccin
de la Justicia de la Unin.
Es importante comentar que aun cuando el pago DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
vigente en el ao 2011, ya se haya efectuado, no debe considerarse como acto consentido de acuerdo con
el artculo 73, fraccin XI, de la Ley de Amparo, ya que para materia fiscal, dicho entero se entiende
nicamente como el cumplimiento de una obligacin o bien como garanta exigida por la Ley, ante el
temor de las consecuencias respectivas con la hacienda pblica, por lo que el contribuyente al realizar la
impugnacin respectiva, quedar en claro que no se est de acuerdo con dicha contribucin y que, por
tanto, el pago realizado fue bajo protesta, y a su vez como garanta, aun cuando el Cdigo Fiscal de la
Federacin actual no contempla la figura, de pagos bajo protesta, ya que este criterio se encuentra
plenamente reconocido por la Corte

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Lo anterior se aprecia en los siguientes criterios que sealan: Instancia: Cuarta Sala
poca: Sptima poca Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Parte: 151-156 Quinta Parte
Tesis: Pgina: 33 cuyo rubro es: PAGO BAJO PROTESTA. INSTITUCION DE LA FRACCION XI, DEL ARTCULO
73, DE LA LEY DE AMPARO. SE PERMITE AUN CUANDO LAS LEYES IMPUGNADAS NO LO CONTENGAN.
IV. NOMBRE Y DOMICILIO DEL QUEJOSO Y DE QUIEN PROMUEVE EN SU NOMBRE
Ya han quedado expresados.
V. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO PERJUDICADO
Bajo protesta de decir verdad manifiesto desconocer su existencia.
VI. AUTORIDAD O AUTORIDADES RESPONSABLES
A).- En relacin con la emisin de la Ley reclamada de Anticonstitucional:
A1.- El H. Congreso del Estado de Nuevo Len;
A2.- El C. Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo Len;
A3).- El C. Secretario General de Gobierno del Estado de Nuevo Len;
B).- En cuanto a lo que en el caso se traduce como la orden en el primer Acto Concreto de la aplicacin de
dicha Ley:
B1.- EL C. Secretario de Finanzas y Tesorera General del Estado de Nuevo Len;
B2.- EL C. Director del Instituto de Control Vehicular del Estado de Nuevo Len;
TODOS ELLOS CON DOMICILIO BIEN CONOCIDO.
VII. ACTOS RECLAMADOS
a) EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEN
La discusin, aprobacin y expedicin del DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN
DIVERSAS DISPOSICIONES del DECRETO NM. 146.- SE REFORMA LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE
NUEVO LEN, PUBLICADO EL DA 17 DE DICIEMBRE DE 2010 (vigente en el ao 2011), y EMITIDO POR EL
H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ESPECFICAMENTE el Titulo Segundo de los Impuestos con un
Captulo Quinto DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHCULOS EN CUANTO a los
ARTCULOS 118 al 138; 276 frac. XIII incisos a) y b), XV de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len y
con el artculo Unico transitorio vigente en el 1. de enero del ao 2011; la reclamacin se realiza
SOLAMENTE POR CUANTO HACE AL CONTENIDO Y EFECTOS HETEROAPLICATIVOS DESCRITOS EN EL
CAPTULO ESPECIAL DE LA PRESENTE DEMANDA DENOMINADO CARCTER HETEROAPLICATIVO DE LA LEY
QUE SE RECLAMA.
b) DEL C. GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO DE NUEVO LEN
La aprobacin, firma, promulgacin y orden de publicacin del DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN,
ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES del DECRETO NM. 146.- SE REFORMA LA LEY DE
HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, PUBLICADO EL DA 17 DE DICIEMBRE DE 2010 (vigente en el ao
2011), y EMITIDO POR EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ESPECFICAMENTE el Titulo
Segundo de los Impuestos con un Captulo Quinto DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE
VEHCULOS EN CUANTO a los ARTCULOS 118 al 138; 276 frac. XIII incisos a) y b), XV de la Ley de
Hacienda del Estado de Nuevo Len y con el artculo Unico transitorio vigente en el 1. de enero del ao
2011; la reclamacin se realiza SOLAMENTE POR CUANTO HACE AL CONTENIDO Y EFECTOS
HETEROAPLICATIVOS DESCRITOS EN EL CAPTULO ESPECIAL DE LA PRESENTE DEMANDA DENOMINADO
CARCTER HETEROAPLICATIVO DE LA LEY QUE SE RECLAMA.
c) DEL C. SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO
El refrendo o firma en trminos del artculo 92 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
del DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES del
DECRETO NM. 146.- SE REFORMA LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, PUBLICADO EL DA
17 DE DICIEMBRE DE 2010 (vigente en el ao 2011), y EMITIDO POR EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE
NUEVO LEN, ESPECFICAMENTE el Titulo Segundo de los Impuestos con un Captulo Quinto DEL
IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHCULOS EN CUANTO a los ARTCULOS 118 al 138; 276
frac. XIII incisos a) y b), XV de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len y con el artculo Unico
transitorio vigente en el 1. de enero del ao 2011; la reclamacin se realiza SOLAMENTE POR CUANTO
HACE AL CONTENIDO Y EFECTOS HETEROAPLICATIVOS DESCRITOS EN EL CAPTULO ESPECIAL DE LA
PRESENTE DEMANDA DENOMINADO CARCTER HETEROAPLICATIVO DE LA LEY QUE SE RECLAMA.
Esto es, los eventuales actos de ejecucin de los dispositivos legales mencionados, que en su respectivo
mbito de su competencia y en ejercicio de sus facultades pretendan llevar a cabo mi contra.
UNICO.- Del C. Secretario de Finanzas y Tesorera General del Estado de Nuevo Len; del C. Director del
Instituto de Control Vehicular del Estado de Nuevo Len, de los cuales SE RECLAMAN:
Todos los actos, coordinaciones, administraciones, acuerdos o convenios, embargo, ejecucin,
y
resoluciones derivadas de la aplicacin del DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN
DIVERSAS DISPOSICIONES del DECRETO NM. 146.- SE REFORMA LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE
NUEVO LEN, PUBLICADO EL DA 17 DE DICIEMBRE DE 2010 (vigente en el ao 2011), y EMITIDO POR EL
H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ESPECFICAMENTE el Titulo Segundo de los Impuestos con un

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Captulo Quinto DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHCULOS EN CUANTO a los
ARTCULOS 118 al 138; 276 frac. XIII incisos a) y b), XV de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len y
con el artculo Unico transitorio vigente en el 1. de enero del ao 2011; la reclamacin se realiza
SOLAMENTE POR CUANTO HACE AL CONTENIDO Y EFECTOS HETEROAPLICATIVOS DESCRITOS EN EL
CAPTULO ESPECIAL DE LA PRESENTE DEMANDA DENOMINADO CARCTER HETEROAPLICATIVO DE LA LEY
QUE SE RECLAMA. As como en su momento la devolucin de lo pagado indebidamente
Esto es, los eventuales actos de ejecucin de los dispositivos legales mencionados, que en su respectivo
mbito de su competencia y en ejercicio de sus facultades pretendan llevar a cabo en mi contra.
VIII. DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES VIOLADAS
Los Preceptos Constitucionales que contienen las garantas individuales que se han violado en mi perjuicio
se establecen en los artculos 1, 14, 16, 28 y 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos
IX. DISPOSICIONES INDEBIDAMENTE APLICADAS
Se controvierten por sus efectos heteroaplicativos el DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y
DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES del DECRETO NM. 146.- SE REFORMA LA LEY DE HACIENDA DEL
ESTADO DE NUEVO LEN, PUBLICADO EL DA 17 DE DICIEMBRE DE 2010 (vigente en el ao 2011), y
EMITIDO POR EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ESPECFICAMENTE el Titulo Segundo de los
Impuestos con un Captulo Quinto DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHCULOS EN
CUANTO a los ARTCULOS 118 al 138; 276 frac. XIII incisos a) y b), XV de la Ley de Hacienda del Estado de
Nuevo Len y con el artculo Unico transitorio vigente en el 1. de enero del ao 2011; la reclamacin se
realiza SOLAMENTE POR CUANTO HACE AL CONTENIDO Y EFECTOS HETEROAPLICATIVOS DESCRITOS EN EL
CAPTULO ESPECIAL DE LA PRESENTE DEMANDA DENOMINADO CARCTER HETEROAPLICATIVO DE LA LEY
QUE SE RECLAMA.
X. BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD
BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, manifiesto que los hechos y abstenciones que me constan y que
constituyen antecedentes de los actos reclamados y sirven de fundamento de los conceptos de violacin
son los siguientes:
ANTECEDENTES, HECHOS Y ABSTENCIONES
PRIMERO. Soy una persona fsica, propietaria del vehculo
Marca de Vehiculo: ___________
Ao: _________
Tipo: ___________
No de serie: _________________
Clave Vehicular: __________________
Nacionalidad: Mexicano
Por ser propietario de dicho vehculo, soy un contribuyente obligado al pago del impuesto sobre tenencia y
uso de vehculos conforme a las disposiciones aplicables al caso.
SEGUNDO. He realizado el pago en efectivo del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos conforme a las
disposiciones aplicables al caso, el da ____ de _______ del ao 2012, ante las oficinas de la Tesorera
General del Estado de ___________, especficamente en la oficina ubicada en la ciudad de
______________________, por lo cual se me entrega como comprobante del pago realizado el recibo No
, FECHA de PAGO de la TENENCIA: ___ de ______ del 2012, IMPORTE del pago de la TENENCIA $
_______________. (____________________ pesos 00/100 M.N.)
Pago realizado bajo protesta, y en su caso tambin como garanta, por lo cual, dicha fecha del ___ de
________ del 2012 se convierte en el primer acto de aplicacin en perjuicio del quejoso.
TERCERO. Resulta que me encuentro EN UN ESTADO DE INSEGURIDAD JURDICA, FUERA DE TODA
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD dado que debo pagar un impuesto desnaturalizado por depender de una
variante ajena a mi capacidad contributiva, y por no conocer de manera precisa la forma en que debo de
contribuir para el gasto pblico.
XI. CONCEPTOS DE VIOLACIN
PRIMER CONCEPTO DE VIOLACIN.- Violacin al principio de proporcionalidad establecido en el artculo 31
fraccin IV Constitucional.
EL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, viola en perjuicio de los
contribuyentes obligados a este gravamen, el principio de proporcionalidad previsto en el artculo 31
fraccin IV de nuestra Carta Magna, anteriormente citado, en razn de que la proporcionalidad implica la
aptitud econmica de los obligados a tributar, es decir, la capacidad contributiva de los particulares o
sujetos pasivos de las contribuciones, la cual se exterioriza por circunstancias o situaciones de tipo
objetivo que determinan las valoraciones legislativas mediante las cuales se general las obligaciones
impositivas.
En este sentido, la exteriorizacin referida, debe ser siempre inmediata, es decir, las circunstancias o
situaciones objetivas deben revelar de manera directa el nivel de riqueza de los contribuyentes, como lo es
el patrimonio, ingresos, renta o ganancias; ante tales condiciones, la exteriorizacin jams podr ser
mediata, es decir, basada en circunstancias o situaciones objetivas que solamente hagan presumir el nivel
de riqueza, condicin que atenta contra el principio de legalidad previsto en el artculo 31 fraccin IV, de
nuestra Constitucin, el cual implica la certeza o certidumbre de las contribuciones mediante la
delimitacin que la ley haga sobre los elementos de las contribuciones que realiza, dando cumplimiento al
postulado de transparencia tributaria.

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Sin embargo, siendo el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, un
elemento determinado por el propio Estado, sin que para ello intervengan situaciones de tipo objetivo
imputables al contribuyente, es claro que el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en
el ao 2011, no revela la capacidad contributiva de los sujetos obligados al pago de este tributo, y al no
existir una relacin directa entre las condiciones de los contribuyentes con la base utilizada para este
impuesto, se viola el principio de proporcionalidad que contempla nuestra Carta Magna.
Sirve de apoyo al presente argumento la reciente jurisprudencia emitida por nuestro mximo tribunal al
pronunciarse sobre la inconstitucionalidad de este impuesto, que a la letra seala:
TESIS JURSIPRUDENCIAL NM. 10/2003
(PLENO)
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece el
principio de proporcionalidad de los tributos, este radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben
contribuir al gasto pblico en funcin de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte
adecuada de sus ingresos, utilidades rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada. Conforme a
este principio los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo,
de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior
a los de medianos y reducidos recursos. Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia
entre el mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida esta como la potencialidad real de
contribuir al gasto pblico que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se
trate, tomando en consideracin que todos los supuestos de las contribuciones tienen una naturaleza
econmica en la forma de una situacin o de un movimiento de riqueza y las consecuencias tributarias son
medidas en funcin de esa riqueza. La capacidad contributiva se vincula con las personas que tiene que
soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, segn las diversas caractersticas de cada
contribucin, ve disminuido su patrimonio al pagar una cantidad especfica por concepto de esos
gravmenes, sea en su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de los mismos. De ah que, para que
un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto creado por el Estado y la
capacidad contributiva de los causantes, en la medida en que debe pagar ms quien tenga una mayor
capacidad contributiva y menos el que la tenga en menor proporcin.
De lo antes transcrito, se puede apreciar en los artculos 122, 132 y 133 de la citada Ley, que las tarifas y
tablas resultan desproporcionales a la Capacidad Contributiva o Econmica del contribuyente. Lo anterior
queda demostrado al determinar un trato preferencial y especfico a los propietarios o conductores de los
vehculos denominados Taxis, en el cual se establece una tasa fija de 0.245% del valor total del
automvil, esto en relacin con el resto de los contribuyentes que se encuentran en una situacin igual en
cuanto al vehculo, verbigracia cuando un ciudadano que se dedique a otra actividad, profesin u oficio
muy probablemente encajar en el supuesto ms bajo de pago, en el cual se aplica una tarifa del 3.0% del
excedente del lmite inferior que la tabla antes transcrita determina y como dicho lmite inferior para
automviles que no excedan en precio de $ 526,657.78 (quinientos veintisis mil seiscientos cincuenta y
siete pesos 00/100 M.N.) es de 0.01 (CERO) pesos 01/100 M.N., eso indica que aquellos contribuyentes que
no sean taxistas y que aun teniendo ingresos econmicos inferiores, pagaran una tarifa equivalente al 3%
del valor de su vehculo restndole solamente un centavo a la base gravable, en cambio aquellos taxistas
que tengan una mayor capacidad econmica que ciertos ciudadanos, o bien aquellos dueos de bases de
taxis los cuales son propietarios de varios vehculos y representan verdaderos emporios por contar con
ingresos por dems elevados, tan solo pagarn un 0.245% del valor de cada uno de sus rentables
vehculos.
Esto resulta claramente desproporcionado ya que el razonamiento tomado para otorgarle dicha
prerrogativa a los propietarios o conductores de taxis no se encuentra para nada relacionado con la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, lo cual viola en mi perjuicio el artculo 31 fraccin IV de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos por no verme beneficiado por dicha prerrogativa.
Toda vez que se me est dando un trato desproporcionado al imponerme como tarifa del tributo el
porcentaje de equivalente al 3% del valor de mi vehculo sin tomar en cuenta mi capacidad contributiva.
Por lo antes mencionado, la condicin del impuesto en estudio resulta evidentemente inconstitucional
procediendo el otorgamiento del amparo y proteccin de la justicia federal a favor de los contribuyentes
afectados por este gravamen. Por lo tanto el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en
el ao 2011, no resulta tal, ya que no debo pagar un impuesto que es determinado e impuesto por
situaciones ajenas a l y a su dinmica econmica.
De lo cual, resulta evidente que mi obligacin ante la autoridad hacendaria es por adeudo incierto, por lo
que resulta procedente otorgarme la proteccin y amparo de la justicia federal. Este IMPUESTO SOBRE
TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, no est en funcin de la capacidad contributiva
del quejoso sino que atiende a elementos ajenos. La inconstitucionalidad de dicho gravamen se confirma
con la reciente jurisprudencia de nuestro mximo tribunal, que cito por analoga y que establece:
TESIS JURISPRUDENCIAL NM. 11/2003

(PLENO)

IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO. EL ARTICULO TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LO ESTABLECE, EN VIGOR A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE DOS MIL
DOS, TRANSGREDE LA GARANTIA DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. el artculo tercero transitorio de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de enero de dos mil dos, al establecer un
sistema a travs del cual las personas fsicas y morales que realicen erogaciones por la prestacin de un
servicio personal subordinado en territorio nacional, quedan obligadas a enterar una cantidad equivalente
a la que resulte de aplicar la tasa del 3% sobre el total de erogaciones que realicen por ese concepto; o
bien, les impide disminuir las cantidades que por concepto del crdito al salario entreguen en efectivo a
sus trabajadores, del impuesto sobre la renta a su cargo del retenido a terceros, hasta ese mismo
porcentaje de no haber ejercido la opcin que prevn el sptimo y octavo prrafos de dicho numeral,

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introduce elementos ajenos a la capacidad contributiva del sujeto pasivo del impuesto, como es el monto
del crdito al salario que le corresponde a sus trabajadores, ya que dicho monto no depende del causante,
sino de los sueldos que en forma individual perciban cada uno de sus empleados, as como de las tarifas
que prev la Ley del Impuesto sobre la Renta para su determinacin, desconociendo con ello su
potencialidad real para contribuir al gasto pblico.
No obstante que la jurisprudencia antes citada determina la inconstitucionalidad del impuesto sustitutivo
del crdito al salario en vigor en el ao 2002, en el que dicho impuesto se basaba en un gasto, lo cual lo
haca complicado y fuera de toda legalidad, equidad y proporcionalidad; para el IMPUESTO SOBRE
TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, es procedente declarar la inconstitucionalidad de
dicho impuesto debido a que este gravamen se funda en un gasto, lo cual lo hace complicado y fuera de
toda legalidad, equidad y proporcionalidad.
Por lo cual resulta evidente la inconstitucionalidad del IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
vigente en el ao 2011.
SEGUNDO CONCEPTO DE VIOLACIN.- Violacin al principio de proporcionalidad y legalidad establecido en
el artculo 14, 16, 31, fraccin IV de la Constitucin. De igual forma, el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO
DE VEHCULOS vigente en el ao 2011. resulta violatorio del principio constitucional de legalidad que
establece el artculo 31, fraccin IV, de nuestra Carta Magna multireferido, el cual significa que los tributos
o contribuciones deben establecerse por medio de leyes tanto desde el punto de vista material como
formal, las cuales en el mbito fiscal deben contener por lo menos los elementos bsicos y estructurales
de las contribuciones como:
a) Configuracin del presupuesto o hecho imponible que hace nacerla obligacin tributaria;
b) La atribucin del crdito tributario a un sujeto activo determinado;
c)
La determinacin como sujeto pasivo de aquel a quien se atribuye el acaecimiento del hecho
imponible;
d) Los elementos necesarios y especficos para la fijacin del quantum, lo que se configura como la base
imponible, y
e)
Las exenciones de los efectos neutralizadores del hecho imponible, lo que en resumen refleja que el
principio de legalidad, adems de hacer evidente la necesidad de la creacin de una contribucin por
medio de la ley, es de capital importancia que dicha ley contenga en forma precisa los elementos bsicos
de las contribuciones, y que son en el sujeto, objeto, base o tarifa.
Por cuanto respecta al objeto de las contribuciones establecidas en ley, ste queda precisamente a travs
del hecho imponible, cuyos elementos indispensables son:
a) La descripcin objetiva de un hecho o situacin;
b) Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho.
c) El momento en que debe configurarse la realizacin del hecho, y
d) El lugar donde debe verificarse el hecho
As por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, el hecho es la obtencin de ganancias o ingresos,
en el impuesto al activo es el ser poseedor de un bien y en el impuesto al valor agregado es vender cosas
muebles, prestar servicios o importar cosas muebles, de lo cual se obtiene que slo los actos o conductas
positivas que demuestren la realidad econmica de los sujetos pasivos pueden ser erigidos como objeto de
las contribuciones; sin embargo en el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao
2011, no se obtiene ninguno de estos elementos, es decir, no existe ninguna conducta positiva que me sea
imputable y que compruebe la realizacin de ese hecho imponible toda vez que no existe tal, es decir, no
se establece la hiptesis normativa a producirse sobre la cual deba causarse este tributo al no existir
relacin entre la base de este impuesto, con la tenencia del vehculo.
El IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, resulta evidentemente
contrario a lo que el objeto de una contribucin debe contener, ya que estamos ante la presencia de un
acto negativo que no demuestra la realidad econmica sujeta a gravamen, es decir, al existir un hecho
negativo por parte del quejoso, el legislador ha pretendido cubrir esa omisin y crear un tributo que
rompe con el principio de legalidad, toda vez que entre el objeto y sujeto pasivo de una contribucin debe
existir ntima relacin, en razn de que si no se precisa cul es el acto o hecho relacionado por el
demandante, cuya realizacin d origen a la obligacin fiscal, el objeto no es cierto y, por ende, se
encuentra fuera de los lmites de legalidad, situacin que se acredita al ser la tenencia del vehculo un
elemento que demuestra slo una condicin (gasto o erogacin) ms no as una consecuencia (realizacin
de un hecho susceptible de gravamen), todo ello desde luego en perjuicio del quejoso.
Se violenta a la vez el mismo Principio de Proporcionalidad Tributaria, contenido en el artculo 31 fraccin
IV de la Constitucin Federal, al establecerse en el artculo 133 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo
Len, una tabla de depreciacin o determinacin del valor fiscal de los vehculos usados, la cual es fra,
presuntiva y caprichosa ya que no utiliza un factor justificado para determinar el nivel de depreciacin
anual de los vehculos y en la exposicin de motivos de la ley no se justifican dichas cifras. La tabla que
aparece en el citado numeral es la siguiente:
TABLA
Aos
antigedad
1
2
3
4
5
6
7
8

de

Factor de depreciacin
0.850
0.725
0.600
0.500
0.400
0.300
0.225
0.150

10
9

0.075

La responsable omiti plasmar razonamientos pertinentes para justificar dichas cifras de depreciacin, lo
cual hace que el monto del tributo no est basado en datos veraces y por ende no se encuentre
intrnsecamente relacionado a la capacidad econmica ni contributiva del gobernado. As pues al no darle
un mecanismo de defensa al particular para demostrar que su automvil no tiene el valor fro que dan las
tarifas de actualizacin y depreciacin, lo hace inconstitucional, ya que no le dan al particular la
oportunidad de demostrar que su vehculo ostenta un precio menor y por lo tanto su base gravable debe
ser inferior.
Es el caso de la diferencia entre el ao 0 y el ao 1 donde la depreciacin es del 0.15 y entre el ao 1 y 2
este se incremente 0.125 y en otros intervalos encontramos que las diferencias entre los aos de
antigedad se ubican entre 0.1 o inclusive 0.075, es decir carece de fundamentacin y motivacin o de
algn sustento lgico o razonable la distincin que se hace en esta tabla por lo que resulta a todas luces
inconstitucional.
Resulta arbitraria la distincin que hace el legislador en el factor de depreciacin a los aos de antigedad
por lo que al ser inconstitucional el mecanismo para determinar la base del impuesto por ende sus efectos
vuelve inconstitucional su cobro, como se apreciara la exposicin de motivos de dicha norma carece de
referencia alguna a este tema.
Por lo tanto la base de este impuesto no es precisa, ya que al tener carcter optativo, al incluir en la base
elementos ajenos al tenedor del vehculo, y ya que depende de la tenencia de un vehculo, del tipo de
vehculo, de la antigedad de ese vehculo, del valor del vehculo, del uso que se le d a ese vehculo, de
la nacionalidad, de la persona que lo tenga o utilice, de la dependencia de gobierno que lo tenga, si se
tiene o no se tiene, entre otras cosas, lo cual imposibilita que el contribuyente conozca de manera precisa
la forma en que debe de contribuir al gasto pblico, ocasionando que su participacin en ste, en una
igualdad de circunstancias, sea distinta dependiendo de la opcin elegida.
Recordemos que los impuestos personales tienen cabida en la vida fiscal de nuestro pas, por cuanto son
generados por la propia actividad del contribuyente, es decir, no pueden existir elementos externos que
determinen la obligacin tributaria de un contribuyente, ms que los propios que demuestren capacidad
contributiva, por tanto, este impuesto es ilegal y carente de proporcionalidad.
Sirve de sustento a lo antes expuesto, el siguiente criterio de nuestro mximo tribunal, el cual establece lo
siguiente:
IMPUESTO, PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL. Examinado atentamente el principio de legalidad establecido en
el artculo 31 constitucional, a la luz del sistema general que informan nuestras disposiciones
constitucionales en materia administrativa y de su explicacin racional e histrica se encuentra que la
necesidad de que la carga tributaria est establecida en una ley, no significa tan slo que el acto creador
del impuesto deba emanar del Poder que, conforme a la Constitucin, est encargada de la funcin
legislativa, sino fundamentalmente en los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenida y
alcance de la obligacin tributaria, siendo consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que no
quede al arbitrio de las autoridades exactoras. Lo contrario, es decir la arbitrariedad en el impuesto, la
imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, son
anticonstitucionales, sea cual fuere el pretexto con que se pretenda justificar un impuesto.
Amparo administrativo en revisin 1833/49.- Crescencia Prez de Barba.- 17 de febrero de 1950.Unanimidad de cuatro votos.- Ponente: Octavio Mendoza Gonzlez.
Razn por la que procede juzgar de inconstitucional a este impuesto, al resultar violatorio de las garantas
ms elementales que en materia fiscal existen.
El IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, evidentemente es
inconstitucional ya que no es factible de explicarse sobre la teora clsica tributaria, as como tampoco
encuentra cabida en los ordenamientos y principios constitucionales que en materia tributaria establece
nuestra Carta Magna. As como que dicho impuesto est basado en la presuncin de tener un vehculo, y
en las tarifas, y en valores dados al vehculo, mismos que son establecidos de manera unilateral por el
Estado, en ningn momento se demuestra con esto capacidad contributiva del quejoso, y por tanto, no
cubre el principio de proporcionalidad consignado en la Constitucin, principalmente porque se trata de un
impuesto basado en un elemento o elementos que determina el Estado, por lo cual este impuesto, est
fuera de todo contexto legal, y por ende inconstitucional y violatorio de las garantas ms elementales que
en materia fiscal imperan: proporcionalidad, equidad y legalidad.
TERCER CONCEPTO DE VIOLACIN.- Tambin resulta violatorio de mis garantas constitucionales al
violarse el principio de certeza tributaria el contenido del artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de
Nuevo Len, al no establecer con certeza la forma de determinar la base gravable del Tributo, toda vez que
conforme a lo establecido por el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin General de la Repblica prev la
garanta de legalidad tributaria, que consiste en que las disposiciones legales que impongan cargas
tributarias a los contribuyentes, deben establecer de manera expresa los elementos que las integran para
no dar margen a la arbitrariedad de las autoridades exactoras en su determinacin, por lo que al
establecer el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, que el procedimiento para
calcular la base gravable del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, que las cantidades a cubrirse
por ese tributo, debern actualizarse en el mes de diciembre de cada ao, utilizando el factor de
actualizacin a que se refiere el artculo 18 bis del Cdigo Fiscal del Estado, el que a su vez, establece que
dicho factor se obtendr: de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms
reciente del perodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho
perodo, lo que genera incertidumbre sobre la forma en que ser actualizada la cantidad con base en la

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cual le ser determinado el tributo, pues aunque el artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin
prevea el procedimiento para obtener el mencionado ndice nacional, los numerales analizados no realizan
una remisin expresa a dicho dispositivo, a pesar de que como se expone, los elementos de las
contribuciones deben estar claramente establecidos en las normas que los prevn. Por lo que el referido
artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, carece de la certeza para la forma de
determinar la base gravable del impuesto en estudio, dejando en manos de las autoridades
administrativas su determinacin, por lo que resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria. Sirve
de sustento a lo anterior las Jurisprudencias siguientes:
CLAVE: TC046007.10AD1 (J/17).
RUBRO: IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE
HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, AL NO ESTABLECER CON CERTEZA LA FORMA DE
DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL TRIBUTO, VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
TRIBUTARIA.
TEXTO: El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, prev la
garanta de legalidad tributaria, que consiste en que las disposiciones legales que impongan cargas
tributarias a los contribuyentes, deben establecer de manera expresa los elementos que las integran para
no dar margen a la arbitrariedad de las autoridades exactoras en su determinacin. Por su parte, el
artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, indica el procedimiento para calcular la base
gravable del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, pues establece que las cantidades a cubrirse por
ese tributo, debern actualizarse en el mes de diciembre de cada ao, utilizando el factor de actualizacin
a que se refiere el artculo 18 bis del Cdigo Fiscal del Estado, el que a su vez, establece que dicho factor
se obtendr: de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del
perodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo, lo que
genera incertidumbre sobre la forma en que ser actualizada la cantidad con base en la cual le ser
determinado el tributo, pues aunque el artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin prevea el
procedimiento para obtener el mencionado ndice nacional, los numerales analizados no realizan una
remisin expresa a dicho dispositivo, a pesar de que como se expone, los elementos de las contribuciones
deben estar claramente establecidos en las normas que los prevn. En esa medida, si el artculo 129 de la
Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, no define con certeza la forma de determinar la base gravable
del impuesto en estudio, dejando en manos de las autoridades administrativas su determinacin, es claro
que resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
PRECEDENTES: Amparo en Revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros.
25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretaria:
Blanca Patricia Prez Prez.
Amparo en Revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otro. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos.
Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas.
Amparo en Revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad
de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero.
Amparo en Revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de
votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello.
Amparo en Revisin 599/2011. Servicios Especializados de Monterrey, Sociedad Annima de Capital
Variable. 02 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila
Ponce Castillo.
En sesin plenaria de dos de febrero de dos mil doce, fueron aprobados la clave, rubro, texto y
precedentes, de la presente tesis de jurisprudencia, por unanimidad de votos de los magistrados que
integran el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, Sergio Javier Coss
Ramos, Eduardo Lpez Prez y Sergio Eduardo Alvarado Puente; el primero de los mencionados como
presidente, quienes firman para sus efectos legales, juntamente con el secretario de acuerdos. Doy fe.
CLAVE: TC046008.10AD1 (J/18).
RUBRO: IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE
HACIENDA PARA EL ESTADO DE NUEVO LEN, ES VIOLATORIO DE LA GARANTA DE LEGALIDAD
TRIBUTARIA PREVISTA EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL, AL NO
DEFINIR UNO DE LOS ELEMENTOS NI EL PROCEDIMIENTO QUE SIRVE PARA EL CLCULO DEL
TRIBUTO.
TEXTO: Para la actualizacin de las cantidades que sern cubiertas por los particulares en el pago del
Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehculos, el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo
Len, dispone que es necesaria la aplicacin del factor de actualizacin previsto en el diverso numeral 18
bis del Cdigo Fiscal del Estado, por su parte este numeral establece que el aludido factor se obtiene: de
dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del perodo entre el
citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo. De lo anterior se advierte
que el ltimo dispositivo sealado, introduce al clculo del impuesto, un concepto que no se encuentra
definido, como es el ndice Nacional de Precios al Consumidor, lo cual genera que el procedimiento para el
clculo del tributo resulte ambiguo y que por ello exista una falta de expresin en los aludidos dispositivos
legales, de uno de los elementos del tributo, como es la base gravable de la contribucin. En esa medida,
si el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, no define con exactitud la base
gravable del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehculos, as como el procedimiento para su clculo,

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resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria, consagrada en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
PRECEDENTES: Amparo en Revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros.
25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretaria:
Blanca Patricia Prez Prez.
Amparo en Revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otro. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos.
Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas.
Amparo en Revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad
de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero.
Amparo en Revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de
votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello.
Amparo en Revisin 599/2011. Servicios Especializados de Monterrey, Sociedad Annima de Capital
Variable. 02 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila
Ponce Castillo.
En sesin plenaria de dos de febrero de dos mil doce, fueron aprobados la clave, rubro, texto y
precedentes, de la presente tesis de jurisprudencia, por unanimidad de votos de los magistrados que
integran el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, Sergio Javier Coss
Ramos, Eduardo Lpez Prez y Sergio Eduardo Alvarado Puente; el primero de los mencionados como
presidente, quienes firman para sus efectos legales, juntamente con el secretario de acuerdos. Doy fe.
CLAVE: TC046009.10AD1 (J/19).
RUBRO: IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE
HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ES VIOLATORIO DE LA GARANTA DE LEGALIDAD
TRIBUTARIA, PREVISTA EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, AL HACER UNA REMISIN TCITA DE LA BASE DEL
IMPUESTO A UNA LEY FEDERAL QUE NO PREV EL CLCULO DEL TRIBUTO.
TEXTO: El artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, dispone que para la
actualizacin de las cantidades que sern enteradas por concepto del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de
Vehculos debe aplicarse el factor previsto en el diverso numeral 18 bis del Cdigo Fiscal del Estado, el que
seala que para el clculo del mencionado factor es necesario conocer el ndice Nacional de Precios al
Consumidor; sin embargo, dicho precepto es omiso en sealar la forma en que se obtiene el mencionado
ndice; sin que sea vlido que exista una remisin tcita al artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la
Federacin, que prev el procedimiento para obtener el aludido ndice nacional, pues en trminos de dicha
regla, corresponde su clculo al Banco de Mxico; sin embargo, la Ley del Sistema Nacional de Informacin
y Estadstica y Geografa, en su artculo 59, fraccin III, en relacin con el primero transitorio, dispone que
a partir del quince de julio de dos mil once, ser el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, quien
tendr la facultad exclusiva de elaborar el ndice Nacional de Precios al Consumidor. Por tanto, no queda
establecido en los artculos 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len y 18 bis del Cdigo Fiscal
del Estado, cmo y quin habr de determinar ese elemento sustancial para determinar la base del tributo,
aparte de que no es vlido considerar la remisin tcita a una ley federal, en tanto que los elementos de
las contribuciones deben estar claramente establecidos en las normas que las prevn, de manera que un
impuesto local no puede vlidamente sostenerse en una norma de carcter federal, pues con ello se
vulneran las garantas de seguridad jurdica y legalidad tributaria, consagradas en el artculo 31, fraccin
IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
PRECEDENTES: Amparo en Revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros.
25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretaria:
Blanca Patricia Prez Prez.
Amparo en Revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otro. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos.
Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas.
Amparo en Revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad
de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero.
Amparo en Revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de
votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello.
Amparo en Revisin 599/2011. Servicios Especializados de Monterrey, Sociedad Annima de Capital
Variable. 02 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila
Ponce Castillo.
En sesin plenaria de dos de febrero de dos mil doce, fueron aprobados la clave, rubro, texto y
precedentes, de la presente tesis de jurisprudencia, por unanimidad de votos de los magistrados que
integran el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, Sergio Javier Coss
Ramos, Eduardo Lpez Prez y Sergio Eduardo Alvarado Puente; el primero de los mencionados como
presidente, quienes firman para sus efectos legales, juntamente con el secretario de acuerdos. Doy fe.

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Tambin me causa perjuicio y violentan el principio de proporcionalidad tributario, que no se atiende a la
riqueza real del contribuyente, sino que a travs de un factor de actualizacin pretenden darle valor fiscal
al vehculo. Se basa en una determinacin fra, presuntiva del valor econmico del automvil en funcin de
la actualizacin de factores y depreciacin.
As pues al no darle un mecanismo de defensa al particular para demostrar que su automvil no tiene el
valor fro que dan las tarifas de actualizacin y depreciacin, lo hace inconstitucional, ya que no le dan al
particular la oportunidad de demostrar que su carro vale menos.
Sirve a mi dicho tambin, la siguiente jurisprudencia:
TESIS JURSIPRUDENCIAL NM. 10/2003

(PLENO)

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD


CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. (Esta tesis jurisprudencial ya fue invocada por lo que pido se tenga
por insertada en sus trminos, por obice de repeticin).
Por lo cual se debe declarar la inconstitucionalidad de lo aqu reclamado.
CUARTO CONCEPTO DE VIOLACIN.- Se viola en mi perjuicio el artculo 28 y 31, fraccin IV de nuestra
Constitucin, debido a que en el primero de los artculos mencionados se prohbe la exencin de
impuestos, sin embargo esta situacin no se cumple en el IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE
VEHCULOS vigente en el ao 2011 que ataco, debido a que dentro de su artculo 123 se exenta del
impuesto comentado por la tenencia de ciertos vehculos, el uso que se le d a esos vehculos, o al
servicio de quien se encuentre, as como de acuerdo a quien utilice esos vehculos. Por lo tanto se exenta
arbitrariamente del pago del impuesto comentado a ciertos vehculos, y personas que los tengan, adems
de darse un trato desigual a los iguales, de no haber equidad, debido a que la fuente de este impuesto es
la tenencia o uso del vehculo, por lo cual toda persona que tenga o use vehculo debe ser un sujeto
obligado al pago del tributo, no se protege la garanta o principio de equidad para algunas personas que
tienen y usan vehculos, esto es se exenta a unas personas que tienen y usan vehculos de este impuesto
y a otros se les obliga al pago, cuando el hecho generador es el mismo. Esto es a unas personas que
tienen y usan vehculos se les cobra este impuesto y a unas personas que tienen y usan vehculos e les
exenta o no se les cobra el impuesto, por lo cual se violan mis garantas individuales. Por tanto, No existe
un trato igual a los iguales, violndose la garanta de equidad. As como no se cumple con la prohibicin de
exenciones por ttulos, tal como acontece en la especie.
El artculo 123, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos viola el principio de equidad
tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin General de la Repblica, al exentar
del pago del impuesto relativo a determinados vehculos, en virtud de que siendo un impuesto que grava
la tenencia o el uso de vehculos, las diferencias que pueden motivar un tratamiento desigual deben
radicar en las caractersticas del automotor, o bien, en el uso que se le d; por tanto, que el citado artculo
123 no cumple con los elementos objetivos que esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha
considerado que permiten delimitar el principio constitucional de referencia, pues la mencionada exencin
produce una distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales sin que exista una
justificacin objetiva y razonable, esto es, a iguales supuestos de hecho (tenencia de vehculos similares o
de usos anlogos), no corresponden idnticas consecuencias jurdicas, pues a unos se les exenta y a otros
no.
Esto es se da un trato preferencial y distinto a los vehculos elctricos y los importados temporalmente, y a
los automviles al servicio diplomtico y consulares, y de sus agentes diplomticos y consulares, y los que
tengan para su venta los fabricantes, plantas ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes, lo cual
es causa de inconstitucionalidad, por exentarlos del impuesto, y provocando la falta de equidad y la
violacin al artculo 28 de la Constitucin.
Por lo cual, la propia ley del Impuesto sobre Tenencia y uso de vehculos viola el principio de equidad, dado
que por la tenencia de vehculos en trminos distinto se exenta a unos y se obliga al pago a otros.
El artculo comentado sostiene irregularidades en sede del principio de equidad, esto en virtud de que en
l existen beneficios de no pago para algunos y de pago para todos los dems que no cobijan la exencin.
A mayor abundamiento porque tambin protege al tenor del ltimo prrafo a los simples tenedores o
usuarios, por lo que se puede prestar a simulaciones como lo sera el fingir un arrendamiento, comodato,
prenda etc.
Sirve a mi dicho la siguiente, por anloga o similar a la del Estado:
Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XII,
Diciembre de 2000 Tesis: 2a./J. 103/2000 Pgina: 416 Materia: Constitucional, Administrativa
Jurisprudencia.
TENENCIA O USO DE VEHCULOS, IMPUESTO SOBRE. LA EXENCIN ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 8o.,
FRACCIN III, DE LA LEY RELATIVA, VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA. El artculo 8o., fraccin
III, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos viola el principio de equidad tributaria
consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin General de la Repblica, al exentar del pago
del impuesto relativo a los vehculos "que sean propiedad de inmigrantes o inmigrados, rentistas", en
virtud de que siendo un impuesto que grava la tenencia o el uso de vehculos, las diferencias que pueden
motivar un tratamiento desigual deben radicar en las caractersticas del automotor, o bien, en el uso que

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se le d; por tanto, como los inmigrantes e inmigrados, son calidades con las que los extranjeros se
internan en nuestro pas, es claro advertir que el citado artculo 8o. no cumple con los elementos objetivos
que esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha considerado que permiten delimitar el principio
constitucional de referencia, pues la mencionada exencin produce una distincin entre situaciones
tributarias que pueden considerarse iguales sin que exista una justificacin objetiva y razonable, ya que la
calidad migratoria no influye en la tenencia o uso de vehculos, lo cual constituye el objeto del gravamen,
esto es, a iguales supuestos de hecho (tenencia de vehculos similares o de usos anlogos), no
corresponden idnticas consecuencias jurdicas, pues a los inmigrantes e inmigrados rentistas, se les
exenta y a los nacionales no.
Por lo cual resulta evidente la inconstitucionalidad del IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS
vigente en el ao 2011.
TESIS JURSIPRUDENCIAL NM. 10/2003

(PLENO)

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD


CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. (Esta tesis jurisprudencial ya fue invocada por lo que pido se tenga
por insertada en sus trminos, por bice de repeticin).
Por lo cual se debe declarar la inconstitucionalidad de lo aqu planteado.
QUINTO CONCEPTO DE VIOLACIN.-Violacin al principio de proporcionalidad y equidad establecido en el
artculo 31, fraccin IV, 14 y 16 de la Constitucin, por parte de la Ley del IMPUESTO SOBRE TENENCIA O
USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, especficamente PARTIENDO DEL PRINCIPIO DE QUE NO SE
PUEDE COBRAR NINGN IMPUESTO QUE NO TENGA UN DESTINO EN EL PRESUPUESTO DE EGRESOS Y
DADO QUE EL IMPUESTO DE LA TENENCIA EN SU GENESIS SE ORIGIN E IMPLANT COMO UNA MEDIDA
PARA RECAUDAR FONDOS PARA EL COMIT DE ORGANIZACIN DE LOS JUEGOS OLMPICOS DEL 68 Y ESO
YA SUCEDI, EL IMPUESTO ES IMPROCEDENTE Y AFECTA LAS GARANTAS INDIVIDUALES SEALDAS TODA
VEZ QUE EN EL ESTADO EN LA LEY DE HACIENDA O EN LA LEY DE EGRESOS NO SE ESTABLECE UN
DESINTO.
La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len reformada mediante decreto nmero 146 y publicada en el
Peridico de fecha 17 de diciembre del 2010, dentro de todo su proceso legislativo no se justifica ni se
acredita de manera alguna el destino al que deber de aplicarse los recursos que obtenga el
estado con motivo de la creacin del nuevo tributo estatal denominado impuesto sobre
tenencia o uso de vehculos, toda vez que lo anterior es un elemento esencial que debe observar la
autoridad al momento de la creacin del impuesto correspondiente, sujetndose nicamente a mencionar
que el objeto es fortalecer las finanzas estatales al tratase de un impuesto al que est sujeto el ciudadano
por el hecho de transicin de un impuesto federal al local; As mismo hace referencia que dicha
transferencia del impuesto federal al local es con el fin de brindar una apoyo a la ciudadana con subsidios
para vehculos para los aos modelo 2002 2006, lo anterior se puede apreciar dentro de la exposicin de
motivos correspondiente a la reforma a la Ley de Hacienda del Estado que se combate mediante el
presente juicio de garantas.
Finalmente al no establecerse una relacin directa entre el pretendido ingreso por motivo del impuesto
sobre tenencia y su finalidad en el gasto pblico es que este resulta inconstitucional por no cumplir con el
artculo 31 fraccin IV de la Carta Magna.
SEXTO CONCEPTO DE VIOLACIN.-Violacin al principio de proporcionalidad y equidad establecido en el
artculo 31, fraccin IV, 14 y 16 de la Constitucin, por parte de la Ley del IMPUESTO SOBRE TENENCIA O
USO DE VEHCULOS vigente en el ao 2011, especficamente en su artculo 276, el cual establece:
ARTCULO 276.- Por los servicios prestados por la Secretara de Finanzas y Tesorera General del Estado o
sus dependencias, se causarn los siguientes derechos: XII.- Por servicios de control vehicular, que se
prestan: a) Por ingreso o refrendo anual en el padrn de vehculos de motor y remolques 22 cuotas. XV.Por expedicin, reposicin o canje de placas de vehculos de motor y remolques 5 cuotas. , Lo anterior si
consideramos que en la Ley de Hacienda en vigor en el ao 2010 tena el costo siguiente: XIII.- Por
servicios de control vehicular, que se prestan al inscribir y refrendar anualmente el registro de un vehculo
tratndose de: a) Vehculos de motor, excepto motocicletas 18 cuotas b) Remolques 7 cuotas c)
Motocicletas con motor mayor de 75 centmetros cbicos.. 1.5 cuotas y la fraccin XV estableca: XV.Por expedicin, reposicin o canje de placas tratndose de: a) Vehculos de motor, excepto motocicletas 5
cuotas b) Remolques 2.5 cuotas c) Motocicletas con motor mayor de 75 centmetros cbicos 1 cuota. En
ampos impuestos o derechos se incrementa en gran mediad tambin para remolque y motocicletas. Toda
vez que el impuesto que regula no atiende a la capacidad econmica de los tenedores o usuarios de los
vehculos y es inequitativo si consideramos principalmente que el aumento del salario que representa un
4.1% establecido por la Comisin Nacional de Salarios Mnimos, amen que al no impactar
proporcionalmente al servicio prestado que lo es por el ingreso o refrendo anual y por la expedicin,
reposicin o canje de placas de vehculos, que ahora con la entrada en vigor se incremento, incluso con
anterioridad a la entrada del el impuesto reclamado vigente para el ejercicio fiscal 2011, en relacin a los
vehculos catalogados como usados por ser de modelo posterior a nueve aos les impacta, porque no
resulta proporcional el cobro con el servicio prestado toda vez que referendo tal y como lo establece la
Real Academia de la Lengua Espaola significa: refrendo. (Del lat. referendum). 1. m. Accin y efecto de
refrendar. 2. m. Testimonio que acredita haber sido refrendado algo. 3. m. Firma puesta en los decretos al
pie de la del jefe del Estado por los ministros, que as completan la validez de aquellos. y refrendar es:
refrendar tr. Autorizar un despacho u otro documento por medio de la firma de persona hbil para ello. 2.
tr. Revisar un pasaporte y anotar su presentacin. 3. tr. Corroborar algo afirmndolo. 4. tr. coloq. Volver a
ejecutar o repetir la accin que se haba hecho; p. ej., volver a comer o beber de lo mismo. 5. tr. ant.

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Marcar las medidas, pesos y pesas. por lo que no corresponde la accin de refrendar el cobro de 22
cuotas que a valor actual de 57.46 pesos diarios por 22 cuotas, resulta aproximadamente a la suma de
$1,264.00 (Un mil doscientos sustenta y cuatro pesos 00/100 M.N.) por tan solo corroborar el registro del
vehculo ante el Instituto de Control Vehicular, por otra parte tambin resulta desproporcional y por ende
inequitativo el que se cobren 5 cuotas por la expedicin, reposicin o canje de placas de vehculos de
motor y remolques, lo que asiendo nmeros ms, nmeros menos a $287.00 (Dos cientos ochenta y siete
pesos 00/100 M.N.), y es inequitativo, al no impactar proporcionalmente con el servicio prestado por los
servidores pblico encargados de realizar dicha expedicin, reposicin o canje de placas.
As las cosas, al no encontrarse ese tributo en proporcin al valor del vehculo, por considerar el valor real
y capacidad del mismo, trae como consecuencia una carga mayor al usuario o tenedor de un vehculo
usado que al de uno nuevo, incluso del mismo precio.
As pues, se viola el principio de equidad, no se da un trato igual a los iguales ni desigual a los desiguales,
debido a que se otorga un trato preferencial a la importacin de vehculos nuevos, lo cual despus de
realizar los clculos de ley, les resulta mucho muy alto el servicio prestado, lo que violenta los principio de
equidad y proporcionalidad tributarios, dando un trato desigual a los sujetos del impuesto que se
encuentren en una situacin de igualdad.
Lo anterior se puede sustentar nuevamente por analoga con las siguientes:
DERECHOS. EL ARTCULO 5o., FRACCIN I, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha considerado que los
derechos por la prestacin de servicios por parte del Estado son constitucionales, siempre y cuando exista
una relacin razonable entre el costo del servicio y la cantidad que por ste se cobra al gobernado. En ese
sentido, tratndose de copias certificadas, si el servicio prestado por el Estado consiste en la expedicin de
las solicitadas por los particulares y el cotejo relativo con su original, por virtud del cual el funcionario
pblico certifica que aqullas corresponden con su original que consta en los archivos respectivos, es
evidente que dicho servicio no resulta razonablemente congruente con el costo que para el Estado tiene
su realizacin, esto es por la expedicin de copias y certificacin de cada una de stas; lo anterior, en
razn de que en el mercado comercial el valor de una fotocopia flucta entre $0.50 y $2.00
aproximadamente, conforme a las condiciones de oferta y demanda en cada contexto; de ah que la
correspondencia entre el servicio y la cuota no puede entenderse como en derecho privado y, por tanto,
no debe perseguirse lucro alguno con su expedicin. En consecuencia, el artculo 5o., fraccin I, de la Ley
Federal de Derechos, que prev la cuota de $13.69 (sin ajuste) y $14.00 (con ajuste) por la expedicin de
copias certificadas de documentos, por cada hoja tamao carta u oficio, transgrede el principio de
proporcionalidad tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, al no existir equivalencia razonable entre el costo del servicio y la cantidad que
cubrir el contribuyente.
Amparo en revisin 115/2010. Servicios y Maniobras del Valle de Tehuacn, S.A. de C.V. 14 de abril de
2010. Cinco votos. Ponente: Sergio A. Valls Hernndez. Secretario: David Rodrguez Matha.
PLACAS Y TARJETAS DE CIRCULACION, CANJE DE. EL COBRO DE DERECHOS POR ESE CONCEPTO NO ES
INCONSTITUCIONAL.
Si bien es cierto que el artculo 475, fraccin I, Apartado "A", inciso b), de la Ley de Hacienda del
Departamento del Distrito Federal reformado por decreto publicado el treinta de diciembre de mil
novecientos ochenta, establece una cuota de dos mil pesos "por canje de placas y tarjetas de circulacin
bianual", y que antes de la reforma citada, la cuota era de doscientos pesos, ello no implica que la nueva
tarifa sea desproporcionada e inequitativa, aun cuando aument en forma considerable, puesto que ese
slo hecho no prueba que el aumento sea exorbitante al costo aproximado del servicio prestado, ya que el
poder pblico pudo haber fijado el precio de los derechos aun por abajo del costo real del servicio,
atendiendo a las diferencias econmicas que existen entre los distintos sectores de la poblacin y, en todo
caso, si la quejosa no aporta elementos de prueba para acreditar que el gravamen es excesivo, no
habiendo prueba que permita sostener lo contrario, debe partirse de la base de que el gravamen refleja el
costo aproximado que para el Estado tiene la prestacin del servicio como lo es, aparte de las placas
metlicas, tarjeta de circulacin y calcomana, el pago de oficinas, equipo, personal y otros gastos, y al
aparecer que el incremento de las cuotas es fijo e igual para todos los que lo reciben, es de concluirse que
el tributo no vulnera lo dispuesto en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin General de la Repblica.
Por lo cual se debe declarar la inconstitucionalidad de lo aqu reclamado.
En este tenor, tomando en consideracin que es a las autoridades administrativas a quienes corresponde
dar cumplimiento a la ejecutoria de amparo en su carcter de entes estatales encargados de la
recaudacin, deber requerirse, tan pronto como se dicte sentencia que me favorezca, a la Secretara de
Finanzas y Tesorera General del Estado de Nuevo Len para que a travs de la unidad administrativa que
corresponda devuelva a la quejosa las cantidades que enter por concepto de la aplicacin del impuesto
impugnado.
XII. PRUEBAS
PRIMERA. LA DOCUMENTA PBLICA: Consistente en copia certificada de la factura del vehculo sealado en
el numeral primero de los antecedentes, hechos y abstenciones de la presente demanda.
SEGUNDA. LA DOCUMENTAL PBLICA: Consistente en copia certificada del recibo de pago del impuesto
sobre tenencia de vehculos por el ao 2011, realizado por y de acuerdo a lo por sealado en el numeral
primero y segundo respectivamente, de los antecedentes, hechos y abstenciones de la presente demanda.

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TERCERA. LA DOCUMENTAL PBLICA: Consistente en copias de identificacin oficial.
CUARTO. LA DOCUMENTAL PBLICA: Consistente en copias de COMPROBANTE DE DOMICILIO
QUINTO. LA DOCUMENTA PBLICA: Consistente en copia de la tarjeta de circulacin.
SEXTO. LA DOCUMENTA PBLICA: Consistente en el pago realizado de los impuestos que constituyen el
acto reclamado, que se pide su devolucin.
Por lo anteriormente expuesto y fundado a usted Juez de Distrito, atentamente pido o solicito:
PRIMERO. Tenerme por presentado en tiempo y forma legal, solicitando el amparo y proteccin de la
justicia federal, contra el acto de las autoridades que quedaron sealadas como responsables en el
captulo respectivo.
SEGUNDO. Reconocer la personalidad que ostento
TERCERO. Admitir la presente demanda de garantas, solicitando a las autoridades sealadas como
responsables, rindan sus informes de los actos reclamados.
CUARTO. Que la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos, satisfaga
la garanta del inters fiscal.
QUINTO. Tener por ofrecidas, exhibidas, admitidas y por desahogadas las pruebas que se relacionan y
adjuntaron en el presente escrito.
SEXTO. Previos los trmites procesales, conceder a mi mandante el Amparo y Proteccin de la Justicia de la
Unin en contra de los actos reclamados de las autoridades ya sealadas como responsables.
SEPTIMO. Ordenar a la Secretara de Finanzas y Tesorera General del Estado de Nuevo Len, me devuelva
el importe de la cantidad pagada por concepto del Impuesto SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS, con
su respectiva actualizacin y recargos.

PROTESTO LO NECESARIO
LUGAR Y FECHA

NOMBRE Y FIRMA.