Contabilidad Financiera I ED1 V1 2014 2

CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Jim Paul Tuppia Barzola
Cada autor es responsable del contenido de su propio texto.

De esta edicin:
Universidad Continental S.A.C 2012
Jr. Junin 355, Miraflores, Lima-18
Telfono: 213 2760
Derechos reservados
Primera Edicin: Noviembre 2013
Tiraje: 500 ejemplares
Autor: Jim Paul Tuppia Barzola
Oficina de Produccin de Contenidos y Recursos
Impreso en el Per - Solvimagraf S.A.C
Jr. Emilio Althaus N 406 Of. 301 - Lince
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NDICE
INDICE
INTRODUCCIN
PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA
COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA 9
UNIDADES DIDCTICAS 9
TIEMPO MNIMO DE ESTUDIO 9
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
11
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I
11
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
11
TEMA N 1: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (P.C.G.E.)
12
1 Introduccin
2 Aspecto legal
3
12
12
12
13
13
13
14
15
16
16
16
Concepto
4 Importancia
5 Objetivos
6
7
8
9
10
11
Estructura
La Cuenta
Obligacin de utilizar el Plan Contable
Principios de la partida doble
Concepto de partida doble
Trminos
LECTURA SELECCIONADA N 1
18
Efecto del Nuevo Plan Contable en la Presentacin de los Estados Financieros Augusto Lam Wong - Actualidad Contable. (pgina 15-17)
ACTIVIDAD N 1
19
TEMA N 2: CUENTAS DE BALANCE
20
1 Reconocimiento (elementos 1,2,3,4 y 5)

2 Dinmica de cuentas
3 Casustica
20
21
40
TEMA N 3: CUENTAS DE GESTIN
41
1 Reconocimiento (elementos del PCGE 7 Y 6)

2 Dinmica de cuentas
3 Cuentas de saldos intermediarios de gestin (elemento 8)
4 Casustica
5 Caso Prctico
41
42
51
52
53
53
Registro de Cierre de Libros Contables - Consideraciones Previas Actualidad Empresarial. (pgina IV11 IV13)
ACTIVIDAD N 2
56
CONTROL DE LECTURA N 1
56
BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD I
56
GLOSARIO DE LA UNIDAD I
56
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I
57
UNIDAD II: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
61
TEMA N 1: GENERALIDADES
62
Definicin
62
Importancia
62
Marco legal
62
Antecedentes normativos
62
5 Obligacin de llevar los libros y registros contables
62
6 Clasificacin
64
7 Libros y registros vinculados a asuntos tributarios
64
Aspectos generales a considerar
65
Infracciones y sanciones tributarias
71
TEMA N 2: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

1
2
3
4
5
6
7
8
Definicin
Inventario
Importancia
Obligados a llevar
Datos de cabecera
Formatos que integran el libro de inventario y Balances.
Casustica
Caso prctico
72
72
73
75
75
75
76
77
78
79
30/10/2012: Resolucin 248-2012/Sunat modifican la resolucin de superintendencia n 286-2009/

Sunat que dict disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
"Sunat obliga a principales contribuyentes a llevar libros contables y tributarios electrnicamente" .
ACTIVIDAD N 1
81
TEMA N 3: LIBRO DIARIO
81
1
Definicin
81
Importancia
81
Partida doble
81
Asientos contables
84
Cierre del libro diario
85
Formatos
92
Casustica
92
Caso prctico
96
La Contabilidad y el Artculo 65 de La Ley del Impuesto a la Renta Dionisio Cahuana (pgina 1)
97
ACTIVIDAD N 2
98
TAREA ACADMICA N 1
98
BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD II
100
GLOSARIO DE LA UNIDAD II
100
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD II
UNIDAD III: LIBROS AUXILIARES REGISTRO COMPRAS Y VENTAS
100

103
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III
103
103
TEMA N 1: REGISTRO COMPRAS
104
Definicin
104
Importancia
104
Funcin
104
Formato
104
Casustica
104
Caso Prctico
106
TEMA N 2: REGISTRO VENTAS
107
Definicin
107
Importancia
107
Funcin
107
Formato
107
Casustica
107
Caso Prctico
108
109
Modificaciones a La Emisin Electrnica de Recibos por Honorarios y Facturas, as como el llevado del
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. Oscar Alfredo Daz Becerra (pgina 1-3)
ACTIVIDAD N 1
112
TEMA N 3: LIBRO PLANILLAS
113
1
Definicin
113
2
Base legal
113
3
Importancia
113
4
Definicin
113
5
Beneficios
113
6
Aportes y deducciones
122
7
Planilla Electrnica
122
8
Formato
122
9
Casustica
123
10 Caso Prctico
124
TEMA N 4: CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
125
1
Base Legal
125
2
Libros y Registros Contables
125
3 Casustica (Libro Diario Simplificado)
125
4 Caso Prctico (Libro Diario Simplificado)
127
128
Novedades de la Versin 2.4 del PDT PLAME. Amazon S3 (pgina 2-4)
ACTIVIDAD N 2
131
131
BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD III
133
GLOSARIO DE LA UNIDAD III
133
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD III
134
UNIDAD IV: CONTABILIDAD COMPLETA
137
TEMA N 1: LIBRO MAYOR
138
Definicin
138
Importancia
138
Funcin
138
Formato
139
Casustica
139
Caso Prctico
145
TEMA N 2: BALANCE DE COMPROBACIN
146
Definicin
146
Objetivo
146
Importancia
146
Formato
146
149
"Informacin Financiera: Pieza clave en la toma de decisiones" Rosella Urdanegui Sibina
ACTIVIDAD N 1
151
TEMA N 3: LA CONTABILIDAD COMPLETA
151
Base legal
151
El proceso contable
151
Caso Prctico
152
156
Lo Opcional como Obligatorio?. Daniel Montes Delgado (p.p. 1,2)
ACTIVIDAD N 2
157
TAREA ACADMICA N 1
157
GLOSARIO DE LA UNIDAD IV
157
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD IV
157
ANEXO: CLAVES DE LAS AUTOEVALUACIONES
159
INTRODUCCIN
l presente manual autoformativo, desarrollado bajo la
unidad trata sobre el Plan Contable General Empresarial, desde
modalidad de educacin virtual, es un material didc-
su concepcin, uso y aplicacin en cada proceso econmico y
tico bsico y fundamental, por cuanto permitir guiar
financiero de la organizacin, reconociendo la cuenta, su im-
al estudiante en aprendizaje de los procesos contables acorde a
portancia y la funcin que cumple en el registro de cada tran-
los nuevos cambios dados en la comunidad empresarial a nivel
saccin, tomando en cuenta el principio de partida doble (base
mundial, generando profesionales contables que satisfagan las
fundamental de todo proceso contable), reconocimiento y di-
necesidades comunes, brindando informacin financiera com-
nmica de las cuentas de balance y de gestin.
petitiva y de alta calidad en el mbito global.
La segunda unidad trata sobre los libros contables vinculados a
En tal sentido, se estudiarn temas netamente contables estruc-
asuntos tributarios, su aspecto general, legal, su clasificacin, la
turados en forma sistemtica, con el fin de lograr informacin
obligatoriedad en su uso, formas de llevar los libros contables,
real y pertinente a los cambios globales que se estn dando en
las infracciones y sanciones establecidas normativamente. Se
la estandarizacin contable, bajo criterios normativos de mbito
desarrollar el libro inventario y balances y el libro diario, como
internacional, como las NICs (Normas Internacionales de Con-
inicio del proceso econmico de una empresa.
tabilidad) y las NIIFs (Normas Internacionales de Informacin

Financiera), aplicados a los procesos empresariales de hoy en da.
La tercera unidad trata sobre los registros compras y ventas,

como medio de control de los procesos econmicos, generados
Se mostrar que la contabilidad es un medio a travs del cual
por los comprobantes de pago, en el sustento de las operacio-
las organizaciones pueden medir, evaluar y tomar decisiones
nes, as como el libro planillas como control de los trabajadores
frente a los hechos econmicos y financieros, a partir de la lec-
y determinacin de los aportes y deducciones relacionadas a la
tura de los datos en forma cuantitativa, recolectados, transfor-
planilla de remuneraciones; as como la contabilidad simplifi-
mados y resumidos en informes denominados "estados finan-
cada.
cieros", los cuales, en funcin de su utilidad, proporcionarn

la informacin necesaria que permita la toma de decisiones.
La cuarta y ltima unidad trata sobre la contabilidad completa, se

desarrollar el libro mayor y el balance de comprobacin, como
Adems, por una parte, dada la necesidad de informacin so-
resultado de todo un proceso econmico y financiero de una
bre los procesos contables de las organizaciones, es necesario
empresa.
considerar la parte doctrinaria y la prctica contable vigente,

acorde con el Plan Contable General Empresarial, las NICsNIIFs, el marco conceptual y la legislacin vigente.
El contenido del presente manual permite abarcar la parte
terica y prctica, llegando a desarrollar un caso integral de la
contabilidad.
Durante el desarrollo de los temas se presentan Actividades que

permiten aplicar los conocimientos asimilados y al trmino de
cada unidad se encuentran autoevaluaciones que preparan a
los alumnos para la evaluacin presencial final.
Estudiando los temas a tratar, lo que se pretende es que el estudiante logre obtener los conocimientos bsicos y esenciales
El curso est dividido en cuatro unidades didcticas, que cu-
del proceso contable, que le permita tener una base slida para
bren el conocimiento general del proceso contable. La primera
lograr su formacin profesional.
Desarrollo
de contenidos
PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA
Diagrama
Objetivos
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Inicio
COMPETENCIA
LA ASIGNATURA
Interacta en elDE
entorno
empresarial, la relacin con el PCGE, dinmica de las cuentas del balance, dinmica de las cuentas de gestin y normas sobre los libros y registros contables. El proceso contable con los libros principales, los registros contables
de acuerdo la naturaleza de las operaciones financieras de la organizacin y el trataDesarrollo
Actividades Autoevaluacin
miento de centralizacin
en el libro diario.
de contenidos
Aplicacin de la contabilidad simplificada y el proceso contable de integracin, vinculando los registros contables necesarios y/o obligatorios con fines tributarios y
financieros.
Lecturas
seleccionadas
Glosario
UNIDADES DIDCTICAS
UNIDAD I
Recordatorio
Bibliografa
UNIDAD II
UNIDAD II
UNIDAD IV
Anotaciones
Plan contable
general
empresarial
Libros y registros
Libros auxiliares
vinculados a asuntos registro compras y
tributarios
ventas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
MANUAL AUTOFORMATIVO
Contabilidad
completa
TIEMPO MNIMO DE ESTUDIO

UNIDAD I
UNIDAD II
UNIDAD II
UNIDAD IV
1 y 2 Semanas
3 y 4 Semanas
5 y 6 Semanas
7 y 8 Semanas
16 horas
16 horas
16 horas
16 horas
Bibliografa
10
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Lecturas
seleccionadas
Objetivos
Inicio
Actividades
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Autoevaluacin
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I

Objetivos
Glosario
Inicio
Bibliografa
Actividades
EJEMPLOS
Autoevaluacin
Anotaciones
AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Diagrama
Lecturas
seleccionadas
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CONTENIDOS
Desarrollo
de contenidos
Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
ACTIVIDADES
BIBLIOGRAFA
Bibliografa

Objetivos
Inicio
CONOCIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Tema N 1: Plan contable general

empresarial
Desarrollo
1. Describe la importancia en
el uso y aplicacin del plan
contable general empresarial
2. Identifica y describe cada
elemento del plan contable
general empresarial
1. Respeta y defiende la relacin que tiene los procesos econmicos y financieros de una empresa con el
plan contable general empresarial
de contenidos
1. Introduccin
2. Aspecto legal
3. Concepto
4. Importancia
Lecturas
Glosario
Bibliografa
5. Objetivos
seleccionadas
6. Estructura
7. La cuenta
8. Obligacin de utilizar el
plan contable
Recordatorio
Anotaciones
9. Principios
de la partida doble
10. Concepto de partida doble
11. Trminos
Lectura seleccionada N 1
Efecto del nuevo plan contable en la presentacin de los
estados financieros Augusto
Lam Wong - Actualidad Contable. (pgina 15-17)
Tema N 2: Cuentas de balance
1. Reconocimiento (elementos 1,2,3,4 y 5)
2. Dinmica de cuentas
3. Casustica
Tema N 3: Cuentas de gestin
1. Reconocimiento (elementos del PCGE 7 y 6)
2. Dinmica de cuentas
3. Cuentas de saldos intermediarios de gestin (elemento 8)
4. Casustica
5. Caso Prctico
Registro de cierre de libros
contables - consideraciones
previas Actualidad Empresarial. (pgina IV11 IV13)
Autoevaluacin de la
unidad I
Actividad N 1
1. Explica y formula ejemplos
de la partida doble en operaciones comunes realizadas
por las empresas
2. Compara y explica los cambios ms relevantes dados
en el plan contable general
revisado (PCGR) y el plan
contable general empresarial (PCGE)
3. Diferencia las cuentas de
balance y las cuentas de
gestin del plan contable
general empresarial
4. Analiza los elementos 1, 2,
3, 4, 5, 6 y 7 del plan contable general empresarial
5. Describe cada componente del elemento 8 del plan
contable general empresarial
Actividad N 2
1. Resuelve los casos en el reconocimiento de las cuentas del elemento 1, 2, 3, 4,
5, 6 y 7 del plan contable
general empresarial
2. Explica las cuentas del elemento 8 del PCGE, en el
cierre del ejercicio de una
empresa
Control de Lectura N 1
Cuestionario, temas 2 y 3
Bibliografa
11
12
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (P.C.G.E.)
TEMA 1: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1 INTRODUCCIN
En el 2010 el Plan Contable General Revisado es modificado, y a partir de Mayo
del 2010 se aprueba la versin modificada del PCGE, dado mediante Resolucin
N 043-2010-EF/94, entrando en vigencia en forma obligatoria. El 01 de Enero del
2011.
La modificacin se debe a cambios realizados en los procesos mercantiles y a la
estandarizacin de los procesos contables a nivel global, permitiendo el reconocimiento y medicin de los elementos de los estados financieros (Activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos). Tomando como marco conceptual las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIFs), adoptados por el Per en forma plena, bajo el modelo contable que la IASB.
Ilustracin 1: Plan Contable General Empresarial

Fuente: http://www.perucontable.com/excelcontable/plan-de-cuentas-pcgr-pgce/
2 ASPECTO LEGAL

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94
Publicada en el diario oficial "El Peruano" el 12 de mayo de 2010.
Versin modificada del plan contable general empresarial.
Difieren el uso obligatorio del plan contable general empresarial.

Aprueba el plan contable general para empresas.
3 CONCEPTO
Es una herramienta indispensable de tipo contable, estructurada por un conjunto
de RUBROS o CUENTAS ordenadas y clasificadas de acuerdo a las distintas actividades econmicas y financieras de una organizacin del sector privado.
Su aplicacin permite a los entes econmicos cumplir con el registro de todas sus
transacciones realizadas en un periodo dado, obteniendo informacin necesaria e
indispensable que ser resumida y reflejada en los estados financieros, los cuales
permitirn la toma de decisiones.
Es la base por la que se sustenta todo sistema contable
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
4 IMPORTANCIA
El PCGE, es importante porque permite establecer un sistema contable aplicable

uniformemente, bajo un mismo lenguaje, en el uso de las cuentas nacionales, perRecordatorio
mitiendo el registro de las operaciones de cada unidad econmica, el cual ser
utilizado por los gerentes, dueos y accionistas para la toma de decisiones.
5 OBJETIVOS
Uno de los objetivos, es que sirve para la acumulacin de informacin sobre todo
hecho econmico y financiero realizado por una organizacin del sector privado
segn la actividad a la que se dedica.
Otro objetivo es proporcionar a las organizaciones los cdigos contables necesarios,
para el registro de cada hecho econmico y financiero, que ser reflejado en los estados financieros, mostrando la situacin en que se encuentra dicha organizacin.
Y por ltimo,permite a los rganos supervisores y de control obtener informacin
estandarizada de los procesos econmicos y financieros realizados por una organizacin.
6 ESTRUCTURA
El Plan Contable General Empresarial, est estructurado a nivel de cinco dgitos, los
cuales estn de acuerdo a la informacin generada segn las transacciones realizadas por la organizacin. Estos son:

Elemento
Est conformado por el primer dgito del Plan Contable General Empresarial,
las cuales son:
Cuadro 1: Elementos del plan contable general empresarial

ELEMENTO
DESCRIPCIN
Activo Disponible
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo
Patrimonio
Gastos por Naturaleza
Ingresos
Saldos Intermediario de Gestin
Cuentas Analticas de Explotacin o Costos
Cuentas de Orden
Fuente: Plan Contable General Empresarial - 2012
Cuenta
Esta conformado por cuentas a dos dgitos, de acuerdo a cada elemento del
plan de cuentas.
Ejemplo:
ELEMENTO
DESCRIPCIN
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.
Sub cuenta
Esta conformado por cuentas a tres dgitos, de acuerdo a cada elemento del
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
13
14
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
plan de cuentas.
Ejemplo:
ELEMENTO
401
DESCRIPCIN
Gobierno Central
Divisionaria
Esta conformado por cuentas a cuatro dgitos, de acuerdo a cada elemento del
plan de cuentas.
Ejemplo:
ELEMENTO
4011
DESCRIPCIN
Impuesto General a las Ventas
Sub divisionaria
Esta conformado por cuentas a cinco dgitos, de acuerdo a cada elemento del
plan de cuentas.
Ejemplo:
ELEMENTO
40111
DESCRIPCIN
Impuesto General a las Ventas cuenta propia
7 LA CUENTA
Son nombres especiales que los contadores utilizan para designar a los valores,
derechos, etc. que posee o debe una empresa, con la finalidad de uniformar los
procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones financieras y administrativas en los libros contables.
Ejemplo: Al dinero que posee una empresa, se denomina EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Las cuentas representan a los elementos patrimoniales agrupados por Elementos,
expresando los aumentos o disminuciones de valor que experimentan en un perodo determinado.
En forma grfica se representan como un estado dividido en dos partes denominadas DEBE Y HABER, con un ttulo adecuado a la especie o clase de valores cuya
situacin y movimientos registra y expresa.
Es una relacin detallada de los cdigos con sus respectivos nombres, los cuales
sirven de base para registrar las operaciones que realiza la empresa
7.1 Partes
Se encuentra dividido en cuatro partes:
1
Cdigo de la cuenta
Nombre, denominacin o ttulo de una cuenta
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Cuentas del DEBE.- Es el lado izquierdo del rayado donde se registran los
dbitos, cargos o partidas deudoras
Cuentas del HABER.- El lado derecho del rayado donde se registranRecordatorio

los
crditos, abonos o partidas acreedoras.
Rayado de la Cuenta
Ejemplo
7.2 Saldo de una cuenta

El saldo es la diferencia entre las cantidades registradas o contabilizadas en l
debe o haber.
Tipos de Saldos: Existen tres tipos de saldos.
Saldo deudor.- Este tipo de saldo se da cuando las cantidades registradas o
contabilizadas en el Debe son mayores a las cantidades registradas en el Haber.
Saldo acreedor.- Este tipo de saldo se da cuando las cantidades registradas o
contabilizadas en el Haber son mayores a las cantidades registradas en el
Debe.
Saldo nulo.- Este tipo de saldo se da cuando tanto las cantidades registradas o
contabilizadas en el Debe como en el Haber resultan iguales y se denominan
saldo cero o cuenta saldada.
8 OBLIGACIN DE UTILIZAR EL PLAN CONTABLE

Segn la norma que aprob el PCGR, resulta de uso obligatorio para las empresas
sujetas a la supervisin de la S.M.V. antes CONASEV.
Actualmente, an cuando Superintendencia de Mercado y Valores (SMV) ya no
supervise a todas las personas jurdicas se mantiene vigente la obligacin, considerando que la importancia del uso de un plan comn est basada en la necesidad de
contar con un sistema de informacin que asegure una presentacin uniforme de
los estados financieros, sustentndose en un Plan Contable que facilite el anlisis de
las entidades correspondientes.
Tambin se exige la obligacin de utilizar el Plan Contable, a travs del artculo 6
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
8.1 No utilizacin del plan contable
Infraccin (Numeral 2, Artculo 175 del CT):
Llevar los libros de contabilidad (); sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
15
16
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Salvedad
Anotaciones
No ser obligatorio el uso del PCGE, cuando existan normas especficas que
regulen la aplicacin de un Manual de Contabilidad o Plan de Cuentas Especifico para su actividad o sector. Ejemplo: Entidades del Sistema Bancario y
Financiero, los cuales utilizan el Manual de Contabilidad, aprobado por Resolucin SBS N 895-98 (03.09.1998) y modificatorias.
9 PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

La contabilidad ser llevada segn el principio de la Partida Doble, en lengua
espaola y en moneda nacional (PCGE).
La partida doble fue ideada en 1494 por el monje italiano Fray Lucas de PACCIOLO, como una forma accidental por su preocupacin de querer registrar las innumerables operaciones que efectuaba y encontr mediante este procedimiento la
solucin a su enorme problema.
10 CONCEPTO DE PARTIDA DOBLE

Es un principio y/o sistema fundamental de contabilidad que enuncia lo siguiente:
Toda operacin que se registra en el libro diario, se realizar mediante un doble
registro; es decir, se anotarn cuentas en el lado DEBE (CARGO) y cuentas en el
lado HABER (ABONO). Donde necesariamente los IMPORTES del lado DEBE tendrn que ser IGUALES a los IMPORTES del lado HABER.
Generalmente la partida doble supone lo siguiente: QUE CADA COMERCIANTE
QUE DA ALGO, TAMBIN RECIBE ALGO POR IGUAL IMPORTE.
11 TRMINOS
Qu se entiende por adeudar?

Adeudar, cargar o debitar una cuenta, consiste en anotar algn importe en el lado
izquierdo; o sea, en el lado DEBE de la misma
Qu se entiende por acreditar?
Acreditar o abonar una cuenta, consiste en anotar algn importe en el lado derecho; o sea, en el lado HABER de la misma.
Nota
Cada vez que tengamos que registrar en el libro diario cualquier operacin comercial, primeramente debemos determinar la cuenta deudora (cargo) y despus la
cuenta acreedora (abono).
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Este principio encierra toda la complicada teora de la Partida Doble. Esto se fundamenta por su propia naturaleza; es decir, en toda operacin comercial. Debe existir
un deudor y un acreedor.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Ejemplo 1: si compramos mercaderas por S/.3,000.00, tenemos que pagar tambin

S/.3,000.00.
Muchas veces hay que ponerse en la mente preguntas como: Qu ingresa a la emRecordatorio
presa? y Qu sale de la empresa?, as poder estructurar un asiento contable donde
se aplica la partida doble.
DEBE
QU INGRESA?
Compra de mercadera
HABER
S/. 3,000.00
QU SALE?
Pago en efectivo
S/. 3,000.00
Ingresa la mercadera al Debe y sale el dinero por el pago al Haber
Ejemplo 2: si vendemos mercaderas por S/.4,500.00, tenemos que cobrar

S/.4,500.00.
Como en el caso anterior hay que preguntarnos: Qu ingresa a la empresa? y Qu
sale de la empresa?, para estructura un asiento contable donde se aplica la partida
doble.
DEBE
QU INGRESA?
Cobro en efectivo
HABER
S/. 4,500.00
QU SALE?
Salida de mercadera
S/. 4,500.00
Ingresa el dinero en efectivo por el cobro al Debe y sale la mercadera vendida al Haber
Ejemplo 3: si paga servicio de energa elctrica por S/.186.00, tenemos que pagar
S/.186.00
En este caso mentalmente nos hacemos la pregunta: Qu ingresa a la empresa? y
Qu sale de la empresa?, para estructura un asiento contable donde se aplica la
partida doble.
DEBE
Cobro en efectivo
Salida de mercadera
HABER
S/. 186.00
S/. 186.00
Ingresa a la empresa el servicio de energa elctrica al Debe y sale el pago por

dicho servicio al Haber
Ejemplo 4: si compra tiles de oficina por S/. 100.00, tenemos que pagar S/. 100.00
Como en el caso anterior mentalmente nos hacemos la pregunta: que ingresa a la
empresa? y que sale de la empresa?, adems vamos a agregar el IGV que se genera
en el momento de la compra por la factura girada.
Anotaciones
Bibliografa
17
18
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
DEBE
Anotaciones
tiles de oficina
S/. 84.75
IGV de la compra
S/. 15.25
Pago en efectivo
Diagrama
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
HABER
S/. 100.00
Ingresa a la empresa los tiles de oficina, pero este ingreso con su IGV, todo al
Debe, y lo que hay que pagar es el total de la factura que lo registramos al Haber
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Efecto del Nuevo Plan Contable en la presentacin de los Estados Financieros. Augusto Lam Wong
- Actualidad Contable.
Recordatorio
Anotaciones
Efecto del nuevo plan contable en la presentacin de los estados financieros

Como ya se mencion, el plan contable es una herramienta de apoyo que permite uniformizar el registro de las transacciones entre empresas diferentes. En la siguiente pgina se presenta el balance general de una empresa XYZ cuyas cuentas se presentan a
partir del PCGR y del PCGE.
Al comparar la presentacin de los estados financieros veremos que el PCGE tiene una
presentacin ms desglosada que el balance general del PCGR. El primero nos facilita
mejorar la presentacin de los estados financieros al permitir una mejor apreciacin
de la situacin econmica financiera de la empresa. Las diferencias que se encuentran
dentro del balance para la misma empresa estn resaltadas.
Se nota que puede diferenciarse las cuentas por cobrar, tanto comerciales como las
cuentas por cobrar diversas para con terceros como para con vinculadas y relacionadas
respectivamente. Ello permitir al usuario contable notar las cuentas por cobrar que se
relacionan a ventas que debieron darse al valor de mercado segn lo establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta en el artculo 32 numeral 4.
Se cambia la terminologa de cargas diferidas para la presentacin con el PCGE.
La cuenta Valores que figura inicialmente pasa a ser Inversiones Mobiliarias e Inmobiliarias en el Activo Corriente y Activo No Corriente respectivamente.
El PCGE contiene una cuenta que permite diferenciara los activos fijos que son adquiridos por la compaa mediante la figura de arrendamiento financiero. Para este caso, el
PCGE permite al usuario contable dar la informacin de forma ms directa al permitir
diferenciarlos sin necesidad de tener que remitirnos a las notas a los estados financieros.
En el caso del pasivo vemos algo similar: las cuentas por pagar comerciales se han subdividido para mejor apreciacin entre las operaciones realizadas con terceros y vinculadas
una vez ms relacionamos esto con el artculo 32 numeral 4 de la Ley al Impuesto
a la Renta. Por otro lado, vemos que en el PCGE no se tiene la cuenta Beneficios
para Trabajadores que s existe en el PCGR. En el caso del PCGE, este incluye a dicha
cuenta dentro de Remuneraciones por Pagar en una subcuenta llamada Beneficios a
Trabajadores.
Desarrollo
de contenidos
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Recordatorio
Anotaciones
Tambin existe una cuenta ms precisa para las obligaciones que puede sostener una
compaa con instituciones financieras, tales como los bancos; tal cuenta se denomina
Obligaciones Financieras.
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ACTIVIDAD N 1
Autoevaluacin
Esta actividad puede consultarla en su aula virtual.
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CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Bibliografa
19
20
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
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Bibliografa
torio
Anotaciones
TEMA 2: CUENTAS DE BALANCE

1 RECONOCIMIENTO (ELEMENTOS 1,2,3,4 y 5)
Las cuentas de balance sern reconocidas por las cuentas del Plan Contable General Empresarial, del elemento 1 al elemento 5 (desde la cuenta 10 hasta la cuenta
59).
Para un mejor control, registro y anlisis, las Cuentas del Balance se subdividen en
tres grandes grupos de cuentas:
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
Cuentas de activo : desde la cuenta 10 hasta la cuenta 39
Cuentas de pasivo : desde la cuenta 40 hasta la cuenta 49
Cuentas de patrimonio : desde la cuenta 50 hasta la cuenta 59

ACTIVO
Activo Corriente
Elemento 1, 2
Activo no Corriente
Elemento 3
PASIVO
Pasivo Corriente
Elemento 4
Pasivo no Corriente
Elemento 4
PATRIMONIO
Elemento 5
1.1 Activo.- Conjunto de bienes, derechos, recursos, etc., que tiene una empresa
a su favor. Comprende los recursos propios y no propios pero que estn bajo
custodia de la empresa.

Las cuentas del activo se dividen en dos grandes grupos:

Activo corriente.- Comprende el dinero de libre disposicin de la empresa; as como las valores, derechos y bienes que posee la empresa, los cuales pueden convertirse en dinero dentro del curso normal del negocio,
ya sea vendiendo, cobrando, etc. En un perodo corto (hasta un ao).
Activo no corriente.- Denominado tambin activo fijo o de inversiones

permanentes; abarca a los bienes, derechos y recursos que posee la empresa, los cuales estn al servicio de la explotacin del negocio por un
perodo largo (ms de un ao).
1.2 Pasivo.- Es el conjunto de deudas y obligaciones que tiene toda empresa.

Pasivo corriente.- Comprende el compromiso de pago, frente a deudas

adquiridas por la organizacin, frente a terceros, los cuales sern cancelados dentro del curso normal del negocio, en un perodo corto (hasta
un ao).
Pasivo no corriente.- Comprende el compromiso de pago, frente a deudas adquiridas por la organizacin, frente a terceros, los cuales sern cancelados dentro del curso normal del negocio, en un perodo largo (ms
de un ao).
1.3 Patrimonio neto.- Viene a ser los recursos netos del cual puede disponer toda
empresa. Matemticamente es la diferencia entre el activo y el pasivo.
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2 DINMICA DE CUENTAS
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
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Recordatorio
Anotaciones
2.1 Elemento 1: activo disponible y exigible

Descripcin

De conformidad con el PCGE, el elemento 1 agrupa las cuentas 10 a la 19

inclusive, comprendiendo dentro de la misma activos financieros tales como
el efectivo (en moneda nacional o extranjera) y las exigibilidades (cuentas por
cobrar letras por cobrar, prstamo y otros), a corto plazo; as como la cuenta
reguladora de las cuentas por cobrar, las estimaciones para cuentas de cobranza dudosa.
Naturaleza y presentacin
Si bien en principio, las cuentas agrupadas en este elemento corresponden a

cuentas de naturaleza deudora, pueden presentarse sobregiros bancarios (saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias) que deber presentarse
como pasivo corriente. Adems, la cuenta de valuacin Estimacin para cuentas de cobranza dudosa por su naturaleza acreedora reducir el monto del
importe a cobrar a efectos de mostrar el importe recuperable.
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Descripcin
Comprende todos aquellos medios de pago de libre disposicin de la empresa,
representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, certificados bancarios,
depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin que impidan su disposicin.
Debido a que registran los movimientos del efectivo, sin considerar la disponibilidad de los mismos, con la finalidad de cumplir con una adecuada presentacin de los Estados Financieros, los saldos que representen partidas a largo
plazo, sern mostradas como Activo no Corriente, de esta forma se mostrar
como corriente el disponible representado por los medios de pago en efectivo
y sus equivalentes de efectivo, excluyendo aquellos depsitos a plazo cuyo
vencimiento excede a los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance.
Comentarios de las subcuentas

102 Fondos Fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1062 Depsitos a plazo:
107 Fondos Sujetos a Restriccin:
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Contenido
Representa las acreencias (derechos) de cobro a terceros originadas por las
ventas de bienes y/o servicios realizados que corresponde al giro del negocio,
en este sentido agrupa las cuentas divisionarias que muestran los derechos de
cobro a terceros que tiene la empresa en razn de su actividad. La nica excepcin a lo anterior es el caso de los anticipos recibidos de los clientes por
operaciones futuras que si bien se registran en esta cuenta representan una
obligacin de la empresa (pasivo).
Bibliografa
21
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
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Bibliografa
torio
Anotaciones
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

Contenido
Se encuentra constituida por todos los derechos de cobro originados en crditos concedidos por la empresa a los accionistas (o socios), directores, gerentes
y personal, as como el importe pendiente de cancelacin por la suscripcin de
acciones al constituir la empresa.
No obstante lo anterior la promesa de aporte realizada por los socios o accionistas no constituye un derecho de la empresa, por dicha razn el importe
correspondiente a las suscripciones pendientes de cancelacin al momento de
presentar el ESF se mostrar disminuyendo el
En conclusin, agrupa principalmente las sumas adeudadas por los accionistas
(o socios), directores, gerentes y el personal de la empresa y para efectos de
control los compromisos de aporte a la sociedad.
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
Contenido
Contiene las distintas acreencias (exigibles) que tiene la empresa originadas
por transacciones no relacionadas con el giro del negocio.
Descripcin de las subcuentas

161 Prestamos
162 Reclamaciones a terceros
164 Depsitos otorgados en garanta
169 Cobranza Dudosa
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

Definicin
La estimacin para cuentas de cobranza dudosa es la porcin de las cuentas
por cobrar (un activo financiero) que la empresa considera como de posible
incobrabilidad. Determinar el importe que no se recuperar es una prctica
basada en el criterio contable conservador, creado en previsin de los dbitos
de clientes de cobrabilidad dudosa, a quienes se les debe suspender el crdito,
debido a causales de impedimento, previa comprobacin documentada que
determine que la deuda est en situacin de dudoso recaudo, debiendo hacerse sobre cuentas reales.
El importe de este deterioro segn la NIC 39, se producir si y solo si:

Existe evidencia objetiva del deterioro como resultado de uno o ms

eventos que hayan ocurrido despus del reconocimiento inicial del activo
(un evento que cause la prdida) y
Ese evento o eventos causantes de la perdida tengan un impacto sobre los

flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero, que pueda ser
estimado con fiabilidad.
La evidencia objetiva incluye datos observables, que reclaman la atencin del

tenedor del activo sobre los siguientes eventos:

Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado
Incumplimiento de las clusulas contractuales, tales como impagos o retrasos en el pago de los intereses o el principal
Desarrollo
de contenidos
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Sea cada vez ms probable que el prestatario entre en una situacin concursal o en cualquier otra situacin de reorganizacin financiera
La desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuesRecordatorio

tin, debido a dificultades financieras.
Subcuentas

191. Cuentas por cobrar comerciales terceros
192. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores

y gerentes
193. Cuentas por cobrar relacionadas
194. Cuentas por cobrar diversas - terceros
2.2 Elemento 2: Activo realizable

Comentario
Inventarios Existencias, son todos aquellos bienes que tiene una empresa y
que se encuentran disponible para la venta en el periodo regular, que pueden
estar en proceso de produccin o que se eximirn al ser empleados en la
elaboracin de otros productos o al ser usados para consumo propio de las
operaciones.
Segn el prrafo 6 de la NIC 2, son activos que cumplen las siguientes caractersticas:
a)
Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
b)
En proceso de produccin con vistas a esa venta;
c)
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso

de produccin, o en la prestacin de servicios.
Reconocimiento
El registro de las existencias se realiza cuando la transferencia de los riesgos y
beneficios de la propiedad pasan a la empresa, esto comnmente se produce
cuando los bienes se entregan al adquirente, sin embargo, no necesariamente
ello es as como en el caso de existencias importadas o como el caso de existencias entregadas en consignacin que se mantienen en propiedad del consignador mientras que quienes las reciben en consignacin, depsitos, demostracin, exhibicin o proceso no las deben incluir como sus existencias debiendo
registrarlas en cuentas de orden.
20 Mercaderas
Definicin
El trmino mercaderas incluye los artculos de comercio que se tiene para su
venta; bienes comprados y almacenados para su reventa.
Dicho de otro modo, agrupa las cuentas que representan los bienes adquiridos
por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a procesos de
transformacin.
21 Productos terminados
Definicin
Agrupa los productos fabricados por la empresa.
Son productos fabricados, elaborados, hechos o confeccionados, por la empresa; listos o acabados para ser empleados o destinados para el consumo final o
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
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Bibliografa
torio
Anotaciones
para su utilizacin por otras empresas. Se encuentra integrado por los siguientes elementos que lo componen:
22 Subproductos desechos y desperdicios
Definicin
Los subproductos son bienes que inevitablemente se obtienen con carcter
secundario o accesorio en la fabricacin del producto principal, es decir, que si
bien se manufactura simultneamente con un producto de mayor valor, conocido como producto principal, su valor de venta es limitado.
De la misma forma los desechos o residuos son materiales obtenidos inevitablemente y al mismo tiempo que el producto o subproducto que solo deben
reconocerse cuando tenga un valor intrnseco o pueda ser utilizado o vendido.
Decisiones sobre los posibles destinos de los subproductos

Utilizarlo como insumos
Venta en las condiciones obtenidas
Proceso adicional para venderlos
Como desperdicio
23 Productos en proceso
Definicin
Son aquellos productos fabricados por la empresa y no destinados a la venta
hasta su posterior transformacin o acabado, es decir, intermedios o semielaborados o en curso de elaboracin (aquellos que se encuentran en fase de
transformacin en su centro de actividad al cierre del ejercicio).
Para valuar la produccin en proceso o semiterminada, se debe estimar lo que
an debe incorporrsele por cada elemento de costo para considerrsele terminada. En opinin de Carlos M. Jimnez esta tarea de cuantificacin del
grado de avance se llama PRODUCCIN EQUIVALENTE o unidad efectiva
de produccin (o sea, cuanto de terminado tiene) que se realiza no en forma
global, sino por cada elemento del costo independientemente, dicho de otra
forma miden los elementos del costo que han sido consumidos o empleados en
los productos en proceso en referencia a la produccin total. Por ejemplo, si
existen 20 unidades de bienes que se encuentran a la mitn de su terminacin,
se, puede sealar que estas equivalen a 10 unidades terminados.
24 Materias primas
Definicin
Son materiales adquiridos por la empresa para incorporarse al proceso de fabricacin o produccin y obtener un producto terminado. Dicho de otra forma
son los bienes adquiridos para ser transformados y por lo tanto constituyen el
punto de inicio de la actividad manufacturera, est compuesta bsicamente por
los bienes que sern objeto de transformacin.
Se convierten en parte del costo en el momento en que salen del almacn hacia la planta para utilizarse en la produccin. Se clasifica, segn se identifique
con el producto o grupo de bienes que se elaboren en material directo y en
material indirecto:
a)
Material directo: Identificado plenamente con el producto o grupo de

productos en que se emplee. Corresponde normalmente a lo que se observa en primera instancia de un producto o lote especifico, es decir, del
material principal de que est hecho; aqul que a travs de diferentes
procesos fsicos y/o qumicos es parte integrante del mismo independientemente de que conserve su naturaleza qumica original o est se
haya modificado.
Desarrollo
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b)
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Material indirecto: Se trata de bienes directamente empleados en el proceso productivo o de prestacin de servicios respecto de los cuales pueden tener una importancia menor o de difcil cuantificacin o no existir
plena identificacin con el producto o grupo de productos fabricados.
Recordatorio
26 Envases y embalajes
Definicin
Los envases son un complemento del producto que se fabrica que constituye
la presentacin del bien a travs de recipientes, pomos, cajas o vasijas que se
venden conjuntamente con el producto que contiene; importante en bienes
que no se venden a granel o que les resulte aplicable por su naturaleza tal como
por ejemplo el tubo que contiene la pasta dental o la botella(continente-envase
no retornable) en el caso de bebidas (gaseosas o cervezas) donde se transfiere
al consumidor final o empresa distribuidora.
Por su parte los embalajes son cubiertas o envolturas, normalmente irrecuperables destinadas a resguardar productos o mercaderas que se han de transportar. En otras palabras es el revestimiento de mercaderas con papel, cartn
o madera, para su conveniente transporte. Acompaan al producto para darle
seguridad, es parte del costo de distribucin.
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacin y comercializacin del producto.
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Definicin
SUMINISTROS: Es otro tipo de materiales que se suman o agregan pero no
se incorporan al producto fabricado para ser transformados (ejemplo, clavos
o goma) sino para ser consumidos de manera auxiliar en el proceso de produccin, en la prestacin de servicios o es de consumo interno de la empresa
(materiales de consumo que no han de incorporarse al producto fabricado).
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan los materiales diferentes de los insumos
principales (materias primas) y los suministros (objetos y substancias) que se
consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricacin o explotacin, sin
entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados (tales como
combustibles, lubricantes, accesorios, materiales de mantenimiento y en su
caso los tiles de escritorio). Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.
28 Existencias por recibir
Definicin
Son bienes de propiedad de la empresa pero que an no han ingresado al
almacn y que sern utilizados o destinados para el consumo final o para su
utilizacin por otras empresas.
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes
de la empresa no se ha realizado, y que ser destinado a la fabricacin de sus
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando se
encuentren disponibles.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
25
26
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
29 Desvalorizacin de existencias
Definicin
Anotaciones
Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse

prdidas de valor reversibles que conforme con el prrafode la NIC 2 puede deberse a que los mismos estn daados, han devenido parcial o totalmente
obsoletos, o bien sus precios de mercado han cado; o incluso su costo puede
no ser recuperable si los costos estimados para su terminacin o su venta han
aumentado. En estas circunstancias, conforme el punto de vista que los activos
no deben valorarse en libros por encima de los importes que se espera obtener
a travs de su venta o uso, se rebaja el valor en libros hasta alcanzar el VALOR
NETO REALIZABLE (VNR) por cada partida de los inventarios.
Esta reduccin en el valor de las existencias constituye un gasto que debe reconocerse en el ejercicio en que se produce la rebaja, sin embargo, resulta necesario que en cada periodo posterior se efecte una nueva evaluacin del VNR.
Cuando el valor de mercado de las existencias sea inferior a su precio de adquisicin o costo de produccin, procede efectuar la correspondiente correccin
valorativa, considerando lo siguiente:

Para las mercaderas y los productos terminados, su valor de realizacin,

deducidos los gastos de comercializacin.
Para los productos en proceso, el valor de realizacin de los productos

terminados, deducidos los costos de fabricacin pendientes y los gastos
de comercializacin.
Para las materias primas, su precio de reposicin o el valor neto de realizacin, si es menor. Sin embargo, de acuerdo a lo dispuesto por el prrafo.de la NIC 2 no se rebajar las materias primas y otros suministros,
mantenidos para su uso en la produccin de inventarios siempre que se
espere que los productos terminados a los que se incorporen sean vendidos al costo o por encima del mismo.
2.3 Elemento 3: Activo Inmovilizado

Descripcin
Este elemento comprende un conjunto heterogneo de bienes, agrupados
desde la cuenta 30 a la cuenta 39, aunque no necesariamente corresponde a
bienes de larga duracin en su mayor parte incluye bienes conformantes del
activo no corriente con su correspondiente disminucin por el consumo de
los mismos. Veamos a continuacin un esquema de los posibles bienes que
podramos encontrar en este elemento:

Activos financieros mantenidos para la venta
Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados
Inversiones en subsidiarias o asociadas
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, Maquinarias y equipos
Intangibles
Reconocimiento
Teniendo en cuenta la diversidad de elementos que conforman el elemento 3,
veamos a continuacin la oportunidad en la que se deben registrar en libros
los principales elementos:
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Recordatorio
Anotaciones
a)
Activos financieros: Segn el prrafo 14 de la NIC 39 deben reconocerse

en su balance cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada, segn las clusulas contractuales del instrumento en cuestin.
b)
Un elemento de inmuebles, maquinaria y equipo: Se reconoce como activo, conforme con la NIC 16 cuando:
(i)
Sea probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros derivados del mismo, y
(ii)
El costo del bien puede ser medible confiablemente.
c.
En el caso de bienes adquiridos mediante un contrato de arrendamiento financiero: El arrendatario segn el prrafo 20 de la NIC 17 reconocer inicialmente en su balance el bien al comienzo del plazo de
arrendamiento. A estos efectos, se entiende por comienzo del plazo de
arrendamiento a la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado.
d.
Inversiones inmobiliarias o propiedades de inversin: Se reconocern segn el prrafo 16 de la NIC 40 cuando:
e.
(i)
Sea probable que los beneficios econmicos futuros que estn asociados con tales propiedades fluyan hacia la entidad, y
(ii)
Se pueda medir el costo confiablemente.
Activos Biolgicos: Se reconocern segn el prrafo 10 de la NIC 41 cuando y slo cuando:

(i)
La entidad controla el activo como resultado de sucesos pasados,
(ii)
Es probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros

asociados con el activo, y
(iii) El valor razonable o el costo del activo pueda ser medido confiablemente.
f.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Intangibles: Segn el prrafo 21 de la NIC 38, se reconocern si, y solo si:

(i)
Es probable que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad, y
(ii)
El costo del activo puede ser valorado de forma fiable.
30 Inversiones inmobiliarias
Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta
Definicin
Bajo el trmino Valores, se engloba un grupo de instrumentos o derechos que
representan un inters o una participacin en la propiedad de una empresa, es
decir, inversiones mobiliarias en general tales como ttulos del Estado, acciones
y bonos.
Reconocimiento
Un activo financiero se reconocer como activo cuando:

Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros

derivados del mismo; y
El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
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nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Segn el prrafo 14 de la NIC 39, el reconocimiento del activo financiero relacionado con el primer criterio se producir cuando y slo cuando la empresa
se convierta en parte obligada, segn las clusulas contractuales del instrumento en cuestin.
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren,
por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que
puedan convertirse en dinero a corto plazo (verdaderos sustituidos temporales
de dinero); y por otro lado de mantenerlos a largo plazo, a efectos de:

Tener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas,
Obtener rentas, en los casos de bonos y otros ttulos,
Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa; y
Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.
Contenido
Incluye las propiedades (terrenos o edificios) cuya tenencia es mantenida (por
el dueo o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambas, en
lugar de utilizar dichas propiedades para:
a)
La produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos;
b)
Su venta en el curso normal de las operaciones.
Nomenclatura de las subcuentas

311 Terrenos
312 Edificios y otras construcciones
Reconocimiento y medicin
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo
de adquisicin.
En el caso de activos adquiridos bajo operaciones de arrendamiento financiero, el activo se reconocer por el que resulte menor entre el valor razonable
de la propiedad y el valor presente de los pagos mnimos por arrendamiento.
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Contenido
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
323 Activos intangibles
324 Activos biolgicos
Desarrollo
de contenidos
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CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo.
Recordatorio
Contenido
Agrupa los activos tangibles que:
a)
Posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes

y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos;
y
b)
Se espera usar durante ms de un perodo.

331 Terrenos
332 Edificios, otras construcciones e instalaciones
333 Maquinarias y equipos y otras unidades de explotacin
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin, de construccin o al valor razonable determinado mediante tasacin, en
el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.
El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios
para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento
y uso en las condiciones planeadas.
En particular este tipo de bienes incorporan como parte del costo, aquellos
relacionados con la instalacin y desinstalacin de los bienes.
Los intereses devengados durante el perodo de construccin e instalacin de
activos calificados (vase la NIC 23) de Inmuebles, maquinaria y equipos, se
capitalizan hasta el momento en que el activo est en condiciones de entrar en
servicio, independiente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta
de inmuebles, maquinaria y equipo. A partir de esta ocurrencia los intereses
deben afectarse a los resultados del perodo.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un bien que ha sido reconocido en la partida de inmuebles maquinarias y equipo, deben aadirse al valor en
libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios
econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de Inmuebles Maquinaria y equipo, deben ser mantenidos en libros como
sigue:
Anotaciones
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de

valor y menos la depreciacin acumulada; o
A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las prdidas por

deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada.
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y sin apariencia fsica. Incorpora las concesiones, las licencias, la propiedad industrial, programas de computadora, costos de exploracin y desarrollo, entre otros.
Nomenclatura de las Subcuentas
341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad industrial
343 Programas de Computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
346 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisicin que incluye
todos los desembolsos identificables directamente. Asimismo, forma parte de
los activos intangibles aquellos desembolsos efectuados a partir del reconocimiento de acuerdo con la NIC 38 Intangibles.
Un activo se reconoce como intangible si es probable que beneficios econmicos futuros que le son tribuidos fluyan a la empresa y su costo puede ser
medido de manera confiable.
Despus del tratamiento inicial los activos intangibles se miden al costo menos
la amortizacin acumulada y menos las prdidas por deterioro. Si la empresa
opta por el modelo de la revaluacin, se miden a su valor revaluado menos su
amortizacin acumulada y menos cualquier prdida acumulada por desvalorizacin.
Contenido
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola; es decir, de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones con los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar
a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos
biolgicos diferentes.
351 Maduros
352 En desarrollo
Desarrollo
de contenidos
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Se debe reconocer un activo biolgico slo cuando:

a)
La entidad controla el activo como resultado de eventos pasados;
b)
Es probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros asociados con el activo; y
c)
El valor razonable o el costo del activo pueden ser medidos fiablemente.
36 Desvalorizacin de activos inmovilizados

Contenido
Agrupa las subcuentas de medicin de inversiones inmobiliarias; inmuebles,
maquinarias y equipo; activos intangibles; y activos biolgicos, en las cuales se
registra la desvalorizacin en el valor de los mismos, individualmente considerados o por grupos homogneos.
Se registrar la desvalorizacin de los activos mencionados en las subcuentas
precedentes, en los casos en que el valor recuperable de un activo, ya sea por su
precio de venta neto o valor presente de las estimaciones de los flujos de efectivo futuros que se prev resultara del uso continuo de dichos activos, exceda su
valor neto en libros (deduciendo la depreciacin o amortizacin, sea el caso);
excepto contratos de construccin.
37 Impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos activo
Contenido
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles
o gravables, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios
posteriores.
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
Se reconocen activos por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos en la medida que resulte probable que la empresa disponga
de ganancias fiscales futuras que permitan la aplicacin de estos activos. En la
fecha de elaboracin de los estados financieros la empresa revisar los activos
por impuesto diferido reconocidos y dar de baja si ya no resulta probable su
recuperacin, o registrar cualquier activo de esta naturaleza no reconocido
anteriormente, siempre que resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras de cuanta suficiente que permitan su aplicacin.
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
38 Otros activos
Contenido
Anotaciones
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades
propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las
monedas conmemorativas, entre otros.
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos
389 Otros activos desvalorizados
Registro y Medicin
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin, de construccin, o a su valor razonable en el caso de bienes aportados, recibidos por donacin o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto.
El costo de adquisicin incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones, impuestos de compra no recuperables y otros similares.
39 Depreciacin y amortizacin acumulada
Contenido
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles.
Se debe depreciar o amortizar por separado cada parte del elemento de activo
inmovilizado que es valuado al costo.
391 Depreciacin acumulada
392 Amortizacin acumulada
Registro y medicin
La vida til de cada activo se debe revisar por lo menos una vez al ao, al cierre
del ejercicio econmico y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarn como un cambio en una estimacin contable
(vase la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y
errores).
2.4 Elemento 4: Pasivo
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse
por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a
actuar de cierta manera.
40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y de salud
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente
retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el
impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Desarrollo
de contenidos
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
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Recordatorio
Anotaciones
401 Gobierno central

402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
409 Costos financieros
Reconocimiento y Medicin
Los tributos y aportes a los sistemas privados de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es
por cuenta de terceros en las fechas de las transacciones.
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
411 Remuneraciones por pagar
412 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores
415 Beneficios sociales de los trabajadores
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
Las obligaciones por remuneraciones y participaciones por pagar, tanto para
los que representan beneficios a corto plazo, como los beneficios posteriores al
retiro de los trabajadores, se reconocen en los perodos en los que el trabajador
ha prestado sus servicios. El importe total de dichos beneficios ser descontado
de cualquier importe ya satisfecho.
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las
operaciones objeto del negocio.
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio

421 Facturas y boletas por pagar
Anotaciones
422 Anticipos otorgados a proveedores

423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
429 Otras cuentas por pagar comerciales
Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto de la transaccin, menos los pagos efectuados a los proveedores, y cualquier otra compensacin que se acuerde. Lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en
moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se
expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
43 Cuentas por pagar comerciales vinculadas
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones que se contrae con
empresas vinculadas, derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos
incurridos en las operaciones objeto del negocio.
431 Facturas y boletas por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por pagar
439 Otras cuentas por pagar comerciales
Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto de la transaccin, menos los pagos efectuados a las vinculadas. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn
al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
44 Cuentas por pagar a los accionistas y directores
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a
los accionistas (o socios) y directores.
441 Accionistas (o socios)
442 Directores
Las cuentas por pagar a accionistas y directores se reconocern por el monto
de la transaccin, menos los pagos efectuados a accionistas y directores. El saldo de moneda extranjera se expresar al tipo de cambio al que se pagaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros.
Desarrollo
de contenidos
45 Obligaciones financieras
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CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de finanRecordatorio
ciacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades
y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las
acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin, y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Otros Instrumentos financieros por pagar
454 Costos de financiacin por pagar
455 Prstamos con compromisos de recompra
456 Pasivos por derivados financieros
457 Pasivos financieros - compromisos de venta
Los prstamos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por
pagar se reconocen al valor razonable. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de
cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y financieras.
462 Reclamaciones de terceros
465 Compra de activo inmovilizado
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
Estas subcuentas se reconocen por el monto de la transaccin menos los pagos
a cuenta realizados, lo que es igual al costo amortizado.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones
a dicha fecha.
47 Cuentas por pagar diversas vinculadas
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de vinculadas, que
contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Bibliografa
torio

471 Prstamos
Anotaciones
472 Costos de financiacin

473 Anticipos recibidos
474 Regalas
475 Dividendos
476 Cuentas corrientes vinculadas
477 Compra de activo inmovilizado
479 Otras cuentas por pagar diversas
Las obligaciones con vinculadas se reconocern por el monto de la transaccin
menos los pagos realizados.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones
a dicha fecha.
48 Provisiones diversas
Contenido
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones
cuyo monto y oportunidad de su materializacin es incierta.
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social
489 Otras provisiones
Una provisin se debe reconocer slo cuando:
a)
La entidad tiene una obligacin presente como resultado de un suceso

pasado;
b)
Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios econmicos, para pagar la obligacin; y
c)
Adems, puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente.
La medicin de la provisin a la fecha de los estados financieros debe ser la

mejor estimacin sobre el desembolso necesario para cancelar la obligacin
presente, considerando los riesgos e incertidumbres que se encuentran alrededor de los sucesos y las circunstancias concurrentes a su valoracin.
Las provisiones en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros, se
expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
Desarrollo
de contenidos
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CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
49 Impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos pasivo

Contenido
Agrupa las subcuentas que representan, por un lado los ingresos y costosRecordatorio
de
las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o total
se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores; y, de otro lado las rentas,
rendimientos o utilidades diferidas cuya liquidacin asimismo, se realizar en
ejercicio o ejercicios posteriores.
Nomenclatura de las divisionarias
491 Pasivo tributario diferido - patrimonio
492 Pasivo tributario diferido - resultados
493 Participacin de los trabajadores diferida - patrimonio
494 Participacin de los trabajadores diferida - resultados
Se reconocen pasivos por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, en la medida que se generen diferencias temporales imponibles
a pagar en perodos futuros.
2.5 Elemento 5: Patrimonio neto
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el
patrimonio neto en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. En estos ltimos casos,
las transacciones se consideran devengadas en la fecha de acuerdo de los accionistas o partcipes, o la fecha en que nace la obligacin legal.
50 Capital
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas o partcipes, formalizados legalmente, en proceso de formalizacin, y las acciones y/o participaciones recompradas.
501 Capital social
502 Capitalizaciones
504 Acciones en tesorera
507 Opcin por conversin de obligaciones
El importe del capital se registra por el monto nominal aportado. En el caso
de aportes en especies, es decir en activos, el importe del capital relacionado
corresponde a la valuacin del activo a su valor razonable.
Cuando existe una diferencia (en exceso o en defecto) entre el valor de las
acciones recompradas y su valor nominal se genera una prima de emisin, la
que se registra en la cuenta 56.
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Bibliografa
torio
51 Accionariado de inversin
Contenido
Anotaciones
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin emitida o por
emitir.
511 Acciones de inversin
512 Capitalizaciones
El importe del accionariado de inversin se registra por el monto nominal de
las acciones y las respectivas capitalizaciones efectuadas.
52 Capital adicional
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes que
todava no han sido formalizados para su capitalizacin.
521 Primas de acciones
522 Aportes por capitalizar
523 Reducciones pendientes de formalizacin
El importe del capital adicional se registra por el monto que excede el valor
nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en el caso de los aportes por
capitalizar al valor nominal de los aportes.
56 Resultados no realizados
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, as como
la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en
activos y pasivos financieros disponibles para la venta.
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en moneda extranjera
562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta
Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversin permanente en una entidad extranjera,
consecuentemente su medicin resulta de los incrementos o disminuciones de
los valores atribuidos a los activos correspondientes.
Desarrollo
de contenidos
57 Excedente de revaluacin
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FINANCIERA I
Glosario
Contenido
Corresponde al incremento neto de valor de los activos inmovilizados que han
Recordatorio
sido objeto de revaluaciones.
571 Excedente de revaluacin propio
572 Excedente de revaluacin - acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin inversiones en vinculadas
Con posterioridad al reconocimiento inicial de los activos inmovilizados, estos
pueden ser medidos al valor razonable, determinado mediante transaccin o
por referencia a un mercado activo, dependiendo del tipo de activo que se
revala. Los incrementos por revaluacin netos del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, as como las disminuciones de valor
hasta el lmite de los excedentes previamente registrados, se reconocen en esta
cuenta.
58 Reservas
Contenido
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades autorizadas
por Ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que
sern destinados a fines especficos o para cubrir eventualidades.
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 Resultados acumulados
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas
acumuladas sobre las que los accionistas o partcipes no han tomado decisiones.
591 Utilidades acumuladas
592 Prdidas acumuladas
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
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Anotaciones
3 CASUSTICA
A. La empresa paga el prstamo del banco la suma de S/. 4,000.00

B. La empresa cobra a un cliente la suma de S/. 800.00

C. Un nuevo socio se incorpora a la empresa, siendo su aporte societario de
S/. 5,000.00 en efectivo ms una laptop valorizado en S/. 3,800.00
Desarrollo
de contenidos
TEMA 3: CUENTAS DE GESTIN
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
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Recordatorio
Anotaciones
1 RECONOCIMIENTO (elementos del PCGE 7 y 6)

Las cuentas de gestin sern reconocidas por las cuentas del Plan Contable General
Empresarial, del elemento 6 al elemento 7 (desde la cuenta 60 hasta la cuenta 79).
Estas cuentas permiten reflejar el movimiento operacional de toda empresa lo cual
es mostrado en forma clara y precisa en el ESTADO DE RESULTADOS.
Elemento 6.- Gastos por naturaleza
Gastos que nacen de la explotacin del negocio.
Elemento 7.- Ingresos
Ingresos que nacen de la explotacin del negocio.
De acuerdo al mtodo de la PARTIDA DOBLE no slo se puede determinar el deudor o deudores y el acreedor o acreedores de toda operacin o asiento contable,
sino que permite analizar todas y cada una de las operaciones en forma paulatina,
paso a paso, permitiendo:

El control del patrimonio
Las variaciones del capital
Establecer las causas del aumento o disminucin de los gastos, as como de los
ingresos
Efectuar comparaciones de periodo en periodo.
Tomar medidas correctivas de manera oportuna
Servir de gua y orientacin dentro del sistema contable, fundamentalmente

en la formulacin de los Estados Financieros.
La toma de decisiones, a travs de la informacin de los Estados Financieros

formulados en base a la Partida Doble y que constituye una herramienta empresarial de primordial vala.
Por ltimo cabe expresar, que el conocimiento y dominio de la PARTIDA DOBLE es

fundamental para el aprendizaje de la contabilidad y podemos afirmar de acuerdo
a nuestra experiencia profesional y en calidad de Docente y Conferencista a nivel
nacional que: QUIEN NO APRENDA Y DOMINE LA PARTIDA DOBLE, NUNCA
APRENDER CONTABILIDAD.
A continuacin enumeramos en forma resumida los PRINCIPIOS FUNDAMENTALES de la PARTIDA DOBLE:

No hay deudor sin acreedor, puesto que en cualquier operacin son necesarios
los dos elementos de la relacin cambiaria.
Como consecuencia del anterior, la suma de valor que se adeuda a una o varias
cuentas ha de ser igual a las que se abone a otra u otras referidas a un mismo
hecho contable.
En un momento la suma de las cantidades deudoras que figuran en el debe de

todas las cuentas ha de ser igual a la de las cantidades acreedoras que figuran
en el haber.
Todo el que recibe, debe a la persona que da o entrega
Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
Toda prdida es deudora (debe) y toda ganancia es acreedora (haber).
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
2 DINMICA DE CUENTAS
2.1 Cuentas del elemento 6
Comprende las cuentas de gestin clasificadas segn su naturaleza econmica
y registra los GASTOS que nacen de la explotacin del negocio.
Las compras y gastos se registran en estas cuentas a medida que se realizan e
incurren respectivamente, prescindiendo de las fechas y formas de pago. La
devolucin de las compras se ajustar directamente en las divisionarias pertinentes.
Se utilizan para registrar.

Compra de bienes (excepto compra de activos fijos, valores e intangibles)
Gastos por servicios de diferentes personas naturales y jurdicas.
Provisiones del ejercicio para cubrir y/o compensar diversas prdidas

y/o inversiones.
El costo de ventas de mercaderas y/o productos terminados.
Las compras (excepto de mercaderas) ajustadas por la variacin de existencias

(excepto mercaderas) y los servicios prestados por terceros muestran el consumo a nivel de la empresa.
La cuenta variacin de existencias (61) se utiliza para transferir a las cuentas del elemento 2 (20, 24, 25, 26, 28), las compras de mercaderas, materias
primas y auxiliares, envases y embalajes y suministros diversos, as como para
registrar las salidas de existencias para la venta, produccin o consumo.
Las provisiones representan el ahorro del periodo, el mismo que se orienta a la
reposicin del activo fijo, a la cobertura de prdidas o gastos probables, o para
el cumplimiento de obligaciones. Las provisiones se registran peridicamente
(generalmente al 31 de diciembre de cada ao).
Para la determinacin del resultado del periodo, las cuentas de este elemento
(excepto la cuenta 69) se cancelarn directamente con la cuenta 89 o sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82, 83, 84 y 85 lo que permitir la obtencin
de los Saldos Intermediarios de Gestin (saldos significativos), conforme se
establece en el elemento 8.
60 Compras
Funcin
Registra la compra de bienes que realiza la empresa, sin distincin del uso o
destino para el cual se han adquirido; es decir, ya sea para destinarlos a la venta
o que participarn en el proceso productivo de manera directa o indirecta. Asimismo, registra los diferentes gastos relacionados (vinculados) con las compras
de dichos bienes. Tales como: fletes, seguros comisiones, derechos de importacin, embalaje y otros gastos similares.
Apreciaciones
a)
Las compras debern registrarse en las divisionarias que correspondan, y

las cargas vinculadas con las mismas se registrarn en la divisionaria 609;
simultneamente se har la transferencia del costo total de las compras a
las existencias del elemento 2 (20, 24, 25, 26, 28) a travs de la cuenta 61.
b)
Cuando se compren bienes que no se incluirn en los inventarios; es

decir, aquellos que se consumirn de inmediato, tales como los suministros de uso en las oficinas y para el mantenimiento de los activos de uso,
as como los que servirn para la construccin de estos ltimos (activos
Desarrollo
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CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
fijos), se transferirn por destino a travs de las cuentas 79, 78 y 72 a cuentas de costos segn sea el caso.
c)
El saldo necesariamente DEUDOR de esta cuenta, tiene participacinRecordatorio

en
el Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza, conjuntamente con los
saldos de la cuenta 61 en la siguiente forma.

Las compras de mercaderas y su variacin respectiva (Cuentas

601 y 611) para lograr el margen comercial.
Las compras de los dems bienes (604, 605 y 606) y sus respectivas
variaciones (614, 615, 616) para lograr el valor agregado.
d)
El precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fijos

(tangibles e intangibles) y el costo de adquisicin de valores, sern registrados directamente en sus cuentas de balance; es decir, con las cuentas
33, 34 y 30 respectivamente.
e)
Cuando existan compras en el pas y en el exterior, se debern establecer

subdivisionarias (cuentas analticas) que expliquen esta situacin.
Dinmica contable
CARGO: A la cuenta 60
ABONO: A la cuenta 42 y/o 43
62 GASTOS PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Funcin
Registra los pagos o remuneraciones efectuadas al trabajador (fijo y/o eventual), tanto en efectivo como en especie, tales como: sueldos, salarios, asignaciones, bonificaciones y cualquier otro pago que se haga en virtud de la relacin laboral. Igualmente incluye las contribuciones para seguridad y previsin
social a cargo de la empresa, y que benefician al personal; incluye tambin las
dietas a los miembros del directorio de la empresa.
Apreciaciones

628.- A directores de S.A. y socios gerentes de S.R. Ltda. No debe exceder del 6% de la utilidad comercial.
No registrar en esta cuenta: la contratacin de mano de obra y otros servicios a empresas especializadas, las cuales se registrarn en la cuenta 638.
El saldo de esta cuenta, es necesariamente deudor.
Dinmica contable
CARGO: 62
ABONO: 41, 44 46
63 Gastos de servicios prestados por terceros
Funcin
Registra los gastos de nuestra empresa por la obtencin de diferentes servicios
prestados por terceras personas (naturales y/o jurdicas), tales como: publicidad, servicio telefnico, servicio de energa elctrica, alquileres, asesora de
profesionales independientes, etc.
Apreciaciones

La divisionaria 631 incluye los fletes relacionados con la venta de mercaderas, el transporte entre establecimientos, el transporte colectivo del
personal, la movilidad local, los pasajes en el mbito nacional y/o internacional
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
636.- Gastos por servicios bsicos (agua, energa elctrica, etc.); asimismo, gastos de comunicaciones: servicios de correo; telegramas, fax, telfono, etc.
La divisionaria 632, comprende la remuneracin de los profesionales por

trabajos especficos de asesora, consultora, notariales, etc.
La divisionaria 633 incluye el costo del servicio relacionado con la produccin encargada a terceros a los cuales la empresa proporciona la materia prima y otros materiales de base.
634 Mantenimiento, referido a la conservacin de bienes en condiciones

adecuadas de operacin.
Reparacin. Restauracin de un bien para lograr nuevamente su capacidad total de servicio, despus de una avera, accidente o uso prolongado,
sin que aumente su vida til o capacidad calculada estimativamente con
anterioridad.
La divisionaria 635 comprende el alquiler de bienes muebles, inmuebles

y terrenos. Esta divisionaria incluye adems la locacin de bienes muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
La divisionaria 637 incluye los gastos relacionados con anuncios, catlogos impresos y otras publicaciones, ferias, exposiciones, regalos a la clientela, gastos de hoteles y restaurantes, tambin incluye gastos de representacin (0.5% del ingreso bruto hasta 80 UIT).
La divisionaria 638 comprende los servicios del personal prestados por

empresas especializadas. contratacin de servicios de vigilancia, de limpieza, de transporte de dinero, etc.
No registrar en esta cuenta

Las primas de seguros de vida, los cuales sern registrados en la divisionaria 627
Los servicios vinculados con la adquisicin de existencias, los cuales sern

registrados directamente en la divisionaria 609.
Los servicios vinculados con la adquisicin de activos fijos, los cuales se

registraran directamente con la cuenta 33.
Nota:
Debe sin embargo cargarse a esta cuenta, los servicios relacionados con la construccin de activos fijos por la propia empresa y transferidos a la cuenta correspondiente a travs de la cuenta 72 (cuenta de abono)
De la misma manera, si estas cargas sirven para hacer frente a una provisin
objeto de la cuenta 48, el cargo por naturaleza corresponder a esta cuenta 63
y por destino, se debitar a la cuenta 48 con abono a la cuenta 78.
Dinmica contable
CARGO: 63 ABONO: 46
64 Gastos por tributos
Concepto
Registra los gastos de la empresa por concepto de TRIBUTOS al Gobierno
Central, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos a instituciones pblicas (excepto a ESSALUD), tributos a gobiernos locales, etc.
Desarrollo
de contenidos
Apreciaciones

Lecturas
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Los montos que afectan a esta cuenta, como cualquiera que afecta a resultados, debern provisionarse en cuanto sean conocidos, y de no haber
Recordatorio
sido as, los que correspondan a ejercicios anteriores, debern cargarse
en la divisionaria.
El saldo de esta cuenta es necesariamente deudor.
No registrar en esta cuenta:

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los cuales se registrarn en la

cuenta analtica 4017.
Las sanciones administrativas (multas e intereses) en los pagos de tributos fuera de plazo, se debern contabilizar en las divisionarias 659 673,
respectivamente.
El impuesto a la renta calculado al trmino del periodo, lo cual se cargar directamente a la cuenta 88
Los derechos aduaneros relaciones con las importaciones de existencias,

los cuales sern contabilizados directamente en la divisionaria 609
Las contribuciones a la seguridad social, lo cual se registrar en la divisionaria 627.
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crdito fiscal, que sern debitados en la cuenta analtica 4011.
Dinmica contable
CARGO: 64 ABONO: 40
65 Otros gastos de gestin
Funcin
Registra las diferentes cargas (gastos) que soporta la empresa en su gestin,
que por su naturaleza no pueden ser incluidas en las otras cuentas del elemento 6; tales como: seguros, donaciones, multas, etc.
Asimismo, registra lo siguiente:

El costo neto de los valores
El costo neto de los activos fijos
El costo neto de los intangibles
Los tributos y gastos de ejercicios anteriores
Las sanciones fiscales
Comentario

Los seguros tipifican transferencia de fondos y desde el punto de vista

econmico no se les considera como servicios.
No registrar en esta cuenta

Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de salud

que se registrarn en la divisionaria 627
Los seguros vinculados con la compra de existencias que se registrarn

en la divisionaria 609.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Dinmica contable
CARGO: 65
Anotaciones
a)
Valor contable de los activos fijos enajenados

b)
CARGO: 65
ABONO: Cuentas del elemento 3
Las cargas correspondientes a ejercicios anteriores

c)
ABONO: 46
CARGO: 65
ABONO: 18, 41, 42, 46
Las sanciones administrativas y fiscales y las cargas que no se relacionan

con la explotacin objeto del negocio

CARGO: 65
ABONO: 40
67 Gastos financieros
Funcin
Registra los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales, en la parte que corresponde al ejercicio.
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
Funcin
Registra las ESTIMACIONES y PROVISIONES efectuadas por la empresa (generalmente al final de cada ejercicio econmico), tales como:

Estimaciones efectuadas con la finalidad de valuar los activos
Las provisiones para la cobertura de contingencias y riesgos.
Clases de estimaciones
a)
Estimacin por depreciacin de activos fijos
CARGO: 681
b)
Estimacin para amortizacin de intangibles
CARGO: 682
c)
Estimacin para fluctuacin de valores
CARGO: 684
d)
Estimacin para cuentas de cobranza dudosa
CARGO: 684
e)
Provisin para desvalorizacin de existencias
CARGO: 695
f)
Provisiones diversas
Tales Como:
ABONO: 393
ABONO: 392
ABONO: 366
ABONO: 19
ABONO: 29
Provisin para cubrir la garanta sobre ventas
Provisin para cubrir posibles prdidas en ventas a futuro.
Provisin para posibles prdidas en litigios
Provisin para cubrir siniestros con auto seguro
CARGO: 689
ABONO: 48
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
61 Variacin de existencias
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Funcin
Registra las variaciones que se han originado en un periodo determinado, Recordatorio
entre los inventarios finales e iniciales de mercaderas, materias primas y auxiliares, envases y suministros diversos.
Esta cuenta sirve para transferir a la cuenta de existencias correspondientes, los
ingresos por compras en el ejercicio despus de haber registrado en la cuenta
60 el monto de lo comprado (asiento conocido como por naturaleza) y las
salidas para su venta o utilizacin.
Las variaciones positivas reflejan, compras no vendidas o no utilizadas, que
incrementan los stocks. En cambio las variaciones negativas, reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para cubrir ventas.
Dinmica contable
a)
POR TRASLADO DE LO COMPRADO- Incluye el costo de adquisicin

ms los gastos
CARGO: Elemento 2 (20, 24, 25, 26, 28)
b)
POR EL CONSUMO
CARGO: 61
ABONO: 61
ABONO: Elemento 2 (24, 25, 26)
69 Costo de ventas
Funcin
Registra el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a
ttulo oneroso
Apreciaciones

Esta cuenta se utilizar en caso se adopte el sistema monista de registro.
Las empresas prestadoras de servicios podrn establecer esta cuenta para

establecer el costo de los mismos, en este caso la cuenta adoptar la denominacin pertinente, a la naturaleza del servicio.
Su saldo necesariamente deudor, se mostrara en el Estado de Ganancias

y Prdidas por Funcin , deduciendo las ventas netas, a fin de lograr la
utilidad bruta sobre ventas
Dinmica contable

Por la salida de existencias:
Por la devolucin de los bienes vendidos
2.2 Cuentas del elemento 7

Comprende las cuentas de gestin clasificadas segn su naturaleza econmica
y representan INGRESOS que nacen de la explotacin del negocio. Por extensin comprende las cuentas 72, 78 y 79 (las cuales son utilizadas para transferir
cargas).
En caso que la empresa desarroll ms de una clase de actividad econmica
deber desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible, las ganancias
por naturaleza que corresponda a cada uno de ellos.
Anotaciones
Bibliografa
47
48
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Las empresas que adopten el criterio CONSERVADOR de diferir ingresos y

sus correspondientes costos, lo efectuarn cuando los pagos del precio sean
exigibles en ms de un ejercicio econmico; o sea, cuando el precio de venta
debe ser pagado en plazos mayores a los doce meses de su realizacin. Por
EQUIDAD el sistema impone diferir la proporcin del costo y gastos directos
de venta.
70 Ventas
Funcin
Registra los ingresos (ganancias) por operaciones (ventas y/o servicios) referentes a la ACTIVIDAD PRINCIPAL del negocio.
Apreciaciones

Se deber establecer subdivisionarias: respondiendo al criterio GEOGRFICO, cuando se efectan ventas al exterior. Respondiendo al criterio de DEPENDENCIA, cuando se efecten ventas a empresas con las que
se tiene relacin de filial ( o principal) o afiliada.
Se debe registrar en esta cuenta los importes facturados por los bienes
transferidos, o los servicios prestados netos de los descuentos u otras deducciones concedidas en facturas.
Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos FUERA DE FACTURA, se registrarn adecuadamente en el Estado de Ganancias y Prdidas. Los cuales se registran en la cuenta 74
La divisionaria 709 registra las devoluciones que hacen los clientes, de los
bienes que compran a la empresa. Esta divisionaria puede ser desagregada, establecindose subdivisionarias con las que se controle los tipos de
bienes devueltos, a saber.
-
Mercaderas
Subproductos, desechos y desperdicios
Productos terminados.
El saldo de la divisionaria 709 debe ser deudor a diferencia de las dems

divisionarias y las disminuir para presentar adecuadamente en el Estado de Ganancias y Prdidas.
Las ventas brutas, menos las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, se denomina VENTAS NETAS
No registrar en esta cuenta: los descuentos por pronto pago, aun cuando consten en factura (ventas al contado), que sern registrados directamente en la divisionaria 675.
Dinmica
CARGO: 12 y/o 13
ABONO: 70
75 Otros ingresos de gestin

Funcin
Registra los INGRESOS (ganancias) que por su naturaleza NO CONSTITUYEN operaciones NORMALES del giro de la empresa.
DINMICA
CARGO: 16 y/0 17
ABONO: 75
Desarrollo
de contenidos
71 Variacin de la produccin almacenada
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Funcin

Registra las variaciones que se han originado en un periodo determinado

Recordatorio
entre los inventarios finales de las cuentas 21, 22 y 23.
Las variaciones pueden ser positivas o negativas. Las variaciones positivas

reflejan productos no vendidos que incrementan los stocks; en cambio,
las variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para cubrir las ventas.
Esta cuenta es usada generalmente para empresas industriales.
Dinmica
2.1 Por el ingreso de productos al almacn

CARGO: 21, 22 23
ABONO: 711, 712 713
2.2 Por la salida de productos de nuestro almacn

CARGO: 711, 712 713
ABONO: 21, 22 23
72 Produccin del activo inmovilizado

Funcin
Registra el costo de los trabajos efectuados por la propia empresa para s misma, Dicho costo previamente registrado segn su naturaleza en las cuentas del
elemento 6 (60, 62, 63, 64 y 65), deber transferirse a travs de esta cuenta, a
las cuentas 33 34, segn sea el caso, a afectos de incluirlos como parte del
patrimonio.
Dinmica

Por activos fijos
CARGO: 339
Por intangibles
CARGO: 34
ABONO: 721
ABONO: 722
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

Funcin
Registras los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas fuera de factura
sobre COMPRAS.
Comentario
No se debe registrar en esta cuenta: los descuentos obtenidos por pronto pago,
los cuales se debe incluir como ingresos financieros.
Dinmica
CARGO: 42, 43, 45, 46, 47, etc.
ABONO: 73
Anotaciones
Bibliografa
49
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

Funcin
Anotaciones
Registra los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura

sobre VENTAS.
Comentario
No se debe registrar en esta cuenta: Los descuentos por pronto pago, lo cual se
debe incluir como cargas financieras.
Dinmica
CARGO: 74
ABONO: 12, 13, etc.
77 Ingresos financieros
Funcin
Registra los ingresos que obtiene la empresa por colocacin de capitales (dividendos o intereses) y los descuentos obtenidos por pronto pago.
Dinmica
CARGO: 12, 13, 14, 16, 17, etc.
ABONO: 77
78 Cargas cubiertas por provisiones

Funcin
Sirve para transferir a la cuenta 48 los cargos correspondientes a las provisiones
que se le abonaron en ejercicios anteriores.
Comentario
El abono a esta cuenta, con cargo a la cuenta 48 se hace como consecuencia de
haber cargado a las cuentas del elemento 6, la realizacin de lo provisionado
total o parcialmente.
Dinmica
CARGO: 68 48
ABONO: 78
79 Cargas imputables a cuenta de costos

Funcin
Esta cuenta se utiliza exclusivamente en el sistema monista de registro, para
transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la
clase 6, a las cuentas de costos en el elemento 9.
Comentario

Es el nexo entre la contabilidad financiera y la analtica de explotacin.
El saldo necesariamente es acreedor. No representa ingresos, sino ms

bien el acumulado de lo que se transfiri a las cuentas de la clase 9, con
las cuales se compensa al cierre del ejercicio.
Dinmica contable
CARGO: A una de las cuentas del elemento 9 (dependiendo a qu dependencia debe transferirse el gasto).
ABONO: 79
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
3 CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN (ELEMENTO 8)
El elemento 8 muestra los saldos intermediarios de gestin, as como la distribucin

legal de la renta neta y el Impuesto a la Renta.
Recordatorio
Estos saldos se determinan sucesivamente afectando a los mismos, las cargas (clase
6) y los ingresos (clase 7) que se menciona en su dinmica.
80 Margen comercial
Cuenta propia de las empresas comerciales. Registra y representa la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de los mismos. Se les denomina UTILIDAD
BRUTA.
81 Produccin del ejercicio
Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado,
en bienes o servicios, independientemente de que se hayan vendido, almacenado o
inmovilizado. Esta cuenta es propia de las empresas industriales.
82 Valor agregado
Registra y representa en forma cuantificada la contribucin de la empresa en un
periodo determinado, a la formacin de la riqueza nacional, como consecuencia de
dedicarse a la actividad econmica.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del periodo y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin.
83 Excedente bruto (o insuficiencia bruta) de explotacin
Mide el resultado econmico de la empresa, que puede ser positivo o negativo, est
representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotacin
del negocio y es obtenido restando al valor agregado los tributos y las cargas de
personal.
84 Resultado de explotacin
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin.
Permite medir el efecto de lo financiero sobre la gestin de la empresa.
85 Resultado antes de participaciones e impuestos
Registra y representa el resultado del ejercicio de las partidas financieras y excepcionales, lo que puede traducirse en utilidad o prdida del ejercicio.
87 Participaciones de los trabajadores
Registra los importes que en aplicacin de dispositivos legales, se debe detraer de
las utilidades para ser entregados.

A los trabajadores
Comunidad laboral
La investigacin cientfica y tecnolgica
La distribucin legal de la renta constituye gasto deducible de la empresa y es clculo sobre la renta antes del impuesto.
88 Impuesto a la renta
Registra y representa el impuesto a la renta anual calculado sobre la renta imponible del ejercicio, establecido conforme a la normatividad fiscal.
Anotaciones
Bibliografa
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
89 Determinacin del resultado del ejercicio

Muestra el resultado neto total que corresponde aun periodo determinado.
Anotaciones
Por su naturaleza al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte

de las estructuras financiera de la empresa.
4 CASUSTICA
A. La empresa compra mercadera por un total de S/. 1,800.00
B. La empresa vende mercadera por un total de S/. 850.00
Desarrollo
de contenidos
C. La empresa paga su servicio de telfono la suma de S/. 340.00
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
5 CASO PRCTICO
La empresa Martel S.R.L., realiza las siguientes operaciones en el mes de
Enero de 2013.
a) Se compra mercadera por S/. 1,800.00 pagando una inicial del 10%
b) Se compra un escritorio por S/. 2,500.00
c) Se paga el servicio de energa elctrica por S/. 780.00
d) Se vende mercadera por S/. 3,600.00 al crdito
e) Se manda a reparar un computador por S/. 120.00
f)
Se paga al pintor con recibo de honorarios un total de S/. 220.00
g) Se paga el seguro del SOAT, la suma de S/. 270.00

h) Se cobra al cliente el 20% de la venta al crdito (c)
i)
Se compra tiles de oficina por un total de S/. 185.00
j)
Se paga al proveedor el total de la deuda pendiente de la compra de mercadera (a)
Diagrama
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
Se pide: Resolver los casos expuestos en el reconocimiento de las cuentas de balance y cuentas de gestin.
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
REGISTRO DE CIERRE DE LIBROS CONTABLES - CONSIDERACIONES PREVIAS. "Actualidad Empresarial"

Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Anotaciones
Registro de cierre de libros contables - consideraciones previas

Las entidades al finalizar cada ejercicio econmico debern establecer un conjunto de
procedimientos tomando en consideracin las NIIFs, normas tributarias, laborales, societarias, de ser el caso, cuya finalidad se atribuye a la cancelacin de los saldos de las
cuentas contables que hayan generado movimiento durante el ejercicio econmico utilizando las cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin
Bibliografa
53
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
del Resultado del Ejercicio; y finalmente se realiza el cierre de libros contables, este
ltimo implica el cierre de los libros principales tales como el Libro de Inventarios y
Balances, Libro Diario y Libro Mayor al finalizar un ejercicio.
Los procedimientos que las entidades deben considerar son:
a) Anlisis de cuentas contables
Este anlisis debe realizarse contemplando las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF; siendo que los estados financieros contienen informacin
fehaciente y confiable, los saldos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, gastos e ingresos que los conforman deben reflejar dicha veracidad y certeza. Por ende,
se deber comprobar los saldos mostrados en el balance de comprobacin al cierre
del ejercicio mediante arqueos de efectivo y equivalente de efectivo; conciliaciones
bancarias; inventarios fsicos de existencias y activos inmovilizados, entre otros.
En muchas entidades se practica anlisis mensuales, el mismo que permite reconocer y realizar las reclasificaciones o ajustes pertinentes a las cuentas que as lo
ameriten.
b) Reconocimiento contable de los ajustes anuales
La entidad debe de verificar las provisiones mensuales realizadas, considerando factores internos o externos que pudieran alterar los registros contables ya realizados
y de ser necesario realizar ajustes a dichos rubros al final del ejercicio en el Libro
Diario; los ajustes pueden referirse a los siguientes conceptos:
-
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa.
Desvalorizacin de existencias (mermas, desmedros, reduccin a su VNR).
Desvalorizacin de activos inmovilizados (Deterioro del valor de los activos).
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo.
Amortizacin de Intangibles.
Agotamiento de reservas de recursos extrables (recursos naturales).
Provisin de cargas y beneficios sociales devengados en el ejercicio de los trabajadores.
Aplicacin de las cargas diferidas y gastos anticipados reconocidas anteriormente.
Realizacin de los ingresos diferidos.
Ajustes por variacin de tipos de cambio en operaciones realizadas en moneda

extranjera.
Provisiones contingentes (litigios, garantas, etc.).
Efectos de la medicin a valor razonable de los activos no financieros (ganancias o prdidas).
Entre otros.
c. Conciliacin del resultado contable y tributario (NIC 12)

El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (Ley N 26887) precisa que los
Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Asimismo, la Direccin de Contabilidad Pblica, mediante la Resolucin CNC N
013-98-EF/94.10, seala que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados comprenden las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs /
NICs) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, y normas estableci-
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
das por Organismos de Supervisin y Control (CONASEV, SBS, etc.) y en el caso

de operaciones que no estn normadas en las NIIFs, supletoriamente, se podr
emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica (USGAAP).
Recordatorio
Asimismo, la Administracin Tributaria recoge en el Reglamento del Impuesto a
la Renta, en su artculo 33, que la contabilizacin de operaciones bajo principios
de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicacin de
las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta, diferencias temporales y
permanentes en la determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la
Ley o el Reglamento condicionen la deduccin al registro contable, la forma de
contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado segn
los registros contables, en la declaracin jurada.
Por ende, las entidades debern revisar aquellas partidas a conciliar en aplicacin
de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, con la finalidad de reflejar contablemente
las diferencias temporales y permanentes que se identifiquen como diferencias entre el resultado contable y tributario al cierre del ao.
Cierre de las cuentas de resultados
Una vez que la entidad ha llevado acabo los procedimientos previos al cierre contable, podr elaborar su Balance de Comprobacin recogiendo los saldos contables
del Libro Mayor, e iniciar con el cierre de las cuentas de resultados, aplicando la
dinmica de las cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin del Resultado del Ejercicio, la misma que permite el cierre paulatino de
las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
Las cuentas de este elemento mantienen el mismo propsito establecido en el
PCGR del ao 1984, que es la acumulacin de los gastos por su naturaleza as mismo permite proveer informacin a ser presentada al Instituto Nacional de estadstica e Informtica - INEI, utilizada para los censos nacionales econmicos que sta
efecta. Slo las cuentas 87 y88, recogen directamente los efectos delas participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria y del
Impuesto a la Renta.
Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de
los trabajadores y por Impuesto a la Renta, originados por las diferencias entre las
bases de clculos contables y tributarios.
Opciones de cierre contable
La CONASEV ha establecido tres opciones para realizar el cierre contable de las
cuentas de resultados, utilizando las cuentas del Elemento 8, y son:
-
Uso de las cuentas 80 a 85 Resolucin CONASEV N 006-84-EF/94.10
Mediante esta opcin, el cierre de las cuentas de resultados se realizan utilizando todas las cuentas del elemento 8, desde la cuenta 80 a la 85.
Uso de la cuenta 87 - Resolucin CONASEV N 252-85-EF/94.10

Mediante esta opcin, el cierre de las cuentas de resultados se realizan utilizando directamente la cuenta 87 Saldos Intermediarios de Gestin; esta opcin
slo se utilizar hasta el ao 2010, siempre que la entidad utilice el PCGR,
siendo que en el nuevo PCGE esta denominacin ha sido eliminada y la cuenta
renombrada (ahora se denomina Participaciones de los Trabajadores).
Uso de la cuenta 89 - Resolucin CONASEV N 285-86-EF/94.10

Mediante esta opcin, el cierre de las cuentas de resultados se realiza utilizando
directamente la cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Diagrama
Objetivos
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Inicio
Diagrama
Anotaciones
Diagrama
Objetivos
Autoevaluacin

Desarrollo
de contenidos
Actividades
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Glosario
Glosario
Bibliografa

Anotaciones
Autoevaluacin
Recordatorio
Lecturas
seleccionadas
Autoevaluacin
CONTROL DE LECTURA N1
Lecturas
seleccionadas
Recordatorio
Inicio
ACTIVIDAD N 2
Bibliografa
Anotaciones
Meza, M. (2010) Nuevo Plan Contable General Empresarial Coordinado con NIIF's por Sectores
Econmicos.
Recordatorio
Anotaciones
Diagrama
ICB Informativo Caballero Bustamante, (2010)Manual de la Micro y pequea Empresa

MYPE.
ICB Informativo Caballero Bustamante, (2010)Plan Contable General Empresarial (Normas Relacionadas).
Objetivos
Inicio
ICB Informativo Caballero Bustamante, Dinmica Contable, 2010

Actualidad Empresarial, Nuevo Plan Contable General Empresarial
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Autoevaluacin
GLOSARIO DE LA UNIDAD I
Bibliografa
NIC.- Normas Internacionales de Contabilidad

NIIF.- Normas Internacionales de Informacin Financiera
Recordatorio
Anotaciones
CNC.- Consejo Normativo de Contabilidad

IASB.- International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad)
Existencias.- Son los bienes que posee una empresa para su venta, llamado tambin
Mercadera o inventario.
Terceros.- Toda persona o empresa que se encuentra ligada a la organizacin directa o
indirectamente frente a su proceso mercantil.
Deudor.- Es aquella persona o empresa que est obligada a satisfacer una deuda; el origen de la deuda es de carcter voluntario.
Acreedor.- Es aquella persona o empresa que legtimamente est facultada para exigir el
pago o cumplimiento de una obligacin contrada entre dos o ms partes.
Asiento Contable.- Son las anotaciones de los hechos econmicos y financieros que realizan las empresas, con la finalidad de reflejar una operacin contable dado en funcin
a la partida doble (DEBE Y HABER).
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).- Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que, considere conveniente
el legislador.
Desarrollo
de contenidos
Objetivos
Inicio
Actividades
Autoevaluacin
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Marque la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
Glosario
1.
A partir de cuando entra en vigencia el Nuevo Plan Contable General Empresarial:
Bibliografa
a) Del 01 de Mayo del 2010
b) Del 01 de Mayo del 2011
Anotaciones
c) Del 01 de Enero del 2010

d) Del 01 de Enero del 2011
e) Del 01 de Enero del 2012
2. Uno de los objetivos del Plan Contable General Empresarial es que:
a) Sirve para la acumulacin de informacin sobre todo hecho econmico y financiero realizado por una organizacin del sector privado segn la actividad
a la que se dedica.
b) Permite el registro en el libro diario todas las operaciones contables utilizando
las cuentas y sub cuentas.
c) Se utiliza como medio de informacin para lograr mayores beneficios y utilidades por parte de las empresas, el cual le permitir crecimiento y desarrollo
organizacional.
d) Proporciona un mecanismo de control de los procesos realizados por el contador en cada tipo de organizacin.
e) Conlleva a que los profesionales contables tengan una herramienta que les
permita controlar a las empresas.
3. El Plan Contable General Empresarial se ha estructurado sobre la base del siguiente orden:
a) Clase, cuenta, sub cuenta, divisionaria y sub divisionaria.
b) Elemento, cuenta, sub cuenta, divisionaria y sub divisionaria.
c) Elemento, cuenta, divisionaria y sub divisionaria.
d) Clase, cuenta, divisionaria y sub divisionaria.
e) Elemento, cuenta, divisionaria y sub divisionaria.
4. Relacionar las cuentas del balance segn elementos del Plan contable General Empresarial:
1. Elemento 1
A. Activo realizable
2. Elemento 2
B. Activo disponible y exigible
3. Elemento 3
C. Pasivo
4. Elemento 4
D. Patrimonio neto
5. Elemento 5
E. Activo inmovilizado
a) (1A)(2B)(3C)(4D)(5E)
b) (1B)(2E)(3D)(4C)(5A)
Bibliografa
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
c) (1B)(2A)(3C)(4D)(5E)
d) (1B)(2A)(3E)(4C)(5D)
e) (1E)(2B)(3A)(4C)(5D)
5. Relacionar las cuentas del gestin, explotacin y de orden segn elementos del
Plan contable General Empresarial:
1. Elemento 6
A. Contabilidad analtica y de explotacin
2. Elemento 7
B. Ingresos
3. Elemento 8
C. Cuentas de orden
4. Elemento 9
D. Gastos por naturaleza
5. Elemento 0
E. Cuentas de cierre
a) (1D)(2B)(3E)(4A)(5C)
b) (1A)(2B)(3D)(4C)(5E)
c) (1D)(2A)(3E)(4B)(5C)
d) (1B)(2C)(3D)(4A)(5B)
e) (1C)(2D)(3B)(4E)(5A)
6. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica y representan gastos que nacen de la explotacin del negocio. Corresponde a las cuentas
del:
a) Elemento 3
b) Elemento 4
c) Elemento 5
d) Elemento 6
e) Elemento 7
7. Que cuenta contable es la que interviene en el proceso de depreciacin de activos
fijos:
a) Cuenta 30
b) Cuenta 68
c) Cuenta 33
d) Cuenta 66
e) Cuenta 39
8. La cuenta que controla el IGV en una operacin de compra o venta es la:
a) Cuenta 60
Desarrollo
de contenidos
b) Cuenta 40
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
c) Cuenta 70
d) Cuenta 42
e) Cuenta 64
9. Las variaciones de existencias participan a nivel de resultados por naturaleza como
cuentas correctoras de las compras de la manera siguiente:
a) Si solo presenta saldo deudor
b) Si solo presenta saldo acreedor
c) Si presenta saldos intermediarios
d) Si presenta saldos de gestin
e) Si presenta saldo deudor y acreedor
10. La cuenta 77 registra:
a) Los ingresos que obtiene la empresa por colocacin de capitales (dividendos o
intereses) y los descuentos obtenidos por pronto pago.
b) Los gastos que obtiene la empresa por colocacin de capitales (dividendos o
intereses) y los descuentos dados por pronto pago.
c) Los crditos que obtiene la empresa por colocacin de capitales (dividendos o
intereses) y los descuentos obtenidos por pronto pago.
d) Los ingresos que obtiene la empresa por colocacin de insumos (materiales o
mercadera) y los descuentos dados por pronto pago.
e) Los ingresos que obtiene la empresa por colocacin de capitales (dividendos o
intereses) y los descuentos concedidos por pronto pago.
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Lecturas
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Objetivos
Inicio
Lecturas
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Actividades
Autoevaluacin
Recordatorio
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD II

Objetivos
Glosario
Inicio
Bibliografa
Actividades
EJEMPLOS
Autoevaluacin
Anotaciones
AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Diagrama
Glosario
CONTENIDOS
Desarrollo
de contenidos
Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
ACTIVIDADES
BIBLIOGRAFA
Bibliografa

Objetivos
Inicio
CONOCIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Tema N 1: Generalidades
1. Definicin
Desarrollo
de2. Importancia
contenidos
3. Marco legal
4. Antecedentes normativos
5. Obligacin de llevar libros
contables
Lecturas
Glosario
Bibliografa
6. Clasificacin
seleccionadas
7. Libros y registros vinculado
a asuntos tributarios
8. Aspectos generales a considerar
9. Infraccin y sanciones tribuRecordatorio
tarias Anotaciones
TEMA N2: Libro de Inventario
y Balances
1. Definicin
2. Inventario
3. Importancia
4. Obligados a llevar
5. Datos de cabecera
6. Formatos que integran el libro de inventario y Balances
7. Casustica
8. Caso Prctico
30/10/2012: Resolucin 2482012/Sunat modifican la resolucin de superintendencia
n 286-2009/Sunat que dict
disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros vinculados
a asuntos tributarios de manera
electrnica (pgina 1)
Sunat obliga a principales contribuyentes a llevar libros contables y tributarios electrnicamente (pgina 1)
TEMA N3: Libro Diario
1. Definicin
2. Importancia
3. Partida doble
4. Asientos contables
5. Cierre del libro diario
6. Formatos
7. Casustica
8. Caso prctico
La Contabilidad y el Artculo 65 de
La Ley del Impuesto a la Renta
Dionisio Cahuana (pgina 1)
Autoevaluacin de la unidad II
1. Diferencia la obligacin de
llevar libros contables entre empresas del rgimen
nico simplificado, rgimen especial y el rgimen
general
2. Identifica y analiza cada

uno de los formatos del
libro de inventario y balances
Actividad N 1
1. Realiza un anlisis de la
reforma tributaria dado el
Julio de 2012, relacionado
a libros contables (D. Leg.
N 1121, 1123 aprobado
por D. Supremo N 135-99EF)
2. Resuelve el libro de inventario y balances propuesto
(TEMA 2: Caso Prctico),
sobre el aporte societario
como inventario inicial de
un proceso de constitucin
de una empresa
Actividad N 2
1. Registra en el libro diario,
las operaciones realizadas
por la empresa El Colibr
S.R.L. (Tema 3: Caso Prctico)
Tarea Acadmica N 1
Caso prctico - libro diario
Anotaciones
Bibliografa
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
TEMA 1: GENERALIDADES
1 DEFINICIN
Son libros y registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos econmicos que realizan las empresas en un determinado perodo contable.
2 IMPORTANCIA
Es importante porque en ellas, se guarda permanentemente la informacin concerniente a las operaciones mercantiles que realiza un negocio en uno o varios perodos
contables.
3 MARCO LEGAL

Cdigo de Comercio (1,902)
Ley del Notariado (DL 1049)
Ley General de Sociedades (Ley 26887)
Cdigo Tributario (Artculos 62, 87 y 175)
Ley del Impuesto a la Renta y Reglamento
Ley del IGV y Reglamento
Resolucin N 234-2006/SUNAT
4 ANTECEDENTES NORMATIVOS

Res. N 077-98/SUNAT (20.08.1998): Sociedades que modifiquen razn social.
Res. N 078-98/SUNAT (20.08.1998): Plazos mximos de atraso.
Res. N 106-99/SUNAT (18.09.1999): Prdida y destruccin.
Res. N 132-2001/SUNAT (24.11.2001): Autorizacin de libros de actas, registros y libros contables.Vigentes hasta 31.12.2006.
Cdigo Tributario Art. 87 Numeral 4 y 7.
Res. N 234-2006/SUNAT (30.12.2006): Normas referidas a libros y registros

vinculados a asuntos tributarios
Res. N 239-2008/SUNAT (31.12.2008): Modifican la Res. 234-2006/SUNAT.
5 OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

5.1 Para efectos contables
Todo negocio sea PN o PJ deber llevar necesariamente los libros principales
y auxiliares obligatorios. Asimismo, podrn llevar todos aquellos que estimen
conveniente de acuerdo al sistema de contabilidad que adopten.
Base legal: Cdigo de Comercio, promulgado el 15 de febrero de 1902, vigente
desde el 1 de julio de 1902.
A.
Rgimen general (R.G.R.)
Desarrollo
de contenidos
Persona Jurdica
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Todos los libros principales y obligatorios

Segn el Art. 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta establece:
Persona Natural
1ro. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales:

Inventario y Balances
Ingresos y Gastos
Registro de Compras
Registro de Ventas
Registro de Bienes en Consignacin
2do. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales:
Todos los libros principales obligatorios
B.
Rgimen especial (R.E.R.)
Personas Naturales
Jurdicas
C.
D.
Registro de Compras
Registro de Ventas
Planilla de Pagos
Libro de Retenciones (si cuenta con trabajadores de 4ta. y 5ta. Categora)
Rgimen nico simplificado (R.U.S.)
Personas Naturales
No se encuentran obligados a llevar ningn

libro contable, excepto:
Planilla de Pagos (en caso de tener trabajadores.
Renta de cuarta categora

Personas Naturales
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Libro de ingresos
Resumen
A continuacin se muestra un resumen de la parte normativa que regula los
libros contables, bajo sus lmites y segn el rgimen al que pertenecen.
Base Legal:
Res. N 071 - 2004/SUNAT (26.03.2004) Base Legal: Art. 65 LIR, y Art. 27
y Art. 26 D. Leg. 1086 (28.06.2008) Res. Decreto Legislativo 1086
N 239 - 2008/SUNAT.
Ilustracin 2: Libros Electrnicos Rgimen Especial y Rgimen General
Bibliografa
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ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Fuente: CPCC. Jim Paul Tuppia Barzola
6 CLASIFICACIN
Existen diversas formas de clasificacin de los libros y registros contables, siendo
una de las formas la siguiente:

Ilustracin 3: Libros Electrnicos
7 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

1) Libro Caja y Bancos
2) Libro de Ingresos y Gastos
3) Libro de Inventarios y Balances
4) Libro de retenciones Inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
5) Libro Diario
6) Libro Diario de Formato Simplificado
Desarrollo
de contenidos
7) Libro Mayor
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
8) Registro de Activos Fijos

9) Registro de Compras
10) Registro de Consignaciones
11) Registro de Costos
12) Registro de Huspedes
13) Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
14) Registro de Inventario Permanente Valorizado
15) Registro de Ventas e Ingresos
16) Registro de Ventas e Ingresos-artculo 23 Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT
17) Registro del Rgimen de Percepciones
18) Registro del Rgimen de Retenciones
19) Registro de Retenciones Artculo 77-A de la Ley de Impuesto a la Renta
20) Registro IVAP
21) Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones artculo 8 Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT
22) Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones-inciso a) primer prrafo artculo 5
Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT
23) Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5
24) Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones-inciso a) primer prrafo artculo 5
25) Registro(s) Auxiliar(es ) de Adquisiciones-inciso a) primer prrafo artculo 5
28) Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
29) Libro de Actas de la Junta General de Accionistas
30) Libro de Actas del Directorio
31) Libro de Matricula de Acciones
32) Libro de Planillas
Base Legal: Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30-1206). Res. 239-2008/SUNAT.
8 ASPECTOS GENERALES A CONSIDERAR

8.1 Contribuyentes del rgimen general
Personas jurdicas
Contabilidad completa
A partir de octubre 2008 si los ingresos brutos anuales del ao anterior no superan 150 UIT llevan Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario
Simplificado.
Personas naturales
Si los ingresos brutos del ao anterior no superan 150 UIT: Registro de Compras, Registro de Ventas y libro Diario Simplificado a partir de octubre 2008;
pero si los ingresos brutos anuales son mayores a 150 UIT llevan contabilidad
completa.
Base Legal: Art. 65 LIR. y Art. 27 D.Leg. 1086
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
A.
Contribuyentes del rgimen especial
En el Rgimen Especial llevan Registro de Compras, Registro de Ventas y

Libro de Inventarios y Balances, pero a partir de octubre 2008 solo Registro de Compras y Registro de Ventas. Deben presentar una declaracin
de activos y pasivos valorizados.
Base Legal: Res. N 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D. Leg. 1086

(28.06.2008) Res. N 239-2008/SUNAT.
B.
Contratos de colaboracin empresarial
Anotaciones
C.
Llevan contabilidad independiente
De no ser posible cada parte puede contabilizar las operaciones

o una de las partes lleva la contabilidad previa autorizacin de
SUNAT.
Si el contrato dura menos de tres aos se comunica a SUNAT

que no llevar contabilidad independiente dentro de los 5 das
siguientes de celebracin del contrato.
Libros que integran la contabilidad completa

Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios Y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Retenciones Inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario permanente Valorizado
Base Legal: Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (30.12.06)
RTF N 01254-5-2002 El sistema de contabilidad de costos para

las empresas comerciales es el Registro Valorizado de Inventario
Permanente.
RTF N 05065-3-2003 Contabilidad de costos, es decir control de

inventario permanente en unidades y valorizado.
E. Legalizacin de los libros y registros

Los libros y registros se legalizan antes del uso por notario o a falta de
ste, por el juez de paz de la provincia del domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo en Lima y callao.
Base Legal: Artculo 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

SUNAT (30.12.06)
RTF N 11131-4-2007
Se configura la infraccin de llevar los libros y/o registros sin observar

la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes si se
legaliza ante juez de paz habiendo notario en la zona del domicilio fiscal.
Desarrollo
de contenidos
F. Datos que debe contener la constancia de legalizacin
Lecturas
seleccionadas
Numero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea

el caso;
Nombres y apellidos, denominacin o razn social del deudor

tributario, segn sea caso.
Nmero de Registro nico del Contribuyente RUC;
Denominacin del libro o registro;
Fecha de incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.
EL nmero de folios de que consta;
La fecha y lugar en que se otorga la legalizacin.
EL nmero de legalizacin no debe contener caracteres distintos,

tales como letras.
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso
El notario pblico o juez, deber sellar todas las hojas del libro
o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas.
Recordatorio
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06)

H. Legalizacin del segundo y siguientes libros y registros

Libros y registros en hojas sueltas o continuas

Presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Libros y registros manuales
Acreditar que se ha concluido con el anterior.
La acreditacin de los libros o registros concluidos, se efectuar con la

presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y el ltimo folio del
mencionado libro o registro.

Libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros
En los casos de prdida o destruccin por siniestros, asalto u otros, se

deber presentar la comunicacin que se encuentran obligados a realizar
para efectos de informar a la SUNAT sobre la ocurrencia de estos hechos.
Base Legal: Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (30.12.06).

I. Empaste de los libros y registros

El empaste debe realizarse de ser posible, hasta por un ejercicio

gravable, como mximo, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
Sin embargo, cuando el nmero de hojas continuas sea menor

a veinte, podr contener dos o ms ejercicios gravables, y se tendr como plazo mximo dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente a aquel en se reunieron veinte hojas
sueltas o continuas.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Al realizar el empaste se incluirn las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachando o inutilizando
las hojas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate,
podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
En el caso de realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga
la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Base Legal: Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06).

J. Forma de llevar los libros y registros
DATOS DE CABECERA (si se llevase en hojas sueltas o continuas)

Denominacin del libro o registro.
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social.
LIBROS O REGISTROS LLEVADOS EN FORMA MANUAL

Bastar con incluir los datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.
EL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Slo podrn incluir como datos de cabecera la denominacin del libro o

registro y el periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Se debe anotar las operaciones considerando lo siguiente:
ORDEN PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES
Orden cronolgico o correlativo salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
ENMENDADURAS, ALTERACIONES
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
UTILIZANDO EL PCGE VIGENTE (PCGE A PARTIR DEL 2011)
Con cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos

establecidos en dicho plan, salvo que por norma tributaria se obligue a una
desagregacin mayor.
TOTALIZACIN DE LAS OPERACIONES
Por cada folio, columna o cuenta contable se debe totalizar las cantidades
hasta obtener el total general del periodo o ejercicio.
Para el traslado de los totales acumulados en cada folio al folio siguiente se

utilizara la frase VAN y en la primera lnea del folio siguiente se registrar
el total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Al final del periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente

cierre registrando el total general.
CUANDO NO SE TENGA OPERACIONES QUE REGISTRAR
En caso de no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.
MONEDA E IDIOMA PARA EL REGISTRO
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el

Cdigo Tributario.
ASIENTOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Debe incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificaciones o rectificacin.
ADHESIN DE HOJAS O FOLIOS
Deben contener folios originales, no se admite la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. RTF N 6896-4-2002 constituye
infraccin adherir fragmentos de hojas.
FIRMAS EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Libro de Inventarios y Balances debe ser firmado al cierre de cada periodo

o ejercicio, por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsable
de su elaboracin.
Para los siguientes libros no resulta de aplicacin las obligaciones anteriores:
Libro de Actas de la EIRL, regulado en la Ley de la EIRL.
Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, Libro de Actas

del Directorio y Libro de Matricula de Acciones regulado en la
Ley General de Sociedades.
El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98TR y normas modificatorias
Base Legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06)

K. Uso de libros y/o registros cuando modifiquen razn social o denominacin social
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Pueden optar por alguna de las siguientes alternativas:

Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios hasta que se terminen, en ellos se registraran las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o
razn social. Se deber consignar adicionalmente mediante algn
medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.
Abrir nuevos libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u
hojas sueltas o continuas no utilizadas que fueron legalizados con
la anterior denominacin o razn social.
Base legal: Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06)
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
K. Prdida o destruccin

Comunicar a la SUNAT la prdida o destruccin por siniestro,

asalto y otros de los libros, y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto
de tributos no prescritos, en un plazo que no exceda de quince
(15) das hbiles de ocurrida la prdida o destruccin.
RTF N 0548-3-2001 y RTF N 0861-4-2005. Denuncia policial

asentada con posterioridad al inicio de fiscalizacin no es prueba
fehaciente.
La comunicacin debe contener los libros, registros, documentos

y otros antecedentes contables y tributarios as como los periodos
que corresponde. Cuando se trate de libros y registros legalizados
debe contener la fecha de legalizacin y nombre del notario o
nmero del juzgado donde se realiz la legalizacin de ser el caso.
Adjudicar copia denuncia por prdida o destruccin por siniestro,

asalto y otros
Anotaciones
L. Plazo para rehacer los libros contables

El plazo es de sesena (60) das calendario computarizado a partir del da

siguiente de ocurridos los hechos. Slo en el caso que medien razones
justificadas el contribuyente podr solicitar un plazo mayor a la SUNAT,
quien previa evaluacin otorgar la prorroga correspondiente.
Base Legal: Artculo 9,10 y 11 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (30.12.06)

A.
Cambio de sistema contable
RTF N 1006-4-99 (29.12.99). Los Registros de Compras y Ventas

son registros auxiliares y el hecho que los lleve en forma computarizada no significa que haya cambiado su sistema de contabilidad,
que los dems libros los contina llevando de forma manual. Contribuyente no comunico el cambio.
RTF N 446-2-99 (28.04.99) y RTF N 10249-5-2001 (28.12.2001).

No se puede variar de sistema de contabilidad en el transcurso del
ejercicio. Resolucin Directoral N 553-74-EF/74. Contribuyente
cambio su Registro de Ventas de manual a computarizado.
B.
Conservacin de libros contables
El numeral 7 del artculo 87 del CT, seala que los contribuyentes

debern conservar los libros y registros llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico mientras el tributo no est prescrito.
C.
Plazo mximo de atraso
La fecha en que se empieza a llevar con atraso es a partir de la existencia del libro o registro. (Informe N 233-2005-SUNAT/2B000).
RTF N 03901-4-2007; 00533-6-2006 se haban anotado operaciones de ejercicios anteriores a la legalizacin.
RTF N 8665-3-2001 (26.10.2001). Multa por llevar con atraso varios libros o registros es una sola y no por cada libro, multa por
omitir llevar los libros o registros es una sola aun cuando se omitan llevar varios libros.
Desarrollo
de contenidos
9 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Lecturas
seleccionadas
Art. 175 del Cdigo Tributario establece las Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.Recordatorio
9.1 Numeral 1: Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las Leyes, Reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT u otros medios de control exigidos por las Leyes y Reglamentos.
Sanciones

Tabla I: 0.6% de los IN (10)
Tabla II: 0.6% de los IN (10)
Tabla III: 0.6% de los I o cierre (2) (3)
Gradualidad

Subsanacin voluntaria: No aplicable
Subsanacin inducida: Con pago de la multa 80%; sin pago 50%.
9.2 Numeral 5: Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
Sanciones

Gradualidad

Subsanacin voluntaria: Rebaja de 90% con pago de la multa y 80% sin

pago de la multa
Subsanacin inducida: rebaja de 70% o 50%
9.3 Numeral 6: No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Sanciones

Tabla III: 0.2% de los I (13)
Gradualidad

Subsanacin voluntaria: rebaja 100%
Subsanacin inducida: rebaja 80% con pago de la multa, 50% sin pago de
la multa.
9.4 Numeral 7: No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas durante
el plazo de prescripcin de los tributos.
CONTABILIDAD
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Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
as
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Glosario
Bibliografa
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Anotaciones
Sanciones

Tabla I: 0.3 % de los IN (11)
Gradualidad

Subsanacin voluntaria: Rebaja 100%
Subsanacin inducida: Rebaja 80% con pago de la multa, 50% sin pago
de la multa.
9.5 Numeral 8: No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los micro archivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
Sanciones

Tabla I: 0.3 % de los IN (11)
Tabla III: 0.6% de los I (2) (3)
Gradualidad

Subsanacin voluntaria: rebaja 100%
Subsanacin inducida: rebaja 80% con pago de la multa, 50% sin pago de
la multa.
9.6 Numeral 9: No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
Sanciones

Tabla I: 30% de la UIT
Tabla II: 15% de UIT
Gradualidad: No hay
TEMA 2: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

1 DEFINICIN
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple, donde se registran todos los
bienes y valores, as como las deudas y obligaciones que tiene una persona natural
y jurdica.
Dicho de otro modo, es donde se registra todo el activo, pasivo y patrimonio que
posee una empresa.
Es un libro vinculado a asuntos tributarios. As lo indica el anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT(30.12.2006)
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
2 INVENTARIO
Es una relacin analtica, detallada y valorada de los activos y pasivos que componen
el patrimonio de una empresa, los cuales son clasificados y determinados enRecordatorio
un
momento dado.
En otras palabras el inventario viene a ser el detalle de los valores que corresponden
a los:

Recursos (activo)
Obligaciones (pasivos)
Derechos (patrimonio)
Con las que cuenta una empresa, al inicio o termino de sus operaciones comerciales dados en un periodo, determinando el capital con el que cuenta la empresa.
Esta relacin es lo que se detalla en el libro de Inventarios y Balances.
El objetivo de un inventario es conocer la medida de un patrimonio y su composicin en un momento dado.
Es fundamental para una correcta marcha de la contabilidad llevar un adecuado
inventario.
Dentro del aspecto legal, de acuerdo con el cdigo de Comercio debe contener la
siguiente informacin:

Activo.- La relacin exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados
en su valor real.
Pasivo.- La relacin exacta de todas las deudas y obligaciones.
Patrimonio.- Se fijar la diferencia entre el ACTIVO y PASIVO (Ecuacin Contable).
2.1 Clases de inventario

a) Por su forma

Inventario Fsico
El inventario fsico est constituido por una lista ordenada y valorizada de mercaderas, muebles y otros, que posee una empresa, el
registro se realiza teniendo en cuenta la calidad, peso, costo unitario, etc. Porque muchos artculos se miden como las telas, otros se
pesan como el azcar, otros se cuentan y as sucesivamente.
Inventario contable
El aquel inventario que se obtiene para fines de tipo contable, el cual

tiene que registrar el activo, pasivo y patrimonio de la empresa.
b) De acuerdo a la fecha en que se levanta

Inventario Inicial
Se realiza cuando la empresa apertura sus operaciones comerciales en un determinado periodo.
Inventario de Situacin
Llamado tambin inventario especial. Se realiza en cualquier momento, pero generalmente por causas especiales (incendios, inundaciones, robos, etc.)
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
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Inventario del Ejercicio
Llamado tambin inventario de cierre o general. Se realiza al

trmino de un ejercicio econmico (al 31 de Diciembre de cada
ao). Nos permite determinar las ganancias o prdidas y consecuentemente el incremento del patrimonio con las ganancias o las
disminuciones del patrimonio con las prdidas
Anotaciones
2.2 Partes de un Inventario

I.
Activo
II. Pasivo
III. Resumen
IV.
Balance del Inventario
2.3 Recomendaciones para elaborar el inventario fsico

Elaboracin de un PLAN DE TRABAJO, en el que se indicar el procedimiento a seguir.
Nombramiento del personal idneo, que tenga conocimiento del tipo de

artculos que se van a inventariar; de tal manera que, se puedan delegar
responsabilidades.
Las instrucciones que se impartan sern precisas y claras, procurando

darlas por escrito.
Para facilitar la operacin, se preparan listas de los artculos en existencias de tal manera que en el instante de la toma de un inventario, simplemente se coloca el nmero de unidades de cada artculo.
La valorizacin y sus clculos sern hechos en las dependencias respectivas, cuyos resultados sern confrontados por personas diferentes a quienes levantaron el inventario.
Cada hoja de trabajo del inventario, deber estar firmada por las personas encargadas, con la finalidad de establecer responsabilidades por los
errores que pudiera existir.
La toma de inventarios, se debe hacer en el menor tiempo posible, para

evitar confusiones con las existencias que se reciben, despachan y/ consumen.
Las existencias enviadas en consignacin a terceros, as como las existencias por recibir, debern ser consideradas como parte integrante de las
existencias en el inventario.
Las existencias recibidas en consignacin, no forman parte del inventario.
Importante:
a)
b)
Al inventariar muebles y otros semejantes

Se tomarn medidas de los activos que se estn inventariando.
Se anotarn todas las caractersticas del objeto: color, nmero de

gavetas, material. Etc.
Al inventariar maquinarias, equipos diversos, etc.

Se tendr en cuenta la marca, modelo, nmero de serie, color y

otros datos semejantes. En todo caso, se les asignar un nmero o
cdigo, el mismo que ser considerado en el Libro de Inventarios
y Balances, para su fcil identificacin en casos necesarios.
Desarrollo
de contenidos
3 IMPORTANCIA

Lecturas
seleccionadas
Es de suma importancia para el manejo y control patrimonial de una empresa,

as como para establecer las modificaciones entre el inicio y el cierre deRecordatorio
un
ejercicio econmico.
Tiene la significativa importancia de registrar desde los inicios de una empresa,

todo el patrimonio posedo por ella, agrupndolas homogneamente en bienes, derechos, valores deudas y obligaciones y as determinar al final el patrimonio neto de la entidad.
Su importancia se deriva en que no puede existir ninguna anotacin en el LIBRO DIARIO y CAJA sin que haya recogido previamente en este libro el estado
o situacin de la empresa que inicia o reinicia sus operaciones mercantiles.
En ningn registro como ste, se aprecia una clasificacin precisa, clara, detallada y analtica del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de la empresa; para
ello, se confecciona listas en hojas aparte de todos aquellos elementos que integran el INVENTARIO.
4 OBLIGADOS A LLEVAR
Estn obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances los contribuyentes del
Rgimen General (R.G.) que llevan contabilidad completa
5 DATOS DE CABECERA
De acuerdo a lo que seala el inciso a) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, EL LIBRO DE Inventarios y Balances debe contar
con los siguientes datos de cabecera:

Denominacin del Libro o registro
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin

y/o Razn Social de ste.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
as
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
6 FORMATOS QUE INTEGRAN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

TABLA 3: Formatos adecuados al plan contable general
empresarial
FORMATO
DETALLE
Formato 3.1
Libro de Inventarios y Balances Estado de Situacin Financiera6.
Formato 3.2
Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 10 Efectivo y

Equivalentes de Efectivo
Formato 3.3
Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de las Cuentas 11 Inversiones Financieras y 31 Inversiones Inmobiliarias
Formato 3.4
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de las Cuentas 12 Cuentas

por Cobrar Comerciales Terceros y 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
Formato 3.5
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 14 Cuentas por

Cobrar al Personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes
Formato 3.6

por Cobrar Diversas Terceros y 17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas
Formato 3.7
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 18 Servicios y

Otros Contratados por Anticipado
Formato 3.8
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 19 Estimacin

de Cuentas de Cobranza Dudosa
Formato 3.9
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 30 Inversiones

Mobiliarias
Formato 3.10
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 34 Intangibles
Formato 3.11
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 35 Activos

Biolgicos
Formato 3.12
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de las Cuentas 37 Activo

Diferido y 49 Pasivo Diferido
Formato 3.13
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 38 Otros activos
Formato 3.14
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Formato 3.15

por Pagar Comerciales Terceros y 43 Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas
Formato 3.16
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 44 Cuentas por

Pagar a los Accionistas (o socios), Directores y Gerentes
Formato 3.17
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 45 Obligaciones

Financieras
Formato 3.18

por pagar Diversas Terceros y 47 Cuentas por pagar Diversas Relacionadas
Formato 3.19
Libro de Inventarios y Balances - Detalle del saldo de la Cuenta 48 Provisiones
Formato 3.20
Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la Cuenta 50 Capital
Formato 3.21
Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin
Formato 3.22
Libro de Inventarios y Balances Estado de Flujos de efectivo
Formato 3.23
Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Formato 3.24
Libro de Inventarios y Balances Estado de Resultados7
Fuente: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=62
6 Es importante considerar que segn la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, la denominacin Estado
de Situacin Financiera reemplaza a la denominacin Balance General.
7 Segn la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, la denominacin Estado de Resultados reemplaza a la
denominacin Estado de Ganancias y Prdidas.
Desarrollo
de contenidos
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Como se observa de lo anterior, la adecuacin de los formatos al PCGE no implica

una modificacin a la informacin mnima de stos, sino slo la denominacin de los
mismos.
7 CASUSTICA
Tres socios deciden formar una empresa llamada Los Tres Mosqueteros S.A.C., dedicada a la comercializacin de computadoras de ltima generacin, cada socio
realiza el aporte societario al 02 de Enero del 2013 de la siguiente manera:
7.1 Aporte societario
Socio A: 1 laptop HP Pabiln valorizado en S/. 4,850.00

Dinero en efectivo S/. 6,000.00
Socio B: 2 escritorios de madera color marrn de 5 cajones c/u S/. 2,500.00

1 Software Contable valuado en S/. 10,000.00
Socio C: 1 camioneta 4x2 marca TOYOTA color blanco de placa XP-5670, valorizado en S/. 25,000.00
Se pide: El inventario inicial del libro de inventario Inicial y el balance de inventario
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
BALANCE INICIAL
EJERCICIO
Anotaciones
EJERCICIO: Enero 2013

RAZN SOCIAL : Los Tres Mosqueteros
8 CASO PRCTICO
Tres socios deciden formar una empresa llamada Grupo Matarili S.A.C., dedicada a
la comercializacin de repuestos para vehculos, cada socio realiza el aporte societario al 15 de Enero del 2013 de la siguiente manera:
Desarrollo
de contenidos
8.1 Aporte societario
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Socio X: Dinero en efectivo S/. 5,000.00

1 Escritorio de madera color marrn de 6 cajones a S/. 3,200.00
Recordatorio
Socio Y: 2 estantes de fierro armables de 4 niveles color plomo c/u S/.

1,500.00

1 Software de Control de Inventario valuado en S/. 8,000.00
Socio Z: 1 laptop HP Celeron valorizado en S/. 3,580.00

Diagrama
Desarrollo
de contenidos

Objetivos
Inicio
Actividades
Autoevaluacin
Se pide: El inventario inicial del libro de inventario Inicial y el balance de inventario
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
30/10/2012: Resolucin 248-2012/Sunat modifican la resolucin de Superintendencia N 2862009/Sunat

que dict disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
Recordatorio
Anotaciones
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/20121029.html
Sunat obliga a Principales Contribuyentes a llevar Libros Contables y Tributarios Electrnicamente.
www.connuestroperu.com/.../32898-sunat-obliga-a-principales30/10/2012: Resolucin 248-2012/Sunat modifican la resolucin de Superintendencia N 286-2009/Sunat que dict disposiciones para la implementacin del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica
Mediante la resolucin de superintendencia N 248-2012/Sunat publicada en el diario
oficial el peruano el 28.10.2012, se modifica la resolucin de superintendencia N 2862009/SUNAT que dict disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Algunas
de las modificaciones que se han producido con la vigencia de la presente norma son
las siguientes:
Se ha reducido el nmero de libros y registros que deben ser llevados obligatoriamente
de manera electrnica, y se otorga la posibilidad tanto a los que se afilien voluntariamente al Sistema como aquellos para los cuales ser obligatorio el uso del mismo, a
llevar voluntariamente algunos libros o registros de manera electrnica y flexibilizar lo
relacionado con la informacin a ser consignada en el Libro de Inventarios y Balances
bajo determinadas condiciones; Se establece que, de acuerdo a lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de
los Colegios de Contadores Pblicos, a partir del 2012 el Libro de Inventarios y Balances
slo puede ser firmado por un contador pblico colegiado.
Asimismo para efecto de adecuar la estructura de los Libros y/o Registros Electrnicos
a la operatividad de las empresas, se ha previsto sustituir el Anexo N 2 referido a la
Estructura e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos de la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, motivo por el cual se
aprueba la versin 3.0 del PLE el cual estar a disposicin y deber ser utilizado a partir
del 31.12.2012, incluso para efectuar el registro de lo corresponda anotar con anterioridad a dicha fecha y que se omiti registrar oportunamente.
Anotaciones
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Respecto al registro del Estado de Ganancias y Prdidas para aquellos sujetos que opcionalmente modifiquen los pagos a cuenta de agosto a diciembre presentando excepcionalmente el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio 2012 deben tener en cuenta
lo siguiente:
a) La anotacin del estado de ganancias y prdidas a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 2002012/SUNAT o la anotacin del estado de ganancias y prdidas a que se refiere el
artculo 4 de la citada resolucin que corresponda a las Declaraciones presentadas desde la fecha de entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia
N 200-2012/SUNAT hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente norma
(29.10.20012), deber ser realizada en el Libro de Inventarios y Balances regulado
por la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT o, de ser el caso, en
el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT, en el plazo de un mes calendario computado desde la fecha
de entrada en vigencia de la presente resolucin.
b) La anotacin del estado de ganancias y prdidas a que se refiere el artculo 4 de
Resolucin de Superintendencia N 200-2012/SUNAT que corresponda a las Declaraciones presentadas a partir del da siguiente de la fecha de entrada en vigencia de
la presente resolucin, deber ser realizada, en el Libro de Inventarios y Balances
regulado por la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT o, de ser el
caso, en el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, en el plazo de un mes calendario computado
desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la Declaracin.
La presente norma entra en vigencia el 29.10.2012.
SUNAT OBLIGA A PRINCIPALES CONTRIBUYENTES A LLEVAR LIBROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS ELECTRNICAMENTE
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) inform que a partir de enero de 2013 los principales contribuyentes (Pricos) debern llevar de manera
electrnica sus Registros de Ventas e Ingresos, as como el de Compras.
Para ello tendrn que utilizar el Programa de Libros Electrnicos (PLE), software gratuito desarrollado por la Sunat y disponible en su portal institucional www.sunat.gob.pe.
Segn la respectiva resolucin de la Sunat, dichos contribuyentes deben llevar adems
el Libro Diario y el Libro Mayor, o el Libro Diario de Formato Simplificado, segn corresponda, a partir de junio del 2013, utilizando tambin el PLE.
La resolucin incluye facilidades para los contribuyentes que voluntariamente se afiliaron a este sistema, reduciendo la cantidad de libros y registros contables que deben
llevarse de manera obligatoria a partir de enero del 2013.
Ahora ser obligatorio llevar de manera electrnica slo los mismos libros que obligatoriamente deben llevar los Pricos.
Por otro lado, se ha simplificado lo relacionado con la informacin que se debe consignar en el Libro de Inventarios y Balances bajo determinadas condiciones.
El PLE est a disposicin de los contribuyentes desde julio del 2010, utiliza la informacin generada por el sistema contable del contribuyente y ofrece la posibilidad de
sustituir los tradicionales libros manuales o impresos por un registro electrnico cuyo
resumen es enviado a travs de internet.
Asimismo, recogiendo las sugerencias y observaciones de los usuarios del PLE, la Sunat
desarrolla una nueva versin con mejoras, la cual estar a disposicin de los contribuyentes el 31 de diciembre.
Sin embargo, aquellos que deseen llevar sus libros de manera electrnica pueden utilizar la versin actualmente vigente, que ofrece el modo de prueba que permite validar
los libros y registros sin necesidad de estar afiliado.
Desarrollo
de contenidos
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Por ltimo, record que llevar libros electrnicos ofrece muchas ventajas inmediatas a
los contribuyentes, como la eliminacin de costos de las hojas, su legalizacin, impresin y almacenamiento, as como del ahorro de tiempo hacindolo ms productivo.
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
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Recordatorio
Adems estarn contribuyendo a contar con un pas ms limpio y ecolgicamente sostenible, destac la Sunat.
Objetivos
Actividades
Inicio
ACTIVIDAD N 1
Autoevaluacin
TEMA 3: LIBRO DIARIO

Glosario
Bibliografa
1 DEFINICIN
Anotaciones
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple, donde se anota o registra las

operaciones comerciales y financieras, que en forma cronolgica y detallada realiza da
a da una empresa, indicando el origen que da lugar a dicho registro y los documentos
que lo justifican. Este registro se realiza cumpliendo el principio de PARTIDA DOBLE.
Los registros que se realizan en el libro diario, reciben el nombre de ASIENTOS CONTABLES.
Por tanto el libro diario, es aquel libro donde se centraliza todos los procesos histricos
que realiza una empresa.
En l se van registrando las operaciones, en forma de asientos simples y compuestos, y
siguiendo un ordenamiento de dbitos a crditos, de conformidad a las reglas de los aumentos y disminuciones de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto; o determinando el deudor y el acreedor para dichas cuentas; as como para las cargas e ingresos
por naturaleza, resultados y destino.
2 IMPORTANCIA
Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que la empresa
efecta en forma cronolgica, clara y ordenada; es decir, da a da, mes a mes, indicando
claramente quien es el deudor y quien es el acreedor. Por medio del diario se demuestra claramente el mecanismo de la partida doble.
Su estudio y utilizacin facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio,
resultando una ptima gua para las empresas.
Generalmente las empresas segn sus magnitudes de las operaciones, realiza muchas
transacciones, si registrara en forma diaria documento por documento, los folios del
libro diario se acabaran menos de un tiempo fijado, para sustituir eso utilizamos otros
documentos llamados VOUCHERS, donde resumimos en un solo asiento, uniendo las
cuentas por homogeneidad con sus respectivos importes y as ahorrar las hojas del libro
o podemos recurrir a los LIBROS AUXILIARES y al finalizar cada mes trasladamos en
forma resumida al libro diario y este traslado recibe el nombre de CENTRALIZACIN.
Cabe recalcar que el libro diario es el pilar de todos los libros. En este libro se centralizan
cada fin de mes las operaciones que afectan ya sea a los libros principales y auxiliares.
3 PARTIDA DOBLE
Es la doble registro de una operacin, donde existir una cuenta "deudora y otra "acreedora"; en otras palabras podemos afirmar que "todo lo que ingresa, sale" y es esto el
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
sustento del principio fundamental de la partida doble en el cual existe un deudor y

un acreedor y cada uno de ellos expresados en valores monetarios dados en la misma
proporcin o cantidad. Dicho principio reza as:
"No hay de deudor sin acreedor" - "Ni acreedor sin deudor"
Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es que se adapta a
los cambios de nuevas modalidades de aplicacin y se ajustan a las necesidades de las
empresas modernas para su mejor enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y
precisa la verdadera situacin en la que se encuentra la empresa o el negocio para la
futura toma de decisiones.
La tenedura de libros est basada fundamentalmente en el principio de la partida doble. Toda transaccin constituye la causa de dos o ms efectos o registro de operaciones,
en cada uno de los lados de lo que se ha dado en llamar Balance
Proviene del latn: Bis = Dos
Lanx = Platillos
La partida doble, es un principio y/o sistema fundamental de contabilidad que enuncia

lo siguiente: Toda operacin que se registra en el libro diario, se realizar mediante un
doble registro; es decir, se anotarn cuentas en el lado DEBE (CARGO) y cuentas en el
lado HABER (ABONO). Donde necesariamente los IMPORTES del lado DEBE tendrn
que ser IGUALES a los IMPORTES del lado HABER".
Generalmente la partida doble supone lo siguiente: QUE CADA COMERCIANTE
QUE DA ALGO, TAMBIN RECIBE ALGO POR IGUAL IMPORTE.
El balance est constituido de dos lados: El Activo, conformado por los bienes y derechos de la empresa; y el pasivo, representante de obligaciones para con terceros o
acreedores, ms la ganancias diferidas, y el patrimonio neto(capital, reservas, capital
adicional, resultado acumulado, etc. ), que equilbrale Balance o balanza; es decir que
el lado izquierdo representa las propiedades de la empresa, e inversin del capital aportado por el dueo o dueos de la empresa y por los acreedores, en caso de haberlos; y el
lado de la derecha manifiesta a los propietarios, quienes han aportado capital (en forma
de dinero, ttulos y dems bienes).
Si alguno de los elementos de un lado del Balance se modifica, debe equilibrarse el otro
lado, variando alguno de sus elementos.
Si pagamos una obligacin, el rubro caja y bancos del activo, disminuye; asimismo el
rubro proveedores, u otra cuenta, disminuyen.
Si el propietario retira dinero de la caja, este rubro disminuye, y tambin el rubro capital
La igualdad puede mantenerse equilibrada, en los casos en que se afecte solamente los
rubros que pertenecen al activo, y tambin, a cada uno de los rubros del pasivo y patrimonio neto separadamente
Si compramos, por ejemplo, un bien mueble, disminuir el rubro caja y bancos del
activo y aumentar el rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo del mismo activo, no modificndose substancialmente, el activo.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Si aceptamos letras a un proveedor, el rubro facturas por pagar del pasivo disminuye y
aparece o aumenta la subcuenta letras por pagar del pasivo, sin variar substancialmente
el importe del pasivo total. Asimismo, cuando se trata de crear reservas para casos de
previsin, disminuir el rubro resultados acumulados y aparecer la cuenta reservas que
Recordatorio
pertenece al patrimonio neto de la empresa.
Comentario
La doctrina y los elementos materiales pueden ser apreciados desde distintos puntos de
vista, de ah la parte cientfica y que constituyen los Sistemas de contabilidad solo son
dos: Partida simple o unigrafa y Partida Doble.
La contabilidad ser llevada segn el principio de la Partida Doble, en lengua espaola y en moneda nacional (PCGE).
La partida doble fue ideada en 1494 gracias a Lucas de Pacciolo que ahora en todo el
mundo se aplica a las columnas del debe y el haber; cabe indicar que Lucas de Pacciolo
fue un hombre estudioso que investig el contenido de la partida doble y publica su
libro Sumas de Aritmtica y Geometra, proportioni: et proportionalita, a travs del
Tractus XI-particularis de computis et scripturi, contenido de 36 captulos. Su tratado
de cuentas de contabilidad o tenedura de libros por la partida doble.
Trminos utilizados en la partida doble
QUE SE ENTIENDE POR ADEUDAR?

Adeudar, cargar o debitar una cuenta, consiste en anotar algn importe en el lado izquierdo; o sea, en el lado DEBE de la misma
QUE SE ENTIENDE POR ACREDITAR?
Acreditar o abonar una cuenta, consiste en anotar algn importe en el lado derecho; o
sea, en el lado HABER de la misma.
NOTA: Cada vez que tengamos que registrar en el libro diario cualquier operacin comercial, primeramente debemos determinar la cuenta
deudora (cargo) y despus la cuenta acreedora (abono).
Ejemplo:
Si compramos mercaderas por S/.3,000.00, tenemos que pagar tambin S/.3,000.00.
Compra de mercadera
Pago en efectivo
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Anotaciones
En el ejemplo se muestra claramente la aplicacin de la partida doble, donde la mercadera es un saldo deudor y el pago un saldo acreedor.
PARA LAS PERSONAS
PARA LAS COSAS
PARA LOS RESULTADOS
{
{
{
Toda persona que recibe es deudora

Toda persona que entrega es acreedora
Toda cosa que ingresa es deudora
Toda cosa que sale es acreedora
Toda prdida es deudora
Toda ganancia es acreedora
4 ASIENTOS CONTABLES
Son los distintos registros o anotaciones de hechos comerciales, que con aplicacin
de la PARTIDA DOBLE se anotan en los diferentes libros contables (generalmente en el libro diario), donde existe una cuenta deudora y una cuenta acreedora
(debe y haber).
4.1 Clasificacin de los asientos
a)
Asiento por naturaleza
Es el primer asiento que se realiza al anotar cualquier operacin mercantil en el LIBRO DIARIO o CAJA.
Permite mostrar lo siguiente:

El tipo de gasto o ganancia
Las personas con la cual se contrae los derechos u obligaciones.
b)
Asiento por destino
Segn el Plan de Cuentas, solamente el uso de las cuentas del elemento

6 (excepto 655, 66 y 69), adems de tener el Asiento por Naturaleza, tambin tendrn su respectivo Asiento por Destino.
El asiento de destino no es otra que; el proceso de destinar toda compra

o gasto que realiza una empresa a un rea especfica (almacn, administracin, ventas, produccin, etc.).
Desarrollo
de contenidos
A)
Asiento por destino de la cuenta 60
Contablemente representa lo siguiente:
Lecturas
seleccionadas
Recordatorio
El ingreso de las EXISTENCIAS (elemento 2) al DEPARTAMENTO DE ALMACN.
La CLASIFICACIN de las EXISTENCIAS dentro de dicho departamento.
NOTA: Permite agrupar todos los egresos relacionados a las compras y

los gastos vinculados con ellas; que al final del periodo van a significar
la acumulacin de egresos que darn el COSTO final de las existencias
compradas.
Dinmica contable
B)
CARGO: A una de las cuentas del elemento 2 (20, 24, 25, 26, 28)
ABONO: A la cuenta 61 (611, 612, 613, 614)
Asiento por destino de las cuentas: 61, 62, 63, 64, 65 (excepto 655), 67 y
68

Permite trasladar los gastos efectuados, al departamento que los

origin.
El importe acumulado de estas cuenta ms el importe acumulado del asiento por destino de la Cuenta 60, permite establecer el
COSTO TOTAL de la empresa.
Dinmica contable

CARGO: Se carga a una de las cuentas del elemento 9 (92, 94, 95,
96 y 97).
ABONO: Se abona a la cuenta 78 y 79.

NOTA.- Las cuentas del elemento 9, podran tener las siguientes
denominaciones:

92 Costo de Produccin
94 Gastos de Ventas
95 Gastos Administrativos
96 Gastos Varios
97 Gastos Financieros
5 CIERRE DEL LIBRO DIARIO

Es una etapa dentro de todo el PROCESO CONTABLE, que consiste en realizar
una serie de ASIENTOS CONTABLES que se realizan al FINAL del ejercicio o perodo contable, cuyo fin es SALDAR TODAS LAS CUENTAS que han intervenido
en dicho ejercicio econmico
5.1 Clases de cuentas para cerrar
a)
Cuentas del estado de resultados
Tambin reciben el nombre de cuentas temporales o nominales, porque

su propsito es acumular las diversas operaciones de ingresos y gastos
ocurridas durante un perodo econmico; los cuales, NO se transfieren a
los siguientes ejercicios
b)
Cuentas del estado de situacin financiera
Llamadas tambin cuentas permanentes, debido a que sus saldos (Activo, Pasivo y Patrimonio) al final de un ejercicio econmico, sern los
saldos INICIALES para el prximo perodo contable
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FINANCIERA I
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Actividades
Autoevaluacin
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Anotaciones
Importante:
El proceso de cierre es importante, a fin de:

Cerrar las cuentas de gastos e ingresos
Transferir el resultado neto del ejercicio (utilidad o prdida) a la cuenta

de resultados acumulados; (59), de tal manera de resumir en una sola
cuenta el resultado neto del perodo
Cerrar las cuentas del balance, y determinar los saldos inciales del siguiente ejercicio
5.2 Procedimiento para el cierre contable

A.
B.
C.
D.
Saldar las cuentas de gastos e ingresos contra una o varias cuentas del
elemento 8:
a)
Saldos Deudores
Se cargan:
Se abona:
b)
Saldos Acreedores
Se carga:
Se abonan:
Realizar las operaciones (asientos) que afectan al resultado del ejercicio:

Distribucin Legal de la Renta Neta.

Participacin de los trabajadores
Impuesto a la renta del ejercicio
Dividendos, etc.
La cuenta del elemento 8 (89) se cerrar contra la cuenta resultados acumulados (59)
a)
Cuando el resultado es ganancia
Cargo: a la cuenta 89
Abono: a la cuenta 59 (591)
b)
Cuando el resultado es prdida
Cargo: a la cuenta 59 (592)
Abono: a la cuenta 89
Se procede a cerrar las cuentas permanentes (balance)

Los saldos Acreedores se Cargan
Los saldos Deudores se Abonan
NOTA.- En este asiento contable se adicionan las cuentas de balance que

se utilizaron en los asientos anteriores ( 413, 4017 y 59)
5.3 Mtodos para el cierre de las cuentas

En la actualidad se mantienen vigentes los dos mtodos siguientes:
Mtodo I: Utilizando la cuenta 89
Usado generalmente por las pequeas empresas; las cuentas de gastos y ganancias se transfieren directamente a la cuenta 89
Desarrollo
de contenidos
Mtodo II: Utilizacin de las cuentas 80 a 89
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Mtodo analtico que emplea las siguientes cuentas (categoras)

CUENTA DESCRIPCIN

80
Margen Comercial
81
Produccin del ejercicio
82
Valor agregado
83
Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
84
Resultado de explotacin
85
Resultado antes de participaciones e impuestos
CIERRE DEL LIBRO DIARIO: UTILIZANDO TODAS

LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN
Ilustracin 3: Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin
Bibliografa
87
88
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
UBICACIN DE LAS CUENTAS BALANCE Y CUENTAS DE ORDEN

Ilustracin 4: Ubicacin de Las cuentas de Balance y de Resultados
CDIGO
INVENTARIO
ACTIVO
10
104
11
12
122
13
132
14
16
17
X
X
X
X
18
19
20 a 28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
PASIVO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
40111
40171
402
41
4152
42
422
43
432
44
45
46
47
48
49
497
50 a 58
591
592
01 a 04
06 a 09
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Desarrollo
de contenidos
UBICACIN DE LAS CUENTAS
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
UBICACIN DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
CDIGO
RESULTADOS POR
NATURALEZA
GASTOS
601
602
603
604
609
611
612
613
614
62 A 65
655
66
67
68
69
70
709
71
72
73
74
75
76
77
78
79
92
94
95
96
97
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
INGRESOS
RESULTADOS POR
FUNCIN
GASTOS
INGRESOS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Cuentas de orden
No todas las transacciones efectuadas por una empresa con otros entes econmicos
dan origen a VARIACIONES PATRIMONIALES. Las cuentas de orden son utilizadas en transacciones en las que no se ven afectadas directamente los recursos de
la empresa ni sus fuentes tanto internas como externas, pero cuyo efecto futuro
puede ser evidente.
El objetivo del presente captulo, es proporcionar una visin ms clara del empleo
de este tipo de cuentas; al estar expresamente reguladas por el PCGE, aun cuando
se le ha asignado el Elemento Cero (0) para su registro; queda a criterio del Contador y las necesidades de la empresa el empleo y dinmica de las cuentas de orden.
No obstante que la teora de las cuentas de orden corresponde a un curso ms avanzado, hemos juzgado conveniente dedicar este captulo a su estudio, con el objeto
de facilitar el desarrollo de algunos de los temas de este curso que requieren del
empleo de dichas cuentas de orden.
Bibliografa
89
90
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Valores reales y valores contingentes

a) Valores reales
Son los que afectan o modifican a las cuentas del balance y resultados de la
empresa.
b) Valores contingentes
Son los que no afectan o modifican a las cuentas del balance y resultados de la
empresa.
IMPORTANTE: Los valores reales se registran en cuentas de activo, pasivo
y resultados, en tanto que los valores contingentes se anotan en las cuentas
de orden.
Concepto

HUGO LUIS SASSO.- Son cuentas utilizadas para representar determinado

tipo de situaciones especiales, a las que suelen denominarse tambin PASIVOS
POSIBLES, representando posibles deudas.
MARIO BIONDI.- Es una forma de expresin de los PASIVOS CONTINGENTES conformada por partidas que no modifican el patrimonio de las empresas;
mostrndose en el Balance General como indicadores de hechos que pueden
tener trascendencia futura y repercusin en la estructura patrimonial de la
empresa.
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o

modifican el activo, el pasivo o el capital contable de la empresa, pero a pesar
de ello, es necesario registrar en libros, para registrar las obligaciones contingentes que entraan, con fines de recordatorio, o bien, para controlar algunos
aspectos de la administracin.
Otros nombres con el que se conoce a las cuentas de orden

Cuentas de movimiento compensado
Cuentas de saldos compensados
Cuentas de saldos correlativos
Cuentas de memorndum
Cuentas de registro
Origen de las cuentas de orden

ROMERO LPEZ; Las cuentas de orden son aquellos registros utilizados para contabilizar las transacciones que no afecta ningn elemento del Balance y del Estado
de Resultados de la entidad; pero no obstante, es necesario registrarlas para reconocer los valores ajenos, contingentes, emitidos o como instrumento de control.
Uso de las cuentas de orden
a) Para el registro de valores y bienes ajenos que recibe la entidad.
b) Para el registro de valores contingentes, derivados de transacciones en las cuales la empresa adquiere una responsabilidad contingente.
c) Para el registro de valores emitidos que requieren de un control especial
d) Para el registro de valores de control, en los cuales se requiere contar con un
registro duplicado, para tener informacin y control desde otro punto de vista.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Nomenclatura de las cuentas de orden
Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa
de las operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fcilmenteRecordatorio
su
objeto y movimiento.
Teniendo en cuenta que las cuentas de orden se llevan con arreglo al sistema de
contabilidad por partida doble, invariablemente se debe establecer en grupos de
dos, de las cuales la primera es deudora, y la segunda acreedora
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora debe ser distinto del de la
acreedora, pero semejantes entre s.
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ACTIVO
(CUENTAS DEUDORAS)
CUENTAS DE PASIVO
(CUENTAS ACREEDORAS)
01
02
03
04
06
07
08
09
Clasificacin de la cuentas de orden

Este tipo de cuentas debe abrirse por pares; por lo tanto, siempre que se utilice
cuentas de esta naturaleza, una de ellas tendr que ser deudora y la otra acreedora,
sus saldos sern iguales en importe.
Estas cuentas se pueden clasificar en los siguientes grupos:
a) Bienes de Terceros (valores ajenos)
b) Responsabilidades contingentes (valores contingentes)
c) Bienes entregados a terceros (cuentas de registro)
Movimiento de las cuentas de orden
Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora,
y la segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales, aunque
de naturaleza contraria, o sea, uno deudor y el de la correlativa o contra cuenta
acreedor.
Existen dos procedimientos para registrar el movimiento de las cuentas de orden:
a) DIRECTO O PARALELO
b) CRUZADO
Presentacin en los estados financieros
Estas cuentas no deben formar parte del cuerpo del Balance General, sino que
deben mostrarse en la parte inferior del mismo, agrupndolas segn su naturaleza
deudora y acreedora en el activo y pasivo respectivamente.
No obstante, su anotacin fuera del cuerpo del balance general, se exige su explicacin en las Notas a los Estados Financieros.
Mientras subsistan estas situaciones cuyo evento puede suceder o no, debern permanecer en las cuentas de orden hasta que la contingencia desaparezca.
Otra forma de presentarlas y la ms comn es a travs de Notas a los Estados Financieros, sin necesidad de las cuentas de orden.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
91
92
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
6 FORMATOS
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
Fuente: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacionminima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
Ilustracin 6: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

Fuente: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacionminima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
7 CASUSTICA
Tres socios deciden formar una empresa llamada Los Tres Mosqueteros S.A.C., con
RUC 20209360475 dedicada a la comercializacin de computadoras de ltima generacin, cada socio realiza el aporte societario al 02 de Enero del 2013 de la siguiente manera:
Aporte Societario
Socio A:
1 laptop HP Pabiln valorizado en S/. 4,850.00
Socio B:
2 escritorios de madera color marrn de 5 cajones c/u S/. 2,500.00
Socio C:
1 camioneta 4x2 marca TOYOTA color blanco de placa XP-5670, valorizado en S/. 25,000.00
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Adems: Durante el mes de enero del 2013 dicha empresa ha realizado las siguientes operaciones:
a) El da 03 Se alquila un inmueble a S/. 12,000.00 anual, pagndose por adelanRecordatorio

tado con cheque N 015-1002457810
b) El da 03 se manda a hacer los comprobantes de pago a la imprenta La Prensa
S.R.L. por S/. 330.00 segn fact. 001-00739
c) El da 05 Se manda a hacer un anuncio publicitario en el diario Correo SAC
por un total de S/. 1,400.00 segn factura N 001-025478. 50% al contado la
diferencia a 30 das
d) El da 05 compra mercadera por un importe de S/. 12,000.00 a la empresa
New Tecnology S.A.C., con factura N 001-001234.
e) El da 06 Se compra 01 estante de fierro de 5 niveles color plomo, en S/. 950.00,
segn Fact. 001-00097 al crdito, dando como inicial el 10% y la diferencia a 60
das.
f) El da 10 Se compra tiles de oficina por un total de S/. 85.00 a supermercados
VEA S.A.C., segn factura N 002-045781
g) El da 14 Se compra combustible por un total de S/. 250.00 al Grifo Soria SRL
segn factura N 012-0004
h) El da 18 Se vende mercadera al contado por un total de S/. 1,600.00 a la empresa Las Retamas SRL, segn factura N 001-2145
i) El da 25 Pago seguro SOAT a la Ca. La Positiva SAC la suma de S/. 345.00,
segn Fact. 002-00345.
j) El da 29 se paga el servicio de energa elctrica a Electrocentro S.A., la suma
de S/. 165.80, segn factura N 127-125478
k) El da 31 Se paga al Contador para que lleve la contabilidad de la empresa con
R/H S/. 1,500.00
Se pide: Elaborar el libro diario
Solucin:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO: Enero 2013
RUC: 20209360475
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Los Tres Mosqueteros S.A.C.
Nmero
Cuenta contable asoReferencia de la operacin
correlaciada a la operacin
tivo del
Fecha
Glosa o desCdigo Nmero Nmero
asiento
de la
cripcin de la
del Libro o Correla- del doo cdigo
operacin operacin
cumento Cdigo Denominacin
registro
tivo
nico de
sustentala opera(Tabla 8)
torio
cin
Aporte
Efectivo y
001
02/01/2013
3
01
100235
10
Societario
equiv. efectivo
Ctas. x cobrar
02
100235
33
soc. acc. t.
Inmueb.,
03
100235
34
maquinaria y
equip.
04
100235
50
Capital
alquiler de
002
03/01/2013
8
01
125
183
Alquileres
inmueble
Otras Cuentas
02
125
4699
por pagar
Pago adelanOtras Cuentas
03
125
4699
tado alquiler
por Pagar
Cuentas
04
125
1041
Corrientes
Operativas
Destino del
Gastos Admi05
125
941
alquiler
nistrativos
Movimiento
Debe
Haber
6,000.00
34,850.00
10,000.00
50,850.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
600.00
Anotaciones
Bibliografa
93
94
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Nmero
Movimiento
tivo del
Fecha
Glosa o desCdigo Nmero Nmero
asiento
de la
cripcin de la
operacin operacin
Debe
Haber
registro
tivo
nico de
torio
cin
Gasto de
06
125
951
600.00
Ventas
Cargas impu07
125
791
tab. a Cta. de
1,200.00
Cost. y Gtos
Produccin
Impresin Com003
03/01/2013
8
01
001-00739 633
encarga a
279.66
prob. Pago
terceros
02
001-00739 40111
IGV
50.34
Otras cuentas
03
001-00739 4699
330.00
por pagar
Por el pago de
Otras cuentas
04
001-00739 4699
330.00
la impresin
por pagar
05
001-00739 101
Caja
330.00
Destino del
Gastos admi06
001-00739 941
139.83
servicios
nistrativos
Gasto de
07
001-00739 951
139.83
ventas
Cargas impu08
001-00739 791
tab. a cta. de
279.66
cost. y gtos
Mandar a ha001004
05/01/2013
8
01
6371
Publicidad 1,186.44
cer anuncio
025478
00102
40111
IGV
213.56
025478
001Otras cuentas
03
4699
1,400.00
025478
por pagar
Por el pago
de anuncio
04
05
Destino del
anuncio public.
06
07
08
005
05/01/2013
Compra de
mercadera
01
02
Por el pago
de la mercad.
Destino de la
mercadera
006
06/01/2013
Compra de
estante
Por el pago
del 10%
007
10/01/2013
Compra tiles de oficina
Destino de los
tiles de of.
001025478
001025478
001025478
001025478
4699
Otras cuentas
por pagar
101
Caja
700.00
700.00
Gastos
941
593.22
administrativos
Gasto de
951
593.22
ventas
Cargas impu001791
tab. a cta. de
1,186.44
025478
cost. y gtos
Mercadera
001-01234 6011
10,169.49
manufacturada
001-01234 40111
IGV
1,830.51
03
001-01234
4212
Emitidas
04
001-01234
4212
Emitidas
05
001-01234
104
Cuentas
corrientes
06
001-01234 20111
07
001-01234
01
001-00097 33511
Costo
805.08
02
001-00097 40111
144.92
03
001-00097
4654
04
001-00097
4654
05
001-00097
101
IGV
Inmuebles,
maquinaria y
equipo
Inmuebles,
maquinaria y
equipo
Caja
01
002-45781
656
Suministros
72.03
02
002-45781 40111
002-45781
4699
IGV
Otras cuentas
por pagar
12.97
03
03
002-45781
4699
04
002-45781
101
05
002-45781
941
06
002-45781
951
6111
Costo
12,000.00
12,000.00
12,000.00
10,169.49
Mercadera
manufacturada
Otras cuentas
por pagar
Caja
Gastos administrativos
Gasto de
ventas
10,169.49
950.00
95.00
95.00
85.00
85.00
85.00
36.02
36.02
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Nmero
tivo del
Fecha
Glosa o desNmero
Cdigo Nmero
asiento
de la
cripcin de la
operacin operacin
registro
tivo
nico de
torio
cin
Cargas impu07
002-45781 791
tab. a cta. de
cost. y gtos
Compra com008
14/01/2013
8
01
012-00004 656
Suministros
bustible
02
012-00004 40111
IGV
009
18/01/2013
012-00004
4699
Por el pago
del combust.
04
012-00004
4699
Destino del
combustible
05
012-00004
101
06
012-00004
941
07
012-00004
951
08
012-00004
791
01
001-02145
1212
Emitidas
02
03
001-02145 40111
001-02145 70111
01
001-02145
104
01
001-02145
1212
IGV
Terceros
Cuentas
corrientes
Emitidas
01
002-00345
183
Alquileres
02
002-00345 40111
03
002-00345
Por el pago
anual del Soat
04
002-00345
Destino del
SOAT
05
002-00345
06
002-00345
07
002-00345
08
002-00345
Venta mercadera
Por el cobro
de la venta
010
010
25/01/2013
29/01/2013
Compra seguro SOAT
Se paga energa elctrica
01
02
03
Por pago de
energa elec.
04
05
Destino del
servicios
elct.
011
31/01/2013
Por el
servicio del
Contador
Destino del
serv. del
contador
IGV
Otras cuentas
por pagar
Otras cuentas
4699
por pagar
101
Caja
Gastos admi941
nistrativos
Gasto de
951
ventas
Cargas impu791
tab. a cta. de
cost. y gtos
Energa
6361
elctrica
40111
IGV
Otras cuentas
4699
por pagar
Otras cuentas
4699
por pagar
101
Caja
127125478
941
07
127125478
951
08
127125478
791
01
127125478
6323
04
127125478
127125478
Debe
4699
4699
Gasto de
ventas
Cargas imputab. a cta. de
cost. y gtos
Auditora y
contable
Recordatorio
Haber
72.03
211.86
38.14
250.00
250.00
250.00
105.93
105.93
211.86
1,600.00
244.07
1,355.93
1,600.00
1,600.00
292.37
52.63
4699
06
03
Por el pago al
contador
127125478
127-125478
127125478
127125478
127125478
Otras cuentas
por pagar
Caja
Gasto de
ventas
cost. y gtos
345.00
345.00
345.00
146.19
146.19
292.37
140.51
25.29
165.80
165.80
165.80
70.25
70.25
140.51
1,500.00
Otras cuentas
1,500.00
por pagar
Otras cuentas
1,500.00
por pagar
05
127-125478
101
Caja
06
127125478
941
07
127125478
951
08
127125478
791
Gasto de
ventas
cost. y gtos
TOTALES
Glosario
Movimiento
Otras cuentas
por pagar
03
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
1,500.00
635.59
635.59
1,271.19
103,998.97 103,998.97
Anotaciones
Bibliografa
95
96
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
8 CASO PRCTICO
La empresa El Colibr S.R.L., con RUC N 20311211675, dedicada a la comercializacin de abarrotes, ha realizado las siguientes operaciones en el mes de Enero
del 2013:
a) El 03 de Enero de 2013, compra mercadera por un importe de S/. 850.00 a la
empresa La Gaviota S.R.L., con factura N 001-001234.
b) El 04 de Enero de 2013 se paga el servicio de energa elctrica a Electrocentro
S.A., la suma de S/. 165.80
c) El 04 de Enero de 2013 se paga el servicio de agua a Sedam Huancayo S.A., la
suma de S/. 68.00
d) El 08 de Enero de 2013 se manda a reparar las computadoras a la empresa
TRON S.A.C. pagando un importe total de S/. 140.00
e) El 12 de Enero de 2013 se alquila un almacn provisional por este mes, pagando la suma de S/. 1,000.00 al Sr. Carlos Bonifacio Mamani.
f) El 14 de Enero de 2013 se compra 01 escritorio tipo gerente color marrn,
por un importe de S/. 1,400.00, segn Fact. 005-00234 al crdito, dando como
inicial el 20%, pagndose la diferencia el 24 del presente mes.
g) El 17 de Enero de 2013 se compra tiles de oficina por un valor de compra de
S/. 56.00 a supermercados VEA S.A.C. segn factura N 001-01250
h) El 19 de Enero de 2013 Se compra un televisor por un importe de S/. 1,450.00
a Carsa S.A.C., segn factura N 004-012895
i) El 20 de Enero de 2013 se vende mercadera al contado por un total de S/.
168.50 Al Sr. Luis Tupio Tapado, segn boleta de venta N 001-00491
j) El 24 de Enero de 2013 se cancela la deuda pendiente del escritorio adquirido
el da 14 de enero de 2013
k) El 27 de Enero de 2013 se paga el seguro SOAT a la Ca. La Positiva SAC la
suma de S/. 345.00, segn Fact. 002-00345 pagndose el 75%, al contado y la
diferencia cancelada el 30 de Junio 2011
l) El 31 de Enero de 2013 se vende mercadera al crdito por un total de S/.
645.70 a la tienda La Gran familia S.R.L., segn factura N 003-00903
Se pide: Elaborar el libro diario
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
La Contabilidad y el Artculo 65 de La Ley del Impuesto a la Renta Dionisio Cahuana

Recordatorio
Anotaciones
http://blog.pucp.edu.pe/item/113381/la-contabilidad-y-el-articulo-65-de-la-ley-del-impuesto-ala-renta
La contabilidad y el artculo 65 de la ley del impuesto a la renta
Uno de los artculos que clasificaba la Contabilidad, si es que se puede decir de esta
manera, desde la perspectiva de la Ley del Impuesto a la Renta era el nmero 65. An
me acuerdo cuando a mediados de los ochenta los colegas hablaban de llevar "media"
Contabilidad o una "completa".
Esta informacin la daba en cierta medida la normatividad tributaria (impuesto a la
renta). En este punto debemos precisar que al tipificar un determinado tipo de Contabilidad nos estamos refiriendo a la Renta de Tercera Categora (Rgimen General).
El ltimo cambio producido en el artculo en mencin se dio por el artculo 27 del
Decreto Legislativo N 1086, que estableci el siguiente texto:
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la
materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa.
Esta modificacin es de importancia vital, si consideramos que muchos colegas han visto
que frente a los Formatos establecidos por SUNAT un grado de complejidad; al establecer un rgimen de Contabilidad Simplificada.
Este se caracteriza por considerar el llevado de tan solo tres libros contables: Registro
de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Simplificado; pero siempre que consideremos un lmite cuantitativo -no superar las 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales- esta
ltima informacin la obtendremos de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.
Si en el prrafo anterior hacamos referencia a una Contabilidad Simplificada se hace
necesario definir una Contabilidad Completa. Al respecto es importante considera el
siguiente listado:
Grupo Obligatorio.- Los siguientes libros deben llevarse de todas maneras, salvo que se
trate de una Contabilidad Simplificada.

Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Grupo Opcional.- Los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa

siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Bibliografa
97
98
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Si bien es cierto que muchas veces hemos presentado algunas crticas a los enfoques
adoptados por la Administracin Tributaria, cabe sealar que el tema comentado en
lneas arriba, aun cuando es tenedura de libros est influido por la Ley del Impuesto
a la Renta
Diagrama
Objetivos
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Inicio
ACTIVIDAD N 2
Autoevaluacin
Diagrama
Objetivos
Inicio
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
Desarrollo
de contenidos
Actividades
TAREA ACADMICA N 1
Autoevaluacin
Recordatorio
Anotaciones
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Bibliografa
os
Objetivos
Inicio
Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD II
Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios - Pascual Ayala Zavala Agosto 2009
Anotaciones
Ley del Impuesto a la Renta - Modificacin del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta DECRETO SUPREMO N 155-2012-EF
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 161-2012-EF publicado hoy, martes 28 de
Agosto de 2012, se ha modificado el Reglamento de la Ley del IGV e ISC a efectos de
establecer las normas reglamentarias de las siguientes situaciones, modificadas por los
Decretos Legislativos N 1116, 1119 y 1125
Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago Modificatoria segn Resolucin de Superintendencia N 286-2012/Sunat.
Diagrama
Cdigo Tributario - Con fecha 18 de julio de 2012, Modificatoria segn Decreto LegisObjetivos N 1121
Inicio
lativo
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2012)
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Autoevaluacin
GLOSARIO DE LA UNIDAD II
Bibliografa
Folio.- Es la numeracin de cada documento u hoja, necesario para un control o registro del mismo.
Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Anotaciones econmico.- Es el tiempo trascurrido desde la apertura del establecimiento al

Periodo
31 de diciembre del mismo ao, fecha en la cual se prepara el Balance General; esto
para la empresa de reciente creacin. Pero para las empresas que tienen varios aos de
ejercicio, el periodo econmico es el tiempo transcurrido desde el 02 de Enero al 31 de
Diciembre del mismo ao.
Saldo.- Es la diferencia entre el saldo deudor (debe) y el saldo acreedor (haber).

Dinmica.- Proceso de aplicacin de las cuentas en los procesos mercantiles realizados
por las empresas.
Bibliografa
99
ollo
nidos
100
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Diagrama
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin

Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
1. Qu empresas estn obligadas a llevar el Registro de Costos.

a) Las del Rgimen Especial que sus ventas sean mayores a 100 UIT
Recordatorio
Anotaciones
b) Las del Rgimen General que sus ventas sean mayores a 100 UIT
c) Las del Rgimen Especial que sus ventas sean mayores a 1,500 UIT
d) Las del Rgimen General que sus ventas sean mayores a 1,500 UIT
e) Las del Rgimen Especial que sus ventas sean mayores a 500 UIT
2. Qu se tiene que hacer en la prdida de un libro contable
a) Informar a la SUNAT y legalizar un nuevo libro contable
b) Realizar la denuncia policial respectiva y mandar a legalizar un nuevo libro
contable
c) Informar a la SUNAT y adjuntar el documento de la denuncia respectiva
d) Realizar la legalizacin de un nuevo libro contable en el plazo establecido
e) Informar a la Polica Nacional y pedir el documento por la denuncia policial
3. El Libro Caja y Bancos es un libro.
a) Principal
b) Auxiliar Obligatorio
c) Principal Obligatorio
d) Auxiliar Voluntario
e) Principal Voluntario
4. El nmero mnimo de hojas para empastar un libro contable dentro de un ejercicio
es:
a) 10 hojas
b) 15 hojas
c) 20 hojas
d) 25 hojas
e) 30 hojas
5. Cul es el plazo mximo para empastar un libro contable llevado en hojas sueltas es:
a) 20 das hbiles
b) 3 meses
c) 30 das hbiles
d) 4 meses
e) 60 das hbiles
Desarrollo
de contenidos
6. Por quines tiene que ser firmado el Libro de Inventario y Balances?
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
a) Representante Legal y Contador

b) Gerente y Contador
c) Accionistas y Gerente
d) Socios y Gerente
e) Gerente y representante Legal
7. Cul es el plazo mximo de atraso de los libros: registro compras, libro diario, libro
caja y bancos respectivamente.
a) 10 das hbiles, 10 meses, 10 das hbiles.
b) 3 meses, 10 das hbiles, 3 meses.
c) 10 das hbiles, 3 meses, 10 das hbiles.
d) 2 meses, 3 meses, 10 das hbiles.
e) 15 das hbiles, 4 meses, 15 das hbiles.
8. Cul es el plazo para informar la prdida o destruccin del libro contable?
a) No debe exceder de 15 das hbiles
b) Hasta 20 das hbiles
c) No debe exceder de 1 meses
d) Hasta 30 das hbiles
e) No debe exceder de 30 das hbiles
9. La multa por omitir llevar un libro contables es de:
a) 1 U.I.T.
b) 0.6% de los IN
c) 10% de una U.I.T.
d) 0.3% de los IN
e) Ninguna de las anteriores
10. Para iniciar un nuevo perodo se tiene que cerrar las cuentas del periodo anterior,
para lo cual es necesario utilizar el elemento .., del P.C.G.E.
a) Elemento 6
b) Elemento 7
c) Elemento 8
d) Elemento 9
e) Elemento 0
Bibliografa
101
ollo
nidos
102
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Lecturas
seleccionadas
Objetivos
Inicio
Lecturas
seleccionadas
Actividades
Autoevaluacin
Recordatorio
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III

Objetivos
Glosario
Inicio
Bibliografa
Actividades
EJEMPLOS
Autoevaluacin
Anotaciones
AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Diagrama
Glosario
UNIDAD III: LIBROS AUXILIARES REGISTRO COMPRAS Y VENTAS
CONTENIDOS
Desarrollo
de contenidos
Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
ACTIVIDADES
BIBLIOGRAFA
Bibliografa

Objetivos
Inicio
CONOCIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
TEMA N1: Registro Compras

1. Definicin
Desarrollo
de2. Importancia
contenidos
3. Funcin
4. Formato
5. Casustica
Lecturas
Glosario
Bibliografa
6.
Caso Prctico
1. Analiza la estructura del registro compras y ventas, establecido normativamente.
plan contable general empresarial.
seleccionadas
TEMA N2: Registro Ventas

1. Definicin
2. Importancia
3. Funcin
Recordatorio
Anotaciones
4. Formato
5. Casustica
6. Caso Prctico
Lectura seleccionada 1
Modificaciones a La Emisin
Electrnica de Recibos por
Honorarios y Facturas, as
como el llevado del Libro De
Ingresos Y Gastos Electrnico. Oscar Alfredo Daz Becerra (pagina 1-3).
TEMA N3: Libro Planillas
1. Definicin
2. Base legal
3. Importancia
4. Funcin
5. Beneficios
6. Aportes y deducciones
7. Planilla Electrnica
8. Formato
9. Casustica
10. Caso Prctico
TEMA N4: Contabilidad simplificada
1. Base Legal
2. Libros y Registros Contables
3. Casustica (Libro Diario
Simplificado)
4. Caso practico (libro Diario Simplificado)
Novedades de la Versin 2.4
del PDT PLAME. Amazon
S3 (pgina 2-4)
Autoevaluacin de la
unidad III
2. Utiliza los comprobantes

de pago en los registros
compras y ventas, tomando
en cuenta los procedimientos legales establecidos.
Actividad N 1
1. Resuelve el registro compras, segn las transacciones mercantiles de una
empresa (TEMA 1: Caso
Prctico).
2. Resuelve el registro ventas,
segn las transacciones
mercantiles de una empresa (TEMA 2: Caso Prctico).
3. Identifica y analiza cada
uno de los elementos que
componen la determinacin de los aportes y deducciones laborales dados
en una planilla de remuneraciones
4.
Identifica las empresas
obligadas a llevar contabilidad simplificada, segn
el rgimen tributario en el
que se encuentra.
Actividad N 2
1. Aplica los procesos de clculo en el desarrollo de
un libro planillas de una
empresa (TEMA 3: Caso
Prctico).
Control de Lectura N 2
Cuestionario, Tema 3.
Anotaciones
Bibliografa
103
ollo
nidos
104
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
UNIDAD III: LIBROS AUXILIARES - REGISTRO COMPRAS Y VENTAS
TEMA 1: REGISTRO COMPRAS

1 DEFINICIN
Es un registro auxiliar y obligatorio en el cual se anotan las adquisiciones de bienes
y servicios, sustentadas con comprobantes de pago u otros documentos permitidos.
2 IMPORTANCIA
A pesar de ser un libro auxiliar obligatorio, este registro cumple un papel muy
importante, ya que permite determinar y sustentar el crdito fiscal que tiene una
empresa, as como para analizar las adquisiciones realizadas en el periodo.
3 FUNCIN
Es dar validez legal a las adquisiciones de bienes y servicios, los cuales deben ser
registrados a fin obtener derecho al crdito fiscal y a ser deducidos como costo y
gasto para la determinacin del impuesto a la renta, siempre y cuando cumpla con
todos los aspectos normativos y legales que regulan dicho proceso.
4 FORMATO
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

Fuente: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=comcontent&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
5 CAUSSTICA
La empresa EL TITAN SAC, con RUC N 20123456789 y domicilio fiscal en Calle
Real 1321 Huancayo, dedicado a la comercializacin de llantas, en el mes de
Enero de 2013, ha realizado las siguientes operaciones:
a) 04 Enero, manda a hacer los comprobantes de pago a la imprenta La Prensa
S.R.L. con RUC N 20101234561 por S/. 330.00 segn fact. 001-00739
b) 04 Enero, manda a legalizar los libros contables a la Notaria Salas con RUC N
20201234543 por S/. 280.00 segn fact. 005-01273
c) 05 Enero, compra una impresora laser 2010 HP a TRON S.R.L. con RUC N
20253455612 por S/.1,250.00 segn fact. 001-002203
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
d) 05 Enero, manda a hacer un anuncio publicitario en el diario Correo SAC con

RUC N 20347985601 por un total de S/. 1,400.00 segn factura N 001-098001
50% al contado la diferencia a 30 das
Recordatorio
e) 08 Enero, alquila un inmueble a S/. 12,000.00 anual, pagndose por adelantado al Sr. Liz Utos, identificado con RUC N 10450098612.
f) 09 Enero, compra 01 escritorio de madera tipo gerente color marrn a Muebles Omar S.A.C. con RUC N 20122034761 valorizado en S/. 1,280.00, segn
Fact. 001-00097 al crdito, dando como inicial el 20% y la diferencia a 30 das.
g) 12 Enero, compra mercadera al contado por un total de S/. 12,921.00 a la empresa Las Retamas SRL con RUC N 20950032165, segn factura N 001-2145
h) 12 Enero, compra tiles de oficina segn ticket N 504-75675 por un total de
S/. 750.00 a supermercados VEA S.A.C. con RUC N 20308834527
i) 14 Enero, compra tiles de aseo y limpieza segn ticket N 504-75681 a un total
de S/. 200.00 a Supermercados VEA S.A.C. con RUC N 20308834527
j) 14 Enero, compra al crdito mercadera, a la empresa La Casona SAC. RUC.
20384756652 con factura 002-1050 la suma de S/. 10,658.35
k) 15 Enero, Verificada la ltima compra de mercadera, se encuentra con deterioros y deciden devolver, le emite la N/C N 003-022510 por S/. 458.69
l) 17 Enero, saca copias de unos documentos importantes para la empresa pagando S/. 12.00 a Ida Sea Coz, con RUC N 10112234085 segn B/V N 001-0012
m) 18 Enero, paga con cheque N 00001 flete por compra de mercadera de Lima
-Hyo, a la Empresa Carmelitas. S.R.L. con RUC N 20100204259 Fact. N 0012345 por S/. 175.00
n) 24 Enero, implementa el botiqun de la empresa y el gasto realizado suman
un total de S/. 233.50 segn ticket N 123-987524, en medicamentos y otros a
InkaFarma S.A.C. con RUC N 20308034520
o) 27 Enero, Pago seguro SOAT a la Ca. La Positiva SAC con RUC N 20554344005,
la suma de S/. 345.00, segn Fact. 002-00345 pagndose el 75% al contado y la
diferencia a 30 das.
p) 30 Enero, compra a Muebles Omar S.A.C. con RUC N 20112034761 02 escritorio de madera tipo secretaria color marrn, valorizado en S/. 800.00 c/u,
segn Fact. 001-00297
Se pide: Elaborar el Registro de Compras de la empresa El Titn S.A.C.
Anotaciones
Bibliografa
105
ollo
nidos
106
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Solucin:
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: Enero - 2013
RUC: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EL TITAN S.A.C.
6 CASO PRCTICO
La empresa LOS PIRATAS SRL, con RUC N 20121314151 y domicilio fiscal en
Calle Real 177 - Huancayo, se dedica a la comercializacin de prendas de vestir. En
el mes de Enero del 2013, ha realizado las siguientes operaciones:
a) El 02 de Enero compra mercadera por a la empresa Revisa SAC. RUC.
20847566512 con factura N 001-0451 por un total de S/. 1,540.00
b) El 04 de Enero se paga el flete por el traslado de mercadera realizado por la
empresa Revisa S.A.C, la suma de S/. 75.00, segn nota de crdito N 002-7654
c) El 05 de Enero se verific que una parte de la mercadera se encuentra deteriorado, por lo que se devuelve girndonos una Nota de Crdito N 005-2154 por
un total de S/. 360.00
d) El 08 de Enero se paga con cheque N 125 al contador Juanito Mamani Petrucio con Ruc N 10200654231 la suma de 1,000.00 segn recibo de honorarios
N 001-1212
e) El 11 de Enero se paga el servicio de electricidad a Electrocentro S.A., identificado con RUC N2030243521, la suma de S/. 385.60 segn recibo N 0771234567
f) El 14 de Enero se paga servicios de agua con RUC N 20100033652 recibo N
088-98765 la suma de S/. 95.00
g) El 20 de Enero se paga servicios de telfono con recibo N T12-192873 la suma
de S/. 420.00
h) El 21 de Enero se paga a Ca. Pacfico S.A. con RUC 20506077821 la suma de
S/. 1,200.00 por un seguro contra todo riesgo para la empresa, pagando el 50%
al contado y la diferencia al crdito
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
i) El 25 de Enero se compra una computadora a CARSA SAC con RUC N

20298007650 por S/. 3,500.00 y 2 escritorios por S/. 1,600.00 c/u.
j) El 29 de Enero se paga los servicios de fotocopia con B/V N 001-124 la suma

Recordatorio
de S/. 32.00 a Pedrito Pedroza Picn, con RUC N 10199087653.
Se pide: Elaborar el registro compras de la empresa Los Piratas SRL.
TEMA 2: REGISTRO VENTAS

1 DEFINICIN
Es un registro auxiliar y obligatorio en el cual se anotan las ventas de bienes y servicios, sustentadas con comprobantes de pago u otros documentos permitidos.
2 IMPORTANCIA
A pesar de ser un libro auxiliar obligatorio, este registro cumple un papel muy
importante, ya que permite determinar y sustentar el debito fiscal que tiene una
empresa, as como para analizar las ventas realizadas en el periodo.
3 FUNCIN
Es dar validez legal a las ventas realizadas de bienes y servicios, los cuales deben ser
registrados a fin determinar el dbito fiscal permitiendo la determinacin del impuesto a la renta, a favor del estado siempre y cuando cumpla con todos los aspectos
normativos y legales que regulan dicho proceso.
4 FORMATO
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:

Fuente: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
5 CASUSTICA
La empresa Grupo Merino SAC, con RUC N 20987006549 y domicilio fiscal en el Jr.
Cuzco 893 Huancayo, dedicado a la comercializacin de repuestos para equipos
de cmputo, en el mes de Enero de 2013, ha realizado las siguientes operaciones:
a) El 04 de Enero se vende mercadera por un total de S/. 727.40 a la empresa
Taxi Line SRL con RUC 20101045784, segn factura N 001-0100 (al contado)
Anotaciones
Bibliografa
107
ollo
nidos
108
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
b) El 08 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 243.90 al Sr.

Luis Ali DNI N 20036458, segn B/V N 001-0254
c) El 11 de Enero se vende mercadera por un total de S/. 1,902.60 a la empresa
Ingenieros SAC con RUC 20898100045 segn factura N 001-0101 (al crdito a
30 das)
d) El 14 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 843.90 al SR.
Pedro Llanos con DNI N 19785421, segn B/V N 001-0255
e) El 20 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 83.90 al Sr.
Juan Prez identificado con DNI N 19904512, segn B/V N 001-0256
f) El 27 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 3,117.20 al
Sr. Mario Barracos con RUC 10784500659, segn factura N 001-0102
g) El 28 de Enero el al Sr. Mario Coz, segn N/C N 001-0001 devuelve mercadera por un total de S/. 311.70 debido al mal estado de los equipos.
Se pide: Elaborar el registro ventas e ingresos de la empresa Grupo Merino SAC.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: Enero 2013
RUC: 20987006549
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Grupo Merino SAC
6 CASO PRCTICO
La empresa LOS PIRATAS SRL, con RUC N 20121314151 y domicilio fiscal en
Calle Real 177 - Huancayo, se dedica a la comercializacin de prendas de vestir. En
el mes de Enero del 2013, ha realizado las siguientes operaciones:
a) El 09 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 78.60 a la
Sra. Mara Barriga Ruz, con DNI N 20020654, segn B/V N 001-00896
b) El 03 de Enero se vende mercadera por un total de S/. 125.00 segn factura
N 001-00520 al Sr. Alberto Anbal Cuba, con RUC N 101009800765.
c) El 05 de Enero se vende mercadera por un total de S/. 450.00 a la empresa La
Moda SRL., con RUC 20151001230, segn factura N 001-0521
d) El 09 de Enero se vende mercadera por S/. 545.20 al Sr. Peter Robles, identificado con DNI N 10990004, segn B/V N 001-00897
e) El 09 de Enero el al Sr. Peter Robles, segn N/C N 001-0035 devuelve mercadera por un total de S/. 125.80 debido al error en las costuras de algunas
prendas de vestir.
f) El 14 de Enero se vende mercadera por un total de S/. 6,700.00 a la empresa
La Moda Retro SAC con RUC 20115128150 segn factura N 001-0522 (al crdito a 15 das)
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de contenidos
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g) El 21 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 1,850.00 al

Srta. Liz Vera Rudas, identificada con DNI N 2003604398, segn B/V N 0010898
h) El 27 de Enero se vende mercadera al contado por un total de S/. 76.80 al Sr.
Andrs Liu, identificado con RUC N 10199045127, segn Factura N 001-0523
i) El 31 de Enero se vende mercadera por S/. 4,000.00 a la empresa La Elegancia

SRL. identificado con RUC 20500651911, segn factura N 001-0524 pagndoDiagrama
seObjetivos
el 40% alInicio
contado la diferencia a 30 das.
Se Pide: Elaborar el registro de Ventas e Ingresos
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Modificaciones a la Emisin Electrnica de Recibos por Honorarios y Facturas, as como el llevado

del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. Oscar Alfredo Daz Becerra
http://blog.pucp.edu.pe/?amount=0&blogid=2670&query=libro+diario
Recordatorio
Anotaciones
Modificaciones a la emisin electrnica de recibos por honorarios y facturas, as como

el llevado del libro de ingresos y gastos electrnico
Llegar el da en que tengamos un Marco Legal estable, mediante el cual se promulguen normas que no tengan que ser modificadas casi inmediatamente despus de su
entrada en vigencia?
A continuacin pueden leer algunas de las modificaciones realizadas a la norma que
regula la emisin electrnica de recibos por honorarios, el llevado del libro de ingresos
y gastos electrnico y la emisin electrnica de facturas.
Hay que tener presente que esta norma entr en vigencia el 31 de octubre ltimo.
Modifica las Resoluciones de Superintendencia N 182-2008/SUNAT y N 188-2010/
SUNAT
Materia: Tributaria
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 291-2010/SUNAT
Fecha de Publicacin: 30 de octubre de 2010
Fecha de Vigencia: 31 de octubre de 2010
Se modifica las Resoluciones de Superintendencia N 182-2008/SUNAT y N 188-2010/
SUNAT, que regulan la emisin electrnica de recibos por honorarios y el llevado del
libro de ingresos y gastos electrnico y la emisin electrnica de la factura. Entre otras
modificaciones, las ms importantes son:
I. MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 1822008/SUNAT, QUE IMPLEMENTA LA EMISIN ELECTRNICA DEL RECIBO
POR HONORARIOS Y EL LLEVADO DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS DE
MANERA ELECTRNICA
El Libro de ingresos y gastos electrnico es al libro de ingresos y gastos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, generado
en formato digital a travs del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad,
el cual se regir por lo dispuesto en la presente resolucin.
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
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torio
Anotaciones
EFECTOS DE LA AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE

RECIBOS POR HONORARIOS: Se sustituye el numeral 2 y se incorpora el numeral
6 del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N: 182-2008/SUNAT, establecindose lo siguiente:
-
La utilizacin por la SUNAT, para el cumplimiento de sus funciones, de la informacin contenida en los recibos por honorarios electrnicos y en las notas
de crdito electrnicas que se conserven en el Sistema.
La sustitucin de SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor

electrnico y del usuario que cuenta con clave SOL de almacenar, archivar y
conservar los recibos por honorarios electrnicos, las notas de crdito electrnicas y el Libro de ingresos y gastos electrnico, segn sea el caso.
Sin perjuicio de lo indicado en el prrafo anterior, los referidos sujetos podrn

descargar del Sistema los mencionados documentos y libro electrnicos, los cuales
contendrn el mecanismo de seguridad, y conservarlos en formato digital.
NUEVO REQUISITO PARA LAS NOTAS DE CRDITO ELECTRNICA: Se establece que tambin deber incluir el Monto del ajuste en los honorarios.
DE LA CONSERVACIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO Y
LA NOTA DE CRDITO ELECTRNICA: Se indica que el usuario que no cuenta
con clave SOL que, en aplicacin del numeral 7 del artculo 87" del Cdigo Tributario, deba conservar los recibos por honorarios electrnicos y las notas de crdito
electrnicas, cumplir con la referida obligacin conservando aquellos que se le
hubieran remitido por correo electrnico o la representacin impresa de los recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito electrnicas que se le hubieran
otorgado.
DE LA INFORMACIN MNIMA DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO: Se precisa que deber contener el Monto del ajuste en los honorarios y
del Impuesto a la Renta retenido, de corresponder.
DE LA GENERACIN DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO: Se
establece que la obligacin de llevar el Libro de ingresos y gastos a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende cumplida con la generacin del Libro de ingresos y gastos electrnico que se produce
cuando el emisor electrnico utiliza la opcin correspondiente del Sistema, por
primera vez.
La generacin del Libro a que se refiere el prrafo anterior deber ser efectuada
hasta el dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin del primer recibo por honorarios electrnico o al registro en el Sistema del primer recibo por honorarios
emitido en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada o de la primera percepcin o puesta a disposicin de la renta de cuarta categora del Impuesto a
la Renta que se produzca con posterioridad a la afiliacin al Sistema.
El emisor electrnico deber utilizar la opcin correspondiente del Sistema a efecto que se consideren anotadas las operaciones por las que se emitieron recibos por
honorarios y notas de crdito electrnicos y aquellas respecto de las cuales se ingres la informacin conforme a lo dispuesto en el artculo 13, as como registrada la
informacin a que se refiere el artculo 14.
La utilizacin de la opcin a que se refiere el prrafo anterior deber efectuarse
hasta el dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin de recibos por honorarios
y notas de crdito electrnicos o registro de la informacin a que se refieren los artculos 13 y 14. Cuando dicha opcin se utilice con posterioridad al vencimiento
del plazo sealado se considerar que la anotacin y registro mencionados en el
prrafo precedente se han efectuado con atraso mayor al permitido.
PRDIDA DEL RECIBO POR HONORARIOS Y NOTA DE CRDITO ELECTRNICOS O DE SUS REPRESENTACIONES IMPRESAS: En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros de los recibos por honorarios electrnicos y notas
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de crdito electrnicas que hayan sido remitidos por correo electrnico o de sus
representaciones impresas, el usuario que no cuente con clave SOL deber solicitar
al emisor electrnico le remita nuevamente el recibo por honorarios o la nota de
crdito electrnicos al correo electrnico que proporcione o solicitar una nueva
Recordatorio
representacin impresa de dichos documentos.
II. MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 188-2010/
SUNAT QUE AMPLA EL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA A LA FACTURA Y DOCUMENTOS VINCULADOS A STA
EL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS: Se establece que el
sistema permite, entre otros, la generacin del Registro de Ventas e Ingresos electrnico y del Registro de Compras electrnico, cuando se aprueben las normas
correspondientes.
Asimismo, se permite el almacenamiento, archivo y conservacin por la SUNAT de
las facturas electrnicas, de las notas de crdito y dbito electrnicas que se emitan,
as como de los registros, en sustitucin del emisor electrnico y del adquirente o
usuario electrnico, segn sea el caso. Sin perjuicio de ello, los mencionados sujetos podrn descargar un ejemplar de los citados documentos y registros electrnicos, que contendrn el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se produce
la sustitucin.
AMPLIACIN DEL MBITO DE APLICACIN DEL SISTEMA DE EMISIN
ELECTRNICA DE FACTURAS: Se sustituye el artculo 4 de la Resolucin N
188-2010/SUNAT, precisndose que la afiliacin al Sistema es opcional y podr
ser realizada por el sujeto que conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago
deba emitir facturas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 8 y
siempre que cuente con cdigo de usuario y clave SOL y cumpla con las siguientes
condiciones:
1. Tener para efectos del RUC la condicin de domicilio fiscal habido.
2. No encontrarse en el RUC en estado de suspensin temporal de actividades o
baja de inscripcin.
En caso que el sujeto que ejerza la opcin de afiliarse al Sistema sea generador de
rentas de tercera categora, ste deber cumplir, adems de lo indicado en el prrafo anterior, con las siguientes condiciones:
1. Encontrarse afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de tercera categora.
2. Tener ingresos netos anuales iguales o inferiores a mil setecientas (1700) UIT.
Tratndose de sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la afiliacin y siempre que sta se
realice a partir del 1 de mayo, la condicin a que se refiere el presente numeral se
considerar cumplida, si el monto consignado en el casillero 463 "Ventas Netas de
la referida declaracin es igualo inferior a mil setecientas (1700) UIT.
La declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior deber haber sido presentada con anterioridad a la afiliacin. A tal efecto se tomarn en cuenta las declaraciones rectificatorias presentadas y que hayan surtido efectos conforme a lo
dispuesto en el Cdigo Tributario, hasta treinta (30) das calendarios anteriores a
la afiliacin.
En cualquier otro supuesto distinto al del prrafo precedente al anterior, se podr
afiliar al Sistema aquel sujeto generador de rentas de tercera categora que presuma que en el ejercicio de la afiliacin sus ingresos netos anuales sern iguales o
inferiores a mil setecientas (1700) UIT.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se considerar la UIT correspondiente al ejercicio de la afiliacin.
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Anotaciones
La afiliacin al Sistema ser rechazada en caso de incumplimiento de las condiciones previstas en este artculo. .
RESPECTO A LA FACTURA ELECTRNICA: Se modifica los trminos de la afiliacin al sistema de emisin electrnica de facturas, sus efectos, la emisin de la
citada factura.
EL LLEVADO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRNICO: SE
sustituye los numerales 2 y 4 del artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia
N." 188-2010/SUNAT y norma modificatoria, sobre el llevado del citado libro.
III. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Se sustituye la nica disposicin de complementaria final de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010*/SUNAT y norma modificatoria, establecindose que
la vigencia de la referida Resolucin entrar en vigencia el 19 de julio de 2010, con
excepcin de las disposiciones contendas en los artculo 12 y 13, que entrarn en
vigencia el 01 de marzo de 2011.
Se posterga hasta el 28 de febrero de 2011 la fecha de finalizacin del uso temporal
de notas de crdito y de dbito emitidas en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas para modificar facturas electrnicas en los supuestos previstos en los numerales 1.1 y 2.1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobante de
Pago.
Se deroga el artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT, as como los numerales 6 y 7 del artculo 14 y los artculo 15 y 16 de la Superintendencia N 188-2010/SUNAT.
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TEMA 3: LIBRO PLANILLAS
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1 DEFINICIN
El Libro de Planillas es un registro contable que permite guardar la informacin de
la relacin de los trabajadores con la empresa, su remuneracin y dems beneficios
que por ley estn establecidos.
Todo trabajador que cumple la caracterstica de dependencia debe ingresar a planillas, no interesa el tipo de contrato con el que se encuentre. Gracias a ello el
trabajador podr asegurar a su familia (esposa o esposo e hijos) en caso los tuviese.
2 BASE LEGAL
Legislacin laboral 2012
Ley 27735 (28/05/2002) y su Reglamento D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002)
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago
3 IMPORTANCIA
Es importante, porque permite a los trabajadores obtener los beneficios que por ley
estn establecidos; as garantizar los derechos y deberes que ambas partes tienen
frente a la relacin laboral existente.
4 FUNCIN
Su funcin es determinar e indicar la remuneracin de los trabajadores, as como
los aportes y deducciones, que por ley estn establecidos
5 BENEFICIOS
Dentro de los beneficios que obtiene un trabajador que est en planillas es:
a) Asignacin familiar
Pago adicional que percibe el trabajador por la carga familiar que tiene.
La Ley N 25129 otorga el beneficio de asignacin familiar, equivalente al 10%
del ingreso mnimo legal, a los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms
hijos menores de 18 aos. Por su parte, el reglamento de esta norma (Decreto
Supremo N 035-90TR) seala que este beneficio tiene carcter y naturaleza
remunerativa.
El MTPE ha sealado en el referido informe que la asignacin familiar no est
en proporcin a una contraprestacin de trabajo, sino que se otorga por el
hecho que el trabajador tiene hijos menores de 18 aos a su cargo, de lo que se
extrae que no es correcto pagar tal asignacin en forma proporcional a los das
trabajados, sino que debe pagarse el monto completo, aun cuando el trabajador hubiera laborado un solo da en el mes, siendo computable para beneficios
sociales y el pago de aportaciones que corresponda.
b) Horas extras
Pago adicional que percibe el trabajador por el sobre tiempo laboral de la jornada normal diaria. No se puede renunciar a horas extras.
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Anotaciones
No se acepta como valido el hacer firmar al trabajador un documento donde

diga "renuncio al pago de las horas extras realizadas, Por voluntad propia.".
Aunque lo haga legalizar por notario publico o enve una copia al ministerio
de trabajo. Eso es ilegal.
Se pagara por las primeras dos horas 25 % y por las restantes 35 % en el horario
diurno, en el caso del horario nocturno es el 35%.
c) Gratificaciones
Por ley un trabajador debe percibir al ao 2 gratificaciones (fiestas patrias y
navidad)
Segn el Reglamento de la ley de Gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad
El 28 de mayo se promulgo la Ley N 27735, Ley que regula el otorgamiento de
las gratificaciones por Fiestas Patria y navidad para los trabajadores del rgimen
de la actividad privada. Mediante D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002) se establecen normas reglamentarias a la Ley antes referida.
El derecho a las gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabador se
encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre,
respectivamente.
Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborado los siguientes
supuestos de suspensin de labores:
-
El descanso vacacional.
La licencia con goce de remuneraciones.
Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social

y que originan el pago de subsidios.
El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con

subsidios de la seguridad social.
Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para
todo efecto legal.
Se considera remuneracin computable aquella remuneracin percibida mensualmente por el trabajador, en dinero o en especie.
El clculo de las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calcula por los
periodos de enero a junio, y julio a diciembre, respectivamente.
Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin integra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre y se reducen proporcionalmente
a razn de un sexto por mes, cuando el periodo de servicios es menor al semestre.
El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente; este plazo es indisponible para las partes.
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Anotaciones
Ilustracin 9: Inafectacin de las gratificaciones y pago de bonificacin especial

Fuente:http://www.google.com.pe/imgres?q=CONCEPTOS+REMUNERATIVOS+COMPUTABLES+
PARA+EL+PAGO+DE+LAS+GRATIFICACIONES&um=1&hl=es-419&sa=N&tbo=d&rlz=1W1ADFA_es
PE383&biw=1016&bih=565&tbm=isch&tbnid=n0KRdavtcbzVZM:&imgrefurl=http://consultoriosunat.blogspot.com/2009/12/inafectacion-de-las-gratificaciones-y.html&docid=nSDApjqfok3EVM&i
mgurl=http://1.bp.blogspot.com/_Q3-XJbsLUkA/Syp3Ym5iZ-I/AAAAAAAABpA/qU9js0fH8GU/
s400/sunat.jpg&w=400&h=311&ei=po4QUeuxIY3M9ASw1YG4DA&zoom=1&iact=hc&sig=115527055
472376970786&page=5&tbnh=153&tbnw=197&start=80&ndsp=20&ved=1t:429,r:92,s:0,i:361&tx=104
&ty=140&dur=156&vpx=132&vpy=231&hovh=198&hovw=255.
Gratificacin Trunca
a)
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
El derecho a gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador siempre que tenga cuando menos un mes integro calendario de
servicios.
b) El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el periodo (enerojunio o julio-diciembre) en el que se produzca el cese.
c)
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al

que se produjo el cese.
d)
La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios

sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
Bibliografa
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Anotaciones
Ilustracin 10: Beneficios del Personal por Gratificaciones

Fuente: http://es.scribd.com/doc/34470266/Gratificacion-Fiesta-Patria
d) Vacaciones

Un trabajador tiene derecho a recibir un mes de descanso por un ao de servicios a la empresa, segn lo establece el REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 713 - DECRETO SUPREMO N 012-92-TR (03-12-92)
Tienen derecho a descanso vacacional el trabajador que cumpla una jornada

ordinaria mnima de cuatro (04) horas, siempre que haya cumplido dentro del
ao de servicios, el rcord previsto en el Artculo 10 del Decreto Legislativo.
La remuneracin vacacional es equivalente a la remuneracin percibida por el

trabajador habitual y continuamente.
El pago ser abonado al trabajador antes del inicio del descanso vacacional.
En los casos de trabajo discontinuo o de temporada, por su propia naturaleza,

no procede el descanso fsico, sino el pago previsto en el Artculo 21 del Decreto Legislativo.
e) Essalud

Es un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de derecho

pblico interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud, en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a
los servicios de salud.
Desarrollo
de contenidos
Son Asegurados los:

-
Trabajadores activos
Trabajadores pesqueros, artesanales, agrarios.
Trabajadores o propietarios de una unidad econmica
Los familiares (derechohabientes: esposa e hijos menores de edad)
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Anotaciones
La afiliacin se realiza a travs del programa PDT y el formulario N 402

Condiciones para Otorgar Atencin Seguro Condiciones Periodo de calificacin previo a la contingencia:
Regular 9%
3 meses consecutivos o 4 alternados de aportacin.
6 meses anteriores
Agrario 4%
3 meses consecutivos o 4 alternados de aportacin.
12 meses anteriores
f) ONP (Oficina de Normalizacin Previsional)

Ley N 26323 Modificatoria de la Ley N 25967
Con fecha 26 de mayo de 2005 se promulga la Ley N 28532, Ley que establece
la reestructuracin integral de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
El 18 de Julio de 2006 se aprueba el Reglamento de la Ley N 28532, mediante
Decreto Supremo N 118-2006-EF
Organismo pblico descentralizado del Sector de Economa y Finanzas, con

personera jurdica de derecho pblico, con fondos y patrimonio propios, y
autonoma funcional, encargada de administrar los fondos de pensiones de
los trabajadores aportantes activos, el cual permitir al trabajador percibir una
pensin mensual siempre y cuando cumpla los siguientes requisitos:
-
Haber cumplido un mnimo de 20 aos de aportes y;
Haber cumplido 65 aos de edad.
El aporte que se realiza es el 13% de la remuneracin total percibida en el

periodo.
Dicho aporte va a un fondo comn, el cual sirve para pagar a los actuales jubilados.
A la fecha esta vigente la libre desafiliacin del sistema pensionario.
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Anotaciones
Ilustracin 11. Organigrama ONP

Fuente: http://www.onp.gob.pe/inicio.do
g) AFP (Administradora de Fondo de Pensiones)

Organismo privado, encargada de administrar los fondos de pensiones de los
trabajadores aportantes activos, el cual permitir al trabajador percibir una
pensin mensual siempre y cuando cumpla los siguientes requisitos:
-
Haber cumplido un mnimo de 20 aportes
Haber cumplido 65 aos de edad.
El aporte que se realiza en las AFP activas a la fecha siendo el aporte de:
Ilustracin 12: Comisiones y Primas de Seguros SPP

Fuente: http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?PFL=1&JER=277
La SBS ha dado a conocer las nuevas comisiones de AFP (administradoras de

fondos de pensiones) que se aplicarn desde el 1 de Abril del 2013
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Anotaciones
Ilustracin 13: Nuevas Comisiones de AFP 2013 - Imgenes

Fuente: http://www.rankia.pe/respuestas/1610969/fotos/92851
Dicho aporte va a un fondo propio acumulativo, donde cada trabajador al momento de jubilarse, percibe la pensin en funcin a este fondo propio.
h) Senati (Servicios Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial)
Conforme a la Ley N 26272, modificada por la Ley N 29672, es una persona
jurdica de derecho pblico, con autonoma tcnica, pedaggica, administrativa y econmica, con patrimonio propio, de gestin privada, no comprendida
en el mbito de aplicacin de las normas del sistema administrativo del sector
pblico, que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y capacitacin a los trabajadores de las actividades productivas consideradas en la
categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3) y de todas
las dems actividades industriales de instalacin, reparacin y mantenimiento
contenidas en cualquier otra de las categoras de la misma clasificacin
La contribucin econmica que aportan mensualmente las empresas de ms
de 20 trabajadores, respecto al personal dedicado a la actividad industrial manufacturera y a las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. El monto de la contribucin es equivalente al 0.75% del total de las remuneraciones
que paguen las empresas a sus trabajadores. Las empresas aportantes tienen
derecho a formar gratuitamente a futuros trabajadores operativos, as como
capacitar a sus trabajadores en servicio.
i) Sencico (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin)
El SENCICO, es un Organismo Pblico Descentralizado del Sector Vivienda,
Construccin y Saneamiento. A partir del ao 2003 constituye una Entidad
de Tratamiento Empresarial ETES. Tiene como finalidad la formacin de los
trabajadores del sector construccin, la educacin superior no universitaria,
el desarrollo de investigaciones vinculadas a la problemtica de la vivienda y
edificacin as como a la propuesta de normas tcnicas de aplicacin nacional.
Su pase legal est dado por:
Decreto Ley N 21673 del 26.10.76 - Ley Orgnica de SENCICO
Decreto Legislativo N 147 del 12.06.81 - Ley de Organizacin y Funciones del
Sencico
Decreto Supremo N 008/95/MTC del 16.06.95, que dispone la fusin con
SENCICO, del Instituto Nacional de Investigacin y Normalizacin de la Vivienda ININVI
Ley N 26485 del 15.06.95 - Modifica Decreto Legislativo N 786, en lo referente a los aportes al SENCICO
La tasa de aplicacin vigente para este servicio es del 0.2% del total de remuneracin percibida.
Bibliografa
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Actividades
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Glosario
Bibliografa
j) CTS (Compensacin por Tiempo de Servicios)

Es un beneficio social de previsin de las posibles contingencias que origine el
cese en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia.
Anotaciones
Su base legal es el D.S. N 001-97-TR).

El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el
vinculo laboral, cumplido este requisito toda fraccin laborada dentro del mes
se computa por treintavos.
El beneficio de la CTS se computa semestralmente al 30 de abril y al 31 de octubre de cada ao; en las indicadas fechas se establece cuantos meses y das se
acumulan, con descuento de los das de inasistencia no computables.
Tratndose de remuneracin complementaria de naturaleza variable o imprecisa (por ejemplo horas extras), se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres (3) meses en cada
periodo de seis (6) meses.
Algunos de los conceptos remunerativos ms importantes que son considerados como remuneracin computable para el clculo de la CTS, son los
siguientes:
a)
Remuneracin bsica
b)
Asignacin familiar
c)
Gratificaciones legales de julio y de diciembre
d)
Gratificaciones ordinarias
e) Comisiones
f)
Horas extras
g)
Remuneracin vacacional
h)
Remuneracin de da de descanso y feriado
Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao.
Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil
siguiente.
Por Decreto de Urgencia N 127-2000 y como una medida de carcter extraordinario y temporal se estableci que la CTS devengada entre el perodo del 1
de enero y el 31 de octubre del ao 2001 (se incluye la devengada en noviembre y diciembre de 2000), se deposite en la empresa del sistema financiero elegida por el trabajador en forma mensual y en un monto equivalente al 8.33%
de su remuneracin percibida.
Por si acaso:
Si crees que todo empresa est obligada a realizar el depsito de CTS, a favor
de sus trabajadores, est totalmente equivocado.
Los legisladores con el fin de combatir la informalidad, y para reducir costos y
gastos a las empresas nuevas o las que quieren formalizarse, ha decidido quitar
los derechos y beneficios laborales.
Lo que no han visto, es cmo esta Ley MYPE N 28015 afecta al trabajador, lo
que a mi parecer la ley ests mal formulada. La recomendacin sera que el
legislador puede emitir normas y leyes que no trasgredan derechos.
Para acogerse a esta ley, el contribuyente debe de registrarse en el REMYPE.
Desarrollo
de contenidos
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k) Impuesto a la de renta 5ta. Categora
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen
Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
Recordatorio
Todo trabajador registrado en planillas de remuneraciones, debe pagar el impuesto a la renta de quinta categora, siempre y cuando sus ingresos brutos
anuales sean mayores a las 7 UIT (S/. 25,900.00 para el periodo 2013), del
exceso pagara el tributo, segn la escala siguiente:
Ms de 7 UIT hasta 27 UIT ====> 15% anual
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT ====> 21% anual
Ms de 54 UIT ============> 15% anual
Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de
dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral.
INGRESOS AFECTOS
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestacin de servicios,
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados
para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y
empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales.
Paso N 1: Remuneracin Bruta
Remuneracin anual que incluye los

conceptos remunerativos ordinarios.
Paso N 2:
Remuneracin
Neta
Remuneracin bruta anual menos (-)

7 UIT
Paso N 3:
Clculo del Impuesto
Se aplica las tasas progresivamente

(15%, 21% y 30%).
Paso N 4:
Retencin
Impuesto anual dividido de acuerdo

al procedimiento en cada mes.
Del trabajador
Comunicar al empleador
donde
perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para
efectos de la retencin del impuesto.
Del empleador
Otorgar al trabajador el Certificado

de Retenciones antes del 1 de marzo
respecto a remuneraciones del ao
anterior.
OBLIGACIONES
Ilustracin 14: Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora - Remuneraciones

Fuente:http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=478:cua
dro-resumen-&catid=40:5ta-categoria-remuneraciones&Itemid=65
Anotaciones
Bibliografa
121
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Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
6 APORTES Y DEDUCCIONES
Entre los aportes y deducciones tenemos:
a) Aportes (a cuenta de la empresa)
Essalud
Senati
Sencico
CTS
b) Deducciones (a cuenta del trabajador)
ONP
AFP
Renta 5ta. Categora
7 PLANILLA ELECTRNICA
La implementacin del Programa de Libros Electrnicos (PLE) por parte de SUNAT a partir del 1 de julio del 2010, constituye un paso preliminar de todo un
proyecto que se podra denominar la Contabilidad Virtual.
Gracias al Estado y a la implementacin del PDT Remuneraciones con su formulario 0601, ha permitido a las empresas reducir costos y gastos en legalizacin,
compra del libro, entre otros.
8 FORMATO
EMPRESA: ______________________________
RUC N : ________________________________
PLANILLA DE REMUNERACIONES DEL MES DE ENERO DE 2013
Ilustracin 15: Planilla de Remuneraciones

Nota: El presenta formato, no es un formato estandarizado, ya que a la fecha la planilla de remuneraciones se lleva a travs del sistema PDT Plame , pero se muestra
todos los clculos que se tienen que hacer en casos reales.
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seleccionadas
9 CASUSTICA
La empresa el Torbellino SAC, al 31 de Enero de 2013, desea realizar su planilla de

remuneraciones de sus dos trabajadores, para lo cual se tiene los siguientes datos:
Recordatorio
Roberto: su fecha de ingreso es el 01 de Octubre de 2008, tiene una remuneracin
segn contrato de S/. 2,100.00, tiene familia, aporta a la ONP y ha realizado 5 horas
extras.
Mara: Su fecha de Ingreso es el 01 de Enero de 2010, tiene una remuneracin segn contrato de S/. 1,900.00, no tiene familia, aporta a la AFP Horizonte (13.23%).
Se pide: Elaborar la planilla de remuneraciones de la empresa Torbellino SAC.
Solucin:
Clculos:
Horas extras:
Para calcular la hora extra es necesario primero determinar cunto es lo que gana
un trabajador por cada hora laborada, si Roberto tiene 5 horas extras y gana S/.
2,100.00 y tiene familia seria:
Rem. Bsica asign. Familiar
2,100.00
+
75.00
Total Remun.
=
2,175.00
2,175.00 / 30 / 8 = S/. 9.0625 por hora

Representa
los
das del mes, en
todos los casos
siempre es 30 das
Representa
las
horas trabajadas
por da
Segn lo establecido en la norma para horas extras es:
5 horas extras
25% de S/. 9.0625 = 2.265625 x 2 horas = 4.53
35% de S/. 9.0625 = 3.171875 x 3 horas = 9.515625

14.045625
El pago por cada hora es de S/. 9.0625 x 5 horas extras = 45.3125
Pago total por 5 Horas Extras = 59.358125
Por Pagar (redondeado) = S/. 59.36
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
123
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124
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Impuesto a la renta de 5ta. Categora:

Para calcular el impuesto a la renta de 5ta. Categora del trabajador, primero se
tiene que determinar cul es la remuneracin anual del trabajador.
Total Remuneracin mensual = S/. 2,175.00 + 59.36 horas extras
S/. 2,234.36 x 14 = S/. 31,281.04
Se multiplica por 14 porque este
corresponde a: 12 meses del ao
ms las 2 gratificaciones legales
(fiestas patrias y navidad)
Se remuneracin anual es: S/. 30,450.00, para determinar la renta de 5ta. Categora se debe de determinar si este monto supera las 7 U.I.T. (S/. 3,700.00 x 7 = S/.
25,900.00)
Comparamos: Remuneracin anual = S/. 30,450.00

7 U.I.T. = S/. (25,900.00)
5,381.04
EXCESO
Del exceso determino el impuesto a pagar por renta de 5ta. Categora, segn las
escalas:
Ms de 7 U.I.T. hasta 27 U.I.T.
15%
Ms de 27 U.I.T. hasta 54 U.I.T.
21%
Ms de 54 U.I.T
30%
El trabajador se encuentra dentro de la primera escala, por lo tanto de:

5,381.04 x 15% = S/. 807.156
S/. 807.156 / 12 meses = S/. 67.26
Imp. Renta 5ta. Categ. Anual

Imp. Renta 5ta. Categ. Mensual
10 CASO PRCTICO
La empresa Grupo Carbajal SAC, al 31 de Enero de 2013, desea realizar su planilla
de remuneraciones de sus trabajadores, para lo cual se tiene los siguientes datos:
Csar Baltazar Rivera: su fecha de ingreso es el 01 de Marzo de 2009, Gerente, tiene
una remuneracin segn contrato de S/. 2,800.00, tiene familia, aporta a la AFP
ProFuturo (13.51%) y ha realizado 3 horas extras.
David Prez Cabrera: Su fecha de Ingreso es el 01 de Octubre de 2009, Contador,
tiene una remuneracin segn contrato de S/. 2,500.00, no tiene familia, aporta a
la AFP Horizonte (13.23%).
Susana del Ros Robles: Su fecha de Ingreso es el 01 de Enero de 2010, Asistente
de Gerencia, tiene una remuneracin segn contrato de S/. 2,000.00, tiene familia,
aporta a la AFP Horizonte (13.23%).
Manuel Meja Boro: su fecha de ingreso es el 01 de Julio de 2011, Vendedor, tiene
una remuneracin segn contrato de S/. 1,800.00, no tiene familia, aporta a la
ONP y ha realizado 2 horas extras.
Se pide: Elaborar la planilla de remuneraciones de la empresa Grupo Carbajal SAC.
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de contenidos
TEMA 4: CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones
1 BASE LEGAL
La Contabilidad Simplificada se encuentra prescrita en el Art. 65 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, la misma que establece los libros y registros que
estarn obligados a llevar los perceptores de Renta de Tercera Categora para el
Rgimen General.
Artculo 65 de la Ley del Impuestos a la Renta
El primer prrafo prescribe lo siguiente:
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 100 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa.
2 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros:
-
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
2.1 Libro diario simplificado.- En este libro se simplifican tres libros contables:

Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Esta medida de facilitacin permitir adems un control eficiente a la administracin. Es importante indicar que la legislacin sobre libros contables est contenida
en el Cdigo de Comercio, norma que data de 1902.
3 CASUSTICA (LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO)

La empresa El Roble SAC con RUC N 20303089706 dedicada a la comercializacin
de tiles de escritorio y cuyos ingresos brutos en el ao anterior no supera las 150
UIT, presenta la siguiente informacin respecto de las operaciones realizadas en el
mes de enero 2013.
Bibliografa
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ollo
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Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
RUBRO
Anotaciones
CUENTA
IMPORTE
Efectivo
101
2,000
Cuenta Corriente
104
13,000
Facturas por cobrar
121
5,500
Mercadera
201
10,000
Muebles y enseres
335
5,000
Equipos de cmputo
3361
3,500
Depreciacin de muebles
39134
500
Depreciacin de equipos de cmputo
39135
875
Impuesto general a las ventas
40111
960
Impuesto a la renta (*)
40171
2,400
Essalud
4031
90
ONP
4032
130
Facturas por pagar
421
4,500
Capital
501
20,000
Resultados acumulados
591
9,545
Ilustracin 16: Caso Prctico

Fuente:
http://3.bp.blogspot.com/_VxO89X_ci4I/TNDeD_HVUHI/AAAAAAAAAPw/LZuQYkiicTU/
s1600/Tabla+Balance+Inicial.png
1. Al inicio del mes se muestran los siguientes saldos de las cuentas de Balance:

(*) Impuesto a la renta anual
2. Las compras gravadas con el IGV que se realizaron durante el mes ascienden a
S/. 19,516 conformados por:
-
Compra de mercaderas S/. 17,850.00 (Pago con cheque el 50%)
Servicios pblicos S/. 1,666.00 (Pago en efectivo)
3. Las ventas gravadas que se realizaron en enero ascienden a S/. 23,800 ms IGV.
Estas operaciones estn anotadas en el Registro de Ventas y fueron depositadas
en cuenta corriente.
4. El 12 de enero se realiz el cobro a un cliente por la venta de mercaderas por
S/. 4,100 en efectivo.
5. El 13 de enero se paga en efectivo obligaciones tributarias por S/. 1,630 del
perodo diciembre 2010. Incluye el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del
mes de diciembre ascendente a S/. 450.
6. El 16 de enero se paga una factura pendiente a un proveedor, por la compra de
mercaderas por el valor de S/. 1,800 en efectivo.
7. El 20 de enero se paga el 50% restante de las compras al crdito del mes en
curso con giro de cheques.
8. El 28 de enero se paga el servicio de gasfitera por el monto de S/. 350 en efectivo.
9. El 31 de enero se realiz el pago de la planilla del mes por S/. 1,000 con giro
de cheque.
10. Al final del mes se provisiona el CTS y vacaciones del trabajador.
11. Al 31 de enero se provision la depreciacin del mes por S/. 114.57
Desarrollo
de contenidos
Datos Adicionales
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones
El costo de la mercadera vendida es de S/. 18,000.00
Los registros de compras y de ventas se centralizaran al final del mes.
Los gastos se distribuyen a razn del 50% para administracin y 50% ventas.
Se pide: Elaborar el libro diario simplificado

Solucin:
PERIODO: Enero 2013
RUC: 20303089706
RAZN SOCIAL: El Roble SAC
4 CASO PRCTICO
Tres socios deciden formar una empresa llamada Los Tres Mosqueteros S.A.C., con
RUC 20209360475 dedicada a la comercializacin de computadoras de ltima generacin, cada socio realiza el aporte societario al 02 de Enero del 2013 de la siguiente manera:
Aporte Societario
Socio A:

CONTABILIDAD
FINANCIERA I
1 laptop HP Pabiln valorizado en S/. 4,850.00

Socio B:
2 escritorios de madera color marrn de 5 cajones c/u S/. 2,500.00
Socio C:
1 camioneta 4x2 marca TOYOTA color blanco de placa XP-5670,
valorizado en S/. 25,000.00
Adems: Durante el mes de enero del 2013 dicha empresa ha realizado las siguientes operaciones:
Bibliografa
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Actividades
Autoevaluacin
as
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
a) El da 03 Se alquila un inmueble a S/. 12,000.00 anual, pagndose por adelantado con cheque N 015-1002457810
b) El da 03 se manda a hacer los comprobantes de pago a la imprenta La Prensa
S.R.L. por S/. 330.00 segn fact. 001-00739
c) El da 05 Se manda a hacer un anuncio publicitario en el diario Correo SAC
por un total de S/. 1,400.00 segn factura N 001-025478. 50% al contado la
diferencia a 30 das
d) El da 05 compra mercadera por un importe de S/. 12,000.00 a la empresa
New Tecnology S.A.C., con factura N 001-001234.
e) El da 06 Se compra 01 estante de fierro de 5 niveles color plomo, en S/. 950.00,
segn Fact. 001-00097 al crdito, dando como inicial el 10% y la diferencia a 60
das.
f) El da 10 Se compra tiles de oficina por un total de S/. 85.00 a supermercados
VEA S.A.C., segn factura N 002-045781
g) El da 14 Se compra combustible por un total de S/. 250.00 al Grifo Soria SRL
segn factura N 012-0004
h) El da 18 Se vende mercadera al contado por un total de S/. 1,600.00 a la empresa Las Retamas SRL, segn factura N 001-2145
i) El da 25 Pago seguro SOAT a la Ca. La Positiva SAC la suma de S/. 345.00,
segn Fact. 002-00345.
j) El da 29 se paga el servicio de energa elctrica a Electrocentro S.A., la suma
de S/. 165.80, segn factura N 127-125478
k) ElObjetivos
da 31 SeInicio
paga al Contador para que lleve la contabilidad de la empresa con
R/H S/. 1,500.00
Diagrama
Se pide: Elaborar el libro diario simplificado

Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
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Bibliografa
Novedades de la Versin 2.4 del PDT PLAME. Amazon S3

https://s3.amazonaws.com/insc/PLAME/Novedades+de+la+versi%C3%B3n+2+4+del+PDT+P
LAME.pdf
Recordatorio
Anotaciones
NOVEDADES DE LA VERSIN 2.4 DEL PDT PLAME

(De uso obligatorio a partir del 01.02.2013)
A travs de la Resolucin de Superintendencia N. 032-2013/SUNAT, publicada el 29
de enero de 2013, se aprob la versin 2.4 del PDT PLAME. Esta versin considera los
siguientes ajustes:
1. Incorpora el nuevo monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) S/. 3,700,
aplicable al ejercicio 2013, cuyo valor es utilizado para:
i) Calcular uno de los topes del Crdito EPS a aplicar para los aportes al EsSalud.

De conformidad con lo establecido en el Art 16 de la Ley N. 26790 el monto del

crdito por EPS o Servicios Propios de Salud:

No podr superar al 25% de los aportes al Essalud correspondientes a los trabajadores afiliados a una EPS.
No debe superar al 10% de la UIT vigente multiplicado por el nmero de trabajadores afiliados a una EPS.
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de contenidos
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Ejemplo: En marzo de 2013, la Entidad Pblica A contrata a dos personas bajo la

modalidad de CAS. La contraprestacin mensual pactada es de S/. 4,500, en este
caso el aporte el EsSalud ser:
Base imponible mnima (BIM)= S/. 750.00 por persona (1 RMV).
Base imponible mxima (BIMax) = 30% de S/. 3,700 = S/. 1,110 por persona.
Comparamos el monto de la contraprestacin con los montos de la BIM y BIMax.;

tomndose em este caso la BIMax. para efectos del clculo del aporte al EsSalud.
Aporte al EsSalud = 2 personas x S/. 1,110 x 9% = S/ 2220 x 9%
= S/. 199.80
2. Habilita la declaracin y pago de los aportes al EsSalud de los Socios de Cooperativa
Agraria (Ley N. 29972, vigente a partir de enero de 2013). El aporte equivale al 4%
de la RMV (S/30.00 = 4% de S/ 750).
Para que el Socio sea declarado en el PDT PLAME, la Cooperativa debe proceder a
su inscripcin como asegurado regular al EsSalud utilizando para tal efecto el T-REGISTRO y luego en el PDT PLAME deber sincronizar con T-Registro o importar
un nuevo archivo personalizado a fin de que se cargue a estos nuevos prestadores.
Para el Tipo de Trabajador 73 Socio de Cooperativa Agraria, el PDT PLAME calcular en automtico el aporte al EsSalud, no siendo necesario que la Cooperativa
consigne base imponible alguna. Tratndose de un asegurado regular podra afiliarse a + Vida Seguro de Accidentes.
Indique la afiliacin
del Socio a +Vida
Seg. Acc.
En la siguiente pantalla se aprecia que el aplicativo calcula en automtico el aporte

al EsSalud de los Socios.
Bibliografa
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nidos
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Actividades
Autoevaluacin
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Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
3. Se adecua la declaracin de los trabajadores con Contrato Administrativo de Servicio (CAS) quienes a partir del 1 de enero de 2013 se encuentran exceptuados de la
obligacin de emitir recibos por honorarios por los ingresos que provengan de la
contraprestacin por los citados servicios, segn lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2012/SUNAT.
A diferencia de la versin 2.3 del PDT PLAME, en esta nueva versin la retencin
del impuesto a la renta de cuarta categora que se efecte a los CAS se declarar en
el Concepto 618 de la seccin Tributos y Aportes en la categora Trabajador (Ver
pantalla inferior). No siendo necesario que se registre informacin alguna de CAS
en la pestaa PS 4ta Categora.
Asimismo, para la declaracin de los trabajadores CAS se incorporan los siguientes

conceptos en la Tabla 22 - Tributos y conceptos del Anexo 2 de la Planilla Electrnica, cuyos montos deben ser informados en la columna devengado y pagado.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones
4. Otras optimizaciones:
-
Para la situacin 19 Sin vnculo laboral con conceptos pendientes por liquidar, se habilita la declaracin y pago de aportes al EsSalud y ONP, considerando
que existen conceptos que se pagan a los trabajadores cuyo devenga se produce
en una fecha posterior a la culminacin del vnculo laboral. Conceptos tales
como bonificaciones por cierre de pliego, laudo arbitral, sentencia judicial,
acta de conciliacin, entre otros.
La Cooperativa Agraria registrar a sus Socios miembros como asegurado regular al EsSalud siempre que hayan presentado su declaracin jurada en la que
sealan cumplir los requisitos. Para tal efecto, ingresarn a SUNAT Operaciones en Lnea a la opcin T-Registro, sealarn el tipo de trabajador 73 Socio
de Cooperativa Agraria y detallarn sus datos de identificacin, as como la
fecha a partir de la cual sern considerados como asegurados regulares al EsSalud.
Evite inconvenientes en la presentacin del PDT PLAME, actualizando
oportunamente la informacin de sus trabajadores, pensionistas y personal
en formacin en el T REGISTRO
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Objetivos
Diagrama
Actividades
Inicio
ACTIVIDAD
N 2
Objetivos
Inicio
Autoevaluacin

Desarrollo
de contenidos
Glosario
Actividades
Bibliografa
Autoevaluacin
Recordatorio
Lecturas
seleccionadas
Anotaciones
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Bibliografa
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Bibliografa
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Inicio
UNIDAD
III: LIBROS AUXILIARES - REGISTRO COMPRAS Y VENTAS
Actividades
Autoevaluacin
Diagrama
Objetivos
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Bibliografa
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
Bibliografa
Anotaciones
Lecturas
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Glosario
torio
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Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios - Pascual Ayala Zavala Agosto 2009
Recordatorio
Anotaciones
Ley del Impuesto a la Renta - Modificacin del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta DECRETO SUPREMO N 155-2012-EF
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 161-2012-EF publicado hoy, martes 28 de
Agosto de 2012, se ha modificado el Reglamento de la Ley del IGV e ISC a efectos de
establecer las normas reglamentarias de las siguientes situaciones, modificadas por los
Decretos Legislativos N 1116, 1119 y 1125
Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago Modificatoria segn Resolucin de Superintendencia N 286-2012/Sunat.
Cdigo Tributario - Con fecha 18 de julio de 2012, Modificatoria segn Decreto Legislativo N 1121
http://www.slideshare.net/juliatvelardes/planillas-mypes (Remuneraciones)
http://www.mintra.gob.pe/mostrarContenido.php?id=56&tip=54 (Remuneraciones)
http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso6.pdf (Essalud
Diagrama
Objetivos
Inicio
http://asociadoscontablescts.blogspot.com/
(CTS)
http://asociadoscontablesv.blogspot.com/2008/01/vacaciones-anuales-y-truncas.html
(Vacaciones)
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Lecturas
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Glosario
Autoevaluacin
GLOSARIO DE LA UNIDAD III

Bibliografa
Crdito fiscal.- Es el saldo a favor que obtiene una empresa por todas las compras, gastos
y costos gravados a un tributo.
Recordatorio
Anotaciones fiscal.- Es el saldo en contra de una empresa por todas las ventas gravadas a un
Debito
tributo.
MEPECOS (Medianos y Pequeos Contribuyentes).- Son todos los contribuyentes que

tienen un menor movimiento econmico, en donde su capacidad contributiva representa un menor desembolso. Al momento de pagar sus tributos al fisco, este se realiza
en las entidades financieras autorizadas.
PRICOS (Principales Contribuyentes).- Son aquellos contribuyentes que tienen un mayor movimiento econmico, en donde su capacidad contributiva representa un mayor
desembolso. Al momento de pagar sus tributos al fisco, este se realiza en las mismas
instalaciones de la SUNAT.
R.U.S. (Rgimen nico Simplificado)- Rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas, que comprende o simplifica el IGV y el Impuesto
a la Renta, en un solo pago segn las 5 categoras existentes.
R.E.R. (Rgimen Especial de Renta)- Rgimen tributario El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de Actividades de Comercio y/o Industria y Actividades de servicios
R.G. (Rgimen General).- Rgimen tributario Es un rgimen tributario que comprende
las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
S.I.S. (Seguro Integral de Salud).- Organismo Pblico Ejecutor (OPE), del Ministerio
de Salud, tiene como finalidad proteger la salud de los peruanos que no cuentan con un
seguro de salud, priorizando en aquellas poblacionales vulnerables que se encuentran
en situacin de pobreza y pobreza extrema.
Desarrollo
de contenidos
Objetivos
Inicio
Actividades
Autoevaluacin
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
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Glosario
Recordatorio
Anotaciones

Glosario
Bibliografa
1. La Tabla 10 del registro de compras y ventas hace referencia a:

a) Unidad de medida
Anotaciones
b) Documento de identidad
c) Libros contables
d) Comprobantes de pago
e) Tipo de moneda
2. Qu libro contable me muestra el crdito fiscal del I.G.V.?
a) Libro diario
b) Registro compras
c) Libro caja
d) Registro de ventas
e) Libro diario simplificados
3. La asignacin familiar es:
a) S/. 750.00
b) 10% de la remuneracin bsica
c) S/. 700.00
d) 10% de la remuneracin mnima vital
e) S/. 67.50
4. Los descuentos realizados a los trabajadores de la actividad privada corresponde a:
a) ONP, ESSALUD, CTS
b) AFP, ESSALUD, CTS
c) Renta de 5ta. Categoria, ESSALUD, ONP
d) ESSALUD, Renta de 5ta. Categoria, CTS
e) AFP, Renta de 5ta. Categoria, ONP
5. Qu significa ONP?
a) Oficina de Normalizacin Previsional
b) Organizacin Nacional de Pensiones
c) Oficina Nacional de Pensiones
d) Organizacin Nacional Previsional
e) Oficina Normativa de Pensiones
6. En qu casos se determina la renta de 5ta. Categora de un trabajador?
Bibliografa
133
ollo
nidos
as
nadas
torio
134
Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
a) Cuando el trabajador lo solicita

b) Cuando su remuneracin sobre pasa las 7 IUT
Anotaciones
c) Cuando ingresa a planillas

d) Cuando su remuneracin anual es mayor a 7 UIT
e) Cuando viene laborando en la empresa ms de un ao
7. El depsito de CTS se realiza:
a) Anualmente
b) Semestralmente
c) Trimestralmente
d) Bimestralmente
e) Quincenalmente
8. Quienes estn obligados a llevar el libro diario simplificado?
a) Los que tiene como ingresos anuales mayor a 150 UIT
b) Los que tiene como ingresos anuales hasta 150 UIT
c) Los que tiene como ingresos anuales mayor a 100 UIT
d) Los que tiene como ingresos anuales menor a 100 UIT
e) Los que tiene como ingresos anuales hasta 100 UIT
9. Qu libros contables simplifica el libro diario simplificado?
a) Registro compras, registro ventas, libro diario
b) Caja y bancos, inventario y balances, mayor
c) Libro diario, caja y bancos, mayor
d) Inventario y balances, registro compras, registro ventas
e) Libro mayor, caja y bancos, inventario y balances
10. Las empresas que llevan contabilidad simplificada son:
a) Los del RUS
b) Las PYMES
c) Los del Rgimen Especial
d) Las MYPES
e) Los del Rgimen General
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Diagrama
Lecturas
seleccionadas
Objetivos
Inicio
Actividades
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Autoevaluacin
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD IV

Objetivos
Glosario
Inicio
Bibliografa
Actividades
EJEMPLOS
Autoevaluacin
Anotaciones
AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
Diagrama
Lecturas
seleccionadas
CONTENIDOS
Desarrollo
de contenidos
Recordatorio
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
ACTIVIDADES
BIBLIOGRAFA
Bibliografa

Objetivos
Inicio
CONOCIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
UNIDAD IV: Contabilidad

Completa
Desarrollo
1. Reconoce la estructura y
registro del libro mayor, segn lo establece la norma.
2. Identifica las partes de un
balance de comprobacin
y la funcin que cumple
de contenidos
TEMA N1: Libro Mayor
1. Definicin
2. Importancia
3. Funcin
Lecturas
Glosario
seleccionadas
4. Formato
5. Casustica
6. Caso prctico
Bibliografa
Actividad N 1
TEMA N2: Balance de ComprobacinAnotaciones

Recordatorio
1. Resuelve la hoja de trabajo

de una empresa (TEMA 2:
Caso Prctico)
1. Concepto
2. Objetivo
3. Importancia
4. Formato
5. Casustica
6. Caso prctico (hoja de trabajo)
1. Identifica el aspecto normativo de las empresas que

estn obligado a llevar contabilidad completa
2. Asocie cada proceso empresarial en la contabilidad
completa
Informacin financiera: pieza clave en la toma de decisiones. Rosella Urdanegui
Sibina (pgina 1-2)
TEMA N3: La contabilidad
completa
1. Base legal
2. El proceso contable
3. Caso Prctico
Lo Opcional como Obligatoria?. Daniel Montes Delgado (pgina 1,2)
Autoevaluacin de la unidad
IV
Actividad N 2
Elabora el proceso contable
a partir del libro diario, hasta
los estados financieros segn
lo indicado en el TEMA 3:
Caso Prctico-Resolver
Tarea Acadmica N 2
Explique el proceso contable
de una empresa de su entorno
del ltimo periodo
Bibliografa
135
ollo
nidos
136
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
TEMA 1: LIBRO MAYOR

1 DEFINICIN
Es un libro principal de foliacin doble, donde se transfiere todas las cuentas del
libro Diario en forma ordenada y cronolgicamente, segn las cuentas contables
utilizadas, tanto del DEBE como del HABER.
Para aperturar el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro Diario y se
anota con su cdigo y su denominacin y la cantidad que la representa sea este en
el lado DEBE o HABER segn este determinada en el Libro Diario.
En nuestro medio los Contadores y Tenedores de Libros por comodidad y simplificacin o en todo caso por ahorro de tiempo e inversin el Libro Mayor la realizan
en lo que se conoce como CUENTAS "T" que no es mas que un rayado en forma de
"T" y estos son hechos en papeles sueltos; para efectos de didctica los casos prcticos de aplicacin del Libro Mayor lo ejecutaremos en las cunetas "T". Ejemplo claro
es lo que se realiz en la Unidad I Tema 2 y 3.
La empresa paga el prstamo del banco la suma de S/. 4,000.00
Esta es una representacin simple del Libro Mayor que es utilizado como parte
didctica. Ms adelante observaremos el formato establecido normativamente del
libro mayor.
2 IMPORTANCIA
El libro mayor es importante ya que nos por que permite clasificar el Activo, el Pasivo, el Capital, los Ingresos y Egresos, esta informacin es tomada del libro diario
el cual al pasar al libro diario este se agrupa de acuerdo a ciertas caractersticas de
afinidad; permitiendo identificar los aumentos y disminuciones que experimentan
las diferentes cuentas, que son utilizadas por las organizaciones para llevar la contabilidad.
3 FUNCIN
Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las operaciones registradas en el libro diario. En si el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas
por la empresa.
Desarrollo
de contenidos
4 FORMATO
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO:
RUC:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
FECHA DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN
O GLOSA DE LA
OPERACIN
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
(1) El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen
de la operacin y/o documento de origen.
Fuente:http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
5 CASUSTICA
A partir del meritorio de la unidad II del Tema 2 (libro diario), estructurar el Libro
Mayor, segn el formato establecido.
Solucin:
Para el desarrollo de la presente casustica se tomo en consideracin el libro diario
desarrollado en la casustica de la unidad II del Tema 2.
PERODO: Enero 2013
RUC: 20209360475
RAZN SOCIAL: Los Tres Mosqueteros S.A.C.
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: CUENTA 10
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
DESCRIPCIN O GLOSA
CORRELATIVO
DE LA OPERACIN
02/01/2013
001
03/01/2013
002
03/01/2013
003
05/01/2013
004
05/01/2013
005
06/01/2013
006
10/01/2013
007
14/01/2013
008
APORTE
SOCIETARIO
Pago adelantado
alquiler
Por el pago de la
impresin
Por el pago de
anuncio
Por el pago de la
mercad.
Compra de estante
Pago de tiles de
oficina
Por el pago del
combust.
DEL LIBRO DIARIO
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
ACREEDOR
6,000.00
1,200.00
330.00
700.00
12,000.00
95.00
85.00
250.00
Bibliografa
137
ollo
nidos
as
nadas
torio
138
Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
Anotaciones
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
DESCRIPCIN O GLOSA
CORRELATIVO
DE LA OPERACIN
18/01/2013
009
25/01/2013
010
29/01/2013
011
31/01/2013
012
DEL LIBRO DIARIO
Por el cobro de la
venta
Por el pago anual del
SOAT
Por el pago de energa elec.
Por el pago al contador
TOTALES
ACREEDOR
1,600.00
345.00
165.80
1,500.00
7,600.00
16,670.80
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO DESCRIPCIN O GLOSA
DEL LIBRO
DE LA OPERACIN
DIARIO
18/01/2013
009
18/01/2013
009
DEUDOR
Venta mercadera
1,600.00
Por el cobro de la
venta
TOTALES
1,600.00
ACREEDOR
1,600.00
1,600.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
DEL LIBRO
DE LA OPERACIN
DIARIO
03/01/2013
002
25/01/2013
010
Alquiler de inmueble
Compra seguro
SOAT
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
1,200.00
292.37
1,492.37
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
05/01/2013
NMERO
DEL LIBRO
DE LA OPERACIN
DIARIO
005
Destino de la
mercadera
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
10,169.49
10,169.49
0.00
Desarrollo
de contenidos
PERODO: Enero 2013
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
DEL LIBRO
DE LA OPERACIN
DIARIO
02/01/2013
001
06/01/2013
006
APORTE
SOCIETARIO
Compra de estante
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
34,850.00
805.08
35,655.08
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
DEL LIBRO
DE LA OPERACIN
DIARIO
02/01/2013
001
DEUDOR
APORTE
SOCIETARIO
TOTALES
ACREEDOR
10,000.00
10,000.00
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
03/01/2013
003
Impresin comprob.pago
50.34
05/01/2013
004
Por anuncio publicitario
213.56
05/01/2013
005
Compra de mercadera
1,830.51
06/01/2013
006
Compra de estante
144.92
10/01/2013
007
12.97
14/01/2013
008
Compra combustible
38.14
18/01/2013
009
Venta mercadera
25/01/2013
010
Compra seguro SOAT
52.63
29/01/2013
011
Por serv. energa elctrica
25.29
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA
OPERACIN
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
244.07
2,368.36
244.07
Bibliografa
139
ollo
nidos
as
nadas
torio
140
Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
Anotaciones
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
05/01/2013
005
05/01/2013
005
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
Compra de
mercadera
Por el pago
de la mercad.
TOTALES
ACREEDOR
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
03/01/2013
002
Alquiler de inmueble
03/01/2013
002
Pago adelantado alquiler
03/01/2013
003
03/01/2013
003
Por el pago de la impresin
05/01/2013
004
05/01/2013
004
Por el pago de anuncio
06/01/2013
006
Compra de estante
06/01/2013
006
Por el pago del 10% estante
10/01/2013
007
10/01/2013
007
Pago de utiles de oficina
14/01/2013
008
Compra combustible
14/01/2013
008
Por el pago del combust.
25/01/2013
010
Compra seguro SOAT
25/01/2013
010
Por el pago anual del Soat
29/01/2013
011
Por serv. energia electrica
29/01/2013
011
Por el pago de energa elec.
31/01/2013
012
Por serv. del Contador
31/01/2013
012
Por el pago al contador

TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
1,200.00
1,200.00
330.00
330.00
1,400.00
700.00
950.00
95.00
85.00
85.00
250.00
250.00
345.00
345.00
165.80
165.80
1,500.00
1,500.00
4,670.80
6,225.80
Desarrollo
de contenidos
PERODO: Enero 2013
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
RUC: 20209360475
NMERO CORRELATIVO
FECHA DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN O GLOSA
DEL LIBRO
DIARIO
02/01/2013
001
DE LA OPERACIN
DEUDOR
APORTE SOCIETARIO
ACREEDOR
50,850.00
TOTALES
0.00
50,850.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
05/01/2013
005
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
Compra de mercadera
ACREEDOR
10,169.49
TOTALES
10,169.49
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
05/01/2013
005
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
Destino de la mercadera
ACREEDOR
10,169.49
TOTALES
0.00
10,169.49
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
03/01/2013
003
05/01/2013
004
29/01/2013
011
Por serv. energa elctrica
31/01/2013
012
Por serv. del Contador
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
279.66
1,186.44
140.51
1,500.00
3,106.61
0.00
Bibliografa
141
ollo
nidos
as
nadas
torio
142
Actividades
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
Anotaciones
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
10/01/2013
007
14/01/2013
008
Compra combustible
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
ACREEDOR
72.03
211.86
TOTALES
283.89
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: CUENTA 70
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
18/01/2013
009
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
Venta mercadera
ACREEDOR
1,355.93
TOTALES
0.00
1,355.93
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
03/01/2013
002
03/01/2013
003
05/01/2013
004
10/01/2013
007
14/01/2013
008
25/01/2013
010
29/01/2013
011
31/01/2013
012
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
DEUDOR
Destino del alquiler

Destino del serv. impresin
Destino del anuncio
public.
Destino de los tiles de
of.
Destino del combustible
Destino del SOAT
Destino del servicios
elct.
Destino serv. del contador
TOTALES
ACREEDOR
1,200.00
279.66
1,186.44
72.03
211.86
292.37
140.51
0.00
1,500.00
1,355.93
Desarrollo
de contenidos
PERODO: Enero 2013
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones

FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
03/01/2013
002
600.00
03/01/2013
003
Destino del serv. de impresin
139.83
05/01/2013
004
Destino del anuncio public.
593.22
10/01/2013
007
Destino de los utiles de of.
14/01/2013
008
105.93
25/01/2013
010
Destino del SOAT
146.19
29/01/2013
011
Destino del servicios elct.
70.25
31/01/2013
012
Destino serv.del contador
750.00
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
36.02
2,441.44
0.00
PERODO: Enero 2013

RUC: 20209360475
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
03/01/2013
002
600.00
03/01/2013
003
Destino del serv. de impresin
139.83
05/01/2013
004
Destino del anuncio public.
593.22
10/01/2013
007
Destino de los tiles de of.
14/01/2013
008
105.93
25/01/2013
010
Destino del SOAT
146.19
29/01/2013
011
Destino del servicios elct.
70.25
31/01/2013
012
Destino serv. del contador
750.00
DESCRIPCIN O GLOSA
DE LA OPERACIN
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
36.02
2,441.44
0.00
6 CASO PRCTICO

A partir del caso prctico desarrollado en la unidad II del Tema 3 (libro diario),
estructurar el Libro Mayor, segn el formato establecido. Tomar como ejemplo el
caso prctico desarrollado.
Bibliografa
143
ollo
nidos
144
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
TEMA 2: BALANCE DE COMPROBACIN

1 DEFINICIN
El Balance de Comprobacin representa la equivalencia de las sumas del Debe y del
Haber del libro mayor, los cuales son trasladados al balance de comprobacin en
donde se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente (partida doble).
A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin no requiere de un periodo contable, ni del clculo del resultado del periodo, ni del cierre contable de
un ejercicio econmico.
2 OBJETIVO
El objetivo principal es la comprobacin de los saldos, los cuales deben estar cuadrados en la contabilidad. Cabe aclarar que no siempre el cuadre significa que el
proceso este bien o en orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada.
Por ejemplo: Se paga a un proveedor y se debe registrar en la cuenta 4212 y puede
haberse registrado con otra cuenta que no corresponde como cuenta 469. En este
caso el balance de Sumas y Saldos saldr correcto pero el registro a la contabilidad
sera incorrecto.
3 IMPORTANCIA
La importancia de la hoja de trabajo es su correcta elaboracin, que indicar un
adecuado registro, adems de la veracidad que muestre al momento de estructurar
las cuentas que forman parte de este proceso, y que permitir la obtencin de los
estados financieros.
Esta conformado por el encabezado y el cuerpo.
4 FORMATO
FORMATO 3.17 : LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
Fuente:http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
Desarrollo
de contenidos
4.1 Explicacin
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Para entender el desarrollo de la hoja de trabajo, es necesario primero saber de

dnde se obtiene los saldos iniciales y los sados de los movimientos.
Recordatorio
Ejemplo:
PERODO: Enero 2013
RUC: 20209360475
Aqu se muestra como del mayor se trasladan los saldos a la columna cuenta,
el cual debe ir ordenado cronolgicamente, como se observa se transladan las
cuentas del libro mayor al balance de comprobacin.
Anotaciones
Bibliografa
145
ollo
nidos
146
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Una vez trasladados todas las cuentas del mayor, se totaliza la columna de movimientos, el cual el Debe es igual al Haber.
Posteriormente, los saldos finales se obtienen de la diferencia entre el Debe y
Haber de la columna movimientos, tal como se muestra a continuacin.
As como la cuenta 10, el mismo proceso lo realizo con todas las cuentas que se
tiene en las columnas de movimientos
NOTA: En estos casos primero hay que determinar la naturaleza de la cuenta (1 Unidad tema 2 y 3 de casustica).
4.1 Casustica
A partir de los saldos de la columna movimientos (Debe y Haber) dados, estructurar el balance de comprobacin y determinar el resultado del ejercicio.
Solucin:
Para el desarrollo de la presente casustica se debe tomar en cuenta la explicacin dada lneas arriba.
Desarrollo
de contenidos
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
EJERCICIO O PERODO: DICIEMBRE 2012

RUC: 20340622384
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: GRUPO RIVERA SAC
Se pide:
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Objetivos
Inicio
Desarrollar
el caso prctico, tomando como referencia la casustica desarrollada, cabe aclarar que no hay saldo inicial, ya que la empresa inicio sus operaciones en Enero de 2012. Por tal motivo no aparecen las columnas de Saldos
Iniciales.
Actividades
Autoevaluacin
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
Informacin financiera: pieza clave en la toma de decisiones. Rosella Urdanegui Sibina

https://s3.amazonaws.com/insc/PLAME/Novedades+de+la+versi%C3%B3n+2+4+del+PDT+P
Recordatorio
Anotaciones
LAME.pdf
Informacin financiera: pieza clave en la toma de decisiones
Febrero 10th, 2012
Si usted tiene un negocio propio, es muy probable que en algn momento se haya
hecho las siguientes preguntas: Debo incursionar en la comercializacin de un nuevo
producto o servicio?, Me conviene alquilar un espacio en mi fbrica?, Me convendra
comprar un activo como inversin? o tal vez En cunto se afectara mi rentabilidad si
Bibliografa
147
ollo
nidos
148
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
aumento el sueldo a los trabajadores? Todas estas preguntas y muchas ms se pueden

responder analizando la informacin financiera que arroja la contabilidad.
Al iniciar las operaciones en toda empresa, especialmente en las Mypes y Pymes, se hace
algo engorroso pensar en el tema contable, pues para los dueos puede representar
meramente un requisito ms que cumplir para fines tributarios y encargan esta labor a
un contador pblico colegiado, desconectndose totalmente de este tema. Sin embargo, toman esta decisin pues desconocen toda la informacin que se puede conseguir
a travs de la contabilidad.
Informacin financiera: Qu es?
Se trata de un conjunto de los estados financieros y las notas que devienen de ellos, de
los cuales se puede determinar cul es la situacin de una empresa. Estos informes contables son el resultado del registro de todas las transacciones sucedidas en una empresa
en un perodo determinado.
Todas las transacciones de la empresa deben ser registradas cronolgicamente en el
libro diario, libro mayor y finalmente se muestra el resumen en el Balance de comprobacin, luego de lo cual se podrn elaborar los estados financieros.
Los ms utilizados y los que permiten analizar a la empresa son el Estado de Situacin
Financiera (Balance General) y el Estado de Resultados (muestra la utilidad de la empresa). La informacin que presentan stos servir a la gerencia para la toma de decisiones, pero para ello la contabilidad debe ser real, confiable y oportuna, libre de errores,
sin ocultar operaciones, pues si sucede algo as, se pueden tomar decisiones erradas,
debido a que se parte de cifras que no son reales.
Cmo beneficiarse de la informacin financiera obtenida?
Luego de la obtencin de estos informes, se debe realizar un anlisis de ellos, hay varios tipos de anlisis, entre los ms conocidos podemos mencionar al anlisis vertical
mediante el cual se comparan estados financieros con los meses y/o aos anteriores de
la misma empresa (mide tendencias), al anlisis horizontal que determina los cambios
presentados en las diferentes cuentas de los estados financieros de la empresa (mide de
manera porcentual cuanto representa una determinada cuenta de un total).
Otro tipo de anlisis incluye ratios financieros, los cuales son el resultado de la divisin
entre dos cuentas, es as que se obtienen los ratios de liquidez, endeudamiento, solvencia y rentabilidad entre otros.
Tambin se podra realizar una comparacin de los Estados financieros con otras empresas de la misma industria para determinar cmo se encuentra en relacin a la competencia o con el mercado. Para realizar este tipo de anlisis tambin es importante
tener en cuenta la situacin del entorno, las medidas externas que puedan afectar a
la empresa, como puede ser el caso del alza de impuestos. Con un buen anlisis de la
informacin financiera se podr tomar las mejores decisiones para la empresa.
Qu tipo de decisiones se pueden tomar?
Evaluar la posibilidad de pagar las deudas de la empresa, la de comprar o alquilar, la de
invertir, otorgar beneficios a los empleados, endeudarse o no con terceros o realizar un
nuevo aporte de capital, determinar si se distribuyen o no dividendos, etc. En general,
en base a ello se decide el rumbo de la empresa para los prximos aos. Es cierto que
muchas empresas sobre todo las Mypes y Pymes, tienden a usar nicamente la informacin contable para cumplir con los requisitos tributarios, sin embargo, es importante
actuar no solo segn el criterio del dueo, sino de acuerdo a la informacin que est
arrojando la contabilidad de su empresa.
Todas las empresas saben que al solicitar un prstamo bancario, la entidad financiera solicitar los estados financieros firmados por un contador pblico colegiado para
posteriormente ser analizados, dependiendo de lo que el analista financiero del banco
concluya, les otorgarn o no el prstamo.
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Si usted es de las personas que no quisiera involucrarse en los temas contables, es importante que consiga a un contador con experiencia, y que le oriente no solo en cuanto
impuesto le toca pagar a fin de mes o al final del ao, sino cual es el resultado del anlisis realizado. La recomendacin es que usted mismo pueda analizar su informacin
Recordatorio
contable, para lo cual deber asistir a algn taller o seminario para que le informen
sobre la mejor manera de analizar esa informacin que le reporta el contador.
Diagrama
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Recordatorio
As es que antes de pensar que la contabilidad es solamente para contadores y es importante en la medida que sirva para cumplir con el requisito que solicita la Administracin
tributaria (SUNAT), es mejor aliarse a la contabilidad y sacarle el mayor provecho. Con
esa informacin bien analizada podr tomar decisiones muy importantes.
Objetivos
Actividades
Inicio
ACTIVIDAD N 1
Autoevaluacin
Glosario
Bibliografa
TEMA 3: LA CONTABILIDAD COMPLETA

1 BASE LEGAL
Anotaciones
Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley

del Impuesto a la Renta.
- Artculo 12 y 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT
(30.12.06) y modificatorias.
2 EL PROCESO CONTABLE
Ilustracin 19: El Proceso Contable

Fuente: CPC Jim Paul Tuppia Barzola
Aqu se muestra cual es el proceso contable en forma general, que las empresas
aplican. Como se puede observar hay un proceso de centralizacin de toda la informacin al libro diario, del cual de obtiene el libro mayor y posteriormente el
balance de comprobacin (hoja de trabajo), y de all los estados financieros.
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
Anotaciones
Bibliografa
149
ollo
nidos
150
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
3 CASO PRCTICO
Aqu se muestra en forma resumida, como es el proceso contable de aquellos contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa.
Todo empieza por una operacin que realice la empresa como por ejemplo: la
compra de mercadera por un importe de S/. 1,200.00.
Un proceso tan comn dentro de las empresas comerciales va a generar todo una
serie de procesos, como el registro de dicha informacin al registro compras, al
libro caja y posteriormente al libro diario.
El primer paso para el registro de esta operacin es el registro al libro diario.
Del libro diario se pasa al libro mayor, agrupando las cuentas

Libro mayor
Cuenta 60
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
01/02/2013
001
Por la compra de mercadera
10,169.49
TOTALES
10,169.49
DEUDOR
ACREEDOR
0.00
Cuenta 40
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
01/02/2013
001
1,830.51
TOTALES
1,830.51
DEUDOR
ACREEDOR
0.00
Cuenta 42
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
01/02/2013
001
18/01/2013
001
Por el pago de la mercadera

TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
Cuenta 10
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
18/01/2013
001
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
TOTALES
Recordatorio
DEUDOR
ACREEDOR
12,000.00
0.00
12,000.00
Cuenta 20
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
01/02/2013
001
10,169.49
TOTALES
10,169.49
DEUDOR
ACREEDOR
0.00
Cuenta 61
FECHA DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
OPERACIN
01/02/2013
001
Compra de mercadera
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
10,169.49
0.00
10,169.49
Del libro mayor se pasa los saldos al balance de comprobacin en orden cronolgico
Balance de comprobacin
Anotaciones
Bibliografa
151
ollo
nidos
152
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Del Balance de comprobacin se obtiene los Estados Financieros, el balance de situacin de (A) y el estado de resultados de (B).
ESTADOS FINANCIEROS
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
Desarrollo
de contenidos
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO:
RUC:
DESCRIPCIN
EJERCICIO O
PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
0.00
Costo de ventas
Utilidad Bruta
0.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin
0.00
Resultados antes de Participaciones,

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
0.00
Resultados antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
0.00
Resultado Antes de Inters Minoritario

Inters Minoritario
0.00
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
0.00
Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
Resolver:
Segn ejemplo del meritorio anterior, realizar un proceso similar segn las operaciones
siguientes:
La empresa Distribuidora Merino SAC, en febrero de 2013 ha realizado las siguientes
operaciones:

Compra de mercaderas al contado por S/. 8,650.00
Paga el servicio de energa elctrica por S/. 350.00
Compra tiles de oficina por S/. 120.00
Bibliografa
153
154
Objetivos
Inicio
UNIDAD IV:
CONTABILIDAD
COMPLETA
Actividades
Autoevaluacin
Diagrama
as
nadas
Glosario
Bibliografa
Desarrollo
de contenidos
torio
Anotaciones
ollo
nidos
Actividades
Autoevaluacin
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Bibliografa
Lo Opcional como Obligatorio?. Daniel Montes Delgado

http://eltiempo.pe/2013/01/21/lo-opcional-como-obligatorio/
Recordatorio
Anotaciones
Lo opcional como obligatorio?

En la Ley del Impuesto a la Renta (IR), para el caso de las rentas empresariales, se establecen una serie de obligaciones formales destinadas a facilitar el control por parte
de la administracin tributaria, de modo que pueda conocer no solo la realizacin de
los hechos generadores de obligaciones tributarias, sino adems sus caractersticas que
ayuden a definirlos y a fijar la base imponible, medible monetariamente, para efectos
del clculo del impuesto. Conforme a lo anterior, la obligacin formal principal para las
empresas es la de llevar contabilidad, como es lgico.
Es la contabilidad la que debe registrar las operaciones y actividades de la empresa de
modo que tanto los titulares de la empresa como otros usuarios, entre ellos la administracin tributaria, puedan conocer el estado patrimonial de la empresa (digamos, la
fotografa del cierre del ao) y el flujo de ingresos y egresos de un ejercicio (digamos,
el resultado de las actividades, sea ganancia o prdida).
La contabilidad, por definicin, exige un nivel de detalle elevado, de forma que el control pueda realizarse en todos los puntos crticos (inventario de mercaderas, gastos de
caja chica, depreciacin, etc.), as como para poder brindar informacin relevante al
propietario para la toma de decisiones. Y, en cuanto a esos aspectos, da lo mismo que
hablemos de un pequeo negocio como una bodega, o de una empresa con docenas de
locales de venta y miles de artculos diferentes a ser vendidos, con decenas de miles de
operaciones de venta al ao.
Por suerte, la complejidad de la contabilidad puede graduarse, hasta cierto punto, conforme a las reglas de la ciencia contable, precisamente. Por eso mismo, sera absurdo
exigir el mismo nivel de detalle de la contabilidad para efectos de control tributario.
En consecuencia, es lgico, por ejemplo, que se exija menos complejidad a la contabilidad de las pequeas empresas, que a las ms grandes. Y cmo se mide el tamao
de las empresas? Generalmente, por el volumen de sus ventas anuales. Y as lo hace
precisamente el art. 65 de la Ley del IR, cuando seala que las empresas que hubieran
vendido menos de 150 UIT (S/. 547,500.=) en el ejercicio anterior, debern llevar
como mnimo un registro de ventas, un registro de compras y un libro diario de formato
simplificado.
Y aade la norma que las dems empresas debern llevar contabilidad completa, lo que
supone llevar un diario completo, un libro mayor y un libro de inventarios y balances,
entre otros requisitos adicionales a los de las pequeas empresas. Bien leda la norma,
es claro que la regla general es que las empresas lleven contabilidad completa, mientras
que las pequeas empresas son la excepcin y pueden llevar una contabilidad simplificada como la mencionada en la norma.
Ese es el sentido de la expresin como mnimo, puesto que esa expresin admite la
posibilidad de que se produzca lo ms, quedando la decisin en manos del obligado.
Por lo dems, es lgico que las pequeas empresas puedan elegir la contabilidad simplificada si as lo desean, en la medida que eso les representa menores costos administrativos. An as, si la pequea empresa desea, por otros motivos (control, por ejemplo),
llevar contabilidad completa, no habra impedimento para que lo haga. Lo anterior
nunca ha generado dudas, pero el caso es que hemos tomado conocimiento de una
fiscalizacin en Lima, en que el auditor ha observado a una pequea empresa el que no
lleve el libro diario de formato simplificado, sino contabilidad completa. En su interpretacin, el art. 65 obliga a llevar ese libro simplificado, y si el contribuyente lo desea,
puede llevar adicionalmente los dems libros, pero no puede escapar de la primera
obligacin. Interpretacin errada, claro est, desde que implica un doble trabajo para
llevar ambas clases de contabilidad, en el mejor de los casos. Y, en el peor de los casos,
implica una limitacin de no llevar contabilidad completa a las pequeas empresas, que
no existe en la norma. Creemos que la interpretacin del auditor obedece a dos cosas:
a) Sunat est practicando fiscalizaciones parciales, puntuales, limitadas, y
Desarrollo
de contenidos
Lecturas
seleccionadas
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Glosario
b) Est empleando para ello a personal entrenado en cuestiones especficas, como contabilidades simplificadas solamente.
Al no encontrar el tipo de contabilidad para cuya revisin fue entrenado, el auditor

esgrimi este argumento, lamentablemente equivocado, sin lugar a dudas. (*) Abogado
Recordatorio
PUCP, MBA Centrum Catlica. Montes Delgado Abogados SAC.
Diagrama
Objetivos
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Objetivos
Inicio
ACTIVIDAD N 2
Autoevaluacin

Inicio
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Diagrama
Objetivos
Bibliografa
Actividades
Autoevaluacin
TAREA
ACADMICA N 1
Inicio

Recordatorio
Anotaciones
Desarrollo
de contenidos
Glosario
Actividades
Lecturas
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Glosario
Autoevaluacin
Bibliografa
GLOSARIO DE LA UNIDAD IV
Anotaciones
Recordatorio
Bibliografa
Estados Financieros.- Documentos, que muestran la situacin econmica y financiera

de una empresa en un ejercicio econmico dado, mostrando los recursos y las obligaciones contradas con terceros.
Anotaciones
Balance de Situacin.- Es el primer estado financiero principal que muestra la situacin

financiera de una empresa en un periodo dado.
Estado de Resultados.- Estado financiero que muestra la situacin econmica de la empresa, el cual esta expresado por los ingresos y egresos econmicos que realiza la empresa (flujo de dinero), determinando el resultado del ejercicio (prdida o utilidad).
Anotaciones
Bibliografa
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ollo
nidos
156
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
Diagrama
Objetivos
Inicio
Desarrollo
de contenidos
Actividades
Autoevaluacin
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
1. De dnde se obtiene la informacin para realizar el Libro Mayor:
Bibliografa
a)
Del libro diario simplificado
b)
Del registro compras
c)
Del registro ventas
d)
Del libro diario
e)
De planilla de remuneraciones
2. El registro de la informacin en el libro mayor debe ser.... .

a)
Segn las cuentas utilizadas en el libro diario simplificado
b)
Ordenada y cronolgicamente, segn las cuentas utilizadas
c)
Segn los pagos realizados en las operaciones diarias
d)
Ordenada y sustentada con documentos fehacientes
e)
Segn los documentos recibidos de las operaciones mercantiles
3. De dnde se obtiene los datos del balance de comprobacin?

a)
Del registro compras
b)
Del registro ventas
c)
Del libro diario
d)
Del libro mayor
e)
Del libro de inventario y balances
4. El objetivo del balance de comprobacin es:

a)
La comprobacin de saldos
b)
El medir a la empresa
c)
Determinar los costos y gastos
d)
Obtener utilidades
e)
Mejorar la gestin de la empresa
5. Los saldos iniciales del balance de comprobacin de dnde se obtienen?

a)
Del libro mayor
b)
Del libro diario
c)
Del estado de resultados
d)
e)
De los saldos finales del ejercicio anterior
6. De dnde se obtienen los saldos de movimientos del balance e comprobacin?

a)
De los saldos finales
b)
De lo saldos iniciales
c)
Del libro diario
Desarrollo
de contenidos
d)
Del libro mayor
e)
7. Los saldos finales del balance de comprobacin de dnde se obtienen?
Lecturas
seleccionadas
Glosario
Recordatorio
Anotaciones
a)
De la columna de movimientos
b)
De la columna de saldos iniciales
c)
Del saldo entre el deudor y acreedor de saldos iniciales ms el debe y

haber de movimientos
d)
Del libro diario
e)
Del libro mayor
8. En el balance de comprobacin, qu elementos del plan contable general

empresarial se consideran en la columna de saldos finales del balance general?
a)
Elementos del 1 al 3
b)
Elementos del 1 y 5
c)
d)
Elementos del 1 y 3
e)
9. En el balance de comprobacin, qu elementos del plan contable general empresarial se considera en saldos finales del estado de resultados por funcin?
a)
Elementos del 7, 9 y cuenta 69 y 66 excepto la 79
b)
c)
d)
e)
10. En contabilidad completa qu funcin cumple el libro caja y bancos?

a)
Controlar las entradas y salidas de documentos
b)
Controlar las entradas y salidas de caja
c)
Controlar las entradas y salidas de dinero
d)
Controlar las entradas y salidas de operaciones financieras
e)
Controlar las entradas y salidas de cuenta corriente
CONTABILIDAD
FINANCIERA I
Bibliografa
157
ollo
nidos
158
Actividades
Autoevaluacin
as
nadas
Glosario
Bibliografa
torio
Anotaciones
ANEXO
ANEXO: CLAVES DE LAS AUTOEVALUACIONES
N PREGUNTAS
RESPUESTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
d
a
b
d
a
d
e
b
e
a
N PREGUNTAS
RESPUESTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
d
c
b
c
d
a
c
a
b
c

N PREGUNTAS
RESPUESTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
d
b
d
e
a
d
b
e
c
e
N PREGUNTAS
RESPUESTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
d
b
d
a
e
d
c
e
a
c
CONTABILIDAD FINANCIERA I
159
160

Contabilidad Financiera I ED1 V1 2014 2

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CONTABILIDAD

Jim Paul Tuppia Barzola

Cada autor es responsable del contenido de su propio texto.

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

TEMA N 1: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (P.C.G.E.)

TEMA N 2: CUENTAS DE BALANCE

 1 Reconocimiento (elementos 1,2,3,4 y 5)

TEMA N 3: CUENTAS DE GESTIN

 1 Reconocimiento (elementos del PCGE 7 Y 6)

UNIDAD II: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

5 Obligacin de llevar los libros y registros contables

7 Libros y registros vinculados a asuntos tributarios

Aspectos generales a considerar

Infracciones y sanciones tributarias

TEMA N 2: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

30/10/2012: Resolucin 248-2012/Sunat modifican la resolucin de superintendencia n 286-2009/

TEMA N 3: LIBRO DIARIO

Cierre del libro diario

La Contabilidad y el Artculo 65 de La Ley del Impuesto a la Renta Dionisio Cahuana (pgina 1)

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

TEMA N 1: REGISTRO COMPRAS

TEMA N 2: REGISTRO VENTAS

TEMA N 3: LIBRO PLANILLAS

10 Caso Prctico

TEMA N 4: CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Libros y Registros Contables

 3 Casustica (Libro Diario Simplificado)

 4 Caso Prctico (Libro Diario Simplificado)

Novedades de la Versin 2.4 del PDT PLAME. Amazon S3 (pgina 2-4)

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD III

GLOSARIO DE LA UNIDAD III

AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD III

UNIDAD IV: CONTABILIDAD COMPLETA

TEMA N 1: LIBRO MAYOR

TEMA N 2: BALANCE DE COMPROBACIN

"Informacin Financiera: Pieza clave en la toma de decisiones" Rosella Urdanegui Sibina

TEMA N 3: LA CONTABILIDAD COMPLETA

Lo Opcional como Obligatorio?. Daniel Montes Delgado (p.p. 1,2)

ANEXO: CLAVES DE LAS AUTOEVALUACIONES

l presente manual autoformativo, desarrollado bajo la

unidad trata sobre el Plan Contable General Empresarial, desde

modalidad de educacin virtual, es un material didc-

su concepcin, uso y aplicacin en cada proceso econmico y

tico bsico y fundamental, por cuanto permitir guiar

financiero de la organizacin, reconociendo la cuenta, su im-

al estudiante en aprendizaje de los procesos contables acorde a

portancia y la funcin que cumple en el registro de cada tran-

los nuevos cambios dados en la comunidad empresarial a nivel

saccin, tomando en cuenta el principio de partida doble (base

mundial, generando profesionales contables que satisfagan las

fundamental de todo proceso contable), reconocimiento y di-

necesidades comunes, brindando informacin financiera com-

nmica de las cuentas de balance y de gestin.

petitiva y de alta calidad en el mbito global.

La segunda unidad trata sobre los libros contables vinculados a

En tal sentido, se estudiarn temas netamente contables estruc-

asuntos tributarios, su aspecto general, legal, su clasificacin, la

turados en forma sistemtica, con el fin de lograr informacin

obligatoriedad en su uso, formas de llevar los libros contables,

real y pertinente a los cambios globales que se estn dando en

las infracciones y sanciones establecidas normativamente. Se

1 Reconocimiento (elementos 1,2,3,4 y 5)

1 Reconocimiento (elementos del PCGE 7 Y 6)

10 Caso Prctico

3 Casustica (Libro Diario Simplificado)

4 Caso Prctico (Libro Diario Simplificado)