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I

Indicadores Tributarios

Indicadores Tributarios

IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS

Determinacin de las retenciones por rentas de quinta categora(1)


Remuneracin mensual por el
nmero de meses que falte para
terminar el ejercicio (incluye mes
de retencin).

ENERO-MARZO

ID
12

Hasta 5 UIT
8%

ABRIL

ID
9

Ms de 5 UIT
hasta 20 UIT 14%

Gratificaciones ordinarias mes de


julio y diciembre.
--

Remuneraciones ordinarias percibidas en meses anteriores.

Deduccin de
7 UIT

Renta
Anual

Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%

Impuesto
Anual

--

Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor

=R

MAYO-JULIO

ID
8
=

=R

agosto

ID

ID
5

=R

set. - nov.

Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%

Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.

=R

ID
4
R : Retenciones del mes
ID : Impuesto determinado

Ms de 45 UIT
30%

=R

DICIEMBRE

ID = R

Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.

tasas DEL IMPUESTO A LA RENTA - domiciliados


1. Persona Jurdica
Tasa del Impuesto
Tasa Adicional
2. Personas Naturales
1 y 2 Categora
Con Rentas de Tercera Categ.
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

2016

2015

2014

2013

28%
6.8%

28%
6.8%

30%
4.1%

30%
4.1%

Categoras

Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)

Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

6.25%
28%

6.25%
28%

6.25%
30%

6.25%
30%

5,000

5,000

8,000

8,000

50

8%
14%

8%
14%

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

CATEGORA*
ESPECIAL
RUS

60,000

60,000

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT


Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

17%
20%
30%

17%
20%
30%

Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por exceso de 54 UIT

15%
21%

15%
21%

30%

30%

* Rgimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N. 30296 publicada el 31.12.2014.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA


de RENTAS DE CUARTA CATEGORA(1)
AGENTE
RETENEDOR
P
E
R
C
E
P
T
O
R
E
S

No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes

No deber efectuarse la retencin del Impuesto a la Renta


cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
sean por un importe que no exceda a:

S/.1,500

Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta


percibidas en el mes no superen la suma de:

S/.2,880

Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de


negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33
b) y quinta categora, que no superen la suma de:

S/.2,304

Parmetros

20

Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en
que comuniquen la que les corresponde.
(1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 967 (24-12-06),
vigente a partir del 1 de enero de 2007.

tipos de cambio al cierre del ejercicio


Dlares

PDT 616- Trabajador independiente.

Ao

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)


Ao

S/.

Ao

S/.

2016
2015
2014
2013
2012
2011

3,950
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600

2010
2009
2008
2007
2006
2005

3,600
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300

Instituto Pacfico

Cuota
Mensual
(S/.)

* Los sujetos de esta categora debern tener en cuenta lo siguiente:


a. Que se dediquen nicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercado de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
c. Asimismo, debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa
a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y
condiciones que establezca la SUNAT.

* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.

(1) Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 367-2015/SUNAT (vigente a partir de 01.01.16).

I-26

TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO(1)


D. LEG. N. 967 (24-12-06)

2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004

Activos
Compra
3.408
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280

N. 350

Euros
Pasivos
Venta
3.413
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283

Activos
Compra
3.591
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443

Pasivos
Venta
3.811
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497

Primera Quincena - Mayo 2016

rea Tributaria

DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N. 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N. 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.

TIPO DE BIEN O SERVICIO

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SITEMA

PORCENT.

VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV


4% (1) (8)

004 Recurso Hidrobiolgicos

4% (8)

ANEXO 2

005 Maz amarillo duro


008 Madera

4% (8)

009 Arena y piedra

10% (8)

010

15% (4)

014
017
031
034

El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
primarias derivadas de las mismas
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
Carnes y despojos comestibles
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Oro gravado con el IGV
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Minerales metlicos no aurferos

4% (10)
4% (8)
10% (3) (8)
10% (5) (8)
1.5% (7)

035 Bienes exonerados del IGV

1.5% (7) (8)

036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV

10% (7) (8)

039 Minerales no metlicos

SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV


012 Intermediacin laboral y tercerizacin
019 Arrendamiento de bienes
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

ANEXO 3

021 Movimiento de carga


022 Otros servicios empresariales
024 Comisin mercantil
025 Fabricacin de bienes por encargo

No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:


- El importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00.
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la
construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
- El usuario del servicio o quien encarga la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
la Ley del Impuesto a la Renta.
- Listado de exclusiones del Anexo 3, numeral 10 de la Res. N. 183-2004/SUNAT.

10% (2)
10% (2)
10% (8)
10% (2)
10% (11)
10% (2)
10% (2)

026 Servicio de transporte de personas

10% (2)

030 Contratos de construccin

4% (9)

037 Dems servicios gravados con el IGV

10% (6)(11)

Notas
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15.
3. Definicin modificada por el articulo 10 de la R. S. N. 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N. 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%.

5. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N. 037-2011/SUNAT (15-02-11).


6. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N. 063-2012/SUNAT (29-03-12).
7. Incorporado por el artculo 10 de la R.S. N. 249-2012/SUNAT (30-10-12) vigente a partir del 01-11-12.
8. Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
9. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R. S. N. 265-2013/SUNAT vigente a partir del 01-11-13.
10. Incorporado por el artculo 1 de la R. S. N. 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01-03-14.
11. Porcentaje modificado por la Res. N. 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01-07-14.

SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)

Operaciones sujetas al sistema


El servicio de transporte realizado por va terrestre gravado
con IGV.

Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema


No se aplicar el sistema en los siguientes casos:
- El importe de la operacin o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin
del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Porcentaje

4%

(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.

RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA


SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

DETERMINACIN DEL IMPORTE DE LA PERCEPCIN


DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES(1)
Determinacin del monto de la percepcin aplicando porcentajes sobre el monto de la operacin
Porcent.

Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin tributaria.

10%

3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los


registros de la Administracin tributaria.
4. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5%

Cuando el importador nacionalice bienes usados.


Cuando el importador no se encuentra en ninguno de los supuestos arriba sealados.

3.5%

(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE


A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLE(1)

La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.

Comprende

Percepcin

Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).

Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta

(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.

N. 350

Primera Quincena - Mayo 2016

Apndice 1 Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07)


actualizado con el D.S. N. 317-2014 (21.12.14)
Referencia
Bienes comprendidos en el rgimen
1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
(tranquilln)
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
artificial y dems bebidas no alcohlicas subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
de dixido de titanio, en formas 3907.60.00.10
primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato
de etileno) (PET)
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems
dispositivos de cierre
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales,
tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte
o envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de vidrio.

Solo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno),


comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
3923.50.00.00

10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas,


tapones roscados, sobretapas, precintos
y dems accesorios para envases, de
metal Comn.
11 Trigo y morcajo (tranquilln).

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes


subpartidas nacionales:
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes


subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes


subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin
se efecte por consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepcin
(*) Bienes excluidos del 13 al 41 por el D. S. N. 317-2014/EF. Publicada el 21.11.14 vigente a partir del 01.01.15

Actualidad Empresarial

I-27

Indicadores Tributarios
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)

CDIGO

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4
5

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY


DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

7
8

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10
11

REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (***)

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15
16

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE


SUPERINTENDENCIA N. 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

17

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

18

REGISTRO IVAP

19

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 022-98/SUNAT


REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 02199/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 1422001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2562004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2572004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2582004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2592004/SUNAT

20
21
22
23
24
25

Mximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo


para el mximo atraso permitido

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.
Diez (10) das hbiles
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto
a disposicin la renta.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) das hbiles
Desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
gravable, segn el Anexo del que se trate
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
realice el pago.
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Tres (3) meses
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
Tres (3) meses
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
emita el comprobante de pago respectivo
Un (1) mes (**)
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes
Tratndose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en
forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
Tratndose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrnica:
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente al semestre de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores
Diez (10) das hbiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los
bienes del Molino, segn corresponda.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


recepcione el comprobante de pago respectivo.

Diez (10) das hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


recepcione el comprobante de pago respectivo.

Diez (10) das hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


recepcione el comprobante de pago respectivo.

Diez (10) das hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


recepcione el comprobante de pago respectivo.

Diez (10) das hbiles

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se


recepcione el comprobante de pago respectivo.

(1) Base Legal: Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT


(*) Tratndose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin
de Superintendencia N. 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos, Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios y Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de
Terceros; segn corresponda), debern registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) das hbiles contados desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, segn el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a
sesenta (60) das calendario contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
(***) R. S. N. 169-2015/SUNAT publicada el 30-06-15.

I-28

Instituto Pacfico

N. 350

Primera Quincena - Mayo 2016

rea Tributaria

VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Mes al que
corresponde
la Obligacin

BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP

0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15

15 Ene-16

18 Ene-16

19 Ene-16

20 Ene-16

21 Ene-16

22 Ene-16

11 Ene-16

12 Ene-16

13 Ene-16

14 Ene-16

25 Ene-16

Ene-16

17 Feb-16

18 Feb-16

19 Feb-16

19 Feb-16

12 Feb-16

12 Feb-16

15 Feb-16

15 Feb-16

16 Feb-16

16 Feb-16

22 Feb-16
22 Mar-16

Feb-16

17 Mar-16

18 Mar-16

21 Mar-16

21 Mar-16

14 Mar-16

14 Mar-16

15 Mar-16

15 Mar-16

16 Mar-16

16 Mar-16

Mar-16

19 Abr-16

20 Abr-16

21 Abr-16

21 Abr-16

14 Abr-16

14 Abr-16

15 Abr-16

15 Abr-16

18 Abr-16

18 Abr-16

22 Abr-16

Abr-16

18 May-16

19 May-16 20 May-16 20 May-16

13 May-16 13 May-16 16 May-16

16 May-16

17 May-16

17 May-16

23 May-16

May-16

17 Jun-16

20 Jun-16

21 Jun-16

21 Jun-16

14 Jun-16

14 Jun-16

15 Jun-16

15 Jun-16

16 Jun-16

16 Jun-16

22 Jun-16

Jun-16

19 Jul-16

20 Jul-16

21 Jul-16

21 Jul-16

14 Jul-16

14 Jul-16

15 Jul-16

15 Jul-16

18 Jul-16

18 Jul-16

22 Jul-16

Jul-16

17 Ago-16

18 Ago-16

19 Ago-16

19 Ago-16

12 Ago-16

12 Ago-16

15 Ago-16

15 Ago-16

16 Ago-16

16 Ago-16

22 Ago-16

Ago-16

19 Set-16

20 Set-16

21 Set-16

21 Set-16

14 Set-16

14 Set-16

15 Set-16

15 Set-16

16 Set-16

16 Set-16

22 Set-16

Set-16

19 Oct-16

20 Oct-16

21 Oct-16

21 Oct-16

14 Oct-16

14 Oct-16

17 Oct-16

17 Oct-16

18 Oct-16

18 Oct-16

24 Oct-16

Oct-16

18 Nov-16

21 Nov-16

22 Nov-16

22 Nov-16

15 Nov-16

15 Nov-16

16 Nov-16

16 Nov-16

17 Nov-16

17 Nov-16

23 Nov-16

Nov-16

20 Dic-16

21 Dic-16

22 Dic-16

22 Dic-16

15 Dic-16

15 Dic-16

16 Dic-16

16 Dic-16

19 Dic-16

19 Dic-16

23 Dic-16

Dic-16

18 Ene-17

19 Ene-17

20 Ene-17

20 Ene-17

13 Ene-17

13 Ene-17

16 Ene-17

16 Ene-17

17 Ene-17

17 Ene-17

23 Ene-17

UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N. 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N. 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)

Tasas de depreciacin edificios y construcciones


% Anual
de Deprec.

Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N. 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin

5%

2. Edificios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N. 30264


* Solo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.14
- Si hasta el 31.12.16 la construccin tuviera un avance mnimo del 80%
Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2014, 2015 y 2016, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas.

20%

* Ley N. 30264, publicada el 16.11.14, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2015.

TASAS DE DEPRECIACIN dems bienes (1)


Bienes

Porcentaje Anual de
Depreciacin
Hasta un mximo de:

ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01-01-2016
15-01-2016
16-01-2016
31-01-2016
01-02-2016
15-02-2016
16-02-2016
29-02-2016
01-03-2016
15-03-2016
16-03-2016
31-03-2016
01-04-2016
15-04-2016
16-04-2016
30-04-2016
01-05-2016
15-05-2016
16-05-2016
31-05-2016
01-06-2016
15-06-2016
16-06-2016
30-06-2016
01-07-2016
15-07-2016
16-07-2016
31-07-2016
01-08-2016
15-08-2016
16-08-2016
31-08-2016
01-09-2016
15-09-2016
16-09-2016
30-09-2016
01-10-2016
15-10-2016
16-10-2016
31-10-2016
01-11-2016
15-11-2016
16-11-2016
30-11-2016
01-12-2016
15-12-2016
16-12-2016
31-12-2016

ltimo da para realizar el pago


22-01-2016
05-02-2016
22-02-2016
07-03-2016
22-03-2016
07-04-2016
22-04-2016
06-05-2016
20-05-2016
07-06-2016
22-06-2016
07-07-2016
22-07-2016
05-08-2016
22-08-2016
07-09-2016
22-09-2016
07-10-2016
21-10-2016
07-11-2016
22-11-2016
07-12-2016
22-12-2016
06-01-2017

1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

25%

2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en


general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y


de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos.

25%

Vigencia

Mensual

Diaria

Base Legal

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.

10%

Del 01-03-10 en adelante

1.20%

0.040%

R. S. N. 053-2010/SUNAT (17-02-10)

6. Otros bienes del activo fijo

10%

Del 07-02-03 al 28-02-10

1.50%

0.050%

R. S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)

75% (2)

Del 01-11-01 al 06-02-03

1.60%

0.0533%

R. S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)

Del 01-01-01 al 31-10-01

1.80%

0.0600%

R. S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
R. S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)

7. Gallinas
(1) Art. 22 del Reglamento del LIR D. S. N. 122-94-EF (21.09.04).
(2) R. S. N. 018-2001/SUNAT (30.01.01).

N. 350

Primera Quincena - Mayo 2016

Base Legal: Resolucin de Superintendencia N. 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)

Tasa de Inters Moratorio (TIM)


en Moneda Nacional (S/.)

Del 03-02-96 al 31-12-00

2.20%

0.0733%

Del 01-10-94 al 02-02-96

2.50%

0.0833% R. S. N. 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)

Actualidad Empresarial

I-29

Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345

Parte compensable en el semestre

TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D

DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

Marzo-2016
Compra
3.521
3.518
3.507
3.465
3.441
3.441
3.441
3.457
3.464
3.438
3.434
3.383
3.383
3.383
3.357
3.343
3.373
3.345
3.372
3.372
3.372
3.388
3.412
3.392
3.392
3.392
3.392
3.392
3.353
3.381
3.358

ABRIL-2016
Industrias

Mayo-2016
Tex S.A.

Marzo-2016

ABRIL-2016

Mayo-2016
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
01
3.747
4.086
3.698
3.894
3.646
3.898
3.527
3.274 de 2012
Estado de3.323
Situacin3.328
Financiera3.271
al 30 de junio
02
3.664
4.051
3.775
3.914
3.646
3.898
3.522
3.338(Expresado
3.344 en nuevos
3.271 soles)3.274
03
3.799
3.902
3.775
3.914
3.551
3.925
3.512
3.338
3.344
3.288
3.292
ACTIVO S/.
04
3.683
3.843
3.775
3.914
3.623
3.935
3.470
3.338
3.344
3.322
3.322
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.737
4.003
3.630
3.974
3.701
3.930
3.446
3.349
3.352
3.332
3.334
Cuentas,
- Terceros
152,000
3.446 por cobrar
3.358 comerciales
3.360
3.319
3.321
06
3.737
4.003
3.633
3.980
3.766
4.011
3.446
3.374
3.376
3.313
3.319
07
3.737
4.003
3.754
3.979
3.703
3.991
Mercaderas 117,000
3.465
3.402
3.313
3.319
08
3.707
3.967
3.653
3.992
3.703
3.991
Inmueb.,
maq.
y equipo 3.403
160,000
3.471
3.379
3.392
3.313
3.319
09
3.659
3.939
3.721
3.911
3.703
3.991
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
3.441
3.379
3.392
3.336
3.339
10
3.717
3.912
3.721
3.911
3.657
3.942
Total
728,400
3.436activo 3.379
3.392
3.331
3.334
11
3.769
3.893
3.721
3.911
3.631
3.955
3.389
3.321
3.326
3.327
3.332
12
3.720
3.919
3.716
4.013
3.757
3.865
PASIVO S/.
3.389 contraprest.
3.274
3.277 por pagar
3.327
3.331
13
3.720
3.919
3.622
3.914
3.672
3.983
Tributos,
y aportes
10,000
3.389
3.268
3.271
3.333
3.338
14
3.720
3.919
3.640
3.793
3.694
3.890
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.584
3.932
3.562
3.863
3.694
3.890
3.363
3.272
3.275
3.333
3.338
Cuentas
320,000
16
3.531
3.887
3.554
3.864
3.348 por pagar
3.274 comerciales
3.276 - Terceros
17
3.677
3.802
3.554
3.864
Cuentas
- Terceros
50,500
3.375 por pagar
3.274 diversas
3.276
18
3.766
3.845
3.554
3.864
3.347pasivo 3.274
3.276
Total
403,500
19
3.653
3.985
3.545
3.832
3.374
3.276
3.278
20
3.653
3.985
3.620
3.823
PATRIMONIO S/.
3.374
3.249
3.254
21
3.653
3.985
3.636
3.819
3.374
3.248
3.250
Capital 253,000
22
3.785
3.935
3.503
3.855
3.393
3.253
3.256
Reservas 12,000
23
3.753
3.945
3.575
3.829
3.415
3.267
3.272
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.752
3.909
3.575
3.829
3.403
3.267
3.272
Resultado
del
periodo
95,500
25
3.752
3.909
3.575
3.829
3.403
3.267
3.272
26
3.752
3.909
3.659
3.796
3.403
3.277
3.279
Total patrimonio
324,900
27
3.752
3.909
3.582
3.864
3.403
3.281
3.285
Total
patrimonio
728,400
28
3.909
3.675
3.853
3.287
3.290
3.403pasivo y
3.752
29
3.700
3.959
3.577
3.866
3.361
3.277
3.280
30
3.742
3.989
3.646
3.898
3.384
3.271
3.274
31
3.653
3.881
3.363

(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N. 136-96-EF Reglamento del IGV.

Ii

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA(1)


D

DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS

Marzo-2016
Compra
3.518
3.507
3.465
3.441
3.441
3.441
3.457
3.464
3.438
3.434
3.383
3.383
3.383
3.357
3.343
3.373
3.345
3.372
3.372
3.372
3.388
3.412
3.392
3.392
3.392
3.392
3.392
3.353
3.381
3.358
3.323

ABRIL-2016

Venta
3.522
3.512
3.470
3.441
3.446
3.446
3.465
3.471
3.441
3.436
3.389
3.389
3.389
3.363
3.348
3.375
3.347
3.374
3.374
3.374
3.393
3.415
3.403
3.403
3.403
3.403
3.403
3.361
3.384
3.384
3.328

Compra
3.338
3.338
3.338
3.349
3.358
3.374
3.402
3.379
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3.379
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3.267
3.267
3.267
3.277
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3.287
3.277
3.271
3.271

Mayo-2016

Venta
3.344
3.344
3.344
3.352
3.360
3.376
3.403
3.392
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3.392
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3.272
3.272
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3.272
3.279
3.285
3.290
3.280
3.274
3.274

Compra
3.271
3.288
3.322
3.332
3.319
3.313
3.313
3.313
3.336
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3.327
3.327
3.333
3.333

Venta
3.274
3.292
3.322
3.334
3.321
3.319
3.319
3.319
3.339
3.334
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3.338

DA
01
02
03
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06
07
08
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10
11
12
13
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22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

Marzo-2016
Compra
3.664
3.799
3.683
3.737
3.737
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3.766
3.653
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3.752
3.752
3.752
3.700
3.742
3.653
3.698

ABRIL-2016

Venta
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3.902
3.843
4.003
4.003
4.003
3.967
3.939
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3.919
3.919
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3.887
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3.985
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3.909
3.909
3.909
3.909
3.959
3.989
3.881
3.894

Compra
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3.775
3.775
3.630
3.633
3.754
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3.721
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3.554
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3.675
3.577
3.646
3.646

Mayo-2016

Venta
3.914
3.914
3.914
3.974
3.980
3.979
3.992
3.911
3.911
3.911
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3.864
3.864
3.864
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3.829
3.829
3.829
3.796
3.864
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3.898
3.898

Compra
3.646
3.551
3.623
3.701
3.766
3.703
3.703
3.703
3.657
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3.757
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Venta
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3.925
3.935
3.930
4.011
3.991
3.991
3.991
3.942
3.955
3.865
3.983
3.890
3.890

(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N. 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N. 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-15


COMPRA

I-30

3.408

Instituto Pacfico

VENTA

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-15


3.413

COMPRA

3.591

N. 350

VENTA

3.811

Primera Quincena - Mayo 2016