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AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPAA BUENAVENTURA
SAA

AUDITORIA INDEPENDIENTE
[TTULO DEL DOCUMENTO]

LEGAJO DE PLANEAMIENTO
|

COMPAA DE MINAS BUENAVENTURA SA

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I.

INFORME DE RELEVANCIA PERMANENTE


ANTECEDENTES DE NEGOCIO
Identificacin:
Compaa de Minas Buenaventura S.A.A. (en adelante Buenaventura o la
Compaa) es una sociedad annima abierta peruana que fue constituida en
1953 en la ciudad de Lima. Las acciones de Buenaventura son negociadas en
las Bolsas de Valores de Lima y de Nueva York a travs de ttulos
representativos de acciones denominados American Depositary Receipts
(ADRs), los cuales representan acciones de la Compaa depositadas en el
Bank of New York. El domicilio legal de la Compaa se encuentra ubicado
en Calle Las Begonias N 415, San Isidro, Lima, Per.
Actividad econmica:
La Compaa, por cuenta propia y/o asociada con terceros, se dedica
principalmente a la exploracin, extraccin, concentracin, fundicin y
comercializacin de minerales polimetlicos y metales. La Compaa tiene
directamente cinco unidades mineras operativas ubicadas en el Per,
(Uchucchacua, Orcopampa, Julcani, Mallay y Breapampa), cuatro unidades
mineras descontinuadas (Poracota, Recuperada, Antapite y Shila-Paula), y
dos unidades mineras en etapa de desarrollo (Tambomayo y San Gabriel).
Asimismo, la Compaa tiene el control de Sociedad Minera El Brocal
S.A.A. (en adelante El Brocal) que opera la mina de Colquijirca; de
Minera La Zanja S.R.L. (en adelante La Zanja) que opera la mina La
Zanja; Molle Verde S.A. que opera Trapiche, una unidad minera en etapa de
desarrollo; y de otras empresas dedicadas a la generacin y transmisin de
energa, servicios de construccin e ingeniera y diversas actividades.
Directorio
Presidente del directorio

Roque Benavides Ganoza

Directores

Carlos del Solar Simpson


Felipe Ortiz de Zevallos Madueo
Jos Miguel Morales Dasso
Igor Gonzles Galindo
Timothy Snider
Germn Surez Chvez

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DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN


Sistema de informacin
Polticas Contables
Transacciones en moneda extranjera- Los estados financieros separados
adjuntos se presentan en dlares estadounidenses, la cual es la moneda
funcional de la Compaa. Transacciones y saldos Las transacciones en
moneda extranjera (cualquier moneda distinta a la moneda funcional) son
inicialmente registradas por la Compaa a los tipos de cambio vigentes en
las fechas de las transacciones, publicados por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Asociacin de Fondo de Pensiones (AFP). Los activos y pasivos
monetarios denominados en moneda extranjera son trasladados a la moneda
funcional usando el tipo de cambio vigente en la fecha de reporte. Las
ganancias o prdidas por diferencia en cambio resultantes de la liquidacin o
traslacin de dichos activos y pasivos monetarios son reconocidas en el
estado separado de resultados.
Efectivo y equivalentes de efectivo: El rubro de efectivo y equivalentes de
efectivo que es presentado en el estado separado de situacin financiera
comprende todos los saldos en efectivo y en bancos. Para efecto de
presentacin en el estado separado de flujos de efectivo, el efectivo y
equivalentes de efectivo incluye el efectivo, depsitos a plazo e inversiones
de alta liquidez cuyo vencimiento original es de tres meses o menos, los
cuales estn sujetos a un riesgo no significativo de cambio de valor.
Reconocimiento y medicin inicial: Los activos financieros se clasifican,
en el reconocimiento inicial, como activos financieros al valor razonable con
cambios en resultados, prstamos y cuentas por cobrar, inversiones
mantenidas hasta su vencimiento, activos financieros disponibles para la
venta, o como derivados designados como instrumentos de cobertura, segn
sea apropiado.
Baja de activos financieros - Un activo financiero (o, cuando sea aplicable,
una parte de un activo financiero o una parte de un grupo de activos
financieros similares) es dado de baja cuando:
Pasivos financieros: Los pasivos financieros son clasificados, en el
momento de reconocimiento inicial, como pasivos financieros al valor
razonable con cambios en resultados, cuentas por pagar comerciales y
diversas, obligaciones financieras o como derivados designados como
instrumentos de cobertura, segn sea pertinente.

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Inventarios: Los productos terminados y en proceso estn valuados al costo


o al valor neto de realizacin, el menor. El costo se determina usando el
mtodo promedio. En el caso de los productos terminados y en proceso, el
costo incluye costos de materiales y mano de obra directos y una porcin de
gastos indirectos de fabricacin, excluyendo costos de financiamiento.
Propiedad, planta y equipo: La propiedad, planta y equipo se presenta al
costo, neto de la depreciacin acumulada y las prdidas acumuladas por
deterioro, si las hubiere. El costo inicial de un activo comprende su precio de
compra o costo de construccin, cualquier costo directamente atribuible para
que el activo est listo para ser usado, el estimado inicial de la obligacin por
cierre de unidades mineras, y los costos de financiamiento relacionados con
activos aptos.
Depreciacin: En unidades mineras con vida til larga, la depreciacin de
los activos directamente relacionados a la operacin de la mina, es calculada
utilizando el mtodo de unidades de produccin, el cual est basado en las
reservas econmicamente recuperables de dicha unidad minera. Otros
activos relacionados con estas unidades mineras se deprecian utilizando el
mtodo de lnea recta con las vidas tiles detalladas en el siguiente prrafo.
Mtodo de lnea recta: La depreciacin de activos en unidades mineras con
vida til corta o que se encuentran relacionados a labores administrativas, se
calcula siguiendo el mtodo de lnea recta en funcin de la vida til estimada
del activo. Las vidas tiles estimadas son las siguientes: Aos Edificios,
construcciones y otros Entre 6 y 20 Maquinaria y equipo Entre 5 y 10
Unidades de transporte 5 Muebles y enseres 10 Equipos de cmputo 4 Los
valores residuales, las vidas tiles y los mtodos de depreciacin de
propiedad, planta y equipo son revisados al final de cada ao y son ajustados
de manera prospectiva, de ser el caso.
Costos de exploracin y desarrollo de mina: Los costos de exploracin son
cargados a gastos segn se incurren. Estos costos incluyen principalmente
materiales y combustibles utilizados, costos de levantamiento topogrfico,
costos de perforacin y pagos realizados a los contratistas.
Impuestos: Impuesto a las ganancias corriente - Los activos y pasivos por el
impuesto corriente a las ganancias se miden por los importes que se espera
recuperar o pagar de o a la autoridad fiscal. Las tasas impositivas y la
normativa fiscal utilizadas para computar dichos importes son aquellas que
estn vigentes a la fecha de cierre del perodo sobre el que se informa. El
impuesto corriente a las ganancias relacionado con partidas que se reconocen
directamente en el patrimonio, tambin se reconoce en el patrimonio y no en
el estado separado de resultados. La Gerencia evala en forma peridica las
posiciones tomadas en las declaraciones de impuestos con respecto a

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situaciones en las que las normas fiscales aplicables se encuentran sujetas a


interpretacin y constituye provisiones cuando es apropiado.
Impuesto a las ganancias diferido: El impuesto a las ganancias diferido se
reconoce utilizando el mtodo del pasivo sobre las diferencias temporales
entre las bases impositivas de los activos y pasivos y sus importes en libros a
la fecha de cierre del perodo sobre el que se informa. Los pasivos por
impuesto a las ganancias diferido se reconocen por todas las diferencias
temporales imponibles, salvo las diferencias temporales imponibles
relacionadas con las inversiones en asociadas, cuando la oportunidad de su
reversin se pueda controlar, y sea probable que las mismas no se reversen
en el futuro previsible.
Inventarios, neto - Los inventarios son clasificados en corto y largo plazo
en funcin al tiempo en que la Gerencia estima que se dar inicio al proceso
de produccin del concentrado extrado de cada unidad minera. La prueba
del valor neto de realizacin es efectuada de manera anual, y representa el
valor de venta estimado futuro, menos los costos estimados para completar la
produccin y aquellos costos necesarios para llevar a cabo la venta.
Deterioro de activos no financieros: La Compaa evala, al fin de cada
ao, si existe algn indicio de que el valor de sus activos no financieros se
hubiera deteriorado. Si existe tal indicio, la Compaa hace un estimado del
importe recuperable del activo, el cual es el mayor entre su valor razonable
menos los costos de venta y su valor en uso. La evaluacin requiere del uso
de estimados y supuestos, tales como precios de los minerales a largo plazo,
tasas de descuento, costos de operacin, entre otro
Impuestos: El activo por impuesto a las ganancias diferido se reconoce por
las prdidas tributarias no usados en la medida que sea probable que exista
rentas imponibles contra las cuales se puedan compensar. Se requiere un
juicio significativo de la Gerencia para determinar el monto del activo
diferido que puede ser reconocido basado en la fecha probable de recupero y
el nivel de rentas imponibles futuras, as como en estrategias futuras de
planeamiento tributario.
Resumen de Actividades
Gastos administrativos, otros ingresos (gastos), ganancia (prdida) por
diferencia en cambio, ingresos y gastos financieros, e impuesto a las
ganancias que no fue directamente distribuida a las unidades mineras
operativas pertenecientes a la Compaa (Uchucchacua, Orcopampa, Julcani,
Mallay y Breapampa). - Las actividades de exploracin en reas no
operativas, llevadas a cabo por la Compaa y no por las entidades legales
que forman el separado. - Participacin en las asociadas de la Compaa, las
cuales se registran empleando el mtodo de la participacin patrimonial.

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FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA


1. Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del sistema de
control Interno.
2. Verificar que el Sistema de Control Interno est formalmente establecido
dentro de la organizacin y que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos y, en particular, de aquellos que tengan
responsabilidad de mando;
3. Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la
organizacin, se cumplan por los responsables de su ejecucin y en especial,
que las reas o empleados encargados de la aplicacin del rgimen
disciplinario ejerzan adecuadamente esta funcin.
4. Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las
actividades de la organizacin estn adecuadamente definidos, sean
apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con la evolucin de
la entidad.
5. Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, polticas, procedimientos,
planes, programas, proyectos y metas de la organizacin y recomendar los
ajustes necesarios.
6. Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin
que se obtengan los resultados esperados.
7. Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y
los sistemas de informacin de la entidad y recomendar los correctivos que
sean necesarios.
8. Fomentar en toda la organizacin la formacin de una cultura de control
que contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misin
institucional.
9. Evaluar y verificar la aplicacin de los mecanismos de participacin
ciudadana, que en desarrollo del mandato constitucional y legal, disee la
entidad correspondiente.
10. Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado
del control interno dentro de la entidad, dando cuenta de las debilidades
detectadas y de las fallas en su cumplimiento.
11. Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.
12. Las dems que le asigne el jefe del organismo o entidad, de acuerdo con
el carcter de sus funciones

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Informacin de actividades
Los ingresos del Grupo resultan bsicamente de las ventas de oro y de metales
preciosos en forma de concentrados, incluyendo concentrados de plata-plomo, de
plata-oro, de zinc y de plomo cobre y onzas de oro.

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II.

INFORMACIN DEL AO EN CURSO

REGISTRO DE ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN

Reunin Preliminar

Una de las primeras actividades que deberan realizarse en esta Etapa es una
reunin preliminar que se materializar despus de la comunicacin inicial que
har el Jefe de Auditora al responsable: Esta actividad incluir una reunin con
el personal responsable, as como mantener una entrevista y/o aplicar un
cuestionario.

Juntas de directorio

Se llevara a cabo las juntas para la aprobacin del proceso de auditoria


REGISTRO DE INFORMACIN SOBRE ACTIVIDADES DEL ENTE

Presupuesto

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Informes de control
REGISTRO DE INFORMACIN ADMINISTRATIVA

Composicin del equipo de trabajo

Presupuesto de tiempo

Cronograma de trabajo

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III. MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

Compaa de Minas Buenaventura S.A.A. (en adelante Buenaventura o la


Compaa) es una sociedad annima abierta peruana que fue constituida en
1953 en la ciudad de Lima. Las acciones de Buenaventura son negociadas en
las Bolsas de Valores de Lima y de Nueva York a travs de ttulos
representativos de acciones denominados American Depositary Receipts
(ADRs), los cuales representan acciones de la Compaa depositadas en el
Bank of New York. El domicilio legal de la Compaa se encuentra ubicado
en Calle Las Begonias N 415, San Isidro, Lima, Per.

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LEGAJO DE
INFORMACIN
CORRIENTE

II.I ANLISIS DE LOS ESTADOS[TTULO


FINANCIEROS
DEL DOCUMENTO]

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

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ESTADO DE RESULTADO

ANLISIS VERTICAL
ANLISIS GENERAL:

El 88,01% de los Activos de la Empresa se concentraron en los Activos


Corrientes.
El 11,99% de los Activos de la Empresa son Activos no Corrientes.
El 43,84% de los Activos de la Empresa fueron financiados por Pasivos
Corrientes.
El 56,16% de los Activos de la Empresa fueron financiados por Patrimonio.

ANLISIS ESPECFICO:

El 51,29% del total de Activos Corrientes se generaron en Cuentas por Cobrar a


Clientes de la Empresa.
El 32,66% del total de Activos Corrientes se utilizaron en Inventarios de
Mercadera.
El 10,30% del total de Activos No Corrientes se utilizaron en Flota y Equipo de
Transporte.
El 30,11% del Total de Pasivos Corrientes se generaron en la Cuenta
Proveedores.
El 28,10% del Total de Patrimonio se generaron en el Capital de la Empresa.
El 19,28% del Total de Patrimonio se utilizaron en la Revalorizacin del
Patrimonio.

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CONCLUSIONES:

La mayor parte de los Activos de la Empresa se encuentra en la Cuenta por


Cobrar a Clientes lo que significa que ms del 50% de las utilidades de la
Empresa se encuentran en los cobros pendientes a los Clientes.
El 32,66% de los Inventarios de Mercadera se generaron por su actividad
econmica que significa que esta Empresa es Solvente.
El 43,84% del Total de Pasivos, esto significa que la Empresa gasta mucho.
El 56,16% del total de Patrimonio, esto significa que la Empresa es Rentable

Interpretacin
Activos y pasivos circulantes:
Para el 2015, El Activo Circulante que representa el 59% del Activo supera al Pasivo
Circulante que representa el 23% del Pasivo.
Para el 2010, El Activo Circulante que representa el 61,5 del Activo supera al Pasivo
Circulante que representa el 23% del Pasivo.
En ambos aos activos circulantes sobrepasa a los pasivos circulantes esta en torno a 2,6
veces, muy superior a la cobertura ideal que debe estar en torno al 1,5 a 2 veces.
Recursos Permanentes:
Por otro lado, con relacin a los Recursos permanentes (Deudas de largo plazo ms
capital propio) que en ambos aos est en torno al 77% supera ampliamente a los
activos no corrientes o fijos que tuvo en pequeo descenso en su participacin en el
2010, quedando en torno al 38,5%.
RESULTADO
En el Anlisis Vertical de la Cuenta de Resultados, la ltima lnea de esta es la ms
importante o sea la Utilidad Neta es la ms significativa y cuyo aumento o disminucin
porcentual se debe explicar a travs de las variaciones % de costos y gastos.
La utilidad Neta que en el 2015 represent el 18,05% de las ventas con relacin al 2010
que fue del 14,7 tuvo una reduccin debido al aumento de la participacin de los gastos
de comercializacin y administracin en las ventas (de 43,5% paso a 48,8 %) que
compens ms que proporcionalmente a la reduccin de los costos de ventas.

ANLISIS DE INDICADORES FINANCIEROS


LQUIDEZ
Riesgo de liquidez

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La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo


y equivalentes de efectivo y la posibilidad de comprometer y/o tener comprometido
financiamiento a travs de una adecuada cantidad de fuentes de crdito. El Grupo
mantiene adecuados niveles de efectivo y equivalentes de efectivo y cuenta con la
capacidad crediticia suficiente que le permite tener acceso a lneas de crdito en
entidades financieras de primer orden. El Grupo controla permanentemente sus reservas
de liquidez basada en proyecciones del flujo de caja.
CAPITAL
Gestin de capital
Para propsitos de la gestin de capital del Grupo, el capital est referido a todas las
cuentas del patrimonio. El objetivo de la gestin de capital es maximizar el valor para
los accionistas. El Grupo maneja su estructura de capital y realiza ajustes para afrontar
los cambios en las condiciones econmicas del mercado. La poltica del Grupo es
financiar todos sus proyectos de corto y largo plazo con sus propios recursos operativos.
Para mantener o adecuar la estructura de capital, el Grupo puede modificar la poltica de
pago de dividendos a los accionistas, devolver capital a sus accionistas o emitir nuevas
acciones.
Horizontal y Vertical, anlisis del capital de trabajo, ratios (2)
o Hechos posteriores: que ocurri despus de los estados
financieros y que contingencias hubo
Contingencias
Durante el ao 2015, la SUNAT fiscaliz el impuesto a la renta de los ejercicios 2009 y
2010. Como resultado de esta fiscalizacin, la SUNAT no le reconoce a la Compaa
deducciones declaradas por S/76,023,000 (equivalente a US$22,275,000). Los
principales reparos estn relacionados con la no deducibilidad de bonos pagados a
contratistas, provisin de cobranza dudosa no aceptada como gasto e ingresos no
sustentados deducidos indebidamente. Las contingencias posibles por los aos 2009 y
2010 ascienden a S/525,921,000 (equivalentes a US$154,093,000) al 31 de diciembre
de 2015. En opinin de la Gerencia y de sus asesores legales, la Compaa espera
obtener un resultado favorable en el proceso de reclamacin que ha iniciado (por el ao
2009) e iniciar (por el ao 2010).
Procesos legales - Buenaventura - La Compaa es parte de procesos legales que han
surgido en el curso normal de sus actividades. Sin embargo, en opinin de la Gerencia
de la Compaa y de sus asesores legales, ninguno de estos procesos en particular, ni
todos en conjunto, podran resultar en pasivos significativos para los estados financieros
separados de la Compaa. Las contingencias calificadas como posibles al 31 de
diciembre de 2015 y de 2014, ascienden a US$2,031,000 y US$1,573,000,
respectivamente.

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Yanacocha - Derrame de mercurio en Choropampa En junio de 2000, un transportista


contratado por Yanacocha derram aproximadamente 151 kilogramos de mercurio en
las cercanas del pueblo de Choropampa, Per, localizado a 85 kilmetros (53 millas) al
sureste de la mina. A la fecha, Yanacocha ha celebrado acuerdos extrajudiciales con
personas afectadas por el incidente. Al 31 de diciembre de 2015, existen 6 demandantes
con proceso pendientes. Yanacocha no puede predecir de manera razonable el resultado
final de alguna de estas demandas; sin embargo, se estima que el gasto adicional
mximo relacionado a dichas demandas ser de US$1.5 millones. Accin de Amparo
Constitucional en contra de la explotacin del Proyecto Conga El 19 de octubre de
2012, Marco Antonio Arana Zegarra (Marco Arana) present una accin de amparo
constitucional contra el Ministerio de Energa y Minas y Yanacocha solicitando al
tribunal que ordene cesen las amenazas contra la vida en un medio ambiente adecuado y
balanceado; el Tribunal declar la suspensin de las actividades de explotacin del
Proyecto Conga y anul la Resolucin Directoral No.351-2010-MEM/AM con fecha 27
de octubre de 2010 que aprobaba el Estudio de Impacto Ambiental. Mediante resolucin
del Tribunal No.1 de fecha 23 de octubre de 2012, la accin fue desestimada. El 5 de
noviembre de 2012, la resolucin No.1 fue apelada por el demandante y se celebr
audiencia en la Corte Superior el 4 de marzo de 2013. La Corte Superior de Cajamarca
confirm la sentencia desestimando la demanda. El 23 de mayo de 2013, Marco Arana
present un Recurso Constitucional contra la resolucin de la Corte Superior de
Cajamarca y el 3 de junio de 2013, la Corte Superior de Cajamarca acept el Recurso y
el expediente ha sido enviado al Tribunal Constitucional. El 25 de setiembre de 2013, la
Corte Constitucional celebr la audiencia oral para que ambas partes presenten sus
argumentos; la decisin est pendiente. Actualmente el caso mantiene el mismo estado.
o

Resmenes de Actas (importantes, inversiones) Registros


legales
(Acta de directorio, junta general, libro de matrcula de
acciones)
ADRs

ACCIONES
COMUNES

%
PARTICIPACION

Van Eck Associates Corp.

14,293,242

14,293,242

5.20%

VanEck Vectors - Gold Miners ETF

13,309,332

13,309,332

4.84%

BlackRock Fund Advisors

6,912,735

6,912,735

2.51%

Franklin Templeton Investment


Management Ltd.

6,822,372

6,822,372

2.48%

Templeton Asset Management Ltd.

6,822,221

6,822,221

2.48%

T. Rowe Price Associates, Inc.

6,736,543

6,736,543

2.45%

BlackRock Investment Management (UK)


Ltd.

6,449,186

6,449,186

2.35%

Oldfield Partners LLP

6,407,177

6,407,177

2.33%

NOMBRE

[TTULO DEL DOCUMENTO]

The Vanguard Group, Inc.

6,106,645

6,106,645

2.22%

Fidelity Management & Research Co.

4,610,459

4,610,459

1.68%

SSgA Funds Management, Inc.

4,492,210

4,492,210

1.63%

Morgan Stanley Investment Management,


Inc

3,782,145

3,782,145

1.38%

USAA Investment Management Co.

3,443,749

3,443,749

1.25%

Wells Capital Management, Inc.

3,391,624

3,391,624

1.23%

BlackRock Global Funds - World Gold Fund

3,204,124

3,204,124

1.17%

T Rowe Price Real Assets Fund

3,167,850

3,167,850

1.15%

USAA Asset Management Co.

3,100,000

3,100,000

1.13%

USAA Precious Metals & Minerals Fund

3,000,000

3,000,000

1.09%

Vanguard Emerging Markets Stock Index


Fund

2,915,116

2,915,116

1.06%

AFP Integra SA (Investment Management)

2,775,719

2,775,719

1.01%

INFORME ECONOMICO FINANCIERO Y ASUNTOS SOCIETARIOS


La prdida consolidada del ejercicio 2015 de la Compaa ascendi a US$375.5
millones, en comparacin con una prdida de US$61.6 millones del ejercicio 2013. La
disminucin se debi principalmente a la reduccin del precio de los metales y a la
menor contribucin de nuestra empresa asociada Minera Yanacocha.
En forma consolidada, el metal que en valor constituy el mayor porcentaje de nuestra
produccin en el 2015 fue el oro con 42%, siguiendo la plata con 30%, luego el cobre
con 13%, el zinc con 10% y el plomo con 5%. Debemos destacar el inicio de
construccin del proyecto Tambomayo, 100% propiedad de Buenaventura, en el mes de
agosto. Se espera que el proyecto inicie operaciones en el cuarto trimestre del 2016. La
inversin total del proyecto estar entre US$290 y US$340 millones. Asimismo, durante
el segundo semestre del ao se iniciaron las operaciones en la ampliacin de la planta de
procesos en El Brocal.
Nuestro balance consolidado se vio deteriorado significativamente. Este deterioro se
debi a la reduccin de los mrgenes de utilidad ocasionada por la cada de precios
antes mencionada y los desembolsos de caja para concluir nuestros proyectos de
inversin. Asimismo, el apoyo financiero otorgado a Cerro Verde, a finales del ao, por
los socios principales totaliz US$ 600 millones, de los cuales Buenaventura debi
prestar US$125 millones.

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Mientras escribimos esta memoria, podemos reportar que la Compaa ha tomado


diversas medidas para mejorar la posicin de endeudamiento. En primer lugar, hemos
levantado la fianza de Buenaventura sobre el leasing de la C.H. Huanza, permitindose
a Huanza mantener una deuda permanente de US$200 millones. En segundo lugar, se ha
gestionado un dividendo de US$130 millones de Yanacocha. Debemos compartir
igualmente que estamos trabajando en un prstamo sindicado de largo plazo por US$
270 millones que nos permitir, en el primer trimestre 2016, reperfilar la deuda de corto
plazo por deuda de largo plazo y continuar con nuestros proyectos.
Al 31 de diciembre de 2015, contbamos con 1,145 accionistas comunes. De stos el
31% pertenece a accionistas domiciliados en el pas y 69% a no domiciliados.
Asimismo, contbamos con 903 accionistas poseedores de acciones de inversin.
Las cuentas de capital social y acciones de inversin al 31 de diciembre de 2015
ascienden a US$750.5 millones y US$1.4 millones respectivamente y la Reserva Legal
a US$162.7 millones. Las utilidades acumuladas a la fecha de la Compaa y en forma
consolidada ascienden a US$2,240 millones.
El programa de ADRs de la bolsa de New York (NYSE), alcanz un volumen de
negociacin de US$3,481 millones durante el 2015 (410 millones de ADS).

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LEGAJO DE
RESUMEN DE
AUDITORIA

[TTULO DEL DOCUMENTO]

III.I TEMA RELEVANTE

En 2015 se sigui afianzando el Sistema Integrado Buenaventura (SIB), el cual renov la


certificacin de las normas internacionales OHSAS 18001 e ISO 9001 y 14001. Este sistema
contribuye a la gestin ambiental, a la sostenibilidad de las operaciones y proyectos, al
cumplimiento de las normas legales vigentes y de los compromisos asumidos en los diversos
instrumentos ambientales, as como a los acuerdos suscritos con las autoridades y poblaciones
locales. La gestin ambiental de Buenaventura prioriza la actuacin preventiva mediante la
ejecucin de acciones conducentes a la identificacin, evaluacin, control y mitigacin de los
aspectos ambientales significativos. Para tal efecto, se utilizan tecnologas limpias, se busca
reducir el consumo de agua fresca y la generacin de residuos, se promueve el reciclaje y la
reutilizacin y reduccin del consumo de insumos. En paralelo, la compaa se ha adaptado a
los desafos de una legislacin cambiante y cada vez ms amplia, que suman mayores
expectativas ambientales y sociales del entorno.

Las actividades de seguimiento han permitido alcanzar el cumplimiento del 97% de los
compromisos asumidos en los instrumentos de gestin ambiental, 96% de los planes de
manejo de los estudios ambientales vigentes y 98% del ndice Bsico de Desempeo
Ambiental (IBDA), que mide el grado de involucramiento de la supervisin y del
cumplimiento de medidas correctivas y preventivas establecidas en los planes de accin
correspondientes. Durante 2015, el Organismo de Evaluacin y Fiscalizacin Ambiental
(OEFA) realiz 37 supervisiones a las unidades de Buenaventura, incluidas las empresas
subsidiarias y proyectos de exploracin. Se detectaron 48 hallazgos, representando 1,29
hallazgo/ supervisin, cifra inferior a la registrada en 2014, ao en que se realizaron 53
supervisiones con 111 hallazgos a razn de 2,09 hallazgo/supervisin. Las contingencias
ambientales al 31 de diciembre de 2015 totalizan S/ 5.5 millones, cifra inferior a las
contingencias provisionadas en el mismo periodo de 2014 y 2013: S/ 10.9 y S/ 16.0
millones, respectivamente. Esto representa una reduccin de 50% respecto a 2014 y
66% frente a 2013. Se gestionaron 26 instrumentos ambientales, 9 de los cuales fueron
aprobados, 17 se encuentran en trmite y 6 en elaboracin. Es importante sealar que a
partir del 28 de diciembre de 2015 los Estudios de Impacto Ambiental Detallados (EIAd) que eran evaluados por la Direccin General de Asuntos Ambientales Mineros
(DGAAM) del Ministerio de Energa y Minas, estarn a cargo del Servicio Nacional de
Certificacin Ambiental para las Inversiones
Sostenibles (SENACE), ente adscrito al Ministerio del Ambiente. Un eje permanente
del accionar de la compaa es velar por una adecuada gestin del recurso hdrico en
nuestras unidades y proyectos de exploracin. Se ha priorizado la recirculacin y reso
del agua principalmente en los procesos metalrgicos, optimizado los sistemas de
tratamiento para asegurar la calidad de los vertimientos y se sigue fortaleciendo el
monitoreo participativo con intervencin de autoridades nacionales, regionales,
municipales y comunales. Durante el ao 2015 la recirculacin de agua alcanz el 98%
en los procesos de las minas a tajo abierto y 66% en los procesos de las minas
subterrneas. Se desarrollaron 51 actividades clave de monitoreo participativo
(capacitacin, monitoreo y difusin de resultados) a travs de 10 organizaciones de

[TTULO DEL DOCUMENTO]

monitoreo (5 comits y 5 grupos de monitoreo) y se capacit a 195 lderes comunales.


En 2015 se gestion 26 autorizaciones de sistemas de tratamiento: 20 de vertimiento
industrial, 4 de vertimiento domstico y 2 de sistemas de tratamiento de agua potable.
Tambin se gestion 12 derechos de uso de agua: 7 autorizaciones de uso de agua, 2
licencias de uso de agua y 3 autorizaciones para ejecucin de obras mnimas. En el ao
transcurrido se ha logrado avances importantes en los trabajos de cierre progresivo de
minas, incluyendo a las subsidiarias. Se reveget 75,1 hectreas con una inversin de
US$ 1,25 millones. El costo total del cierre alcanz los US$ 13,7 millones. Por otro
III.II CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
lado, los costos ambientales incluyendo subsidiarias alcanzaron los US$ 13,8 millones.

CAJA Y BANCOS
RESPUESTAS

No.

PREGUNTA

SI

NO

N/A

COMENTARIO

GENERALIDADES
1

Existe un manual de procedimientos que registre,


controle,
custodie,
asigne
responsabilidad, autorice e indique las formas estndar
que se usa en el control del efectivo de ingresos y
egresos?
Las funciones de los responsables del manejo de
efectivo son independientes de las de preparacin y
manejo de libros?

Autorizado por la Junta


Directiva

Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar


ningn cheque por efectivo que este a nombre de la
entidad?
X

Por el Gerente

Efectan las labores de contabilidad y la de caja


empleados competentes independientes uno de otro?
4

Notifican inmediatamente a los bancos de cambios de


personas autorizadas en firmar cheques?

AUTORIZACION

Gerencia y con copia a Junta


Directiva

La apertura de las cuentas bancarias y firmas


responsables son debidamente autorizadas?

REGISTRO Y CONTROL
6

Por Junta Directiva

[TTULO DEL DOCUMENTO]

Existen mecanismos que garanticen procedimientos


existentes para pagos, control de transacciones y
registro de operaciones contables?

Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y


esta autorizado por la Gerencia?
Las facturas y recibos estn prenumeradas y
preimpresas?

Esta en el Manual de Control


Interno

Existen reportes de registro y control de ingresos y


egresos?
Libros auxiliares de bancos y reportes diarios

9
X
10
X

INVENTARIOS
N

PREGUNTA

RESPUESTA
SI

Existe un manual de procedimiento que describa lo relacionado


con autorizacin, custodia, registro, control y responsabilidades
en los inventarios.
Existe control sobre el mximo y mnimo de existencia?

Existen polticas claramente definidas y expresas en cuanto a


recepcin, almacenamiento y conservacin?

Los ajustes en los registros, como consecuencia de la toma fsica


de los mismos, son autorizados por los funcionarios
responsables.
Las compras estn debidamente autorizadas

Los retiros de inventarios son autorizados por funcionarios


competentes?

Los ajustes por perdida de inventarios se hacen por funcionarios


que no estn involucrados en la responsabilidad y manejo de los
mismos?
Aprueba un funcionario responsable la venta de las existencias
obsoleta no utilizadas o deterioradas?

NO

OBSERVACION

[TTULO DEL DOCUMENTO]

10

11

Las ventas y donaciones de existencias fuera de uso o de poco


movimiento son aprobadas por funcionarios responsables de
conformidad con las disposiciones administrativas y fiscales
vigentes?
Se llevan registros de inventarios adecuadamente valorizados?

Se efectan en forma peridica comprobaciones de los registros


auxiliares de inventarios contra las respectivas cuentas del mayor

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
N.1
2
3
4
5
6
7

9
10
11
12

DETALLE
inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad? (Art.- 96 Cdigo Tributario)
Solicito autorizacin de la facturacin ante la Administracin
Tributaria? (Art.- 101 Cdigo Tributario)
Se presentan las respectivas declaraciones? (Art.- 96 Cdigo
Tributario)
La empresa consta en el registro de la propiedad? (Art.- 101 Cdigo
Tributario)
El pago de las obligaciones tributarias se las hace en efectivo, en
moneda de curso legal de distintas formas a la orden del respectivo
recaudador?(Art.- 43 Cdigo Tributario)
Las tasas y contribuciones especiales se las realizaron de acuerdo con
la ley? (Art.- 3 Cdigo Tributario)
se gira factura aun cuando la venta o prestacin de servicio no se
encuentre gravado o tenga tarifa cero?(Art.- 64 LRTI)
Las declaraciones de los impuestos a los consumos especiales es
presentado mensualmente dentro del mes calendario inmediato
anterior si existiera en la empresa? (Art.- 83 LRTI; Art.- 12 del
CODIGO TRIBUTARIO)
Existe el buen manejo en los asientos del libro diario de la empresa
en cuanto al registro de los impuestos?(Art.- 88 Cdigo Tributario)
Las facturas cumplen con los requisitos y autorizacin establecidos
en la ley?(Art.-4 Reglamento de Comprobantes de venta y de
retencin)
Se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas
en la ley y con el procedimiento que se indique en el reglamento?(Art.36 y 43 LRTI)
La determinacin del anticipo de impuesto a la renta de la Compaa
se basa en las disposiciones legales aplicables a la misma?(Art.-41

RESPUESTAS
OBSERVACIONES
SI
NO

[TTULO DEL DOCUMENTO]

13
14
15

16

17

LRTI)
Es el clculo del anticipo de impuesto a la renta revisado y aprobado
por personal idneo distinto al que lo prepar? ( Art. 41 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno)
Los porcentajes de retencin y el valor retenido, son los estipulados
por la ley?( Art.- 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno)
Se verifica que el comprobante de retencin haya sido entregado
dentro del plazo de cinco das como lo estipula la ley? (Art.- 50 LRTI)
Los comprobantes de retencin en la fuente emitidos por la
Compaa cumplen con los requisitos establecidos en la ley?( los Arts.
37 y 38 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin)
Si utiliza mquinas registradoras cumple los requisitos como
documento equivalente a la factura?(Art.-12 del Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retencin)
TOTAL
PORCENTAJE

18
19

20

La compaa realiza la respectiva de depreciacin de Activo Fijo


segn los porcentajes permitidos por la Ley?(Art.-20 numeral 6 LRTI)
Verificar la existencia de gastos por mermas y desperdicios. Revisar
que estn de acuerdo con los porcentajes establecidos por el SRI
mediante resolucin y previos los informes tcnicos correspondientes
(si aplica) segn Art. 21 numeral 13 del RLRTI.
Se cumplen con las fechas de declaraciones segn el dgito del RUC?
(Art.- 72 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno)
TOTAL
PORCENTAJE

Elaborado:
Fecha:
Revisado:

[TTULO DEL DOCUMENTO]

CUESTIONARIO DE ACTIVO FIJO


PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO:
Anexe hojas adicionales para ampliar cuando se reuieran.
1. Adiciones:
1.1.
Los porocedimentos de la empresa requieren que un funcionario o un comit de
compras autorice previamente los desembolsos por concepto de:
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y manteniemiento?
1.2.

Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se
hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales?
1.3. Los procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos han sido
recibidos y los servicios prestados?
1.4. Si los trabajos de constuccin son efectuadois por contratistas o sub-contatistas
el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y
comprobantes de respaldo
1.5. Tiene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos
fijos de los gastos tales decisiones y por quien.
1.6. Revisa la compaa peridicamente la cuenta de construciones en proceso, para
evitar que a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y
mantenimiento?
2. DISPOCIONES, RETIROS, ETC.:
1.1 Los procedimientos de la empresa requieren que se produzca a una autorizacin
escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos?
1.2 Se enva una copia de tal autorizacin directamente al departamento de
contabilidad por la persona que la aprueba?

[TTULO DEL DOCUMENTO]

1.3 Las autorizaciones para adquisicin de elementos nuevos indican las unidades que
van a ser reemplazadas?
1.4 Los Crdiotos a las cuentas del activo fijo se basan en la informacin contenida en
tales autorizaciones?
1.5 En cuanto a la venta de elemntos retirados se ofrece estos al pblico poredio de
avisos en los peridicos?
1.6 Recibe la empresa varias ofertas por escrito para aquellos elementos que ofrece en
venta?
1.7 Exiten procediminetos que garanticen la oportuna informacin y el registro
apropiado a la venta o disposicin de artculos retirados o desmantelados, como por
ejemplo:
2. Ordenes de despacho?
3. Facturacin basada en rdenes de despacho?
4. Otros?
3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
1.1 Las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares adecuados?
1.2 Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las
propiedades?
1.3 Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una vez
al ao?
1.4 Peridicamente se toman inventarios fsicos de los activos fijos bajo la supervisin
de empleados no responsables por su custodia ni por su registro contable?
1.5 Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario fsico, y
los registros auxiliares?
1.6 Respecto a herramientas pequeas:
1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables?
2. Se entregan nicamente mediante rdenes de entrega debidamente aprobadas?

[TTULO DEL DOCUMENTO]

INFORME DE
PLANEAMIENTO

[TTULO DEL DOCUMENTO]

Informe de Planeamiento de la Auditora Tributaria


a) Datos del cliente.
Compaa de Minas Buenaventura S.A.A. (en adelante Buenaventura o la
Compaa) es una sociedad annima abierta peruana que fue constituida en
1953 en la ciudad de Lima. Las acciones de Buenaventura son negociadas en las
Bolsas de Valores de Lima y de Nueva York a travs de ttulos representativos de
acciones denominados American Depositary Receipts (ADRs), los cuales
representan acciones de la Compaa depositadas en el Bank of New York. El
domicilio legal de la Compaa se encuentra ubicado en Calle Las Begonias N
415, San Isidro, Lima, Per.

b) Objetivo y alcance del examen


El objetivo ser verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, como lo
requiere la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento de aplicacin, y determinar
las contingencias en el ejercicio fiscal 2015 y expresar una opinin sobre la
razonabilidad en la presentacin de las declaraciones tributarias.
La auditora tributaria comprende una revisin de las declaraciones tributarias
efectuadas en el ejercicio econmico 2015, lo cual incluye la declaracin anual del

[TTULO DEL DOCUMENTO]

Impuesto a la Renta, declaraciones mensuales de las Retenciones del Impuesto a la


Renta y declaraciones mensuales de IGV

c) Descripcin de actividades
Para esta auditora se requiere obtener la evidencia necesaria que permita asegurarse de
que en la revelacin de las transacciones, registros contables y saldos de los estados
financieros de las cuentas involucradas en la preparacin y presentacin de las
declaraciones y anexos, se han considerado las normas establecidas por la
Administracin Tributaria.

La obtencin de evidencia que permita considerar vlida y sustantiva esta revisin se


obtendr por medio de una serie de pruebas de auditora, las cuales intentan dar
validez y fiabilidad a toda la informacin.
Estas pruebas estn encaminadas a la obtencin de informacin relevante y pertinente
que nos permitan emitir una opinin sobre las posibles contingencias tributarias en el
ejercicio fiscal 2008 y en concreto para detectar las exposiciones errneas que las
produzcan.
PRUEBAS DE AUDITORA

[TTULO DEL DOCUMENTO]


No.

DENOMINACIN

Pruebas de Activos Fijos

Pruebas de Ventas

Pruebas de Compras

Prueba de Gastos de Viaje

Prueba de Beneficios Sociales

Pruebas de Cruce de Informacin

Prueba de Costo de Produccin

Pruebas de Cumplimiento de Comprobantes de Ventas

Los procedimientos de auditora a ejecutarse se realizaron de acuerdo a las

pruebas

mencionadas en la Tabla 3.1, stos se planificaron para recopilar las evidencias de auditora que
respalden los hallazgos.
En el programa de auditora se podr comparar las actividades, los controles para las pruebas
de auditora, responsables y el tiempo estimado que se tomara para la ejecucin de los
procedimientos.
No.

DESCRIPCIN

Pruebas de Activos Fijos

P/T

CW

Validar el saldo de la cuenta Activos Fijos:


Saldo Inicial de Activos Fijos (1 de enero del 2008)
1.1

(+) Compras de Activos Fijos durante el 2008

CM-001

(-) Ventas de Activos Fijos durante el 2008


Saldo Inicial de Activos Fijos (31 de diciembre del 2009)
1.2

1.3

Comparar el saldo de Activos Fijos con los registros


contables
Comparar las ventas de Activos Fijos del 2008 con el
casillero correspondiente del formulario 104

RESP

CM-001

CM-001

[TTULO DEL DOCUMENTO]

1.4

Comparar las compras de Activos Fijos del 2008 con el


casillero correspondiente del formulario 104

CM-001

De existir diferencias entre los valores en libros y los


1.5

resultados de la prueba, revisar e indagar en el


departamento contable y verificar la evidencia adecuada
que lo respalde.

1.6

1.7

Recalcular valores de las depreciaciones de acuerdo a los


porcentajes establecidos por la administracin tributaria
Comparar el resultado anterior con los registros contables y
el los valores declarados en el formulario 101

2
2.1
2.2

Comparar repostes de saldos de ventas con tarifa 0% y 12%


y valores declarados en los formularios 104 de cada mes.

Pruebas de Ventas

3
3.1

3.2

MC
CM-003

Verificar la secuencia de las facturas emitidas

DESCRIPCIN

2.4

CM-002

Pruebas de Ventas

No.

2.3

CM-002

P/T

RESP
MC

Comparar saldo de las retenciones que nos hayan sido efectuadas


por ventas, con reporte de comprobantes de retencin

CM-004A /

En caso de encontrarse diferencias, recabar la evidencia

CM-004B

correspondiente
Pruebas de Compras
Comparar repostes de saldos de compras con tarifa 0% y 12% y
valores declarados en los formularios 104 de cada mes.
Comparar valores de retenciones efectuadas segn libros y
formularios 103 y 104, establecer e investigar diferencias

CW
CM-005

CM-006

[TTULO DEL DOCUMENTO]

3.3

Validar crdito tributario aplicables segn factor de


proporcionalidad, segn formulario 104

4
4.1

4.2

Pruebas a los Gastos de viaje


Comparar registros contables con el casillero correspondiente en
el formulario 101
Recalcular el gasto de viaje deducible y establecer diferencias con
valores declarados

Solicitar los roles de los empleados de la compaa

5.2

Solicitar comprobantes y planillas de aportes al IESS

5.3

Calcular aportes al IESS y comparar los valores aportados

5.5

MC
CM-008

CM-008

Prueba de Beneficios Sociales

5.1

5.4

CM-007

MC

Comparar valores declarados por concepto de sueldos al IESS y


saldos en cuentas contables
Comparar gastos sueldos segn saldo en cuenta y valor declarado
en formulario 101
Recalcular retenciones del impuesto a la renta al personal en

5.6

relacin de dependencia y establecer diferencias en cuentas


contables c

5.7

Requerir formularios de retenciones (Formulario 107)

No.

DESCRIPCIN

Prueba de Beneficios Sociales

P/T

RESP.
MC

Recalculo de las retenciones efectuadas a empleados que


5.8

facturen y comparar con el casillero correspondiente del


formulario 103

5.9
6
6.1
6.2

Recalcular y establecer diferencias en los pagos por concepto de


transportes
Pruebas de Cruce de Informacin
Solicitar estados financieros y declaraciones efectuadas en el
ejercicio fiscal del 2008
Recalcular valores que se reportaron en formulario 101

CW
CM-009
CM-009

[TTULO DEL DOCUMENTO]

6.3

6.4
6.5

Establecer diferencias entre el clculo anterior y los valores


declarados en formulario 101, verificar evidencia pertinentes.
En el caso de que no se pueda conciliar diferencias, declarar
como gastos no deducibles

CM-009

CM-009

Revisin de dividendos pagados y anticipados

Prueba de Costo de Produccin

7.1

7.2

7.3

7.4
8

Tomar el saldo de los mayores de los inventarios de materia


prima y materiales
Tomar el saldo de las compras efectuadas en el ejercicio
econmico 2008
Tomar saldo de los inventarios de materia prima y materiales al
31 de diciembre del 2008

CW
CM-010

CM-010

CM-010

Verificar el saldo de la cuenta a travs de la frmula :

CM-010

Inventarios (SI) + Compras (Netas) - Inventarios (SF)

CM-010

Pruebas de Cumplimiento de Comprobantes de Ventas

MC

Mediante un muestreo (10 % de la poblacin) de las facturas y


8.1

comprobantes verificar el cumplimiento de requisitos


establecidos en el Reglamento de comprobantes de venta y

CM-011

retencin.
8.2

Si la compaa no proporciona comprobantes, considerarlos


como gastos no deducibles.

d) Normatividad aplicable

NIAS
TUO del Cdigo Tributario
Ley del impuesta a las ventas
Reglamentos
Ley del Impuesto a la Renta
Reglamentos

CM-011

[TTULO DEL DOCUMENTO]

e) Informes a emitir
Informe final
f) Presupuesto de tiempo

[TTULO DEL DOCUMENTO]

Informe de Auditoria Tributaria


A los Directores y Accionista de la Compaa de Minas Buenaventura SAA

He examinado la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta de la Compaa de


Minas Buenaventura SAA correspondiente al Ejercicio 2015. La elaboracin de esta
Declaracin Jurada Anual del impuesto a la renta ha ido responsabilidad de la gerencia
de la Compaa. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dicha declaracin
en base a mi auditoria.
He conducido mi auditoria de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Estas normas requieren que planifiquen y realice mi auditoria para obtener
razonable seguridad de que la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta de la
Compaa de Minas Buenaventura SAA correspondiente al Ejercicio 2015 est libre de
errores.
La auditora incluye el examen de evidencia que respalde los montos y las
afirmaciones de la referida declaracin. La auditora incluye adems, la evaluacin de
la aplicacin de las normas tributarias vigentes en el ejercicio revisado. Considero que
mi base provee una base razonable para mi opinin.
En mi opinin, la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta de la Compaa de
Minas Buenaventura SAA correspondientes al ejercicio 2015 no presenta
razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin tributaria de la
Compaa de Minas Buenaventura SAA, al 31 de Diciembre de 2011, de acuerdo con
las disposiciones tributarias vigentes en el ejercicio materia de examen.
Esta opinin se sustenta en las observaciones que se detallan en anexo adjunto.

Lima, 29 de Junio del 2016

Cinthya Depaz Durand


Contador Pblico Colegiado
Matricula N 1212120

[TTULO DEL DOCUMENTO]

ANEXOS

[TTULO DEL DOCUMENTO]

ANEXOS DE INFORME FINAL


1.

ANEXO 1
Tratamiento de la emisin de notas de crdito
Se ha detectado la emisin de la Nota de Crdito N 001-456 de fecha 05 de Agosto de 2015 por
devolucin de mercaderas, las cuales se ha podido verificar que no reingresaron fsicamente al
almacn de la empresa. La emisin de una nota de crdito significa para la empresa que le emite
una rebaja de los ingresos gravables, del IGV a pagar y del P/A/C del impuesto a la Renta. Al ser
un documento que no tiene sustento ste no es aceptado tributariamente. La incidencia en el IGV
es de S/. 1,962 y de S/. 10,900 en Impuesto a la Renta. Este error se presenta a que no existe una
copia del formato de ingreso al almacn de la mercadera de vuelta.

2.

ANEXO 2
Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa (Comerciales)

[TTULO DEL DOCUMENTO]

Se ha detectado la realizacin de una estimacin de cuentas de cobranza dudosa para el ejercicio


2015, estimacin que se ha determinado de 4 facturas a clientes nacionales, sin embargo se
encontraron 2 facturas F/. 002-234 - S/. 5,291 (13/04/2015) y F/. 002-467 -3,595 (23/06/2015),
las cuales no cumplen con cierto requisitos previstos en el Art. 21 del reglamento, por lo tanto la
estimacin realizada, la cual asciende a S/. 8,886 debe ser adicionado.

3.

ANEXO 3
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la distribucin de utilidades.
Los socios de una empresa, en junta general de accionistas acuerdan la distribucin de utilidades
disponibles correspondientes al ejercicio 2016, la que asciende a S/. 4,363.35 y sern pagadas el
da 15/06/2016 en efectivo.

SOCIO
S

CAPIT
AL

N DE
ACCION
ES

Socio A

15,150.0
0

1515

Socio B

100.00

10

Socio C

40.00

Socio D

20.00

[TTULO DEL DOCUMENTO]

TOTAL
ES

15,310.0
0

1531

Los dividendos corresponden al monto de utilidades que distribuyen entre los propietarios de las
acciones representativas del capital. El monto asignado como dividendo se distribuye en funcin
de la proporcin a su derecho de accin, tal como a continuacin mostramos:

SOCIO
S

N DE
ACCIO
NES

DIVIDEN
DO

Socio A

1515

98.95

4,318

Empres
a "J"

10

0.65

29

Socio C

0.26

11

Socio D

0.13

TOTA
LES

1531

100

4,363

[TTULO DEL DOCUMENTO]

4.

ANEXO 4
Gratificacin extraordinarias no pagadas oportunamente
La empresa decidi otorgar en el mes de diciembre de 2015 una gratificacin extraordinaria
adicional a su personal, por un monto ascendente a S/. 12,000. Debido a una demora en la
programacin de los pagos, el beneficio fue cancelado en fecha posterior al vencimiento de la
declaracin anual de renta, esto trae como consecuencia que el gasto no sea aceptado
tributariamente, ya que el inciso I) del artculo 37 de la ley del Impuesto a la Renta dispone que
las gratificaciones extraordinarias solo podrn deducirse en el ejercicio comercial a que
correspondan cuando haya sido pagadas dentro de plazos establecidos para la presentacin de la
DDJJ del correspondiente ejercicio.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

5.

ANEXO 5
Accionista en planilla que no cumple labor alguna en la empresa
Se ha incorporado en la planilla de sueldos a un accionista, al cual se le ha pagado durante todo
el ejerci 2015 una remuneracin anual de s/. 84,000 ms un cargo adicional para la empresa
debido a las leyes sociales que gravan las planillas des/. 39,800, verificndose que este no
cumple labor alguna en la empresa, por lo que el gasto no sera deducible para efectos del
impuesto a la renta.
A fin de subsanar esta situacin, la empresa debe decidir entre retirar al referido accionista de la
planilla de la empresa o que labore efectivamente en la misma, De decidirse por esta ltima
opcin, se debe establecer las funciones que cumplir esta persona dentro de la empresa.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

6.

ANEXO 6
Intereses moratorios
En el mes de Junio de 2015, la empresa solicit un fraccionamiento tributario a la SUNAT por
una deuda de IGV correspondiente al perodo Febrero 2014. Actualizar la deuda hasta la fecha de
aprobacin signific determinar S/. 1,345 como inters moratorios.
En este sentido de conformidad a lo establecido por el artculo 44 inciso c) de la ley del
Impuesto a la Renta, no son deducibles para determinar la renta neta, los recargos e inters
moratorios previstos en el cdigo tributario. Por lo tanto este importe ser reparado
tributariamente.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

7.

ANEXO 7
Tratamiento de regalas
El departamento de ventas no ha comunicado al rea de cobranzas que se proceda a
confeccionar a partir del mes de enero del 2015 y en forma mensual facturas por regalas a
nombre de la empresa cbrame la regala SA por la cesin de una frmula secreta utilizada
para elaborar insumos petroqumicos. Esto ha provocado que se dejen de reconocer ingresos
durante 4 meses (de enero a abril del 2015) as como tambin se haya dejado de pagar el IGV
respectivo, cuyos montos ascienden a la suma de s/. 16,000 por ingresos (s/. 4,000 x 4 meses) y
S/. 2,880 por IGV, respectivamente.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

8.

ANEXO 8
Tratamiento tributario de las Ventas al crdito
De la revisin del clculo del Impuesto a la Renta del ejercicio se ha detectado el reconocimiento
tributario en forma parcial de un ingreso correspondiente a una venta al crdito en ocho (08)
cuotas, efectuadas mediante F/. 001-25689 de fecha 18 de Noviembre de 2015 por un valor de
venta S/. 19,000, reconocindose como ingreso del periodo 2015, el importe de una sola cuota
S/.2,000 en clientes nacionales. Segn lo dispuesto por el artculo 58 de la ley del Impuesto a la
Renta, los nicos ingresos provenientes de venta a plazos cuyo reconocimiento se traslada a
ejercicios futuros son aquellos que se pactan a periodos mayores a un ao. En este sentido, en la
situacin descrita se ha dejado de reconocer lo equivalente a siete (7) cuotas en el periodo 2015.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

9.

ANEXO 9
Ventas por debajo del valor de mercado
En el mes de abril del 2015 se realiz la venta de una maquinaria (rotopala) a un valor de S/.
29,345. Sobre esta operacin se ha verificado que el valor de mercado a esa fecha de activos
similares era de aproximadamente S/. 32,400 por lo cual existe una diferencia de S/3,055 por
ingresos no declarados. Esta informacin debe ser remitida al departamento de contabilidad para
que realice los ajustes necesarios en determinacin del P/A/C del mes. Finalmente, la diferencia
de ingresos no declarados ocasion un menos pago de IGV que debe ser regularizado S/.
549.90.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

10. ANEXO 10
Consumo de gasolina por parte del vehculo de un miembro del Directorio
En Agosto del 2011 se tiene contabilizado como consumos de gasolina por parte de la empresa,
aquellos efectuados por el vehculo Mercedes Benz, Placa GC-1212 de propiedad de uno de los
Directores de la empresa; cuyo monto acumulado asciende a la suma de S/. 2,600 (no incluye
IGV)
Tal como lo dispone el inciso a) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta no son
aceptados como gasto para la determinacin de la renta imponible de tercera categora, los gastos
personales para la determinacin de la renta imponibles de tercera categora , los gastos
personales y de sustento del contribuyente.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

11. ANEXO 11
Gastos de viaje
Los gastos de viaje incurridos por un vendedor en la ciudad de Arequipa durante los das que van
del 12 al 16 de Setiembre de 2015 no han sido verificados en cuanto a la limitacin que impone
la ley para su deduccin como gasto tributario.
As tenemos que el lmite que fije el artculo 37 inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta es el
doble que por ese monto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor
jerarqua.
De los clculos realizados se ha verificado un exceso de S/. 1,100 el cual deber ser adicionado a
la base imponible.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

12. ANEXO 12
Operaciones de compra sin bancarizacin
Durante los siguientes meses, se encontraron las siguientes compras de mercaderas sin realizar
la respectiva bancarizacin.
MES

Compras
declaradas
400,000.00
500,000.00
300,000.00
100,000.00
650,000.00
360,000.00
740,000.00
980,000.00
465,000.00
800,000.00
960,000.00
120,000.00

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

No bancarizados

Monto

F/01-013, F/01-027

95,000.00

F/01-213, F/01-334

65,000.00

F/01-637, F/01-035

47,000.00

F/01-332
F/01-123, F/01-348

23,000.00
63,000.00
293,000.00

El monto total de compras de mercaderas sin bancarizar es de S/. 293,000.00 soles, para lo cual
la auditoria decide aplicar la base legal correspondiente para este hecho.

[TTULO DEL DOCUMENTO]

[TTULO DEL DOCUMENTO]

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTAIGV 2015

[TTULO DEL DOCUMENTO]

CONCLUSIONES FINALES

De acuerdo al cuadro adjunto anterior, la empresa debera rectificar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del Ejercicio 2015, a fin de incluir dentro de la misma, las observaciones halladas en
nuestra auditora.
Cabe indicar que dependiendo del momento en que regularice la omisin, la empresa podr acogerse al
rgimen de incentivos Previstos en el artculo 179 del Cdigo Tributario a efectos de reducir las multas
que corresponda.
De otra parte, respecto al IGV, la empresa deber rectificar las declaraciones mensuales PDT 621, a fin de
excluir del crdito fiscal del perodo, los montos sealados en el cuadro anterior, que no dan derecho al
mismo. Asimismo, y al igual que el caso anterior, la empresa podr optar por acogerse al rgimen de
incentivos a fin de reducir las multas correspondientes,