UNIVERSIDAD NACIONAL TECNOLOGICA DE LIMA SUR

QUINTA CATEGORA
El seor Gmez, de profesin PSICOLOGO obtuvo ingresos por un monto de S/.
2500.00, calcular el monto de impuesto a renta que debe pagar el seor Gmez.
RENTA DE QUINTA-REGIMEN GENERAL:
Remuneracin

2500.00

Remuneraciones de enero *12

30,000.00

Gratificaciones por recibir

+5,000.00

Remuneracin bruta anual

35,000.00

Deduccin 7 UIT

27,650.00

Remuneracin neta anual proyectada

7350.00

Impuesto a la renta quinta categora

588.00

Deduccin de retenciones anteriores

IMPUESTO A PAGAR

UIT=395
0

+
-

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CUARTA CATEGORA
El seor Rojas, obtuvo ingresos por un monto de S/. 3000.00, calcular el monto del
impuesto a la renta, que debe pagar el seor Rojas.
SOLUCION:
Renta neta
Deduccin (20% renta bruta)
Renta neta
Otras rentas de cuarta categora

36000
7200
28800
-

Total renta neta de cuarta categora

28800

Deduccin de 7 UIT (UIT=3950)

27650

Total renta neta de cuarta categora

IR SEGN ESCALA 8%

1150
92

UIT=395
0

12*3000

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CASOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

PRIMERA CATEGORA
El seor Roberto Palacios tiene una casa en Miraflores y decide alquilarlo de
enero a diciembre del ao 2013 a un pariente por la suma de S/. 200 mensuales.
Asimismo se sabe que, el valor del predio segn autoavalo es S/. 150,000.
El seor Palacios quiere que se le determine el Impuesto mensual y el Impuesto
Anual de Primera Categora, en caso corresponda.
Impuesto mensual:
Merced conductiva: S/. 200
Tasa del Impuesto: 5%
Impuesto: 200 x 5% = S/. 10
El pago a cuenta mensual ser de S/. 10.
Impuesto Anual:
Para la regularizacin Impuesto a la Renta de primera categora se debe saber si
la merced conductiva es menor a la renta ficta o 6% del autovalo del predio.
Valor del predio: S/. 150,000
6% del valor del predio: S/. 9,000
Total merced conductiva: 200 x 12 = S/. 2,400
MERCED CONDUCTIVA
S/. 2,400

RENTA FICTA
S/. 9,000

Como se observa, la renta ficta es mayor a la merced conductiva total cobrada,

por tal razn es necesario el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora en base a aquella:
Renta Ficta
(-) Deduccin del 20%
Renta Neta
Impuesto (7,200 x 6,25%)
Pagos a cuenta (S/. 10 x 12)
Saldo por regularizar

S/. 9,000
(S/. 1,800)
S/. 7,200
S/. 450
(S/. 120)
S/. 330

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TERCERA CATEGORIA
Las ventas de la empresa X han sido de S/. 100,000 en el mes de febrero del
2015. Durante el ao 2013 sus ingresos gravados fueron de S/. 1600,000 y su
impuesto a la renta calculado de S/. 40,000.00. Determinar el pago a cuenta de IR
del mes de febrero del 2015.
a)Clculo del Pago a Cuenta en funcin al coeficiente:

Impuesto Calculado 2014

= Coeficiente
Ingresos Netos 201
75,000
= 0.0268 x 0.9333
2800,000
Clculo de Pago a Cuenta
Ventas del mes x coeficiente = Pago a Cta.
S/. 80,000 X 0.0250= S/. 2,000
SEGUNDA CATEGORIA
La seorita Paulina transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor
de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que
ser retenido.
Renta bruta

S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000)

S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora

S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita

Paulina, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos.

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