Caja y Bancos

Concepto
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar.
Representa el rubro ms lquido de la estructura patrimonial y debe poder utilizarse como medio de
cancelacin de deudas. Lo esencial de la existencia en caja estriba en su disponibilidad inmediata como
poder adquisitivo.
Caractersticas
Liquidez: fcilmente convertible en dinero en efectivo.
Certeza: el importe escrito en l define su magnitud. Su valor es claro y seguro.
Efectividad: puede ser utilizado como medio de pago.
Poder cancelatorio ilimitado: para cancelar cualquier obligacin pecuniaria, siendo obligatoria si
aceptacin.
Elementos que Componen el Rubro
Papel Moneda o Dinero en Efectivo: moneda de curso legal (pesos).
Moneda Extranjera: no cumple con el requisito de certeza.
Valores a Depositar: cheques recibidos de clientes y aun no depositados en cuenta corriente. Son de
plaza.
Giros Postales y Bancarios, a la Vista: rdenes de pago frente a entidad bancaria o correo.
Fondo Fijo: sumas de dinero que provienen de cuentas corrientes bancarias, destinadas a atender
pagos de gastos menores.
Saldo en Cuenta Corriente Bancaria: dinero disponible en banco.
Saldo en Caja de Ahorro: su grado de liquidez puede estar limitado si existen limitaciones en la
extraccin de fondos.
Moneda de Curso Legal. Valuacin (RT 17 5.1)
Efectivo: el efectivo disponible en el ente o en bancos se computar a su Valor Nominal. La moneda
extranjera se convertir en moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de los Estados Contables.
Moneda Extranjera. Valuacin. Tratamiento de las Diferencias de Cambio
Tratamiento de las Diferencias de Cambio:
Al ingresar divisas al patrimonio del ente, hay que conocer el Tipo de Cambio Vigente en dicho
momento para convertirlas en moneda de curso legal del pas; es decir que en el momento en el que se
registra el ingreso de las divisas, el valor a ser atribuido a ellas es el de su cotizacin a dicho momento.
A partir de su ingreso y a cada FCE, la diferencia entre la cotizacin al inicio del periodo y/o al
momento de su ingreso y aquella vigente al cierre del nuevo periodo debera ser considerada como un
Resultado Financiero Devengado (diferencia de cambio), siempre que el criterio de valuacin sea el de
Valores Corrientes. Aun bajo un criterio de medicin al costo, hay excepciones que da el mismo modelo
respecto de la valuacin de las cuentas en moneda extranjera, que se revalan al cierre del periodo; ahora si
se encuadra en un rgido modelo en el cual el criterio de medicin es el de Costo, no correspondera registrar
las diferencias de cambio positivas, no obstante aquellas negativas, en virtud de criterios tradicionales,
deberan reconocerse contablemente.
Las partidas de este rubro deben valuarse a Tipo de Cambio COMPRADOR del mercado oficial
al cierre de cada periodo.

 Valuacin:
Se valan a su paridad efectiva.
No generan RECPAM.
Se debe determinar las diferencias de cambio en trminos reales, es decir, despojadas del efecto
de la inflacin. Para ello debe compararse el saldo al inicio de la cuenta patrimonial en moneda extranjera, al
cual se le adicionan los distintos movimientos (deudores y acreedores en moneda de poder adquisitivo al
cierre del periodo) frente a la valuacin de de la cuenta patrimonial en moneda extranjera. Por diferencia se
obtiene el Resultado Financiero en trminos reales, es decir, la diferencia de cambio despojada del efecto de
la inflacin.
Siempre que la tasa de inflacin supere el aumento en la cotizacin de la divisa, la diferencia de
cambio ser negativa, caso contrario, positiva.
RT 9 2da. Parte Capitulo VI Informacin Complementaria: dentro de la informacin
complementaria, se exponen:
Montos nominados en cada una de ellas.
Tipos de cambio a la fecha de los EECC.
RT 17 3.2: Las mediciones contables expresadas en moneda extranjera se convertirn a moneda
argentina de modo que resulta un valor representativo de la suma cobrada o a cobrar en moneda argentina. A
este efecto se utilizaran tipos de cambio:
De las fechas de las transacciones en el caso de estas.
De las fechas de los Estados Contables.