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Caso Practico de Presupuestos

Una empresa comercial minorista dedicada a la compra - venta de articulos de ferreteria desea preparar un
presupuesto flexible para el 1 trimestre del 2011. Ha recopilado una serie de datos que se incorpora en el
presente enunciado, considerando adems comprar activos fijos en enero por $19.750.000.=, incluso pagar
dividendos por $4.000.000.=, en el mes de marzo el BI es el siguiente, asi como los datos complementarios.
Empresa Comercial
Balance General
Al 31-12-10
ACTIVO
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
Planta y Equipo
ACTIVO TOTAL

$
$
$
$
$
$

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

9,000,000
48,000,000
12,600,000
200,000,000

Intereses por Pagar


Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Capital Social
Utilidades Retenidas
269,600,000 PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

Gastos Presupuestados (Por Mes)

Sueldos y Salarios (por mes)


Flete como % de Ventas (No controlable)
Publicidad (No controlable) (por mes)
Depreciacin (No controlable) (por mes)
Otros Gastos como porcentaje de Ventas
Poltica de Inventario Minimo con % del C.V. del mes prximo
Ventas Presupuestadas:
Diciembre (Real)
Enero
Febrero
Mrazo
Abril
Saldo de Efectivo Mnimo Requerido
Mezcla de Ventas: (Poltica de Ventas)
Efectivo
Crdito (Cobrados en el mes siguiente)
Porcentaje de Utilidad Bruta
Tasa de Interes
Inventario Pagado en:
Mes en que se compra
Mes despues de la compra
Por lo que se solicita:
1) Elaborar el Presupuesto de Operacin:
a) Presupuesto de Ventas
b) Presupuesto de Cobranzas en Efectivo
c) Presupuesto de Compras
d) Presupuestos de Desembolsos en Efectivo por Compras
e) Presupuestos de Gastos de Operacin
f) Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)
g) Gastos de Resultados Presupuestados
2) Presupuesto Financiero:
a) Presupuestos de Efectivo
b) Balance General Presupuestado

7,500,000
6%
6,000,000
2,000,000
4%
30%
$
$
$
$
$

60,000,000
70,000,000
85,000,000
90,000,000
50000000
8,000,000
20%
80%
40%
12%
50%
50%

parar un
ra en el
so pagar
mentarios.

$
$
$
$
$
$
$

18,300,000
180,000,000
71,300,000
269,600,000

1) Presupuesto de Operacin:
a) Presupuesto de Ventas
PERIODO
VENTAS

Ventas al Crdito
(80 %)
Ventas en Efectivo
(20 %)
VENTAS TOTALES

ENERO
56,000,000
14,000,000
70,000,000

FEBRERO
68,000,000
17,000,000
85,000,000

b) Presupuesto de Cobranza en Efectivo


PERIODO

Ventas en Efectivo
Cobranza Mes Anterior
COBRANZA TOTAL

ENERO
14,000,000
48,000,000
62,000,000

FEBRERO
17,000,000
56,000,000
73,000,000

c) Presupuesto de Compras
PERIODO
COMPRAS

Inventario Final Deseado


(+) Costo de Bienes Vendidos
Total Necesario
(-) Inventario Inicial
COMPRAS TOTALES

ENERO
15,300,000
42,000,000
57,300,000
12,600,000
44,700,000

FEBRERO
16,200,000
51,000,000
67,200,000
15,300,000
51,900,000

d) Presupuesto de Desembolso en Efectivo por Compras:


PERIODO
DESEMBOLSOS

Para Diciembre
Para Enero
Para Febrero
Para Marzo
DESEMBOLSOS TOTALES

ENERO
18,300,000
22,350,000

40,650,000

FEBRERO
22,350,000
25,950,000
48,300,000

e) Presupuesto de Gastos de Operacin


PERIODO

Sueldos y Salarios
Flete de Salida (6%)
Publicidad
Depreciacin
Otros Gastos

ENERO
7,500,000
4,200,000
6,000,000
2,000,000
2,800,000

FEBRERO
7,500,000
5,100,000
6,000,000
2,000,000
3,400,000

GASTOS TOTALES

22,500,000

24,000,000

f) Presupuesto de Desembolsos por Gastos de Operacin


PERIODO

ENERO

Sueldos y Salarios
Flete de Salida (6%)
Publicidad
Otros Gastos
GASTOS EN EFECTIVO

7,500,000
4,200,000
6,000,000
2,800,000
20,500,000

FEBRERO
7,500,000
5,100,000
6,000,000
3,400,000
22,000,000

g) Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestadas


PERIODO

VENTAS
(-) Costo de Bienes Vendidos
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin:
Sueldos y Salarios
Fletes de Salida
Publicidad
Otros Gastos
Intereses (*)
Depreciacin
Gasto Total
UTILIDAD NETA DE OPERACIN

ENERO

FEBRERO

70,000,000
42,000,000
28,000,000

85,000,000
51,000,000
34,000,000

7,500,000
4,200,000
6,000,000
2,800,000
------2,000,000
22,500,000
5,500,000

7,500,000
5,100,000
6,000,000
3,400,000
179,000
2,000,000
24,179,000
9,821,000

(*) se tomara del Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado, ergo primero se debera elaborar el mencionad
el primer mes no genera inters.
2) Presupuestos Financieros
a) Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado
PERIODO

Saldo Inicial en Efectivo


Cobranzas
Efectivo Disponible
DESEMBOLSOS
Por Compras de Inventario
Por Gastos de Operacin
Compra de Equipo
Dividendos

ENERO

FEBRERO

9,000,000
62,000,000
71,000,000

8,000,000
73,000,000
81,000,000

40,650,000
20,500,000
19,750,000
--------

48,300,000
22,000,000
---------------

Intereses **
Desembolsos Totales
Saldo Minimo de Efectivo Deseado
Efectivo Total Necesario
Superavit (Deficit)
FINANCIAMIENTO
Prestamos
Reembolsos de Prestamos
Efectivo Total de Financiamiento
SALDO FINAL EN EFECTIVO

0
80,900,000
8,000,000
88,900,000
-17,900,000

179,000
70,479,000
8,000,000
78,479,000
2,521,000

17,900,000
0
17,900,000
8,000,000

--------2,521,000
-2,521,000
8,000,000

** Intereses:

Cx%xT
12

Para el Mes de Enero:

17.900.000 x 0.12 x 1
12

Para el Mes de Febrero:

(17.900.000 - 2,521.00) x 0.12 x 1


12

b) Balance General Presupuestado


Empresa Comercial
Balance General Presupuestado

Enero - Marzo 2011


PERIODO

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
ACTIVO CIRCULANTE TOTAL
Planta - Depreciacin Acumulada
ACTIVO TOTAL

ENERO

FEBRERO

8,000,000
56,000,000
15,300,000
79,300,000
217,750,000
297,050,000

8,000,000
68,000,000
16,200,000
92,200,000
215,750,000
307,950,000

22,350,000
17,900,000
40,250,000

25,950,000
15,379,000
41,329,000

180,000,000
76,800,000
256,800,000
297,050,000

180,000,000
86,621,000
266,621,000
307,950,000

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO
Cuentas por Cobrar
Documentos por Pagar
PASIVO TOTAL
INVERSIONES DE LOS ACCIONISTAS

Capital Social
Utilidades Retenidas
Capital Contable
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

MARZO
72,000,000
18,000,000
90,000,000

MARZO
18,000,000
68,000,000
86,000,000

MARZO
9,000,000
54,000,000
63,000,000
16,200,000
46,800,000

TOTAL
196,000,000
49,000,000
245,000,000

TOTAL
49,000,000
172,000,000
221,000,000

TOTAL
9,000,000
147,000,000
156,000,000
12,600,000
143,400,000

50%
MARZO

25,950,000
23,400,000
49,350,000

MARZO
7,500,000
5,400,000
6,000,000
2,000,000
3,600,000

TOTAL
18,300,000
44,700,000
51,900,000
23,400,000
138,300,000

TOTAL
22,500,000
14,700,000
18,000,000
6,000,000
9,800,000

II

IF

24,500,000

MARZO
7,500,000
5,400,000
6,000,000
3,600,000
22,500,000

MARZO

71,000,000

TOTAL
22,500,000
14,700,000
18,000,000
9,800,000
65,000,000

TOTAL

90,000,000
54,000,000
36,000,000

245,000,000
147,000,000
98,000,000

7,500,000
5,400,000
6,000,000
3,600,000
154,000
2,000,000
24,654,000
11,346,000

22,500,000
14,700,000
18,000,000
9,800,000
6,000,000
71,000,000
27,000,000

era elaborar el mencionado.

MARZO
8,000,000
86,000,000
94,000,000
49,350,000
22,500,000
-------4,000,000

TOTAL
221,000,000

Ppto "B"

138,300,000
65,000,000

Ppto "D"
Ppto "F"

154,000
76,004,000
8,000,000
84,004,000
9,996,000

333,000

0
-9,996,000
-9,996,000
8,000,000

179,000

154,000

MARZO

PROCEDENCIA

8,000,000
72,000,000
9,000,000
89,000,000
213,750,000
302,750,000

Ppto F. a)
Ppto O. a)
Ppto O. c)
BG y Enunciado

23,400,000
5,383,000
28,783,000

Ppto O. d)

180,000,000
93,967,000
273,967,000
302,750,000

BG

1)

Presupuesto de Operacin:
a) Presupuesto de Ventas
PERIODO
ENERO
FEBRERO
MARZO
VENTAS
Ventas al Crdito
(80 %)
56000
68000
72000
Ventas en Efectivo
(20 %)
14000
17000
18000
VENTAS TOTALES
70000
85000
90000
b) Presupuesto de Cobranza en Efectivo
PERIODO
Ventas en Efectivo
Cobranza Mes Anterior
COBRANZA TOTAL

ENERO

FEBRERO

14000
48000
62000

17000
56000
73000

MARZO
18000
68000
86000

c) Presupuesto de Compras
PERIODO

(+)
(-)

COMPRAS
Inventario Final Deseado
Costo de Bienes Vendidos
Total Necesario
Inventario Inicial
COMPRAS TOTALES

ENERO

FEBRERO

15300
42000
57300
12600
44700

16200
51000
67200
15300
51900

MARZO
9000
54000
63000
16200
46800

d) Presupuesto de Desembolso en Efectivo por Compras:


PERIODO
DESEMBOLSOS
Para Diciembre
Para Enero
Para Febrero
Para Marzo
DEDEMBOLSOS TOTALES

ENERO

FEBRERO

18300
22350

40650

22350
25950
48300

0.5
MARZO

25950
23400
49350

e) Presupuesto de Gastos de Operacin


PERIODO
Sueldos y Salarios
Flete de Salida (6%)
Publicidad
Depreciacin

ENERO

FEBRERO
7500
4200
6000
2000

7500
5100
6000
2000

MARZO
7500
5400
6000
2000

Otros Gastos
GASTOS TOTALES

2800
22500

3400
24000

3600
24500

f) Presupuesto de Desembolsos por Gastos de Operacin


PERIODO
Sueldos y Salarios
Flete de Salida (6%)
Publicidad
Otros Gastos
GASTOS EN EFECTIVO

ENERO

FEBRERO

7500
4200
6000
2800
20500

7500
5100
6000
3400
22000

MARZO
7500
5400
6000
3600
22500

g) Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestadas


PERIODO

(-)

ENERO

VENTAS
70000
Costo de Bienes Vendidos
42000
Utilidad Bruta
28000
Gastos de Operacin:
Sueldos y Salarios
7500
Fletes de Salida
4200
Publicidad
6000
Otros Gastos
2800
Intereses (*)
------Depreciacin
2000
Gasto Total
22500
UTILIDAD NETA DE OPERACIN
5500

FEBRERO

MARZO

85000
51000
34000

90000
54000
36000

7500
5100
6000
3400
179
2000
24179
9821

7500
5400
6000
3600
154
2000
24654
11346

(*) se tomara del Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado, ergo primero se debera ela
el primer mes no genera inters.
2)

Presupuestos Financieros
a) Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado
PERIODO
Saldo Inicial en Efectivo
Cobranzas
Efectivo Disponible
DESEMBOLSOS
Por Compras de Inventario
Por Gastos de Operacin
Compra de Equipo

ENERO
9000
62000
71000

FEBRERO
8000
73000
81000

MARZO
8000
86000
94000

40650
48300
49350
20500
22000
22500
19750 ---------------

Dividendos
--------------Intereses **
0
Desembolsos Totales
80900
Saldo Minimo de Efectivo Desea
8000
Efectivo Total Necesario
88900
Superavit (Deficit)
-17900
FINANCIAMIENTO
Prestamos
17900 -------Reembolsos de Prestamos
0
Efectivo Total de Financiamiento
17900
SALDO FINAL EN EFECTIVO
8000
** Intereses:

179
70479
8000
78479
2521

4000
154
76004
8000
84004
9996

-2521
-2521
8000

0
-9996
-9996
8000

Cx%xT
12

Para el Mes de Enero:

179,000.00 x 0.12 x 1
12

Para el Mes de Febrero:

(179,000.00 - 2,521.00) x 0=
12

b) Balance General Presupuestado

PERIODO

Empresa Comercial
Balance General Presupuestado
Enero - Marzo 2011
ENERO
FEBRERO
MARZO

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
ACTIVO CIRCULANTE TOTAL
Planta - Depreciacin Acumulada
ACTIVO TOTAL
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO
Cuentas por Cobrar
Documentos por Pagar
PASIVO TOTAL
INVERSIONES DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social
Utilidades Retenidas
Capital Contable
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

8000
56000
15300
79300
217750
297050

8000
68000
16200
92200
215750
307950

8000
72000
9000
89000
213750
302750

22350
17900
40250

25950
15379
41329

23400
5383
28783

180000
76800
256800
297050

180000
86621
266621
307950

180000
93967
273967
302750

TOTAL
196000
49000
245000

TOTAL
49000
172000
221000

TOTAL
9000 II
147000
156000
12600 IF
143400

TOTAL
18300
44700
51900
23400
138300

TOTAL
22500
14700
18000
6000

9800
71000

TOTAL
22500
14700
18000
9800
65000

TOTAL
245000
147000
98000
22500
14700
18000
9800
6000
71000
27000

rgo primero se debera elaborar el mencionado.

TOTAL

221000 Ppto "B"

138300 Ppto "D"


65000 Ppto "F"

333

179

154

PROCEDENCIA

Ppto F. a)
Ppto O. a)
Ppto O. c)
BG y Enunciado

Ppto O. d)

BG