UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PASIVOS PROVISIONES Y PASIVOS CONTINGENTES

GRUPO N 1
INTEGRANTES: BAYAS ROSALES JOSE EDUARDO
CHAVEZ MOGOLBAY FABIAN MAURICIO
GORDILLO CABEZAS GEORGE WASHINGTON
QUEZADA CHANCOSI CAROLINA PAOLA

CURSO: CA 4-6
DOCENTE: DRA. LILIANA MORILLO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD INTERMEDIA II

Quito Ecuador
Lunes 16/11/2015

INDICE DE CONTENIDO

1.

PASIVOS, PROVISIONES Y PASIVOS CONTINGENTES...................................1

1.1
BASES CONCEPTUALES.................................................................................1
1.1.1 Pasivo................................................................................................................1
Provisin.....................................................................................................................1
1.2
CLASIFICACIN BASICA.................................................................................1
1.2.1 Pasivos corrientes o corto plazo.......................................................................1
1.2.2 Pasivo fijo o largo plazo....................................................................................2
1.3

BASES PARA EL RECONOCIMIENTO Y MEDICIN......................................2

1.4

FORMAS DE LIQUIDAR LAS DEUDAS............................................................2

1.5
DUEDAS CON LOS TRABAJADORES............................................................3
Beneficios Sociales....................................................................................................3
Participacin trabajadores en utilidades (15%)..........................................................5
ROL DE PAGOS.........................................................................................................5
Definicin................................................................................................................5
Estructura................................................................................................................6
Componentes..........................................................................................................6
1.6
EJERCICIO DE APLICACIN...........................................................................7
ROL DE PAGOS.........................................................................................................8
ROL DE PROVISIONES............................................................................................9
REGISTRO CONTABLE...........................................................................................10
BIBLIOGRAFA...........................................................................................................11

NDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustracin 1 Obligaciones con el personal...................................................................3
Ilustracin 2 Beneficios Sociales...................................................................................4

NDICE DE TABLAS
Tabla 1 Descripcin de los beneficios............................................................................4
Tabla 2 Datos del ejercicio.............................................................................................7

1. PASIVOS, PROVISIONES Y PASIVOS CONTINGENTES

1.1 BASES CONCEPTUALES
1.1.1 Pasivo.- Es una obligacin presente en la entidad, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos. (International Accounting Standard Board (IASB), 2012)

Provisin.- Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o

vencimiento. (International Accounting Standard Board (IASB), 2012)

1.2 CLASIFICACIN BASICA

La clasificacin apropiada debe responder al criterio de exigibilidad decreciente, es
decir que deben ubicarse las cuentas en funcin de las fechas de vencimiento. Por lo
cual se clasifica los pasivos en:
Pasivos corrientes o corto plazo
Pasivos fijos o largo plazo
Otras obligaciones que son pasivo no corriente. (Zapata, 2011)
1.2.1 Pasivos corrientes o corto plazo
Constituyen deudas que deben ser canceladas dentro del ao comercial, las partidas
se presentaran en orden de exigibilidad, preeminencia o prioridad con el que se
deben atender.
Se debe incluir adems la parte corriente de los pasivos a largo plazo por
reclasificacin. Se considera corriente cuando se estima que su vencimiento se
cumplir en los siguientes 12 meses.
En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:
Deudas con los funcionarios, empleados y obreros obligaciones laborales.
Con el fisco y las empresas pblicas tributos, tasas y servicios por pagar.
Con empresas del sistema financiero, y por emisin de obligaciones
prstamos bancarios y obligaciones financieras.
Con los proveedores de bienes cuentas por pagar a los proveedores.
Otras acreencias corrientes. (Zapata, 2011)
1.2.2 Pasivo fijo o largo plazo
Obligaciones que no se renuevan dentro de un periodo relativamente corto, por tanto
su exigibilidad se refiere a otros periodos econmicos posteriores al inmediato.
(Zapata, 2011)
Ejemplos: Hipotecas, prstamos bancarios.
1

1.3 BASES PARA EL RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Una obligacin real o potencial se reconocer a partir del cumplimento de las
siguientes disposiciones:
Que denote compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma
determinada.
Que se pueda cuantificar de manera confiable.
Que estos compromisos o responsabilidades se originen de hechos pasados.
A su vencimiento se producirn salidas de recursos que incorporan beneficios
econmicos. (Zapata, 2011)
1.4 FORMAS DE LIQUIDAR LAS DEUDAS

Entendiendo que las obligaciones que la empresa puede contraer son con:
Los trabajadores
Las entidades financieras
Las entidades pblicas
Los proveedores
Se puede saldar su obligacin ya sea mediante el pago en efectivo y la segunda
contrayendo un pasivo.
Modalidades:
Seguros corporativos (desgravamen).
Tarjetas de crdito que te permiten mitigar pagos temporalmente ya que se
genera otra deuda.
Liquidacin de la empresa por insolvencia por no cancelar sus obligaciones.
1.5 DUEDAS CON LOS TRABAJADORES
Ilustracin 1 Obligaciones con el personal

Sueldos
devengados y
no pagados
Otros beneficios
pendientes de
pago

Obligaciones
con el
personal que
labora en la
empresa por:
Beneficios
sociales no
satisfechos

Participciones
de los
trabajadores en
las utilidades de
la empresa

Esta cuenta es creada para registrar las obligaciones laborales por remuneraciones
ordinarias y extraordinarias pendientes de pago, incluye todo lo que debe recibir en
dinero y/o especie en contraprestacin de su esfuerzo entregado a la empresa.
Las normativas y porcentajes que se apliquen estn regulados por el IESS y
Ministerio de Relaciones Laborales, tanto para el empleador como para empleados.
Con lo referente a los beneficios y prestaciones de los trabajadores los
encontramos dispuestos en el Cdigo de Trabajo y en la LOSEP para servidores
pblicos.
Beneficios Sociales
Ilustracin 2 Beneficios Sociales

BENEFICIO
S
SOCIALESque son
Otras remuneraciones

derechos de los trabajadores y

sirven para mejorar su calidad de
vida.

Decimo
tercer
sueldo

Decimo
cuarto
sueldo

Vacacione
s

Fondos de
reserva

Tabla 1 Descripcin de los beneficios

Tienen
derecho

DECIMO
TERCERO
Todos
los
trabajadores. Si
es menor a un
ao su tiempo
laborado
ser
su proporcional.

DECIMO
CUARTO
Todos
los
trabajadores. Si
es menor a un
ao su tiempo
laborado ser su
proporcional.

FONDOS DE
RESERVA
Todos
los Todos
los
trabajadores
trabajadores
transcurrido un a partir de un
ao
de ao laborado.
funciones.
VACACIONES

Perodo
de
calculo

Del
1
de Regin Sierra y
diciembre
del Amaznica
ao
anterior
Del 1 de
hasta el 30 de
agosto del
noviembre del
ao
ao en curso.
anterior
hasta
el
31 de julio
del ao en
curso
Regin Costa e
Insular
Del 1 de
marzo del
ao
anterior
hasta
el
28
de
febrero del
ao
en
curso.
Base de Valores
calculo
recibidos
Monto equivale a
durante todo el un SBU
ao:
Sueldo mensual
+ horas extras +
comisiones
+
otras
remuneraciones
Forma
de
calculo

Corresponde a
la
doceava
parte
de
lo
recibido por el
trabajador.
Fecha de Hasta el 24 de Hasta el 15 de
pago
diciembre
de marzo en las
cada ao.
regiones de la
Costa e Insular, y
hasta el 15 de
agosto en las
regiones de la
Sierra
y
Amaznica.

Base
Legal

Cdigo
de Cdigo
de
Trabajo Art. 111 Trabajo Art. 113

Participacin trabajadores en utilidades (15%)

El empleador o empresa reconocer en beneficio de sus trabajadores el 15% de las
utilidades liquidadas.
El 10% se dividir para los trabajadores de la empresa y el 5% restante ser
entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en promocin a sus cargos
familiares. (Zapata, 2011)
ROL DE PAGOS
Definicin
Se trata del vnculo nominal de las personas que, en una determinada dependencia u
oficina, reciben un salario y firman para justificar que lo han recibido.
Estructura

Encabezamiento
Cuerpo o contenido
Ingresos
Descuentos o deducciones
Totales
Firmas de responsabilidad

Componentes
ENCABEZAMIENTO
CUERPO
O INGRESOS
Nombre
de
la CONTENIDO
Sueldo nominal
Numero de orden
empresa o razn
Sueldo sectorial
social
Nombres
Decimos
Numero de RUC
completos de los
Incrementos
trabajadores
Nombre
del
Rubros
Cargo
que
documento
incorporados
desempea
Periodo al que
Sobre tiempos
Nmero de das
corresponde
Comisiones
trabajados
Subsidios
generales
Gasto
de
representacin
5

DESCUENTOS
DEDUCCIONES

O TOTALES
Lquido a pagar

FIRMAS
DE
RESPONSABILIDAD
Recepcin
Elaboracin
Revisin
Aprobacin

Aporte personal al
IESS.
Prstamos al IESS
Retenciones en la
fuente en relacin
de dependencia
Relaciones
judiciales
Anticipos
Prestamos
Comisariatos
Asociaciones
Multas
Otros documentos
Total
de
descuentos

1.6 EJERCICIO DE APLICACIN

Empresa Comercial RAMMSTEIN Ca. Ltda.
Ruc: 1797915787001
Sueldos:
Tabla 2 Datos del ejercicio

CDULA

NMINA

CARGO

SUELDO

1717915787 GORDILLO GEORGE

GERENTE

4.500,00

1722753785 BAYAS JOSE

CONTADOR

1.200,00

1714204953 CHAVEZ FABIAN

VENDEDOR

800,00

1724534506 QUEZADA CAROLINA

SECRETARIA

800,00

Datos adicionales al ejercicio:

El contador tiene 15 h. extras con recargo del 50% y 5 h. con recargo de 100%
y tiene un crdito hipotecario al IESS y paga mensualmente cuentas de $450.

La secretaria tiene 20 h. extras con recargo del 50% y 10 h. con recargo del
100% y un anticipo de sueldo de $250.
El vendedor tiene una comisin en ventas de $500.

Se pide realizar:
Rol de pagos
Rol de provisiones
Registro contable

ROL DE PAGOS

ROL DE PROVISIONES
Empresa Comercial RAMMSTEIN Ca. Ltda.
Ruc: 1797915787001
ROL DE PROVISIONES
MARZO
CDULA
1717915
787
1722753
785
1714204
953
1724534
506

NMINA
GORDILLO
GEORGE
BAYAS JOSE
CHAVEZ FABIAN
QUEZADA
CAROLINA

BASE DE
CARGO
CALCUL
O
4.500
,00
GERENTE
1.362
CONTAD
,50
OR
1.300
VENDED
,00
OR
96
SECRETA
6,67
RIA

DECIMO
TERCERO

DECIMO
CUARTO

VACACIONE
S

TOTAL

29,50

15,63

0,13

29,50

4,73

7,77

29,50

4,51

2,35

3
75,00

42

1
13,54

14

1
08,33

14
11

80,56

29,50

3,36

3,41

677,43

118,00

28,23

23,66

8
TOTAL

REGISTRO CONTABLE
EMPRESA COMERCIAL RAMMSTEIN Ca. Ltda.
RUC: 1797915787001
LIBRO DIARIO
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
FECHA

DETALLE
-1-

31/03/20
15
Gastos Sueldos

PARCIA
L

DEBE

HABER

7.300,00

Gastos Horas Extras

329,17

Gastos Comisiones

500,00

Gastos Fondos de Reserva

608,33

Gasto Aporte Patronal

Gasto Dcimo Tercer
Sueldo
Gasto Dcimo Cuarto
Sueldo

906,40

Gasto Vacaciones

28,23

Gasto Imp. Renta

789,42

677,33
118,00

a) IESS por Pagar

Dcimo Tercero
por pagar
Dcimo Cuarto
por pagar
Vacaciones por
pagar
Imp. a la renta
por pagar

1.674,61

Bancos
P/r Pago de sueldo
empleados mes de marzo

7.969,29

677,33
118,00
28,23
789,42

11256,88

11256,88

10

Bibliografa
iContable. (2015). La Tabla CONTABLE. Informacin contable tributaria laboral.
Quito, Ecuador: Edison Estvez.
International Accounting Standard Board (IASB). (2012). NIC 37. PROVISIONES,
PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES.
Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Bogot: McGrawHill.

11