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Ao de lA ConsolidACin del MAr de GrAu

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES FINACIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA: CONTABILIDAD
DOCENTE TUTOR: HIDALGO TAPIA RICHARD RENE
CICLO: IX
ASIGNATURA: PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

ALUMNOS: CHANG ORELLANA MARIA


MARTINES ARDILEZ MARIA JULIA
SARRIN BERNARDO PAMELA

CASMA - 2016

INTRODUCCION

El ejercicio del Peritaje Contable Judicial es competencia profesional del contador


pblico, conferida en el literal d) del artculo 3 de la Ley N 28951. Se desarrolla
en el pas de manera sostenida y trascendente, lo que permite colegir que el
Peritaje es una especialidad del profesional contable; esto hace que la asignatura
Peritaje Contable Judicial tenga gran importancia en la formacin del futuro
profesional.

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PLANEAMIENTO Y EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE


NATURALEZA CIVIL, LABORAL Y PENAL

I.

EL PLANEAMIENTO
Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan desarrollar,
por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes para llevar a
cabo su trabajo. La planeacin supone una serie de actividades previas a
toda realizacin de los exmenes o auditorias, la especificacin de
tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores
de revisin deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del
Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible
para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente
cuando no se planifica. El Trabajo Pericial debe ser planificado en funcin
a los siguientes aspectos:

Plazo otorgado por El Juez

Magnitud e importancia del trabajo a realizar

Elementos a juzgar en la evaluacin del expediente

Otros

Los planes deben ser consistentes con la declaracin de propsito,


autoridad y responsabilidad del Perito, el proceso de planificacin involucra
un establecimiento previo de los aspectos siguientes:
a. Metas a alcanzar, objeto del examen:
Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en
lo posible, capaces de ser medidas. Deben estar acompaadas de
criterios de medicin y fechas estimadas de realizacin.

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i. Planes de Trabajo.- Los planes de trabajo deben incluir:


Que actividades estarn sujetas a la revisin.
Los riesgos financieros.
Prdidas potenciales y riesgos.
Solicitudes de las partes y del Juez.
El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia.
La obtencin de informacin bsica sobre las actividades
que van a ser revisadas.
La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar
la pericia.
La comunicacin a todos los que requieren conocimiento
respecto a la pericia.
La ejecucin apropiada de un estudio preliminar in situ para
familiarizarse con las actividades documentos, hechos a ser
evaluados, para identificar las reas en las que debe poner
mayor nfasis durante la revisin.
La redaccin del programa de la pericia.
La determinacin de cmo, cundo y a quin se
comunicarn los resultados.
La obtencin de la aprobacin de la labor realizada.

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II.

FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE


El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente
definidas y son:

i.

Fase I - Planeamiento.- Esta fase pertenece al aspecto


estratgico, mediante el cual se prev la realizacin de
evaluacin del caso.

ii.

Fase II - Programacin.- Corresponde al nivel tctico, se


determinan los programas de revisin tcnica utilizada y la
orientacin especfica del Proceso. Luego de determinar el
objeto de la pericia y plantear la labor sobre el estudio de toda
la

informacin

recopilada

proporcionada a

travs del

expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a


programar el desarrollo de su trabajo para poder cumplir con
el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe tener un
programa de trabajo bien definido, pues nunca se debe
comenzar la labor y/o extractar informacin del expediente y
de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la
programacin definida que es muy importante, ms aun
cuando el caso es de gran envergadura. Determinado el
OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se darn inicio
al desarrollo del trabajo.

iii.

Fase III - Fase Operativa.- Esta es la fase en si del trabajo de


campo, en el que se llevar a cabo los controles de veracidad
sobre el expediente y la naturaleza de la controversia.

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El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen


y evaluacin de los hechos, la documentacin y dems
evidencias. Es en esta fase que se aplican las Normas,
procedimientos y tcnicas del Peritaje aplicadas segn
las situaciones y circunstancias del caso.

iv.

Fase IV - Informe.- El alcance de una Pericia, identifica el


mbito de la labor del Perito, si se entiende que su principal
objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos,
concluyendo en la elaboracin del informe para ilustrar al
Magistrado que lo requiri.

a. Perito Contable Judicial: Es el Contador Pblico Colegiado


que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas
y de experiencia es nombrado por el administrador de
justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para
que lo asesore informndole sobre determinados asuntos
litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y
financiera.

b. Planeacin del Trabajo Pericial: El Perito Contable Judicial


efectuar la planeacin del proceso de la planeacin,
expresada en una planificacin especfica y un programa
de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La
planeacin del peritaje contable judicial debe tener un
sentido estratgico y con direccin al objetivo de las
pericias.

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III.

PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL


Freddy. (2009). Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza
de los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe
preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes
periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y
explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en
redaccin. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis
y explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin
peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones.

a. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable: En cuanto al


proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor
pericial,

sustentndose

en

la

necesidad

de

perfeccionar

permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso


pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de
verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin exhaustiva de
los papeles de trabajo y evidencias. Al final de cada labor y al trmino
del proceso de ejecucin de la pericia contable, debe practicarse una
revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y evidencias de
manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances y
calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia
con las prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de
evaluar los resultados de los procedimientos planificados, obtenindose
las conclusiones correspondientes.

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IV. TIPOS DE PERITAJES TRATADOS

A. EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EN EL CAMPO CIVIL.


i.

Iniciacin De La Pericia: Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn


que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y
su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya
indicado, o los que la preparacin y experiencia de los peritos
puedan desarrollar. En este estudio se tiene que investigar y analizar
toda la documentacin que las partes litigantes hayan presentado en
los recursos de demanda o denuncia. En el estudio o investigacin
de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben inmiscuirse
en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los
hechos contables. Terminado los estudios del caso, los peritos
presentarn al juzgado de la causa tres ejemplares del informe, de
las cinco que deben redactarse: un original para el Juez, dos copias
para las partes litigantes, y dos copias para cada uno de los peritos.

B. PERITAJE CONTABLE EN LOS JUICIOS CIVILES.


i.

Actualizacin De Deudas:

Est referido a casos donde el Juez solicita al perito la actualizacin


de deudas. La actualizacin se realiza mediante la determinacin de
intereses compensatorios, moratorios y legales. Para el clculo de
inters

compensatorio,

la

tasa

es

establecida

por

la

libre

competencia en el mercado financiero y es expresada en trminos


efectivos anuales por todo concepto; puede tomarse como referencia
a la TAMN para deudas en moneda nacional y la TAMEX para
deudas en moneda extranjera Con respecto al inters moratorio, sta
se determina tambin por la libre competencia en el mercado
financiero y es expresada en trminos efectivos anuales. Se cobra
slo cuando est pactado, cuando el plazo est vencido y sobre el
saldo del capital impago. El inters legal se aplica cuando deba
pagarse inters sin haberse fijado la tasa; es decir, cuando no se
haya pactado en ningn caso, el pago de intereses.
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ii.

Peritajes Sobre Beneficio De Inventarios:

Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de


las

obligaciones

hereditarias

testamentarias,

sino

hasta

concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, segn
ley.
iii.

Peritajes Sobre Liquidacin De Sociedades:

Es el juicio por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una


empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatorio, que ha
producido una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y
que convierte a cero el valor de las acciones de capital.
iv.

Peritajes Sobre Rendicin De Cuentas:

Cuando se presenta una demanda para establecer posible


irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante
como fraudes cometidos por el rindente.
v.

Peritajes Sobre Particiones Testamentarias:

Es materia de divisin de herencia, pues los herederos consideran


que se han lesionado sus derechos.

vi.

Peritajes sobre fecha de Retroaccin y Causas Determinantes


de una Quiebra:

Se da cuando hay insolvencia econmica, cesacin de pagos, etc.,


es decir, el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos
contrados con sus acreedores y no poder firmar contratos de
compra-venta.
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V. PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL.

i.

El Proceso Penal: Se inicia con una denuncia que puede formularse a


travs de la fiscala. En este caso el perito deber revisar en el
expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaracin del
Inculpado, declaracin de los testigos si los hubiera y de otros
documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje. De acuerdo
a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instruccin
en contra del denunciado. Los procesos se dan por efecto de
defraudacin, malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiacin
ilcita, abuso de confianza, violacin de depsitos, peculado, delitos
contra la fe pblica, etc.

VI. PERITAJE CONTABLE EN LOS PROCESOS PENALES.

i.

Peritajes sobre Delitos Contra el Patrimonio Pblico y Privado: La que


se da por efecto de defraudacin malversacin de fondos, estafas,
desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, violacin de
depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.

ii.

Peritajes sobre Calificacin de Quiebra y Culpa Fraudulenta: Los peritos


exponen las caractersticas que presentan los hechos comprobados y
que el Juez los apreciar para resolver sobre la calificacin que
corresponde.

iii.

Peritajes sobre Siniestros de Incendio con Visos de Intencionalidad:


Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a
mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de
Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que consideran
que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daos
intencionalmente ocasionados por dicho siniestro.
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iv.

Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas: Ser reprimido con


pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos el
que, en su condicin de fundador, miembro del Directorio o del Consejo
de Administracin o del Consejo de Vigilancia, Gerente, Administrador o
Liquidador de una persona jurdica, realiza en perjuicio de ella o de
terceros, cualquiera de los actos siguientes:

Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la


verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances,
reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o prdidas o usando
cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de las
partidas contables.

Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona


jurdica.

Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de


acciones, Ttulos o participaciones.

Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma


persona jurdica como garanta de crdito.

Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo


directivo u otro rgano similar, acerca de la existencia de intereses
propios que son incompatibles con los de la persona jurdica.

Asumir prstamos para la persona jurdica.

Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.


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v.

Daos de Bienes Muebles o inmuebles: El que daa, destruye o inutiliza


un bien, mueble o inmueble, total o parcialmente ajeno, ser reprimido
con pena privativa de libertad no mayor de dos aos y con treinta a
sesenta das-multa (Dao simple).

vi.

Usura: El que, con el fin de obtener una ventaja patrimonial, para s o


para otro, en la concesin de un crdito o en su otorgamiento,
renovacin, descuento o prrroga del plazo de pago, obliga o hace
prometer pagar un inters superior al lmite fijado por la ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
tres aos y con veinte a treinta das-multa.

vii.

Delitos contra los Derechos de Autor y Conexos: Ser reprimido con


pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos y
de diez a sesenta das-multa, a quien estando autorizado para publicar
una obra, lo hiciere en una de las formas siguientes:

Sin mencionar en los ejemplares el nombre del autor, traductor,


adaptador, compilador o arreglador.

Estampe el nombre con adiciones o supresiones que afecte la


reputacin del autor como tal, o en su caso, del traductor, adaptador,
compilador o arreglador.

Publique la obra con abreviatura, adiciones, supresiones, o cualquier


otra modificacin, sin el consentimiento del titular del derecho.

Publique separadamente varias obras, cuando la autorizacin se


haya conferido para publicarlas en conjunto; o las publique en
conjunto, cuando solamente se le haya autorizado la publicacin de
ellas en forma separada.
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viii.

Delitos contra la Propiedad Industrial: Ser reprimido con pena privativa


de libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos, con sesenta a
trescientos sesenta y cinco das multa.

ix.

Concusin: El funcionario o servidor pblico que, en los contratos,


suministros, licitaciones, concursos de precios, subastas o en cualquier
otra operacin semejante en la que intervenga, por razn de su cargo o
comisin de fraude al Estado o empresas del Estado o sociedades de
economa mixta u organismos sostenidos por el Estado, concertndose
con los interesados en los convenios, ajustes, liquidaciones o
suministros, ser reprimido con pena privativa de libertad, no menor de
tres, ni mayor de quince aos.

x.

Malversacin: Aplicacin de dinero o efectos o fondos pblicos a usos


distintos a los que les corresponde o que fueron presupuestados y
aprobados.

VII. PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO LABORAL.


Orlando Pacheco. (2013). Son peritajes contables ordenados por los jueces
privativos del trabajo, divisiones de denuncias del MTPE, en los juicios o
problemas laborales, existentes o iniciados por los trabajadores contra el
empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o
salarios, reintegro de vacaciones a fin de que sealen el monto de lo reclamado.

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i.

Pericias Laborales: Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como


irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos
casos son ventilados en los Juzgados Laborales.

ii.

Peritaje sobre beneficios sociales: Son aquellos que provienen de los


juicios sobre los pagos de los beneficios sociales por el tiempo de
servicio que han prestado a la representada o empleador.

iii.

Peritaje sobre reintegro de salarios: Son aquellos provienen de los


juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su liquidacin de
sueldos y salarios.

iv.

Peritaje sobre reintegro de vacaciones: Son aquellos que provienen de


los juicios que solicitan los reclamantes se les reintegre por haber
trabajado o por no habrsele cancelado oportunamente el importe de un
sueldo o 30 jornales por ao:
Liquidaciones de CTS y/o beneficios sociales.

Liquidacin en la participacin de los trabajadores en las


utilidades de la empresa.

Gratificaciones, vacaciones, vacaciones truncas, horas extras,


horas nocturnas.

Clculo de pensiones de jubilacin del sector pblico y privado.

Clculo de pensiones de los trabajadores de pesca.

Trabajadoras del hogar.

Descansos remunerados y no remunerados.

Prestaciones econmicas (enfermedad, maternidad, lactancia,


pre y post natal, accidentes, invalidez parcial y permanente,
gastos de sepelio, otros).

Liquidacin de cese en la actividad pesquera.

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Anglica Arroyo. (2012). El soporte terico desarrollado por los peritos contables
segn consta en los dictmenes y/o informes periciales de asuntos controvertidos
en el fuero laboral, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables,
financieros, econmicos, administrativos, tributarios, de derecho societario y
laboral; tambin pluridisciplinario.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Ringo Tapia y Asociado. (2011). Peritaje Contable Judicial. Servicio Laboral.


RingoTapia.com. Disponible en: http://ringotapia.com/peritocontablejudicial.php

Anglica Arroyo. (2012). Peritaje Contable. Normas, Procedimientos y Tcnicas en


el Desarrollo del Trabajo Pericial Contable. XXIII Congreso Nacional de Contadores
Pblicos. Disponible en:
http://www.perucontadores.com/congreso_cusco/Area%208%20%20Peritaje%20CPC%20ANGELICA%20ARROYO%20MORALES%202%20%20Cusco.pdf

Freddy. (2009). Peritaje Contable Judicial. Preparacin y Emisin del Informe


Pericial. Blogspot. Disponible en: http://wwwperitajcontabl-freddy.blogspot.com/

Orlando Pacheco Curi. (2013). Peritaje Contable. Separata de Peritaje Contable.


Peritaje Contable en el Fuero Laboral. Academia. Disponible en:
http://www.academia.edu/7327021/PERITAJE_CONTABLE

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