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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS 2016

NDICE
Pgina
1.

DISPOSICIONES APLICABLES A LA LEY DEL IEPS

2.

BREVE HISTORIA DEL IEPS

3.

SUJETOS Y OBJETO DEL IEPS

4.

TASAS DE IEPS

5.

CUOTAS ADICIONALES A LOS COMBUSTIBLES

6.
7.
8.

IEPS EN LA ENAJENACIN O IMPORTACIN DE CERVEZA


CONVERSIN A CUOTA POR LITRO PARA COMBUSTIBLES FSILES
COMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS FSILES

10
11
12

9.

DEFINICIONES

13

10.

ACREDITAMIENTO

16

11.

PAGOS MENSUALES

18

12.

OBLIGACIN DE RETENER Y ENTERAR EL IEPS

19

13.

DISMINUCIONES DEL PAGO MENSUAL

20

14.
15.

CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADAS


CONTRIBUYENTES DEL RIF

20
21

16.

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES

22

17.

DE LA ENAJENACIN DE BIENES

23

18.

DE LA IMPORTACIN DE BIENES

29

19.

DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS

33

20.

DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

36

21.

DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

43

22.

DE LAS PARTICIPACIONES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

45

23.

ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS

47

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2013

DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES AL IEPS

Captulo I
Captulo II
Captulo III
Captulo IV
Captulo V
Captulo VI
Captulo VII

Disposiciones generales
De la enajenacin
De la importacin de bienes
De la prestacin de servicios
De las obligaciones de los contribuyentes
De las facultades de las autoridades
De las participaciones a las entidades federativas

LIEPS

RLIEPS
DOF 04-XII-2006

RM 2016

ARTICULOS

ARTICULOS

REGLAS

1 al 6
7 al 11
12 al 16
17 y 18
19 al 21
22 al 26
27 y 28

1 al 4
5 al 7
8 al 11

5.1.1. a 5.1.11.

12 al 18
19

5.2.1. a 5.2.45.
5.3.1. a 5.3.2.

CRITERIOS SAT
2016
1/2014/IEPS al
8/2014/IEPS
ARTICULOS TRANSITORIOS
LEY DE INGRESOS DE LAFEDERACIN

ARTCULOS 7. Y 16 LIF 2016

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Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2013

BREVE HISTORIA DE LA LIEPS


ARTCULOS TRANSITORIOS

1. Esta Ley fue publicada el 30 de diciembre de 1980 e inici su vigencia el 1. de enero de 1981.
2. Con la entrada en vigor de esta Ley quedaron abrogadas las disposiciones siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.

Ley del Impuesto a la Venta de Gasolina


Ley del Impuesto sobre Seguros
Ley del Impuesto sobre Tabacos Labrados
Ley del Impuesto sobre Telfonos
Ley del Impuesto sobre Compraventa de primera mano de Aguas Envasadas y Refrescos (a partir de 1982)
Ley del Impuesto sobre Produccin y Consumo de Cerveza
Ley Federal del Impuesto a las Industrias del Azcar, Alcohol, Aguardiente y Envasamiento de Bebidas Alcohlicas

4. Los Reglamentos de las Leyes abrogadas continuaron vigentes durante 1982.


5. El Reglamento de la LIEPS fue publicado el 29 de febrero de 1984, vigente a partir del 1. de marzo del mismo ao. El nuevo
RLIEPS fue expedido el 4 de diciembre 2006, vigente a partir del 5 de diciembre 2006.
6. El fundamento constitucional de esta Ley es el artculo 73, fracciones VII y XXIX de la CPEUM.
7. Las caractersticas del IEPS son las siguientes:
a) Indirecto
b) Especial
e) Sobre el consumo

c) De tratamiento preferencial
d) Semi plurifsico
f) Real
e) Instantneo

d) No acumulativo
d) Con posibilidad de autocontrol
g) Federal

Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


SUJETOS Y OBJETO DEL IEPS
ARTICULO 1 DE LA LIEPS

Primer prrafo
I.

PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE ENAJENEN EN TERRITORIO NACIONAL O IMPORTEN EN FORMA DEFINITIVA:

A)

BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA

B)

ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES

C)

TABACOS LABRADOS

D)

COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES

E)

DEROGADO

F)

BEBIDAS ENERGETIZANTES, AS COMO POLVOS Y JARABES PARA PREPARARLAS

G)

BEBIDAS SABORIZADAS Y SUS CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES O EXTRACTOS DE SABORES

H)

COMBUSTIBLES FSILES

I)

PLAGUICIDAS

J)

ALIMENTOS NO BSICOS

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


SUJETOS Y OBJETO DEL IEPS
ARTICULO 1 DE LA LIEPS

II.

LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS SIGUIENTES:

A)

COMISION, MEDIACION, AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCION CON MOTIVO DE


LA ENAJENACION DE LOS BIENES SEALADOS EN LOS INCISOS A), B), C), F), I) y J) DE LA FRACCIN I DEL ARTCULO 2 DE
LA LIEPS.

B)

REALIZACIN DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS, INDEPENDIENTENTE DEL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE.

C)

SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES PRESTADOS EN TERRITORIO NACIONAL.

Segundo prrafo
EL IMPUESTO SE CALCULA APLICANDO LAS TASAS Y CUOTAS DEL ARTCULO 2. DE LA LIEPS A LA BASE QUE LA MISMA ESTABLEZCA.
Penltimo prrafo
LA FEDERACIN, DISTRITO FEDERAL, ESTADOS, MUNICIPIOS, DESCENTRALIZADOS O CUALQUIER OTRA PERSONA EXENTA DE
IMPUESTOS FEDERALES O QUE NO LOS CAUSE, DEBERN ACEPTAR LA TRASLACIN DEL IESPS Y, EN SU CASO PAGARLO Y
TRASLADARLO, DE ACUERDO A LA LIEPS.
ltimo prrafo
EL IEPS NO SE CONSIDERA VIOLATORIO DE PRECIOS O TARIFAS, INCLUYENDO LOS OFICIALES.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


TASAS DE IEPS
ARTCULO 2 DE LA LIEPS

I.

EN LA ENAJENACION O IMPORTACION DE:

A)

BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA:


1.

CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE HASTA 14 G.L. 2013 26%)

26.5%

2.

CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 14 G.L. Y HASTA 20 G.L.

30%

3.

CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 20 G.L.

53%

B)

ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES

50%

C)

TABACOS LABRADOS
1.

CIGARROS

160%

2.

PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS

160 %

3.

PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO


Adicionalmente se paga una cuota de $ 0.35 por cigarro enajenado o importado con contenido de 0.75 gramos
de tabaco. A mayor contenido de tabaco, pago proporcional. (RMF 2016, regla 5.1.1.)

30.4%

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Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

D)

COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES
Combustible fsil

Cuota

Unidad de medida

a.

4.16

pesos por litro

b. Gasolina igual o mayor a 92 octanos

3.52

pesos por litro

c.

4.58

pesos por litro

3.52

pesos por litro

Gasolina aa. Gasolina menor a 92 octanos

Disel

d. Combustibles no fsiles

E)

DEROGADO

F)

BEBIDAS ENERGETIZANTES, AS COMO CONCENTRADOS, POLVOS Y JARABES PARA PREPARAR BEBIDAS


ENERGETIZANTES

G)

BEBIDAS SABORIZADAS Y SUS CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES O EXTRACTOS DE SABORES

H)

COMBUSTIBLES FSILES
Combustible fsil
1. Propano
2. Butano
3. Gasolinas y gasavin
4. Turbosina y otros
kerosenos
5. Disel
6. Combustleo
7. Coque de petrleo
8. Coque de carbn
9. Carbn mineral
10. Otros combustibles
fsiles

Cuota
5.91
7.66
10.38
12.40

Unidad de medida
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro

12.59
13.45
15.60
36.57
27.54
39.80

centavos por litro


centavos por litro
pesos por tonelada
pesos por tonelada
pesos por tonelada
pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible

25%

$1.00 POR LITRO

ARTCULO 2. D
CONVERSIN A CUOTA POR LITRO
ARTCULO 2. E
COMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS
COMO FSILES

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

I)

PLAGUICIDAS, CONFORME A LA CATEGORA DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA (RMF 2016, regla 5.2.2.)
1.
2.
3.

Categora 1 y 2
Categora 3
Categora 4

9%
7%
6%

Tabla 1. Categoras de peligro de toxicidad aguda


Va de exposicin
Categora 1 Categora 2 Categora 3 Categora 4
Oral (mg/kg
5
50
300
2000
Drmica (mg/kg)
50
200
1000
2000
Inhalatoria gases (ppmV)
100
500
2500
5000
Inhalatoria pavores (mg/l)
0.5
2
10
20
Inhalatoria polvos y nieblas (mg/l)
0.5
0.5
1
5

J)

II.

Categora 5
5000
-

ALIMENTOS NO BSICOS CON UNA DENSIDAD CALRICA DE 275 KILOCALORAS O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Botanas
Productos de confitera
Chocolates y dems productos derivados del cacao
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas
Cremas de cacahuate y avellanas
Dulces de leche

8.

Alimentos preparados a base de cereales

8%

(RMF 2016, regla 5.1.3. y 5.1.5)

(RMF 2016, regla 5.1.1.)

EN LA PRESTACIN DE LOS SIGUIENTES SERVICIOS


A)

B)

COMISION, MEDIACION, AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCION CON


MOTIVO DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES SEALADOS EN LOS INCISOS A), B) C), F), I Y J) DE LA FRACCIN I DE
ESTE ARTCULO, LA TASA QUE CORRESPONDA A LA ENAJENACIN DEL BIEN DE QUE SE TRATE.
30%
REALIZACIN DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS, INDEPENDIENTENTE DEL NOMBRE CON EL
QUE SE LES DESIGNE.

C)

REDES PBLICAS DE TELECOMUNICACIONES

Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

3%

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

III

EXPORTACIN DEFINITIVA QUE REALICEN EMPRESAS RESIDENTES EN EL PAS DE LOS BIENES DE LA


FRACCIN I, INCISO J) DEL ARTCULO 2 DE LA LIEPS CON ALGUNOS REQUISITOS. (RMF 2016, regla 5.1.11.)

0%

APLICABLE AL VALOR DE LA ENAJENACIN O A LA BASE GRAVABLE DEL IGI.


PRODUCE LOS MISMOS EFECTOS LEGALES QUE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL
IMPUESTO.

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Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


ARTCULO 2A DE LA LIEPS
CUOTAS ADICIONALES A LAS GASOLINAS Y DIESEL

Las caractersticas de estas cuotas adicionales son las siguientes:


Es una contribucin indirecta. Los contribuyentes trasladarn en el precio un monto equivalente al impuesto causado, sin separarlo
expresamente.
Las cuotas adicionales por litro y en centavos son:
Combustible

Por litro y en centavos

I. Gasolina menor a 92 octanos

36.68

II. Gasolina igual o mayor a 92 octanos

44.75

III. Disel

30.44

No computan para el clculo del impuesto al valor agregado. (RMF 2016, regla 5.1.6.)
Se actualizan anualmente y entran en vigor a partir del 1 de enero de cada ao.
Su destino es las entidades federativas, los municipios y demarcaciones territoriales.
Los litros enajenados se informan mensualmente. (RMF 2016, regla 5.1.7.)
La SHCP realizar la distribucin de las cuotas los primeros diez das hbiles del mes inmediato posterior al que los contribuyentes hayan
hecho el pago.
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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DEROGADO
ARTCULO 2B DE LA LIEPS

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


IMPUESTO A LA ENAJENACIN E IMPORTACIN DE CERVEZA
ARTCULO 2C DE LA LIEPS

Primer prrafo
Los fabricantes, productores, envasadores o importadores de cerveza, que la enajenen o quienes la importen, pagarn el IEPS que resulte
mayor entre aplicar la tasa del inciso A) de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS y la cuota de $ 3.00 por litro enajenado o importado.
En caso de que aplique la cuota de $ 3.00, sta se disminuir con la cantidad de $ 1.26 cuando la cerveza sea enajenada o importada en
envases reutilizados sin que el impuesto sea menor al que resulte de aplicar la tasa prevista
EJEMPLO

(x)
(=)

(-)
(=)
(=)

20.00
25%
5.00

10.00
25%
2.50

5.00
25%
1.25

Cuota por litro de cerveza enajenados o importados

3.00

3.00

3.00

IEPS mayor
Disminucin por litro cuando se reutilizan los envases
Subtotal
IEPS A PAGAR

5.00
N/A
5.00
5.00

3.00
1.26
1.74
2.50

3.00
1.26
1.74
1.74

Valor de la enajenacin o importacin de cerveza (por litro)


Tasa del impuesto (generalmente 25%)
IEPS causado a la tasa de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


CONVERSIN DE CUOTA A CUOTA POR LITRO DE COMBUSTIBLES FSILES
ARTICULO 2D DE LA LIEPS

nico prrafo
Para los efectos del artculo 2o., fraccin I, inciso H), numeral 10 de esta Ley, para convertir la cuota que se establece en dicho numeral a
una cuota por litro que corresponda a un combustible fsil no comprendido en los numerales 1 al 9 del inciso citado, se utilizar la siguiente
metodologa:
I.

El contribuyente, de acuerdo con las caractersticas del combustible fsil que corresponda, deber determinar:

a)

La densidad en kilogramos por litro (kg/lt);

b)*

El poder calorfico promedio de mil toneladas del combustible expresado en Terajoules, y

c)*

El factor de emisin de carbono expresado en toneladas de carbono por Terajoules.

II.

Con los elementos sealados, se aplicar la siguiente frmula (1):


e

III.

44
12

axbxcxd
10000

El resultado que se obtenga conforme a la metodologa sealada, se aplicar a los litros de combustible fsil para el cual se calcula
la cuota conforme a lo dispuesto en esta Ley.
* Los valores de b y c, se determinarn conforme a lo previsto en el Mdulo 1. Energa de las Directrices del Panel
Intergubernamental de Cambio Climtico para los inventarios nacionales de gases de efecto invernadero, versin revisada en
1996 o las que, en su caso, las sustituyan.
(1) Ver los significados de los elementos de las frmulas en este artculo de la LIEPS.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


COMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS COMO OTROS COMBUSTIBLES FSILES
ARTICULO 2E DE LA LIEPS
nico prrafo
Para efectos del artculo 2., fraccin I, inciso H), numeral 10, no se consideran comprendidos dentro de la definicin de otros
combustibles fsiles, toda vez que no se destinan a un proceso de combustin, los productos siguientes:
Combustible
Parafinas
Materia prima para negro de
II.
humo
III. Residuo largo
IV. Asfaltos
V.
Aceite cclico ligero
VI. Aceites (lubricantes) bsicos
VII. Lubricantes
VIII. Propileno
IX. Propileno grado refinera
X.
Propileno grado qumico

Descripcin
tcnica

Uso

Consultar las descripciones tcnicas en este


mismo artculo

Consultar los usos en este mismo artculo

I.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DEFINICIONES
ARTICULO 3 DE LA LIEPS

BEBIDAS CON CONTENIDO ALCHLICO


a) Bebidas alcohlicas
b) Bebidas refrescantes

XI

ENVASES REUTILIZADOS

XII

CONTRAPRESTACIN

II

CERVEZA

XIII

MIELES INCRISTALIZABLES

III

BEBIDAS ALCOHLICAS A GRANEL

XIV

RED PBLICA DE TELECOMUNICACIONES

IV

MARBETE (RMF 2016, regla 5.1.8.)

XV

RED DE TELECOMUNICACIONES

XVI

EQUIPO TERMINAL DE TELECOMUNICACIONES

XVII

BEBIDAS ENERGETIZANTES

XVIII

BEBIDAS SABORIZADAS

XIX

CONCENTRADOS

XX

AZCARES

XXI

SUERO ORAL

XXII

COMBUSTIBLES FSILES
a) Gas natural
b) Propano
c) Butano
d) Gasolina
e) Gasavin
f) Turbosina y kerosenos

V
VI
VII
VIII

IX

PRECINTO (RMF 2016, regla 5.1.8.)


ALCOHOL
ALCOHOL DESNATURALIZADO
TABACOS LABRADOS
a) Cigarros
b) Puros
c) Otros tabacos labrados
GASOLINA
a) Combustibles fsiles
1. Gasolina
2. Disel
3. Combustibles no fsiles
ETANOL

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13

Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

g.
h.
i.
j.
k.
l.
XXIII

Disel
Combustleo
Coque de petrleo
Coque de carbn
Carbn mineral
Otros combustibles fsiles

BONOS DE CARBONO

XXV

DENSIDAD CALRICA

XXVI

BOTANAS (RMF 2016, regla 5.1.9.)


PRODUCTOS DE CONFITERA

XXVIII

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DEFINICIONES
ARTICULO 3 DE LA LIEPS

XXIX

DERIVADOS DEL CACAO

XXX

FLAN

XXXI

PUDN

XXXII

DULCES DE FRUTAS Y DE HORTALIZAS

XXXIII

CREMA DE CACAHUATE O DE AVELLANS

XXXIV

DULCES DE LECHE

XXXV

ALIMENTOS PREPARADOS A BASE DE CEREALES

XXXVI

HELADOS

PLAGUICIDA

XXIV

XXVII

14

CHOCOLATE

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DEFINICIONES
ARTICULO 3 DE LA LIEPS FRACCIN XII CONTRAPRESTACIONES

PRRAFO
PRIMERO

Precio pactado + intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto que se
cargue o cobre al adquirente del bien o prestatario del servicio.
A falta de precio pactado o determinado en cantidad cero el valor de mercado o de avalo.

SEGUNDO

Anticipos o depsitos.

TERCERO

Cantidades adicionales por publicidad o cualquier otro concepto que se realice por parte del enajenante.

CUARTO

Envases y empaques no retornables cargados o cobrados al adquirente.

PENLTIMO

Valor de mercado o de avalo en contraprestaciones recibidas en bienes distintos del dinero o servicios.
Lo mismo aplica en el caso de donaciones.

LTIMO

En permutas y pagos en especie, el IEPS se paga por cada trasmisin de propiedad o por cada servicio que
se preste.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


ACREDITAMIENTO
ARTICULO 4 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

No procede acreditamiento alguno contra el impuesto a pagar, salvo en los siguientes casos.

SEGUNDO

nicamente ser acreditable el impuesto trasladado al contribuyente por la adquisicin de bienes a que se
refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPS y el que pag por la importacin
de los bienes a que se refieren los incisos A), C), D), F), G), H), I) y J) de dicha fraccin.

TERCERO
CUARTO

En qu consiste el acreditamiento del impuesto.


Requisitos para el acreditamiento.
I. Que se trate de contribuyentes que causen el IEPS.
II. Que los bienes se enajenen sin haberse modificado, salvo que se trate de bebidas alcohlicas a granel o de
sus concentrados; de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que sean utilizados para
preparar bebidas saborizadas, as como de los bienes a que se refiere el artculo 2o., fraccin I, incisos D), H),
I) y J) de esta Ley.
Tratndose de la exportacin de bienes a que se refiere el artculo 2o., fraccin III de esta Ley, no ser exigible
el requisito previsto en esta fraccin.
III. Que el IEPS haya sido trasladado en forma expresa y por separado.
IV. Que el impuesto a cargo y el acreditable correspondan a bienes de la misma clase.
V. Que el impuesto que se pretenda acreditar haya sido efectivamente pagado.

QUINTO

No procede el acreditamiento cuando el que lo pretende acreditar no sea contribuyente de IEPS.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

SEXTO
PENLTIMO
LTIMO

17

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


ACREDITAMIENTO
ARTICULO 4 DE LA LIEPS

Qu debe entenderse por traslado del impuesto.


Prdida del derecho a acreditar.
El derecho al acreditamiento es personal, excepto en fusin.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


PAGOS MENSUALES
ARTICULO 5 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

SEGUNDO

El impuesto se calcula mensualmente y se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente, excepto en el caso de
importacin de bienes de los artculos 15 y 16 de esta Ley. Estos pagos tienen el carcter de definitivos. (RLIEPS,
artculo 2.)
El pago mensual ser la diferencia entre el IEPS efectivamente cobrado (tasa o cuota aplicada a
contraprestaciones) y el IEPS acreditable. (RMF 2016, regla 5.1.10.)

TERCERO

Cuota en lugar de tasa en el caso de aplicar el artculo 2C de la LIEPS.

CUARTO

Los saldos a favor nicamente pueden compensarse contra el impuesto a cargo de los pagos mensuales siguientes.

QUINTO

Opcin de compensar contra otros impuestos federales para exportadores.

SEXTO

Prdida del derecho a compensar.

PENLTIMO

Aplican las disposiciones del CFF en materia de devoluciones y compensaciones, en lo que no se oponga.

LTIMO

Pago del impuesto con bonos de carbono.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


OBLIGACION DE RETENER Y ENTERAR EL IEPS
ARTICULO 5 A DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Los fabricantes, productores, envasadores o importadores que a travs de comisionistas y otros enajenen
los bienes a que se refieren los incisos A), B), C), F), I y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPS estn
obligados a retener el IEPS.
Sobre la contraprestacin que corresponda a los comisionistas.
Enterarn las cantidades retenidas mediante declaracin en las oficinas autorizadas y en los plazos sealados
en el primer prrafo del artculo 5o. de la LYESPYS.

SEGUNDO

Los contribuyentes a los que se retenga el IEPS no estn obligados a presentar declaraciones de pago mensual.

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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DISMINUCIONES DEL PAGO MENSUAL DE CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
ARTICULO 5 B DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Los contribuyentes por juegos con apuestas y sorteos podrn disminuir del impuesto el monto de la
participacin que corresponda al Gobierno federal de los productos obtenidos por los permisionarios que hayan
pagado en el mismo mes. Si la disminucin excede el impuesto a pagar, la diferencia puede disminuirse en los
siguientes pagos hasta agotarla, sin que proceda acreditamiento, compensacin o devolucin alguna.

SEGUNDO

Tambin puede disminuirse del impuesto a pagar, el monto de los impuestos estatales establecidos sobre juegos
y sorteos, sin que exceda de la quinta parte del impuesto y la disminucin se efectuar en la declaracin de pago
siguiente al mes en que se pagaron dichos impuestos.

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


DEFINICIN DE CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADAS
ARTICULO 5 C DE LA LIEPS

PRRAFO
NICO

Las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradas cuando se realicen los supuestos que el artculo
1.B de la LIVA establece para estos efectos.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES


CONTRIBUYENTES DEL RIF
ARTICULO 5D DE LA LIEPS

PRIMERO

Pago bimestral, excepto en importaciones, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda el
pago (enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre, noviembre-diciembre). (RMF
2016, regla 5.2.1.)

SEGUNDO

El pago mensual ser la diferencia entre el IEPS efectivamente cobrado (tasa o cuota aplicada a contraprestaciones)
y el IEPS acreditable.

TERCERO

Entero bimestral de las retenciones mensuales de IEPS.

CUARTO

nicamente se consideran los meses en que se hayan realizado actividades, en el caso de inicio de actividades.

QUINTO

Los saldos a favor nicamente se compensan contra pagos bimestrales siguientes hasta agotarlos.

SEXTO

Opcin de compensar saldos a favor contra otros impuestos federales, en caso de exportadores.

SPTIMO

Prdida del derecho a compensar pudiendo haberlo hecho contra el impuesto correspondiente o en los dos
siguientes.

PENLTIMO

El lugar de llevar contabilidad, podrn llevar un registro de ingresos, egresos e inversiones y expedir CFDI.

LTIMO

No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas de IEPS, siempre que presenten la informacin de
las operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior (artculo 112-VIII de la LISR).
No aplica a las obligaciones establecidas en los el artculo 19, fracciones IX, XII y XV de la LIEPS. La informacin de las
fracciones IX y XV se presentarn bimestralmente, conjuntamente con la declaracin de pago.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
ARTICULO 6 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

El contribuyente deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos mensuales, el monto del impuesto
causado por las devoluciones que reciba o los descuentos o bonificaciones que otorgue, del impuesto que deba
pagar en el mes de que se trate. (RLIEPS, artculo 3. Y 4.)

SEGUNDO

Cuando el impuesto que se deba pagar en el mes de que se trate sea menor, la diferencia podr disminuirse en
los siguientes pagos hasta agotarla.

LTIMO

El contribuyente disminuir del IEPS acreditable, el impuesto trasladado en las devoluciones que realice o en los
descuentos y bonificaciones que reciba. Cuando el IEPS acreditable sea menor, la diferencia que resulte ser
impuesto a pagar en la declaracin del mes que corresponda.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
CONCEPTO DE ENAJENACION DE BIENES
ARTICULO 7 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Se considera enajenacin, lo que seala el CFF y los faltantes de inventarios. En este ltimo caso, salvo prueba en
contrario. (RLIEPS artculo 5.)

SEGUNDO

Se considera enajenacin, el retiro de las bebidas con contenido alcohlico y cerveza del lugar en que se
produjeron o envasaron o del almacn, cuando no se destinen a su comercializacin y se encuentren envasados
en recipientes de hasta 5,000 mililitros. El pago del IEPS se efectuar el da 17 del mes siguiente al del retiro de
los bienes y el valor ser el precio promedio de enajenacin en los tres meses inmediatos anteriores.

TERCERO

Se considera enajenacin el retiro de tabacos labrados del lugar en que se fabricaron o del almacn cuando no
se destinen a su comercializacin y se encuentren empaquetados en cajas o cajetillas. El pago del IEPS se
efectuar el da 17 del mes siguiente al del retiro de los bienes, considerando como contraprestacin el precio
promedio de venta al detallista si se trata de cigarros y, en el caso de puros y otros tabacos labrados, el precio
promedio en que se enajenaron en los tres meses inmediatos anteriores al pago.

CUARTO

Se equipara a enajenacin los consumos de PEMEX de los productos gravados por la LIEPS.

PENLTIMO

No se considera enajenacin la herencia y la donacin, excepto la realizada por empresas para las que dicha
donacin no sea deducible para efectos de ISR. (RLIEPS artculo 6.)

LTIMO

Tampoco se considera enajenacin las ventas de bebidas alcohlicas por copeo o en botellas abiertas al pblico
en general, para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en que se enajenen.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
ENAJENACIONES EXENTAS
ARTICULO 8 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
a) Derogado
b) Las de Aguamiel y productos derivados de su fermentacin.
c) Las que realicen personas distintas a los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a

que se refieren los incisos C), D), G) y H) y de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS.
d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, as como de los bienes del

inciso F) de la fraccin I del artculo 2. que se efecten al pblico en general, excepto en los
siguientes casos:
El enajenante sea fabricante, productor, envasador, importador o distribuidor.
Las enajenaciones de comerciantes con enajenaciones efectuadas en mayor parte con no
pblico en general.

FRACCIN
I.
ENAJENACIONES

e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su enajenacin se

cumpla con las obligaciones establecidas en el artculo 19, fracciones I, II, primer prrafo, VI, VIII, X,
XII y XIV de esta Ley y las dems obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.
f)

Bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares.

g) Derogado.
h) Plaguicidas de la categora 5.
i)

Petrleo crudo y gas natural.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
ENAJENACIONES Y SERVICIOS EXENTOS
ARTICULO 8o.
FRACCIN
II
EXPORTACIONES

Exportacin de bienes. En Estos casos, los exportadores estarn a lo dispuesto en la fraccin XI del
artculo 19 de la LIEPS.

No se pagar el impuesto en la realizacin de los siguientes juegos con apuestas y sorteos:


a) Cuando se lleven a cabo por personas sin fines de lucro y que sean donatarias a que se refieren las

fracciones:
VI Instituciones de beneficencia
X
Escuelas y
XVII Sociedades o asociaciones que otorguen becas del artculo 95 de la LISR, siempre que destinen
la totalidad de sus ingresos a sus fines sociales.
FRACCIN
III
JUEGOS CON APUESTAS Y
SORTEOS

b) Tratndose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad sin sujetarse a pago,

a la adquisicin de un bien o la contratacin de un servicio.


c) Tratndose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad a ttulo gratuito por

el solo hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, siempre que el realizador cumpla los
siguientes requisitos:
1. No obtenga ms de diez permisos para celebrar sorteos en un ao de calendario.
2. El monto total de los premios ofrecidos en un ao de calendario no exceda el 3% de
los ingresos obtenidos en el ao inmediato anterior. En el primer ejercicio procede la
estimacin; si excede, se pagar el impuesto correspondiente, con actualizacin y
recargos.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
ENAJENACIONES Y SERVICIOS EXENTOS
ARTICULO 8o.

FRACCIN
IV
TELECOMUNICACIONES

1.

Telefona rural

2.

Telefona pblica

3.

Interconexin

4.

Acceso a internet

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
ENAJENACIONES TERRITORIO NACIONAL
ARTICULO 9 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO

Si en territorio nacional se encuentra el bien al efectuarse el envo al adquirente.

Si no hay envo, si en el pas se efecta la entrega material del bien por el enajenante. (RLIEPS artculo 7.)

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IEPS EN LA ENAJENACION

ARTICULO 10 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

El momento en que se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de lo cobrado.


En cobros parciales de contraprestaciones, sobre la contraprestacin efectivamente percibida.
Por las enajenaciones de cerveza en las que se pague la cuota a que se refiere el artculo 2C de la LIEPS, el IEPS se
calcular por los litros que hayan sido pagados, con el monto de las contraprestaciones efectivamente percibidas.
Tratndose de enajenacin de cigarros u otros tabacos labrados, la cantidad de cigarros efectivamente cobrados o los
gramos efectivamente cobrados.

SEGUNDO

En el caso de faltantes de inventarios, cuando los contribuyentes o las autoridades fiscales lo detecten, lo que suceda
primero.

TERCERO

Tratndose de donaciones, en el momento de la entrega del bien donado o se extienda el comprobante de la


trasmisin de propiedad, lo que ocurra primero.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACIN
BASE DEL IEPS EN LA ENAJENACION
ARTICULO 11 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Se considera como valor de la enajenacin la contraprestacin.

SEGUNDO

Los productores o importadores de cigarros considerarn como base del IEPS, el precio de venta al detallista.
Los fabricantes, productores e importadores de puros y otros tabacos labrados, considerarn la
contraprestacin pactada.
Tratndose de enajenaciones de gasolinas y disel, la base ser el precio sealado en la fraccin I del artculo
2-A de la LIEPS.

TERCERO

No se causa el impuesto en enajenaciones subsecuentes, no procediendo el acreditamiento o devolucin del


impuesto por dichas enajenaciones.

LTIMO

Por las enajenaciones de cerveza en las que el IEPS se pague por cuota, la base ser el total de litros enajenados.
En enajenaciones de tabacos labrados gravados por cuota, el nmero de cigarros enajenados o gramos de tabaco
enajenados, segn se trate.
El total de litros, en tratndose de bebidas saborizadas.
En el caso de combustibles automotrices y fsiles, el total de unidades de medida o fracciones de las mismas.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES


MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IEPS
ARTICULO 12 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
FRACCIN
I.
II.

Al presentar el pedimento aduanal.


Al convertirse una importacin temporal en definitiva. (RLIEPS artculo 8)

III.

En la introduccin ilegal de las mercancas, se descubra por las autoridades o cuando dichas mercancas sean
embargadas.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES


IMPORTACIONES DE BIENES EXENTAS
ARTICULO 13 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
FRACCIN
I

Las que, en trminos de la Ley Aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carcter de retorno de
bienes exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o transbordo.
No se aplica la exencin a las importaciones temporales para elaboracin, transformacin o reparacin en programas
de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.

II

Las efectuadas por pasajeros en los trminos de la legislacin aduanera y por las misiones diplomticas con las limitaciones
que imponga la SHCP en la RMF.

III

Las de aguamiel y productos derivados de su fermentacin.

IV

Derogada.

Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su importacin se cumpla con las obligaciones
establecidas en el artculo 19, fracciones I, VI, VIII, XI, XIV y XIX de esta Ley y las dems obligaciones que establezcan las
disposiciones fiscales.

VI

Las importaciones definitivas que hayan pagado el IEPS como importaciones temporales, excepto si al pago se aplic el
crdito fiscal.

VII

Bebidas saborizadas con registro sanitario.

VIII

Plaguicidas, categora 5.

IX

Petrleo crudo y gas natural.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES


BASE DEL IEPS EN IMPORTACIONES DE BIENES
ARTICULO 14 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Ser el valor que se utilice para efectos del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de contribuciones y
aprovechamientos que deban pagarse con motivo de la importacin, excepto el IVA. (RLIEPS artculo 9)

SEGUNDO

El prrafo anterior aplica para las importaciones temporales para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,
transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.

TERCERO

Por las importaciones de cerveza en las que se pague el IEPS mediante cuota, ste se calcular sobre el total de litros importados
y en el caso de cigarros u otros tabacos labrados o de gramos importados, segn corresponda.

CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES


PAGO DEL IEPS EN IMPORTACIONES DE BIENES
ARTICULO 15 DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Se har conjuntamente con el pago del impuesto general de importacin, inclusive cuando el pago se difiera por encontrarse los
bienes en depsito fiscal en los almacenes generales de depsito.

SEGUNDO

En importaciones temporales para regmenes especiales, en el momento que se presente el pedimento para su trmite.
Si los bienes se retornan al extranjero, los contribuyentes podrn pedir la devolucin del IEPS pagado en dichos regmenes y el
impuesto trasladado que no haya sido acreditable.

TERCERO

Si no hay obligacin de pago del impuesto general de importacin se pagar el IEPS en declaracin que se presentar en la aduana
correspondiente. (RLIEPS artculo 10)

LTIMO

No se podrn retirar mercancas de la aduana o del recinto fiscal o fiscalizado, sin que se pague el IEPS.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES


CRDITO FISCAL
ARTICULO 15-A DE LA LIEPS

PRRAFO
PRIMERO

Se otorga un crdito fiscal del 100% del IEPS pagado en la importacin temporal para regmenes especiales, acreditable
contra el IEPS que deba pagarse por las citadas actividades, siempre que se obtenga una certificacin por parte del SAT.

SEGUND
O

La vigencia de la certificacin es por un ao, renovable 30 das anteriores a que venza el plazo de vigencia.

TERCERO

El crdito fiscal no ser acreditable en forma alguna.


El crdito fiscal no se considera ingreso acumulable para efectos del ISR.
Los contribuyentes que no se certifiquen, podrn no pagar el IEPS por introduccin de bienes a los regmenes aduaneros
especiales, siempre que garanticen el inters fiscal con fianza de institucin autorizada y de acuerdo a reglas de la RMF.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENES
PAGO DEL IEPS EN IMPORTACIONES OCASIONALES DE BIENES
ARTICULO 16 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
El pago se har en los trminos del artculo 15 de la LYESPYS.

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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS


MOMENTO DE CAUSACIN DEL IEPS
ARTICULO 17 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
Se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. (RLIEPS
artculo 11)
En cobros parciales de contraprestaciones, sobre la contraprestacin efectivamente percibida.
El impuesto se paga conforme al artculo 5. de la LIEPS.

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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS


CLCULO DEL IMPUESTO EN JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
ARTICULO 18 DE LA LIEPS

PRIMER PRRAFO
Para calcular el impuesto por la realizacin de juegos con apuestas y sorteos se considera como valor al que debe aplicarse la tasa, los
siguientes:

El total de las cantidades efectivamente recibidas de los participantes.

El monto total de las apuestas.

Valor total de las cantidades en moneda nacional que amparen fichas, tarjetas, contraseas o cualquier otro medio que se utilicen
para apostar, en lugar de cantidades de dinero.

SEGUNDO PRRAFO

El valor de enajenacin de todos los bienes que participen en un sorteo, cuando el premio se encuentre oculto en dichos bienes; por
ejemplo, al reverso de las etiquetas o dentro del empaque.

TERCER PRRAFO

El monto total nominal por el que se entregue cada comprobante que otorgue el derecho a participar; por ejemplo, un boleto para
participar por cada $ 100.00 de compras.

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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS
CLCULO DEL IMPUESTO EN JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
ARTICULO 18 DE LA LIEPS

PENLTIMO PRRAFO
Los valores antes mencionados podrn disminuirse con el monto de los siguientes conceptos:
I.

Los premios efectivamente pagados o entregados o el valor de dichos premios cuando stos no se otorguen en efectivo.

II.

Cantidades efectivamente devueltas a los participantes.

LTIMO PRRAFO
Si las disminuciones son superiores al valor de las actividades, dicha diferencia podr disminuirse en los meses siguientes hasta
agotarse.

CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS


SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES PRESTADOS EN TERRITORIO NACIONAL
ARTICULO 18-A DE LA LIEPS

NICO PRRAFO
Los servicios de telecomunicaciones a travs de redes pblicas se prestan en territorio nacional cuando en ste se lleven a cabo total
o parcialmente.

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19

NICO PRRAFO
FRACCIN
I

LLEVAR CONTABILIDAD y separar e identificar las operaciones a distintas tasas o la aplicacin de cuota. (RLIEPS
Artculo 12 y 18)

II

Primer prrafo
EXPEDIR COMPROBANTES SIN EL IEPS TRASLADADO en forma expresa y por separado, salvo en la enajenacin
de bebidas con contenido alcohlico y cerveza, combustibles automotrices, bebidas energetizantes y
saborizadas, as como de plaguicidas y alimentos calricos no bsicos, siempre que el adquirente sea
contribuyente del IEPS y lo solicite. (RLIEPS artculo 13)
Segundo prrafo
Los contribuyentes con el 90% de enajenaciones con pblico en general no trasladarn en forma expresa y por
separado el IEPS, salvo que en adquirente sea contribuyente del impuesto y lo solicite.
Tercer prrafo (RLIEPS artculo 14) (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.2., 5.2.43.)
Los contribuyentes que enajenen bebidas con contenido alcohlico y cerveza, bebidas energetizantes y
saborizadas, as como alimentos calricos no bsicos, debern presentar, trimestralmente, informativa respecto
de las personas a quienes les hubiesen expedido comprobante con el IEPS trasladado en forma expresa y por
separado.
Penltimo prrafo
Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa cumplirn con la obligacin del prrafo anterior en forma
semestral, en enero y julio. (RMF 2016, regla 5.2.1. y 5.2.2.)

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19

FRACCIN
II

ltimo prrafo
Tratndose de la enajenacin de tabacos labrados, en los comprobantes fiscales que se expidan se deber
especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de
cigarros enajenados. (RMF 2016, regla 5.2.1. y 5.2.2.)

III

PRESENTACION DE DECLARACIONES E INFORMES, en los trminos del CFF; una sola declaracin presentada en
el domicilio fiscal del contribuyente que tenga varios establecimientos.

IV

LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE CIGARROS, durante el primer mes de cada ao, REGISTRARN ANTE
LAS AUTORIDADES FISCALES, LA LISTA DE PRECIOS por cada uno de los productos que enajenan, clasificados por
marca y presentacin, sealando los precios al mayorista, detallista y el precio sugerido de venta al pblico, as
como cualquier modificacin a los precios, dentro de los 5 das siguientes. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.3.,
5.2.28.)

ADHERIR MARBETES Y PRECINTOS. (RLIEPS artculo 15 y 16) (RMF 2016, regla 5.2.4., 5.2.5., 5.2.6, 5.2.7., 5.2.8.,
5.2.9., 5.2.10., 5.2.11., 5.2.12., 5.2.44.)

VI

INFORMACIN DE LOS VOLMENES PRODUCIDOS, ENAJENADOS O IMPORTADOS EN EL AO INMEDIATO


ANTERIOR, en el mes de marzo de cada ao respecto de su CONSUMO E IMPUESTO POR ENTIDAD FEDERATIVA.
La misma informacin relacionada con la prestacin de servicios. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.13., 5.2.14.)

VII

SEPARAR EN LA CONTABILIDAD LAS OPERACIONES POR CUENTA PROPIA Y POR CUENTA AJENA, por los servicios
a que se refiere la fraccin II, inciso a) del artculo 2. de la LIEPS.

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19

FRACCIN
VIII

IX
X

XI
XII

XIII

INFORMACIN TRIMESTRAL DE LOS PRINCIPALES 50 CLIENTES Y PROVEEDORES, de los contribuyentes a que se


refieren los INCISOS A), B), C), D), F), G), H), I) y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPS; semestral si se trata
de enajenacin de vinos de mesa. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.15.)
INFORMACIN DEL PRECIO DE ENAJENACIN DE TABACOS LABRADOS, AS COMO EL VALOR VOLMEN Y PESO
de los mismos junto con el pago mensual. Deber presentarse por cada una de las marcas producidas o
importadas. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.16.)
LLEVAR CONTROL FSICO DEL VOLUMEN FABRICADO, PRODUCIDO O ENVASADO de alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables, de bebidas con contenido alcohlico, cerveza, tabacos labrados y (a
partir de 2011) bebidas energetizantes, as como REPORTAR TRIMESTRALMENTE la lectura mensual de dichos
controles. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.17.)
INSCRIBIRSE EN EL PADRON DE IMPORTADORES Y EXPORTADORES SECTORIAL DE LA SHCP, los que importen o
exporten bienes a que se refieren los incisos A) B), C),D), F), G), H e I) de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS.
REPORTAR LAS CARACTERISTICAS DE LOS EQUIPOS de produccin, destilacin y envasamiento o los
contenedores, del alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohlicas, as como el
inicio y trmino de los procesos respectivos, en enero de cada ao, a la SHCP. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.12.18.,
5.2.19., 5.2.20.)
INFORME TRIMESTRAL SOBRE PRECIO DE ENAJENACION de cada producto, valor y volumen de los mismos,
efectuado en el trimestre anterior de los bienes a que se refieren el inciso A), D), F) y H) de la fraccin I del
artculo 2. de la LIEPS. Vinos de mesa, semestral. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.21.)

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19

FRACCIN
XIV

INSCRIPCIN COMO CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS ALCOHLICAS EN EL RFC para los fabricantes, productores,
envasadores e importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohlicas
y cumplir con los requisitos del RLIEPS relacionados con esta obligacin para poder solicitar marbetes y
precintos. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.22., 5.2.23., 5.2.25., 5.3.1.)

XV

INFORMACIN TRIMESTRAL DE LOS NMEROS DE FOLIO DE MARBETES Y PRECINTOS por parte de los
productores, envasadores o importadores de bebidas alcohlicas, obtenidos, utilizados, destruidos e
inutilizados durante el trimestre anterior. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.24., 5.2.25., 5.3.1.)
Obligacin de llevar un CONTROL VOLUMTRICO e INFORMAR TRIMESTRALMENTE sobre litros producidos en el
trimestre anterior, para productores y envasadores de bebidas alcohlicas de ms de 20 G.L. (RMF 2016, regla
5.2.1., 5.2.26.)

XVI

XVII
XVIII
XIX
XX

PROPORCIONAR LA INFORMACIN QUE SOBRE EL IEPS se solicite en las declaraciones de ISR. (RMF 2016, regla
5.2.27.)
DESTRUCCIN DE ENVASES en enajenacin de bebidas alcohlicas al pblico en general, inmediatamente
despus de agotado su contenido. (RLIEPS artculo 17) (RMF 2016, regla 5.2.42.)
INSCRIBIRSE EN EL PADRON DE IMPORTADORES DE ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES
INCRISTALIZABLES que no producen bebidas alcohlicas, a cargo de la SHCP. (RMF 2016, regla 5.2.1.)
INFORMACIN sobre el TOTAL DE LITROS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS y LA CAPACIDAD EN LITROS
DEL TOTAL DE ENVASES REUTILIZADOS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS en cada uno de los meses del
ejercicio inmediato anterior, cuando apliquen la disminucin de $ 1.26, de acuerdo a reglas de la RMF . (RMF
2016, regla 5.2.1.)

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19

FRACCIN
XXI

XXII

XXIII

Obligacin de llevar un CONTROL DE LITROS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS Y DE LA CAPACIDAD EN


LITROS DEL TOTAL DE LOS ENVASES REUTILIZADOS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS, en cada mes,
cuando apliquen la disminucin de $ 1.26. (RMF 2016, regla 5.2.1.)
1.

Registros clasificados para enajenaciones por tasa y por cuota.

2.

Cuenta de control para envases reutilizados.

3.

Se pierde derecho a la disminucin cuando no se cumplan con los requisitos.


Los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepcin de puros y
otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, debern IMPRIMIR EN CADA UNA DE LAS CAJETILLAS DE
CIGARROS PARA SU VENTA EN MXICO, EL CDIGO DE SEGURIDAD que rena las caractersticas que determine
el SAT mediante reglas de carcter general. En dichas reglas se podrn establecer los mecanismos o sistemas
que se utilizarn para imprimir en cada cajetilla de cigarros el cdigo de seguridad correspondiente. (RMF 2016,
regla 5.2.29., 5.2.30., 5.2.31., 5.2.32., 5.2.33., 5.2.34., 5.2.35., 5.2.36., 5.2.45.)
Los importadores de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, para los efectos de pagar
el impuesto en la importacin, debern MANIFESTAR BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, EL NMERO DE LITROS
DE BEBIDAS SABORIZADAS CON AZUCARES AADIDOS que, de conformidad con las especificaciones del
fabricante, se puedan obtener, las cuales no sern menores que las que se manifiesten para su enajenacin.
(RMF 2016, regla 5.2.1.)

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
ARTICULO 19-A
PRRAFO
PRIMERO

Cuando el Servicio de Administracin Tributaria detecte CAJETILLAS DE CIGARROS QUE NO CUMPLAN CON LA
IMPRESIN DEL CDIGO DE SEGURIDAD a que se refiere el artculo 19, fraccin XXII, las mismas SERN ASEGURADAS
Y PASARN A PROPIEDAD DEL FISCO FEDERAL, A EFECTO DE QUE SE PROCEDA A SU DESTRUCCIN.
EL SAT PODR REALIZAR EN TODO MOMENTO VERIFICACIONES a quienes vendan, enajenen o distribuyan en Mxico
las cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados, con excepcin de puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, que deban contener impreso el cdigo de seguridad.

SEGUNDO

CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
ARTICULO 20
FRACCIN
I

Llevar sistemas de cmputo:


1.

Sistema central de apuestas

2.

Sistema de caja y control de efectivo


Sistema que permita informacin en lnea al SAT y en tiempo real de los sistemas de registro de la fraccin I. (RMF
2016, regla 5.2.38 a 5.2.41.)

II

El incumplimiento significa clausura de establecimientos de uno a dos meses, salvo por fallas del sistema. (RMF
2016, regla 5.2.37)
2.

No aplica este artculo a los sujetos exentos del IEPS por juegos con apuestas y sorteos.

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


INFORMACIN SEMESTRAL DE PEMEX
ARTICULO 21

Este organismo descentralizado presentar, a ms tardar el 20 de septiembre y el 20 de marzo la siguiente informacin semestral:
*

Volmenes y tipos de gasolina y disel enajenados a cada uno de los expendios y directamente a los consumidores.

Los consumos efectuados por dicho organismo.

Estas declaraciones se presentan, adems de las sealadas en el artculo 5o. de la LIEPS.

Las declaraciones debern presentarse en dispositivos magnticos, de acuerdo a la RMF.

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CAPTULO VI DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES


ARTCULOS 22 AL 26-A

ARTICULO 22

A LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DEL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES SE APLICAR LA TASA QUE
CORRESPONDA Y SE REDUCIR CON LAS CANTIDADES ACREDITABLES QUE SE COMPRUEBEN. (RLIEPS
artculo 19)

ARTCULO 23

ES MOTIVO DE PRESUNCIN:
EL OMITIR REGISTRAR COMPRAS DE MATERIA PRIMA.
EL OMITIR REGISTRAR DE EMPAQUES, ENVASES O SUS ACCESORIOS.
OMITIR INFORMAR SOBRE PRDIDA, DESTRUCCIN O DETERIORO DE MARBETES Y PRECINTOS.
CUANDO EXISTAN DIFERENCIAS ENTRE EL CONTROL FSICO DEL VOLUMEN ENVASADO Y EL CONTROL
VOLUMTRICO DE PRODUCCIN.
SE CONSIDERAR COMO VALOR, EL PRECIO PROMEDIO EN QUE DICHOS BIENES SE ENAJENARON EN
LOS TRES MESES INMEDIATOS ANTERIORES

ARTCULO 23-A

LAS AUTORIDADES FISCALES PODRN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE EL NMERO DE LITROS


PRODUCIDOS, DESTILADOS O ENVASADOS, CUANDO LOS CONTRIBUYENTES POR ALCOHOL, ALCOHOL
DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES NO DEN CUMPLIMIENTO A LA FRACCIN XII DEL
ARTCULO 19 DE LA LIEPS, CONSIDERANDO QUE LOS EQUIPOS FUNCIONAN A SU MXIMA CAPACIDAD.

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CAPTULO VI DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES


ARTCULOS 21 AL 26-A

ARTCULO 23-B

SE CONSIDERARN ENAJENADAS Y EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS BEBIDAS ALCOHLICAS QUE SE


ENCUENTREN FUERA DE ALMACN Y QUE NO TENGAN ADHERIDOS LOS MARBETES O PRECINTOS. EL
VALOR DE LAS ENAJENACIONES SER EL PROMEDIO DE VENTA AL PBLICO EN EL MES INMEDIATO
ANTERIOR A AQUEL EN QUE SEAN DICHAS BEBIDAS ENCONTRADAS, EXCEPTO TRATNDOSE DE
EXPORTACIONES.

ARTCULO 24

MTODOS QUE PODRN UTILIZAR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE
EL PRECIO EN QUE LOS CONTRIBUYENTES ENAJENARON LOS PRODUCTOS.

ARTCULO 25

LAS AUTORIDADES PUEDEN DETERMINAR COMO ENAJENACIN LAS MERMAS, CUANDO EXCEDAN DE LOS
SIGUIENTES PORCIENTOS:
II.

12.3% EN CERVEZA.

III.

5% EN BEBIDAS ALCOHLICAS QUE SE AEJEN EN BARRICAS QUE SE ENCUENTREN EN LUGARES


CUBIERTOS; 10% CUANDO SE ENCUENTREN EN LUGARES DESCUBIERTOS; 1.5% CUANDO EL
AEJAMIENTO SE REALICE POR OTROS SISTEMAS Y 1% POR SU ENVASAMIENTO.

ARTCULO 26

LAS AUTORIDADES PODRN NO PROPORCIONAR MARBETES Y PRECINTOS A QUIENES NO SE ENCUENTREN


AL CORRIENTE DE SUS OBLIGACIONES FISCALES. (RMF 2016, regla 5.2.7., 5.3.1., 5.3.2.)

ARTCULO 26-A

Las autoridades fiscales podrn requerir a los contribuyentes la informacin o documentacin que sea
necesaria para constatar el uso adecuado de los marbetes o precintos que les hayan sido entregados, para
lo cual se les otorgar un plazo de 10 das, apercibindoles que, de no hacerlo en ese plazo, se les tendr
por desistidos de la solicitud de marbetes o precintos que, en su caso, hubieren formulado.

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ARTCULO 27
(RLIEPS artculo 18)

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CAPTULO VII DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS


ARTCULOS 27

Los estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal no mantendrn impuestos locales o
municipales sobre:
I.

Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto que esta Ley establece o sobre las
prestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la produccin, introduccin,
distribucin o almacenamiento de bienes cuando por su enajenacin deba pagarse dicho impuesto.
Se exceptan los impuestos a la venta final de bienes sujetos al pago del IEPS que, en los trminos del
artculo 10-C de la Ley de Coordinacin Fiscal establezcan las entidades federativas.

II.

Los actos de organizacin de los contribuyentes del impuesto establecido en esta Ley.

III.

La expedicin o emisin de ttulos, acciones u obligaciones y las operaciones relativas a los mismos
por los contribuyentes del impuesto que esta Ley establece.

La excepcin es a los impuestos locales o municipales sobre la realizacin de juegos con apuestas y sorteos.

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ARTCULO 28

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CAPTULO VI DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS


ARTCULOS 28

El Distrito Federal no establecer ni mantendr en vigor los gravmenes a que se refiere este artculo.
Los estados que no se adhieran al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, participarn de la recaudacin
atribuible a sus respectivos territorios, conforme a las siguientes bases:
I. Del importe recaudado sobre cerveza:
a) 2.8% a las entidades en las que se produzcan.
b) 36.6% a las entidades donde se consuma.
c) 7.9% a los municipios de las entidades donde se consuma.
II. Del importe recaudado sobre gasolina:
a) 8% a las entidades federativas.
b) 2% a sus municipios.
III. Del importe recaudado sobre tabacos:
a) 2% a las entidades productoras.
b) 13% a las entidades consumidoras.
c) 5% a los municipios de las entidades consumidoras.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cubrir directamente las cantidades que correspondan a los
municipios, de acuerdo con la distribucin que seale la legislatura local respectiva y en su defecto, en
funcin del nmero de sus habitantes segn los datos del ltimo censo.
Los estados que no se adhieran al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, podrn gravar la produccin,
acopio o venta de tabaco en rama con impuestos locales o municipales que en conjunto no excedern de
un peso cincuenta y cinco centavos por kilo, que slo podrn decretar las entidades en que aqul se cultive.

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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS


LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016
ARTCULO 16

I.

BENEFICIARIOS

Personas que realicen actividades empresariales, excepto minera, que adquieran y puedan deducir
el disel para su consumo final que se utilice en maquinaria en general, excepto vehculos.
Aplica tambin a vehculos marinos, locomotoras y vehculos de baja velocidad o perfil, si cumplen
con requisitos.
No aplica a los contribuyentes que utilicen disel en bienes destinados al autotransporte de
personas o efectos a travs de carreteras o caminos.

FRACCIN
I, II y III

II. ACREDITAMIENTO de un monto equivalente al IEPS que causen las personas que enajenen disel
en territorio nacional, en los trminos del artculo 2., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c)
de la LIESPS.
1. El monto que podr acreditarse es el resultado de multiplicar la cuota del artculo 2., fraccin I,
inciso D), numeral 1, subinciso c) de la LIESPS por el nmero de litros adquiridos.

ESTMULO

2. Si el disel se utiliza en actividades agropecuarias o silvcolas, el acreditamiento puede ser el


precio de adquisicin del disel en las estaciones de servicio que conste en el comprobante
respectivo, multiplicado por el factor 0.355.
El acreditamiento aplica contra el ISR propio o retenido a terceros del mismo ejercicio en el que se
determine el estmulo.

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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS


LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016ARTCULO 16

III. OPCIN DEVOLUCIN DEL IEPS, slo para Las


personas que utilicen el disel en las
actividades agropecuarias o silvcolas
sealadas en la fraccin I, cuyos ingresos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de 20 SMGAGC elevado al ao y sin
exceder las siguientes cantidades:
FRACCIN
I, II y III

OPCIN

LMITES A LA DEVOLUCIN DEL IEPS


$ 747.69 mensuales para personas fsicas.
$1,495.39 mensuales para personas fsicas
empresarias rgimen general o rgimen de
incorporacin fiscal.

Solicitud trimestral en abril, julio y octubre


2016 y enero 2017.

$ 747.69 mensuales por cada socio de


persona moral, sin que exceda de $7,884.96
mensuales.

Registro del control del consumo de disel.

Vigencia de un ao.
No aplica a los transportistas. Estas tienen su
propio estmulo de acreditamiento del IEPS
del disel.

$1,495.39 mensuales por cada socio de


persona moral del rgimen de coordinados
en la LISR, sin que exceda de $14,947.81
mensuales.

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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS


LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016
ARTCULO 16

BENEFICIARIOS

Contribuyentes que adquieran disel para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado, de personas o de
carga, excepto si el servicio se presta preponderantemente a partes relacionadas, personas
morales.
EL ACREDITAMIENTO de un monto equivalente al IEPS que causen las personas que enajenen disel en
territorio nacional, en los trminos del artculo 2., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c) de la
LIESPS.

FRACCIN
IV

El monto que podr acreditarse es el resultado de multiplicar la cuota del artculo 2., fraccin I, inciso
D), numeral 1, subinciso c) de la LIESPS por el nmero de litros adquiridos.

ESTMULO

El estmulo se acredita contra el ISR a cargo del contribuyente o en su carcter de retenedor, incluso en
los pagos provisionales del mes en que se adquiera el disel o contra el ISR correspondiente al mismo
ejercicio en que se determine el estmulo.
Para que proceda el acreditamiento deben cumplirse requisitos respecto a la forma de pago.
Debern llevarse controles y registros de acuerdo a reglas de RMF.

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