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Vctor Yarlequ Wong

USIL

PRESUPUESTO MAESTRO
Caso 01-Empresa Industrial
La empresa CUERAZO SAC se dedica a la fabricacin y comercializacin de artculos de cuero.
(Carteras, zapatos y correas) y te ha solicitado que lo asesores en la elaboracin de sus
presupuestos para el ltimo trimestre (Octubre, Noviembre y Diciembre).
Los pronsticos de ventas, en unidades (en el caso de los zapatos la unidad es el par de
zapatos), para el ltimo trimestre del 2015 son los siguientes:
Octubre
420
1,560
240

Carteras
Zapatos
Correas

Noviembre
580
1,600
350

Diciembre
1,240
2,300
420

Enero 2016
670
1,550
180

Los precios de venta unitarios sern los siguientes, en nuevos soles (S/.):

Carteras
Zapatos
Correas

Octubre
160.00
140.00
40.00

Noviembre
160.00
140.00
43.00

Diciembre
140.00
130.00
45.00

Por poltica de la empresa, las ventas se cobran en promedio 50% al contado, 30% a 30 das y
20% a 60 das.
Al 30 de Setiembre presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Porcin de ventas a 60 das
de Agosto

23 750

112 151

IGV

32 423 ***

40 000

Impuesto a la renta

74 628

Porcin de ventas a 30 das


de Setiembre

130 000

Porcin de ventas a 60 das


de Setiembre
Existencias

45 000

Pago a cuenta de
setiembre por
pagar-IR
Cuentas por Pagar
Comerciales
Obligaciones
Financieras
Otras cuentas por
pagar
Participaciones por
pagar
Dividendos por
Pagar

Materiales (1)
Productos terminados (2)
Pagos a cuenta del
Impuesto a la renta
Activo Fijo
Depreciacin Acumulada

215 000

Pasivo y
Patrimonio
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar

21 450
6 050
15 400
58 460
318 660
234 780
47 930
186 850

5 100**
12 500
20 000*
40 520
20 520
20 000****
185171

Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados del

200 000
23 500
96 839

Vctor Yarlequ Wong

USIL
ejercicio
320339
505510

505 510

(*)El prstamo original fue por S/. 50,000


(**)Corresponden a los pagos a cuenta de setiembre
(***)Corresponden al I.G.V. de setiembre
(****)En la junta General de Accionistas de marzo de 2015, se decidi capitalizar una parte de
los resultados acumulados que se tenan hasta la fecha.
El saldo, S/. 20,000 se decidi repartir como dividendos y se pagar en el mes de noviembre.
Por poltica de la empresa, el departamento de compras por seguridad de abastecimientos,
mantiene un inventario final de materiales igual al 10% de los requerimientos de produccin del
mes siguiente.
(1) Inventario de materiales al 30 de setiembre de 2015

Cuero ( pies cuadrados)


Forro tela (metros cuadrados)
Suela ( kilos)
Taco calzado de hombre de jede (unidades)
Hebillas ( unidades)
Remaches ( unidades)
Pegamento ( galones)

Cantidad
500.00
25.00
32.00
170.00
400.00
950.00
5.00

Costo(S/.)
4,400.00
140.00
192.00
153.00
1,000.00
95.00
70.00

(2) Inventarios de productos terminados al 30 de setiembre de 2015


Los inventarios de productos terminados al 30 de setiembre y los inventarios finales deseados
para los meses de octubre, noviembre, diciembre; y enero del prximo ao se muestran en la
tabla siguiente. El inventario final es el 10% de lo que piensa vender en el siguiente mes.

Carteras
Zapatos
Correas

Setiembre
Unidades
45
140
15

Soles
S/. 3 825
S/. 11200
S/. 375

Octubre
Unidades
58
160
35

Noviembre
Unidades
124
230
42

Diciembre
Unidades
67
155
18

Enero
Unidades
67
155
18

Para la valuacin de los inventarios de materiales y de productos terminados se realiza por el


mtodo de promedios ponderados.
Los requerimientos de materia prima por unidad de producto terminado son las siguientes:

Cuero (pies cuadrados)


Forro tela (metros cuadrados)
Suela (Kilos)
Tacos de jebe (unidades)
Hebillas (unidades)

Carteras
4
0.5

Zapatos
2

Correas
0.3

0.18
2
2

Vctor Yarlequ Wong


Remaches (Unidades)
Pegamento (Unidades por galn)

USIL
4
400

4
240

2
2500

Noviembre
8.90
5.60
6.20
0.90
2.40
0.10
13.80

Diciembre
8.75
5.60
6.20
0.90
2.30
0.10
13.50

Valor de adquisicin de la Materia Prima en soles

Cuero (pies cuadrados)


Forro tela (metros cuadrados)
Suela (Kilos)
Tacos de jebe (unidades)
Hebillas (unidades)
Remaches (Unidades)
Pegamento (Unidades por galn)

Octubre
8.80
5.60
6.20
0.90
2.50
0.10
14.00

(1) El pegamento se adquiere en envases de 1 galn


(2) Las compras se realizan, por poltica de la empresa en un 80% al contado
En cuanto al personal de la empresa se tiene la siguiente informacin:
N de trabajadores
Horas diarias efectivas
Das efectivos por mes
Proporcin horas de vacaciones por mes
Costo por hora de la MOD
Costo por hora de MOD del sobretiempo

40
7.5 horas
22 das
13.75 das (22 X 7.5=165/12)
S/. 8
S/. 10

El departamento de ingeniera industrial reporta los siguientes estndares de produccin:


Horas hombre requeridas por unidad de producto terminado
Carteras
3.5
Zapatos
4.5
Correas
1.5
Los costos indirectos de fabricacin fijos mensuales son:

CIFF por mes


Mano de obra indirecta
Supervisin

S/.16,000.00
S/.3,175.00

Mantenimiento

S/.675.00

Energa Elctrica

S/. 1,100.00

Agua

S/. 230.00

Telfonos

S/. 120.00

Seguros

S/.500.00

Arbitrios

S/.1,000.00

Otros-varios
Depreciacin

S/.320.00
S/. 2,500.00
Total CIFF

S/.25,620.00

Vctor Yarlequ Wong

USIL

Los costos indirectos de fabricacin variables presentan las siguientes tasas de aplicacin,
Con base en las horas MOD (costo en S/. por hora MOD)

Mano de obra indirecta


Combustibles
Mantenimiento
Energa elctrica
Varios

CIFV-S/. por HMOD


0.80
0.25
0.20
0.14
0.10
S/. 1.49

Los gastos operativos proyectados son los siguientes:

Sueldos
Alquiler de oficinas
Depreciacin de camionetas (rea de ventas)
Gastos generales (% sobre las ventas)

Octubre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%

Noviembre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%

Diciembre
S/. 45 000
S/. 7 000
S/. 3 000
0.50%

En octubre proyecta adquirir una nueva mquina para la planta, al contado, que ser
depreciada a partir de noviembre en 10 aos bajo el mtodo lineal. El valor de compra (Sin
IGV) de la maquina es de S/. 25,000.00.
Datos adicionales:
1) La tasa de impositiva del impuesto a la renta es el 30%
2) La empresa est obligada al pago de participacin de las utilidades, ya que cuenta con ms
de 20 trabajadores. El porcentaje que corresponde es de 10%
3) El coeficiente de pagos a cuenta del impuesto a la renta mensual es 0.0216
4) Se desea mantener un saldo mnimo de caja de S/. 20,000
5) En el mes de noviembre se van a pagar los dividendos.
6) La empresa tiene una lnea de crdito para prstamos de corto plazo de hasta por
S/. 100,000 aprobada por su banco. Sujeta a las siguientes condiciones:
a) Plazo total del prstamo de 10 meses
b) Modalidad de pago: cuotas mensuales (amortizacin fija)
c) Tasa de inters efectiva mensual (TEM) = 1.4%
d) Pago de inters al vencimiento de cada cuota
e) Las cuotas se cancelan al final de cada mes
f) Cada prstamo ser desembolsado en mltiplos de S/. 5,000.00
Se pide elaborar los siguientes presupuestos en forma mensual:
a) Ventas e ingresos
b) Produccin
c) Requisicin de materiales
d) M.O.D
e) Costos indirectos de Fabricacin
f) Compras y egresos.
g) Productos terminados
h) Gastos de operacin
i) Cedula del I.G.V.
j) Presupuestos de efectivo
k) Estados de ganancia y prdidas proyectado
l) Balance proyectado

Vctor Yarlequ Wong

USIL
CASO DE EVALUACIN GRUPAL

La empresa Escobita Nueva SAC se dedica a la produccin de artculos de limpieza y te ha


solicitado que lo asesores en la elaboracin de sus presupuestos para el ltimo trimestre
(Octubre, Noviembre y Diciembre).
Los pronsticos de ventas, en unidades, para el ltimo trimestre del 2015 son los siguientes:
Octubre
Noviembre
Diciembre
Escobas

900

1126

1,200

Recogedores

750

900

975

Trapeadores

675

825

750

El valor de venta ser constante para los tres meses: Escobas S/ 14.00 Recogedores S/. 12.50
y Trapeadores S/. 11.00
Por poltica de la empresa, las ventas se cobran en promedio 45% al contado y el saldo a los
30 das.
Los inventarios de productos terminados al 30 de Setiembre fueron:
Unidades
Soles
Escobas

210

S/. 2 352

Recogedores

175

S/. 1 837.50

Trapeadores

158

S/. 1 501

Los inventarios finales deseados de productos terminados son los siguientes:


Octubre
Noviembre
Diciembre
Escobas

264

280

316

Recogedores

210

228

245

Trapeadores

193

175

210

La valuacin de los inventarios de materiales y de productos terminados se realiza por el


mtodo promedio ponderado.
Al 30 de Setiembre los saldos de las cuentas del balance son los siguientes:
Caja y Bancos

8500

Activos Fijos

80000

Depreciacin Acumulada

12000

Cuentas por Cobrar Comerciales

18000

Cuentas por Pagar Comerciales

2500

Tributos por Pagar: Impuesto Renta

8400

Remuneraciones por Pagar


Tributos por Pagar-IGV
Capital Social
Resultados Acumulados
Reserva Legal

11000
4200
55000
18263.75
2029.30

El departamento de compras por seguridad de abastecimientos, mantiene un inventario final de


materiales igual al 25% de los requerimientos de produccin del mes siguiente. Asume que en

Vctor Yarlequ Wong

USIL

Enero se van a producir 100 unidades ms de cada producto, de las que se produjeron en
Diciembre.
Inventario de materiales al 30 de setiembre de 2015
Cantidad
543
368
105
175
158

Tubo de metal
Sujetador
Cerdas de Plstico (Bolsas de 1000)
Base de metal
Trapo

Costo
271.50
515.20
99.75
245.00
71.10

Los requerimientos de materia prima por unidad de producto terminado son las
siguientes

Tubo de metal
Sujetador
Cerdas de plstico (Bolsas de 1000)
Base de metal
Trapo

Escoba
1
1
0.5

Recogedor
1

Trapeador
1
1

1
1

Valor de compra de la materia prima


Octubre
Noviembre
Tubo de metal
0.60
0.70
Sujetador
1.50
1.60
Cerdas de plstico (Bolsas de 1000)
1.00
0.90
Base de metal
1.50
1.50
Trapo
0.50
0.40
Las compras se pagan 70% al contado y el saldo a los 30 das.

Diciembre
0.80
1.70
1.10
1.60
0.50

Informacin sobre el personal


N de trabajadores
Horas diarias efectivas
Das efectivos por mes
Proporcin horas de vacaciones por mes
Costo por hora de la MOD
Costo por hora de MOD del sobretiempo

17
8
26
17.34
S/. 3
S/. 3.75

El departamento de ingeniera industrial reporta los siguientes estndares de produccin:


Escobas
Recogedores
Trapeadores

1.60
1.50
1.20

Los costos indirectos de fabricacin fijos mensuales son:


CIFF por mes
Supervisin

S/. 800.00

Mantenimiento

S/. 200.00

Energa Elctrica

S/. 90.00

Vctor Yarlequ Wong

USIL

Seguros

S/. 110.00

Depreciacin

S/. 100.00
Total CIFF

S/. 1300.00

Los costos indirectos de fabricacin variables presentan las siguientes tasas de aplicacin,
Con base en las horas MOD (costo en S/. por hora MOD)

Mano de obra indirecta


Combustibles
Varios

CIFV-S/. por HMOD


0.40
0.25
0.15
S/.0.80

Gastos Operativos Proyectados

Sueldos
Servicios Pblicos
Depreciacin de oficinas administrativas
Gastos generales (% sobre las ventas)

Octubre
S/. 1 500
S/. 140
S/.
70
1.25%

Noviembre
S/. 1 500
S/. 140
S/. 70
1.25%

Diciembre
S/. 1 500
S/. 140
S/.
70
1.25%

En octubre proyecta adquirir una nueva mquina para la planta, al contado, que ser
depreciada en 10 aos bajo el mtodo lineal, a partir de noviembre. El valor de compra de la
maquina es de S/. 35,000.00
Datos adicionales:
1) La tasa de impositiva del impuesto a la renta es el 30%
2) En Diciembre se paga la deuda pendiente del impuesto a la renta segn saldo inicial
3) La empresa no est obligada al pago de participacin de las utilidades, ya que cuenta slo
con 18 trabajadores.
4) El coeficiente de pagos a cuenta del impuesto a la renta mensual es 0.0512
5) Se desea mantener un saldo mnimo de caja de S/. 8 000
6) La empresa tiene una lnea de crdito para prstamos de corto plazo de hasta por
S/. 100,000 aprobada por su banco. Sujeta a las siguientes condiciones:
a) Plazo total del prstamo: 13 meses
b) Modalidad de pago: cuotas mensuales (amortizacin fija)
c) Tasa de inters efectiva mensual (TEM) = 1.4%
d) El principal tiene un perodo de gracia de 3 meses
e) Las cuotas se cancelan al final de cada mes
f) Cada prstamo ser desembolsado en mltiplos de S/. 1,000.00
7) En Diciembre se lleva a cabo una junta general de accionistas, en la cual deciden aumentar
el capital social de la empresa en S/. 5 000 y repartir dividendos por S/. 10 000 los que
sern pagados a partir de Enero del prximo ao.
Se pide elaborar los siguientes presupuestos en forma mensual:
a) Ventas e ingresos
b) Produccin
c) Requisicin de materiales
d) M.O.D
e) Costos indirectos de Fabricacin
f) Compras y egresos.
g) Kardex de materia prima
h) Productos terminados

Vctor Yarlequ Wong

USIL

i)
j)
k)
l)

Gastos de operacin
Cedula del I.G.V.
Presupuestos de efectivo
Estados de ganancia y prdidas proyectados mensuales de octubre, noviembre y
diciembre.
m) Balances proyectados mensuales de octubres, noviembre y diciembre.