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IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
Los ingresos económicos que percibimos por cualquier concepto, para fines de
impuestos, son clasificados en rentas por categorías. La Renta de Quinta Categoría
está conformada por los salarios que percibe cualquier profesional en planilla, al
prestar un servicio. Las retenciones del impuesto a la renta son pagadas por el
empleador.
Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia.

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. tales como jubilación.  Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS). .  Los subsidios por incapacidad temporal. maternidad y lactancia. montepío e invalidez.Son rentas de quinta categoría las siguientes: INGRESOS INAFECTOS  Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

entre otras:  Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.INGRESOS EXONERADOS  Las remuneraciones que perciban.  Por otro lado.  Los gastos operativos. RENTAS DE 5TA CATEGORÍA: OBLIGACIONES VINCULADAS . las personas naturales que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría según las normas del Impuesto a la Renta no están obligadas a inscribirse en el RUC. se considerará de libre disposición y de ser así. de no estar sujeto a sustento. los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros.  Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual. IMPORTANTE:  No son rentas de Quinta Categoría. los contribuyentes que perciban exclusivamente Rentas de Quinta Categoría. instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. condiciones de trabajo. entre otros que estén sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador. viáticos por gastos de alimentación. hospedaje y movilidad. siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. Caso contrario.  No obligados a presentar Declaración Jurada Anual (Artículo 79º de la LIR):  No presentarán declaración jurada anual. por el ejercicio de su cargo en el país. tales como gastos de viaje. de conformidad con el Artículo 3º inciso a) de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT (18-09-2004). estará gravado con el impuesto.

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¿quién realiza la retención de la renta de Quinta Categoría? Cuando un trabajador labora para dos empresas. ¿dicha situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo 177 numeral 13 del Código Tributario? No. la información referente a la remuneración percibida del otro empleador así como cualquier variación de la misma. debiendo mencionar en dicho documento. .RENTAS DE 5TA CATEGORÍA – PREGUNTAS *Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores. estaría incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos. la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. del TUO de la Ley del *¿Qué plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta Categoría generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior? El empleador deberá entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1º de marzo de cada año. de corresponder. por tanto. Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento Impuesto a la Renta. si fuese el caso. Base Legal: Numeral 1 del artículo 45º del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor monto. Artículo 177 numeral 13 del TUO del Código Tributario. la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la determinación y. Resolución de Superintendencia Nº 010-2006/SUNAT. el importe abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior. Asimismo deberá presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes. Para ello. Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente de retención de dicha obligación. *Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo establece la normativa vigente.

850. el impuesto a la renta de quinta categoría se determinará aplicando las siguientes tasas:  Valor de la UIT para el Ejercicio 2015 es de S/. un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. conforme al siguiente procedimiento: MONTO DE LA RETENCIÓN  Para obtener el monto que se debe retener cada mes. se sigue el procedimiento siguiente: . RETENCIONES DEL IR DE 5TA CATEGORÍA El impuesto a la renta de quinta categoría es retenido mensualmente por el empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en función a dozavos del impuesto proyectado a pagar.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO  A efectos de determinar la renta de quinta categoría los contribuyentes podrán deducirse anualmente. Luego de dicha deducción.3. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de quinta categoría sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

 En diciembre. 7. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo.  En el mes de abril.  En agosto. El resultado se divide entre 5. el impuesto anual se divide entre doce. . al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril.  En los meses de septiembre a noviembre. RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA CASOS PRÁCTICOS  Miguel es un trabajador que labora en la empresa PERÚ TRAVEL SAC. Calcular su retención de 5ta categoría para el ejercicio 2015. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. En los meses de enero a marzo. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El resultado se divide entre 4. con motivo de la regularización anual. con un salario de S/. El resultado se divide entre 9.500 mensuales. El resultado se divide entre 8.  En los meses de mayo a julio.

000 en el mes de marzo 2015. incluido el mes al que corresponda la retención. La empresa “Los Nogales SAC” realiza el pago por concepto de participación de utilidades al Sr. Ángel Vega la suma de S/.000.9. Nos consulta lo siguiente:  ¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto a la Renta de Quinta Categoría correspondiente al periodo de marzo 2015? SOLUCIÓN CASO PRÁCTICO – PROCEDIMIENTO GENERAL  La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable. . 18. y su remuneración mensual es de S/.

a la retención que inicialmente resultó para el período de Marzo 2015. se adiciona la diferencia obtenida entre el impuesto a la renta calculado incluido el ingreso extraordinario y el impuesto calculado de proyección anual. Al haber determinado el impuesto anual proyectado. . se aplicará las deducciones de corresponder y se dividirá el importe entre doce meses. debe sumársele al resultado (Renta anual proyectada).  Finalmente.  Primero hemos calculado la retención que hubiera correspondido a los meses de enero a marzo. el procedimiento específico al haber percibido el trabajador un ingreso extraordinario en el mes de marzo (participación de utilidades). Ahora.

1. .950). El Sr. la Renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. ¿Calcular la retención anual  Como poder en la gráfica.900 mensuales. Juan Pérez ingreso a laborar a la empresa GyM SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. por ende no hay impuesto a calcular. 26.