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MODELO DE PROGRAMA DE TRABAJO

Preparado por Miguel Aparicio Aneri

CLIENTE
AREA DE TRABAJO: auditoria deSubvenciones,Donaciones y Ajustes por
Cambios de Valor
TIEMPO
Ref.trabajo Hecho por
El Plan General de contabilidad de 2008
establece las siguientes cuentas
CTA130 Subvenciones oficiales de capital
CTA 131 Donaciones y legados de capital
CTA 132 Otras subvenciones,donaciones y legados
CTA 133 Ajustes por valoracion en activos financieros
disponibles para la venta.
CTA 134 Operaciones de cobertura
CTA 135 Diferencias de conversion
CTA 136 Ajustes por valoracion en activos no corrientes
y grupos enajenables de elementos mantenidos para la
venta
CTA 137 Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

Subvenciones donaciones y legados
recibidos por terceros distintos de los
socios.
Pueden ser no reintegrables o
reintegrables.
No reintegrables
Se consideran como ingresos y se
imputan directamente al patrimonio de la
sociedad. Imputándose a la cuenta de
perdidas y ganancias como ingresos
sobre una base sistemática y racional,
de forma correlacionada con los gastos
derivados de la subvención, donación o
legado.
Se consideran irreversibles las
correcciones valorativas por deterioro de
los elementos en la parte en que estos
hayan sido financiados gratuitamente.
Hay que distinguir entre los siguientes
tipos de subvención:
 las concedidas para asegurar una
rentabilidad minima o compensar
déficit de explotación: se registran
en el ejercicio en que se
conceden, excepto si son para
financiar déficit futuros, que se
imputan en dichos ejercicios.
 las concedidas para financiar
gastos específicos: se imputan

material o inversiones inmobiliarias: se registran en proporción a la amortización del periodo para los citados elementos o cuando se produzca su venta. las concedidas para adquirir activos financieros: se imputaran como ingresos en el ejercicio en que se produzca la venta o deterioro. excepto que se otorguen para una financiación específica que se imputan en funcion de las condiciones del elemento financiado. Los importes recibidos sin asignación específica: se imputaran a resultados en el ejercicio en que se reconozcan. donaciones y legados de carácter monetario se valorarán por el valor razonable del importe concedido. Reintegrables Las de carácter reintegrable se registran como pasivo hasta que adquieran la condición de no reintegrables Valoración Las subvenciones. las concedidas para adquirir inmovilizado intangible.     como ingresos en el mismo ejercicio en el que se devenguen los gastos que estén financiando. las concedidas para adquirir existencias que no se obtengan como consecuencia de un rappel comercial: se imputan como ingresos del ejercicio en que se produzca la venta o deterioro. las concedidas para la cancelación de deudas: se imputaran a resultados en el ejercicio en que se produzca su cancelación. y las de carácter no monetario o en especie se valorarán por .

II. 1) Revisar si la empresa ha recibido este tipo de subvenciones y en su caso comprobar :  con la documentacion pertinente  los importes recibidos  su correcta valoracion según el tipo de subvencion. . de acuerdo con los criterios establecidos en las normas de registro y valoración. tanto nacionales como internacionales. I.Revisar los procedimientos contables y de control interno de la Compañía. 2) Que los importes estan apropiadamente clasificados en los estados financieros y los desgloses han sido hechos adecuadamente. para el establecimiento o estructura fija de la empresa (activos no corrientes) cuando no sean reintegrables.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1) Que las transacciones en estas cuentas han sido apropiadamente autorizadas y registradas y estan de acuerdo con la legislacion vigente. III Trabajo a realizar CTA130 Subvenciones oficiales de capital Las concedidas por las Administraciones Públicas.el valor razonable del bien recibido.GENERAL 1.  Los asientos contables efectuados.

CTA 131 Donaciones y legados de capital Las donaciones y legados concedidos por empresas o particulares. CTA 133 Ajustes por valoracion en activos financieros disponibles para la venta.  los importes recibidos  su correcta valoracion según el tipo de subvencion. Recoge los ajustes originados por la valoracion razonable de los activos financieros clasificados como disponibles para la venta. para el establecimiento o estructura fija de la empresa (activos no corrientes) cuando no sean reintegrables. CTA 132 Otras subvenciones. 1) Revisar si la empresa ha recibido este tipo de subvenciones y en su caso comprobar :  con la documentacion pertinente.  los importes recibidos  su correcta valoracion según el tipo de subvencion. (Estos ajustes afectan al grupo de cuentas 9º y 8º) 1) Revisar si la empresa ha efectuado al cierre del ejercicio alguna valoracion de .donaciones y legados Cualquier otro tipo de donaciones o legados recibidos que no sean de las ya clasificadas y siempre que no sean reintegrables.  Los asientos contables efectuados. 1) Revisar si la empresa ha recibido este tipo de subvenciones y en su caso  con la documentacion pertinente.  Los asientos contables efectuados.

CTA 136 Ajustes por valoracion en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta Recoge ajustes por valor razonable de activos no corrientes o como grupos . CTA 135 Diferencias de conversion Surgen al convertir a la moneda de presentacion (euro) las partidas del balance y de la cuenta de perdidas y ganancias en el caso de que la moneda funcional sea distinta del euro. (Estos ajustes afectan al grupo de cuentas 9º y 8º) 1) Revisar si la empresa ha efectuado al cierre del ejercicio alguna valoracion de estos activos y comprobar:  su correcta valoracion  Los asientos contables efectuados. CTA 134 Operaciones de cobertura Recoge la perdida o ganancia del instrumento de cobertura que se haya determinado como cobertura eficaz en el caso de flujos de efectivo o cobertura de una inversion neta en un negocio en el extranjero.estos activos y comprobar:  su correcta valoracion  Los asientos contables efectuados. (Estos ajustes afectan al grupo de cuentas 9º y 8º) 1) Revisar si la empresa ha efectuado al cierre del ejercicio alguna valoracion de estos activos y comprobar:  su correcta valoracion  Los asientos contables efectuados.

son objeto de imputación a la cuenta de Pérdidas y ganancias en varios ejercicios. OTROS 1). con carácter general. y que no revierten en períodos posteriores.Escribir un breve memorándum general sobre el trabajo realizado y los principales problemas observados. A estos efectos las diferencias permanentes. por tener una naturaleza económica asimilable a las subvenciones. en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impuesto sobre beneficios. El PGC 2007 establece que las ventajas fiscales materializadas en diferencias permanentes.clasificados como mantenidos para venta (Estos ajustes afectan al grupo de cuentas 9º y 8º) 1) Revisar si la empresa ha efectuado al cierre del ejercicio alguna valoracion de estos activos y comprobar:  su correcta valoracion  Los asientos contables efectuados. 3. CTA 137 Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios. IV. se materializan. (Estos ajustes afectan al grupo de cuentas 9º y 8º) 1) Revisar si la empresa ha efectuado al cierre del ejercicio alguna valoracion de estos activos y comprobar:  su correcta valoracion  Los asientos contables efectuados. y deducciones y bonificaciones que.Proponer los ajustes y . Resumir todos los puntos para informe y archivarlos el el área “General” 4.

Discutirlas con los responsables de la Compañía adecuados. Conclusión general sobre el trabajo realizado en esta área. Cerrar todos los puntos de revisión existentes. Indicar sus comentarios y las recomendaciones aplicables.Resumir todas las deficiencias de control interno. 6. 9. Incluirlos en el área “General”. .Revisión de los responsables del trabajo.Resumir el tiempo empleado en este trabajo.reclasificaciones aplicables. 5. 8. 7.