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ELEMENTO 1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE


10 EFECTIVO Y EQUIVALENETES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo
disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin y
uso.
Dinmica de la cuenta 10
Es debitada por:

Es acreditada por:

Las entradas de efectivo a caja y por

reembolsos de fondos fijos.


Los depsitos de cheques

travs de caja y bancos y de fondos


en

instituciones financieras, las entradas

de efectivo por medios electrnicos y


-

otras formas de ingreso de efectivo.


La diferencia de cambio, si se
moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.

fijos.
Los pagos por medio de cheques,
medios electrnicos u otras formas de

incrementa el tipo de cambio de la


-

Las salidas de efectivo por pagos a

transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda

extranjera.
Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
Dinmica de la cuenta 12
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los derechos de cobro a que dan

El cobro parcial o total de los

derechos.
El traslado entre cuentas internas,

lugar la venta de bienes o la


prestacin de servicios inherentes al
-

como es el caso del canje de facturas

giro del negocio.


El traslado entre cuentas internas,

con letras, o el cambio de condicin

como es el caso del canje de facturas

de letras emitidas, a cobranza o

con letras, o el cambio de condicin


de letras emitidas, a cobranza o
-

descuento.
La disminucin o aplicacin de los

anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la

descuento.
Los anticipos recibidos por ventas

futuras.
La disminucin de los derechos de
cobro

por

las

devoluciones

de

mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concebidas, posteriores a la

moneda extranjera.
-

venta.
La eliminacin
contabilidad

de

(castigo)
las

documentos
-

de

la

cuentas

considerados

incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),


DIRECTORES Y GERENTES.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendiente s de pago.
Dinmica de la cuenta 14
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prestamos al personal, gerentes,

Los pagos recibidos del personal,

directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la

gerentes, directores y accionistas.


La diferencia de cambio si disminuye

suscripcin de accione.
La diferencia de cambio en caso se
incrementa el tipo de cambio.

el tipo de cambio.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas
a las del objeto del negocio.
Dinmica de la cuenta 16
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prestamos otorgados.


Las reclamaciones.
Los intereses, las regalas y los

dividendos por cobrar.


Los depsitos otorgados en garanta.
La venta de activo inmovilizado.
Los efectos favorables en la medicin

instrumentos financieros.
La diferencia de cambio, cuando el

de

las

cuentas por cobrar diversas de las


-

deudas incobrables.
La disminucin de

los

efectos

favorables en la medicin al valor


razonable

al valor razonable de los activos por


-

Las cobranzas efectuadas.


La eliminacin (castigo)

de

los

activos

por

instrumentos financieros.
La diferencia de cambio, cuando
disminuye el tipo de cambio.

tipo de cambio se incrementa.

ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados
a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
Dinmica de la cuenta 20
Es debitada por:
-

El costo de las mercaderas adquiridas

Es acreditada por:
-

con abono a la subcuenta 611-

Variacin de existencias-mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas

El costo de mercaderas vendidas, con


cargo a la subcuenta 691-costo de

ventas-mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas

por los clientes, con abono a la

subcuenta 691- Costo de ventas-

subcuenta

Mercaderas

proveedores

con

cargo

la

El incremento de valor de las


mercaderas que se miden al valor

razonable.
Los sobrantes de mercaderas.

21 PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa,
destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa,
que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin
incorporados al valor de estos activos.
Dinmica de la cuenta 21
Es debitada por:

Es acreditada por:

El costo de manufactura de los

productos para la venta.


El costo de los productos devueltos

por los clientes.


El costo de las existencias de

servicios.
La variacin de productos
terminados con abono a la subcuenta

711.
Costos de financiacin, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado, por transferencia de la

subcuenta 238.
Los
sobrantes

de

productos

terminados.
La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos en
proceso.

24 MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO

El costo de los productos


manufacturados, de los productos
naturales extrados y procesados;
el de los agropecuarios y pisccolas
procesados, vendidos.
El costo de los servicios prestados
y vendidos.
Los faltantes de productos
terminados.
El castigo de productos terminados.

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los
procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan
incorporados en estos ltimos.
Dinmica de la cuenta 24
Es debitada por:

Es acreditada por:

El costo de las materias primas.


El costo de las materias primas

El valor en libros de las materias

primas utilizadas en la produccin.


El costo de las devoluciones de

devueltas por el centro de produccin.


Los sobrantes de materias primas.

materias primas a proveedores.


Los faltantes de materias primas.
El castigo de materias primas.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos
principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
Dinmica de la cuenta 25
Es debitada por:

Es acreditada por:

El

suministros adquiridos o fabricados.


El costo de los materiales y

costo

de

los

materiales

suministros devueltos por el centro de


-

produccin.
Los sobrantes

El valor en libros de los materiales y


suministros

este

existencias.

tipo

de

en

la

produccin.
El costo de las devoluciones de
materiales

de

utilizados

suministros

proveedores.
Los faltantes

existencias.
El castigo de esta clase de existencias.

de

este

tipo

de

26 ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto.
Dinmica de la cuenta 26

Es debitada por:

Es acreditada por:

El costo de los envases y embalajes

El valor en libros de los envases y

adquiridos.
El costo de envases y embalajes

embalajes utilizados.
El costo de los envases y embalajes

devueltos a los proveedores.


Los faltantes de envases y embalajes.
El castigo de esta clase de existencias.

devueltos
-

por

los

centros

de

produccin.
Los sobrantes de envases y embalajes.

ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que:
a.

posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios,

para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos.


b. Se espera usar durante ms de un perodo.
Dinmica de la cuenta 33
Es debitada por:
-

Es acreditada por:

El costo de adquisicin, de las


construcciones,

El valor de las unidades vendidas,

cedidas, o dadas de baja.


El costo de los bienes devueltos a los

proveedores.
Las transferencias

instalaciones,

equipamiento, montaje de bienes,


necesarios para estar en condiciones
-

cuentas

de

de ser utilizados.
El valor de los activos, convenido o

inversin inmobiliaria y activos no

determinado mediante tasacin de los

corrientes disponibles para la venta.


La desvalorizacin de inmuebles,

inmuebles, y avalo tcnico de los

maquinaria y equipo hasta por el

otros bienes, recibidos por cesin,


-

donacin o aporte otorgado.


Las mejoras capitalizables.
La revaluacin de activos.
Las transferencias de cuentas de

inversin inmobiliaria.
Los costos de financiacin, con abono

a la subcuenta 725.
Las reclasificaciones entre cuentas en
lo que hace a unidades por recibir, y

monto revaluado previamente.


Las reclasificaciones entre cuentas en
lo que hace a unidades por recibir, y
entre

cuentas

inversiones

inmobiliarias en lo que hace a


construcciones en proceso.

entre

cuentas

inversiones

inmobiliarias en lo que hace a


construcciones en proceso, y de
activos no corrientes mantenidos para
la venta.

38 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn
destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es
el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
Dinmica de la cuenta 38
Es debitada por:
-

Es acreditada por:

El costo de adquisicin de los bienes

de arte y cultura y otros similares que

El costo de adquisicin de activos


vendidos o retirados.

se registran en otros activos.

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS


CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
Dinmica de la cuenta 39
Es debitada por:
-

Es acreditada por:

La reduccin o anulacin de la
depreciacin,
agotamiento

amortizacin

La

agotamiento del ejercicio.


El incremento en la depreciacin y

acumulados

correspondiente a activos vendidos,


retirados o transferidos a disponibles
-

para la venta.
La disminucin de la depreciacin
acumulada y de la amortizacin

depreciacin,

amortizacin

amortizacin por la revaluacin de los


activos relacionados, cuando se sigue
el mtodo de reajuste proporcional de
la depreciacin y amortizacin.

acumulada, cuando los valores de


revaluacin son menores que el valor
en libros y se sigue el mtodo de
reajuste

proporcional

depreciacin

de

amortizacin,

la
o

cuando se sigue el mtodo de


eliminacin de la depreciacin.

ELEMENTO 4
PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes
a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Dinmica de la cuenta 40
Es debitada por:
-

El pago de la deuda tributaria, de

Es acreditada por:
-

El importe de todos los tributos a

cargo de la empresa.
El importe de los tributos retenidos, y

aportes al sistema de pensiones.


El IGV facturado.
La venta o aplicacin de

los

certificados tributarios.
Los aportes a los sistemas

de

aportes a los sistemas de pensiones y


-

de salud.
Los pagos a cuenta del impuesto a la

renta de cuenta propia.


El importe nominal de los certificados

de reintegro tributario recibido.


El IGV acreditable.

pensiones.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

Dinmica de la cuenta 41
Es debitada por:
-

El

pago

de

las

Es acreditada por:
obligaciones

acreditadas a esta cuenta.

Las remuneraciones por pagar.


Las participaciones por pagar y otras

remuneraciones devengadas.
Los beneficios sociales devengados.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Dinmica de la cuenta 42
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los

proveedores.
La disminucin de las obligaciones

pagos

efectuados

los

por devoluciones de compras a los


-

proveedores.
Las notas de crdito emitidas por los

proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean las

El importe de los bienes adquiridos y


servicios

recibidos

de

los

proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean las

facturas con letras.


La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

facturas por letras.


La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y


GERENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o
socios), directores y gerentes.

Dinmica de la cuenta 44
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los

los

Los

accionistas, directores y gerentes.


La diferencia de cambio si disminuye

accionistas (o socios).
Los dividendos declarados a favor de

pagos

efectuados

el tipo de cambio de la moneda

prstamos

recibidos

de

los accionistas (o socios) menos

extranjera.
-

cualquier impuesto o retencin.


Las dietas devengadas a favor de los

directores.
Las obligaciones

diferentes de las remuneraciones.


La diferencia de cambio, si se

con

gerentes,

incrementa el tipo de cambio de la


moneda extranjera.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que
contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin
de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y
otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

Dinmica de la cuenta 45
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los

instrumentos financieros de deuda.


Los pagos de costos de financiacin.
La reduccin de valor por la

aplicacin del valor razonable.


La diferencia de cambio si el tipo de

los sobregiros en cuenta corriente.


Los instrumentos financieros de

cambio de la moneda extranjera baja.

deuda emitidos y colocados.


Los
costos
de
financiacin

devengados.
Las obligaciones que se contraen por

pagos

de

prstamos

Los prstamos y otras formas de


financiacin

recibidos

de

las

instituciones financieras, distintos a

contratos
financiero.

de

arrendamiento

El incremento de valor por la

aplicacin del valor razonable.


La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.

ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas,
cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye
las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
Dinmica de la cuenta 50
Es debitada por:
-

Las reducciones de capital.


Recompra de acciones propias.

Es acreditada por:
-

El capital aportado.
Las capitalizaciones
acreencias y utilidades.

de

reservas,

CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS


CUENTA DE GASTOS POR
CUENTAS DE INGRESOS POR
NATURALEZA
GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6
60

NATURALEZA
INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7
70

COMPRAS
61

VENTAS
71

VARIACIN DE EXISTENCIAS

VARIACIN DE LA PRODUCCIN

62

ALMACENADA

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y


GERENTES
63

72
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

DESCUENTOS, REBAJAS Y

TERCEROS

BONIFICACIONES OBTENIDOS

64

74
GASTOS POR TRIBUTOS

DESCUENTOS, REBAJAS Y

65

BONIFICACIONES CONCEDIDOS
OTROS GASTOS DE GESTIN

75

66

OTROS INGRESOS DE GESTIN

PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO


FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67

76
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

GASTOS FINANCIEROS

77

68

INGRESOS FINANCIEROS

VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y


PROVISIONES
69

78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79

COSTO DE VENTAS

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE


COSTOS Y GASTOS

ELEMENTO 6
GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo
con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
Dinmica de la cuenta 60
Es debitada por:
-

Es acreditada por:

El importe de las compras, de acuerdo

El valor de las devoluciones de las

compras
El saldo de esta cuenta, al cierre del

con su naturaleza, distinguiendo entre


el costo de adquisicin del proveedor
y otros costos vinculados, con abono
a

la

cuenta

42

43,

segn

corresponda a terceros o a entidades

perodo, con cargo a la cuenta 82


Valor agregado (excepto el saldo de la
subcuenta 601, que se traslada a la
subcuenta 801 Margen Comercial).

relacionadas.

ELEMENTO 7
INGRESOS
70 VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a
las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades
relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
Dinmica de la cuenta 70

Es debitada por:
-

Es acreditada por:

Las devoluciones de bienes vendidos


a clientes. El saldo al cierre del

perodo, con abono a las cuentas:


80 Margen comercial en el caso de
mercaderas u 81 Produccin del
ejercicio, por las ventas de productos
terminados; subproductos, desechos y
desperdicios;
servicios.

prestacin

de

El importe de las ventas de bienes y/o


servicios.