CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA LAZO RITA S.

A DE
C.V

Para comenzar es necesario dar una pequea explicacin de lo que es el

control interno; y este se define de la siguiente manera: como un
proceso, efectuado por el consejo de Administracin, la Directiva y el
resto del personal de una entidad, diseado para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:
-Efectividad y eficacia de las operaciones
-Confiabilidad de la informacin financiera
-Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables
Tomando como base la definicin antes mencionada se puede llegar a la
conclusin que el control de las cuentas por cobrar se elabora con el
nico propsito de salvaguardar sus ingresos econmicos, esta poltica
de control interno deben estar elaboradas por la gerencia, garantizando
de esta manera la estabilidad de la empresa proporcionndole mayor
rentabilidad y existencia en el mercado.
El control interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable, el grado de fortaleza determinar si existe una
seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados
financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema
de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro
del sistema contable.
De all que, la importancia de tener un buen sistema de control interno
en las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto
debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad
al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
bsicas que ellas realizan.
Tipos De Control Interno
El control interno de la empresa incluye controles que se pueden
considerar como
Contables o administrativos.
Los controles contables:
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de
los registros financieros.

Los controles administrativos:

Se relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia
operativa y la adhesin a las polticas prescritas para la administracin.
Normas De Control Interno
Dentro de las normas de control interno tanto contables cono
administrativas se pueden mencionar las siguientes.
Segregar las funciones de carcter incompatible.
Dividir el procesamiento de cada transaccin.
Crear procedimientos que aseguren la exactitud la informacin.
Hacer rotacin de deberes.
Dar instrucciones por escrito.
Utilizar cuentas de control.
Crear procedimientos que aseguren la totalidad, la autorizacin y el
mantenimiento de la informacin.
Evaluar los sistemas computarizados.
Usar documentos prenumerados.
Evitar el uso de dinero en efectivo.
Hacer depsitos inmediatos e intactos de fondos.
Mantener orden y aseo.
Realizar inspecciones tcnicas frecuentes.
Actualizar medidas de seguridad.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS POR

COBRAR DE LA EMPRESA
Las cuentas por cobrar sern medidas a su valor razonable de
recuperacin al final del
ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento
comercial y
rebajas realizadas con relacin a los contratos ejecutados.
Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso,
debe considerarse
lo siguiente:
Debe crearse con dbito a gastos una estimacin razonable que cubra
los importes que
pudieran resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las cuentas
por cobrar se

presentan en los estados financieros a su valor estimado de

recuperacin.
El Saldo de las Cuentas de dudoso cobro se calculara mediante el
anlisis individual de
cada uno de los deudores; al final de cada periodo contable y por medio
de la inactividad
de saldos de clientes, se proceder a crearse una estimacin mensual, la
cual ser
revisada y actualizada en cada periodo contable, los deudores que
poseen la antigedad
superior a dos aos por instrucciones y con previa autorizacin de la
administracin sern
debitados de la estimacin acumulada anual al final del periodo. La
estimacin registrada
para cuentas de dudoso cobro debe mostrarse.

Contabilizacin
Las principales transacciones que pueden presentarse con los clientes y
que generen cuentas por cobrar comerciales son las siguientes:
Ventas a crdito.
Devolucin, descuentos y rebajas de mercancas.
Registro de la Provisin para cuentas incobrables.
Baja de una Cuenta por cobra considerada como incobrable.
Recuperacin de una cuenta considerada como incobrable.

Procedimientos Contable De Las Cuentas Por Cobrar

Es pertinente mencionar los siguientes aspectos que son importantes
para el
anlisis de los procedimientos contables aplicados:
Las Oficinas Comerciales y Contabilidad reciben del Centro
Computarizado de Facturacin copia de la facturacin y listados de
Reportes de Cargos para
su verificacin y registro contable, con el objeto de obtener informacin
veraz y oportuna de las operaciones efectuadas.
Para el registro y control de las Cuentas por Cobrar tanto para
Suscriptores Particulares como oficiales, la empresa utiliza equipos
computarizados.
Aparte de los libros exigidos por el Cdigo de Comercio de
El salvador, la empresa utiliza mayor auxiliar para el registro de las
cuentas por cobrar.

Las cuentas morosas no son supervisadas peridicamente para tratar

de hacerle seguimiento a los puntos liquidados, pero cada cierto perodo
el Departamento Comercial ordena operativos de corte y supervisin de
los puntos liquidados.
No se emiten estados de cuenta a los suscriptores, a excepcin de que
este lo solicite.
No se rotan los cargos del personal que registra las cuentas por cobrar.
Las personas que registran las cuentas por cobrar permanecen en sus
cargos hasta que sus directivos o jefes de oficina los cambien.
Dentro de las polticas contables establecidas, est el apartado para la
provisin de cuentas incobrables, estipulando un 5% de las ventas de
energa elctrica para los suscriptores particulares

pymes

Cuentas
por
Cobrar
Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no
recuperable. Loscargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en
el periodo. NIIF PARAPYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22Se establecen para
efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a losplazos de
vencimiento:

que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado

que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses

que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente

CUENTAS POR COBRAR EN BASE A PYMES

Clasificacin
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de
instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe
reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que
su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada
fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo
tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa

correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao[4]identificando el

tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras)
Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y
Entidades del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el
movimiento que han tenido en el ao. Tal distincin se efecta para cada
empresa del Estado y para cada entidad del Sector Pblico. Adems, se debe
mostrar las operaciones de ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros
ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos).
Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,
intereses relacionados y sobre garantas recibidas.
Valuacin
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters
efectivo
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan
pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la
cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de
sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la
deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad
Cuentas por Cobrar.
Segun la seccion 11, parrafo 15, las cuentas por cobrar en su mayora las
ventas se realizan con condiciones de crdito normales, y los importes de las
cuentas por cobrar no tienen intereses. Cuando el crdito se ampla ms all de
las condiciones de crdito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo
amortizado
utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada periodo sobre el que
se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas
por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser
recuperables. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida
por deterioro del valor.
cuentas por cobrar relacionadas con las NIIF PYMES
Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos econmicos
propiedad de una empresa que le generarn un beneficio en el futuro. Forman
parte del activo circulante.
Las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de dinero que

corresponde a la venta de mercancas, o la prestacin de servicios a crdito a

un cliente las cuales con el con el tiempo son generadoras de intereses, en
aquellos casos en los cuales no reciban ningn ABONO, estos intereses se
registran por separado como intereses por cobrar. Por esta y otras razones es
que las cuentas por cobrar son consideradas segn la seccin 11 prrafo 10, 15
y 22 de las NIIF PYMES como instrumentos finanancieros bsicos, y para
efectos de calculo de intereses se les aplicar el mtodo de la tasa de inters
efectiva es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o un pasivo
financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de
distribucin del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del
periodo correspondiente.
El trmino por cobrar significa la promesa del cliente de pagar en una fecha
futura, con dinero, el importe que fue cargado por mercancas o servicios.
Dentro de todo el desarrollo de la NIIF para Pymes podemos encontrar lo
siguiente:
Parrafo 2.52, segun lo establecido, es permitido compensar un gasto con un
activo, de valor por obsolecencia que en lo que nos atae se refiere a las
cuentas incobrables.
Parrafo 4.2, Dentro del Estado de Situacion Financiera se debera rebelar el
saldo de los deudores comerciales.
Parrafo 11.8, es considerado como un instrumento financiero basico.
Parrafo 11.14 Los intrumentos de deuda se mediran al costo amortizado
utilizando el metodo del interes efectivo.
7) Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no
recuperable. Los cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en
el periodo. NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22
Evaluacin de la incobrabilidad
Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los
deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si
existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as,
se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro del valor.
(S.11.21, S.27.6)
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan
pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la estimacin al gasto por
incobrabilidad, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el
caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran
cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo
con su antigedad de saldos, basada en la estadstica y factores que afecten la
recuperacin de las cuentas al cierre de la fecha de presentacin de
presentacin de los estados financieros.
Cuando las cuentas por cobrar representen grandes volmenes de deudores y

no se factible un anlisis individual de cada saldo, la administracin deber

definir el porcentaje de estimacin para cuentas incobrables, de acuerdo a la
experiencia obtenida en los ltimos dos ejercicios, el cual deber ser
reconocido mensualmente, para mitigar los riesgos de afectar los estados
financieros en perodos futuros por valores no estimados oportunamente.
Uso contable de las cuentas de estimacin
La cuenta complementaria de estimacin para cuentas incobrables deber
poseer una naturaleza acreedora que disminuya los valores brutos por cobrar,
para la revelacin razonable de los saldos. Dicha estimacin deber obedecer a
la informacin fiable que posee la empresa, sobre la mejor forma de medir los
riesgos de incobrabilidad inmersos en la naturaleza de estos saldos (S.11.26)
Clasificacin y revelacin
Las cuentas por cobrar debern clasificarse y revelarse en los Estados
Financieros de acuerdo al origen de los saldos, considerando; Cuentas por
Cobrar Comerciales y otras cuentas por cobrar, segn la nomenclatura de
cuentas autorizada en el Sistema Contable. (S.4.2 y 4.11), y segregar importes
por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas
por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de
facturar.
Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de
acuerdo a los plazos de vencimiento:
Que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado
Que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses
Que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
http://grupodeinvestigacioncontable.blogspot.com/2011/04/cuentas-ydocumentos-por-cobrar.html

cuentas x cobrar tratamiento contable y tributario

Las Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos
adquiridos por la empresa a travs de letras, pagars u otros
documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no
provenientes de ventas de bienes o servicios. Entre las principales
cuentas que estn incluidas en este rubro se encuentran:

Clientes.
Documentos por cobrar
.Funcionarios y empleados.
Deudores diversos.

Asimismo pueden existir algunas otras cuentas tales como Intereses por
cobrar Dividendos por cobrar, Renta por cobrar y otros conceptos ms
por cobrar; las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de
dinero que corresponde a la venta de mercancas, o la prestacin de
servicios a crdito a un cliente. La cuenta por cobrar llamada
funcionarios y empleados son partidas por cobrar originadas por
prstamos a funcionarios de la compaa. El inters acumulado
sobre documentos por cobrar y los anticipos a empleados se
registran por separado como Intereses por cobrar. De los varios
tipos de partidas por cobrar que existen, las dos ms conocidas son los
documentos por cobrar y los clientes.
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por
la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho,
recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser
clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes oservicios y NO
provenientes de venta de bienes o servicios.Por lo tanto, la empresa
debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo,
y sobretodo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero.De ah la importancia de controlar y de
auditar las Cuentas por Cobrar
http://168.243.33.153/infolib/tesis/50107259.pdf
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar sern medidas a su valor razonable de recuperacin al
final del
ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento comercial
y
rebajas realizadas con relacin a los contratos ejecutados.

Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe
considerarse
lo siguiente:
Debe crearse con dbito a gastos una estimacin razonable que cubra los
importes que
pudieran resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las cuentas por cobrar se
presentan en los estados financieros a su valor estimado de recuperacin.
El Saldo de las Cuentas de dudoso cobro se calculara mediante el anlisis
individual de
cada uno de los deudores; al final de cada periodo contable y por medio de la
inactividad
de saldos de clientes, se proceder a crearse una estimacin mensual, la cual
ser
revisada y actualizada en cada periodo contable, los deudores que poseen la
antigedad
superior a dos aos por instrucciones y con previa autorizacin de la
administracin sern
debitados de la estimacin acumulada anual al final del periodo. La estimacin
registrada
para cuentas de dudoso cobro debe mostrarse

https://docs.google.com/document/d/1J8lIt9TWTuXvrPrrOX1D3AUKlU_vgB
r8PpedtihzYk0/edit
http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1296/1/tcon598.pdf

(docuimento de niif pymes ecuador>>

http://es.slideshare.net/zinger20042001/procedimientos-en-las-cuentaspor-cobrar-y-las-cuentas-por-pagar
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tatamiento-Contable-De-CuentasPor-Cobrar/2697299.html
cuentas x cobrar generalidades
(calidad de tesis xd)
http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/4014/1/Tesis_LR.pdf