DECICATORIA

A Dios por ser la fuente de inspiracin de

mi vida y por darme la salud para concluir
satisfactoriamente este trabajo.

Noelia

Con mucho cario a mis padres por su

apoyo, comprensin y amor incondicional,
por ser el motor de nuestras vidas.
Luz Marina

AGRADECIMIENTO

A nuestro profesor Oscar Lpez Regalado, por habernos incentivado a realizar

este trabajo y por brindarnos la orientacin necesaria en la planificacin y
culminacin nuestra investigacin.
Las Autoras

RESUMEN
El trabajo se fundamenta enlos estados financieros que son un sistema
mediante el cual se da conocer la situacin econmica o financiera de una
empresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, as como
tambin, mejorar la administracin de la empresa y llevar un mejor control de
sta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinada
organizacin.
El objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectos
generales y particulares de los estados financieros. El presente trabajo es una
investigacin bibliogrfica, que se logro a travs de una serie de procesos;
empezamos, seleccionando el tema a investigar, considerando que guarde
relacin con nuestra carrera profesional; luego, hemos recopilado la
informacin de diferentes fuentes como libros de la biblioteca USAT, base de
datos y pginas web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes tcnicas
de estudio como son el subrayado, resmenes, parafraseo y comentarios,
donde registramos la informacin haciendo uso de la tcnica del fichaje.
Finalmente sintetizamos la informacin en el procesador de textos Ms Word y
empleamos el programa Mind Genius para elaborar nuestros organizadores
visuales del tema investigado, estos nos servirn de mucha ayuda en la
sustentacin de nuestro trabajo.
En conclusin, los estados financieros deben satisfacer las necesidades
de los usuarios para obtener la informacin que necesitan, sta debe ser
entendible para todas aquellas personas que posean conocimientos
mnimos de negocios, con lectura de este trabajo ampliarn sus conocimientos
sobre el tema.

INTRODUCCIN
Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios
ocurridos en la organizacin desde su inicio hasta el trmino de sus
operaciones. De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: Cules
son los aspectos conceptuales ms importantes de los estados financieros en
la toma de decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante;
por ello hemos credo conveniente determinar los siguientes objetivos:
conocer y describir los elementos y cualidades ms importantes de los estados
financieros; as como describir su respectiva la clasificacin.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situacin financiera de
toda empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores
deben contar con una tcnica de aplicacin y de mtodos que se utilizan en
cada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la
contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el
rendimiento de una organizacin.
El tema elegido contribuir en gran medida para que el futuro contador
pueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera
adecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la
informacin contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde
en el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servir de mucha
ayuda en nuestra formacin acadmica y personas que traten el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer captulo tratar
acerca de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un
enfoque detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos
autores; as tambin se describir a los usuarios que
participan en la
informacin contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el
segundo captulo se detalla la clasificacin de los estados financieros tomando
como estados financieros bsicos al balance general, estado de ganancias y
prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en
efectivo; stos ayudarn a comprender diversos aspectos de la gestin
financiera de una empresa.

Las Autoras

NDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE
RESUMEN
INTODUCCIN
CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS..........................................8
1.1.

Definiciones........................................................................................... 9

1.2.

Objetivos ............................................................................................... 9

1.3.

Cualidades .......................................................................................... 10

1.4.

Elementos ........................................................................................... 11

1.5.

Reconocimiento y medicin de los elementos..................................... 11

1.6.

Usuarios de la informacin financiera ................................................. 12

1.7.

Importancia.......................................................................................... 12

1.8.

Notas explicativas ............................................................................... 13

CAPITULO II: CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS15

2.1.

Estados Financieros de propsito general .......................................... 16

2.2.

Estados Financieros de Propsito especial ..................................... 16

2.3.

Balance general ............................................................................... 17

2.3.1.

Definiciones .................................................................................. 17

2.3.2.

Partes ........................................................................................... 17

2.3.3.

Grupos Componentes................................................................... 17

2.3.4.

Formas de presentacin ............................................................... 19

2.4.

Estado de Ganancias y Prdidas ........................................................ 19

2.4.1.

Definicin ...................................................................................... 19

2.4.2.

Importancia ................................................................................... 19

2.4.3.

Representacin de la utilidad........................................................ 20

2.4.4.

Objetivos....................................................................................... 20

2.4.5.

Clases........................................................................................... 20

2.5.

Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 21

2.5.1.

Definicin ...................................................................................... 21

2.5.2.

Objetivos....................................................................................... 21

2.5.3.

Partidas......................................................................................... 21

2.5.4.

Importancia ................................................................................... 21

2.6.

Estado de flujo en efectivo .................................................................. 22

2.6.1.

Definicin ...................................................................................... 22

2.6.2.

Objetivos....................................................................................... 22

2.6.3.

Trminos utilizados ....................................................................... 22

Conclusiones....24
Referencias Bibliogrficas
Anexos

CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS

El presente captulo tiene una recopilacin de los temas importantes que

conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades,
elementos, reconocimiento y medicin de los elementos, importancia, usuarios
de la informacin financiera y notas explicativas que ayudarn a comprender
mejor diversos aspectos de la situacin financiera.
1.1.

Definiciones

Segn, (Caldern, 2008, p.1) Los estados financieros son cuadros

sistemticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la
situacin financiera de la gestin de una empresa, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Sin embargo, (Aristizbal, 2002, p.48) plantea que Son el informe
final que al terminar el perodo contable debe presentar la administracin
de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los
registros contables.
Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados
financieros Son un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y
clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se
inicio hasta el ltimo da de funcionamiento.
En conclusin, los estados financieros son un sistema mediante el cual
podemos conocer la situacin econmica y/o financiera de una entidad; la
mayora constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales
que se presentan en una fecha o perodo determinado.
1.2.

Objetivos

El Art. 3 del Reglamento de Informacin Financiera, citado por (Flores,

2008) y (Caldern, 2008) sealan que los estados financieros
tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera,
los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de
los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004).
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas
en materia societaria.
Asimismo, en forma general (Caldern, 2008, p.2) tiene como objetivo
primordial
Satisfacer
las
necesidades
de
informacin
de
inversionistas,

acreedores y otros usuarios interesados en las actividades econmicas y

financieras de la empresa.
En nuestro parecer, los objetivos
principales de los estados
financieros se basan en dar a conocer la situacin econmica y financiera de
una empresa y los cambios que en ella se han producido; este es el
mecanismo que sirve para la toma de decisiones, as como tambin para
mejorar la administracin de la empresa y poder llevar un mejor control de
sta.
1.3.

Cualidades

El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado nuevamente

por (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidades
que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:
Comprensibilidad: La informacin debe ser clara y entendible
por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.
Relevancia: La informacin es relevante cuando influye en las decisiones
econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos
presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus
evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia est en concordancia
con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).
Confiabilidad: Es cuando la informacin se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea til y confiable; en tal sentido
debe ser:
- Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su
comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
- Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.
- Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad
por subordinacin de condiciones particulares de una empresa.
- Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los
ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
- Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin
financiera de una empresa. Una omisin puede causar que la
informacin sea falsa o incompleta en relacin a su relevancia.
- Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a
travs del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los
estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
situacin financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto
(Rueda y Rueda, 2009) aaden que la informacin comparable

permite al usuario observar la evolucin de la empresa, e

inclusive pueda ser comparada con informacin de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a
comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, adems de
ser confiables reflejando la realidad de las transacciones independientemente
de su forma legal, teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capaces
de comparar los estados financieros de una empresa con otra, para que se
pueda evaluar la situacin financiera y los cambios que ocurren en ella.
1.4.

Elementos

Tal y como deca (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente

con la medicin de la situacin financiera son:
Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas pasadas y
cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez
deducidos los pasivos.
Los elementos relacionados directamente con la medicin y valoracin
son:
Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el perodo
contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos
o disminucin de los pasivos.
Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos
o aumento de pasivos.
En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres elementos:
pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos
de la empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente.
Los cuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realizacin
de nuestra informacin financiera.
1.5.

Reconocimiento y medicin de los elementos

(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida

que cumpla la definicin de elemento que:
o Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida
llegue a, o salga de la empresa.
o La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Al mismo tiempo (Flores, 2008) seala las bases de medicin en los

que se reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:
Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo
en el momento de realizacin de un hecho econmico y financiero.
Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que
se incurrira en reponer un activo por compra o produccin.
Valor de realizacin: es el valor recuperable de los activos, en el
curso normal de las operaciones que represente el importe en efectivo
para que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.
Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o
salidas netas de efectivo que generara un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los estados
financieros son: costo histrico que representa el importe original de un hecho
econmico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por
compra; valor de realizacin que es un valor recuperable y valor presente que
representa el importe actual de entradas o salidas netas.
1.6.

Usuarios de la informacin financiera

Tomando como referencia a (Caldern, 2008) considera que existen dos

tipos de usuarios:
Los usuarios internos estn las personas que dentro de la empresa o
entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este
tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar las
formalidades de reglamento; ms bien, reportan informacin de acuerdo a
necesidades especificas como planear y tomar decisiones.
Los usuarios externos estn constituidos por personas, empresas o
instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como
invertir, comprar, otorgar crditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que
estn dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro
lado, los usuarios externos (personas, empresas, instituciones).
1.7.

Importancia

La necesidad de conocer la situacin contable de un ente es comn a los

administradores, los dueos, el Estado y muchos terceros. De tal manera los
estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.
Segn el artculo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004)
seala que los estados financieros, cuya preparacin y presentacin es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal
para

suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros

de un ente econmico.
As tambin, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados
financieros son importantes, porque se preparan o formulan para llenar
requisitos especiales ya sea para obtener prstamos a corto o largo plazo .
Para nosotras, es importante conocer la situacin contable de un ente,
de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya
preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del ente.
1.8.

Notas explicativas

(Caldern, 2008, p.5) formula que las notas explicativas Son

aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros;
pueden ser descripciones narrativas o anlisis detallados de importes, siendo
su finalidad alcanzar una presentacin razonable.
Para (Franco, 2004) stas notas se hayan reglamentadas por la
CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros
son:
o

o
o
o
o

Actividad econmica: Describe aspectos tales como la creacin de la

empresa, el rgimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y
otras actividades.
Cambios en los principios y prcticas contables: Se indican nuevas
leyes, prcticas y principios adoptados ese ao por la empresa, as
como su efecto contable.
Metodologa de ajustes por efecto de inflacin: Explica la metodologa
seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de
la moneda.
Situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados
financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la
situacin o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta
nota de los estados financieros.
Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar informacin bsica
de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.
Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos,
maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciacin utilizada.
Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de
cuestin, indicando la cantidad, el mtodo y la tasa utilizada.
Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.

En conclusin, las principales notas explicativas: actividad econmica,

cambios en los principios y prcticas contables, metodologa de ajustes
por

efecto de inflacin, situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los

estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2)

CAPITULO II
CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Este captulo complementa los estados financieros, con temas como su

clasificacin, balance general, partes, grupos componentes, formas de
presentacin, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarn a comprender
diversos aspectos de la gestin financiera de una empresa.
2.1.

Estados Financieros de propsito general

En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de

un perodo. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben
caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Se
encuentran constituidos por:
- Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Bsicos
que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus
subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.
- Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas
que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un ao,
debindose observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de
los mismos.
- Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se preparan al 31
de Diciembre de cada ao.
2.2. Estados Financieros de Propsito especial
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos
especficos. Como seala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades
especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por
tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de
algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:
- Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una
determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que
debe elaborarse con ocasin de la decisin de la transformacin, fusin, la
venta de una empresa y otros que se determinen.
- Estados Financieros de Liquidacin: Son los que deben preparar y
presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de
cancelacin de sus pasivos.

2.3. Balance general

2.3.1.

Definiciones

Segn (Carvalho, 2004, p. 84) Es un estado financiero bsico que tiene

como fin indicar la posicin financiera de un ente en una fecha determinada.
Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. Tambin se le
llama estado de situacin financiera.
Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Caldern, 2008, p. 85)
manifiestan que Es un resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en las
operaciones de una empresa, as como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos.
En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puesto
que el balance general lo entendemos como la imagen que describe y
refleja en forma clara la situacin financiera de una la empresa en una cierta
fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio,
componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones
econmicas que se han originado en el negocio.
2.3.2.

Partes

El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre

de la empresa, razn social o denominacin del ente; nombre del estado
financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta
expresado.
Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio
neto. Sostenido por (Caldern, 2008).
2.3.3.

Grupos Componentes

Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los
bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido,
(Zeballos,
2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden
clasificarse en:

Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de

convertir en efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:
- Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja
o en los Bancos para atender a sus obligaciones.
- Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa
con el fin de obtener posteriormente una renta.

- Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por

cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
- Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la
empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
- Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn
destinadas para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores en
efectivo.
- Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la
empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un ao.
Tenemos:
- Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la
empresa con sus clientes.
- Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.
- Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean
utilizados por la empresa en la produccin de otros bienes.
- Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
fbrica, gastos de investigacin, etc.
Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con
terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo
pueden clasificarse en:
Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no
sobrepasa el ao. Se encuentran:
- Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las
cuentas corrientes bancarias.
- Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa
tiene pendiente de pago.
- Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,
provisiones, etc.
Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la
empresa en un trmino mayor a un ao. Se encuentran:
- Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos, crditos
hipotecarios y otros.
- Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo
plazo.

- Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de

acciones pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compaa. Se encuentran:
-

Capital Social: Aporte de los Socios

Capital Adicional: Donaciones
Reservas: Aporte fijado por ley
Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.

En sntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se

subdividen en rubros ms pequeos. En cuanto al primero, viene a ser la
rentabilidad del negocio, es decir cunto de dinero dispone la empresa y se
clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se puede
obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo tiempo.
El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, est constituido por
pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto
plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el
aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.
2.3.4.

Formas de presentacin

En relacin con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentacin

son:
A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma
vertical, es decir se sita al activo en primer lugar seguido del pasivo y
del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio.
B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el
pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera el
balance de las cuentas tan idntico a una balanza. Es de mayor uso en
nuestro medio.
2.4.
2.4.1.

Estado de Ganancias y Prdidas

Definicin

En palabras de (Caldern, 2008, p. 57) es el Estado que presenta el

resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado.
Tambin se le llama estado de resultados.
2.4.2.

Importancia

Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite

proporcionar informacin relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos
de la empresa. Es til para disear medidas correctivas o de esfuerzos dentro
de la organizacin, en trminos de la gestin administrativa. Este
reporte

contable complementa el balance general, al generar la informacin referente

a la utilidad o prdida del perodo.
En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el
estado de ganancias y prdidas, ya que permite que el empresario, luego de un
periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo
utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar
su situacin financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.
2.4.3.

Representacin de la utilidad

Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude

que Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) y
recompensas (ingresos) en un determinado perodo de tiempo. Si el
sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una prdida.
2.4.4.

Objetivos

Mediante la determinacin de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se

mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad
durante el perodo consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de
resultado pretende:
2.4.5.

Evaluar la rentabilidad de una empresa

Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeo de una empresa
Medir riesgos y repartir dividendos.
Clases

De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se

clasifica por:
- Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de resultados de
acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de materiales,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad)
y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los
gastos de la operacin entre las diferentes funciones que lleva la entidad.
- Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su funcin
como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las
actividades de distribucin o administracin. Este tipo de presentacin
puede suministrar a los usuarios una informacin ms relevante que la
ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Adems (Zeballos, 2007)
determina la misma clasificacin.

Asumimos que la clasificacin del estado de resultados est dada por los
gastos. Tal es as que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su
funcin. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que
el de gasto de funcin nos permite hacer un anlisis ms profundo de la
gestin del ente. Por tanto no son iguales.
2.5.

Estado de cambios en el patrimonio neto

2.5.1.

Definicin

(Franco, 2004, p. 63)

expone que Es un estado de cambios en el
patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio
durante un periodo determinado.
En nuestra opinin, se trata de una variacin en el patrimonio que como
sabemos es el aporte del propietario que se ver afectado por las distintas
operaciones de la organizacin. Por ende cambiar la informacin a
suministrar.
2.5.2.

Objetivos

Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)

son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto
comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final
de un periodo contable.
2.5.3.

Partidas

Cabe sealar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es
emitido en el Per en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de
presentacin, las siguientes partidas debern mostrarse en forma separada:
2.5.4.

Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

Los ajustes de las partidas anteriores
Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o
prdida) del ejercicio.
La utilidad (o prdida) del ejercicio
Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo
Los saldos de las partidas patrimoniales al final de perodo.
Importancia

En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante

porque brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa (el
capital, acciones de inversin, capital adicional otras reservas, entre otras
cuentas), para que la informacin sea utilizada en la toma de decisiones
gerenciales, como son:

 Aumentar el capital social

Distribucin de dividendos
Capitalizar reservas
2.6.
2.6.1.

Estado de flujo en efectivo

Definicin

(Aristizbal, 2002, p. 195) lo define como La determinacin de las

fuentes y usos del efectivo en el perodo contable.
En cambio, para (Caldern, 2008, p. 83) es el Estado financiero que
reporta la informacin referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un perodo
determinado.
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores
tienen un punto en comn que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las
entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.
2.6.2.

Objetivos

- Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para

generar efectivo y equivalentes de efectivo
- Proporcionar informacin a los que toman decisiones por la empresa para
que puedan implementar polticas de operacin y de financiamiento
adecuadas
- Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus
transacciones de inversin y financiamiento que requieren o no defectivo.
Citado por (Caldern, 2008).
Segn lo investigado el objetivo que se adecua ms a este estado
financiero bsico es el tercero, pues necesitamos saber en qu transacciones
empleamos el efectivo.
2.6.3.

Trminos utilizados

De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad N 7, 2004) se

utilizan los siguientes trminos:
Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que
son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.

Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la principal

fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros trminos, (Caldern,
2008) expone que se trata de transacciones y otros eventos que sirven para
determinar las utilidades o prdidas netas.
Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de activos a
largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los
equivalentes de efectivo
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en
el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados
por parte de la entidad.
Otros autores consideran a las actividades de operacin, inversin y
financiacin como formas de presentacin, lo cual es correcto pero al mismo
tiempo, terceros, consideran a las actividades como trminos utilizados del
estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que son
trminos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4)

CONCLUSIONES

La informacin presentada en los estados financieros debe cumplir con

cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y
confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo
negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin
tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo
son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Los estados financieros de acuerdo a su propsito pueden ser general y
especifico. Y los estados financieros bsicos que se utilizan en toda
empresa son: el balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en
efectivo.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda

a

LTDA. Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2 ed. ). Lima: JCM Editores.

Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.
Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.
Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima: Universidad del
Pacfico.
Norma Internacional de Contabilidad N 7. Recuperado de
http://investigacin.
contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf
Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial.
Lima: Edigaber.
a

Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3 ed. ). Arequipa: Juve.

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ANEXOS

Anexo 1

26

Anexo 2

27

Anexo 3

28

Anexo

29

30