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ASPECTOS TRIBUTARIOS DE

LA NOMINA
SERGIO IVAN PEREZ PEUELA

Sergio Ivn Prez Peuela


Prez & Gmez Abogados S. A. S.

PAGOS LABORALES
SALARIOS
COMISIONES
HORAS EXTRAS
PRIMAS LEGALES
VACACIONES
BONIFICACIONES
INDEMNIZACIONES
PRIMAS EXTRALEGALES
AUXILIOS
Sergio Ivn Prez Peuela
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OBJETO DE LA TRIBUTACION
SOBRE LOS PAGOS LABORALES

GRAVAR ENRIQUECIMIENTO
MEDIANTE LA RETENCION EN LA
FUENTE
Sergio Ivn Prez Peuela
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RETENCION EN LA FUENTE
Nocin

- Acelera el recaudo
- Hace eficiente el recaudo

Ventajas:

- Controla la evasin
- Efecto financiero para el
retenido
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RETENCION EN LA FUENTE
- Agente retenedor
- Sujeto pasivo
Elementos:
- Pago o abono en cuenta
- Tarifa
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RETENCION EN LA FUENTE
Nocin
En el impuesto sobre la renta
En el impuesto sobre las ventas
En el impuesto de timbre
En el GMF
En el impuesto de industria y comercio

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RETENCION EN LA FUENTE
EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Retencin por ingresos laborales
- Retencin por Dividendos y Participaciones
- Rendimientos Financieros
- Honorarios, servicios, comisiones y arrendamientos
- Pagos al exterior
- Otros ingresos tributarios
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ALTERNATIVAS DE AHORRO
TRIBUTARIO

APORTES A FONDOS DE PENSIONES


AHORROS EN CUENTAS AFC
PAGOS INDIRECTOS DE ALIMENTACION
RENTA EXENTA LABORAL
PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y
EDUCACION

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APORTES A FONDOS DE PENSIONES


REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE
SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL.

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APORTES A FONDOS DE PENSIONES


APORTES OBLIGATORIOS
APORTES VOLUNTARIOS
BENEFICIO

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APORTES A FONDOS DE PENSIONES

CONSOLIDACION DEL BENEFICIO

5 AOS DE PERMANENCIA

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No existir retencin en la fuente ni ingreso


gravable cuando el retiro de los Fondos de
Pensiones antes de los 5 aos se destinen a la
adquisicin de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de
la Superintendencia Financiera.
En el evento en que la adquisicin se realice sin
financiacin, previamente al retiro, deber
acreditarse ante el respectivo fondo copia de la
escritura de compraventa.
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AHORROS CUENTAS AFC

AHORROS EN CUENTAS DE AHORRO PARA EL


FOMENTO DE LA CONSTRUCCION

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AHORROS CUENTAS AFC


REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE
SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA
NI GANANCIA OCASIONAL.

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AHORROS CUENTAS AFC


REQUISITOS

MONTO MAX. DE AHORRO:

30%

PERMANENCIA:

5 AOS

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AHORROS CUENTAS AFC


RETIROS
RETIROS ANTES DE 5 AOS:
Prdida del beneficio.
-

Retencin en la fuente
contingente.
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AHORROS CUENTAS AFC


RETIROS
RETIROS SIN CONSECUENCIAS:
Retiros para cuota inicial o
cuotas de un crdito
hipotecario nuevo para
adquisicin de vivienda.

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AHORROS AFC vs APORTES FONDOS


DE PENSIONES
NO SE PUEDEN SOLICITAR
SIMULTANEAMENTE POR PARTE DE LOS
ASALARIADOS.

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PAGOS A TERCEROS POR


ALIMENTACION
PAGOS DE LOS PATRONOS A TERCEROS.

POR ALIMENTACION EN RESTAURANTES O


COMPRA DE ALIMENTOS.

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PAGOS A TERCEROS POR


ALIMENTACION

MAXIMO 41 UVT

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PAGOS A TERCEROS POR


ALIMENTACION

Modificaciones: Ley 788 de 2002

Lmite:

Salario igual o inferior a


310UVT

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RENTA EXENTA LABORAL


Concepto:

Parte del ingreso laboral con tratamiento


preferencial

Modificaciones:
Porcentaje de exencin:
- Lmite Mensual:

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25%
240 UVT

RENTA EXENTA
LA RENTA EXENTA NO SE APLICA SOBRE
INGRESOS EXCLUIDOS O NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA
OCASIONAL

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PAGOS POR SALUD Y EDUCACION


PLANES PERMANENTES
GENERALIDAD
VALOR PROMEDIO

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PAGOS POR SALUD Y EDUCACION


GENERALIDAD:

Cuanto menos la
mitad ms uno de los
trabajadores son
beneficiados

VALOR PROMEDIO: Promedio simple


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PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y


EDUCACION
RETENCION EN LA FUENTE
EFECTOS PARA ASALARIADOS
DECLARANTES
EFECTOS PARA ASALARIADOS NO
DECLARANTES
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RETENCION EN LA FUENTE
SOBRE PAGOS LABORALES
PROCEDIMIENTO UNO

PROCEDIMIENTO DOS

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RETENCION EN LA FUENTE SOBRE


PAGOS LABORALES
PROCEDIMIENTO UNO:

Retribucin mensual,
se compara con la
tabla de retencin
PROCEDIMIENTO DOS:

Resultado del clculo


semestral, se aplica
durante los seis
meses siguientes.
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Trabajadores con ingresos laborales gravados


inferiores a 95 UVT estn sometidos a tarifa
cero (0).
95UVT

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PROCEDIMIENTO 1
Total de Pagos directos e indirectos del mes
(Aportes a Fondos de Pensiones dentro del
Lmite)
(Ahorro AFC dentro del lmite)
(Renta exenta del 25%)
(Deducciones aceptadas legalmente)
--------------------------------------------Suma a enfrentar a la tabla
=========================
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Procedimiento 2 - Etapas Pagos gravables de los 12 meses anteriores


Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP

El ingreso mensual promedio puede disminuirse con


los pagos por salud, S&E o I&CM.
El resultado obtenido se convierte a UVT.

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Procedimiento 2 - Etapas -

El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar


el impuesto aplicable.
El impuesto as determinado se divide entre la base
gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de
retencin.
El porcentaje fijo de retencin se deber aplicar
durante todo el semestre siguiente.
Sergio Ivn Prez Peuela
Prez & Gmez Abogados S.A.S.

Procedimiento 2
Clculo del Porcentaje

Igual que en el
Procedimiento 1

PORCENTAJE FIJO
DE RETENCION

Valor del
impuesto en UVT

X
Ingreso Mensual
Promedio en
UVT

100

DEDUCIN DE LA BASE DE
RETENCIN
*4.600 UVT

PAGOS POR SALUD Y


PAGOS POR EDUCACION*
INTERESES Y CORRECCIN
MONETARIA EN CRDITOS PARA
ADQUISICIN
DE
VIVIENDA
(TAMBIEN
GASTOS
FINANCIEROS
EN
LEASING
INMOBILIARIO)

Sergio Ivn Prez Peuela


Prez & Gmez Abogados S.A.S.

No pueden exceder del


15% de los ingresos
gravables del perodo

Limitado
mensualmente a
100 UVT

DEDUCIN DE LA BASE DE RETENCIN

El aporte obligatorio de salud resta de la base de


retencin en la fuente por salarios.
Concepto 43973 de 2008
Oficio 66667 de 2008
Decreto 2271 y 3655 de 2009
Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria del
trabajador en el ao anterior
No hay lmite en el porcentaje de los aportes

Indemnizaciones por despido


injustificado

Bonificaciones por retiro


definitivo

La tarifa de retencin en la fuente


por indemnizaciones es del 20%
para trabajadores que devenguen
ingresos superiores a 10 SMMLV.

Se calcula el porcentaje que figure


en la tabla de retencin con el
ingreso
mensual
promedio,
teniendo en cuenta los ingresos de
los 12 meses anteriores a su
liquidacin.

Para trabajadores que devenguen


ingresos inferiores no aplica la
retencin.

Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo,
no es aplicable el lmite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el Concepto
DIAN 7261 de 2005.

GRACIAS POR SU ATENCIN

Sergio Ivn Prez Peuela


Prez & Gmez Abogados S.A.S.