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TRABAJO COLABORATIVO DOS

COSTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO 102015_55

Presentado por:
Linda Lili Castiblanco Guevara Cd.: 52885503

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA


2016

INTRODUCCIN
El presente trabajo de costos y presupuestos est basado en la unidad 2, por medio de este trabajo
se busca profundizar en los conceptos de costos, presupuestos, mtodos de clculo de los
presupuestos.

DESARROLLO DEL TRABAJO

1. INVESTIGUE Y CONCEPTUALICE SOBRE LOS SIGUIENTES TEMAS:

Costos Indirectos de Fabricacin


Todo lo que NO tiene que ver con mano de obra directa y material directo; por ejemplo,
arriendos, material indirecto, mano de obra indirecta, energa del inmueble o fbrica,
impuestos, depreciacin, etc.
Costo Estndar
Es el valor que se estima debe valer un producto o el desarrollo de un proceso en cierto
periodo de tiempo, teniendo en cuenta la eficiencia, la economa y dems factores. Sirven
de estmulo para trabajar de forma eficiente en pro del logro de los resultados. Permiten una
planeacin gerencial ms acertada para la toma de decisiones.
Costos ABC (Activity Based Costing)
Este sistema de costos basado en actividades mide el alcance, costo y desempeo de los
recursos, actividades y objetos del costo. Son costos que permiten tomar decisiones
estratgicas que tienen que ver con el precio del producto o servicio, rentabilidad de
productos y de clientes. Permiten mayor visin de la administracin lo que conlleva a
mejorar la eficiencia reduciendo actividades que no dan valor agregado. Este sistema es
ideal para todo tipo de empresa, manufacturera, de servicios o comercial.
Costos Conjuntos
Su elaboracin en continua y se desarrolla mediante uno o varios procesos, se utilizan los
mimos materias, mano de obra y costos indirectos pero surgen productos con diferentes
caractersticas manteniendo la calidad.
Presupuestos
Planes de accin dirigidos a cumplir las metas de la empresa, se expresan en valores y
trminos financieros, deben cumplirse en cierto tiempo y condiciones.
PRINCIPIOS
Principios de Previsin:
1. Predictibilidad
2. Determinacin cuantitativa
3. Objetivo.
Principios de Planeacin:
1. Previsin

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Costeabilidad
Flexibilidad
Unidad
Confianza
Participacin
Oportunidad
Contabilidad por reas de responsabilidad.

Principios de organizacin
1. Orden
2. Comunicacin
Principios de direccin
1. Autoridad
2. Coordinacin.
Principios de control
1.
2.
3.
4.

Reconocimiento
Excepcin
Normas
Conciencia de Costos

CLASIFICACIN

Pueden ser clasificados segn su flexibilidad, segn el periodo de tiempo que cubre, segn
el campo de aplicabilidad en la empresa y segn el sector en el cual se utilicen. Segn se
clasifiquen pueden ser:
Flexibles o variables
Se adaptan a las necesidades del negocio.
Segn el periodo de tiempo:
A corto plazo
Cubren un ciclo de operacin de un ao y generalmente son aplicados en economas
inflacionarias.
A largo plazo
Son utilizados en los planes de desarrollo por ejemplo del estado y grandes firmas.
Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos

Se basan en la planeacin de actividades del siguiente periodo de las empresas y el


resumen de estos se ve reflejado en el estado de prdidas y ganancias; dentro de estos se
encuentran:
Presupuesto de ventas
Preparados por mes, rea, y producto.
Presupuestos de produccin
Se expresan en unidades fsicas, este presupuesto incluye tipo y capacidad de la mquina,
cantidad a producir y disponibilidad de materiales.
Presupuesto de compras
Permite prever las compras que se realizaran durante el periodo. Se realiza en unidades y
costos.
Presupuesto de costo de produccin
Muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo
Se elabora luego de los dems presupuestos, muestra los gastos y la cantidad de capital de
trabajo.
Presupuesto Maestro
Se basa en las principales actividades de la empresa y coordina todas las actividades de los
otros presupuestos.
Financieros
Incluyen partidas que afectan el balance. Se encuentran.
Presupuesto de tesorera
Es llamado presupuesto de caja o flujo de fondos, permite prever los recursos que necesita
la empresa para el desarrollo de la actividad.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Permite controlar las inversiones en activos y evala las diferentes alternativas de inversin.
Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector Pblico
Son el medio efectivo de control del gasto pblico y en estos se ven reflejadas las diferentes
asignaciones de recursos para gastos en inversiones.

Presupuestos del Sector Privado


Utilizados por las empresas particulares, permiten la planificacin de actividades de las
empresas.
PRESUPUESTO
VENTAJAS

En todo momento se cuenta con un cuadro


general de operaciones y resultados, lo que
permite tomar decisiones acertadas.
Ayuda a coordinar el manejo financiero de la
entidad.
Es un mtodo de medicin de eficiencia de los
jefes.
Abarca una gran cantidad de participantes lo
que les permite tomar decisiones de manera
eficaz.
Facilita el control administrativo.
Pone a prueba la creatividad y criterio
profesional de los ejecutivos en pro de mejorar
la situacin de la empresa.
La responsabilidad de los ejecutivos no es solo
operativa sino tambin financiera.
Obliga a mantener archivos con datos histricos
que pueden controlarse.

DESVENTAJAS

Sus datos se basan en estimaciones.


Este sistema no puede implantarse sin la
suficiente experiencia y tiempo para la
preparacin.
Es costosa su preparacin en tiempo y recursos.
Sus resultados son demorados.
No puede ejecutarse de forma inmediata ya que
se requiere que se comprenda la utilidad de la
herramienta.
No se le da la importancia y el lugar que
requiere en alunas ocasiones por falta de
conocimiento por parte de la administracin, no
lo reconocen como un mecanismo de control y
aplicacin.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas


Mtodo Estadstico y matemtico
Mnimos cuadrados
Logartmicos
Mtodo de criterios personales
Personal de ventas y comercializacin
Departamento de comercializacin
Consultores externos
Mtodo aritmtico
Incremento porcentual
Incremento absoluto
Promedio mvil

2. PRESUPUESTOS DE CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de
Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de
enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF
semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios
pblicos y mantenimiento.

Informacin adicional:
Arrendamientos $585.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $280.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de
$211.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $7.500.000
Se requiere:
1.
2.
3.
4.
5.

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento


Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones
RESPUESTA

Clculos

CIF
Arrendamiento
Seguro incendio
Seguro produccin
Depreciacin

PARTE FIJA
585000
280000
211000
385000

PARTE VARIABLE
18

Materiales y accesorios
Servicios publico
Mantenimiento
TOTAL

260
338875
228714
2.028.589

278

CIF TOTALES = 2028589 + 278 UND

Punto medio punto bajo


Punto bajo

Periodo
Julio

Servicios
pblicos
$
403.200

Mantenimiento
$

304.000

Nivel de operacin
(unidades)
$
15.500

Punto medio

Servicios
pblicos
432.250

Periodo
Octubre

Mantenimiento
338.000

Nivel de operacin
(unidades)
22.500

Diferencias
Servicios
Mantenimiento
Nivel de operacin
Und. Consumo Serv.
Und. Costos Mant.
CV Serv.
CV Mant.

$ 4.15
$ 4.86

$ 29.050
$ 34.000
$ 7.000

$ 4.15
$ 4.86
CF Serv.
CF Mant.

$ 338.875
$ 228.714

CIF serv = $ 338.875 + 4.15 U


CIF mnt = $ 228.714 + 4.86 U
Enero
24000 unidades
CIFP
Tp
CIFA 23400 und

$ 8.856.829
$
369
$ 8.635.408

Para este caso los CIF servicios estn representados por una parte fija de $338.875 y la parte
variable est dada por $4.15 unidad.
En el caso de los CIF mantenimiento con un costo fijo de $228.714 y variable de $4.86 unidad.
Los CIF totales tienen unos costos fijos de $ 2.028.589 y la parte de variable es de $ 287 unidad.

Para el mes de enero con una produccin de 24000 unidades se tendr unos CIF de $ 8.856.829 y
una Tp de $369 und.
Los CIF para fabricar 23400und, valdrn $8.635.408

3. COSTOS ESTANDAR
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en
la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin,
realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.
SOLUCIN

MATERIALES (Materia Prima)


Variacin por
precio
Pr=
Ps=
Qr =
Qs =
Vp =(Pr Ps) * Qr

Variacin por
cantidad

$
3.330
$
3.250
$
7.120
$
10.300
$
569.600

El precio pagado en la compra del material


fue mayor al precio estndar, esto afecta el
balance de costos.
Fue consumido menos material que el
estndar
Tuvo un costo mayor al esperado por lo cual
es desfavorable

Vc = (Qr Qs) * Ps

-$
10.335.000

Hubo un consumo de material menor al


esperado

Variacin Neta
Vn= Cr vs Cs

$
23.709.600

Vn= (Qr*Pr) vs
(Qs*Ps)

-$
9.765.400

El balance de costos fue favorable ya que


hubo menos consumo de material que el
esperado.

MANO DE OBRA
Variacin por
precio
$
3.320
$
3.460
$
3.200
$
3.090

Pr=
Ps=
Qr =
Qs =
Vp =(Pr Ps) * Qr

-$
448.000

El balance de precio se ve favorecido


ya que el precio de HMO fue menor
que el estndar.
Hay ms horas de trabajo que lo
presupuestado

FAVORABLE

Variacin por
cantidad
Vc = (Qr Qs) * Ps

$
380.600

Variacin Neta
Vn= Cr vs Cs
Vn= (Qr*Pr) vs
(Qs*Ps)

10624000
-$
67.400

Costo esperado 10691400

C.I.F (COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN)


Ts=
Tv=
Tf=
Qs =
Qr =
Hp=
Hs=
CIFr=

5200
3000
2200
0,75
3200
3172,5
3090
18250000

Obtener la frmula presupuestal para la empresa

Costos Fijos (Tf) =

6979500

Fp=
Vn=

16497000
18250000 16068000
2182000 DESFAVORABLE

Variacin de precio
Vp=
Fp=

18250000
2000500 16249500

Variacin de cantidad
Vc =

(Hp-Hs) x Tf
181500

En el resultado se observa que se present un costo alto en la compra del material pero al ser usado
menos material que el presupuestado se presenta un ahorro lo cual se ve reflejado en el balance de
costos.
4. COSTOS ABC
La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda, resistente y
lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus decisiones internas
y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos
de 2000 sillas durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de
los materiales directos es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la
elaboracin de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn divididos en 2.000
pedidos.

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los
cuales se relacionan a continuacin.

Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin

Calcule el margen del producto


Analice la rentabilidad del cliente
SOLUCIN
RESUMEN DATOS
Total productos elaborados
Sillas a elaborar durante el ao
Total nmero de pedidos en el
ao
Nmero de pedidos (sillas)
Clientes
Precio de venta de cada silla
Costo de materiales directo
Costo de mano de obra directa
COSTOS TOTALES
Costos indirectos de
manufactura

12.000
2.000
2.000
60
2
9.500
3.350
2.230

25.000.000

Gastos de ventas y
administracin

12.000.000

Costos indirectos totales

37.000.000

El sistema CBA de la compaa tienes grupos de


costos por actividad y medidas de actividad.
Grupo de costos por
Medidas de la
actividad
actividad
Montaje de unidades
Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos
Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente
Cantidad de clientes
La compaia del Metro: Distribuye los costos indirectos de manufactura, y los gastos de venta y
administracin entre los grupos de costos por actividad estos porcentajes se asignan teniendo en
cuenta la experiencia y los conocimientos del equipo de produccin y la participacin que tuvo cada
actividad en la realizacin del producto.
Grupos de costos por actividad
Actividad
Costos
indirectos
manufactura
Gastos
de
ventas
administracin
Actividad total

de
y

Montaje de unidades

Procesamien
to
de pedidos

Asistencia
al cliente

Total

50%

30%

20%

100%

20%

30%

50%

100%

12.000

2.000

Grupos de costos por actividad

Procesamien
to
Montaje de unidades
de pedidos

Actividad
Costos
indirectos
manufactura
Gastos
de
ventas
administracin
Actividad total

de

Asistencia
al cliente

Total

12.500.000

7.500.000

5.000.000

25.000.000

2.400.000

3.600.000

6.000.000

12.000.000

12.000

2.000

37.000.000

Asistencia
al cliente

Total

La asignacin de primera etapa quedara as:


Se multiplica los valores de los costos incurridos por
cada porcentaje de participacin.

Grupos de costos por actividad


Actividad
Costos
indirectos
manufactura
Gastos
de
ventas
administracin

Montaje de unidades
de
y

Actividad total

12.500.000
2.400.000
14.900.000

Grupo de costos por actividad


Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente

Grupo de costos por actividad ( c )


Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente
Costo total

Procesamien
to
de pedidos
7.5
00.000
3.6
00.000
11.1
00.000

25.000.000

5.000.000

12.000.000

6.000.000
11.000.000

37.000.000

Costo total
(A)
14900000
11100000
11000000

Actividad
Total
(B)
12000
2000
2

Tasa de
Actividad
A/B
1241,67
5550
5500000

Tasa de
actividad
(d)
1241,67
5550,00
5500000,00

Actividad
(c)x(d)
2.000
60
No aplica

Costo CBA
2.483.333,33
333.000,00
2.816.333,33

Margen del producto (sillas)


Ventas ($5.000 x 5.000 unidades)
(Menos) Costos de produccin

$19.000.000,0
0
$2.816.333,33

Materiales directos ($2.000 x 5.000)


Mano de obra ($1.500 x 5.000)
Costos indirectos relacionados con Montaje
de Und.
Costos indirectos relacionados con pedidos
Utilidad bruta operacional

$6.700.000,00
$4.460.000,00
$2.483.333,33
$333.000,00
$5.023.666,6
7

Anlisis rentabilidad del cliente


$5.023.666
Margen del producto
,67
Menos: costos indirectos de apoyo
al cliente
$5.023.666
Margen del cliente
,67

26,44%

Se evidencia una utilidad en la venta del producto del 26.44% para la empresa. Por lo anterior se
considera rentable la venta de las sillas.

5. PRESUPUESTO DE VENTA
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014


Utilice mtodos: matemticos, basados en criterios, econmico administrativo
Analice los resultados obtenidos en cada uno de los mtodos aplicados y tome decisiones.
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

Presupuesto para el ano 2014 (Metodo matemtico de minimos cuadrados)

Ecuacin General

Y=a+bx
Y= Ventas
a= Ventas fijas
b= Variables de ventas
x= Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo
segun los datos histricos.

1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2

VENTAS
UNIDAD

AO

Periodo X
AOS

VENTAS
(Y)

2.0
06

219.500

219.500

232.000

232.000

216.300

216.300

228.000

228.000

229.200

229.200

231.500

231.500

230.000

230.000

227.980

227.980

2.0
07
2.0
08
2.0
09
2.0
10
2.0
11
2.0
12
2.0
13

Sumatoria

36

1.814.480

X2
1
4
9
16
25
36
49
64

XY
219.5
00
464.0
00
648.9
00
912.0
00
1.146.0
00
1.389.0
00
1.610.0
00
1.823.8
40

20
4 8.213.240

m = 1.145
b = 221.659
Y = 1.145X + 221.659
Al ao 2014 le correspondera el periodo 9 y en ese orden de ideas el valor esperado de ventas sera
de $231.964. Este valor permite observar y esperar una mejora en las ventas ya que aumento
respecto al anterior.
CONCLUSIONES
Por medio de los ejercicios planteados se ha logrado identificar los conceptos de costos y
presupuestos, sus ventajas y desventajas y los mtodos de calcular el presupuesto. Es importante
tener en cuenta que durante el desarrollo de un ejercicio contable se deben tener en cuenta todas las
variables que el ejercicio solicite para obtener los resultados acorde con la realidad.

BIBLIOGRAFIA
CASTAO. Marulanda. Oscar. MODULO COSTOS Y PRESUPUESTOS., Segunda edicin. Ao
2009. Bogot.
CIBERGRAFIA
Herramienta
de
apoyo
2:
Videos
temticas
unidad
http://campus04.unad.edu.co/ecacen03/mod/page/view.php?id=29899

dos.

Herramienta
de
apoyo
3:
videos
de
costos.
http://campus04.unad.edu.co/ecacen03/mod/page/view.php?id=29899

Recuperado

Recuperado

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