3. Cmo se cumplen los deberes tributarios?

Los deberes tributarios se cumplen de acuerdo a lo siguiente:

3.1 Deber de Declarar:
Ya vimos que el deber de declarar hace referencia a la presentacin de declaraciones
tributarias, las cuales deben ser cumplidas por los contribuyentes, ahora bien, si estas
deben ser cumplidas a continuacin vemos cmo se cumplen:
El deber de declarar se cumple una vez los contribuyentes cumplen con el pago de las
obligaciones tributarias, ya sean de renta, ventas, predial, vehculos, industria entre otros.
Estos deben pagar lo que se debe est determinado por la liquidacin privada o
liquidacin oficial en firme, que puede provenir de una liquidacin administrativa de la
resolucin que resuelve un recurso gubernativo o de la sentencia que pone fin a un juicio
contencioso administrativo segn Julio Roberto Piza Rodrguez en su libro Curso de
Derecho tributario.
Decimos que la liquidacin debe tener en cuenta los elementos que componen de
obligacin tributaria que se han configurado al realizarse el hecho gravado, indicando
cuanta que se debe pagar por cada una de las partes, siendo el sujeto activo de
obligacin tributaria el que recibe el monto que se le debe y el sujeto pasivo quien hace
pago, una vez se cumple la obligacin tributaria por pago y se extingue su existencia.

la
la
la
el

El gobierno Nacional debe indicar los lugares para realizar el pago y los plazos para el
pago de tributos, esto se realiza anualmente con la expedicin de un decreto que regula la
materia.
3.2 Deber de inscribirse:
El deber de inscribirse se cumple una vez se realiza el Registro nico Tributario RUT
ante la DIAN, en donde se asigna la actividad econmica y as mismo, se identifica el
contribuyente y el tipo de obligaciones tributarias que debe realizar ya sea de Rgimen
Comn o Simplificado.
Esto facilita a las autoridades fiscales la revisin dl cumplimiento de los deberes
tributarios.
3.3 Obligacin de informar:
Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros informarn a sus
ahorradores personas naturales o sucesiones ilquidas, el valor no gravado. Esta
informacin se podr dar en el mismo certificado de retencin en la fuente. Art. 622 del
E.T.
Esto indica la obligacin de algunas entidades que manejen informacin sobre las
realizaciones econmicas de los contribuyentes de informar regularmente algunos datos a
la administracin de impuestos, ya sean, bancos, bolsas de valores, notarias,
comisionistas de valores y cmaras de comercio.

3.4 Deber de expedir factura o documento equivalente:

El deber de expedir factura se cumple Facilita la investigacin tributaria, tanto respecto de
los suministradores como de los adquirientes, pues respecto de aquellos permite
demostrar la percepcin de ingresos y con relacin a estos la naturaleza y la cuanta de
las erogaciones.
El Cdigo de comercio colombiano, en el artculo 772 define la factura como: Factura es
un ttulo valor que el vendedor o prestador del servicio podr librar y entregar o remitir al
comprador o beneficiario del servicio..
La cual es usada para soportar los ingresos y los gastos, esta debe contar con la
identificacin de las partes (vendedor y comprador), mercanca y valor de la misma, fecha
y los valores correspondientes a los impuestos sujetos a la operacin realizada.
Por esto decimos que el deber de expedir factura o documento equivalente se cumple con
la expedicin de la misma en una operacin de compraventa, esta debe contar con unos
requisitos especficos para que sea vlida.
Para esto nos podemos dirigir al art 774 del cdigo de comercio y en cuanto al tema
tributario la factura debe contener mnimo los requisitos contemplados en el artculo 617
del estatuto tributario.
Tomado de: http://www.gerencie.com/requisitos-de-la-factura.html
3.5 Informar la direccin y la actividad econmica:
El deber de informar la direccin y la actividad econmica se cumple una vez es
informada en las declaraciones tributarias, ya sean mensuales, bimensuales,
cuatrimensuales y anuales, as mismo se debe mantener actualizado el RUT para tal
efecto.
3.6 Informar el cese de actividades:
Las entidades estn en la obligacin de informar su liquidacin, es decir el cese de
actividades y la razn de la misma, en el tema tributario se debe informar a la DIAN de
manera escrita con el fin de que se liquiden los tributos, estos deben ser proporcionales al
tiempo del cese de actividades.
3.7 Atender los requerimientos:
El deber de atender los requerimientos se cumple una vez se da tramite a todos los
requerimiento ordinarios y especiales que realiza DIAN, deben ser por medio escrito y
firmados por el representante legal de la empresa y en el caso que se solicite por el

revisor fiscal, estos permiten probar los sucesos de las declaraciones tributarias. Es
importante resaltar que el contribuyente esta en deber de responder a las exigencias
establecidas.

3.8 Conservar las informaciones y pruebas:

El deber de conservar las informaciones y pruebas se cumple una vez se lleven al da
todos aquellos registros que demuestren el pago de tributos y todas las pruebas que haya
lugar en caso de ser necesarias, actualmente la ley indica que la contabilidad se debe
conservar por lo menos 5 aos.
3.9 Efectuar las retenciones y consignar lo retenido:
Los agentes retenedores esta obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo,
esto se cumple una vez se realiza la declaracin por el valor practicado por retencin, as
mismo ese menor valor el cual es retenido, debe ser consignado en los lugares y plazos
que para el efecto el gobierno seale. Art 774 y 775 del E.T.
3.10

Expedir certificaciones:

Cmo las anteriores expedir certificaciones es una obligacin del agente retenedor, estn
se cumplen anualmente y de manera remota espordicamente segn la solicitud recibida.
Los agentes retenedores expiden certificaciones por concepto de salarios a los
asalariados con un certificado de ingresos y retenciones correspondiente al ao gravable
inmediatamente anterior, segn el formato que prescriba la DIAN. At 777 del E.T.
As mismo, toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicios
personales, debe expedir un certificado de iniciacin y terminacin de las relaciones
laborales, y una copia de este debe entregarse en la DIAN, el contenido de dicho
certificado ser estipulado por el Gobierno Nacional. ART 771. E.T.
Certificados por otros conceptos: cuando se trate de certificaciones por conceptos
diferentes a la relacin laboral, o legar y reglamentaria los agentes retenedores estn en
el deber de expedir otros certificados de acuerdo a las indicaciones del art. 780 del E.T

3.11

Llevar libros de contabilidad: art 48 del cdigo de comercio et 364

Este deber se cumple con el registro de toda la operacin contable necesaria, su objetivo
es tener el registro histrico de la economa de cada persona, con el fin de que la
informacin pueda ser examinada por las partes que estn interesadas y sea necesario ya
sea en el pasado, presente o futuro, esto tambin permiten ejercer un control sobre la
forma como han procedido los administradores, teniendo en cuenta que todo tiene
repercusin en la determinacin de la base gravable.

El Art 15 de la Constitucin POOLITICA DE Colombia refiere que los agentes fiscales

pueden exigir la presentacin de los libros y comprobantes contables para efectuar
investigaciones tributarias.