Está en la página 1de 16

UNIVERSIDAD ADVENTISTA DE BOLIVIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

INCREMENTO DE LAS RECAUDACIONES TRIBUTARIAS EN BOLIVIA.
¿Cultura, presión o control tecnológico?

ARTÍCULO

por
Ruben Choque Mamani

Cochabamba, agosto de 2014

1

pasando de un promedio de solo Bs 6. En 2013. y modernización de los sistemas informáticos para el pago de los impuestos. En los últimos años. y como resultado de la política tributaria aplicada.517 millones entre 2006 y 2013. Según la CEPAL (2012). Desde 2006. Además destacamos la utilización de medios informatizados para reducir la informalidad y cumplimiento de los deberes formales y esto permite incrementos sustanciales respecto a las anteriores gestiones. llama la atención este crecimiento inédito. ocasionando distorsiones en la equidad distributiva. para impulsar el desarrollo económico y social. La naturaleza de la mayor parte suele ser la informalidad. 22% por encima del registrado en 2012.379 millones anuales entre 1998 y 2005 a Bs 27.5 millones. En 2013. Entre 2006 y 2013 fue financiada en promedio en un 70% con recursos internos. mediante operativos frecuentes en la actualidad.1. El presente artículo tiene como propósito revisar las estadísticas de los ingresos tributarios en Bolivia en los últimos años y analizar su comportamiento. La expansión del padrón. como las contravenciones (incumplimiento de los deberes formales). haciendo que el país dependa menos de recursos externos. los tributos se constituyen en la principal fuente de financiamiento del Estado. producto del dinamismo de la economía.839. estas faltas son sancionadas con clausuras y/o su equivalente. es aproximadamente 50 mil contribuyentes Gráfico 1: COMPARATIVO DE RECAUDACIONES 2012 y 2013 2 . Planteamiento Previo. Por otra parte la administración tributaria somete a los contribuyentes a una fuerte presión tributaria para evitar ilícitos tributarios. presentan claras pruebas de que el sistema tributario influye sobre el tamaño de la economía informal ya que estas incumplen con sus obligaciones. promoción. ya que en el marco internacional. por lo que existe un nivel alto en el incumplimiento a los deberes formales. la inversión pública ejecutada llegó al nivel histórico de $us 3. impulsado a su vez por la demanda interna. de los cuales 82% fueron capitalizados con recursos internos y solo 18% con recursos externos. alcanzaron a Bs 45.781 millones. las acciones de control.

En Bolivia la recaudación tributaria significa aproximadamente el 80% del total de ingresos anuales que percibe el Tesoro General del Estado. edificaciones. 2007). Y el segundo fin es el Gasto Público. seguridad. etc. 2. infraestructura para el buen servicio de los ciudadanos hospitales. Estos financiamientos son obtenidos con dos fines principalmente: Inversión Pública. El sistema tributario boliviano. escuelas. social y ejecutar decisiones fiscales respecto a determinadas exigencias sociales (Ayala. que consiste en construcción de puentes. Otras fuentes son la ayuda financiera internacional o Crédito Externo e Interno por la venta de bonos del tesoro. Todo esto permite el desarrollo de un país. que consiste en el pago de planillas de salarios en educación. salud. 2011). caminos. 2007). porque a través de su creación se puede llevar a cabo políticas gubernamentales en materia económica. aeropuertos.Fuente: Servicios de Impuestos Nacionales (2012 y 2013) Estas cifras muestran cómo ha mejorado la economía en el Estado Plurinacional de Bolivia. en la actualidad denominado Tesoro Directo. 3. Por otra parte es cualitativo. El resultado es reflejo del dinamismo y buena marcha de la economía boliviana y las tareas desarrolladas por el SIN mediante la adopción de herramientas tecnológicas que facilitan el pago de impuestos. etc. y finalmente la emisión monetaria (Ayala. La importancia de los recursos tributarios tiene un carácter cuantitativo debido a que constituyen una de las principales fuentes de ingresos de los Tesoros Públicos (Garcia. Fuentes de financiamiento del Estado. 3 . carreteras.

mediante los tributos. quien define la estrategia y los lineamientos para la obtención de recursos para el Estado a través de tributos. a pesar de concentrar al 12. 2013). ya que alcanzó solo el 9. los contribuyentes PRICO concentraron el 72.93% de los ingresos. Y la tercera es la Administración Tributaria. Gráfico 2: EVOLUCIÓN DEL PADRÓN DE CONTRIBUYENTES Fuente: Servicios de Impuestos Nacionales (2013) En la gestión 2013. La primera es la Política Tributaria. La segunda es la Legislación Tributaria. Esta cifra supera el 14. que constituyen los Regímenes General y Especiales. registraron hasta diciembre de 2013 a 393. en la gestión 2013 ratificaron su aporte del 0. El Padrón Nacional de Contribuyentes.5% logrado el 2012. a pesar que representan el 0.El sistema tributario boliviano. quien instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes y Decretos y normas regulatorias.09% de la recaudación. 4 . quien aplica la Legislación Tributaria facilitando al contribuyente el pago de sus impuestos.85% del Padrón Nacional de Contribuyentes. 2011). está compuesto fundamentalmente por tres entidades que determinan la buena gestión de los recursos provenientes de la ciudadanía. (SIN. En el caso de los Regímenes Especiales.42% de la recaudación total. pero su aporte no fue tan relevante. velando por la correcta aplicación de las normas legales en vigencia (Benítez.03% del Padrón Nacional de Contribuyentes.811 contribuyentes activos habilitados. que constituyen la mayor parte del Padrón Nacional de Contribuyentes (86. Inversamente los contribuyentes RESTO.16%).

innovadora con valores. Innovación.Economicidad. Valores: Compromiso. Imparcialidad. Economía. Legitimidad. agilizar trámites. Calidez. Transparencia. con compromiso e interés social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria” PEI-SIN (2011-2015). Universalidad y Control. Responsabilidad. Ama quilla. contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos” PEI-SIN (2011-2015). Estos permiten simplificar los procesos y procedimientos internos. La política de fortalecimiento institucional. Calidad. Bolivia está representada por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) que mediante Ley 2166 de diciembre de 2000 es institucionalizada. La política de comunicación y por último la política de mejoramiento de procesos también mencionadas en el PEI-SIN (2011-2015). Progresividad. Honestidad. Sencillez administrativa. Los Principios y Valores que rigen el accionar del SIN están constituidos en PEI-SIN (20112015) de la siguiente manera: Principios: Ama llulla. para el cumplimiento de los objetivos estratégicos mencionados anteriormente y que detallamos a continuación: La política de generación de ingresos. La política de cultura tributaria. Eficiencia. Cinco son las políticas adoptadas por el SIN mencionadas en el PEI-SIN (2011-2015). es la siguiente: “Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales. Resultados. Igualdad. La Misión del SIN.4. cumplir metas y atención a los clientes. Proporcionalidad. La Visión del SIN. Igualdad. concordante con su mandato legal. en el marco del proyecto MASI. se establece de la siguiente manera: “Somos una institución transparente. Los objetivos estratégicos propuestos en su PEI-SIN (2011-2015). La Administración Tributaria. Capacidad Recaudatoria. Legalidad. son las de ampliar el universo de contribuyentes. Publicidad. 5 . Ética. disminuir la evasión y la mora tributaria y reforzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con mayor cultura tributaria y seguridad en las fronteras. Ama suwa. Competencia. mediante uso de tecnologías informáticas modernas acordes al desarrollo de la imagen institucional del SIN.

ha descendido significativamente. la más importante. 2013). El nuevo enfoque de gestión tributaria. Gráfico 3: PIB COMPARADO EN AMERICA LATINA 6 . fundada en 1961.5. con la misión de promover políticas que mejoren el bienestar económico y social de las personas alrededor del mundo. los usuarios. Los otros enfoques son: Creando Cultura Tributaria. por ejemplo. su en inglés BPM. Por otra parte. así como los resultados que se deben obtener. que le permite evolucionar desde una administración pública funcional y tradicional hacia una organización moderna capaz de gestionar y responder a las nuevas necesidades y demandas de los usuarios. Educación Tributaria e Información Oportuna. Consideramos de importancia estos enfoques que permitieron una modernización constante y sobre todo el crecimiento en las recaudaciones producto de estos emprendimientos. que identifica los insumos necesarios. tiene como base teórica y conceptual la Gestión por Procesos de Negocio. la mayoría de países de América Latina mejoraron sus resultados fiscales en los últimos años. En este esquema son pilares las personas. Entre 1990 y 2006 el total de ingresos gubernamentales alcanzaron en Latinoamérica una media de un 23% del producto interior bruto (PIB). Básicamente el SIN utiliza cinco enfoques. pero de sólo un 25% en América Latina. frente a un 42% en los países de la OCDE. los procesos y la tecnología. la Innovación Tecnológica – Proyecto “Modelo de Administración del Sistema Impositivo” (MASI). El gasto público por el mismo periodo alcanzó una media del 44% del PIB en los países de la OCDE. El déficit. (SIN. El MASI. Este cuenta con un mapa de procesos. y finalmente la inversión en la Nueva infraestructura. los procesos y sus correspondientes subprocesos. con propuestas y resultados con alto valor agregado y de manera eficiente. los beneficiarios internos y externos. Transparencia Institucional. la que agrupa a 34 países. pero los resultados fiscales están todavía muy lejos de equipararse a las cifras de referencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). los macro procesos.

desde 13. esto implica la obtención de mayores beneficios a partir de los ingresos que se generan. muestra que la tasa de impuestos como proporción del PIB creció significativamente en la región. Ecuador (2.3%) y Bolivia (26. añade la CEPAL. como porcentaje del total de los ingresos y representan más de 30% del total en Bolivia. Este documento fue elaborado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).9% del PIB en 1990 a 20.3%).Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) El anterior gráfico demuestra que Bolivia ocupa el cuarto lugar en ingresos tributarios respecto a su PIB.3 puntos) y Bolivia (1. los ingresos fiscales son procedentes de recursos naturales no renovables. Ecuador. la OCDE y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT). que pueden contribuir igualmente a la consolidación democrática en la región. Las mayores caídas se produjeron en Uruguay (1.4 puntos). Una política fiscal bien administrada puede constituir la base de un contrato social renovado entre los latinoamericanos y sus gobiernos. En la mayoría de los países de América Latina. México y Venezuela.3%). Los mayores incrementos de las tasas de recaudación tributaria sobre el PIB corresponden a la Argentina (2.0%). de un total de 18 países de América Latina. 7 . La lista es encabezada por Argentina (37. así como un nivel de riesgo más alto debido a la dinámica del mercado global. según el informe “Estadísticas tributarias en América Latina 1990-2012”. Brasil (36. Uruguay (26.7% en 2012.8).0 punto) y Chile (0. Este informe.6 puntos). Para ello es fundamental proporcionar bienes y servicios públicos mejores y más justos.

de las cuales 14. de los que 1. le siguen Cochabamba. responsables e incluso terceros para que desarrollen un accionar propio que le permita a la Administración Tributaria acceder al conocimiento y ejecutoriedad de los tributos.214 vehículos y 349 otros bienes de contribuyentes deudores.251 intervenciones. y que establece sanciones progresivas (hasta llegar a la clausura) de los negocios que no emiten factura. de acuerdo a su gravedad. el incumplimiento o violación de la ley constituye lo que se ha denominado “ilícito tributario”. conducta que podrá ser retribuida con sanciones de carácter administrativo.940 bienes fueron embargados. La mora tributaria acumulada alcanzó a Bs 19. Los ilícitos tributarios y su naturaleza jurídica. En este sentido. (Villegas. por lo que las infracciones a dichos deberes suelen consistir en omisiones o actividades que denotan el peligro de una merma en la recaudación fiscal. entendemos por deberes formales. que es definido por (Ríos. También la informatización o modernización del SIN permitió tener información útil y oportuna en el desarrollo de estos operativos. Efectivamente. el SIN realizó un total de 33. en cuanto a los operativos de control.377 son inmuebles. de los cuales hasta fin de año. dando así lugar a clausuras y embargos de manera pública. 2008). cumplimiento e investigación. 2002). Hasta la fecha.000 millones (SIN.000 millones.5 millones. dando lugar al nacimiento de un ilícito tributario. No todos los sujetos obligados cumplen con las obligaciones exigidas por la legislación tributaria en tiempo y forma. con una pena privativa de libertad de 2 a 6 años. 8 . El Alto registra los mayores embargos a nivel nacional. hipotecados y anotados el 2013 a nivel nacional. aquellas obligaciones jurídicas impuestas a los contribuyentes. también adoptó otras medidas importantes para reducirlas. Por este concepto se recaudó Bs 10.914 negocios fueron clausurados y 18. Para reducir este problema. penal o civil. Es así que la Administración Tributaria. En las medidas preventivas. en estas políticas respecto a la lucha contra la evasión y fraude tributarios. con lo que por el temor de tales situaciones los contribuyentes pasaron a cumplir sus obligaciones oportunamente. 2013). 2. aplicando desde 2013. se logró recuperar un total de Bs 2.6. el SIN estableció políticas. La Paz y Beni (SIN. 1. la nueva normativa tributaria que sanciona con mayor rigurosidad los delitos de comercialización y falsificación de facturas. 2013).337 se adhirieron a la figura de convertibilidad.

sino contribuir también a otros objetivos del desarrollo económico y social. 2010). y la efectividad de las tareas emprendidas por el SIN para generar una mayor conciencia tributaria en la población. 2011) y la disminución del cómputo al 70% de crédito fiscal para la liquidación del IVA por la compra de Gasolina Especial. Gasolina Premium o Diésel Oil a las Estaciones de Servicio (Ley N° 317. una cifra récord que superó en más de Bs 8. así como la aplicación de la alícuota adicional al IUE de 12. como combatir la pobreza. Los ingresos tributarios de 2013 equivalen a cuatro veces lo recaudado en 2005 y a más de siete veces lo recaudado en 2003.379 millones lo obtenido en la gestión 2012. lo que ilustra la importancia de las políticas emprendidas por el gobierno para impulsar el crecimiento económico.5 millones. 2013). evitar la exclusión social y generar una mayor igualdad de oportunidades. Este crecimiento en la recaudación permitió mejorar las perspectivas a futuro para todo el país.8% (la más alta de los últimos 38 años). el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) (Ley N° 291. institucionales y tecnológicos en el marco del nuevo modelo económico. Asimismo.70% de la alícuota para las casas de cambio (Ley N° 396. 2012) y la nivelación a 0. y de las acciones y mejoras emprendidas por el SIN. pilar fundamental del cumplimiento voluntario. en términos normativos. Análisis de las recaudaciones alcanzadas por el SIN. el Impuesto a la Participación en Juegos(IPJ) (Ley N° 060. el SIN alcanzó un nuevo hito en la historia tributaria nacional al recaudar Bs 45. La recaudación de la gestión 2013 fue 22% mayor a la alcanzada en 2012.La política fiscal no sólo puede servir de motor del crecimiento. Los factores que sustentaron los positivos y elevados niveles de ingresos obtenidos son. junto con medidas de política tributaria. 7. lo que fue en sintonía con el crecimiento del 20% de las recaudaciones del mercado interno. 9 . que no incluyen los impuestos específicos sobre hidrocarburos. 2012). el dinamismo económico registrado en 2013. así como el incremento en las medidas de control.5% para entidades financieras que presenten coeficientes de rentabilidad mayor a 13% (Ley N° 211. coadyuvaron para el fortalecimiento de la recaudación tributaria la dinamización de la actividad económica interna. por una parte. reflejado en una tasa de crecimiento del PIB de 6. En la gestión 2013.839. que propiciaron la creación de nuevos tributos como el Impuesto al Juego (IJ).

Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales (2013) Estas mayores recaudaciones permiten que Bolivia disponga de crecientes recursos para financiar su ansiado desarrollo. aspecto que tuvo un notorio efecto en incrementar la presión fiscal y mejorar la captación de ingresos para el Estado Plurinacional. El crecimiento anual promedio alcanzado en el período 2010-2013 es de aproximadamente 24%. los procesos y sus correspondientes subprocesos. Gráfico 4: EVOLUCIÓN DE LAS RECAUDACIONES DEL SIN. El SIN. el trabajo del SIN se refleja en mejor educación. los macro procesos. Así. está a la vanguardia tecnológica del sector público boliviano al instalar la infraestructura y la tecnología necesaria para que los contribuyentes puedan utilizar las ventajas que ofrece el internet y la telefonía móvil. nueva infraestructura y otros beneficios directos para la población. Según dijo su presidente. que identifica los insumos necesarios. dentro de la programación efectuada se desarrolló la reingeniería y automatización de procesos sustantivos. El MASI cuenta con un mapa de procesos. así como los resultados que se deben obtener. En este esquema son pilares las personas. seguridad y comodidad. y así cumplir sus obligaciones tributarias con rapidez. más salud.Otra muestra de este avance se observa en el hecho de que en los últimos tres años la recaudación prácticamente duplicó su valor. los procesos y la tecnología. los beneficiarios internos y externos. los usuarios. sinérgicos y estratégicos del SIN. identificados sobre la base del Mapa de Procesos Institucional. avance en la lucha contra la pobreza y construya una sociedad plural más inclusiva y justa. para realizar trámites y declaraciones de impuestos. Para la 10 . en la que todos y todas puedan vivir bien.

Hasta diciembre de 2012 se digitalizaron 945. Herramienta tecnológica que automatiza el proceso de fiscalización y determinación. descargable desde la Oficina Virtual. Presentación digital de Estados Financieros. de 6 de diciembre de 2012. entre los principales productos implantados se encuentran los siguientes: Automatización de procesos de Fiscalización con Determinación–FISDET. en uso por las áreas involucradas o por el contribuyente o ciudadano que accede a la oficina virtual del SIN.039 DDJJ y 2. El desarrollo de este sistema consideró la automatización de los siguientes módulos: Proceso de Fiscalización. se puso en vigencia la presentación digital de Estados Financieros. de 11 de mayo de 2012. se desarrolló el Formulario 605 v3. Su implantación consideró la capacitación de aproximadamente 80 funcionarios del área de Fiscalización. que permite acceder a información importante del registro de contribuyentes en el Padrón Nacional. 11 . Consultas al Padrón Biométrico Digital. el desarrollo de este sistema consideró la digitalización de Declaraciones Juradas (DDJJ) y Boletas de Pago.854 paquetes de Boletas de Pago. Cabe destacar que la puesta en producción de herramientas informáticas desarrolladas. Mediante la Resolución Administrativa de Presidencia RAP 03-0640-12. Mediante la RND 10-0010-12. para su llenado por el contribuyente y el sistema Facilito del Formulario 605 v4. el Proyecto MASI programó sus actividades en función de los objetivos priorizados por el Comité de Direccionamiento Estratégico. Se realizó también la capacitación en el uso de la herramienta informática afines de octubre de 2012. se aprobó su implantación y uso obligatorio por parte de las áreas de Fiscalización. Como indica el presidente del SIN. capacitando a 235 funcionarios del SIN a nivel nacional. se desarrollaron nuevas herramientas informáticas que fueron utilizadas en determinadas áreas de la administración tributaria por los contribuyentes o ciudadanos que acceden a la Oficina Virtual del SIN. facilita el control y la gestión administrativa. diseñado en plantilla tipo Excel.Se implantó también el módulo para su recepción y certificación también en la Oficina Virtual. se implantó el módulo de Consultas que pertenece al sistema del Padrón Biométrico Digital PBD-11.gestión 2012. Módulo Informático de Digitalización. ahorrando tiempo y recursos. en la gestión 2012. Requerimiento de Documentación y Reasignación y finalmente los Reportes Estadísticos.

el desarrollo de este sistema consideró el diseño y operación de un aplicativo que permita al usuario interno del SIN acceder al cálculo de la deuda tributaria de un contribuyente en aplicación de Ley 2492. La capacitación fue iniciada a fines de octubre de 2012 por profesionales dependientes del Proyecto MASI. Presupuesto. de 8 de Agosto de 2012. atendiendo consultas para las áreas de Recaudación y Planificación y Control de Gestión. Mediante la RAP 03-0339-12. Mediante la RAP 03-0617-12. así como para los reportes de los sistemas FISDET. el Presidente Ejecutivo del SIN aprobó su implantación y uso obligatorio por parte de las dependencias operativas de la institución. se modelaron varios cubos aplicando la herramienta adquirida SAP BussinesObject. Seguimiento y Evaluación para la automatización de los subprocesos inherentes con los siguientes módulos: Formulación del POA. se realizó la propuesta de reingeniería al Sistema Único de Administración de Trámites (SUAT) y se efectuaron las definiciones conceptuales para encararlas oportunidades de mejora de este proceso. la formulación del POA 2013se realizó a través del SIGPLASE. Gestión de Información – Data Warehouse. se estableció la implantación del primer módulo.La calculadora tributaria interna. esta herramienta permite la gestión de grandes volúmenes de información en bases independientes con datos en línea. UTJ y COF. Gestión Documental y Correspondencia. se desarrolló el Sistema de Información Gerencial. COCOA. en 12 . de 30 de noviembre de 2012. consolidando la información de las áreas nacionales y operativas en forma automática y en línea. Planificación. Por lo tanto. Ajustes al POAPresupuesto. en la cualificación permanente de los servidores públicos. Los avances también son significativos y alentadores en la modernización y dotación de infraestructura en todo el país. iniciando las acciones de inteligencia de negocios en la institución. entregando a la Gerencia de Tecnologías de Información y Comunicación el diseño para que pueda convertirse en una herramienta BPM. Durante la gestión 2012. proporcionando información útil para la toma de decisiones por parte de las instancias responsables de cada proceso. Programación de Metas y Responsables. Seguimiento y Evaluación a lo Programado. según informo el presidente del SIN. Se realizaron eventos de capacitación para 40 secretarias del SIN de La Paz y El Alto. Programación Operativa Anual y Control de Gestión –SIGPLASE.

Estos positivos resultados son producto de la creciente conciencia tributaria de la población contribuyente. 4. 2012). los ingresos obtenidos de la explotación de productos primarios aumentó 7. ya que los mayores incrementos de la carga tributaria (en el sentido restringido. 2. a la transparencia administrativa y a servir mejor a los contribuyentes.2 puntos porcentuales del PIB en Ecuador. del dinamismo de la economía y de las intensas labores de control y educación impulsadas por la Administración Tributaria. junto con profundos cambios estructurales.6% al 23. mientras que la carga tributaria (excluidos los aportes a la Seguridad Social) aumentó del 12. En aquellos países especializados en la explotación de recursos naturales no renovables aumentó la participación de los Estados en las rentas económicas en el aporte fiscal relativo. 2. del alentador proceso de cambio que vive Bolivia desde el año 2006.4 en México y Perú.9 en Chile. Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales totales de América Latina aumentaron del 19. Ecuador y México). entre 2003 y 2010. 2012). Entre 1999-2001 y 2009-2011. El aumento ha sido heterogéneo.los ajustes organizacionales orientados a la eficiencia institucional. pero.4. Sin embargo. donde se destacan los casos de México y Venezuela.5 en Bolivia.7% al 15.7% en América Latina (CEPAL. que durante el período considerado experimentaron una reducción de su carga tributaria (CEPAL.2 en Colombia y 1. una significativa mejora de la participación de los impuestos directos (a la renta y el patrimonio) y el declive de los gravámenes sobre el comercio internacional. sobre todo. Durante la última década la mayoría de los países latinoamericanos experimentó un marcado crecimiento de la carga tributaria como porcentaje del PIB (especialmente a partir de 2002). aunque junto con los demás exportadores de hidrocarburos continuó exhibiendo una alta dependencia fiscal de los recursos naturales no renovables al representar más del 30% de ingresos fiscales totales en estos países (Bolivia. 3 en Argentina. Solamente en Venezuela se redujo 0. Otros países de la región con un menor grado de 13 . como proporción del PIB. como la consolidación del IVA. el avance ha sido menor en el grupo de países con menor carga tributaria. de los sectores exportadores de estos recursos (minerales e hidrocarburos) durante el último período de auge.6% del PIB. del nuevo modelo económico que hay en el país. sin Seguridad Social) se observaron en Argentina y Ecuador y alcanzaron dos o más puntos porcentuales del PIB en la mayor parte de países.

que facilita el pago y control de las obligaciones a los deberes formales de cada contribuyente. inclusive de otros países en procesos de optimización administrativa de la gestión de los tributos. nos dimos cuenta que los incrementos en las recaudaciones no se debieron a una causa natural. Diversos tipos de evidencia empírica apuntan a la existencia de relaciones de reciprocidad entre los contribuyentes y el Estado. administrativo. En este sentido. los necesarios criterios reflexivos para que la actual Administración Tributaria en Bolivia pueda enmendar sus posibles yerros. facilitando así la eficiencia en la administración de los tributos. con menos corrupción y más control de la evasión. Referencias Bibliográficas: 14 . confiamos. Revisando las estadísticas de las recaudaciones obtenidas por la administración tributaria y analizando el comportamiento de los ingresos tributarios en Bolivia.dependencia fiscal de estos recursos (representando alrededor del 10% y el 20% del total de ingresos) incluyen a Chile. lo que se refleja concretamente en la voluntad expresada por la mayoría de los hogares de pagar más impuestos en la medida en que mejore la calidad de los servicios públicos de salud. Aparte de la presión tributaria existente debido a la informatización o administración electrónica de datos. supere sus limitaciones y consolide todo lo positivo que se hubiese logrado hasta ahora en beneficio de nuestro y de todos y cada uno de los bolivianos. con ingresos fiscales obtenidos de impuestos aplicados a sus exportaciones agropecuarias. puede considerarse que existe espacio para avanzar con estrategias de política fiscal (pactos fiscales implícitos o explícitos) basadas en propuestas que hagan efectiva esa reciprocidad mediante mejoras de la calidad de la gestión pública. Colombia y Perú. análisis y evaluación de este este documento. además de Argentina. emerjan desde la ciudadanía. los contribuyentes y público en general. que tras la lectura. tuvo que ver mucho el enfoque y las estrategias adoptadas por la administración tributaria. Conclusión final Consideramos que este artículo resume todas las cifras e indicadores que reflejan el trabajo ejecutivo. en especial la tecnología empleada. educación y seguridad. En las que Bolivia se ubica en el segundo lugar. normativo y técnico del Servicio de Impuestos Nacionales.

2011. Servicio de Impuestos Nacionales. “Política fiscal y Equidad: Estimación de la Progresividad y Capacidad Redistributiva de los Impuestos y el Gasto Público Social en los países de la Comunidad Andina”. 2009. Editorial Temis.  CEPAL. La Paz-Bolivia. Editorial Latinas. 2012. Derecho tributario: el código tributario boliviano desde la perspectiva de diversas doctrinas jurídicas. 2013. Fundamentos de la tributación: los impuestos en Bolivia. Departamento de Comunicación Social y Relaciones Públicas. “Ley 843.  OECD (2008). Bolivia. Ayala Zelada Jorge. Plan Estratégico Institucional del Servicio de Impuestos Nacionales 2011 -2015. N° 124.  Lafuente Terceros José. Oruro – Bolivia  SIN.  Bolivia. Text o Ordenado al 31/12/2012”. Roca Jerónimo. Informalidad y tributación en Latinoamérica: Explorando los nexos para mejorar la equidad. 2012. Azul editores. Derecho tributario y legislación tributaria. Servicio de Impuestos Nacionales. 15 . 2012.  González Darío.Bolivia. Editorial Kipus Cochabamba . Villela Luis. Memoria anual 2012. Centro de Desarrollo de la OCDE. BID-CAN. 2012.  García Canseco Oscar.Bolivia. La Paz – Bolivia. Nociones generales del derecho financiero y tributario. Servicio de Impuestos Nacionales. La Paz . “Regímenes especiales de tributación para pequeños contribuyentes en América latina”. Texto Ordenado al 31/12/2012”. Serie Macroeconomía del desarrollo. 2012.  SIN. “Código Tributario.  Benítez Rivas Alfredo.  Bolivia. Perspectivas económicas de América Latina 2009. ley 2492. Banco Interamericano de Desarrollo BID. 2008.  Barreix Alberto. 2006. 2008. París.

16 .