Está en la página 1de 118

NDICE

PRELIMINARES

Contabilidad General I
Titulaciones
Ciclos

Gua didctica
4 crditos

Administracin en Banca y Finanzas (CONTABILIDAD GENERAL)


Administracin de Empresas (CONTABILIDAD GENERAL)
Administracin en Gestin Pblica (CONTABILIDAD GENERAL)
Asistencia Gerencial y Relaciones Pblicas (CONTABILIDAD GENERAL)
Contabilidad y Auditora

Economista (CONTABILIDAD GENERAL)

Administracin de Empresas Tursticas y Hoteleras (CONTABILIDAD GENERAL)

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Modalidad Abierta y a Distancia

La Universidad Catlica de Loja

rea Administrativa

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Contabilidad y
Auditora

NDICE
PRELIMINARES

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


La Universidad Catlica de Loja

PRIMER
BIMESTRE

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Contabilidad General I

Gua didctica
4 crditos

Administracin en Banca y Finanzas (CONTABILIDAD GENERAL)


Administracin de Empresas (CONTABILIDAD GENERAL)
Administracin en Gestin Pblica (CONTABILIDAD GENERAL)
Contabilidad y Auditora
Asistencia Gerencial y Relaciones Pblicas (CONTABILIDAD GENERAL)

ANEXOS

Ciclo

Economista (CONTABILIDAD GENERAL)

III

Administracin de Empresas Tursticas y Hoteleras (CONTABILIDAD


GENERAL)

IV

RECURSOS
MULTIMEDIA

Titulaciones

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Departamento de Ciencias Empresariales


Seccin Contabilidad y Auditora

Autora:

Dra. Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec

NDICE
PRELIMINARES

PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO

ANEXOS
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

CC Ecuador 3.0 By NC ND
Maquetacin y diseo digital:
Ediloja Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Cuarta edicin
ISBN digital-978-9942-04-399-3

Esta versin digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas; la
cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
30 de julio, 2013

RECURSOS
MULTIMEDIA

CONTABILIDAD GENERAL I

Gua didctica
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

5. Orientaciones generales para el estudio............................................................. 11


6. Proceso de enseanza-aprendizaje para el logro de competencias........ 13
PRIMER BIMESTRE
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.

Competencias genricas de la UTPL............................................................................. 13


Planificacin para el trabajo del alumno....................................................................... 14
Sistema de evaluacin del componente educativo (primero y segundo bimestre)...... 19
Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias................................. 20

UNIDAD 1: ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD........................................... 20


1.1. La empresa................................................................................................................... 20
1.2. La contabilidad.............................................................................................................. 20
1.3. Obligacin de llevar contabilidad.................................................................................. 20
1.4. Ecuacin contable......................................................................................................... 20
Autoevaluacin 1.................................................................................................................... 24

PRELIMINARES

NDICE
4.1. Bsica........................................................................................................................... 9
4.2. Complementaria........................................................................................................... 9

PRIMER
BIMESTRE

4. Bibliografa....................................................................................................................... 9

SEGUNDO
BIMESTRE

3. Introduccin...................................................................................................................... 7

SOLUCIONARIO

2. ndice................................................................................................................................... 4

ANEXOS

2. ndice

2.1. Definicin...................................................................................................................... 25
2.2. Objetivos....................................................................................................................... 25
2.3. Clasificacin.................................................................................................................. 25
2.4. Partida doble................................................................................................................ 25
Autoevaluacin 2.................................................................................................................... 28

UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE............................................................................................ 29


Importancia de las Normas de Informacin Financiera................................................ 29
Organismo emisor de las Normas Internacionales de Informacin Financiera............. 29
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).......................................... 30
Aplicacin de las NIIF en el Ecuador............................................................................. 32
Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para pequeas y medianas
entidades (PYMES)...................................................................................................... 34
Autoevaluacin 3.................................................................................................................... 35
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.

UNIDAD 4: PLAN DE CUENTAS................................................................................................... 37


4.1. Definicin...................................................................................................................... 37
4.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas................................................ 37
4.3. Caractersticas............................................................................................................... 37

RECURSOS
MULTIMEDIA

UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS...................................... 25

6.1. Retenciones del rol de pagos........................................................................................ 52


6.2. Provisiones sociales por pagar...................................................................................... 52
6.3. Proveedores.................................................................................................................. 52
6.4. Cuentas y documentos por pagar................................................................................. 52
6.5. Prstamos bancarios por pagar.................................................................................... 52
6.6. Hipotecas por pagar...................................................................................................... 52
6.7. Impuesto a la renta...................................................................................................... 52
6.8. Arriendos cobrados por anticipado................................................................................ 52
Autoevaluacin 6.................................................................................................................... 60

UNIDAD 7: CUENTAS DEL PATRIMONIO....................................................................................... 61


7.1. Capital........................................................................................................................... 61
7.2. Reservas....................................................................................................................... 61
7.3. Supervit...................................................................................................................... 61
7.4. Resultados.................................................................................................................... 61
Autoevaluacin 7.................................................................................................................... 62

UNIDAD 8: CUENTAS DE INGRESOS............................................................................................ 63


8.1. Clasificacin de los ingresos......................................................................................... 63
8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos............................................................. 63
Autoevaluacin 8.................................................................................................................... 66

UNIDAD 9: CUENTAS DE GASTOS................................................................................................ 67


9.1. Clasificacin de los gastos............................................................................................ 67
9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto.................................................................. 67
Autoevaluacin 9.................................................................................................................... 69

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE
UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO............................................................................................... 52

SOLUCIONARIO

5.1. Caja............................................................................................................................... 39
5.2. Caja chica..................................................................................................................... 39
5.3. Bancos.......................................................................................................................... 39
5.4. Inversiones financieras.................................................................................................. 39
5.5. Mercaderas.................................................................................................................. 39
5.6. Otros inventarios........................................................................................................... 39
5.7. Clientes......................................................................................................................... 39
5.8. Cuentas por cobrar........................................................................................................ 39
5.9. Documentos por cobrar................................................................................................. 39
5.10. Anticipo de sueldos....................................................................................................... 39
5.11. Provisin cuentas incobrables....................................................................................... 39
5.12. Impuesto al valor agregado.......................................................................................... 39
5.13. Propiedades, planta y equipo....................................................................................... 39
5.14. Activos diferidos............................................................................................................ 39
Autoevaluacin 5.................................................................................................................... 51

ANEXOS

UNIDAD 5: CUENTAS DEL ACTIVO.............................................................................................. 39

RECURSOS
MULTIMEDIA

4.4. Codificacin de cuentas................................................................................................ 37


4.5. Diseo del plan de cuentas........................................................................................... 37
4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial............................................ 37
Autoevaluacin 4.................................................................................................................... 38

8. Anexos................................................................................................................................. 109
9. Recursos educativos multimedia............................................................................. 117

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

7. Solucionario...................................................................................................................... 99

SEGUNDO
BIMESTRE

10.1. Documentacin fuente.................................................................................................. 75


10.2. Forma de llevar los libros contables............................................................................. 75
10.3. Estado de situacin inicial............................................................................................. 75
10.4. Libro diario.................................................................................................................... 75
10.5. Libro mayor................................................................................................................... 75
10.6. Balance de comprobacin............................................................................................. 75
10.7. Ajustes contables.......................................................................................................... 75
10.8. Estados financieros....................................................................................................... 75
10.9. Cierre del ciclo contable................................................................................................ 75
Autoevaluacin 10.................................................................................................................. 98

SOLUCIONARIO

UNIDAD 10: CICLO CONTABLE.................................................................................................... 75

ANEXOS

6.5. Competencias genricas de la UTPL............................................................................. 70


6.6. Planificacin para el trabajo del alumno....................................................................... 71
6.7. Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias................................. 75

RECURSOS
MULTIMEDIA

SEGUNDO BIMESTRE

El plan acadmico de la asignatura se presenta en dos partes:


La primera parte comprende el estudio de las unidades 1, 2 y 3, en estas se introduce al estudiante en


aspectos bsicos relacionados con La empresa y la contabilidad, se analiza conceptos de empresa
y la contabilidad, la ecuacin contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados; y,
normativa contable vigente; la unidad 4, presenta de manera amplia el estudio del Plan de cuentas,
complementado con el tema Descripcin de cuentas, que constituye una fuente de consulta
sobre los movimientos de las cuentas; y, en las unidades 5, 6, 7, 8 y 9 se refieren al estudio de las
diferentes cuentas que conforman el estado de situacin financiera (balance general) y el estado
de resultados, siendo de inters en Contabilidad General I el uso correcto de las cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las transacciones que realizan las empresas
comerciales.

En la segunda parte se estudia la unidad 10 denominada Anlisis del ciclo contable donde se
presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando
al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las
transacciones en los diferentes libros contables y la elaboracin del estado de situacin financiera
(balance general) y estado de resultados.

En la modalidad de estudios a distancia, el proceso de enseanzaaprendizaje es personalizado, siendo el


estudiante el protagonista de su formacin humana y profesional, por lo que les invito a dedicar su mejor
esfuerzo en el estudio de la Contabilidad General, lo que permitir el desarrollo de las competencias en
el mbito contable y de esta manera llegar a la meta con xito.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

El propsito de la asignatura es proporcionar a los seores estudiantes de la titulacin de Contabilidad y


Auditora bases slidas para el registro contable de transacciones que realizan las empresas comerciales
y la presentacin de los estados financieros a diferentes usuarios; en cambio, los estudiantes de las
otras carreras contarn con suficientes elementos para analizar la informacin econmica-financiera
que entrega el contador y tomar decisiones oportunas en favor de los negocios. Asimismo, con los
conocimientos adquiridos en Contabilidad General I, los estudiantes podrn continuar con el estudio de
otras asignaturas del mbito contable.

SEGUNDO
BIMESTRE

En este contexto, la asignatura Contabilidad General I, se ubica en el primer ciclo de la Carrera de


Contabilidad y Auditora como materia troncal de carrera; mientras que, es asignatura genrica del primer
ciclo de las Titulaciones de Administracin de Empresas, Administracin en Banca y Finanzas, Asistencia
Gerencial y Relaciones Pblicas, Administracin en Gestin Pblica, del tercer ciclo de la titulacin de
Economa; y, del cuarto ciclo de Administracin de Empresas Tursticas y Hoteleras. La asignatura en
mencin est orientada a brindar los conocimientos tericos y prcticos sobre el desarrollo del proceso
contable en las empresas comerciales, para lo cual es necesario considerar la normativa y aspectos
relacionados con legislacin tributaria, laboral y societaria.

SOLUCIONARIO

La informacin contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a travs de los
resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa, de ah
la importancia de que dicha informacin cumpla ciertas caractersticas cualitativas como son relevancia
y representacin fiel.

ANEXOS

3. Introduccin

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Aprovecho la ocasin para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la
Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente
quince aos, es un gusto compartir con todos Uds. el estudio de esta asignatura, que sin duda les servir
en su vida profesional para desenvolverse en el rea financiera de empresas del sector privado.

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Estudia! No para saber una cosa ms, sino para saberla mejor.
Sneca

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

Espejo, L. (2015). Gua didctica de Contabilidad General I. LojaEcuador: Ediloja Ca. Ltda.

En el sistema de estudios a distancia la gua didctica conduce al estudiante en el proceso de aprendizaje,


constituye un recurso didctico muy importante, diseada para motivar, orientar y promover la
interaccin docenteestudiante, y de esta manera asegurar el logro de las competencias previstas, por
lo tanto se recomienda revisar de manera detenida todos los temas que contiene este documento.

4.2. Complementaria

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (2011). Marco Conceptual. IASB, Londres.

En el marco conceptual se define los conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los
estados financieros para usuarios externos, en este sentido presenta los conceptos de los diferentes
elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos), por lo que se
recomienda que dicha informacin sea revisada y analizada de manera detenida.

Daz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque prctico con aplicaciones informticas, Colombia:
Editorial Prentice Hall.

Esta obra contiene un anlisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y
patrimonio, as como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informticas
que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se
recomienda su revisin en los temas mencionados.

Guajardo G., Andrade N. (2012). Contabilidad para no Contadores. Mxico, Edit. McGraw-Hill.

Los autores de esta obra han desarrollado de manera ntegra el estudio de la contabilidad, incluye
captulos con el anlisis de normas de informacin financiera, marco conceptual de la informacin
financiera, estados financieras y el estudio detallado de las diferentes partidas que integran el estado de
situacin financiera, se recomienda la revisin de los temas antes mencionados.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

PRELIMINARES

NDICE

El libro Contabilidad General, ha sido diseado de acuerdo al plan docente, contiene la informacin
necesaria para cursar la asignatura, y se encuentra estructurado de tal manera que el estudiante puede
seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; as mismo, en cada una de las unidades se
presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los seores estudiantes comprueben
y refuercen su aprendizaje.

PRIMER
BIMESTRE

Espejo, L. (2007). Contabilidad General. LojaEcuador: Editorial de la Universidad Tcnica Particular


de Loja.

SEGUNDO
BIMESTRE

SOLUCIONARIO

4.1. Bsica

ANEXOS

4. Bibliografa

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

La Superintendencia de Compaas es un organismo tcnico encargado de velar y controlar la


organizacin, actividades, funcionamiento, disolucin y liquidacin de las compaas que se encuentra
bajo su control. Esta importante institucin dispone de su pgina Web con valiosa informacin, se
recomienda revisar los diferentes iconos de manera especial NIIF _ IFRS que contiene las disposiciones
legales y reglamentarias para la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) en nuestro pas.

www.sri.gob.ec

La pgina antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la
administracin y recaudacin de impuestos que estn bajo su mbito de accin, como es el caso del
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a los Consumos Especiales, impuesto a los
vehculos motorizados.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Esta institucin cuenta con su pgina Web con informacin actualizada, por lo que se recomienda su
acceso para conocer la legislacin vigente en el mbito tributario.

PRIMER
BIMESTRE

www.supercias.gob.ec

SEGUNDO
BIMESTRE

SOLUCIONARIO

El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la contabilidad a travs de 12 captulos, los mismos
que contemplan temas de actualidad y de inters en la profesin contable como es el captulo IV
Estructura de las NIF y postulados bsicos, captulo V Estructura financiera de la entidad, por lo que
se recomienda la revisin y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la
asignatura.

PRELIMINARES

Romero, A. (2010). Principios de Contabilidad. China: Editorial McGraw-Hill.

ANEXOS

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

10

Dado que nuestra Universidad ha emprendido en una etapa de innovacin tecnolgica, los
materiales antes sealados son entregados a los estudiantes en formato electrnico (Ebooks).

b.

Para lograr un aprendizaje efectivo, es necesario que distribuya su tiempo correctamente, se


recomienda dedique por lo menos dos horas diarias al estudio de la asignatura y refuerce su
aprendizaje con el desarrollo de las evaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas
que constan en el texto bsico y gua didctica.

c.

Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son:
matemtica bsica, aspectos laborales, societarios, tributarios y los ms importante su inters y
dedicacin.

d.

Para el logro de las competencias se recomienda utilice en el material digital ciertas tcnicas
de estudio como son la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, etc.
Adicionalmente se recomienda realice resmenes, cuadros sinpticos, mapas conceptuales, y
desarrollo de ejercicios.

e.

Durante el estudio de la asignatura y desarrollo de los trabajos a distancia se presentarn dudas


e inquietudes, por lo que se sugiere realice las consultas necesarias a los docentes de la materia,
va telefnica en los horarios establecidos para el efecto y que constan en el Entorno Virtual de
Aprendizaje (EVA), por correo electrnico en forma permanente y a travs del EVA.

f.

La Universidad cuenta con recursos de apoyo tecnolgico como es el Entorno Virtual de Aprendizaje
EVA que es un espacio virtual que permite interactuar entre los miembros de una comunidad
educativa para desarrollar el proceso formativo. Para acceder al EVA debe ingresar a la pgina
principal de la Universidad www.utpl.edu.ec y escoger la opcin EVA. Su participacin en lnea
a travs del EVA le permitirn revisar los anuncios permanentes que enva el docente sobre la
asignatura, recursos educativos, enviar mensajes de consulta al docente, etc. Adicionalmente es
importante que a travs de este sitio participe en actividades de aprendizaje como son el foro,
chat y videocolaboracin que le permitirn obtener un punto adicional por cada una de estas
actividades como un reconocimiento por su participacin en el proceso enseanza aprendizaje.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

11

PRELIMINARES

NDICE

Los materiales de estudio que dispone cada estudiante son el texto bsico considerado como
el principal medio de aprendizaje, la gua didctica que orienta paso a paso el proceso de
aprendizaje y promueve la interaccin docente estuante; y, las evaluaciones a distancia que
constituyen estrategias de aprendizaje y posibilitan el desarrollo de diversas competencias.

PRIMER
BIMESTRE

a.

SEGUNDO
BIMESTRE

Para facilitar su trabajo acadmico, a continuacin se presentan algunas orientaciones que le servirn de
gua durante el estudio de la asignatura:

SOLUCIONARIO

El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicacin, nada imposible de lograrlo si hace un
uso adecuado del tiempo a travs de una planificacin que posibilite el aprendizaje significativo de la
asignatura, el cumplimiento ordenado y secuencial de sus deberes y obligaciones como estudiante.

ANEXOS

5. Orientaciones generales para el estudio

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Se recuerda que las evaluaciones a distancia, son dos, una por cada bimestre, son trabajos
obligatorios que deben desarrollarse de manera individual y enviar a travs del EVA en las
fechas establecidas en el calendario acadmico para cada titulacin, tienen una valoracin de 6
puntos. Las evaluaciones presenciales se realicen al final de cada bimestre, tiene una valoracin
de 14 puntos. Cada componente se aprueba con un mnimo de 28 puntos sobre un total de 40
puntos. A estos dos elementos (evaluaciones a distancia y evaluaciones presenciales) se aaden
las actividades en lnea como son el foro, chat y videocolaboracin que le permiten obtener tres
puntos adicionales por bimestre, por su participacin.

i.

La evaluacin constituye un medio de verificacin del logro de las competencias, por lo tanto,
se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios
propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto bsico y gua didctica.

PRELIMINARES

h.

PRIMER
BIMESTRE

La presente gua didctica, tanto en el primero y segundo bimestre, contiene la planificacin


para el trabajo del alumno, donde se detalla las competencias especficas de cada titulacin,
las competencias especficas del componente educativo, los contenidos de cada bimestre, las
actividades de aprendizaje, los indicadores de aprendizaje y el tiempo de dedicacin, por lo que
me permito sugerirle la revisin permanente ya que es el referente para el estudio de la asignatura.

SOLUCIONARIO

g.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

Nota importante:

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Por su participacin en ciertas actividades del EVA en cada bimestre, usted


podr obtener un punto que complementar la nota obtenida en la evaluacin
a distancia; esto quiere decir que si obtiene en la misma menos de 6 puntos
podr incrementar su nota (hasta 6 puntos) por medio de la participacin y los
ejercicios que su tutor(a) le propondr en el EVA.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

12

Son aquellas capacidades (actitudes, habilidades y conocimientos) comunes a todas las profesiones
que se ofrecen en nuestra Universidad, constituyen una parte fundamental del perfil que el estudiante
debe desarrollar durante su formacin.
Cada una de las titulaciones que ofrecen la asignatura de Contabilidad General han definido las
competencias genricas que pretenden lograr la formacin de los estudiantes. A continuacin se
presenta las competencias genricas seleccionadas en cada una de las titulaciones:
Titulaciones
Administracin
en Banca y
Finanzas

Administracin
de Empresas

Administracin
en Gestin
Pblica

Asistencia
Gerencial y
Relaciones
Pblicas

Contabilidad
y Auditora

Vivencia de los valores


universales del
Humanismo de Cristo
Comunicacin oral y
escrita

Economa

Administracin
de Empresas
Tursticas y
Hoteleras

x
x

ANEXOS

Competencias
genricas

Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
x

Trabajo en equipo

Compromiso e
implicacin social
Comportamiento tico

RECURSOS
MULTIMEDIA

Pensamiento crtico y
reflexivo

x
x

Organizacin y
planificacin del
tiempo

x
x

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRELIMINARES

NDICE

6.1. Competencias genricas de la UTPL

PRIMER
BIMESTRE

PRIMER BIMESTRE

SEGUNDO
BIMESTRE

6. Proceso de enseanza-aprendizaje para el logro de competencias

SOLUCIONARIO

Gua didctica: Contabilidad General I

La Universidad Catlica de Loja

13

Aplica el marco jurdico


legal vigente de las reas
laboral, mercantil,
societario, tributario y

Administracin en Banca y
Finanzas:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

Economa:

Analiza e interpreta
aspectos financieros de la
empresa y de la economa.

Optimiza los recursos

econmicos y humanos

Interpreta y analiza
informacin contable y
financiera para la toma de
decisiones.

de las empresas e
instituciones en general
Orientar la toma de
decisiones de inversin y
financiamiento
Administracin de
Empresas:

Realizar anlisis financiero

Gestiona, establece
sistemas y procedimientos
contables para generar
informacin econmica y
financiera en empresas e
instituciones pblicas y
privadas.

contratacin pblica

Contabilidad y Auditora:

COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

2.1. Definicin
2.2. Objetivos
2.3. Clasificacin
2.4. Partida doble

Unidad 2. Principios de
contabilidad generalmente
aceptados

1.1. La empresa
1.2. La contabilidad
1.3. Obligacin de llevar
contabilidad
1.4. Ecuacin contable

Unidad 1. Aspectos bsicos


de la
empresa y la
contabilidad

RECURSOS
MULTIMEDIA

Comprende aspectos tcnicos


relacionados con la empresa,
la contabilidad y la normativa
legal.

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

6.2. Planificacin para el trabajo del alumno

SEGUNDO
BIMESTRE

1.
Lectura comprensiva de
la primera, segunda y
tercera unidades en el texto
bsico y las orientaciones
especficas que constan en
2.
la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de las tres unidades.
Desarrollo de las actividades
recomendadas de las tres
unidades, que constan al
final de cada unidad en la
gua didctica.
Resolucin de las
autoevaluaciones
propuestas al final de cada
unidad en la gua didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
Inicio del desarrollo de la
evaluacin a distancia.

SOLUCIONARIO

6.

5.

4.

3.

2.

1.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

TIEMPO DE
DEDICACIN

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Semana 1
Determina las
principales

4 horas de
caractersticas de la
autoestudio
empresa y su relacin
con la contabilidad.

4 horas de
Analiza los principios
interaccin
de contabilidad
generalmente
aceptados y la
normativa contable
vigente, que sustentan
el registro de las
operaciones contables.

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

14

Administracin de
Empresas Tursticas y
Hoteleras
Identificar y examinar
crticamente la
informacin econmica de
los entes relacionados al
turismo y hotelera.

Administracin en
Gestin Pblica:
Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.

Aplica herramientas

bsicas de apoyo a la
gestin administrativa de
la empresa.

Asistencia Gerencias y
Relaciones Pblicas:

COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

15

SOLUCIONARIO

6.

5.

4.1. Definicin
4.2. Aspectos previos a la
definicin de un plan de
cuentas
2.
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
3.
4.5. Diseo del plan de
cuentas
4.6. Modelo de plan de
cuentas para una empresa
4.
comercial

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

TIEMPO DE
DEDICACIN

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Disea un plan de cuentas


Semana 2
Lectura comprensiva de la
para una empresa comercial.
cuarta unidad en el texto

4 horas de
bsico y las orientaciones
autoestudio
especficas que constan en
la gua didctica.

4 horas de
Elaboracin de esquemas,
interaccin
resmenes y organizadores
de la unidad.
Desarrollo de las actividades
recomendadas que constan
al final de la unidad en la
gua didctica.
Desarrollo de la
autoevaluacin propuesta
al final de la unidad en la
gua didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el foro calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Importancia de las


Normas de Informacin
Financiera
3.2. Organismo emisor de las
Normas Internacionales
de Informacin Financiera
3.3. Normas Internacionales
de Informacin Financiera
(NIIF)
3.4. Aplicacin de las NIIF en el
Ecuador
3.5. Norma Internacional de
Informacin Financiera
(NIIF) para Pequeas
y Medianas Entidades
(PYMES)
1.
Unidad 4. Plan de cuentas

Unidad 3. Normativa contable

RECURSOS
MULTIMEDIA

Disea un plan de cuentas


para una empresa comercial.

Registra operaciones
contables, aplicando la
normativa vigente.

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

Unidad 5. Cuentas del activo


5.1. Caja
5.2. Caja chica
5.3. Bancos
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas
5.6. Otros inventarios
5.7. Clientes
5.8. Cuentas por cobrar
5.9. Documentos por cobrar
5.10. Anticipo de sueldos
5.11. Provisin cuentas
incobrables
5.12. Impuesto al valor
agregado
5.13. Propiedades, planta y
equipo
5.14. Activos diferidos

RECURSOS
MULTIMEDIA

Utiliza adecuadamente las


cuentas contables del activo,
pasivo y patrimonio, en el
registro de las operaciones.

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
INDICADORES DE
APRENDIZAJE

TIEMPO DE
DEDICACIN

PRIMER
BIMESTRE

8 horas de
interaccin

PRELIMINARES

Semana 3 y 4
Utiliza adecuadamente las
cuentas contables del activo,
pasivo y patrimonio, en el

8 horas de
registro de las operaciones.
autoestudio

SEGUNDO
BIMESTRE

Estudio pormenorizado
de la unidad 5 en el texto
bsico, considerando las
orientaciones especficas
que constan en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
aplicaciones prcticas de
las diferentes cuentas que
conforman la unidad.
Desarrollo de las actividades
recomendadas que constan
al final de la unidad en la
gua didctica.
Desarrollo de la
autoevaluacin propuesta
al final de la unidad en la
gua didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el chat calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.

SOLUCIONARIO

6.

5.

4.

3.

2.

1.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

La Universidad Catlica de Loja

16

COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

17

Unidades/Temas

CONTENIDOS

6.

5.

4.

3.

2.

1.

ANEXOS

9.1. Clasificacin de los gastos


9.2. Estudio de las principales
cuentas de gasto

Unidad 9. Cuentas de gastos

8.1. Clasificacin de los


ingresos
8.2. Estudio de las principales
cuentas de ingresos

SOLUCIONARIO

2.

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

4 horas de
autoestudio
4 horas de
interaccin

Semana 5

TIEMPO DE
DEDICACIN

PRIMER
BIMESTRE

4 horas de
interaccin

PRELIMINARES

Semana 6
Utiliza adecuadamente
las cuentas contables de
ingresos y gastos, en el

4 horas de
registro de las transacciones.
autoestudio

SEGUNDO
BIMESTRE

Lectura comprensiva de las


unidades seis y siete en el
texto bsico, considerando
las orientaciones especficas
que constan en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
las aplicaciones prcticas de
las diferentes cuentas que
conforman las unidades.
Desarrollo de las actividades
recomendadas que constan
al final de las unidades en la
gua didctica.
Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
las unidades en la gua
didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin
en la videcolaboracin
calificada.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
Lectura comprensiva de las
unidades ocho y nueve en el
texto bsico, considerando
las orientaciones especficas
que constan en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
las aplicaciones prcticas
de las diferentes cuentas de
ingresos y gastos.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Unidad 8. Cuentas de ingresos 1.

7.1. Capital
7.2. Reservas
7.3. Supervit
7.4. Resultados

Unidad 7. Cuentas del


patrimonio

6.1. Retenciones del rol de


pagos
6.2. Provisiones sociales por
pagar
6.3. Proveedores
6.4. Cuentas y documentos
por pagar
6.5. Prstamos bancarios por
pagar
6.6. Hipotecas por pagar
6.7. Impuesto a la renta
6.8. Arriendos cobrados por
anticipado.

Unidad 6. Cuentas del pasivo

RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

Unidades 1 a la 9

RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

PRIMER
BIMESTRE

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

TOTAL

SEGUNDO
BIMESTRE

Desarrollo de las actividades


recomendadas que constan
al final de las unidades, en la
gua didctica.
4. Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
las unidades, en la gua
didctica.
5. Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
6. Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
7. Revisin general de la
evaluacin a distancia,
previa al envo a travs del
EVA.
8. Envio de la evaluacin a
distancia a travs del EVA
en las fechas establecidas
por la Universidad, segn
calendario.
Preparacin para la evaluacin
presencial correspondiente al
primer parcial.

3.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

PRELIMINARES

8 horas de
autoestudio

8 horas de
interaccin
64 horas

Semana 7 y 8

TIEMPO DE
DEDICACIN

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

18

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Cumplimiento, puntualidad,
responsabilidad

Esfuerzo e inters en los trabajos

Contribucin en el trabajo
colaborativo y de equipo

X
X

Emite juicios de valor


argumentadamente

Dominio del contenido

Aporta con criterios y soluciones

Anlisis y profundidad en el
desarrollo de temas

PORCENTAJE

Puntaje

10%

20% 30%

TOTAL

Actividades
en el EVA: 3
puntos en cada
bimestre.

Investigacin (cita fuentes de


consulta)

70%

14

20 puntos

ANEXOS

Actividades
presenciales y en el
EVA

Presentacin, orden y ortografa

Estrategia de
aprendizaje

Habilidades

SOLUCIONARIO

Creatividad e iniciativa

Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de
aprendizaje.
** Recuerde que la evaluacin a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en
su respectivo centro universitario.
*** Su tutor(a) le plantear una o ms actividades en el EVA que sern calificadas con un punto en total. Este solo computar para
complementar la nota del trabajo a distancia, es decir, si Ud. logra menos de seis puntos en este podr aumentar dicha nota
(hasta completar los 6 puntos) con esas actividades en el EVA.

Seor estudiante:

Tenga presente que la finalidad de la valoracin cualitativa


es principalmente formativa.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRIMER
BIMESTRE

Prueba objetiva y
ensayo

SEGUNDO
BIMESTRE

Interaccin en el
EVA***

3. Coevaluacin

Parte de ensayo

Respeto a las personas y a las


normas de comunicacin

Conocimientos

Evaluacin
presencial

Comportamiento tico

Competencia: criterios

Actitudes

Evaluacin a
distancia **

Parte objetiva

1. Autoevaluacin *

2. Heteroevaluacin

La Universidad Catlica de Loja

19

RECURSOS
MULTIMEDIA

Formas de evaluacin

PRELIMINARES

6.3. Sistema de evaluacin del componente educativo (primero y segundo bimestre)

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

6.4. Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias

Seor estudiante, es el momento de iniciar el estudio de la primera unidad, se recomienda


contar con los materiales necesarios y ubicarse en un lugar tranquilo e iluminado.

PRIMER
BIMESTRE

UNIDAD 1: ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD


1.1. La empresa

Le recordamos que el texto bsico es su principal fuente de consulta. Los contenidos


de la unidad 1 constan en las pginas 5 a la 19. Respecto al tema 1.3 solicitamos la
revisin de la informacin vigente que consta en la presente gua didctica.

Los aspectos tratados en la unidad 1 son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en
el texto bsico. Especial nfasis debe darle al tema de la ecuacin contable, por ser una temtica nueva,
para quienes no han estado vinculados con el mbito contable.
Para los dos primeros temas de esta unidad, remtase a las pp. 510 del texto bsico, realice una lectura
comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efecte resmenes y para el tema 1.3
revisar la informacin que consta a continuacin.
Con la finalidad de contar con la informacin actualizada respecto a quienes estn obligados a llevar
contabilidad se hace referencia al Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 407, publicado el 31 de
diciembre de 2014, en donde se expidi el Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal y con l se reform el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Entre otras reformas, se actualizaron los lmites para llevar contabilidad que rigen a partir del 1 de enero
del 2015; a tal efecto, se presenta la informacin que consta en la pgina www.sri.gob. ec
Quines son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en el RUC;
emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

20

ANEXOS

1.4. Ecuacin contable

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.3. Obligacin de llevar contabilidad

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

1.2. La contabilidad

Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, y
dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn obligados a llevar
contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.

SOLUCIONARIO

A continuacin se presenta de manera resumida la informacin relacionada con las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad:

Montos ao 2015

Capital propio (*) que al inicio de sus actividades


econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio
impositivo.

$ 97.200,00

Ingresos brutos anuales, del ejercicio inmediato


fiscal anterior

15

$ 162.000,00

Costos y gastos, del ejercicio fiscal inmediato


anterior

12

$ 129.600,00

Fuente: Servicios de Rentas Internas

(*) Se entender como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. Adems a partir de este ao, para
fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el contribuyente evaluar al primero
de enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos tericos vinculados con la empresa y la contabilidad,
es hora de estudiar el tema de la ecuacin contable. Tal como consta en el texto, pginas 12 a la 17 la
ecuacin contable, es una frmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la
empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital).

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

21

RECURSOS
MULTIMEDIA

Fraccin
bsica
desgravada del IR.
Ao 2015 $ 10.800

ANEXOS

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Parmetros

PRELIMINARES

NDICE

En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.

PRIMER
BIMESTRE

Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan
actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con un capital
propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas
desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Grficamente a la ecuacin contable la podemos representar:

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Pasivo. Las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan prstamos a terceras personas,
instituciones bancarias, realizan compras a crdito; estas obligaciones o deudas con terceros
contablemente se denominan pasivo. En el marco conceptual se define.
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio. Una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios en el caso
de una compaa, o por el propietario en un negocio individual, es decir, constituye el derecho de
los propietarios. Segn establece el marco conceptual
"El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

22

ANEXOS

Activo. De manera general el activo comprende los valores, bienes y derechos a favor de un
negocio o una empresa; sin embargo, es necesario presentar el concepto que define el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) en el marco conceptual, 2011:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Como se aprecia en el recuadro anterior, los elementos de la ecuacin contable son: actvo, pasivo y
patrimonio, y el significado de cada uno de ellos es el siguiente:

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

La frmula de la ecuacin contable se la presenta a continuacin:

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

ACTIVIDAD RECOMENDADA 1

Actividad recomendada 1
a.

Con la informacin que se presente demuestre los cambios en la ecuacin contable, se inicia
con los datos del estado de situacin financiera que sirven de referente para presentar los
cambios:

NO CORRIENTE
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO

$3.000,00
1.500,00

PATRIMONIO
Capital

29.000,00

SOLUCIONARIO

$ 2.500,00
6.000,00
12.000,00
4.000,00

PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Sueldos por pagar

5.000,00
4.000,00
33.500,00
======

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

33.500,00
======

ANEXOS

ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar

SEGUNDO
BIMESTRE

Empresa Ecuador
Estado de situacin financiera
Al 1 de abril del 200X

Nota. El ao 200X es para que usted actualice el ao real del ejercicio contable.
b.

Con los siguientes datos demuestre el incremento del activo y pasivo:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Abril 10. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000,00, se firma una letra de cambio.
A continuacin se presenta el efecto de la transaccin en la ecuacin contable:
ACTIVO

Vehculo
$ 6.000 (+)

c.

PASIVO

PATRIMONIO

Documentos por pagar


$ 6.000 (+)

Datos relacionados con la disminucin de pasivo y activo.

Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar.
Efecto de la transaccin en la ecuacin contable: (realizar el anlisis conforme consta en el literal b)
ACTIVO

PASIVO

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Para reforzar el tema relacionado con la ecuacin contable, le proponemos la siguiente actividad:

PATRIMONIO

La Universidad Catlica de Loja

23

NDICE

12.000,00
4.000,00

5.000,00
4.000,00
======

$
1.500,00

PATRIMONIO
Capital

29.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

======

SOLUCIONARIO

$ 2.500,00

PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Sueldos por pagar

Autoevaluacin 1
Para concluir el estudio de la unidad 1, se recomienda el desarrollo de la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 17-19 del texto bsico. Se sugiere que antes de continuar con la
siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Estimado estudiante, si usted contest de manera correcta la evaluacin y desarroll los ejercicios
sin mayor dificultad, contine con el estudio de la unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise
nuevamente los temas que le causan dificultad.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

24

ANEXOS

ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
NO CORRIENTE
Vehculo
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO

PRELIMINARES

Empresa Ecuador
Estado de Situacin Financiera
Al 15 de abril del 200X

PRIMER
BIMESTRE

Complete la informacin del nuevo estado de situacin financiera (al 15 de abril) considerando
las dos transacciones planteadas en los literales b y c.

RECURSOS
MULTIMEDIA

d.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


2.1. Definicin
2.2. Objetivos

PRIMER
BIMESTRE

2.3. Clasificacin
2.4. Partida doble

En esta unidad, merece una especial atencin el tema de la partida doble, el mismo que tiene aplicacin
desde hace varios siglos y continuar siendo el principio que sustente el registro de las transacciones
que ocurren en la empresa.
Este principio universal de partida doble significa que en cada transaccin se registran dos efectos, uno
que recibe y otro que entrega, por tanto, afectar por lo menos a dos partidas o cuentas contables por
igual valor para que exista equilibrio.

SOLUCIONARIO

En el texto bsico, en la unidad dos, se presenta la definicin, objetivos, clasificacin y estudio de los
principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable.

ANEXOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas
y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el
propsito de obtener informacin confiable.

SEGUNDO
BIMESTRE

El desarrollo de la unidad 2 consta en las pginas 21 a la 32 del texto bsico.

cuando hay una persona que vende, hay otra que compra,

cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe,

no existe deudor sin acreedor y viceversa,

a una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas


acreedoras por el mismo importe,

en todo momento las sumas del debe son iguales a las del haber,

las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan,

el patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios.

RECURSOS
MULTIMEDIA

La aplicacin de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos:

Los trminos debe y haber son utilizados por los contadores y significan:
Debe. Columna izquierda de las dos partes en que se halla dividida una cuenta contable, en la que
se registran los dbitos, los cargos o las partidas deudoras.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

25

NDICE

Haber. Columna del lado derecho de una cuenta contable, en la que se registran los crditos, los
abonos o las partidas acreedoras.
Para una mejor comprensin se representa grficamente el debito (lado izquierdo) y el crdito (lado
derecho) de una cuenta contable:

Debe

Haber

Dbito

Crdito

Cargo

Abono

Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicacin, sin
embargo, es cuestin de prctica reconocer en cada transaccin la parte deudora (lo que se recibe) y la
parte acreedora (lo que se entrega a cambio).
La aplicacin de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, que resumen en un solo nombre
al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.
Ejemplos:

Escritorios, sillas, archivadores de propiedad de la empresa.

Nombre de la cuenta

ANEXOS

Conceptos

Muebles de oficina.

Computadoras, impresoras, etc. de propiedad de la empresa. Equipos de computacin.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Autos, camiones, camionetas, para uso en las actividades de


Vehculos.
la empresa.
Monedas, billetes, cheques a la vista.

Caja.

Crditos concedidos a los clientes por venta de mercaderas. Clientes.


Pago de servicios: agua potable, luz elctrica, telfono.

Servicios bsicos.

Adquisicin de materiales de aseo y limpieza.

Materiales de aseo y limpieza.

Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de
valores, bienes y servicios, adems sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que
ocurren en la empresa.
Considerando que la partida doble es fundamental en el aprendizaje de la asignatura, se propone la
siguiente actividad:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SEGUNDO
BIMESTRE

Lado derecho

SOLUCIONARIO

Lado izquierdo

PRIMER
BIMESTRE

Nombre de la cuenta

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

26

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Registre en el libro diario las siguientes transacciones:


Ao: 200X
Abril 1. La empresa Amazonas Ca. Ltda. dispone de los siguientes valores, bienes y obligaciones a esta
fecha:

Dinero depositado en cuenta corriente del Banco de Loja

6.000,00

Crditos concedidos a varios clientes

4.000,00

Artculos para la venta

SEGUNDO
BIMESTRE

$ 3.000,00

15.000,00

Prstamo a un ao plazo en el Banco de Loja

5.000,00
?

SOLUCIONARIO

Capital

RECUERDE:
Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos
antes sealados debe asignarles el nombre de cuenta contable
correspondiente.

ANEXOS

- Para obtener el valor del capital, aplique la frmula de la


ecuacin contable (C = A P)

Abril 3. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000, 00 se firma una letra de cambio, el valor del IVA se
cancela con cheque.
Abril 4. Se vende mercaderas al contado por $ 2.500,00 ms 12 % de IVA.
Abril 5. El valor recaudado el da de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja.
Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lpices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por
$30,00 ms 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

27

RECURSOS
MULTIMEDIA

Dinero en efectivo

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

ACTIVIDAD RECOMENDADA 2

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Detalle

Parcial

Debe

Haber

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Fecha

PRELIMINARES

LIBRO DIARIO

Autoevaluacin 2
Estimado estudiante: hemos concluido el estudio de la unidad 2, es importante
que usted verifique su aprendizaje desarrollando la evaluacin y los ejercicios
propuestos en las pginas 31 y 32 del texto bsico. Se recomienda revise sus
aciertos en el solucionario que consta al final de la presente gua didctica.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Ir a solucionario

La Universidad Catlica de Loja

28

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE

3.4. Aplicacin de las NIIF en el Ecuador


3.5. Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades
(PYMES)
La contabilizacin de las operaciones de una organizacin econmica se realiza con la intensin de
integrar una base de datos que permita su posterior utilizacin para generar informacin til. Para el
logro de este objetivo, la informacin financiera depende de un grupo de elementos que facilita la
estructuracin de dicho proceso en una forma ordenada. Entre estos elementos se encuentra un grupo
de postulados bsicos y una serie de ordenamientos o estndares aplicables al proceso de elaboracin
de estados financieros, los cuales se denominan normas de informacin financiera (Guajardo, Andrade,
2012:5).

3.1. Importancia de las Normas de Informacin Financiera


Debido a que la contabilidad tiene como propsito fundamental proporcionar informacin financiera
sobre una entidad econmica para as facilitar la toma de decisiones de sus acreedores y accionistas,
la informacin financiera y el proceso de cuantificacin deben cumplir con una serie de normas y
requisitos que garanticen que satisfaga adecuadamente las necesidades de informacin de los distintos
interesados.
Las normas de informacin financiera establecen la manera en que se mide, procesa y comunica la
informacin financiera. En consecuencia son de gran inters para las compaas que deben preparar
estados financieros, para los auditores externos que se encargan de verificar la exactitud de la informacin
contenida en ellos y para los usuarios de dicha informacin. A travs de estas normas, se asegura que la
informacin contenida en los informes financieros, sea til y confiable, y pueda utilizarse adecuadamente
para la toma de decisiones de los acreedores y accionistas de una organizacin (Guajardo, Andrade,
2012:5).

3.2. Organismo emisor de las Normas Internacionales de Informacin Financiera


Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son el resultado de grandes estudios con el
fin de estandarizar la informacin financiera a nivel mundial. El proceso de normalizacin contable es y
ha sido un esfuerzo de aquellos organismos que se han puesto en la tarea de emitir normas contables de

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

29

SOLUCIONARIO

3.3. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

ANEXOS

3.2. Organismo emisor de las Normas Internacionales de Informacin Financiera

RECURSOS
MULTIMEDIA

3.1. Importancia de las Normas de Informacin Financiera

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

El desarrollo de la unidad 3, consta en las pginas 35 a la 40 del texto bsico, sin


embargo, por los cambios presentados en nuestro pas respecto a la aplicacin de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera, se recomienda considerar la
informacin que consta a continuacin.

NDICE

En el ao 2001 el IASC se transforma en el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad


(International Accounting Standard Board -IASB), organismo encargado de producir las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (International Financial Reportings Standards -IFRS) para lograr
a nivel mundial un lenguaje comn en lo que se refiere a la revelacin de la informacin financiera y a su
comparabilidad. Adems este organismo promulg un cuerpo sustancial de normas, interpretaciones,
un marco conceptual y otras guas que son acogidas directamente por muchas compaas.
El conjunto de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el IASB
comprenden:

SOLUCIONARIO

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF);


Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e
Interpretaciones CINIIF; e
Interpretaciones del SIC.1

3.3. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)


Como se mencion en el prrafo anterior, las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
comprenden las NIIF, las NIC y las respectivas interpretaciones. A continuacin se presente el ttulo de
estas normas emitidas hasta el ao 2014:

ANEXOS

(a)
(b)
(c)
(d)

PRELIMINARES

Con este propsito, en el ao de 1973 se cre el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad


(International Accounting Standards Committee -IASC), organismo de carcter profesional, de mbito
mundial, independiente y sin fines de lucro, que fue el responsable de emitir las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) conocidas en ingls International Accounting Standards (IAS).

PRIMER
BIMESTRE

carcter universal, de tal forma que exista una interrelacin entre empresas e individuos y se logre hablar
un mismo lenguaje en cada uno de los diferentes sistemas contables.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NIIF

RECURSOS
MULTIMEDIA

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)


Ttulo

Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera

Pagos basados en acciones

Combinaciones de negocios

Contratos de seguros

Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

Exploracin y evaluacin de recursos minerales

Instrumentos financieros: informacin a revelar

Segmentos de operacin

Instrumentos financieros

10

Estados financieros consolidados

11

Negocios conjuntos

12

Revelacin de intereses en otras entidades

13

Valor razonable

Definicin de las NIIF modificada despus de los cambios de nombre introducidos mediante la constitucin revisada de la
fundacin IFRS en 2010.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

30

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Ttulo

Observaciones

14

Cuentas de diferimientos en actividades Vigencia enero de 2016


reguladas

15

Ingresos de Actividades Ordinarias Vigencia enero de 2017, sin embargo el IASB


procedentes de Contratos con Clientes
ha propuesto el aplazamiento de un ao de
la fecha de vigencia de la Norma de ingresos
para el 01 de enero 2018.
Esta norma sustituir a la NIC 11 y NIC 18

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Inventarios

Estado de flujos de efectivo

Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

10

Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa

11

Contratos de construccin

12

Impuesto a las ganancias

16

Propiedades, planta y equipo

17

Arrendamientos

18

Ingresos de actividades ordinarias

19

Beneficios a los empleados

20

Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre


ayudas gubernamentales

21

Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

23

Costos por prstamos

24

Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

26

Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficios por retiro

27

Estados financieros consolidados y separados

28

Inversiones en empresas asociadas

29

Informacin financiera en economas hiperinflacionarias

31

Participaciones en negocios conjuntos

32

Instrumentos financieros: presentacin

33

Ganancias por accin

34

Informacin financiera intermedia

36

Deterioro del valor de los activos

37

Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

38

Activos intangibles

39

Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

40

Propiedades de inversin

41

Agricultura

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

Presentacin de estados financieros

ANEXOS

SEGUNDO
BIMESTRE

Ttulo

RECURSOS
MULTIMEDIA

NIC

PRIMER
BIMESTRE

NIIF

PRELIMINARES

NIIF emitidas pero no vigentes

31

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos 1, 2 y 3 tenan que
elaborar obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un
cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:

un plan de capacitacin,

el plan de implementacin,

la fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.

Esta informacin deba ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que
estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que
ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas deban elaborar, para sus respectivos perodos de transicin, lo siguiente:
a.

Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al
31 de diciembre de los perodos de transicin.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

32

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

En los ltimos aos, el representante de este organismo, ha emitido algunas resoluciones respecto a la
aplicacin de las NIIF, siendo la ms reciente la resolucin N 08.G.DSG.010 del 20 de noviembre del
2008, donde se establece un cronograma de aplicacin obligatoria de las NIIF por parte de las compaas
y entes sujetos bajo su control y vigilancia, el cual que contempla tres grupos:

PRIMER
BIMESTRE

La Superintendencia de Compaas de Ecuador es un organismo tcnico, con autonoma administrativa,


econmica, presupuestaria y financiera, que vigila y controla la organizacin, actividades, funcionamiento,
disolucin y liquidacin de las compaas, de acuerdo a lo establecido por la ley.

PRELIMINARES

3.4. Aplicacin de las NIIF en el Ecuador

NDICE

Las conciliaciones deban efectuarse con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas,
proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el
balance y en el estado de resultados. La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de
transicin, deba ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado
para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, segn corresponda y ratificada por
la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan
actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, deban contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente.
Para el ao 2012 corresponde la aplicacin de las NIIF a la gran mayora de empresas ecuatorianas que se
encuentran sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas y en razn que en julio
del 2009 el IASB emiti la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES), cuya versin en espaol se edit en septiembre del mismo ao, y dado
que la Ley de Compaas le faculta al superintendente de Compaas expedir regulaciones, reglamentos
y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compaas
sujetas a su supervisin, emiti la resolucin N SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011 y en su
art. 1 menciona:
Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas
califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:
a.

activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

b.

registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y,

c.

tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

Para este clculo se tomar el promedio ponderado anual.


2.

Las compaas y entes definidos en los grupos 1 y 2, de la Resolucin N 08.G.DSC.010 del 20 de


noviembre del 2008, aplicarn NIIF completas.

3.

Respecto al grupo 3 citado en la misma resolucin menciona:

Aplicarn la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades


(NIIF para las PYMES), para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros, a partir del 1 de
enero de 2012, todas aquellas compaas que cumplan las condiciones sealadas en el artculo primero
de la presente Resolucin.
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de compaas debern
elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del ao 2011.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

PRELIMINARES

explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos de efectivo del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, previamente presentado bajo NEC.

PRIMER
BIMESTRE

c.

SEGUNDO
BIMESTRE

Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, segn el caso, bajo NEC al estado
de resultados bajo NIIF.

SOLUCIONARIO

b.

ANEXOS

Gua didctica: Contabilidad General I

33

NDICE

El IASB tambin desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados
financieros con propsito de informacin general y otros tipos de informacin financiera de entidades
que en muchos pases son conocidos por diferentes nombres como pequeas y medianas entidades
(PYMES), entidades privadas y entidades sin obligacin pblica de rendir cuentas. Esa norma es la
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
(IASB.2009:11).
La norma en mencin est organizada por temas, presentndose cada tema en una seccin numerada
por separado; algunas secciones incluyen apndices de gua de implementacin que no forman parte
de las normas y son, ms bien, guas para su aplicacin.

Pequeas y medianas entidades

Conceptos y principios generales

Presentacin de estados financieros

Estado de situacin financiera

Estado del resultado integral y estado de resultados

Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias


acumuladas

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Estados financieros consolidados y separados

10

Polticas contables, estimaciones y errores

11

Instrumentos financieros bsicos

12

Otros temas relacionados con los instrumentos financieros

13

Inventarios

14

Inversiones en asociadas

15

Inversiones en negocios conjuntos

16

Propiedades de inversin

17

Propiedades, planta y equipo

18

Activos intangibles distintos de la plusvala

19

Combinaciones de negocios y plusvala

20

Arrendamientos

21

Provisiones y contingencias

22

Pasivos y patrimonio

23

Ingresos de actividades ordinarias

24

Subvenciones del gobierno

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

ANEXOS

Ttulo

RECURSOS
MULTIMEDIA

Seccin

SOLUCIONARIO

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF) PARA LAS (PYMES)

PRELIMINARES

3.5. Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para pequeas y medianas


entidades (PYMES)

PRIMER
BIMESTRE

De la informacin presentada se concluye que las compaas sujetas al control y vigilancia por parte de
la Superintendencia de Compaas y Valores se encuentra aplicando las NIIF completas y la NIIF para
PYMES para el registro contable y presentacin de los estados financieros.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

34

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I


Costos por prstamos

26

Pagos basados en acciones

27

Deterioro del valor de los activos

28

Beneficios a los empleados

29

Impuesto a las ganancias

30

Conversin de la moneda extranjera

31

Hiperinflacin

32

Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa

33

Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

34

Actividades especiales

35

Transicin a la NIIF para las PYMES

As mismo, se recomienda consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Encierre en una circunferencia el o los literales correspondientes a la respuesta correcta:
1.

2.

3.

En la actualidad de organismo encargado de emitir las Normas Internacionales de Informacin


Financiera es:
a.

Comit de Normas Internacionales de Contabilidad

b.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

c.

Federacin Internacional de Contadores

Para las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como
todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa aplicaron las NIIF a partir del de
1 de enero del ao:
a.

2010

b.

2011

c.

2012

El ttulo de la NIIF 1 es:


a.

Presentacin de Estados Financieros

b.

Estado de Flujos de Efectivo

c.

Adopcin por Primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

35

ANEXOS

Con el propsito que usted verifique el avance de su aprendizaje, a continuacin se presenta la


autoevaluacin correspondiente a la unidad 3. Para dar respuesta considere la informacin presentada
en esta gua didctica.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Autoevaluacin 3

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

25

NDICE

activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

b.

registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y,

c.

tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el
promedio ponderado anual.

a.

Julio del 2009

b.

Septiembre del 2009

c.

Mayo del 2011

SEGUNDO
BIMESTRE

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) emiti la Norma Internacional de


Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) en:

PRELIMINARES

a.

SOLUCIONARIO

Nota. En el texto bsico Ud. encontrar la unidad 4, cuyo tema es: El Cdigo
de tica del Contador Ecuatoriano, esta temtica no es motivo de estudio en la
presente asignatura, sin embargo, se considera conveniente que revise por ser
de inters para los futuros profesionales en contabilidad.

ANEXOS

5.

Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas


califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:

Ir a solucionario

RECURSOS
MULTIMEDIA

4.

PRIMER
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

36

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

UNIDAD 4: PLAN DE CUENTAS


4.1. Definicin
4.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas

PRIMER
BIMESTRE

4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
4.5. Diseo del plan de cuentas

Segn el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales,
expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el
transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica que indica el mencionado autor es la claridad en
las descripciones, que permite asociar y establecer una relacin directa entre la descripcin de la cuenta
y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el texto bsico (pgs.
71-115) se incluye la descripcin de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el
concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: Codificacin de las cuentas, como se mencion,
las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas opciones, tal como se explica en el
texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir para la estructuracin del plan de cuentas y un modelo de plan
de cuentas para empresas comerciales.
Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos la siguiente
actividad:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

37

ANEXOS

El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de contabilidad de


las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes transacciones que ocurren en
los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se prev usar durante el ejercicio econmico,
clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; su caracterstica principal es el
cdigo que se asigna a cada cuenta contable.

RECURSOS
MULTIMEDIA

El tema plan de cuentas consta en las pginas 57 a la 69 del texto bsico.

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Escriba una X frente a cada una de las cuentas, de acuerdo al saldo y grupo al que pertenecen.
Cuentas

Saldo
Deudor

Acreedor

Grupo al que pertenece


Activo

Pasivo

Patrimonio Ingresos

Gastos

Comisiones cobradas por


anticipado
Utilidad del ejercicio

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

ACTIVIDAD RECOMENDADA 3

Utilidad bruta en ventas

SEGUNDO
BIMESTRE

Caja chica
Prstamo bancario por pagar

SOLUCIONARIO

Documentos y cuentas por


cobrar clientes
Aporte individual al IESS por
pagar
Servicios bancarios
IVA ventas
Caja
Ventas
Inventario de mercaderas

ANEXOS

IVA compras

RECURSOS
MULTIMEDIA

Retencin en la fuente por


pagar
Inventario de materiales de
aseo y limpieza

Autoevaluacin 4
Hemos concluido la revisin de la unidad 4, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en
la pgina 69 del texto bsico, verifique sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua
didctica.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

38

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

UNIDAD 5: CUENTAS DEL ACTIVO


5.1. Caja
5.2. Caja chica

PRIMER
BIMESTRE

5.3. Bancos
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas

SEGUNDO
BIMESTRE

5.6. Otros inventarios


5.7. Clientes

SOLUCIONARIO

5.8. Cuentas por cobrar


5.9. Documentos por cobrar
5.10. Anticipo de sueldos
5.11. Provisin cuentas incobrables

ANEXOS

5.12. Impuesto al valor agregado


5.13. Propiedades, planta y equipo

Estimado estudiante: con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis de las diferentes
cuentas que conforman el activo, bsicamente a travs de aplicaciones prcticas.
Una vez aprobada la presente asignatura, especficamente en la Titulacin de Ingeniera en Contabilidad
y Auditora, en el prximo ciclo cursarn Contabilidad General II, donde se ampliar el estudio de estas
mismas cuentas; por lo tanto, su estudio actual conviene orientarlo en base a las indicaciones siguientes:
Cuentas
Caja
Caja chica

Bancos

Inversiones financieras

Temas de estudio
5.1 Caja
5.2 Caja chica
5.2.1 Registro contable
5.2.2 Ejercicios propuestos
5.3 Bancos
5.3.1 Registro contable
5.3.2 Ejercicios propuestos
5.4 Inversiones financieras
5.4.1 Aspectos contables
5.4.2 Principales tipos de inversiones ...
5.4.3 Ejercicios propuestos

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Pginas del
texto bsico
121-22
133
133 a la 136
140
141
141-142
150
151-152
153
153 a la 157
157

La Universidad Catlica de Loja

39

RECURSOS
MULTIMEDIA

5.14. Activos diferidos

Impuesto al valor agregado

Propiedades, planta y equipo

Activos diferidos

NDICE
201-202
203
204
204-205
205-206
212-213

PRIMER
BIMESTRE

Clientes
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Anticipo de sueldos
Provisin cuentas incobrables

214 a la 218
218 a la 221
221 a la 227
227-228
230 a la 233
234 a la 235
259
259-260
260 a la 263
263

SEGUNDO
BIMESTRE

Otros inventarios

5.5 Mercaderas
5.5.1 Sistemas de registro y control de inventarios
5.5.2 Sistema de inventario permanente
5.5.3 Ejercicios propuestos
5.6 Otros inventarios
5.6.1 Ejercicios propuestos
5.7 Clientes
5.8 Cuentas por cobrar
5.9 Documentos por cobrar
5.10 Anticipo de sueldos
5.11 Provisin cuentas incobrables (nicamente el
mtodo legal)
5.11.1 Ejercicios propuestos
5.12 Impuesto al valor agregado
5.12.1 Registro contable
5.12.2 Retenciones del IVA
5.12.3 Ejercicios propuestos
5.13 Propiedades, planta y equipo
5.13.1 Depreciacin (nicamente mtodo legal)
5.14 Activos diferidos
5.14.1 Gastos pagados por anticipado
5.14.2 Cargos diferidos
5.14.3 Ejercicios propuestos

Pginas del
texto bsico
159
159
176 a la 190
190-191
199-200
200

El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas que constan en las
pginas sealadas.
Especial atencin debe darse a la cuenta mercaderas, la cual registra las compras y ventas en las
empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de
inventario permanente, cada uno con sus propias caractersticas.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Por considerar que es un sistema que lo aplican la gran mayora de empresas,


se recomienda dedicarle su mejor esfuerzo al sistema de inventario
permanente que consta en las pp. 176 a la 180 del texto bsico, respecto a
los mtodos de valoracin de inventarios estudiar nicamente los mtodos FIFO
y promedio, ya que son los dos mtodos recomendados en la NIC 2 Inventarios,
esta informacin se encuentra en las pp. 181 a la 186 del mismo texto bsico.

Estimados estudiantes: recordemos que el sistema de inventario permanente para el registro contable
utiliza tres cuentas contables:
1.
2.
3.

Inventario de mercaderas,
Ventas; y,
Costo de ventas.

A continuacin se demuestra mediante el registro contable, la aplicacin de las tres cuentas:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

Mercaderas

Temas de estudio

ANEXOS

Cuentas

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

40

NDICE

a.

Por el saldo inicial

Diciembre 1. La empresa Loja Ca. Ltda. cuenta con los siguientes valores:
LIBRO DIARIO

b.

Parcial

----------------------- xx----------------------Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
Muebles de oficina
Documentos por pagar
Capital social
P/r. los valores que inicia el negocio.

Debe

Haber

PRIMER
BIMESTRE

Dic. 1

Detalle

$ 3.000,00
6.000,00
20.000,00
3.000,00
3.000,00
$ 3.000,00
32.000,00

SEGUNDO
BIMESTRE

Fecha

Compra de mercaderas

Diciembre 10. Segn factura 001-002-012025 se adquiere mercaderas por $. 3.000,00, ms el 12 % del
IVA, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO

c.

Detalle

Parcial

----------------------- xx -----------------------Inventario de mercaderas


IVA Compras
Bancos
P/r. la compra de mercaderas segn
factura 001-002-012025

Debe

Haber

ANEXOS

Fecha
Dic. 10

$ 3.000,00
360,00
$ 3.360,00

Devolucin de mercaderas

Diciembre 12. De la compra realizada el 10 de diciembre, se devuelve $ 1.000,00 en mercaderas, nos


reintegran la parte proporcional del IVA, se recibe efectivo.
LIBRO DIARIO
Fecha
Dic. 12

d.

Detalle

Parcial

------------------------ xx ----------------------Caja
Inventario de mercaderas
IVA Compras
P/r. la devolucin de mercaderas.

Debe

Haber

$1.120,00
$ 1.000,00
120,00

Pago de transporte

Diciembre 15. Se cancela con cheque a la Empresa de Transportes Cital $ 100,00 por el traslado de las
mercaderas adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

INVENTARIO DE MERCADERAS

41

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Haber

PRELIMINARES

Debe
$ 100,00

2. VENTAS
3.

COSTO DE VENTAS

Estas dos cuentas estn relacionadas y sirven para el registro de la venta de mercaderas. La cuenta
ventas sirve para registrar la venta de mercaderas al precio de venta, es decir, segn datos de la factura
que se emite el momento de la venta, y la cuenta costo de ventas sirve para el registro de la salida de
mercaderas al costo, segn datos de las kardex y de acuerdo al mtodo de valoracin que se aplique
(FIFO o promedio).
a.

Venta de mercaderas

Diciembre 20. Segn factura se vende mercaderas por $ 2.000,00, ms el 12 % de IVA por el total se
recibe efectivo.

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

$ 100,00

SOLUCIONARIO

Fecha
Dic. 15

LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
--------------------- xx --------------------Inventario de mercaderas
Bancos
P/r. el pago de transporte de las
mercaderas adquiridas en la ciudad
de Guayaquil.

Con la informacin anterior se procede al registro de la venta por los $ 2.000 y la salida de las mercaderas
al costo por $ 1.600.

ANEXOS

Diciembre 20. Con fines didcticos vamos a suponer que el precio de costo es de $ 1.600.

LIBRO DIARIO
Dic. 20

Dic.20

b.

Detalle

Parcial

------------------------ xx ----------------------Caja
Ventas
IVA ventas
P/r. la venta de mercaderas al contado.
------------------------ xx ----------------------Costo de ventas
Inventario de mercaderas
P/r. la salida de las mercaderas al precio
de costo.

Debe

Haber

RECURSOS
MULTIMEDIA

Fecha

$ 2.240,00
$ 2.000,00
240,00
$ 1.600,00
$ 1.600,00

Devolucin en ventas

Diciembre 22. De la venta realizada el da 20 de diciembre nos devuelven $ 1.000 en mercaderas por
no corresponder al pedido, se reintegra la parte proporcional del IVA. Por el total se entrega un cheque.
Diciembre 22. Se registra el retorno de las mercaderas al costo por el valor de $ 800.
Con la informacin anterior se procede al registro de la devolucin en ventas por $ 1.000 y el retorno de
las mercaderas al costo por $ 800.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

42

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

LIBRO DIARIO
PRELIMINARES

Haber

$ 1.000,00
120,00

PRIMER
BIMESTRE

$ 1.120,00

$ 800,00
$ 800,00

Respecto al tema retenciones del IVA que consta en el texto bsico en las pginas 221 a la 224 se recomienda
revisar la informacin actualizada que consta en la Resolucin N NAC-DGERCGC15-00000284 emitida
por el Servicio de Rentas Internas el 31 de marzo del 2015, donde se fija los porcentajes de retencin de
impuesto al valor agregado, a tal efecto se presenta de la mencionada resolucin:
Artculo 1.- mbito de aplicacin.- La presente Resolucin regula los porcentajes de retencin del
impuesto al valor agregado (IVA).
Artculo 2.- Agentes de retencin.- Para efectos de la presente Resolucin, se consideran agentes de
retencin de IVA:
Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas;
d)

Las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales, residentes o establecidas en el


Ecuador, consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;

e)

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos que efecten por concepto
del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus
establecimientos afiliados;

f )

Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a sus proveedores de
bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus
obligaciones contractuales;

g)

Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad;

h)

Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro
o fuera del pas, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado;

i)

gToda sociedad, sucesin indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad,


residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios a
personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;

j)

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,


residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones de compras de

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

43

SEGUNDO
BIMESTRE

------------------------ xx ----------------------Ventas
IVA ventas
Caja
P/r. la devolucin de las mercaderas
vendidas el 20 de diciembre.
------------------------ xx ----------------------Inventario de mercaderas
Costo de ventas
P/r. el retorno de las mercaderas al
precio de costo.

Debe

SOLUCIONARIO

Dic.22

Parcial

ANEXOS

Dic.22

Detalle

RECURSOS
MULTIMEDIA

Fecha

a)

b)

c)

i.

En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo
los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.

ii.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

Retencin del setenta por ciento (70%) del IVA causado:


i.

En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin


y en contratos de consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

ii.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten prestacin de servicios, cesin de derechos y en el pago de comisiones por
intermediacin, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

Retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado:


i.

En la adquisicin de servicios profesionales prestados por personas naturales con


ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley
Orgnica de Educacin Superior, salvo en los pagos por contratos de consultora
previstos en el numeral i del literal b) de este artculo.

ii.

En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no


obligadas a llevar contabilidad.

iii.

Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidacin de compra de


bienes y prestacin de servicios, en los casos y de conformidad con las disposiciones
previstas en la normativa tributaria vigente, incluyndose en este caso al pago de
cuotas de arrendamiento al exterior.

iv.

En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios y/o
cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

44

PRELIMINARES

NDICE

Retencin del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

PRIMER
BIMESTRE

Artculo 3.- Porcentajes de retencin de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos
no calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la
presente Resolucin, se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA
en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:

SEGUNDO
BIMESTRE

Los sujetos pasivos que estn obligados a realizar retencin sobre el IVA presuntivo de
conformidad con lo establecido por la Ley de Rgimen Tributario Interno, su reglamento
de aplicacin, las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la
presente Resolucin.

SOLUCIONARIO

k)

ANEXOS

bienes y prestacin de servicios, exclusivamente en las operaciones que sustenten tales


comprobantes; e,

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

a)

b)

Retencin del diez por ciento (10%) del IVA causado:


i.

Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin


de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.

ii.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten transferencias de bienes
gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

Retencin del veinte por ciento (20%) del IVA causado:


i.

Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin de


servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin, y en contratos de
consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.

ii.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten prestacin de servicios,
cesin de derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

Los operadores de turismo receptivo, calificados como contribuyentes especiales, que facturen paquetes
de turismo receptivo dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos, derechos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y servicios que integren los paquetes de
turismo receptivo facturados, a otros contribuyentes especiales, aplicarn los porcentajes de retencin
previstos en los literales a) y b) del presente artculo, segn corresponda.
Salvo los casos de los numerales ii de los literales a) y b) previstos en este artculo, en la adquisicin de
bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA, a contribuyentes especiales, no proceder retencin en la fuente de IVA cuando
el agente de retencin no sea un contribuyente especial.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

45

PRELIMINARES

NDICE

Artculo 4.- Porcentajes de retencin en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados
como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la presente Resolucin,
se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA, en las adquisiciones y
pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales por el Servicio
de Rentas Internas:

PRIMER
BIMESTRE

Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo


dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y
servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.

SEGUNDO
BIMESTRE

vi.

SOLUCIONARIO

En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.

ANEXOS

v.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

c.

Compaas de aviacin.

d.

Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.

e.

Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio


que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin de
combustible derivado de petrleo.

f.

Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros


gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

g.

Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto
de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.

h.

Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la


adquisicin de peridicos y/o revistas.

i.

Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso


previsto en el artculo 10 de la presente Resolucin.

Artculo 6.- Retencin en convenios de recaudacin o de dbito.- Salvo los casos establecidos en
el artculo 5 de este cuerpo normativo, las instituciones financieras actuarn en calidad de
agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o crditos
en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacin o de dbito; respecto de
bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus
clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras
de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados, de conformidad con
los artculos 3 y 4 de la presente Resolucin.
Artculo 7.- Retencin en contratos de construccin.- En todos los casos, en los contratos de
construccin el porcentaje de retencin en la fuente de IVA ser del treinta por ciento (30%)
del impuesto causado, excepto si el constructor es una Institucin del Estado o una empresa
pblica regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, en cuyo caso no se debe realizar
retencin.
Artculo 8.- Retencin en importacin de servicios.- El importador de servicios efectuar la retencin
del cien por ciento (100%) del IVA generado, conforme lo establecido en la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicacin. Los valores retenidos por concepto de IVA
debern ser registrados en su declaracin de impuesto al valor agregado correspondiente al
periodo fiscal en el cual se realice la importacin de dichos servicios.
Los contratos de consultora celebrados con personas naturales o jurdicas, no residentes ni establecidas
en el Ecuador, sern considerados como importacin de servicios.
Artculo 9.- Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

46

PRELIMINARES

Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

PRIMER
BIMESTRE

b.

SEGUNDO
BIMESTRE

Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del


Ecuador.

SOLUCIONARIO

a)

ANEXOS

Artculo 5. Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA.- No se realizar retenciones de IVA
a los siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

Para efectos de aplicacin de los porcentajes de retencin de IVA, en las operaciones con exportadores
habituales de bienes obligados a llevar contabilidad se deber corroborar que dichos exportadores se
encuentren en el catastro indicado y que los comprobantes que se emitan incluyan la leyenda Obligado
a Llevar Contabilidad.
Los exportadores que no cumplan con las condiciones sealadas en los incisos anteriores, no debern
retener el cien por ciento (100%) del IVA, debiendo aplicar los porcentajes de retencin previstos en los
artculos 3 y 4 de la presente Resolucin, segn corresponda. As mismo, estarn sujetos a retencin en
la fuente de IVA.
Artculo 11.- Retencin por parte de exportadores de recursos naturales no renovables en adquisiciones
relacionadas con sus exportaciones.- En los pagos que efecten los exportadores de recursos
naturales no renovables, se retendr: el treinta por ciento (30%) en la adquisicin de bienes
que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados
en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten; el setenta por ciento (70%)
en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin y en
contratos de consultora, empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se
exporten; o el cien por ciento (100%) en los casos previstos en los numerales i. al v. del literal
c) del artculo 3 de esta resolucin; sin perjuicio de que en tales transacciones tanto el agente
de retencin como el sujeto retenido, sean contribuyentes especiales. Esta disposicin no
aplicar para los casos contenidos en el artculo 5 de este cuerpo normativo.
Los mismos porcentajes de retencin debern aplicar en dichas adquisiciones, las instituciones de
Estado y empresas pblicas que por cuenta de un tercero coloquen recursos naturales no renovables
en el exterior.
Para los dems casos se aplicarn los porcentajes de retencin establecidos en los artculos 3 y 4 de la
presente Resolucin.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

47

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

Los exportadores que consten en dicho catastro, que se encuentren obligados a llevar contabilidad,
debern incluir la leyenda Exportador Habitual de Bienes, en la emisin de comprobantes y documentos
complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de otros requisitos de llenado establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.

SEGUNDO
BIMESTRE

El Servicio de Rentas Internas mantendr en su portal web institucional -www.sri.gob.ec- un catastro


actualizado de los exportadores habituales de bienes.

SOLUCIONARIO

Artculo 10.- Exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad.- Los
exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad, sean o no
contribuyentes especiales, retendrn el cien por ciento (100%) del IVA, inclusive a los
contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de bienes
obligados a llevar contabilidad, en todas sus adquisiciones, salvo en los casos previstos en el
artculo 5 de la presente Resolucin, o cuando el agente de retencin sea un exportador de
recursos naturales no renovables.

ANEXOS

distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado
calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin en el caso de instituciones financieras y empresas


emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos, acreditaciones o crditos en cuenta que realicen en virtud
de convenios de recaudacin o de dbito, o a sus establecimientos afiliados, segn corresponda, cuando
no se pueda realizar dicha diferenciacin.

ANEXOS

Artculo 15.- Momento de la retencin.- La retencin deber realizarse en el momento en el que se pague
o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de
venta, lo que ocurra primero, en el mismo trmino previsto para la retencin en la fuente de
impuesto a la renta.

RECURSOS
MULTIMEDIA

De no poderse diferenciar los porcentajes de retencin, se aplicar el porcentaje mayor, que se presente
en la operacin.

PRELIMINARES

NDICE

Artculo 14.- Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retencin de IVA.- Cuando un agente de
retencin adquiera en una misma operacin, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes
porcentajes de retencin de IVA, la misma se realizar sobre el valor del bien, derecho o servicio
en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, segn lo previsto en esta Resolucin,
aunque tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta.

PRIMER
BIMESTRE

Artculo 13.- Transferencias de bienes y cesin de derechos a ttulo gratuito.- En los casos de
transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesin de derechos,
a ttulo gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no
proceder retencin, siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesin asuma el
impuesto, por lo que aquel ser responsable de declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.

SEGUNDO
BIMESTRE

Artculo 12.- Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retencin que surjan
por la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios, por parte
de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, debern
ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional
Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar nicamente la informacin
relativa a esas operaciones.

SOLUCIONARIO

Gua didctica: Contabilidad General I

Artculo 16.- Emisin de comprobantes de retencin.- Los agentes de retencin de IVA expedirn
un comprobante de retencin por cada operacin sujeta a retencin de dicho impuesto,
conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios.
Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y
firmados electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los
casos en los cuales no proceda la misma.
Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

48

NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE

DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposicin Final nica de este
cuerpo normativo, los nuevos porcentajes de retencin establecidos en la presente Resolucin y la
Disposicin Derogatoria entrarn en vigencia a partir del inicio del segundo mes, siguiente al de su
publicacin en el Registro Oficial. Hasta esa fecha, en el caso de operaciones entre contribuyentes
especiales el porcentaje de retencin ser del cero por ciento (0%); para el resto de casos, los agentes de
retencin debern aplicar los porcentajes de retencin de IVA establecidos por la Resolucin No. NACDGER-2008-0124, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 263, de 30 de enero de 2008 y sus
reformas y por la Resolucin del SRI No. 0770, publicada en el Registro Oficial No. 191 de 25 de octubre
del 2000 y sus reformas.

PRELIMINARES

Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas pblicas reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas, podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante cinco das consecutivos, respecto de un mismo cliente.

PRIMER
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

A continuacin se presenta de manera resumida los porcentes de retencin en la fuente del IVA

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

49

30 %

En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin


y en contratos de consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
70 %

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten prestacin de servicios, cesin de derechos y en el pago de comisiones por
intermediacin, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisicin de servicios profesionales prestados por personas naturales con
ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley
Orgnica de Educacin Superior, salvo en los pagos por contratos de consultora.
En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad.
Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios, en los casos y de conformidad con las disposiciones
previstas en la normativa tributaria vigente, incluyndose en este caso al pago de
cuotas de arrendamiento al exterior.

100 %

En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios
y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.

Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo


dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y
servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Fuente: Resolucin N NAC_DGERCGC15-00000284. Servicio de Rentas Internas

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

50

PRELIMINARES

NDICE

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

PRIMER
BIMESTRE

En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA,
salvo los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.

SEGUNDO
BIMESTRE

Conceptos

SOLUCIONARIO

Porcentaje de
retencin IVA

ANEXOS

Porcentajes de retencin de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no


calificados como contribuyentes especiales

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Conceptos
Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin
de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.

10 %

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten transferencias de bienes
gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin, y en contratos de
consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.

PRELIMINARES

Porcentaje de
retencin IVA

PRIMER
BIMESTRE

Porcentajes de retencin en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como


contribuyentes especiales

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

Autoevaluacin 5
En las pginas 265 a la 267 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 5, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el tem 8 de la parte b que no corresponden a los
temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la gua didctica.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

51

ANEXOS

Respecto a las otras cuentas del activo, es importante se detenga a comprender el concepto de cada
cuenta, los motivos por los cuales se registran en el debe y haber; as como, su aplicacin a travs del
registro de transacciones contables. Para este efecto al inicio de la unidad 5 se expuso el cuadro con las
cuentas y las pginas del texto bsico a las que debe remitirse.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,


por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten prestacin de servicios,
cesin de derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Fuente: Resolucin N NAC_DGERCGC15-00000284. Servicio de Rentas Internas

SOLUCIONARIO

20 %

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO


6.1. Retenciones del rol de pagos
6.2. Provisiones sociales por pagar

PRIMER
BIMESTRE

6.3. Proveedores
6.4. Cuentas y documentos por pagar
6.5. Prstamos bancarios por pagar

6.7. Impuesto a la renta


6.8. Arriendos cobrados por anticipado

Temas de estudio

Retenciones del rol de


pagos
Provisiones sociales por
pagar
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Prstamos bancarios
por pagar

6.1 Retenciones del rol de pagos

Pginas del
texto bsico
270 a la -274

6.2 Provisiones sociales por pagar

275-277

6.3 Proveedores
6.4 Cuentas por pagar y documentos por pagar

277-278
278-279

6.5 Prstamos bancarios por pagar



(Concepto de la cuenta, tipos de crditos,
impuesto sobre operaciones de crdito y
garantas .)

Registro contable por obtener el crdito y
pago de cuotas
Hipotecas por pagar
6.6 Hipotecas por pagar
Impuesto a la renta
6.7 Impuesto a la renta
Arriendos cobrados por 6.8 Arriendos cobrados por anticipado
anticipado

RECURSOS
MULTIMEDIA

Cuentas o conceptos

ANEXOS

Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben estudiarse del grupo
de pasivo.

279-280

282-283
285 a la 287
287 a la 299
303-304

Le recordamos que el estudio de la parte terica y la aplicacin prctica de las cuentas sealadas debe
remitirse al texto bsico y a las pginas antes sealadas.
En las paginas 270 a 276 del texto bsica consta informacin relacionada con las retenciones del rol de
pagos y provisiones sociales por pagar, al respecto se presenta informacin actual sobre:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

6.6. Hipotecas por pagar

52

NDICE

Porcentaje vigente del aporte individual al IESS.

Pago mensual del fondo de reserva.

Pago mensual de la decimotercera y decimo cuarte remuneracin

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

A continuacin se detalla cada uno de estos conceptos:

Sobre la contribucin de 1% de las planillas de pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,


que se estn transfiriendo al Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, IECE (0,5%) y
al Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional SECAP (0,5%), ser depositada en la Cuenta
nica del Tesoro Nacional como parte del Presupuesto General del Estado a partir del 1 de enero
de 2015.
El plazo para los pagos de los aportes al IESS, el empleador debe cancelar los aportes (Aporte
personal + aporte patronal) dentro de los 15 das posteriores al mes trabajado, caso contrario
caer en mora patronal.

Pago mensual del fondo de reserva.

De acuerdo a la Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva y Rgimen Solidario de Cesanta
por parte del Estado, publicada en el Registro Oficial N 644 del 29 de julio del 2009, en la
disposicin transitoria primera, menciona:
A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagar de
manera mensual y directa a sus trabajadores o servidores, segn sea el caso, el equivalente al
ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, por concepto de
fondos de reserva, salvo que el afiliado solicite por escrito que dicha pago no se realice, en cuyo
caso esos valores continuarn ingresando a su fondo individual de reserva a travs del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social. La autoridad competente verificar que el empleador cumpla
con esta obligacin

Pago mensual de la decimotercera y decimocuarta remuneracin

En la Ley Orgnica para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el
Registro Oficial N 483 del 20 de abril del 2015, en los arts. 21 y 22 menciona:
Derecho a la dcima tercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho
a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las
remuneraciones que perciban durante el ao calendario.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

53

SEGUNDO
BIMESTRE

Respecto al aporte patronal se mantiene en el 11.15%.

SOLUCIONARIO

Este incremento de la aportacin ha sido establecido con el fin de recaudar fondos para cubrir las
jubilaciones anticipadas de los afiliados con discapacidad.

ANEXOS

A partir del mes de abril del 2014, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) incremento en
0,10 % el aporte individual de los afiliados, por tanto el porcentaje vigente del aporte individual
al IESS es del 9.45 %

PRIMER
BIMESTRE

Porcentaje vigente del aporte individual al IESS.

RECURSOS
MULTIMEDIA

La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados por sus
empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional.
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas
mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima cuarta remuneracin al momento del
retiro o separacin.
El pago de la decimotercera y decimocuarta remuneracin de manera mensual rige a partir
de mayo de 2015 respecto de aquellos trabajadores que no hayan solicitado por escrito su
acumulacin.
Para la acumulacin de la decimotercera y/o decimocuarta remuneracin los trabajadores
debern presentar la solicitud a sus respectivos empleadores durante los primeros quince das
del mes de enero, s el trabajador desea mantener dicha modalidad para aos posteriores no ser
necesaria la presentacin de una nueva solicitud, asimismo no se podr presentar una solicitud
de cambios de modalidad de pago, sino dentro de los primeros quince das del mes de enero de
cada ao.
Los valores que los trabajadores perciban de manera mensual o anual por concepto de
decimotercera o decimocuarta remuneraciones, no se considerarn como parte de su
remuneracin anual para el efecto del pago de los aportes al IESS, ni para la determinacin del
fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de indemnizaciones y vacaciones. Tampoco se
tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajador.
Los empleadores debern desglosar estos rubros en los respectivos roles de pago de los
trabajadores identificndolos como pago mensual de la decimotercera remuneracin o pago
mensual de la decimocuarta remuneracin.
Perodo de clculo

Decimotercera remuneracin : Desde el 1 de diciembre hasta el 30 de noviembre del ao


siguiente.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

54

PRELIMINARES

NDICE

Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las
circunscripciones territoriales.

PRIMER
BIMESTRE

A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones
de la Sierra y Amaznica.

SEGUNDO
BIMESTRE

Derecho a la decimocuarta remuneracin.- Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio


de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin mensual
equivalente a la doceava parte de la remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores
en general.

SOLUCIONARIO

La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el


artculo 95 del Cdigo de Trabajo.

ANEXOS

A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada ao.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

--

Para las Regiones Sierra y Amaznica. Desde el 1 de agosto hasta el 31 de julio del
ao siguiente.

--

Para las Regiones Costa e Insular. Desde el 1 de marzo hasta el ltimo da del mes
de febrero del ao siguiente.

Empresa Napo Ca. Ltda.


Rol de beneficios a empleados corto plazo

ANEXOS

Respecto de aquellas personas que soliciten acumular la decimotercera remuneracin y decimocuarta


remuneracin, las empresas deben registrar de manera mensual esta obligacin, para lo cual se
recomienda considerar el siguiente formato, para los clculos respectivos:

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

A continuacin se propone un formato de rol de pagos, considerando los rubros mensuales a pagar
(fondo de reserva, decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin)

PRELIMINARES

Decimocuarta remuneracin:

PRIMER
BIMESTRE

N
1
2
3
4
5
6

Apellidos y
nombres

Ingresos

Aporte
patronal
Decimotercera D e c i m o c u a r t a
11.15 % + 1% remuneracin remuneracin
IECE y SECAP

Vacaciones

RECURSOS
MULTIMEDIA

Mes: Enero 200X

Total

A
B
C
D
E
F
TOTALES

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

55

El financiamiento a favor de los diferentes ncleos de la Sociedad de Lucha contra el Cncer SOLCA-,
ser transferido por el Ministerio de Salud Pblica de forma trimestral y anticipada.
La transferencia a favor de los diferentes ncleos de SOLCA est sujeta al cumplimiento de las polticas
que para el efecto dicte el Ministerio de Salud Pblica en relacin a la atencin integral oncolgica, al
co-pago por parte de los usuarios y a la rendicin de cuentas del correcto uso de esos recursos en base
a la normativa que emita la Autoridad Sanitaria Nacional.
El uso de los recursos estar sujeto a auditora y control por parte del Ministerio de Salud Pblica y por
los organismos de control, en el mbito de sus competencias.
La Sociedad de Lucha Contra el Cncer SOLCA-, continuar recibiendo recursos por lo menos
equivalentes a los que hubiera percibido por efectos de la derogada Ley de Creacin de la Red de
Seguridad Financiera, sujeta al cumplimiento de lo establecido en esta disposicin.
Esta disposicin empezar a regir 30 das despus de la entrada en vigencia de este Cdigo.
Respecto al tema del impuesto a la renta es importante considerar que existen reformas, por
consiguiente, la informacin de las pginas 288 a la 296 del texto bsico debe ser reemplazada, se
recomienda ingresar a la pgina Web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec para contar con
informacin actualizada.
A continuacin se presenta las tarifas del impuesto a la renta para las sociedades y las tablas para liquidar
el impuesto a renta de los aos 2014 y 2015

Sociedades. Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades


extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24%
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

56

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

Las entidades del sector financiero privado actuarn como agentes de retencin de esta contribucin.
Los montos recaudados sern depositados diariamente, con un rezago de hasta 48 horas, por los agentes
de retencin en la Cuenta nica del Tesoro Nacional. Los recursos de esta contribucin sern destinados
al financiamiento de la atencin integral del cncer.

SEGUNDO
BIMESTRE

Las instituciones del Estado definidas en el artculo 225 de la Constitucin de la Repblica no estn
sujetas al pago de esta contribucin.

SOLUCIONARIO

Dcima cuarta: Las personas que reciban operaciones de crdito incluyendo el crdito diferido con tarjeta
de crdito, de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio y operaciones
de reporto con las entidades del sector financiero privado, controladas por la Superintendencia de
Bancos, pagarn una contribucin del 0,5% del monto de la operacin. Esta tarifa podr ser reducida en
casos debidamente justificados por razones de ndole econmica o social, mediante decreto ejecutivo,
hasta el 0,01%, en forma general o por segmentos, a peticin fundamentada de la Junta de Poltica de
Regulacin Monetaria y Financiera. Esta contribucin aplicar adems al financiamiento efectuado a los
crditos vencidos.

ANEXOS

Prstamos bancaros por pagar . En la pg. 279 del texto digital se presenta informacin
relacionada con la cuenta prstamos bancarios por pagar, al respecto se recomienda considerar la
disposicin general dcima cuarta del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, publicado en el
Registro Oficinal N 332 del 12 de septiembre del 2014, que hace mencin a la contribucin del 0.5 %
en operaciones de crdito con entidades del sector financiero privado. A continuacin se presenta la
mencionada disposicin:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2014 en dolres:
Impuesto fraccin
excedente

bsica

hasta

fraccin bsica

10.410

0%

10.410

13.270

5%

13.270

16.590

143

10%

16.590

19.920

475

12%

19.920

39.830

875

15%

39.830

59.730

3.861

20%

59.730

79.660

7.841

25%

79.660

106.200

12.824

30%

106.200

En adelante

20.786

35%

SOLUCIONARIO

Impuesto

ANEXOS

Exceso

Fuente: NAC-DGERCGC13-00858 publicada en el S. R.O. 146 de 18 de diciembre de 2013

Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2015 en dolres:
Fraccin bsica

Exceso hasta

Impuesto fraccin
bsica

Impuesto fraccin
excedente

10.800

0%

10.800

13.770

5%

13.770

17.210

149

10%

17.210

20.670

493

12%

20.670

41.330

908

15%

41.330

61.980

4.007

20%

61.980

82.660

8.137

25%

82.660

110.190

13.307

30%

110.190

En adelante

21.566

35%

Fuente: NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

57

RECURSOS
MULTIMEDIA

Fraccin

PRELIMINARES

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento
de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital. (Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno).

PRIMER
BIMESTRE

sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el
impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del
Impuesto a la Renta de personas naturales.

Vivienda: 0,325 veces

Educacin: 0,325 veces

Alimentacin: 0,325 veces

Vestimenta: 0,325 veces

Salud: 1,3 veces

Para el ao 2015, el valor mximo deducible es de $ 14.040,00 (Fraccin bsica desgravada $ 10.800,00
* 1,3) que pueden distribuirse en los siguientes rubros:
Cuanta mxima de gastos personales. Ao 2015
Tipo de gasto

Cuanta
mxima ao
2015

Vivienda

$ 3.510,00

Educacin

$ 3.510,00

Alimentacin

$ 3.510,00

Vestimenta

$ 3.510,00

Salud

$ 14.040,00

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Algunos de los rubros que se pueden considerar por tipo de gastos, se presentan en el cuadro siguiente:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

58

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Sin perjuicio de los lmites sealados en el numeral anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no
podr exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:

PRIMER
BIMESTRE

No sern deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no autorizados,
conforme lo seala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
o que no se respalden en lo sealado en el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno. Con base a lo mencionado, no sern deducibles los costos o gastos que se
respalden en comprobantes de venta emitidos en el exterior.

SEGUNDO
BIMESTRE

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge
e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.

SOLUCIONARIO

Los gastos personales por concepto de vivienda, educacin, alimentacin, salud y vestimenta podrn
ser deducidos para el clculo del impuesto a la renta, a tal efecto en el mes de enero de cada ao se debe
presentar en la empresa la proyeccin de gastos. Es importante guardar las facturas por los conceptos
antes mencionados y asegurarse que contienen todos los datos personales para que puedan ser vlidas.

PRELIMINARES

Gastos personales para deducir el pago del impuesto a la renta.

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Tipo de gasto
Vivienda

Conceptos
Adquisicin

Observaciones
Los gastos destinados a este rubro
corresponden a un nico bien inmueble.

Construccin
Remodelacin

PRELIMINARES

Gastos deducibles de impuesto a la renta

Ampliacin
Mantenimiento
Arriendo
Pago concepto bsico: Agua, gas, electricidad,
telfono convencional
Alcuotas de condominio
Matrcula
Pensin
Derechos de grado
tiles y textos escolares

Los gastos destinados con la enseanza


que se recibe de una persona o
instruccin por medio de la accin
docente.

SOLUCIONARIO

Cuidado infantil
Uniformes
Transporte escolar
Equipos de computacin
Material didctico para estudio
Intereses crditos educativos otorgados por
instituciones autorizadas
Salud

Pago de honorarios mdicos

Incluye los gastos relacionados para el


Pago de honorarios de profesionales de la bienestar fsico y mental.
salud

RECURSOS
MULTIMEDIA

Servicio de salud brindado por hospitales,


clnicas
y
laboratorios
debidamente
autorizados.
Medicina prepagada
Prima seguro mdico
Deducibles de seguros mdicos
Medicamentos
Insumos mdicos
Lentes y prtesis
Otros accesorios para la salud
Alimentacin

Productos naturales
Productos artificiales
Compra de alimentos en centros de expendio
de alimentos preparados

Incluye los gastos relacionados que el ser


humano ingiere para subsistir o para su
nutricin.

Pensiones alimenticias
Vestimenta

ANEXOS

Educacin

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Mejora

Prendas de vestir
Paales
Confeccin de prendas de vestir

Fuente: Servicio de Rentas Internas

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

59

NDICE
10 de febrero

12 de febrero

14 de febrero

16 de febrero

18 de febrero

20 de febrero

22 de febrero

24 de febrero

26 de febrero

28 de febrero

SEGUNDO
BIMESTRE

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.

Retencin del impuesto a la renta

La tabla de retencin en la fuente del impuesto a la renta vigente se presenta en el anexo 1, cualquier
cambio sobre este tema es importante revisar la pgina Web del Servicio de Rentas Internas

RECURSOS
MULTIMEDIA

www.sri.gob.ec

SOLUCIONARIO

Fecha mxima de
entrega

ANEXOS

Noveno Dgito del


RUC o cdula

PRIMER
BIMESTRE

La informacin del anexo de gastos personales se entregar de acuerdo al formato previsto por el
Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del
SRI o en el Portal de Servicios en Lnea. La presentacin de gastos personales deben presentarse a travs
de internet, en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

Autoevaluacin 6
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios propuestos de la unidad
6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizaje y dominio de los temas. No olvide
verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

60

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Recordemos que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit y resultados.

En primer lugar, el estudio de esta unidad est orientado al tema del capital tanto en un negocio
individual como en una sociedad, es decir, como se procede contablemente en el momento que
se constituye un negocio.

El procedimiento contable, para la constitucin de un negocio individual, consta en las pginas 309
y 310 del texto bsico; para las sociedades personalistas, pginas 312313; y, compaas capitalistas
pginas 317 a la 320.
Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribucin de utilidades ya que se
requiere conocer el proceso contable.

En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas que constan en las
pginas 320 y 321 del texto.

En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del supervit de capital en la pgina 322 del texto.

El estudio del subgrupo resultados, no se abordar por ahora, ya que se necesita conocer los resultados
del proceso contable, es decir, si una empresa obtuvo utilidad o prdida en el ejercicio econmico para
proceder con la distribucin respectiva.
En el texto bsico pgina 323 se analiza el tema de la distribucin de las utilidades y dadas las reformas
respecto al lmite en la distribucin de las utilidades se presenta los artculos 15 y 16 de la Ley Orgnica
para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el Registro Oficial N 483
del 20 de abril del 2015:
Artculo 15.- A continuacin del artculo 97, agrguese el siguiente artculo:
"Art. 97.1.- Lmite en la distribucin de las utilidades.-Las utilidades distribuidas a las personas
trabajadoras conforme lo sealado en el artculo anterior, no podrn exceder de veinticuatro
Salarios Bsicos Unificados del trabajador en general. En caso de que el valor de estas supere
el monto sealado, el excedente ser entregado al rgimen de prestaciones solidarias de la
Seguridad Social. La autoridad administrativa de trabajo competente emitir los acuerdos
ministeriales necesarios para la debida aplicacin de lo sealado en este artculo.".
Artculo 16.- Sustityase al artculo 100 del Cdigo de Trabajo por el siguiente:

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

61

SEGUNDO
BIMESTRE

7.4. Resultados

SOLUCIONARIO

7.3. Supervit

ANEXOS

7.2. Reservas

RECURSOS
MULTIMEDIA

7.1. Capital

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

UNIDAD 7: CUENTAS DEL PATRIMONIO

Desarrolle su inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte
el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto bsico.

PRELIMINARES

NDICE

No se aplicar lo prescrito en los incisos precedentes, cuando se trate de personas trabajadoras de


empresas que prestan servicios tcnicos especializados respecto de las empresas receptoras de dichos
servicios. Toda persona natural o jurdica que presta servicios tcnicos especializados, debe contar con
su propia infraestructura fsica, administrativa y financiera, totalmente independiente de quien en cuyo
provecho se realice la obra o se preste el servicio, y que, por tal razn puedan proporcionar este servicio
a varias personas, naturales o jurdicas no relacionadas entre s por ningn medio. De comprobarse
vinculacin con una empresa prestadora de servicios tcnicos especializados y la usuaria de estos
servicios, se proceder en la forma prescrita en los incisos anteriores.".

PRIMER
BIMESTRE

El valor de las utilidades generadas por la persona natural obligada a llevar contabilidad o persona jurdica
usuaria a que tengan derecho las personas trabajadoras de la empresa de actividades complementarias,
sern entregadas en su totalidad a esta ltima, a fin de que sean repartidas entre todos sus trabajadores,
y de acuerdo a su tiempo de servicio en la empresa de actividades complementaras, dentro del ejercicio
fiscal durante el cual se generaron dichas utilidades.

SEGUNDO
BIMESTRE

"Art. 100.- Utilidades para las personas trabajadoras de empresas de actividades complementarias.Las personas trabajadoras de estas empresas, de acuerdo con su tiempo anual de servicios
continuos o discontinuos, participarn del porcentaje legal de las utilidades lquidas de las
empresas usuarias, en cuyo provecho se realiza la obra o se presta el servicio.

SOLUCIONARIO

Gua didctica: Contabilidad General I

RECURSOS
MULTIMEDIA

Terminado el estudio de la unidad 7, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en la pgina


327 del texto bsico. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Es importante comprender el funcionamiento de las diferentes cuentas que
conforman el estado de situacin financiera o balance general, es decir, las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el inters
de esta asignatura es comprender los aspectos tericos de las cuentas y la
aplicacin mediante el registro contable de diferentes transacciones.
Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

ANEXOS

Autoevaluacin 7

La Universidad Catlica de Loja

62

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las pginas
333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
Le recuerdo que es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos; se
recomienda revise el tema de descripcin de cuentas en las pginas 97-100 del texto bsico.
Con el propsito de conocer algunos aspectos de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, a
continuacin se presenta informacin sobre este tema, el mismo que ha sido tomado de www.ifrs.org/
IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/.../IAS18.pdf
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades ordinarias es determinar
cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea probable
que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con
fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. Tambin suministra una gua prctica sobre la
aplicacin de tales criterios.
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada d lugar a
un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese
patrimonio.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a)

venta de bienes;

b)

la prestacin de servicios; y

c)

el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos.

Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta


Norma se aplicar por separado a cada transaccin. No obstante, en determinadas circunstancias, es
necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los componentes identificables de una
nica transaccin, con el fin de reflejar la sustancia de la operacin. Por ejemplo, cuando el precio de
venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algn servicio futuro, tal importe
se diferir y reconocer como ingreso en el intervalo de tiempo durante el que tal servicio ser ejecutado.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

63

SEGUNDO
BIMESTRE

En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de
las actividades que realiza, es decir, son los valores monetarios que generan ganancia.

SOLUCIONARIO

El desarrollo de las cuentas de ingresos consta en las pginas 333 a la 338 del texto bsico.

ANEXOS

8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos

RECURSOS
MULTIMEDIA

8.1. Clasificacin de los ingresos

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

UNIDAD 8: CUENTAS DE INGRESOS

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
a)

la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados


de la propiedad de los bienes;

b)

la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes


vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo
sobre los mismos;

c)

el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;

d)

es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
y

e)

es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;

Prestacin de servicios
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado
con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse,
considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. El
resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a)

el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;

b)

es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;

c)

el grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa,


puede ser medido con fiabilidad; y

d)

los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, pueden ser medidos con fiabilidad.

El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias por referencia al grado de terminacin de


una transaccin se denomina habitualmente con el nombre de mtodo del porcentaje de terminacin.
Bajo este mtodo, los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los
cuales tiene lugar la prestacin del servicio. El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

64

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

Venta de bienes

SEGUNDO
BIMESTRE

El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transaccin se determina,


normalmente, por acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirn al valor
razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier
descuento, bonificacin o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar.

SOLUCIONARIO

La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de
la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el precio que sera
recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre
participantes del mercado en la fecha de la medicin.

ANEXOS

A la inversa, el criterio de reconocimiento ser de aplicacin a dos o ms transacciones, conjuntamente,


cuando las mismas estn ligadas de manera que el efecto comercial no puede ser entendido sin referencia
al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo, una entidad puede vender bienes y, al mismo
tiempo, hacer un contrato para recomprar esos bienes ms tarde, con lo que se niega el efecto sustantivo
de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Intereses, regalas y dividendos


Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se
establece en la NIC 39, prrafos 9 y GA5 a GA8;

b)

las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o devengo), de


acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y

c)

los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte
del accionista.

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

a)

PRELIMINARES

Cuando el resultado de una transaccin, que implique la prestacin de servicios, no pueda ser estimado
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como
tales slo en la cuanta de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

PRIMER
BIMESTRE

con esta base suministrar informacin til sobre la medida de la actividad de servicio y su ejecucin en
un determinado periodo.

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

65

NDICE

Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto bsico. Consulte el solucionario al final de la
gua didctica.
Adicionalmente lo invitamos a dar respuesta a las siguientes preguntas, considerando el material
presentado de la NIC 18; as mismo, lo invitamos a consultar el solucionario que consta al final de la gua
didctica.
Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta:

2.

La NIC 18 debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a.
b.
c.
d.

3.

La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el:


a.
b.
c.

4.

Venta
Prestacin de servicios
El uso, por parte de terceros, de pasivos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos
Venta de bienes; la prestacin de servicios; y el uso, por parte de terceros, de activos de la
entidad que produzcan intereses, regalas y dividendos.

Costo histrico
Valor razonable
Valor presente

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos
y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:
a.

b.
c.

La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados


de la propiedad de los bienes; la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la
gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos; el importe de los ingresos de actividades
ordinarias puede medirse con fiabilidad; es probable que la entidad reciba los beneficios
econmicos asociados con la transaccin; y los costos incurridos, o por incurrir, en relacin
con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
La entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo
sobre los mismos.
Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con
fiabilidad.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

66

SOLUCIONARIO

b.
c.

Sea probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad.
Sea probable nicamente que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad.
Sea probable nicamente que los beneficios econmicos puedan ser medidos con
fiabilidad.

ANEXOS

a.

SEGUNDO
BIMESTRE

El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando:

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

PRELIMINARES

Autoevaluacin 8

PRIMER
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones,
necesarios para su funcionamiento.
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que constan en cada
cuenta.
Con el propsito de familiarizarnos con el concepto de gastos presentado en el Marco Conceptual para
la preparacin y presentacin de estados financieros, a continuacin se define:
Gastos. Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de
los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
En este apartado de las cuentas de gasto, en el texto bsico pgs. 347 a la 358 , se estudian varios
rubros entre ellos los relacionados con la decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin,
fondos de reserva, aportes al IESS, por lo que se recomienda considerar la informacin presentada en la
presente gua didctica en las pgs 53 a la 55.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

RECURSOS
MULTIMEDIA

A continuacin se presenta de manera resumida:

SEGUNDO
BIMESTRE

El desarrollo de las cuentas de gastos consta en las pginas 339 a la 361 del texto bsico,
considerar las reformas respecto a las fechas de pago de la decimocuarta remuneracin y
sobre el pago mensual del fondo de reserva que constan detalladas en esta unidad.

SOLUCIONARIO

9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto

ANEXOS

9.1. Clasificacin de los gastos

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

UNIDAD 9: CUENTAS DE GASTOS

La Universidad Catlica de Loja

67

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Perodo de clculo

Fecha de pago

Beneficiarios

Vigencia

Decimotercera remuneracin
1 de diciembre del
ao anterior al 30 de
noviembre del ao en
curso.

Mensual; o,
A pedido escrito
de la trabajadora
o el trabajador,
este valor podr
recibirse de forma
acumulada, hasta
el veinte y cuatro
de diciembre de
cada ao

Empleados del sector


pblico y privado.

La mensualizacin
rige desde mayo del
2015

Los empleados
pueden solicitar
por escrito la
acumulacin.

PRIMER
BIMESTRE

Los trabajadores
tienen derecho a
que sus empleadores
les paguen
mensualmente, la
parte proporcional a
la doceava parte de
las remuneraciones
que perciban durante
el ao calendario.

PRELIMINARES

Descripcin

A pedido escrito
de la trabajadora
o el trabajador,
este valor podr
recibirse de forma
acumulada, hasta
el 15 de marzo
en las regiones
de la Costa e
Insular, y hasta
el 15 de agosto
en las regiones
de la Sierra y
Amaznica.

Empleados del sector


pblico y privado.

La
mensualizacin
rige desde mayo del
2015

Los empleados
pueden solicitar
por escrito la
acumulacin.

SOLUCIONARIO

Para las Regiones


Costa e Insular.
Desde el 1 de
marzo hasta el
ltimo da del
mes de febrero
del ao siguiente.

Mensual; o,

Fondos de reserva
El empleador
pagar de manera
mensual y directa a
sus trabajadores o
servidores, segn
sea el caso, el
equivalente al ocho
coma treinta y tres
por ciento (8,33%)
de la remuneracin
de aportacin, por
concepto de fondos
de reserva

Cada mes.

Mensual
Salvo que el
afiliado solicite
por escrito que
dicha pago no se
realice, en cuyo
caso esos valores
continuarn
ingresando a su
fondo individual
de reserva a
travs del IESS.

Empleados del sector


pblico y privado.

El pago mensual rige


desde agosto del
2009.
Tienen derecho
al pago del fondo
de reserva los
trabajadores que
han prestado sus
servicios a un mismo
empleador por un
perodo superior a
un ao.

Participacin de utilidades
El empleador est
obligado a distribuir
entre sus empleados
y trabajadores el 15
% de las utilidades
netas del ao; y, no
podrn exceder de
veinticuatro Salarios
Bsicos Unificados del
trabajador en general.

1 de enero al 31 de
diciembre

El empleador deber
liquidar las utilidades
hasta el 31 de marzo y
pagarlas en el plazo
de quince das, es
decir hasta el 15 de
abril de cada ao.

Empleados de
empresas que
desarrollan
actividades con fines
de lucro.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

El tope mximo de
hasta 24 salarios
bsicos unificados
rige desde el ao
2016.

La Universidad Catlica de Loja

68

ANEXOS

Para las
Regiones Sierra
y Amaznica.
Desde el 1 de
agosto hasta el 31
de julio del ao
siguiente.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Los trabajadores
percibirn, adems,
sin perjuicio de todas
las remuneraciones a
las que actualmente
tienen derecho, una
bonificacin mensual
equivalente a la
doceava parte de la
remuneracin bsica
mnima unificada
para los trabajadores
en general.

SEGUNDO
BIMESTRE

Decimocuarta remuneracin

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Sobre los formatos de rol de pagos y rol de beneficios a empleados se recomienda considerar los que
constan en la pg. 55.

Autoevaluacin 9

SOLUCIONARIO

Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluacin de la unidad


9 y los ejercicios propuestos que constan en las pginas 362 a la 364 del texto bsico. En la pregunta
6 indique el salario mnimo vital unificado al 1 de enero del 2015, la pregunta 9 no la considere. Se
recomienda confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente gua didctica
Adicionalmente se recomienda dar respuesta a las siguientes preguntas:

2.

3.

4.

La mensualizacin de las decimotercera y decimocuarta remuneracin, rige a partir de:


a.

Mayo 2014

b.

Mayo 2015

c.

Abril 2015

El empleador pagar de manera mensual y directa a sus trabajadores y servicios, el equivalente al


8,33 % de la remuneracin de aportacin por concepto de:
a.

Decimotercera remuneracin

b.

Decimocuarta remuneracin

c.

Fondos de reserva

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

El porcentaje de aporte individual al IESS, es de:


a.

9.35 %

b.

9.45 %

c.

11.15 %

El empleador est obligado a distribuir entre sus empleados y trabajadores el 15 % de utilidades


netas de cada ao, las mismas que no podrn exceder de:
a.

Veinticuatro salarios bsicos unificados del trabajador en general

b.

Catorce salarios bsicos unificados del trabajador en general

c.

Veinte salarios bsicos unificados del trabajador en general.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRIMER
BIMESTRE

9.45 %

11.15 %
+
contribucin
0.5 % IECE, 0.5 % SECAP

SEGUNDO
BIMESTRE

Aporte Patronal

ANEXOS

Aporte Individual

PRELIMINARES

Respecto a los aportes al IESS:

La Universidad Catlica de Loja

69

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

SEGUNDO BIMESTRE
6.5. Competencias genricas de la UTPL
Administracin
en Gestin
Pblica

Asistencia
Gerencial y
Relaciones
Pblicas

Contabilidad
y Auditora

Vivencia de los valores


universales del
Humanismo de Cristo
Comunicacin oral y
escrita

Economa

Administracin
de Empresas
Tursticas y
Hoteleras

x
x

x
x

SEGUNDO
BIMESTRE

Competencias
genricas

Administracin
de Empresas

Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
x

Trabajo en equipo

Compromiso e
implicacin social
Comportamiento tico

SOLUCIONARIO

Pensamiento crtico y
reflexivo

x
x

Organizacin y
planificacin del
tiempo

PRIMER
BIMESTRE

Titulaciones
Administracin
en Banca y
Finanzas

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

70

Administracin en Banca
y Finanzas:

Realizar anlisis financiero


de las empresas e
instituciones en general

Orientar la toma de
decisiones de inversin y
financiamiento

Administracin de
Empresas:

Interpreta y analiza
informacin contable y
financiera para la toma de
decisiones.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Analiza e interpreta
aspectos financieros de la
empresa y de la economa.

Optimiza los recursos


econmicos y humanos

Economa:

Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

10.4. Libro diario

10.1. Documentacin fuente


10.2. Forma de llevar los libros
contables
10.3. Estado de situacin inicial

Unidad10. Ciclo contable

RECURSOS
MULTIMEDIA

Aplica el marco jurdico


legal vigente de las
reas laboral, mercantil,
societario, tributario y
contratacin pblica

Aplica la normativa legal


vigente en el registro de las
Gestiona, establece
transacciones en empresas
sistemas y procedimientos comerciales hasta la
contables para generar
presentacin de los estados
informacin econmica
financieros
y financiera en empresas
e instituciones pblicas y
privadas.

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

Contabilidad y Auditora:

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN

6.6. Planificacin para el trabajo del alumno

La Universidad Catlica de Loja

71

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Comprende y desarrolla el
Lectura comprensiva de
los temas: documentacin ciclo de operaciones en una
empresa comercial
fuente, forma de llevar los
libros contables, estado
de situacin inicial que
constan en la unidad
diez del texto bsico y las
orientaciones especificas
sobre comprobantes de
venta que consta en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de los temas respectivos.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
Inicio del desarrollo de la
evaluacin a distancia.
Lectura comprensiva
del tema libro diario que
constan en la unidad
diez del texto bsico y las
orientaciones especificas
que consta en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de los temas respectivos.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el foro calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.

SOLUCIONARIO

4.

3.

2.

1.

4.

3.

2.

1.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

4 horas de
interaccin

4 horas de
interaccin

4 horas de
autoestudio

PRELIMINARES

Semana 2

4 horas de
autoestudio

Semana 1

TIEMPO DE
DEDICACIN

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Asistencia Gerencias y
Relaciones Pblicas:

Aplica herramientas
bsicas de apoyo a la
gestin administrativa de
la empresa.

Administracin de
Empresas Tursticas y
Hoteleras

Identificar y examinar
crticamente la
informacin econmica de
los entes relacionados al
turismo y hotelera

Administracin en
Gestin Pblica:

Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.

Administracin en
Gestin Pblica:

Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
Unidades/Temas

CONTENIDOS

4.

3.

2.

1.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

ANEXOS

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

4.

3.

2.

SEGUNDO
BIMESTRE

Lectura comprensiva del


tema libro mayor que
consta en la unidad diez
del texto bsico, y las
orientaciones especficas
en la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el chat calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
Lectura comprensiva
del tema balance de
comprobacin que
consta en la unidad diez
del texto bsico, y las
orientaciones especficas
en la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin
en la videocolaboracin
calificada.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

10.6. Balance de comprobacin 1.

10.5. Libro mayor

RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

PRIMER
BIMESTRE

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

4 horas de
interaccin

4 horas de
interaccin

PRELIMINARES

4 horas de
autoestudio

Semana 4

4 horas de
autoestudio

Semana 3

TIEMPO DE
DEDICACIN

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

72

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
Unidades/Temas

CONTENIDOS

ANEXOS

10.7. Ajustes contables

RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

SEGUNDO
BIMESTRE

Lectura comprensiva del


tema ajustes contables
que constan en la unidad
diez del texto bsico, y las
orientaciones especficas
en la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
del tema respectivo.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin
en la videocolaboracin
calificada.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.

SOLUCIONARIO

4.

3.

2.

1.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

PRIMER
BIMESTRE

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

4 horas de
interaccin

PRELIMINARES

4 horas de
autoestudio

Semana 5

TIEMPO DE
DEDICACIN

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

La Universidad Catlica de Loja

73

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

Unidades/Temas

CONTENIDOS

Unidad 10

ANEXOS

10.9. Cierre del ciclo contable

10.8. Estados financieros

RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO

SOLUCIONARIO

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

4 horas de
interaccin

74

PRIMER
BIMESTRE

8 horas de
autoestudio

PRELIMINARES

Semana 7 y 8

4 horas de
autoestudio

Semana 6

TIEMPO DE
DEDICACIN

8 horas de
interaccin
Total de horas 64 horas

Elabora tcnicamente
los estados financieros
aplicables en las empresas
comerciales.

SEGUNDO
BIMESTRE

Lectura comprensiva del


tema estados financieros
y cierre del ciclo contable
que constan en el texto
bsico, y las orientaciones
especficas en la gua
didctica.
2. Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de los temas respectivos
3. Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de la
unidad diez, en la gua
didctica.
4. Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de la
unidad diez, en la gua
didctica.
5. Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, y revisin de
recursos.
6. Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
7. Revisin general de la
evaluacin a distancia,
previ al envi por el EVA.
8. Envi a travs del EVA de
la evaluacin a distancia
en las fechas establecidas
por la Universidad, segn
calendario.
Preparacin para la evaluacin
presencial correspondiente al
segundo parcial.

1.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

6.7. Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias

UNIDAD 10: CICLO CONTABLE

PRIMER
BIMESTRE

10.1. Documentacin fuente


10.2. Forma de llevar los libros contables

SEGUNDO
BIMESTRE

10.3. Estado de situacin inicial


10.4. Libro diario
10.5. Libro mayor

SOLUCIONARIO

10.6. Balance de comprobacin


10.7. Ajustes contables
10.8. Estados financieros

El desarrollo de los contenidos de la unidad 10 consta en las pginas 367432 del texto
bsico, que es su principal fuente de consulta. En el tema documentacin fuente consta el
estudio de los comprobantes de venta, se recomienda revisar la informacin actualizada
que consta detallada en esta unidad.

Estimado estudiante: iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante a considerar, lo
aprendido en el primer bimestre respecto al manejo de las cuentas contables ser puesto en prctica
en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del funcionamiento de las diferentes
cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio
econmico de una empresa.
El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que
son los estados financieros, los cuales deben contener informacin precisa y su presentacin debe ser
oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa.
En el siguiente grfico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo puede
completar incluyendo el contenido en cada aspecto.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

75

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

10.9. Cierre del ciclo contable

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Por considerar de inters el tema de los comprobantes de venta, a continuacin se presenta algunos
artculos del mencionado reglamento:

Captulo I
DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas,
b)

Notas de venta-RISE;

c)

Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

76

ANEXOS

En las pginas 368 a la 377 del texto bsico consta el tema "Comprobantes de venta y documentos
complementarios", en razn de las nuevas disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes
de venta y de retencin, se recomienda sustituir por la informacin que consta en Reglamento de
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial
247 del 30 de julio del 2010.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta el registro de
operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema Documentacin fuente consta
en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando
las ideas que considere importantes.

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

CICLO CONTABLE

NDICE

d)

Tquetes emitidos por mquinas registradoras;e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,

f )

Otros documentos autorizados en el presente reglamento.

Notas de dbito; y,

c)

Guas de remisin.

Art. 3.-

Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan


las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y las resoluciones que
para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.-

Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique,


por una parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus
nombres y apellidos y nmero de Registro nico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o
al sujeto al que se le efecte la retencin de impuestos mediante su nmero de Registro nico
de Contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte, razn social, denominacin; y, adems,
se haga constar la fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan,
los siguientes:

1.

Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan
en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas;

2.

Boletos areos o tquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
a.

Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la fecha de emisin.


Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se incluir el nmero de Registro nico de
Contribuyentes de este ltimo, en lugar del nmero del documento de identificacin del
pasajero.

b.

Impuesto al Valor Agregado bajo la nomenclatura EC, asignada internacionalmente como


codificacin de este impuesto en el Ecuador.

El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento de pago
de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta;

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

77

SEGUNDO
BIMESTRE

b)

SOLUCIONARIO

Notas de crdito;

ANEXOS

a)

PRIMER
BIMESTRE

Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de


venta, los siguientes:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Art. 2.-

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior;

6.

En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones


que PETROECUADOR o las partes del contrato efecten por el pago de la tasa de servicios, el
costo de operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de venta para los
efectos legales pertinentes; y,

7.

Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.

En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn
obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos,
a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen por
las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada
resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

78

PRELIMINARES

5.

PRIMER
BIMESTRE

Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos,


en los trminos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno;

SEGUNDO
BIMESTRE

4.

SOLUCIONARIO

Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque,
cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas Internas;

ANEXOS

3.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento


que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega
al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional, podrn
emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados,
cuando realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido deber estar
disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores
gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en que se
realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar
a disposicin de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles
siguientes a la fecha de retencin.
Captulo II
DE LA EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA, NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de
la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos,
considerando lo siguiente:
a)

Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;

b)

Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,

c)

Cuando se realicen operaciones de exportacin.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

79

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.

SEGUNDO
BIMESTRE

En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas,
el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems
de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del
Impuesto a la Salida de Divisas percibido.

SOLUCIONARIO

Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de
las mismas.

ANEXOS

Los sujetos pasivos inscritos en el Rgimen Simplificado debern sujetarse a las normas particulares de
dicho rgimen.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni


inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se
encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

d)

De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin
se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,

e)

De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados
de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes
(RUC) activo.

Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras
de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber
efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a
la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia
este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios,
nmero de transacciones por perodo, entre otros.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

80

PRELIMINARES

NDICE

c)

PRIMER
BIMESTRE

De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el


pas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus
nombres, apellidos y nmero de documento de identidad;b)
De servicios prestados en el
Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento
permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social;

SEGUNDO
BIMESTRE

a)

SOLUCIONARIO

Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las
siguientes adquisiciones:

ANEXOS

Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y
costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de registro nico de contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

81

SOLUCIONARIO

No se podr emitir tquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por
objeto efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.

ANEXOS

Art. 14.- Tquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan
lugar a crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente.
Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho
a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el
caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Los pagos o acreditaciones en cuenta pagados mediante estas Liquidaciones sern sujetos
al 2 % de retencin en la fuente de impuesto a la renta que se paguen a personas que
no consten inscritos en el RUC y que su nivel cultural o rusticidad no les permita emitir
comprobantes de venta. En todos los casos se deber retener el 100 % de IVA.

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

La Resolucin NAC-DGERCGC-00144 del SRI, norma la emisin de este tipo de comprobantes.


Establece un lmite de UDS 5.000 mensuales pagados a un mismo proveedor. En el caso
de proveedores de sectores agropecuario, silvicultor, acuacultor y pesquero, de reciclaje y
chatarrizacin, podrn emitir estas liquidaciones a un mismo proveedor hasta UDS 10.000
sin que en el ejercicio fiscal supere un monto de ingresos brutos de UDS 100.000.

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

c)

En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas


de ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del
servicio debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;

d)

Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;

e)

En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones
para cada perodo, fase o etapa; y,

f )

En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,


alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de
Rentas Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus
sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.

Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar,
para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Captulo IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la informacin
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los datos expresados en la
gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

82

PRELIMINARES

En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta
o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;

PRIMER
BIMESTRE

b)

SEGUNDO
BIMESTRE

De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento en el


que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio
de los bienes o la prestacin de los servicios;

SOLUCIONARIO

a)

ANEXOS

Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este Reglamento, debern
ser entregados en las siguientes oportunidades:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

3)

El proveedor, cuando el contrato incluya la obligacin de entrega de la mercadera en el sitio


sealado por el adquirente o acordado por las partes;

4)

El adquirente, cuando el contrato determine la entrega de la mercadera en el establecimiento del


proveedor;

5)

El exportador, en el transporte de las mercaderas entre sus establecimientos y el puerto de


embarque;

6)

Quien acopia o almacena mercaderas en las actividades de recoleccin de estas, destinadas a una
o varias empresas de transformacin o de exportacin;

7)

El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en
el sitio que seale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato de alquiler seale como
sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador;

8)

El proveedor o el adquirente, segn el caso, en la devolucin de mercaderas;

9)

El consignatario o el consignante, segn el caso, en la consignacin de mercaderas;

10) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su exposicin,
exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales;
11) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su reparacin,
mantenimiento u otro proceso especial;
12) La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en el caso de traslado de mercaderas desde un distrito
aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial o de un depsito
aduanero a otro, en el caso de mercaderas en trnsito; y,
13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo,
gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente
autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin solo podr ser emitida
por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, que fueren designados
observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de
Recursos Naturales no Renovables.
Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando quien remita
la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las
mercancas, as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de transporte
pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

83

PRELIMINARES

En la movilizacin de mercaderas entre establecimientos del mismo contribuyente;

PRIMER
BIMESTRE

2)

SEGUNDO
BIMESTRE

El importador o el agente de aduanas, segn el caso;

SOLUCIONARIO

1)

ANEXOS

Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin.- Estn obligados a emitir guas de remisin toda
sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera, debiendo emitirlas en
especial en los siguientes casos:

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de


retencin.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin, debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo establecido
en el Cdigo Tributario respecto de los plazos de prescripcin.

Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin Tributaria.


Adicionalmente se presenta informacin sobre facturacin electrnica
Qu es un comprobante electrnico?
Un comprobante electrnico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios
exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la integridad
de su contenido.

ANEXOS

Un comprobante electrnico tendr validez legal siempre que contenga una firma electrnica.

Tiene la misma validez que los documentos fsicos.

Reduccin de tiempos de envo de comprobantes.

Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo.

Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresin.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

Menor probabilidad de falsificacin.

Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Beneficios

Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?


Facturas

Notas de crdito

Notas de dbito

Comprobantes de retencin

Guas de remisin

Quines estn obligados a emitir comprobantes electrnicos?

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos
complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener
obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas.

PRIMER
BIMESTRE

DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, GUAS DE


REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN

PRELIMINARES

Captulo VI

84

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

FECHA DE INICIO

SUJETOS PASIVOS

A partir de 01/08/2014

Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crdito

A partir de 01/10/2014

Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de


Bancos y Seguros excepto mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de
crdito.

Contribuyentes Especiales que realicen, segn su inscripicin


en el RUC actividades econmicas correspondientes al sector
telecomunicaciones y subsector: televisin pagada.

PRIMER
BIMESTRE

GRUPO

PRELIMINARES

SECTOR PRIVADO

Los dems contribuyentes especiales no sealados en los grupos


anteriores.
Contribuyentes que posean autorizacin de impresin
de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios, a travs de sistemas computarizados
(autoimpresores).

Contribuyentes que realicen ventas a travs de internet.


Los sujetos pasivos que realicen actividades econmicas de
exportacin.

SOLUCIONARIO

A partir de 01/01/2015

SEGUNDO
BIMESTRE

Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes


especiales.

GRUPO

FECHA DE INICIO

01/01/2015

ANEXOS

SECTOR PBLICO
SUJETOS PASIVOS
Empresas pblicas y empresas de servicios pblicos.
Empresas de economa mixta.
2

01/04/2015

Organismos y entidades de la Funcin Ejecutiva.


La Asamblea Nacional
Organismos y entidades de la Funcin Judicial, con excepcin
de sus organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Los organismos y entidades de la Funcin de Transparencia y
Control Social.
Los organismos y entidades de la Funcin Electoral.
Universidades y Escuelas Politcnicas pblicas.

01/07/2015

Los organismos y entidades de los Gobiernos Autnomos


Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformadas
por los mismos.
Los organismos y entidades pblicas no descritas en ninguno
de los grupos sealados anteriormente.

Fuente: www.sri.gob.ec.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

85

RECURSOS
MULTIMEDIA

Entidades del Sector Pblico Financiero.

En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las diferentes
cuentas son los ajustes. En las pginas 390 a la 401 del texto bsico se estudia diversos tipos de ajustes
que se pueden presentar durante el ejercicio econmico, se recomienda un anlisis minucioso del tema.
La ltima fase del ciclo contable, son los estados financieros, en las pginas 402 a la 411 del texto bsico
consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros
estados financieros: estado de situacin financiera (balance general) y estado de resultados, considere
este particular.
A partir de la pg. 402 se presenta el estudio de los estados financieros y dado que en nuestro pas
est vigente la aplicacin de las NIIF por parte de las Compaas, a continuacin se presenta algunos
parrafos de la NIC 1. Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la NIC 1 es establecer las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su
estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
Estados Financieros
Finalidad de los Estados Financieros
Segn consta en el prrafo 9, los estados financieros constituyen una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a.

activos;

b.

pasivos;

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

86

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del balance de comprobacin, el formato y
procedimiento de elaboracin constan en las pginas 388 a la 390 del texto bsico.

SEGUNDO
BIMESTRE

En las pginas 383 a la 387 del texto bsico, se presenta el estudio del libro mayor. Con la informacin
que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas, las mismas
que agrupan los movimientos de cada una con el propsito de conocer su saldo. En las pginas antes
citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases de saldos de las cuentas.

SOLUCIONARIO

Seguimos revisando las pginas 381 a la 383 del texto bsico donde consta el segundo paso del ciclo
contable, que es el registro de las transacciones en el libro diario, las mismas que deben estar respaldadas
con la respectiva documentacin fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario deben ser
en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo anlisis riguroso de las
cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transaccin.

ANEXOS

Antes de continuar con el ciclo contable en la pgina 380 del texto bsico se presenta la forma de llevar
los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su revisin.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

c.

patrimonio;

d.

ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;

e.

aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y

f.

flujos de efectivo.

a.

un estado de situacin financiera al final del periodo;

b.

un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;

c.

un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

d.

un estado de flujos de efectivo del periodo;

e.

notas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin
explicativa;
(ea) informacin comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se especifica
en los prrafos 38 y 38A; y

f.

un estado de situacin financiera al principio del primer periodo inmediato anterior


comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable de forma retroactiva
o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando
reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los prrafos 40A a 40D.

Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, ttulos distintos a los utilizados en esta Norma.
Por ejemplo, una entidad puede utilizar el ttulo estado del resultado integral en lugar de estado del
resultado y otro resultado integral.

SOLUCIONARIO

En el prrafo 10 consta el juego completo de estados financieros que comprenden:

ANEXOS

Conjunto completo de estado financieros

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF


En el prrafo 15 menciona: los estados financieros debern presentar razonablemente la situacin
financiera y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentacin
razonable requiere la presentacin fidedigna de los efectos de las transacciones, as como de otros
sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la aplicacin de las
NIIF, acompaada de informacin adicional cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que
proporcionen una presentacin razonable.
En el prrafo 16 se mencionada: Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en
las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no sealar que
sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de stas.
Hiptesis de negocio en marcha

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

87

RECURSOS
MULTIMEDIA

Caractersticas generales

En el prrafo 27 se mencionada: Una entidad presentar por separado cada clase significativa de
partidas similares. Una entidad presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a
menos que no tengan importancia relativa.
Compensacin
Prrafo 32. Una entidad no compensar activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que as lo
requiera o permita una NIIF.
Frecuencia de la informacin
Prrafo 36. Una entidad presentar un juego completo de estados financieros (incluyendo informacin
comparativa) al menos anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del periodo sobre el que
informa y presente los estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un ao, revelar,
adems del periodo cubierto por los estados financieros:
a)

la razn para utilizar un periodo de duracin inferior o superior; y

b)

el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente
comparables.

Uniformidad en la presentacin
Prrafo 45. Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados
financieros de un periodo a otro, a menos que:
a)

tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus


estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin u
otra clasificacin, tomando en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de
polticas contables de la NIC 8; o

b)

una NIIF requiera un cambio en la presentacin.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

88

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

NDICE

Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos

SEGUNDO
BIMESTRE

En el prrafo 27 se menciona: Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado
con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo).

SOLUCIONARIO

Base contable de acumulacin (devengo)

ANEXOS

Segn se define en el prrafo 25 al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad
que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborar los estados financieros
bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en
su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando
la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la
entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros. Cuando una
entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, revelar ese hecho,
junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no se
considera como un negocio en marcha.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Prrafo 51. Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad
mostrar la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la
informacin presentada sea comprensible:
el nombre de la entidad u otra forma de identificacin de la misma, as como los cambios
relativos a dicha informacin desde el final del periodo precedente;

b)

si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades;

c)

la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de
los estados financieros o notas;

d)

la moneda de presentacin, tal como se define en la NIC 21; y

e)

(el grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera


Prrafo 54. Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes
importes:
a)

propiedades, planta y equipo;

b)

propiedades de inversin;

c)

activos intangibles;

d)

activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)];

e)

inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;

f )

activos biolgicos;

g)

inventarios;

h)

deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

i)

efectivo y equivalentes al efectivo;

j)

el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas;

k)

acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

l)

provisiones;

m)

pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)];

n)

pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias;

o)

pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12;

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

89

RECURSOS
MULTIMEDIA

Estado de situacin financiera

ANEXOS

SOLUCIONARIO

a)

PRIMER
BIMESTRE

Prrafo 49. Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier
otra informacin publicada en el mismo documento.

SEGUNDO
BIMESTRE

Identificacin de los estados financieros

PRELIMINARES

Estructura y contenido

NDICE

pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como


mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;

q)

participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

r)

capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

Prrafo 55. Una entidad presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situacin financiera.
Prrafo 56. Cuando una entidad presente en el estado de situacin financiera los activos y los pasivos
clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos
como activos (o pasivos) corrientes.

PRELIMINARES

p)

PRIMER
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

el resultado del periodo;

b)

otro resultado integral total;

c)

el resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro resultado
integral.

d)

Si una entidad presenta un estado del resultado del periodo separado, no presentar la
seccin del resultado del periodo en el estado que presente el resultado integral.

Prrafo 81B. Una entidad presentar las siguientes partidas, adems de las secciones del resultado del
periodo y otro resultado integral, como distribuciones del resultado del periodo y otro resultado integral
para el periodo:
Resultado del periodo atribuible a:
i.

participaciones no controladoras y

ii.

propietarios de la controladora.

iii.

Resultado integral del periodo atribuible a:

iv.

participaciones no controladoras y

v.

propietarios de la controladora.

RECURSOS
MULTIMEDIA

a)

Si una entidad presenta el resultado del periodo en un estado separado, presentar (a) en ese estado.
Informacin a presentar en la seccin del resultado del periodo o en el estado del resultado del
periodo
Prrafo 82. Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, la seccin del resultado del periodo o el
estado del resultado del periodo incluirn las partidas que presenten los importes siguientes para el
periodo:
a)

ingresos de actividades ordinarias;

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

SOLUCIONARIO

a)

ANEXOS

Prrafo 81A. El estado del resultado del periodo y otro resultado integral (estado del resultado integral)
presentar, adems de las secciones del resultado del periodo y otro resultado integral:

SEGUNDO
BIMESTRE

Estado del resultado del periodo y otro resultado integral

La Universidad Catlica de Loja

90

NDICE

b)

costos financieros;

c)

participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se


contabilicen con el mtodo de la participacin;
(ca) si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier
ganancia o prdida que surja de una diferencia entre el importe en libros anterior y su valor
razonable en la fecha de la reclasificacin (como se define en la NIIF 9);

d)

gasto por impuestos;


(ea) un importe nico para el total de operaciones discontinuadas (vase la NIIF 5).

PRELIMINARES

(aa) ganancias y prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos
al costo amortizado;

PRIMER
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

b)

se reclasificaran posteriormente al resultado del periodo, cuando se cumplan ciertas


condiciones especficas.

Prrafo 85. Una entidad presentar partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en los estados
que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral cuando tal presentacin sea relevante
para comprender el rendimiento financiero de la entidad.
Prrafo 87. Una entidad no presentar ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias
en los estados que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Resultado del periodo
Prrafo 88. Una entidad reconocer todas las partidas de ingreso y gasto de un periodo en el resultado
a menos que una NIIF requiera o permita otra cosa.
Otro resultado integral del periodo
Prrafo 90. Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida de otro
resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del resultado del periodo y otro
resultado integral o en las notas.
Prrafo 91. Una entidad puede presentar las partidas de otro resultado integral:
a)

netas de los efectos fiscales relacionados, o

b)

antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe
acumulado del impuesto a las ganancias relacionado con esas partidas.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

91

SOLUCIONARIO

no se reclasificarn posteriormente al resultado del periodo; y

ANEXOS

a)

RECURSOS
MULTIMEDIA

Prrafo 82A. La seccin de otro resultado integral presentar partidas para los importes de otro resultado
integral del periodo, clasificadas por naturaleza (incluyendo la parte de otro resultado integral de
asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo de la participacin) y agrupadas
dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:

SEGUNDO
BIMESTRE

Informacin a presentar en la seccin de otro resultado integral

NDICE

Si una entidad elige la alternativa (b), distribuir el impuesto entre las partidas que pueden reclasificarse
posteriormente a la seccin del resultado del periodo y las que no se reclasificarn posteriormente a sta
seccin.
Prrafo 92. Una entidad revelar los ajustes por reclasificacin relacionados con los componentes de
otro resultado integral.

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

En el captulo sexto del texto bsico, se presentan dos ejercicios prcticos, considerando todas las cuentas
estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisin para una mejor comprensin de lo estudiado.

ACTIVIDAD RECOMENDADA 4

Registre contablemente la transaccin y el ajuste respectivo:


1.

Ajuste por precobrados

Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, ms el IVA.

ANEXOS

SOLUCIONARIO

Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades.

SEGUNDO
BIMESTRE

Como usted puede apreciar, hemos concluido la revisin de los contenidos programados en la asignatura,
esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo, cualquier
inconveniente es superable con dedicacin y esmero.

PRIMER
BIMESTRE

Para terminar el estudio de la unidad, en las pginas 425 a la 428 se presenta el cierre del ciclo contable.

FECHA
Abril 1

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

DEBE

HABER

.............................. xx ..............................

Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes.
LIBRO DIARIO
FECHA
Abril 30

2.

DETALLE

PARCIAL

.............................. xx ..............................

Ajuste por error en el registro contable

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

92

RECURSOS
MULTIMEDIA

LIBRO DIARIO

NDICE
PARCIAL

DEBE

HABER

$ 2.000,00
240,00
$ 20,00
$ 20,00
2.220,00

Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un
asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

3.

DEBE

HABER

.............................. xx ..............................

SOLUCIONARIO

Abril 20

PARCIAL

Ajuste por provisin de cuentas incobrables

Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio econmico es de $ 5.600 por conceptos de
cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el clculo de la provisin de cuentas incobrables,
por el mtodo legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisin de cuentas
incobrables.
LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

Dic. 31

4.

PARCIAL

DEBE

HABER

.............................. xx ..............................

Ajuste por gastos pendientes de pago

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente de pago:


Agua potable $ 50
Luz elctrica

$ 40

Telfono

$ 40

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

93

ANEXOS

DETALLE
.............................. xx ..............................
Equipo de oficina
IVA compras

Retencin en la fuente por pagar

- Retencin en la fuente por pagar 1 %

Bancos
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con
cheque.

RECURSOS
MULTIMEDIA

FECHA
Abril 10

PRELIMINARES

LIBRO DIARIO

PRIMER
BIMESTRE

Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin en la fuente
del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha
es el siguiente:

SEGUNDO
BIMESTRE

Gua didctica: Contabilidad General I

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Dic. 31

5.

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

.............................. xx ..............................

PRIMER
BIMESTRE

FECHA

PRELIMINARES

LIBRO DIARIO

Ajuste por ingresos pendientes de cobro

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses.

6.

PARCIAL

DEBE

HABER

SEGUNDO
BIMESTRE

Dic. 31

DETALLE

HABER

.............................. xx ..............................

SOLUCIONARIO

FECHA

RECURSOS
MULTIMEDIA

LIBRO DIARIO

Ajuste por depreciacin de activos fijos

Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos, segn la siguiente informacin:
$
$
$

125
235
1.500

ANEXOS

Depreciacin de muebles de oficina


Depreciacin de equipos de computacin
Depreciacin de vehculos

LIBRO DIARIO
FECHA

Dic. 31

DETALLE

PARCIAL

DEBE

.............................. xx ..............................

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

94

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Actividad recomendada 5
Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial Los
Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/200X.

SEGUNDO
BIMESTRE

10.000
6.000
1.200
200
100
50
50
?

SOLUCIONARIO

$
$
$
$
$
$
$

Empresa Comercial Los Alamos


Estado de resultados
Del 1 de julio al 31 de diciembre del 200X
Expresado en dlares

ANEXOS

Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos
Servicios bsicos
Publicidad
Depreciacin de activos fijos
Intereses ganados
Utilidad del ejercicio

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

ACTIVIDAD RECOMENDADA 4

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

95

NDICE

Con la informacin que se presenta elabore el estado de situacin financiera al 31 de diciembre/200X


de la Empresa Comercial Los Alamos.
2.000
100
3.000
18.000
2.000
100
8.000
900
1.000
2.000
500
26.100

PRIMER
BIMESTRE

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

SEGUNDO
BIMESTRE

Bancos
Caja chica
Cuentas por cobrar
Intentario de mercaderas
Equipos de computacin
(-) Depreciacin acumulada de equipos de computacin
Vehculo
(-)Depreciacin acumulada de vehculo
Proveedores
Prstamo bancario por pagar
Sueldos por pagar
Capital

Empresa Comercial Los Alamos


Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

2.

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

96

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

a.

Estado de resultados

b.

Estado de situacin financiera

PRELIMINARES

Con los datos que se presenta en el balance de comprobacin elabore:

SALDOS
Deudor

Acreedor

Caja

4.000

Bancos

8.000

Inventario de mercaderas

Clientes

3.000

Anticipo de sueldos

1.000

Muebles de oficina

4.000

Equipo de oficina

4.000

Proveedores

4.000

Documentos por pagar

1.500

10

Hipotecas por pagar

6.500

11

Capital

31.100

12

Ventas

32.000

13

Intereses ganados

2.000

14

Arriendos ganados

4.000

15

Sueldos

4.000

16

Servicios bsicos

1.000

17

Publicidad

1.000

18

Viticos y pasajes

1.000

19

Servicios bancarios

20

Costo de ventas

25.000

SUMAN

81.100

SEGUNDO
BIMESTRE

25.000

SOLUCIONARIO

CUENTAS

ANEXOS

PRIMER
BIMESTRE

Empresa Los Andes Ca. Ltda.


Balance de comprobacinsaldos
Periodo: 1 enero de al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares

RECURSOS
MULTIMEDIA

3.

100

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

81.100

La Universidad Catlica de Loja

97

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Empresa Los Andes Ca. Ltda.


Estado de Resultados
Periodo: 1 enero de al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Empresa Los Andes Ca. Ltda.


Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares

Autoevaluacin 10
En las pginas 430 a la 432 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 10, se sugiere su
desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua didctica.

Ir a solucionario

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

98

NDICE

7. Solucionario
Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto
bsico. Como usted podr darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos del texto y verifique las
otras respuestas.

PRIMER
BIMESTRE

PRIMER BIMESTRE

3.

5.

9.

SOLUCIONARIO

1.

ANEXOS

Respuesta

SEGUNDO
BIMESTRE

Autoevaluacin 1. Unidad 1
(respuestas impares)
Pregunta

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

RECURSOS
MULTIMEDIA

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

99

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

2.

4.

6.

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 2. Unidad 2
(respuestas pares)

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

100

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

1.

2.

3.

4.

a, b, c

5.

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 3. Unidad 3

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

101

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

1.

Plan de cuentas (4)

2.

Flexibilidad (2)

3.

Cdigo de cuentas (6)

4.

Alfanumrico (5)

5.

Decimal (1)

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 4. Unidad 4

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

102

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 5. Unidad 5
Respuesta

4.

No corresponde

6.

10

SEGUNDO
BIMESTRE

2.

PRIMER
BIMESTRE

Parte a. (respuestas pares)

3.

5.

9.

ANEXOS

RECURSOS
MULTIMEDIA

1.

SOLUCIONARIO

Parte b. (respuestas impares)

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

103

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Respuesta

2.

Pasivo corriente

4.

Proveedores. Representa las deudas que la empresa


mantiene con las diferentes casas comerciales que
entregan mercaderas, de acuerdo a los convenios
establecidos entre comprador y vendedor.

PRIMER
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 6. Unidad 6 (respuestas


pares)

5 % (Hasta el 30 de junio/07) El porcentaje vigente a


partir del 1 de julio/07 es del 2 %.

10

Pasivo representa las obligaciones que tiene la


empresa con terceros por las adquisiciones de bienes
o servicios a crdito, por deudas contradas con
instituciones financieras, o por otras deudas propias
de la actividad de la empresa.

SOLUCIONARIO

ANEXOS

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el


pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre
el monto reinvertido en activos productivos, siempre
y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su
actividad productiva, as como para la adquisicin de
bienes relacionados con investigacin y tecnologa
que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual
debern efectuar el correspondiente aumento
de capital. En el caso de instituciones financieras
privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares,
tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre
y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos
para el sector productivo, incluidos los pequeos y
medianos productores, y efecten el correspondiente
aumento de capital (Referencia: Artculo 36 y 37, Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno).

RECURSOS
MULTIMEDIA

6.

SEGUNDO
BIMESTRE

Las sociedades constituidas en el Ecuador as como


las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas
en el pas y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan
ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva
del 24% sobre su base imponible para el ao 2011,
para el ao 2012 la tarifa el impuesto ser del 23%, y
para el ao 2013 del 22%.

Ir a autoevaluacin
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

104

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

1.

3.

5.

9.

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 7. Unidad 7
(respuestas impares)

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

105

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

1.

Ingresos (8)

2.

Ingresos operacionales (2)

3.

Ingresos no operacionales
(3)

4.

Ventas netas (1)

5.

Intereses ganados (6)

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 8. Unidad 8

1.

2.

3.

4.

ANEXOS

Respuesta

RECURSOS
MULTIMEDIA

Pregunta

SOLUCIONARIO

Autoevaluacin 8.Gua didctica

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

106

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

2.

Gastos de administracin. Son los egresos


necesarios para el buen funcionamiento
de la administracin de la empresa, aun
cuando beneficien a toda la organizacin.

4.

Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del


ao anterior al 30 de noviembre del ao en
curso

6.

Salario bsico unificado al:


1 de enero del 2007 $ 170
1 de enero del 2008 $ 200
1 de enero del 2009 $ 218
1 de enero del 2010 $ 240
1 de enero del 2011 $ 264
1 de enero del 2012 $ 292
1 de enero de 2013 $ 318
1 de enero de 2014 $ 340
1 de enero de 2015 $ 354

Aporte individual al IESS 9.45 %.

10

Recargo horas suplementarias:


- Hasta las 24:00 el 50 %.
- Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100%.
- Sbado y domingo el 100 %.

PRIMER
BIMESTRE

Respuesta

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Pregunta

PRELIMINARES

Autoevaluacin 9. Unidad 9
(respuestas pares)

Pregunta

Respuesta

1.

2.

3.

4.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Autoevaluacin 9.Gua didctica

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

107

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

PRELIMINARES

SEGUNDO BIMESTRE
Autoevaluacin 10. Unidad 10
Pgina

367

2.

368

3.

370

4.

380

5.

381

6.

383

7.

Registro de ajustes

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

1.

PRIMER
BIMESTRE

Se remite a las pginas del texto bsico, donde puede


verificar sus respuestas:

LIBRO DIARIO
Dic. 31

Dic. 31

Detalle

Parcial

............................. xx ...........................
Depreciacin de equipos de computacin
Deprec. acumulada de eq. de computacin
P/r ajuste por deprecacin de los equipos de
computacin.
............................. xx ...........................
Cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
P/r ajustes por la provisin de cuentas incobrables.

Debe

Haber

$ 850,00
$ 850,00

$ 65,60
$ 65,60

8.

404

409

10

406

Ir a autoevaluacin

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

108

ANEXOS

Fecha

RECURSOS
MULTIMEDIA

Pregunta

NDICE
SOLUCIONARIO

TH ESA UR US

8. Anexos

DI CTI ONARY

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Gua didctica: Contabilidad General I

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

El presente material ha sido reproducido con fines netamente didcticos, cuyo


objetivo es brindar al estudiante mayores elementos de juicio para la comprensin
de la materia, por lo tanto, no tiene fin comercial.

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

109

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

8
8
8
8
8
2
10
1
1
2
1
1
8
8

Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como
tales

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y dems pagos por servicios de docencia

Servicios predomina la mano de obra

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre

Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga

Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago
a personas naturales

110

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

10

Porcentajes
vigentes

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA


NORMATIVA VIGENTE

2015

PRIMER
BIMESTRE

314

314

314

312

312

311

310

309

308

307

304

304

304

304

304

304

303

Campo
Formulario
103

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

ANEXO I

PRELIMINARES

314C

314B

314A

312A

312

311

310

309

308

307

304E

304D

304C

304B

304A

304

303

Cdigo del
Anexo

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

111

22

Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes

SEGUNDO
BIMESTRE

22

Anticipo dividendos

SOLUCIONARIO

Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.

ANEXOS

Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa
popular y solidaria.

RECURSOS
MULTIMEDIA

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos

Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos
y de la Economa Popular y Solidaria

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados

Por RF: bonos convertible en acciones

Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos

Por RF: depsito a plazo fijo gravados

Por RF: obligaciones

Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades

Por RF: depsitos Cta. Corriente

Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs

Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos

Por arrendamiento bienes inmuebles

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra

Por RF: depsito a plazo fijo exentos

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago
a sociedades

PRIMER
BIMESTRE

325

325

324

324

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

323

322

320

319

314

PRELIMINARES

325A

325

324B

324A

323R

323Q

323 P

323 O

323 N

323 M

323I

323H

323G

323F

323E2

323E

323B1

323A

323

322

320

319

314D

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

0
0
0
0

Transporte pblico de pasajeros

Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o
extranjeras de aviacin o martimas

Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios

Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

15

Por loteras, rifas, apuestas y similares

La Universidad Catlica de Loja

1% -2%

Compra local de banano a productor

112

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SEGUNDO
BIMESTRE

hasta el 100%

3/mil

Por venta de combustibles a distribuidores

Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia

2/mil

Por venta de combustibles a comercializadoras

SOLUCIONARIO

0,20%

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana

Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap

No aplica
retencin

Compra de bienes inmuebles

Pagos con tarjeta de crdito

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin

Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)

De acuerdo
a la tabla de
retenciones del
Art. 15 RALRTI

hasta el 100%

dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)

hasta el 100%

1% al 13%

hasta el 100%

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la LRTI

PRIMER
BIMESTRE

339

338

337

336

335

334

333

332

332

332

332

332

332

332

332

332

331

330

329

328

327

326

PRELIMINARES

339

338

337

336

335

334

333

332H

332G

332F

332E

332D

332C

332B

332A

332

331

330

329

328

327

326

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Servicios Empresariales

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

113

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno

RECURSOS
MULTIMEDIA

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

13%

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

entre 0 y 22 *

25%

Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)

Pago al exterior - Rendimientos financieros

13%

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)

hasta el 100%

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales)

entre 0 y 22 *

22%

hasta el 100%

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes

Pago al exterior - Anticipo dividendos

Pago al exterior - Dividendos a sociedades

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
entre 0 y 10

Otras retenciones aplicables el 2%

Ganancias de capital

Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares

0,5%-2%

Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros


1

1,25% - 2%

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2

Por energa elctrica

1% -2%

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1

PRIMER
BIMESTRE

411.422.432

411.422.432

411.422.432

428

425

427

426

407.418

404.415

404.415

406.417

405.416

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

346

344

344

343

343

342

341

340

PRELIMINARES

505B

505A

505

504H

504G

504F

504E

504D

504C

504B

504A

504

503

502

501

500

346A

344A

344

343B

343A

342

341

340

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

114

entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias

Pago al exterior - Ganancias de capital

Pago al exterior - Servicios profesionales independientes

Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes

Pago al exterior - Artistas

Pago al exterior - Deportistas

Pago al exterior - Participacin de consejeros

Pago al exterior - Entretenimiento Pblico

Pago al exterior - Pensiones

Pago al exterior - Reembolso de Gastos

Pago al exterior - Funciones Pblicas

Pago al exterior - Estudiantes

Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados

Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por
su actividad.

Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa

SEGUNDO
BIMESTRE

entre 0 y 35 *

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

SOLUCIONARIO

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos

ANEXOS

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos

RECURSOS
MULTIMEDIA

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales

PRIMER
BIMESTRE

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

411.422.432

PRELIMINARES

520F

520E

520D

520B

520A

520

519

518

517

516

515

514

513A

513

512

511

510

509A

509

505F

505E

505D

505C

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

35%

412.423.433

430

420

409

431

421

410

408.419.429

411.422.432

524

523C

523B

523A

522C

522B

522A

521

520G

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

115

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

SEGUNDO
BIMESTRE

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su
estado natural.

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.

No estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:

El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente
entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).

CONSIDERAR:

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NACDGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015

Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales

22%

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin

35%

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales


hasta el 100%

22%

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble
tributacin

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin

hasta el 100%

5%

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble
tributacin

Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos

Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

Elaboracin: Servicios de Rentas Internas


Fuente: www.sri.gob.ec

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

SOLUCIONARIO

fuente del impuesto a la renta

SEGUNDO
BIMESTRE

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRIMER
BIMESTRE

PRELIMINARES

LBEJ/cll/2015-07-03/116
Interactividad: mvl/ 2015-07-14/118

* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales
o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por
el Cdigo Tributario.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.

Misiones diplomticas de pases extranjeros.

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

La Universidad Catlica de Loja

116

NDICE

Gua didctica: Contabilidad General I

1. Ecuacin contable

1. Ecuacin contable

2. Partida doble

2. Partida doble

3. Cuenta mercaderas

3. Cuenta mercaderas

Segundo Bimestre

PRIMER
BIMESTRE

Primer Bimestre

SEGUNDO
BIMESTRE

Primer Bimestre

Diapositivas

Segundo Bimestre
1. Impuesto al valor agregado

2. Ciclo contable

2. Ciclo contable

3. Estados financieros

3. Estados financieros

RECURSOS
MULTIMEDIA

ANEXOS

1. Impuesto al valor agregado

SOLUCIONARIO

Videoconferencias

PRELIMINARES

9. Recursos educativos multimedia

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

117