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Colegio Universitario de

Administración y Mercadeo
CUAM
Extensión Caracas

Facilitador:

AUTOR:

Prof. Marcelo, Olivero

Ratia, Verónica
C.I.N 20.184.388
IV Sem. Contaduría

Reclasificaciones Se realizan cuando hay errores de reclasificación. o la acción del tiempo o la obsolescencia. en el alcance de los ajustes y reclasificaciones se considera normal tomar en torno al 10% o el 20% de la CIR. Ajustes Es un asiento que se propone para corregir la contabilidad y que da lugar a las modificaciones de activos y/o pasivos de las cuentas de resultados. de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. aplicando la base del devengado con la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos en esta. Son aquellos asientos que se preparan con el objeto de regularizar algunas . ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION DEL EFECTIVO Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones practicadas periódicamente en una empresa.Abril de 2016. excluyendo terrenos debido al uso. Se transfieren cantidades entre cuentas de distintos grupos y subgrupos de la misma agrupación del balance o de la cuenta de resultados. con la finalidad que el balance general refleje fielmente la situación financiera de la empresa. antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos. Utilidad de los asientos de ajuste Sirve para corregir un error. Son aquellos asientos que se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias. Una vez obtenida la cifra de importancia relativa.

cuentas y crear las provisiones que sean necesarias. si al finalizar el periodo queda alguna cuenta con saldo crédito. por tanto hay que reconocer un pasivo financiero. lo que se convierte en un pasivo para la empresa. luego. hay que proceder a su reclasificación. Un ejemplo clásico de la reclasificación de las cuentas. antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos. CONCEPTO DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE EFECTIVO Reclasificaciones La reclasificación de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar. significa que sacamos del banco más plata de la que teníamos. Si la cuenta de bancos está en rojo. pues habrá que reclasificarla ya que no se puede presentar así. es decir un saldo crédito. y de ser necesario. reclasificar las cuentas a que haya lugar. de modo que le estamos debiendo plata al banco. es la cuenta de clientes. Al realizar el cierre contable. Ejemplo: las cuentas del activo son de naturaleza débito. es cuando la cuenta de bancos presenta un saldo rojo. de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. excluyendo terrenos debido al uso. Otra cuenta que en ocasiones requiere ser reclasificada. para así proceder a realizar los ajustes contables pertinentes. de forma tal que la presentación de los estados financieros y la información contable sea lo más adecuada posible. La necesidad de reclasificar una cuenta por lo general surge cuando el saldo de dicha cuenta es contrario al de su naturaleza. por consiguiente hay que reclasificarlo como tal. situación que se presenta cuando un cliente paga más de lo que debe. lo que quiere decir que se ha presentado un sobregiro. Como no es nada presentable un informa con una cuenta de bancos en rojo. o la acción del tiempo o la obsolescencia. . debe ser trasladado a otra cuenta. hay que proceder a verificar el saldo de cada cuenta. dando lugar a un saldo a favor del cliente.

Para determinar que ajustes y correcciones deben hacerse. que pueden llevar a la administración de la empresa a tomar decisiones equivocadas. pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los estados financieros. Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar. se hace más difícil el proceso de corrección y ajuste. debido a que en el momento de su registro no se conocen plenamente.Ajustes Durante el ejercicio contable. Si no se ajusta la contabilidad al final del año. lo cual es una gran herramienta para hacer un diagnóstico profundo de la empresa. y esto sólo se logra cuando de forma juiciosa y consciente. lo que hace necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir esos errores. las proyecciones y planes de la empresa. La utilidad de la información contable depende directamente de su fiabilidad. de modo que se hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuando ya se tiene la información completa. Algunos hechos económicos. se registran de forma incompleta. se realizan los ajustes y se corrigen los errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros. es imposible detectar errores en la contabilidad y hasta falencias económicas y financieras de la empresa. . y es de suma importancia contar con información financiera ajustada a la realidad. se hagan antes del cierre contable. de que esté ajustada a la realidad. por lo general se realizan al iniciar el año. los errores son casi inevitables. De otra parte. es necesario realizar una auditoría a la contabilidad y al proceso contable mismo. algo que no se logra sino se hacen los ajustes y correcciones del caso. puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los estados financieros.

00 mensuales devengando en dicho mes. Hasta el 30 de septiembre tu guía contable no había registrado ningún asiento contable en sus libros para mostrar los Bs. Ejemplo de los Ingresos Acumulados no registrado. El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos.00 mensuales.000.A. 15. Asiento contable 1 Registro de los ingresos Ganados pendientes de cobro al 30 de Junio Cuentas Cuentas por Cobrar Ingresos Por Servicios Asiento Débito Clientes Crédito 15.ASIENTOS DE AJUSTE DE MONTOS NO REGISTRADOS Ingresos Acumulados no registrados Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba el efectivo por parte del cliente.. en dicho contrato se acordó cobrar la suma de Bs.000. o de contabilizar la operación en los registros contables. El 30 de junio tu guía contable deberá realizar el siguiente registro contable. que representa un asiento de ajuste porque afecta una cuenta del balance general y una cuenta del estado de resultados.00 15. Son ingresos que se han ganado pero aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente.00 contable Registro del cobro realizado por los servicios realizados al 10/07/2012 2 . pagaderos los días 10 de cada mes. 15.000. El 01 de Junio del 2012.000. Tu guía contable firmo un contrato de servicios con la empresa Dismerc S.

y no en el estado de resultados. Asiento contable 1 .000.. sin embargo. para lo cual le pago la suma de Bs. Ejemplo de los Anticipos de Clientes. cantidad que cubre los seis meses. en junio aún no se ha realizado el registro correspondiente.A.00 15. se entregó la factura correspondiente y se realizó el siguiente asiento.Cuentas Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Débito Crédito 15.000. porque estas cantidades aún no han sido ganadas. para fines contable. Cuando una empresa cobra dinero por adelantado a sus clientes.00.000. El gerente de Dismerc acordó con Tu Guía Contable que en los próximos seis meses. Al recibir el pago.00 Este asiento no representa ningún ajuste puesto que no cumple con el requisito de afectar una cuenta del balance general y una cuenta del estado de resultado. tiene la obligación de prestar servicios en el futuro. y este aparecerá en la sección del pasivo del balance general. Los montos cobrados a los clientes por anticipado se registran debitando a la cuenta de efectivo y acreditando una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes. Tu Guía Contable prestó servicios de contabilidad a Dismerc S. el saldo de la cuenta es considerado un pasivo. El 31 de mayo. Por consiguiente. ellos se encargaran de realizar los servicios de contabilidad. los montos cobrados por adelantados no representan ingresos. a) Anticipos de Clientes En algunos casos. los clientes pueden pagar por adelantado los servicios que se deben prestar en periodos contables posteriores. 60.

60.00.00.Registro por los servicios pagados por adelantado al 30/05/2012 Cuentas Efectivo en Caja y Bancos Anticipos de Clientes Débito Crédito 60. Asiento contable 1 En este caso tomaremos como ejemplo el Interés Acumulado .00 10. es decir. Bs.000.00 60.000.000. que fueron devengando en ese mes.00 Ajuste a las cuentas de Gastos A continuación vamos a detallar el registro contable de los tres tipos de asiento de ajustes relativos a los gastos. 10. estos gastos que se van acumulando se llaman gastos devengados o incurridos. por tanto el registro de este asiento de ajuste es el siguiente: Registro por el cumplimiento del primer mes de servicios prestado al 30/06/2012 Cuentas Anticipos de Clientes Ingresos por Servicios Débito Crédito 10.000. a) Gastos devengados no registrados Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de efectuar el pago correspondiente.000.00 Asiento contable 2 En junio 30 del 2012 se debe reconocer una sexta parte de de los Bs.000.

18 * 1/1/2). En este caso. Es necesario registrar el asiento de ajuste para reconocer el monto del gasto de interés del periodo. El préstamo tiene un costo que se conoce como interés y contablemente se considera un gasto. lo otorgo el banco xx el 31 de mayo del 2012 y la fecha de liquidación es el 31 de agostos del 2012. Caso Práctico Tu Guía Contable requiere de un financiamiento a corto plazo (Menos de Tres meses). y registrar el importe del interés acumulado que se pagara hasta el día en que se venza el préstamo. Un gasto pagado por anticipado es un activo y se .000.00.60 o 90 días) es el gasto o costo de pedir dinero prestado. Tiene como opción principal pedir un préstamo bancario.00 (Bs. El préstamo que requiere Tu Guía Contable es de Bs. Registro de intereses acumulados durante junio al 30/06/2012 Cuentas Gastos por Interés Intereses por Pagar a) Débito Crédito 1.800. Aun cuando Tu Guía Contable no haya pagado ningún interés.00 * 0.120. que también será pagado al vencimiento. 120. El interés se va acumulando según pasa el tiempo. el interés se va acumulando conforme transcurre el tiempo. pero el pago de la cantidad obtenida en préstamo más el interés se efectúa hasta la fecha de vencimiento del préstamo. El interés es del 18% anual.000.800. en los 30 días que han transcurrido desde la firma del pagare (del 31 de mayo al 30 de junio) se ha acumulado (devengado) un interés de Bs.800.1. no se efectuará hasta la fecha de vencimiento del préstamo. Pero el pago de la cantidad tomada más el interés. 31 de agosto del 2012.00 Gastos Pagados por anticipados Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como un activo o como un gasto cuando se pagaron.El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30.00 1.

000.4. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados para anotar el asiento inicial. A continuación asiento de ajuste: Registro del gasto de seguro del mes de junio del 2012 Cuentas Gasto por Seguro Débito 4.00 es decir Bs.00 54. y pasar el importe a una cuenta del balance general. para producir ingresos. Sin embargo se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar el gasto cuando se paga. Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo.produce cuando se pagan gastos que abarcan uno o más periodos contables futuros.500. es necesario ajustar una cuenta de gastos para bonificar cualquier parte no utilizada o vencida.000.000. Tu Guía Contable decidió el 31 de mayo del 2012 adquirir una póliza de seguro por un año y debe pagar la prima total que asciende a bs. Asiento contable 1 Registro de pago prima de seguro por un año al 31/05/2012 Cuentas Seguro Pagado por Anticipado Efectivo en Caja y Bancos Débito Crédito 54.54.00 para ello la compañía de seguro le expidió una factura que ampara el pago correspondiente. por ello se debe registrar el asiento para reconocer el gasto por seguro y disminuir el activo donde el importe es una duodécima parte de los Bs. debido a que representa un costo no vencido y que se empleará en periodos futuros.00 Crédito .000.500. 54.00.00 Hasta el 30 de junio ha transcurrido un mes desde que se adquirió la póliza y. el cual se hizo mediante cheque.

y se ha acreditado la cuenta de obligaciones financieras puesto que se debe reconocer la deuda que se tiene con el banco al haber sobregirado la cuenta. La reclasificación sería así: Cuenta Debito Crédito 1110 1.000.00 COMPROBAR RECLASIFICACION CON SALDO SOBREGIRADO Un ejemplo clásico de la reclasificación de las cuentas.000 Se ha debitado la cuenta de bancos debido a que tenía un saldo crédito. es cuando la cuenta de bancos presenta un saldo rojo. .000 2105 1. de modo que le estamos debiendo plata al banco. por tanto hay que reconocer un pasivo financiero. lo que quiere decir que se ha presentado un sobregiro.000. hay que proceder a su reclasificación.500. Como no es nada presentable un informa con una cuenta de bancos en rojo. significa que sacamos del banco más plata de la que teníamos. es decir un saldo crédito. Si la cuenta de bancos está en rojo.000.000. Supongamos que tenemos la cuenta de bancos con un saldo de -1.Seguro Pagado por Anticipado 4.