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Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD

: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS


Y ADMINISTRATIVAS.

CARRERA

: CONTABILIDAD

CURSO

: PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

CICLO

: IX

DOCENTE

: HIDALGO TAPIA RICHARD

ESTUDIANTES

:
CHANG ORELLANA MARIA
MARTINEZ ARDILES MARIA
SARRIN BERNARDO PAMELA

CASMA-ANCASH-PER
2016

Art. 172 PROCEDENCIA


Proceder siempre que se requiera
conocimiento especializado de naturaleza
cientfica, tcnica o especializada.
No regirn las pruebas periciales para quien
declare hechos espontneos, solo regirn las
reglas de la prueba testimonia.

Art. 176 ACCESO AL PROCESO Y RESERVA

CAPITULO

El perito tiene acceso al expediente y las


evidencias estn a disposicin judicial
con el fin de recabar informacin.
Indicaran la fecha en que iniciar las
operaciones periciales y su continuacin
Debe
guardar
reserva,
bajo
responsabilidad, de cuanto conozca con
motivo de actuacin.

III

LA
PERICIA

ART. 173 NOMBRAMIENTO


El juez competente, el Fiscal o el Juez de
Investigacin Preparatoria nombrarn un
perito. Se escoger a quienes se hallen
sirviendo al Estado, los que colaboran
con el sistema de justicia penal
gratuitamente.
En su defecto los designados segn las
normas de la Ley Orgnica del Poder
Judicial. Sin embargo se elegirn dos o
ms peritos cuando los asunto sean
complejos o cuando se requiera un
concurso.

Art. 175 IMPEDIMENTOS Y SUBROGACIN DEL


PERITO

Art. 174 PROCEDIMIENTO DE DESIGNACIN Y


OBLIGACIN DEL PERITO

No podr ser nombrado perito de parte en el


mismo proceso o en proceso conexo; quien
este suspendido o inhabilitado en el ejercicio de
su profesin. Las partes pueden tacharlo por
esos motivos, pero no impide la presentacin
del informe pericial.

El perito designado tiene la obligacin de


ejercer el cargo, a no ser que este impedido;
previamente debe prestar juramento o promesa
de decir la verdad y diligencia, incurre en
responsabilidad penal, si falta a la verdad. La
resolucin que lo designa debe precisar en qu
consiste el examen pericial y el plazo de
entrega.

Sera subrogado, previo apercibimiento, si


demostrase negligencia en el desempeo de la

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Art. 177 PERITO DE PARTE


Luego del nombramiento del perito, los
sujetos procesales, dentro del 5to da
notificado puede designar, por su cuenta un
perito. El perito de parte est facultado a
presenciar las operaciones periciales del
perito oficial, hacer observaciones y dejar
constancias que su tcnica les aconseje. Las
operaciones deben esperar salvo que sean de
suma urgencia o en extremos simples.

Art. 181 EXAMEN PERICIAL


Se orienta a obtener una mejor
explicacin sobre la comprobacin que se
haya realizado el objeto de la pericia,
sobre fundamentos y conclusin que
sostiene.
En el caso de los informes periciales
oficiales discrepantes se promover, de
oficio incluso en el curso del acto oral un
debate pericial.

Art. 180 REGLAS ADICIONALES


El informe pericial ser nico, si hay
discrepancias cada uno presentara su informe
pericial. El plazo ser fijado por el fiscal o el
juez, las observaciones se presentaran en el
plazo de 5 das, luego de la comunicacin a las
parte. Cuando el informe pericial oficial
resultare insuficiente, se podr ordenar su
ampliacin por el mismo perito o nombrar otro
perito para que emita uno nuevo.

CAPITULO
III

LA
PERICIA

ART. 178 CONTENIDO EL INFORME


PERICIAL OFICIAL
a) El nombre, apellido, domicilio y DNI
del perito y nmero de su registro
profesional.
b) La descripcin de la situacin de
hechos, sobre los que se hizo el
peritaje.
c) La exposicin detallada de lo que se
ha comprobado en relacin al
encargo
d) La motivacin del examen tcnico.
e) La indicacin de los criterios
cientficos o tcnicos, que se sirvieron
para hacer el examen.
f) Las conclusiones.
g) La fecha, sello y firma.

Art. 179 CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL


DE PARTE
Si el perito est en desacuerdo con las
conclusiones del informe pericial oficial puede
presentar su propio informe, sin perjuicio de
hacer el anlisis crtico que le merezca al perito
oficial.

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TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES Y PAPELES DE TRABAJO


DEL PERITO CONTADOR

TCNICAS Y PROCEDIMIENTO PERICIALES


Son aquellos mtodos que el perito aplica segn sean sus objetivos, con la
finalidad de obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su
dictamen o informe.
Procedimientos periciales
Es la accin de proceder para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y
practicas periciales
a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que
contiene todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde
el inicio de la demanda.
b- Revisin del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se
informar del contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o
denuncia, las pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota
de los aspectos contables o financieros ms relevantes que servirn para
desarrollar el objeto de la pericia.
c- Requerimientos para la pericia: Entre la documentacin a solicitar a las
partes involucradas,

Si son personas jurdicas podemos considerar las siguientes:


o Escrituras Pblicas: Testimonios de Constitucin y otras de Aumento
de Capital. Modificacin de Estatutos, Garantas, Fianzas, etc.
o Libros y Registros Contables.
o Documentacin

Sustentatoria

contable.

Documentacin

Sustentatoria tributaria
o Ttulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
o Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos y
que son de importancia para el objeto de la pericia.
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Si es una institucin pblica, la documentacin o informacin es


especfica y se encuentra determinada por normas contables y
disposiciones legales, entre las cuales podemos considerar la siguiente:
o Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector
Pblico.
o Ley del Sistema Nacional de Contabilidad

Para el caso de instituciones privadas, se utilizar las normas contables


(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales
de Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.)

d- Revisin de la Situacin Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de


otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentacin
sustentara relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con
las pruebas actuadas.
Clasificacin de las tcnicas periciales
Las tcnicas se clasifican en:

TECNICAS METRICAS: Se aplica a la valoracin de bienes y


servicios, asignacin de valor a bienes y servicios, clculo de inters,
clculo de impuestos, clculos de beneficios laborales. Cotizaciones
del valor de bienes y servicios, clculo de ratios e indicadores.

TECNICAS PARA SEGUIMIENTO: Se aplica en el seguimiento o


rastreo de procesos, seguimiento o rastreo de operaciones y en
seguimiento o rastreo de actividades.

TECNICAS EVALUATIVAS: Estas tcnicas se realizan a travs de la


calificacin del patrimonio, calificacin de documentos, evolucin
financiera, evaluacin presupuestal y la evolucin de la gestin

TECNICAS DE COMPARACION: Se realiza a travs de la


conciliacin

de

cuenta,

reconciliacin

bancaria,

de

ratios

indicadores. De estados financieros, de informe de ejecucin


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presupuestal, de resultados (prdidas y ganancias), de ingresos,


costos, gastos.

TECNICAS DE ANALISIS: Se realiza a travs del anlisis legal,


anlisis normativo, anlisis de partidas presupuestales, anlisis de
ejecucin presupuestal, anlisis de procesos, anlisis de bienes.

TECNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACION: Se da mediante la


conformacin de saldos, confirmacin de operaciones, observacin
de procesos, observacin

El peritaje contable judicial utiliza las tcnicas de la auditoria. La


diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no est en
las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar
y en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo.

Definicin De Las Tcnicas


a. Comparacin o compulsa Observar o cotejar la similitud o diferencia de los
conceptos importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o
entre varios registros o varios documentos.
b. Observacin Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias
c. Inspeccin Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad.
d. Rastreo Seguimiento de una transaccin o de un hecho de un punto a otro
desde el inicio hasta que termina
e. Indagacin Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
f. Anlisis de Estudio Separacin en partes o elementos de lo que realmente
interesa
g. Conciliacin Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas
separadas e independientes.

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h. Confirmacin Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con


documentacin externa
i. Comprobacin Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una
transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad.
j. Totalizacin Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y
horizontales
k. Verificacin Probar la exactitud o veracidad de un hecho
l. Revisin Selectiva Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de
muestreos respectivos.
m. Examen Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos.

Tcnicas en la evaluacin del expediente judicial examen y evaluacin de


la informacin
Los Peritos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin
para apoyar los resultados de la revisin. Se ha determinado el proceso de
examen y evaluacin de la informacin en los trminos siguientes:
1 Debe obtenerse informacin sobre todo asunto relacionado con los objetivos
del peritaje y su alcance
2 La informacin debe ser suficiente, competente, pertinente y sutil para
proveer una base slida a los hallazgos y recomendaciones del peritaje.
Informacin Suficiente.- Significa que est basada en hechos, es adecuada y
convincente, de modo que permite a una persona comn e informada llegar a
las mismas conclusiones.
Informacin Competente.- Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad posible
de obtener a travs del empleo de las tcnicas apropiadas.
Informacin Pertinente.- Es la que apoya los hallazgos y recomendaciones de
la pericia y es consistente con sus objetivos.

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Informacin til.- Es aquella que facilita a la organizacin el logro de sus


metas.

PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTADOR

Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,


verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor
Partes de los papeles de trabajo

Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de


trabajo debe colocarse el ttulo que indique los datos contenidos en el
papel de trabajo y el periodo que observa la pericia. Usar solamente un
cara del papel de trabajo.

Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qu parte del


trabajo desarroll.

Indicar la fuente de informacin: Para conocer el origen de la


informacin, ya sea que provenga de los libros de contabilidad,
comprobantes, documentos del expediente, disposiciones legales, de las
partes, etc.

Resultados precisos: Asegurarse que los clculos, anlisis, operaciones


aritmticas, etc. efectuadas estn correctas.

Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo debern adecuarse al tamao


regular establecido.

Numeracin correlativa: En cada papel de trabajo colocar el nmero en


la esquina convenida en forma correlativa.

Registro completo: En cada cdula registrar los datos que sustentan


alguna afirmacin o concepto expresado.
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Contenido Explcito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo


y explcito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.

Firma o Rubricacin: Los papeles de trabajo deben estar firmados o


llevar las iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de
elaboracin, con el objeto de deslindar responsabilidades.

Contenido mnimo de los papeles de trabajo


a. Evidencia que los estudios contables y dems informacin, sobre los que va
a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa
b. relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
c. anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
d. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
e. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para realizar las
pruebas sustantivas.
f. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
g. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
Papeles de trabajo en el proceso penal
El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a travs de
la fiscala. En este caso el perito deber revisar en el expediente: El dictamen
del fiscal, la Instructiva, declaracin del Inculpado, declaracin de los testigos si
los hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto del
peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura
de Instruccin en contra del denunciado.

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Papeles de trabajo en el proceso civil


El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que
recibe el nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen
el Cdigo Civil, a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va
acompaada de documentos y pruebas que sustentan esta accin y que el
demandado deber contestar, afirmando o negando los hechos que se le
imputan. El Juez, despus de haber revisado los autos y haber convocado a
una conciliacin, emitir una resolucin que pondr fin a la Litis, la misma que
podr ser apelada en una segunda instancia.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada
Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad
Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables
Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos
Tcnicos
Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje
contable Judicial.
Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables
Ruiz Caro, A. El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin Doctrina-LegislacinJurisprudencia Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios SAC Lima, Per 2,010
Elorreaga Montenegro, G La Pericia de Parte Contable Financiera como teraputica
legal contra las Denuncias por Malversacin de fondos, peculado y otros. Chiclayo,
Per, 2003
http://www.academia.edu/7327021/PERITAJE_CONTABLE

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