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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDDUSTRIAL

SAN CRISTOBAL- EDO.TACHIRA

ESTRATEGIAS CONTABLES PARA EL CONTROL DE DONACIONES


SUJETAS A RENDICION DE CUENTAS EN LA LOTERIA DEL TACHIRA

SAN CRISTOBAL, ABRIL 2013

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDDUSTRIAL


SAN CRISTOBAL- EDO.TACHIRA

ESTRATEGIAS CONTABLES PARA EL CONTROL DE DONACIONES


SUJETAS A RENDICION DE CUENTAS EN LA LOTERIA DEL TACHIRA

Molina Colmenares Yendry k


C.I. V-20.626.125
Tutor Acadmico
Abg. Gerson Molina

SAN CRISTOBAL, ABRIL 2013

DEDICATORIA

A Dios todo poderoso fuente inagotable de vida, por darme la fortaleza


para estudiar y lograr los objetivos y metas trazadas anteriormente en mi
vida, dndome salud, luz, entendimiento, motivacin, constancia y sobre todo
sabidura.
A mis Padres por el apoyo y estmulo que posibilitaron el trofeo de esta
meta.
A esta casa de estudios por darme la oportunidad completar con xito la
culminacin de la carrera.
A mi tutor Institucional Abg. Gerson Molina por el apoyo ofrecido durante
estos aos de estudio.
Y desde ya a todas aquellas personas que han marcado una pauta
importante en mi trayectoria.
A todos Saludos.

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL


ESPECIALIDAD: ADMINISTRACIN DE VENTAS

ESTRATEGIAS CONTABLES PARA EL CONTROL DE DONACIONES


SUJETAS A RENDICION DE CUENTAS EN LA LOTERIA DEL TACHIRA
Autor: Molina Yendry
Tutor: Abg Gerson Molina
Julio 2013
RESUMEN
La presente investigacin tuvo como objetivo general Realizar Estrategias
Contables para el control de las Donaciones Sujetas a Rendicin de Cuentas
otorgadas por la lotera del Tchira, en la Ciudad de San Cristbal Estado
Tchira. Apoyada en los siguientes objetivos especficos: 1. Diagnosticar la
situacin actual de los procesos para las donaciones sujetas a rendicin de
cuentas otorgadas por el Instituto, 2. Identificar los procesos de control
existentes a la hora de otorgar donaciones sujetas a rendicin de cuentas. 3.
Disear Estrategias Contables para el control de las Donaciones Sujetas a
Rendicin de Cuentas otorgadas por la lotera del Tchira. la investigacin se
bas en un estudio descriptivo, apoyado en una investigacin de campo,
aplicndose como tcnica para la recoleccin la encuesta, la misma estuvo
contentiva de 13 tems de preguntas cerradas con opciones de respuesta
dicotmicas SI o NO, la cual fue aplicada a los empleados de rea, durante
la investigacin se evidencio la ausencia de estrategias efectivas para el
control de las donaciones sujetas a rendicin de cuentas, por lo que se
sugirieron un conjunto de estrategias que permitirn al departamento mejorar
el control de las Donaciones y por ende lograr la eficiencia y la eficacia en el
mismo.
Palabras Claves: Donacin, Control, Rendicin de Cuentas, Eficiencia,
Eficacia.

INDICE

DEDICATORIA..................................................................................................iii
RESUMEN........................................................................................................iv
INDICE...............................................................................................................v
INDICE DE GRAFICOS....................................................................................v
INDICE DE CUADROS....................................................................................vi
INTRODUCCIN.............................................................................................vii
CAPITULO I....................................................................................................12
EL PROBLEMA............................................................................................12
Planteamiento del Problema....................................................................12
Objetivo General:......................................................................................14
Objetivos Especficos:..............................................................................14
Justificacin.................................................................................................15
Delimitacin..............................................................................................17
CAPTULO II...................................................................................................18
MARCO TERICO......................................................................................18
Antecedentes de la Investigacin.............................................................18
Bases Tericas.........................................................................................20
Bases Legales.............................................................................................28
Segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999). .29
Artculo 141..................................................................................................29
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal (2010)...............................................................30
En la Ley Orgnica de Administracin Pblica (2008)................................33
RESOLUCIN.............................................................................................34
Contralor General de la Repblica..............................................................34
Definicin de Trminos Bsicos...............................................................37
5

CAPITULO III..................................................................................................42
MARCO METODOLGICO.........................................................................42
Tipo de investigacin................................................................................42
Poblacin:....................................................................................................44
Muestra:.......................................................................................................44
Descripcin de los empleados.................................................................44
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos.................................45
Validez Y Confiabilidad del Instrumento...................................................46
Anlisis e Interpretacin De Resultados..................................................47
Captulo IV.......................................................................................................58
La Propuesta................................................................................................58
CONCLUSIONES............................................................................................77
RECOMENDACIONES...................................................................................79
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...............................................................80
ANEXOS.........................................................................................................82

INDICE DE GRAFICOS
Grfico N 1 Rendicin de cuentas.................................................................48
Grfico N 2 Objetivos y Metas.......................................................................49
Grfico N 4 Capacitacin...............................................................................51
Grfico N 5 Normativa...................................................................................52
Grfico N 7Periodo de Rendicin..................................................................53
Grfico N 7Procedimientos............................................................................54
Grfico N 8Formato Descriptivo de las Donaciones.....................................55
Grfico N 10 Estrategias Contables..............................................................57

INDICE DE CUADROS
Cuadro N 1. Operacionalizacin de Variables...............................................41
Cuadro N 2. Importancia de la rendicin de Cuentas...................................48
Cuadro N 4 Personal.....................................................................................50
Cuadro N 5 Capacitacin...............................................................................51
Cuadro N 7 Periodo de Rendicin.................................................................53
Cuadro N 8.Procedimientos Contables.........................................................54
Cuadro N 9 Formato Descriptivo de las Donaciones....................................54
Cuadro N 10 Estrategias Contables..............................................................55
Cuadro N 11 Sugerencias y Recomendacin...............................................56

INTRODUCCIN
La contabilidad juega un rol importante dentro de la sociedad debido a los
constantes cambios y a la apremiante globalizacin, esta ha evolucionado y
debe seguir hacindolo de manera notable dando origen a nuevas
estrategias contables, es por ellos que los entes

gubernamentales

demuestran el reflejo objetivo del buen funcionamiento de sus operaciones;


por lo que todos los procesos intervienen de manera significativa en el
alcance de los objetivos de cualquier departamento y hasta de la misma
institucin, es por ello que debe existir un buen control que le permita a estos
entes alcanzar sus objetivos con eficacia, que puedan utilizar sus recursos
de manera ms productiva en el proceso administrativo y que los resultados
hayan sido econmicamente alcanzados.
La Lotera del Tchira no debe escapar del privilegio de contar con un
control interno para que las metas propuestas puedan ser alcanzadas
eficazmente y de manera satisfactoria; por tales argumentos podemos decir
que esta institucin, a pesar del tiempo de servicio se logro evidenciar que en
la gerencia de finanzas no se estn cumpliendo con todos los objetivos y
metas trazadas con respecto a las donaciones otorgadas sujetas a rendicin
de cuenta, stos comprenden desde la falta de cada beneficiario para cumplir
con esa responsabilidad hasta el control existente en dicha gerencia.
Para lograr el propsito de esta investigacin,

se requiere

necesariamente de un marco general de referencia metodolgica que


permite e idntica claramente los factores bajo estudio y analizar de forma
ordenada y sistemtica sus componentes de un modo ms racional posible
utilizando las tcnicas ms adecuadas. En este trabajo se abordaran algunos
aspectos de gran importancia en el manejo eficaz de una organizacin entre

los cuales se destacan los procesos contables y la toma de decisiones,


elementos fundamentales para el xito de una empresa u organizacin, estos
criterios se estudiaron con el apoyo de La Gerencia de Finanzas de la Lotera
del Tchira, gracias a su colaboracin se llevo a cabo esta investigacin
necesaria para dar cumplimiento con el trabajo de grado para optar al ttulo
de Tcnico Superior Universitario en Contabilidad y Finanzas.
De igual manera, la investigacin se presenta en cuatro captulos con el
siguiente contenido, Captulo I: aborda la problemtica que actualmente
existe en la Gerencia de Finanzas con respecto a las donaciones sujetas a
rendicin de cuentas, as como los objetivos tanto el general como los
especficos, se describe en forma detallada y organizada las necesidades
que la justifican y por ltimo las delimitaciones que se presentaron a la hora
de llevar a cabo la investigacin.
Captulo II: los antecedentes que sirvieron como aporte a esta
investigacin, las bases tericas el cual permiti servir de base sustentable
para el desarrollo de la investigacin, donde, se expone informacin
referente a la administracin pblica, la contabilidad, la rendicin de cuentas,
al control interno, de igual manera, se ofrece bases legales para nutrir an
mas lo que se refiere a la rendicin de cuentas y la definicin de trminos
bsicos.
Captulo III: se plantea el marco metodolgico, indicndose el tipo y
diseo de la investigacin, estos estn contrastados con las definiciones, el
problema y la investigacin desarrollada, as mismo la poblacin sujeta a
estudio y la muestra seleccionada con el fin de llevar a cabo la tcnica y el
instrumento de recoleccin de datos con su respectiva validacin.

10

Captulo IV: En este se detalla el anlisis e interpretacin de los resultados,


as como el desarrollo del instrumento de recoleccin de datos, obteniendo el
anlisis general de los resultados del instrumento aplicado a los empleados
de la institucin, por otra parte se evidencian el anlisis obtenido de la
situacin actual que presentan las donaciones sujetas a rendicin de
cuentas, de igual forma las propuestas presentadas por el equipo
investigador. Y por ltimo se indican las conclusiones y recomendaciones
sugeridas a la institucin para mejorar las fallas encontradas durante la
investigacin.

11

CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
La contabilidad ha sido considerada como una disciplina muy antigua
a travs de la historia, ha estado caracterizada por una serie de estmulos y
respuestas que evolucionaron a medida que se increment la complejidad de
los sistemas econmicos y sociales de los requerimientos a satisfacer. No
obstante, la demanda por nuevas reas es clara y slida, la profesin debe
necesariamente, dirigir sus esfuerzos a cumplir los anhelos y aspiraciones de
la sociedad. Hoy en da y como en otros tiempos, la contabilidad juega un rol
importante dentro de la sociedad debido a los constantes cambios y a la
apremiante globalizacin, la contabilidad ha evolucionado y debe seguir
hacindolo de manera notable dando origen a nuevas estrategias contables.
Es por eso, que debido a las necesidades de los usuarios, la contadura ha
tenido que renovar y cambiar sus estrategias para entrar a un nuevo mundo
y a un concepto distinto de acuerdo con las exigencias de la globalizacin y
el avance econmico que es necesario para sobrevivir; conociendo y
aplicando nuevas estrategias que permitan demostrar el mejor camino frente
a una dificultad financiera sin sobrepasar los principios normativos. Segn el
Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), establecen
que la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos que son en
parte, por lo menos, de carcter financiero e interpretar los resultados de
estos.

Cabe destacar que los Institutos de Beneficencias estn en la obligacin de


otorgar un porcentaje de sus ganancias para el bienestar de las personas
ms necesitadas y que as lo requieran,

teniendo en cuenta tanto los

procedimientos o parmetros a seguir de cada institucin como las leyes


que rigen las loteras en los distintos pases. La Lotera Nacional fue fundada
mediante un decreto del Congreso Nacional que autoriz la realizacin de
una lotera de beneficencia cuyos fondos seran destinados a mejorar la
calidad de vida del pueblo,

a travs de auxilio de la poblacin ante

catstrofes. Asimismo en Venezuela toda institucin gubernamental tiene el


deber de cumplir con el debido proceso de rendicin de cuentas al organismo
superior competente, por todas las partidas de gastos que se le han
asignado para su buen funcionamiento.

En este sentido, en el Estado Tchira especficamente en la ciudad de San


Cristbal se encuentra El Instituto Oficial de Beneficencia Pblica y
Asistencia Social del Estado Lotera del Tchira, es un instituto autnomo
con patrimonio propio, y de acuerdo a su normativa legal un porcentaje de
las ganancias deben ser para la beneficencia y el bienestar social, es por ello
que este instituto otorga donaciones las cuales un proporcin quedan sujetas
a rendicin de cuentas que no es ms que la obligacin que tiene toda
persona natural, jurdica u otras organizaciones sociales o comunitarias de
demostrar formal y materialmente la correcta gestin, manejo o custodia de
los recursos otorgados por este Instituto, es de aclarar que todas las
donaciones , no estn sujetas a esta condicin.
Tomando en cuenta lo anterior, los sujetos que estn en la obligacin de
rendir cuentas son: Las Personas Naturales o Jurdicas, Asociaciones Civiles
Instituciones Pblicas o Privadas y Filiales de la Institucin

13

cuyas

donaciones o aportes hayan sido en dinero, a nombre de ste o de un


Tercero y el monto sea superior de ochenta (80) Unidades Tributarias, de
igual forma cualquier otra donacin que la Junta Directiva as lo crea
conveniente

para cumplir finalidades de inters pblico

a estos se les

otorga un tiempo determinado a partir de la fecha de retiro de la donacin


dependiendo del monto de la misma.
De acuerdo a las investigaciones realizadas, se pudo determinar que la
Gerencia de Finanzas es la encargada de que una vez que el beneficiario
retire su cheque, se le hace firmar una carta de compromiso el cual es el
nico Control que se lleva para las Rendiciones de Cuentas, en esta se
establece el tiempo en el cual debe rendir, no dando mayor explicacin de los
procedimientos a seguir para realizar la respectiva rendicin lo que puede
ocasionar desinters por parte

del funcionario como del favorecido. El

problema se puede presentar al finalizar el lapso correspondiente a rendir,


estos no cumplen con la fecha establecida y superan el lapso de efectuarse
la debida rendicin lo que puede traer como consecuencia el atraso en los
procedimientos internos que se lleva en la institucin tanto administrativos
como contables de igual forma el trabajo planificado no se lleva cabo en su
totalidad.
De all es importante plantear, que de ocurrir lo antes sealado el instituto
se ver en la obligacin de no otorgar cualquier otra donacin a las personas
naturales o jurdicas que no cumplan con este compromiso, de igual forma el
trabajo de verificar las rendicin de cuentas presentara un atraso pues si las
personas no rinden, esos expedientes se van acumulando lo que afectara
tanto al personal como al espacio fsico del departamento.
Por esta razn se propone disear estrategias contables para el control de
las donaciones sujetas a rendicin de cuentas otorgadas por la lotera del
14

Tchira, de all surgen las siguientes interrogantes: Existen estrategias


contables para llevar el control de las Donaciones Sujetas a Rendicin de
Cuentas otorgadas por la lotera del Tchira?; Cul es la situacin actual de
los procedimientos para las donaciones sujetas a rendicin de cuentas
otorgadas por el Instituto?; Cules son los procesos de control existentes a
la hora de otorgar donaciones sujetas a rendicin de cuentas?; Sera
necesaria Disear Estrategias Contables para el control de donaciones
sujetas a rendicin de cuentas?

Objetivo General:

Realizar Estrategias Contables para el control de las Donaciones Sujetas


a Rendicin de Cuentas otorgadas por la lotera del Tchira, en la Ciudad de
San Cristbal Estado Tchira.
Objetivos Especficos:
Diagnosticar la situacin actual de los procesos para las donaciones sujetas
a rendicin de cuentas otorgadas por el Instituto.
Identificar los procesos de control existentes a la hora de otorgar donaciones
sujetas a rendicin de cuentas.
Disear Estrategias Contables para el control de las Donaciones Sujetas a
Rendicin de Cuentas otorgadas por la lotera del Tchira.

15

Justificacin
El xito de toda organizacin depende en gran medida de cmo se
manejan los recursos a nivel organizacional, la necesidad de medir el
desempeo va ms all de lo que indican los resultados financieros y esto se
ha incrementado en el mundo de las organizaciones de hoy. Ms an, la
necesidad de responder de manera proactiva ante los cambios del entorno y
constituir con objetivos especficos la empresa del maana, se ha convertido
en un requerimiento indispensable para mantener la competitividad de las
mismas.
Asimismo el desarrollo de este proyecto fue seleccionado por este
equipo de trabajo porque se considera un tema de gran importancia puesto
que el dinero otorgado a travs de las donaciones son patrimonio del estado
el cual proviene de las ganancias del Juego Kino Tchira y para que estos
recursos sean invertidos segn el concepto para el cual fueron solicitados al
Instituto Oficial de Beneficencia Pblica y Asistencia Social del Estado
Tchira Lotera del Tchira es necesario realizar la respectiva Rendicin
de Cuentas, al momento de hacer entrega de los documentos si el monto
otorgado en la donacin es menor al monto rendido se deber hacer un
reintegro.
Cabe destacar, la importancia de toda organizacin el manejo del
control y como se evala la gestin de cada accin, a travs de un buen
sistema de control interno que permitan establecer metas, normas y
procedimientos para alcanzarlas, y que adems consideren reconocer las
deficiencias que puedan surgir en momentos determinados. Asimismo, toda
institucin gubernamental requiere la implantacin de nuevas estrategias

16

contables para mejorar el control interno, que permita evaluar los resultados
presupustales al final de cada periodo, al igual, que la gestin de los
procesos aplicados para alcanzar las metas de la institucin; de este modo
se podra mejorar periodo tras periodo los procedimientos y as alcanzar las
metas con mayor eficacia.
En este sentido, la metodologa a utilizar en esta investigacin se basa en
la de campo, la cual consiste en la recoleccin de datos directamente de la
realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variables. El
nivel de investigacin es descriptivo, este nivel interpreta las realidades de un
hecho, en este implica descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la
naturaleza actual, composicin o procesos de los fenmenos que intervienen
en la investigacin.
Otro aspecto que justifica la presente investigacin es determinar si se
encuentran establecidas las obligaciones de los beneficiarios en presentar la
debida Rendicin de Cuentas, as como indagar

por qu no se lleva una

cuenta contable para las donaciones sujetas rendicin de cuentas, asimismo


afecta al personal que trabaja en esta rea ya que el trabajo que tienen
establecido no se podr cumplir en la fecha determinada, de igual forma los
solicitantes de las donacin ya que sea o no de manera involuntaria sino
rinden no podrn ser beneficiados para otras oportunidades y podr incurrir
en asuntos legales, de este modo se aplica los conocimientos adquiridos
durante el periodo acadmico en el Instituto Universitario de Tecnologa
Industrial, por otra parte con esta investigacin se deja un aporte el cual sirva
de antecedente para futuras investigaciones en cuanto al tema.

17

Delimitacin

La presente investigacin tiene como finalidad, disear estrategias


contables para el control de la donaciones sujetas a rendicin de cuentas, se
har en la gerencia de finanzas ubicada en el instituto oficial de beneficencia
y asistencia social del

estado Tchira lotera del Tchira, Av. Libertador

urbanizacin las lomas, frente a casa pueblo, edificio lotera del Tchira, piso
5 el intervalo de tiempo de la investigacin est en el lapso comprendido de
abril 2013 hasta mayo 2013

18

CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin

El estudio de rendicin de cuentas ha sido abordado en los ltimos


aos por distintos investigadores, debido a su gran importancia a nivel
gubernamental, destacando de esta forma los niveles de eficiencia y eficacia
de los recursos, debido a la obligacin que cada institucin gubernamental
tiene ante la ley de rendir cuentas del uso de las partidas destinadas segn
lo presupuestado, con el fin de garantizar la exacta veracidad y cumplimiento
de lo requerido segn las distintas leyes que rigen las Rendiciones de
Cuentas.
Un aporte cientfico de relevante significado para esta investigacin, es
el realizado por

Maestre (2007) cuyo ttulo es

Anlisis de los

procedimientos aplicados para la revisin y control de la rendicin de cuentas


ejecutadas en la direccin de control posterior de Mxico ,para optar por el
ttulo de licenciatura en contadura y finanzas en la Universidad de las
Amricas Puebla Objetivo General es Analizar los procedimientos aplicados
para la revisin y control de la rendicin de cuentas, entre sus objetivos
especficos

encontramos,

diagnosticar

la

situacin

actual

de

los

procedimientos aplicados para la revisin y control de la rendicin de


cuentas. Al respecto concluy, falta de lineamientos formales escritos de los
procedimientos de revisin de rendicin de cuentas, frecuente rotacin del
personal de supervisin y revisin, desconocimiento de las instituciones que
reciben aportes de cmo soportar el gasto debido a la falta de induccin.

Adems, encontr fallas en el control interno de los soportes que justifican el


gasto de los recursos; ineficiencia e ineficacia en la revisin de la rendicin
debido a la inexistencia de un software o una red sistematizada.
Un tercer trabajo a ser considerado en esta revisin de antecedentes es
el realizado por Omar (2007), cuyo ttulo es Anlisis de las normas y
procedimientos administrativos, aplicados en la tesorera de la alcalda del
Municipio Autnomo Libertador Caracas, para su rendicin de cuentas, para
optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin, en la
Universidad Central de Venezuela, El Objetivo General de esta investigacin
es: Analizar las normas y procedimientos administrativos, aplicados en la
tesorera municipal de la alcalda del Municipio Autnomo Libertador
Caracas, para su rendicin de cuentas, concluyendo ausencia de normas y
procedimientos formalmente establecidos, prdida de tiempo y materiales en
la elaboracin de resmenes de rendicin de cuentas, falta de relacin
interdepartamental, obsolescencia de equipos de computacin y fotocopiado;
fallas de gran magnitud en el libro auxiliar de tesorera (tachadura,
enmendaduras, falta de informacin y registros), duplicidad de funciones,
falta de entrenamiento previo al personal, inexistencia de control constante
para evaluar desempeo, e inexistencias de medidas correctivas.
A la luz de lo expuesto, se debe citar en primer trmino el trabajo de
investigacin ejecutado por Garca Salazar (2006), denominado Anlisis de
la gestin contable de rendicin de cuentas de las partidas de gastos en la
direccin de vigilancia epidemiolgica y saneamiento ambiental regin iv,
para optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en Contabilidad en
la Universidad de Oriente Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas
Departamento de Contadura Pblica Ncleo Monagas; el cual planteo como
Objetivo General: Analizar la gestin contable de rendicin de cuentas de la
20

Direccin

de

Vigilancia

Epidemiolgica

Saneamiento

Ambiental

(MALARIOLOGIA) Regin IV. Y Objetivos Especficos: Identificar las partidas


de gastos de la Direccin de Vigilancia Epidemiolgica y Saneamiento
Ambiental, describir el proceso de Rendicin de Cuentas, medir los niveles
de eficiencia, eficacia y economa en el proceso de Rendicin, obteniendo
como conclusin que la Rendicin de Cuentas es una caracterstica palpable
de la responsabilidad y demuestra la manera en que se han ejecutado las
labores impuestas a ejecutar; el que un departamento tenga que rendir
implica que este debe acepta realizar sus tareas lo ms efectivamente
posible y as demostrar que se estn cumpliendo con los lineamientos y
parmetros requeridos.
Al comparar lo anterior con la investigacin se puede determinar la
relacin existente entre los antecedentes y la temtica debido a que se trata
de cmo mejorar el control de las Rendicin de cuentas en determinada
organizacin, de igual forma analizar los procedimientos contables que se
llevan en la actualidad y cul sera el mejor mecanismo que se debe aplicar
para la revisin y el control de las Rendiciones de cuentas, con el fin de
establecer los parmetros a seguir, los cuales sern de gua para obtener un
mejor control.

Bases Tericas

Todo elemento de investigacin se enfoca en diferentes bases tericas,


las cuales constituyen una fortaleza al estudio; Donacin: Se puede decir que
es la accin de dar fondos u otros bienes materiales, generalmente por
caridad. En algunos casos se regula como un contrato, en esta parte se
pueden mencionar

los distintos tipos de donacin como los son ayudas


21

econmicas para gastos del hogar, gastos de estudio, tratamientos mdicos,


Intervenciones quirrgicas, materiales de construccin para remodelacin de
viviendas entre otros.
Lotera: Se puede definir como un juego que consiste en acertar los
nmeros de un billete previamente comprado con los extrados de una
tmbola o un recipiente que garantice que sean extrados al azar. El nmero
de aciertos pueden ser todos o parte de los nmeros del billete. Al Ganador o
ganadores se le entrega un premio en dinero o especies. Por lo general si no
hay ganadores para un sorteo el premio se acumula para el siguiente.
La lotera es un monopolio estatal o una concesin regulada por las leyes.
En todos los pases existen prohibiciones para que los particulares organicen
juegos de lotera que no estn regulados de alguna forma, una parte de lo
recaudado por la venta de los billetes de lotera en general es entregado a
obras de beneficencia social o queda en manos del Estado y es destinado a
los gastos corrientes de los mismos.
El Control Interno: Es un sistema que comprende el plan de
Organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados dentro de una empresa y lograr el cumplimiento de su misin,
objetivos y metas. A razn de esto. Meigs (1998) conceptualiza El trmino
control interno se refiere a todas las medidas adoptadas por la gerencia para
asegurar que la organizacin opere en forma eficiente y efectiva, produzca
informacin financiera confiable y cumpla con las leyes y regulaciones
pertinentes. En torno a lo planteado el control interno es una funcin de la
gerencia que tiene por objeto proteger y preservar los bienes de la empresa,
estos objetivos han de lograrse mediante los controles de procedimientos
internos de la empresa, y con la comprobacin de la exactitud con que
trabaja la oficina de contabilidad.

22

La importancia del control interno se basa, en que la empresa pueda


alcanzar sus metas de una manera excelente, donde se pongan en prctica
los principios fundamentales que garanticen la deteccin de riesgos a tiempo
para poder enfrentarlos con celeridad y la organizacin se mantengan de pie
encaminada hacia el alcance de sus objetivos. Objetivos del Control Interno:
Segn, Cepeda (1999) los puntualiza de la siguiente manera:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su
adecuada administracin ante riesgos potenciales y reales
que los puedan afectar (control interno contable).
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las
operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la
correcta ejecucin de las funciones y actividades
establecidas (control interno administrativo); Velar porque
todas las actividades y recursos de la organizacin estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control
interno administrativo). Garantizar la correcta y oportuna
evaluacin y seguimiento de la gestin de la organizacin
(control interno administrativo); Asegurar la oportunidad,
claridad utilidad y confiabilidad de la informacin y los
registros que respaldan la gestin de la organizacin (control
interno contable). (p. 7-9)
El autor opina que en los objetivos del control interno se definen y
aplican medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y reprender los
extravos que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el
logro de los objetivos programados de igual forma
garantizan que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la
auditora interna a dems velan porque la administracin disponga de
instrumentos y mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo

23

organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura, caractersticas y


funciones.

Principios del Control Interno


Cepeda G. (1999) El ejercicio del control interno implica que este se
debe hacer siguiendo los principios de igualdad, moralidad, eficiencia,
economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de los costos
ambientales; El principio de igualdad consiste en que el sistema de control
interno debe velar porque las actividades de la organizacin estn orientadas
efectivamente hacia el inters general, sin otorgar privilegios a grupos
especiales; Segn el principio de moralidad, todas las operaciones se deben
realizar no solo acatando las normas aplicables a la organizacin, sino el
principio ticos y morales que rigen la sociedad; El principio de eficiencia vela
porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la produccin
de bienes y servicios se haga al mnimo costo, con la mxima eficiencia y el
mejor uso de los recursos disponibles.
El principio de economa vigila que la asociacin de los recursos sea la
ms adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la organizacin; El
principio de celeridad consiste en que uno de los principales aspectos sujeto
a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la
organizacin, a las necesidades que ataen a su mbito de competencia;
Los principios de imparcialidad y publicidad, consisten en obtener la mayor
transparencia en la actuacin de la organizacin, de tal manera que nadie
pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de discriminacin,
tanto en oportunidades como en acceso a la informacin.

24

Es por ello que un control interno eficiente, reconoce necesariamente la


existencia de objetivos y metas en la organizacin si estos no estn definidos
adecuadamente, la organizacin necesitar de rumbo y por tanto, de un
marco de referencia contra el cual pueda medir los resultados obtenidos, con
el fin de cumplir con las metas ya propuestas con anterioridad y a las cuales
hay que rendir sobre las actuaciones de las mismas ya que de esta manera
se garantizara el control interno de toda organizacin.

Caractersticas del Control Interno


Cepeda (1999) Las principales caractersticas del sistema de control
interno son las siguientes: El sistema de control interno est conformado por
los sistemas contables, financieros, de planeacin, de verificacin,
informacin y operacionales de la respectiva organizacin; Corresponde a la
mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse a
la naturaleza, la estructura, las caractersticas y la misin de la organizacin.
La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar
de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad
del sistema de control interno de la organizacin y proponer a la mxima
autoridad de la respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarlo.
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organizacin; debe disearse para prevenir errores y fraudes; Debe
considerar una adecuada segregacin de funciones, en la cual las
actividades de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de
conciliaciones estn debidamente separadas, Los mecanismos de control se
deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la organizacin; No
mide desviaciones; permite identificarlas; Su ausencia es una de las causas

25

de las desviaciones; De este modo se puede decir que el control interno


tiene caractersticas muy importantes las cuales afirman la existencia del
orden en toda organizacin por lo que es importante la presencia de una
unidad de auditora interna ya que es una medida de control y un elemento
del sistema de control interno.

Gestin
La gestin es el proceso que establece la aplicacin de diferentes
metodologas, las cuales permiten planificar y establecer metas y objetivos,
de igual forma determina parmetros e ndices para la cuantificacin y
calificacin del alcance de dichas metas y objetivos. La gestin implica la
excelencia en la toma de decisiones y el debido proceso para que sea
confiable, integro y oportuno. Tan importante como la gestin es su
evaluacin

constante

donde

se

puedan

valorar

peridicamente

el

cumplimiento de las normas establecidas en el proceso de planificacin; es


entonces donde entran en juegos los indicadores de rendimiento que
previamente hayan sido establecido destacndose adems la conveniencia
de la organizacin, ya que, ser esta quien establezca las medidas de
calificacin de los indicadores.
En torno a lo planteado se puede decir que la gestin establece metas y
objetivos de igual forma analiza los recursos disponibles, ajusta operaciones
que garantizan el funcionamiento de la organizacin para as evaluar el
cumplimiento y desempeo institucional, estableciendo niveles de eficiencia,
eficacia, economa, armona y justicia dentro de la organizacin, cuando se
lleva a cabo una organizacin tanto administrativa como contable se podr
cumplir con todo lo planificado en una organizacin.

26

Administracin Pblica.
Amaro, (1998), La administracin tiene todas las
caractersticas de una ciencia por sustentar principios de
valides universal, tales como planeacin, jerarquizacin,
coordinacin, organizacin, centralizacin descentralizacin
y otros. Es una tcnica por que utiliza mtodos y
procedimientos uniformes. Es arte, porque el xito de la
gestin estatal depender de la habilidad, destreza y arte del
funcionario o empleado en la ejecucin de la fusin pblica,
principalmente en lo concerniente al ejercicio del poder
discrecional para la toma de decisiones, donde entran en
juego aspectos como liderazgos, autoridad, don de mando y
motivacin (pg.-13)
El autor nos quiere plantear en este texto que la administracin pblica
es un sistema social porque interactan un grupo de elementos que siguen
su propio mtodo, diferente a la de cada uno de sus elementos pero siempre
manteniendo interaccin con su medio, afirma que es un trmino de lmites
imprecisos que comprende el conjunto de organizaciones pblicas que
realizan la funcin administrativa y de gestin del Estado y de otros entes
pblicos con personalidad jurdica, ya sean de mbito regional o local.

Funciones de la Administracin Pblica;

tiene en su haber muchas

funciones, que estn focalizadas en la eficiencia de la gestin administrativa


con el fin de alcanzar todas las metas y objetivos del Estado; a propsito
Quiroga (1996) expresa en su libro:
Las instituciones u organismos administrativos actan dentro
del contexto poltico, econmico y social, como
organizaciones que persiguen determinados fines, dividen el
trabajo administrativo, combinan los recursos humanos,
financieros y material es para cumplir con sus fines y
evalan y controlan los resultados en un constante
dinamismo y proceso de adaptacin al medio. (p, 33)

27

En consecuencia cada institucin tiene funciones que desempear dentro


de tal contexto, las cuales pueden agruparse de acuerdo a la actividad a
realizar se expresa normalmente porque las interacciones que suceden en el
medio social son complejas y resulta difcil delimitar con precisin un sector
de otro, en efectos las funciones de la Administracin Pblica son aquellas
que permite gestionar los recursos humanos que estn al servicio del Estado
y por ende de los ciudadanos, de ah que el proceso de seleccin de los
funcionarios pblicos deba garantizar como mnimo transparencia, idoneidad,
celeridad y mrito como elemento fundamental para quien detente un cargo
pblico.
Rendicin de Cuentas
Es la obligacin que tiene el beneficiario de demostrar a travs de libros,
registros, comprobantes y dems documentos, la correccin de la gestin de
los recursos, as como la presentacin de los resultados de su gestin, de
acuerdo con la planificacin y programacin de ejecucin previamente
establecida vinculada con la cuenta. Por otra parte la rendicin de cuentas es
el derecho que por ley tienen los ciudadanos de que la administracin pblica
sea veraz y transparente, como lo expresa la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela en su artculo N 141 donde establece la rendicin
de cuentas como un principio al servicio de los ciudadanos, del mismo modo,
estn obligados a rendir cuentas las personas naturales o jurdicas que
reciben aportes, subsidios, transferencias, fondos en calidad de avance o
alguna otra modalidad similar, destinados a finalidades de inters pblico por
parte del Ejecutivo Nacional, Regional o Municipal.
Finalidad de las Rendicin de Cuentas: Responder ante el ciudadano, como
soberano, por los deberes y obligaciones asignados por la Constitucin de la

28

Repblica y dems leyes que rigen el funcionamiento de las instituciones


centralizadas y descentralizadas.
Objetivos de la Rendicin de Cuentas: Fortalecer el sentido de lo pblico;
Recuperar la legitimidad para las Instituciones del Estado; Facilitar el
ejercicio del control social a la gestin pblica; Contribuir al desarrollo de los
principios

de

transparencia,

responsabilidad,

eficacia,

eficiencia

imparcialidad y participacin ciudadana en el manejo de los recursos


pblicos; Constituir un espacio de interlocucin directa entre los servidores
pblicos y la ciudadana;

Servir como insumo para ajustar los planes,

programas, proyectos y accin que las instituciones realizan a fin de que


stos respondan a las necesidades y demandas de la comunidad.

Bases Legales
los lineamientos que
deben seguir para que el Instituto de
Beneficencia o aquellas que se dediquen a la actividad de los juegos de
loteras ya sean personas naturales o jurdicas sean los estipulados en la
presente ley, los cuales el Instituto nacional de loteras ser el ente
encargado de realizar la supervisin del control interno, se encuentra
relacionado al tema de investigacin ya que las donaciones que son
otorgadas por la Lotera del Tchira sujetas a Rendicin de cuentas, se
originan de las ventas provenientes del Juego Kino Tchira, actividad
comercial a la que se dedica la institucin con el fin de ofrecer beneficencia
al pueblo venezolano Tomando en cuenta los siguientes dicho artculo

29

Segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Artculo 137.
La Constitucin y la ley definirn las atribuciones de los rganos que ejercen
el Poder Pblico, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen.
Artculo 141.
La Administracin Pblica est al servicio de los ciudadanos y
ciudadanas y se basa en los principios de honestidad, participacin,
celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, con sometimiento pleno
a la ley y al derecho. Por lo anteriormente expuesto se puede acotar que en
toda administracin pblica se debe regir por parmetros los cuales deben
cumplir; en este caso est incluida la Lotera del Tchira ya que es un ente
pblico que se basa en principios.
Artculo 143.
Los ciudadanos y ciudadanas tienen derecho a estar informados
oportuna y verazmente por la administracin pblica, sobre el estado de las
actos en que estn directamente interesados e interesadas, y a conocer las
actuaciones definitivas que se adopten sobre el particular. Asimismo, tienen
derecho a los archivos y registros administrativo, sin perjuicio de los lmites
aceptables dentro de la sociedad democrtica en materias relativas a
seguridad interior y exterior, a investigacin criminal y a la intimidad de la
vida privada, de conformidad con la ley que regule la materia de clasificacin
de documentos de contenido confidencial y secreto.
As pues en este articulo se expresa el derecho que tiene los ciudadanos
en requerir informacin sobre las actuaciones que le competen en
30

determinada empresa, en cuanto a la Lotera del Tchira la ciudadana tiene


el derecho de estar informado de acuerdo a los resultados obtenidos
despus de la verificacin de los documentos consignados ante el
departamento competente para la Rendiciones de Cuentas.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema


Nacional de Control Fiscal (2010)
Artculo N 7.
Las oficinas y empleados de hacienda, as como las entidades o
personas sometidas al control establecido en esta ley, que administren,
manejen o custodien fondos u otros bienes nacionales, estn obligados a
rendir cuenta de su gestin, en la forma y oportunidad que determine la
contralora. Tienen igual obligacin quienes

administren o custodien, por

cuenta u orden de la Repblica, fondos u otros bienes pertenecientes a


terceros.
Como se acaba de expresar en el artculo anterior todo ente pblico que
manipule fondos u otros bienes nacionales estn en la obligacin de
demostrar ante el organismo competente en que fueron invertidos dichos
fondos, de igual forma salvaguardar los bienes, es por ello que las
donaciones que son entregadas a los beneficiarios quedan sujetas a
Rendicin de Cuentas con el fin de cumplir lo establecido en este artculo.
Artculo 8.
Las funciones que la Constitucin de la Repblica y las leyes atribuyen
a la Contralora General de la Repblica y a los dems rganos del Sistema
Nacional de Control Fiscal deben ser ejercidas con objetividad e
imparcialidad

31

Artculo 9.
Estn sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control,
vigilancia y fiscalizacin de la Contralora General de la Repblica:
1. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Nacional.
2. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Estadal.
3. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los Distritos y Distritos Metropolitanos.
4.Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Municipal y en las dems entidades locales previstas en la Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal.
5. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
en los Territorios Federales y Dependencias Federales.
6. Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
7. El Banco Central de Venezuela.
8. Las universidades pblicas.
9. Las dems personas de derecho pblico nacionales, estadales, distritales
y municipales.
10. Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que
se refieren los numerales anteriores tengan participacin en su capital social,
as como las que se constituyan con la participacin de aqullas.
11. Las fundaciones, asociaciones civiles y dems instituciones creadas con
fondos pblicos o que sean dirigidas por las personas a que se refieren los
numerales anteriores o en las cuales tales personas designen sus
autoridades, o cuando los aportes presupuestarios o contribuciones
efectuados en un ejercicio presupuestario

32

Por una o varias de las personas a que se refieren los numerales anteriores
representen el cincuenta por ciento (50%) o ms de su presupuesto.
Artculo 35.
El Control Interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia, economa y
calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.
Tomando en cuenta lo anterior se puede decir que el control interno es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto
asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa. El sistema de control interno comprende el
plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y
verificara la confiabilidad de los datos contables.
Artculo 51.
Quienes administren, manejen o custodien recursos de los entes y
organismos sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley,
estarn obligados a formar y rendir cuenta de las operaciones y resultados
de su gestin, en la forma, oportunidad y ante el rgano de control fiscal que
determine la Contralora General de la Repblica, mediante Resolucin que
se publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Tienen igual obligacin quienes administren o custodien, por cuenta y orden
de los referidos entes y organismos, recursos pertenecientes a terceros. La
rendicin de cuentas implica la obligacin de demostrar formal y

33

materialmente la correccin de la administracin, manejo o custodia de los


recursos.
Artculo 52.
Quienes administren, manejen o custodien recursos de cualquier tipo
afectados al cumplimiento de finalidades de inters pblico provenientes de
los entes y organismos sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta
Ley, en la forma de transferencia, subsidios, aportes, contribuciones o alguna
otra modalidad similar, estn obligados a establecer un sistema de control
interno y a rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestin de
acuerdo con lo que establezca la Resolucin indicada en el artculo anterior.
Los administradores que incurran en irregularidades en el manejo de estos
fondos sern sometidos a las acciones resarcitorias y sanciones previstas en
esta Ley.
Tomando en cuenta lo anterior dichos artculos establecen que todas
aquellas instituciones que tengan bajo su responsabilidad la administracin
de fondos o bienes pblicos deben rendir cuenta ante el rgano competente
y de esta forma demostrara en que ha invertido el dinero del estado y si ha
cumplido con los paramentos que se deben seguir para ello, en
consecuencia es una obligacin de toda organizacin presentar las pruebas
de los gastos causados.
En la Ley Orgnica de Administracin Pblica (2008)

Determina la rendicin de cuentas como un principio de funcionamiento


de la administracin pblica, de tal manera que en su artculo N 11 define,
Las autoridades, funcionarios y funcionarias de la administracin pblica

34

debern rendir cuentas de los cargos que desempeen, en los trminos y


condiciones que determine la Ley
De esta manera nos damos cuenta las responsabilidades y derechos de
las partes, respaldados por la ley, donde prevalece la claridad y franqueza de
los entes gubernamentales sobre todas las actividades administrativas
competentes, donde se pueda evidenciar su buen funcionamiento.
Artculo1.
El presente Reglamento tiene por objeto desarrollar los principios
contables y establecer las normas y procedimientos tcnicos que conforman
el Sistema de Contabilidad Pblica, que permitirn valorar, procesar y
exponer los hechos econmicos y financieros que afecten o puedan llegar a
afectar el patrimonio de la Repblica o de sus entes descentralizados
funcionalmente.
RESOLUCIN
Contralor General de la Repblica
En ejercicio de la atribucin que le confieren los artculos 3, 51 y 55 de
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, dicta las siguientes:
Captulo III De la rendicin y examen de las cuentas, Rendicin de la
cuenta.
Artculo 16.
Efectuada la participacin prevista en el artculo 13 de las presentes
Normas, el rgano de control fiscal correspondiente, dentro de los sesenta
(60) das hbiles siguientes, proceder a realizar la revisin preliminar de la
cuenta para verificar su correcta formacin, en cuyo caso, emitir constancia

35

de su recepcin, con lo cual se considerar rendida. Cuando se detecten


deficiencias en su formacin, se levantar un acta para dejar constancia de
dichas circunstancias y se fijar un lapso, que no exceder de diez (10) das
hbiles, contados a partir de la fecha de suscripcin de la misma, para que
stas sean subsanadas. Rendida la cuenta, el funcionario designado para la
verificacin estampar en los documentos y comprobantes, un sello que
indicar que estos forman parte de la cuenta objeto de examen.
Por la razn anterior dicho artculo se relaciona con el tema de
investigacin, ya que establece el tiempo en el cual se debe proceder para
realizar la Rendicin de Cuentas ante el rgano competente, el cual le
otorgar una constancia que seale que la cuenta fue rendida tal como se
establece en la ley, en caso contrario, es decir, que al rendir la Cuenta se
detecte alguna diferencia este, levantara un acta con la finalidad de dejar
constancia de los acontecimientos y otorgar un lapso de tiempo con el
finalidad de que las observaciones encontradas sean subsanadas.
Verificacin de la correcta formacin de la cuenta
Artculo 17.
A los fines de la revisin preliminar a que alude el artculo anterior, el
funcionario designado deber constatar lo siguiente:
1) El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los sistemas de
contabilidad vigentes en materia de formacin de la cuenta.
2) Estado fsico de los documentos que conforman la cuenta.
3) Los cambios de cuentadantes durante el perodo de la cuenta, si es el
caso.
4) Cualquier otro aspecto, vinculado con la formacin de la cuenta, necesario
para establecer que la misma se encuentra lista para el examen.

36

El artculo antes expuesto tiene relacin en cuanto al tema de


investigacin ya que establece los documentos que deben ser entregados en
original por el beneficiario debe al cuentadante el cual es el encargado de
constatar el buen funcionamiento y manejo de los recursos otorgados, y al
momento de realizar la rendicin, los mismos deben ser presentados en
original.
Objeto del examen de cuentas
Artculo 24.
El examen de las cuentas tendr por objeto:
1) Comprobar la exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones en la
administracin, manejo y custodia de los recursos, as como la existencia del
soporte documental; Determinar si se han cumplido las disposiciones
constitucionales, legales y Sub-legales correspondiente, incluido el plan de la
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
de control interno; Determinar si se han cumplido las metas y objetivos
vinculados a la cuenta; Determinar los errores u omisiones que pudieren
existir en dichas cuentas; Calificar las cuentas y declarar o no su
fenecimiento.
El tema de investigacin se relaciona con el artculo antes expuesto ya
que la finalidad de las Rendiciones de Cuentas es comprobar la correcta
administracin y manejo de los recursos otorgados por el Instituto a travs de
las donaciones, as como tambin determinar si existen errores u omisiones
en cuanto al cumplimiento de las metas previstas las cuales se encuentran
vinculadas directa o indirectamente al momento de realizar la respectiva
Rendicin.

37

Definicin de Trminos Bsicos


Asientos Contables: Son los registros de las operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad, pueden ser asientos simples y
asientos compuestos; simple cuando se utilizan dos cuentas, un dbito y un
crdito; compuesto cuando se emplean ms de dos cuentas.
Beneficencia: Virtud de hacer el bien.

Conjunto de establecimientos

benficos y de los servicios gubernativos referentes a ellos, Bienes o dinero


que da un organismo gubernamental a la gente necesitada o pobre, Conjunto
de actitudes y sentimientos que llevan a hacer bien a las personas, de
manera especial a las que se hallan necesitados.
Comprobante de pago: El Comprobante de Pago es un documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de
servicios es importante ya que evita una accin ilegal que nos afecta a todos;
de igual forma el comprobante de pago prueba la posesin de un bien y
puede servir de constancia frente a terceros.
Compromiso: Deriva del trmino latino compromissum y hace referencia a
una obligacin contrada o a una palabra dada
Contabilidad: se define como un sistema adaptado para clasificar los
hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos
que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que
implica el constituir una empresa determinada.

38

Cuenta: Es el estado contable, financiero y Presupuestario, donde se refleja


la situacin de un ente (persona natural, jurdica, gubernamental) en relacin
con las operaciones que ha efectuado con quien la confeccione.
Cuenta de orden: Son cuentas que se abren para registrar un movimiento de
valores, cuando este no afecta o modifica el balance de la empresa, pero
cuya incorporacin en libros es necesaria con fines de recordatorio contable,
de control en general sobre aspectos administrativos, o bien, para consignar
sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no presentarse
en lo futuro.
Cuentas de Orden de Control: Las que se utilizan por el ente econmico
para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no
afectan la situacin financiera de aqul, se usan tambin para ejercer control
interno.
Donaciones: Entrega de algo propio que se hace de forma voluntaria y
generosa.
Disear: Es elegir entre un abanico muy grande de opciones cual es la que
construiremos.
Empresa: Es una actividad econmica organizada para la transformacin,
circulacin, prestacin de servicios, administracin y custodia de bienes. En
la empresa se renen y organizan los diversos factores econmicos con la
perspectiva

de

alcanzar

determinados

objetivos,

los

cuales

estn

relacionados con el tipo de producto o servicio ofrecido. Toda empresa debe


contar con un sistema de informacin financiero que le permita registrar el
costo de la prestacin de los servicios o la fabricacin de los productos.

39

Estrategias: Medidas por los cuales se lograran los objetivos planteados.


Librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o una
fecha futura fija o determinable.
El beneficiario: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de
dinero estipulado en el pagar, si este ha sido transmitido o endosado por el
librador.
Factura: es un documento mercantil que refleja toda la informacin de una
operacin de compraventa. La informacin fundamental que aparece en una
factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisin de un servicio,
junto a la fecha de devengo, adems de indicar la cantidad a pagar como
contraprestacin.
Letra de Cambio: Es un documento mercantil, por el que una persona,
(librador), ordena a otra (librado) el pago de una determinada cantidad de
dinero en una fecha determinada o de vencimiento.
Objetivos: Se puede definir como los resultados a largo plazo que una
organizacin aspira a travs de su misin fundamental.
Obligacin o deber es la situacin en la cual una persona tiene que dar,
hacer, o no hacer algo segn la moral que posee. La etimologa de la palabra
obligacin proviene del Latn, ob-ligare, que significa atar, dejar ligado.
Tambin es la dedicacin que se le puede dar a algo que nos corresponde
hacer.
Organizacin: Es posible a travs del ordenamiento y coordinacin.

40

Planificacin: Es la funcin administrativa que determina por anticipado que


debe hacerse, y cuales objetivos deben alcanzarse.
Presupuesto: Documento contable que presenta la estimacin anticipada de
los ingresos y gastos relativos a una determinada actitud u organismo, por
cierto perodo de tiempo.
Principio: Ley de carcter general que regula un conjunto de fenmenos
fsicos y que se justifica por la exactitud de sus consecuencias.
Procedimiento: Mtodo, operacin o serie de operaciones con que se
pretende obtener un resultado.
Solicitud: Es un documento escrito que va dirigido a un organismo pblico o a
una autoridad a los que se pide algo o ante los que se plantea una
reclamacin con la exposicin de los motivos en los que se basan. La mayor
parte de los organismos pblicos disponen de impresos destinados a este fin.
Lotera: es un juego que puede ser pblico mediante billetes y sorteos o un
juego de mesa que consiste en cartones y barajas. Se supone que el nombre
de lotera procede del italiano lotta, lucha, porque al parecer se establece
una lucha entre el jugador, la suerte y los concurrentes: otros suponen que
se deriva del alemn lot, que significa suerte, porque es lo que uno desea en
la lotera y dems juegos de azar
Rendicin: El acto de rendir por el vencedor, el que obtiene la victoria
Finanzas: son las actividades relacionadas con el intercambio de distintos
bienes de capital entre individuos, empresas, o Estados y con la
incertidumbre y el riesgo que estas actividades conllevan. Se le considera
una de las ramas de la economa. Se dedica al estudio de la obtencin de
41

capital para la inversin en bienes productivos y de las decisiones de


inversin de los ahorradores. Est relacionado con las transacciones y con la
administracin del dinero

CONCEPTUALIZACION

OBJETIVO
GENERAL

Establecer
Estrategias
La Rendicin de Cuentas

Contables

en toda organizacin

para el

debe ser una tcnica la

control de las

cual se debe cumplir para

Donaciones

lograr parte de los

Sujetas a

objetivos propuestos con

Rendicin de

el fin de llevar un mejor

Cuentas

Control Interno.

otorgadas

(Escalante, Sierra 2011)

por la lotera
del Tchira.

OBJETIVOS
ESPECIFICOS
Especificar la situacin
actual de los procesos
para las donaciones
sujetas a rendicin de
cuentas otorgadas por
el Instituto.
Identificar los procesos
de control existentes a
la hora de otorgar
donaciones sujetas a
rendicin de cuentas.

Disear Estrategias
Contables para el
control de las
Donaciones Sujetas a
Rendicin de Cuentas
otorgadas por la
lotera del Tchira.

Cuadro N 1. Operacionalizacin de Variables


Fuente: Molina (2013)

42

VARIABLES

INDICADOR

Puntualizar

Procedimientos
del control
interno

Estrategias

Rendicin de
cuentas
Objetivos y metas.
Personal

Capacitacin
Normativa
Periodo de
Rendicin
Procedimiento

Formato
descriptivo de las
Donaciones
Igualdad de
Saldos Contables
Sugerencias y
Recomendaciones

CAPITULO III
MARCO METODOLGICO

Tipo de investigacin

Investigacin De Campo: consiste en la recoleccin de datos directamente


de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variables.
El investigador manipula variables debido a que esto hace perder el
ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta y se desenvuelve l.
Por su parte, sabino (1992) seala que se basa en informaciones o
datos primarios obtenidos directamente de la realidad () Para cerciorarse
de las verdaderas condiciones en que se han conseguido sus datos,
haciendo posible revisin o modificacin en el caso de que surjan dudas
respecto a su calidad (p, 94)
Segn la problemtica expuesta se lleva a cabo la investigacin de
campo ya que los datos o la informacin recolectada fue directamente de la
Gerencia de Finanzas de la lotera del Tchira, que es el lugar donde
suceden los hechos, (la entrega de las Donaciones Sujetas a Rendicin de
Cuentas) no se manipula la informacin, este tipo de investigacin se basa
en saber las verdaderas condiciones del manejo que se lleva con las
donaciones bajo esta condicin. Este tipo de investigacin ayuda mucho en
la parte de indagar las verdaderas problemticas, no pudiendo as alterar la
realidad sino buscar las soluciones.

Nivel Descriptivo: El propsito de este nivel es el de interpretar realidades


de hecho. Induje descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la
naturaleza actual, composicin o procesos de los fenmenos. El nivel

descriptivo hace nfasis sobre conclusiones dominantes, o sobre una


persona, grupo o cosa, se conduce o funciona en el presente. Arias (1997)
seala que este nivel de investigacin de un hecho, fenmeno o grupo con el
fin de establecer su estructura o comportamiento de forma independiente a
las variables.
La investigacin descriptiva se refiere a la etapa preparatoria del trabajo
cientfico que permita ordenar el resultado de las observaciones de las
conductas, las caractersticas, los factores, los procedimientos y otras
variables de fenmenos y hechos. Este tipo de investigacin no tiene
hiptesis exacta. Pues se fundamenta en una serie de anlisis y prueba para
llevar a cabo la valoracin de la fsica, la investigacin es descriptiva porque:
Se busca obtener informacin acerca del estado actual de los fenmenos,
precisar la naturaleza de una situacin tal como existe en el momento del
estudio. Considerando este enunciado, se puede establecer que la
investigacin descriptiva consiste en la caracterizacin de un hecho,
fenmeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento.
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin rene por su nivel las
caractersticas de un estudio descriptivo ya que en la investigacin se detalla
en forma ordenada los pasos que se deben llevar a la hora de emitir un
cheque por concepto de donacin sujeta a Rendicin de Cuentas en el rea
de finanzas en la lotera del Tchira, de igual forma los requisitos que se
deben presentar ante dicha gerencia con la finalidad de hacer la misma en el
tiempo correspondiente y de forma correcta; para llevar a cabo este nivel se
proceder a: Examinar las caractersticas del problema, formulando
hiptesis, utilizando la encuesta como tcnica para la recoleccin de datos
luego de su validacin se proceder a realizar observaciones objetivas y
exactas describiendo, analizando e interpretando los datos obtenidos segn
lo verificado en trminos claros y precisos.

46

Poblacin: Es el conjunto de unidades de las que se desea obtener


informacin y sobre las que se van a generar conclusiones. En nuestra
investigacin seria

la Gerencia de Finanzas en la lotera del Tchira

conformnda a varios departamentos, ya que esta es la encargada de la


emisin de los comprobantes de pago, teniendo en cuenta que a cargo de
esta

gerencia

podemos

mencionar

los

siguientes

departamentos:

Planificacin y Presupuesto, Bienes Muebles e Inmuebles, Contabilidad,


Compras, Control Administrativo, Impuesto y Caja, para un total de Treinta
(30) empleados.
Muestra: Es la escogencia de una parte representativa de una poblacin,
cuyas caractersticas se produce de la manera ms exacta posible. En
nuestra investigacin la muestra seria el rea de caja, quien es la encargada
de revisar las donaciones sujetas a rendicin de cuentas, tiene un total de
siete (07) empleados los cuales son:

Descripcin de los empleados

TSU Contabilidad y Finanzas de 29 aos teniendo el cargo de asisten

administrativo
Lcdo. Administracin de 33 aos teniendo el cargo de Revisor

Administrativo
Lcdo. Contadura Pblica de 44 aos teniendo el cargo de Revisor

Administrativo
TSU Administracin Empresas de 28 aos teniendo el cargo de

asistente administrativo
Lcdo. Administracin 29 aos teniendo el cargo de asistente

administrativo
TSU Administracin Empresas de 25 teniendo el cargo de Asistente
Administrativo

47

Licda. Contadura pblica 33 aos teniendo el cargo de contadora en


el departamento de finanzas
Fuente: Guerrero Olga Mireya

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Para cumplir con el desarrollo de los objetivos propuestos en el estudio,


es necesario contar con una serie de instrumentos y tcnicas. Segn
Bavaresco (1994) La investigacin no tiene significado sin las tcnicas de
recoleccin de datos, estas conducen a la verificacin del problema
planteado. Cada tipo de investigacin determina las tcnicas a utilizar y cada
una establece sus herramientas, instrumentos o medios que sern
empleados, Para la elaboracin del estudio se empleo la tcnica de
recoleccin de datos como lo son las conversaciones sutiles e informales con
personas especializadas en el tema. En este contexto, es necesario sealar
que al iniciar el estudio se acudi a lo siguiente: La Tcnica de la Encuesta:
la recoleccin de datos primarios provenientes de la fuente de vida se hizo
aplicando la tcnica de la encuesta, considerada como un medio de
comunicacin escrito y bilateral.
En este aspecto Sabino (1980), indica que esta Es el instrumento que se
debe resolver sin la intervencin del investigador. Del mismo modo el citado
autor nos informa que es exclusivo de las ciencias sociales y parte de la
premisa de que, si queremos conocer algo sobre el comportamiento de la
persona, lo mejor, lo ms directo y simple, es preguntrselo a ellas.
En este estudio en particular se aplic la tcnica de la muestra
considerada de la Lotera del Tchira y se emple como instrumento el
cuestionario. Al respecto, Belestrini (1997), establece que el cuestionario es
el medio escrito de comunicacin bsico entre el encuestador o entre el
48

entrevistador y el entrevistado, que facilita traducir los objetivos y las


variables de la investigacin a travs de una serie de preguntas muy
particulares y preparadas en forma cuidadosa, susceptible a analizarse con
la relacin al planteamiento dado.
As mismo, se aplic al grupo de los usuarios para su llenado, la encuesta
respondiendo a las preguntas con dos alternativas que requieren respuestas
concretas esto quiere decir preguntas de tipo cerradas, son aquellas en las
que el encuestador establece todas las posibles respuestas a la pregunta.
Pueden ser de dos tipos: respuestas de alternativa simple (dicotmicas),
cuando slo es posible una respuesta; s o no, respuestas de alternativa
mltiple, cuando se presentan varias alternativas de posible respuesta; en
este caso se utilizaron la preguntas cerradas de alternativa simple.
Validez Y Confiabilidad del Instrumento

Arias (1997), define que la validez, se refiere al grado en que un


instrumento mide lo que desea medir y esto se logra a travs de un juicio de
expertos los cuales examinan y verifican el instrumento , cabe agregar que
es requisito que un instrumento de medicin demuestre ser confiable y
valido, ya que de no ser as los resultados de la investigacin no pueden
tomarse en serio, La validez de un instrumento de medicin se acerca a la
representacin de las variables que pretenden medir, y es considerada una
de las etapas decisiva para una investigacin cientfica, ya que las personas
que hasta el momento juzgan el trabajo son expertos en la materia, esta
herramienta es revisada por ellos, quienes emitieron sus juicios, a travs de
un cuestionario, donde se encuentran plasmadas todas las preguntas que
van a ser aplicadas al personal de la Gerencia de finanzas especficamente
en el rea de caja.

49

Por lo anteriormente expuesto, para que la validez sea real se seleccionan


expertos al azar para que decidan independientemente sobre los tems
sealados para posteriormente recogerlos y analizarlos de la siguiente
manera: a) Los tems donde hay 100% de coincidencia favorable entre los
jueces quedan incluidos en el instrumento.
b) Los tems donde hay 100% de coincidencia desfavorable se excluyan.
c) Los tems donde hay coincidencia parcial deben ser revisados y
nuevamente validados.
Las personas que evaluaron el instrumento fueron los docentes del
Instituto

Universitario

de

Tecnologa

Industrial

IUTI,

especialistas

concordaron con que los tems fueron adecuados al objetivo de la


investigacin.
Anlisis e Interpretacin De Resultados

Al culminar la recoleccin de datos, se procede al anlisis e interpretacin


de los resultados; Ballesteri 2009 define como: un proceso de elaboracin
tcnica, que permite recontarlos y resumirlos: antes de introducir el anlisis
diferenciado a partir de procedimientos estadsticos y posibilitar la
interpretacin y el logro de conclusiones a travs de los resultados
obtenidos
En este sentido se revisaron los instrumentos sistemticamente para
verificar que cada uno fue llenado, luego se procedi a codificar los datos
verbales para luego tabularlos, y con ellos construir cuadros estadsticos,
necesarios para el anlisis de los resultados obtenidos con base a la
informacin suministrada por el personal de la Gerencia de Finanzas

50

Instrumento aplicado a los empleados de esta rea la cual cuenta con


Siete (7) empleados, los mismos participaron en su totalidad a responder el
cuestionario tipo encuesta con el fin de determinar la importancia a nivel
contable de las Rendiciones. Y de esta manera poder presentar un anlisis
concreto de la situacin actual de la Gerencia y a su vez poder plantear
estrategias contables que ayuden a mejorar el control de las Donaciones
sujetas a Rendicin de Cuenta.
1.Reconoce usted la importancia de rendir cuentas en la lotera del Tchira
sujetas a las donaciones ?
Cuadro N 2. Importancia de la rendicin de Cuentas.
Opcin
Si
No

Frecuencia
7
0

Porcentaje%
100
0

Total

100

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 1 Rendicin de cuentas

SI - 100%
NO - 0%

Se analiz las respuestas y se pudo evidenciar que un 100% reconoce


la importancia de rendir cuentas, pues sta forma parte de una buena
organizacin debido a que si los beneficiarios rinden ante la institucin, as
mismo el instituto podr rendir ante el rgano competente lo cual sera la
Contralora General del Estado, Para Schedler rendicin de cuentas refiere a
la posibilidad de obligar a los funcionarios pblicos a que informen sobre y
51

justifiquen acerca de sus decisiones por un lado, y de que puedan, por el


otro, ser eventualmente sancionados por sus accionar.
Indicador: Rendicin de Cuentas
2. Considera usted que se estn cumpliendo con los objetivos y metas en la
Gerencia de finanzas de la lotera del Tchira

con

relacin a las

Rendiciones de cuenta?
Cuadro N 3 Cumplimiento de Objetivos y Metas
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
1
6
7

Porcentaje%
14.29
85.71
100

Fuente: Guerreo Olga Mireya (2013).

Grfico N 2 Objetivos y Metas


PORCENTAJE

SI - 14,29%

NO -85,71%

Se analiz las respuestas evidencindose que un 14.29%opina que se


estn cumpliendo con los objetivos y metas en la Gerencia en relacin con
las Rendiciones de cuenta, pero un 85.71%opina lo contrario, en cuanto a
Que los objetivos y metas no se estn cumpliendo en su totalidad ya que los
beneficiarios no realizan la rendicin de cuentas en el tiempo establecido lo
que ocasiona un atraso en los objetivos y metas de esa Gerencia.
Indicador: Objetivos y Metas
52

3. Considera usted qu el personal que labora en la Gerencia de Finanzas de


la lotera del Tchira es suficiente para verificar las donaciones sujetas a
Rendicin de Cuentas?
Cuadro N 4 Personal
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Porcentaje%
100
0
100

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 3 Personal
PORCENTAJES

SI - 100%

NO - 0%

Se analiz las respuestas, obteniendo que el 100% considera que el


personal que labora en la Gerencia es suficiente para verificar las
donaciones sujetas a Rendicin de Cuentas, debido a que estos estn
capacitados no todas las donaciones salen bajo esta condicin, motivo por el
cual el personal de dicha Gerencia tiene asignado su trabajo mediantes
funciones especficas, lo que hace ms fcil la verificacin de las mismas.
Indicador: Personal

53

4. Cmo funcionario adscrito a la Gerencia de Finanzas recibe formacin y


orientacin a travs de cursos y talleres de cmo asesorar a los beneficiarios
a travs de planes dentro de la institucin
Cuadro N 5 Capacitacin
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Porcentaje%
100
0
100

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 4 Capacitacin
PORCENTAJES

1
0

Se analiz las respuestas, por lo que se puede indicar que el 100%recibe


formacin y orientacin a travs de cursos y talleres para asesorar a los
beneficiarios, los cuales son de gran importancia ya que a travs de estas
reciben la suficiente capacitacin para ayudar a los beneficiarios a realizar
correctamente la Rendicin de Cuentas en el tiempo correspondiente y de la
forma ms idnea.
Indicador: Capacitacin.

54

5. Conoce usted la normativa legal vigente en relacin a las Rendiciones de


Cuentas en los entes pblicos?
a) Tabulacin de Resultados
Cuadro N 6 Normativa Vigente
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Porcentaje%
100
0
100

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 5 Normativa
PORCENTAJE

1
0

Se analiz las respuestas y se pudo denotar que el 100%conoce la


normativa legal vigente en relacin a las Rendiciones de Cuentas ya que a
travs de esta se rige el personal que labora en esta gerencia pues son las
leyes las que estipulan el cumplimiento de las mismas.
Indicador: Normativa
6. Considera usted que el departamento de gerencia de finanzas cumplen con
el tiempo establecido para presentar la Rendicin de Cuentas?

55

Cuadro N 7 Periodo de Rendicin


Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
0
7
7

Porcentaje%
0
100
100

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 7Periodo de Rendicin


PORCENTAJES

SI - 0%

NO - 100%

Se analiz las respuestas obteniendo que el 100 %opina que los


beneficiarios no cumplen con el tiempo estipulado para realizar la rendicin
incumpliendo as con lo establecido en las normas, las cuales establecen que
para las personas naturales cuentan con 90 das continuos a partir del retiro
de la donacin al igual que las jurdicas, lo que no cumplen; ocasionando un
atraso en las actividades establecidas a los trabajadores de esta rea.
Indicador: Periodo de Rendicin
7. Se llevan procedimientos contables para el registro y el control de las
donaciones otorgadas por la lotera del Tchira?
Cuadro N 8.Procedimientos Contables
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
0
7
7

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)


56

Porcentaje%
0
100
100

Grfico N 7Procedimientos
PORCENTAJES
SI - 0%
NO - 100%

Se analiz las respuestas y se present que el 100%opina que no se


llevan procedimientos contables para el registro de las donaciones sujetas a
Rendicin de Cuentas los cuales son de gran importancia ya que a travs de
estos se lleva un mejor control en cuanto al dinero que se ha rendido y el que
falta por rendir.
Indicador: Procedimientos
8. Considera usted importante que el gasto que se lleva en contabilidad
para las donaciones cuadre con el monto de las Donaciones rendidas?
Cuadro N 9 Formato Descriptivo de las Donaciones
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

57

Porcentaje%
100
0
100

Grfico N 8Formato Descriptivo de las Donaciones


PORCENTAJES

SI - 100%

NO- 0%

Se analiz las respuestas obteniendo que el 100%,Considere importante


que el gasto en contabilidad para las Rendiciones de cuentas causado
cuadre con el monto de las Donaciones rendidas y por Rendir, ya que a
travs de este se denotara el control existente en las mismas obteniendo
como resultado el monto total de las Donaciones sujetas a Rendicin de
Cuentas.
Indicador: Formato Descriptivo de las Donaciones

9. Considera usted que se deben disear estrategias contables para las


Donaciones en la lotera del Tchira?
Cuadro N 10 Estrategias Contables
Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

Grfico N 9Estrategias Contables

58

Porcentaje%
100
0
100

PORCENTAJES

SI -100%
NO- 0%

Se analiz las respuestas, coincidiendo que el 100%, est de acuerdo que


se diseen estrategias contables dado a que si estas se implementaran se
podra saber con exactitud el monto de las Donaciones sujetas a Rendicin
de Cuentas, adems de esto se podra llevar por separado la cuenta
denominada Donaciones sujetas a Rendicin de Cuentas.
Indicador: Estrategias Contables
10. Estara usted dispuesto a implementar estrategias contables que
sugiera y recomienden este equipo de trabajo las cuales ayudaran a mejorar
el control de las Donaciones en la lotera del Tchira ?
Cuadro N 11 Sugerencias y Recomendacin

Opcin
Si
No
Total

Frecuencia
7
0
7

Fuente: Guerrero Olga Mireya (2013)

59

Porcentaje%
100
0
100

Grfico N 10 Estrategias Contables


PORCENTAJES

SI -100%
NO- 0%

Se analiz las respuestas y el 100%, est dispuesto a implementar


estrategias contables que ayuden a mejorar el control de las Donaciones
Sujetas a Rendicin de Cuentas, lo que facilitara a esta Gerencia a nivel
contable llevar un control el cual le permitir tener conocimiento en cuanto a
cantidad y monto de las donaciones que salen sujetas a Rendicin de
Cuentas y de esta forma saber con exactitud las rendidas y por rendir.
Indicador: Sugerencias y Recomendaciones

60

Captulo IV
La Propuesta
La Lotera del Tchira es un instituto con patrimonio propio el cual un
porcentaje de sus ganancias son repartidas para el bienestar del pueblo
venezolano, a travs de donaciones que llevan un procedimiento desde que
la solicitan, el departamento de Servicio Social el cual es el encargado de la
recepcin de los documentos esto con el fin de hacer formal la entrada de los
mismos otorgndoles un nmero de expediente que ira plasmado en el SAI
(SISTEMA DE ATENCION INTEGRAL), este se encarga de realizar el estudio
socioeconmico, de all se procede a enviar a Junta Directiva los cuales se
renen y mediante puntos de Directorio deciden cuales sern aprobadas,
determinando

las

donaciones

que

quedaran

sujetas

Rendicin,

consecutivamente se cargara en el sistema donde se comenzara a realizar


los procedimientos internos para la elaboracin del cheque.
Ahora bien, la diferencia para las donaciones sujetas a Rendicin de
Cuentas es que se emite una carta compromiso la cual firma el beneficiario
comprometindose a realizar la rendicin en el tiempo all establecido, esto
es lo nico que identifica las donaciones sujetas a rendicin; hay que
recalcar que esta gerencia no sabe exactamente cuntas donaciones salen
bajo est condicin, esto se debe a que una vez se cargan va disminuyendo
la cuenta donaciones, mas no se diferencian si estn o no sujetas a rendicin
de cuentas, el personal de esta rea identifica las donaciones cuando el
beneficiario la retira ya que el expediente lleva anexo la carta compromiso;
una vez es retirado, se procede a guardarlo en un lugar diferente con
respecto a las otras donaciones, evidenciando as el nico control existente
para identificar con exactitud las donaciones sujetas a rendicin.

Para saber en qu situacin se encuentran las donaciones sujetas a


Rendicin de Cuentas se procedi a realizar un anlisis comparativo de las
donaciones rendidas y por rendir determinando la cantidad y el monto por
mes correspondiente a los aos 2011 y 2012; para ello se procedi a verificar
aquellos expedientes sujetos a rendicin de cuentas determinando cuales
estn rendidos y cules no por lo que se obtuvo los siguientes resultados:
Expedientes Sujetos a Rendicin de Cuentas Perodo 2009
MES

N
N DE EXP.
EXP. RENDIDOS

MONTO
RENDIDO

N de
EXP. POR
RENDIR

MONTO POR
RENDIR

MONTO
TOTAL

ENERO

Bs 17.250,20

Bs 45.600,00

Bs 62.850,20

FEBRERO

Bs 19.300,00

Bs 25.450,30

Bs 44.750,30

MARZO

Bs 25.240,00

Bs 52.750,22

Bs 77.990,22

ABRIL

Bs 20.250,00

Bs 16.350,00

Bs 36.600,00

MAYO

Bs 15.200,00

Bs 45.278,30

Bs 60.478,30

JULIO

Bs 30.500,00

Bs 20.275,20

Bs 50.775,20

JULIO

10

Bs 45.275,00

Bs 58.925,60

Bs 104.200,60

AGOSTO

11

Bs 38.925,80

Bs 98.725,30

Bs 137.651,10

SEPTIEMBRE

Bs 23.250,00

Bs 22.356,00

Bs 45.606,00

OCTUBRE

Bs 43.256,75

Bs 42.587,00

Bs 85.843,75

NOVIEMBRE

Bs 60.240,20

Bs 87.528,00

Bs 147.768,20

DICIEMBRE

10

Bs 45.325,60

Bs 72.458,00

Bs 117.783,60

TOTALES

87

42

Bs 384.013,55

45

Bs 588.283,92

Bs 972.297,47

62

Grafico N11

Rendicin de Cuentas Perodo 2011


12

10

Expedientes

ENE.

FEB.

MAR. ABRIL MAYO JULIO JULIO AGOS. SEP.

63

OCT.

NOV.

DIC.

Fuente: Licda. Guerreo Olga Mireya

64

Grafico N12

Rendicin de Cuentas Perodo 2011


Bs 160,000.00
Bs 140,000.00
Bs 120,000.00
Bs 100,000.00
Bs 80,000.00
MONTOS

Bs 60,000.00
Bs 40,000.00
Bs 20,000.00
Bs 0.00

65

Fuente : Guerreo Olga Mireya

66

CuadroN12

MES

Expedientes Sujetos a Rendicin de Cuentas Perodo 2012


N
EXP.

N DE EXP.
RENDIDOS

MONTO RENDIDO

N de EXP.
POR
RENDIR

MONTO POR
RENDIR

MONTO TOTAL

ENERO

Bs 32.458,00

Bs 45.254,20

Bs 77.712,20

FEBRERO

Bs 42.547,00

Bs 34.254,91

Bs 76.801,91

MARZO

Bs 64.325,00

Bs 50.254,83

Bs 114.579,83

ABRIL

Bs 52.478,00

Bs 62.859,90

Bs 115.337,90

MAYO

10

Bs 59.287,00

Bs 76.920,36

Bs 136.207,36

JUNIO

Bs 41.025,00

Bs 30.528,60

Bs 71.553,60

JULIO

Bs 30.275,00

Bs 25.325,63

Bs 55.600,63

AGOSTO

Bs 46.525,00

Bs 43.258,87

Bs 89.783,87

SEPTIEMBRE

Bs 62.145,20

Bs 87.392,80

Bs 149.538,00

OCTUBRE

Bs 74.210,00

Bs 19.258,00

Bs 93.468,00

NOVIEMBRE

Bs 35.845,69

Bs 45.369,52

Bs 81.215,21

DICIEMBRE

11

Bs 75.287,25

Bs 79.248,79

Bs 154.536,04

TOTALES

93

46

Bs 616.408,14

47

Bs 599.926,41

Bs 1.216.334,55

Fuente : Guerreo Olga Mireya

GraficoN12
67

Rendicin de Cuentas Perodo 2012


12

10

Expedientes

ENE.

FEB.

MAR. ABRIL MAYO JULIO JULIO AGOS. SEP.

Fuente : Guerrero Olga Mireya

68

OCT.

NOV.

DIC.

Grafico N13
Rendicin de Cuentas Perodo 2012
Bs 180,000.00
Bs 160,000.00
Bs 140,000.00
Bs 120,000.00
Bs 100,000.00
Bs 80,000.00
MONTOS
Bs 60,000.00
Bs 40,000.00
Bs 20,000.00
Bs 0.00

Fuente: Guerrero Olga Mireya

69

Descripcin de la propuesta

La idea central es proponer una serie de estrategias que permitan el


control de las donaciones sujetas a rendicin de cuentas otorgadas por la
Lotera del Tchira.
Se diseara un instructivo que contemple la informacin necesaria para
una optimizacin en el registro contable las donaciones de la lotera de
Tchira , que genere una cuenta de orden (per-contra) que no afecte el saldo
del estado de situacin financiera pero s que controle la forma de llevar la
contabilidad de la cuenta donaciones sujetas a rendicin.
El Instituto Oficial de Beneficencia Pblica y Asistencia Social del
Estado Tchira- Lotera del Tchira, un instituto el cual un porcentaje de sus
ganancias quedan bajo la condicin de donacin para aquellas

personas

que as lo requieran y necesiten, dicha donaciones una vez aprobadas se


Procede a la carga de la misma, segn lo investigado existe una cuenta
llamada donacin la misma se clasifica segn sea su concepto, es de
resaltar que las donaciones bajo la condicin sujetas a rendicin no est
como una cuenta contable independiente, esto quiere decir que si salen bajo
esta condicin las mismas se cargaran como donaciones, no existiendo un
procedimiento contable para esta tipo de donacin; por lo que se propone la
creacin de una nueva cuenta contable.
Es de resaltar que este nuevo registro se dar a conocer como una cuenta
de Orden ya que estas cuentas son las que controlan ciertas operaciones o
transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las
operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las
generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en

70

consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.


Estas se presentaran al pie del balance general, las deudoras debajo del
total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio.
Para el desarrollo de esta propuesta, se analizaron las cuentas de orden
existentes, obteniendo como resultado que segn la problemtica planteada,
se debe manejar la cuenta de orden de control la cual se define como las
utilizadas por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con
terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de aquel.
Se usa tambin para ejercer control interno. La propuesta consiste en:

Crear la cuenta de orden denominada Cuenta de orden deudora


donaciones sujetas a Rendicin de cuentas, con su respectiva contra
partida la cual seria cuenta de orden acreedora donaciones sujetas a

rendicin de cuentas per-contra


Est va hacer una cuenta Informativa de la cuenta principal

donaciones.
Su saldo Inicial va a estar en cero (0).
Se carga una vez que la donacin esta aprobada bajo la condicin

sujeta a rendicin de cuentas.


Se abona a la cuenta cuando los beneficiarios rindan, conforme a las
facturas o cualquier otro documento que demuestren o justifiquen el

gasto realizado.
Los asientos correspondientes para este tipo de registro son:

X
Donacin sujetas a rendicin de cuentas
Donaciones sujetas a rendicin de cuentas per-contra

71

XXXX
XXXX

Para registrar las rdenes de pago sujetas a rendicin de cuentas


X
Donaciones sujetas a rendicin de cuentas per-contra

XXXX

Donacin sujetas a rendicin de cuentas

XXXX

Para registrar las rdenes de pago sujetas a rendicin de cuentas

Proponer estrategias de seguimiento para las donaciones otorgadas


sujetas a rendicin de cuentas, a travs de formato de seguimientos
Estrategia N 1 Formatos
Finalidad
Determinar la situacin en que se encuentran las donaciones
(rendidas o por rendir)
Alcance
Todo el personal que labora en el rea.
Contenido bsico
La implementacin de nuevos formatos, esta estrategia permitir llevar
un mejor control para las donaciones, debido a que a travs de estos se
podr conocer con exactitud toda informacin referente a la situacin en que
se encuentra aquellos expedientes sujetos a rendicin de cuentas.

Descripcin de la propuesta
En toda empresa debe existir el control interno, es por ello que al aplicar
esta estrategia se podr contar con una base la cual ayudar a la revisin

72

por parte de los empleados de la Gerencia de finanzas, estos una vez que la
donacin es retirada por el beneficiario se proceder a esperar el tiempo
correspondiente a la misma, ingresando los datos del beneficiarios, los
mismos constan de: nombre del beneficiario, concepto de la donacin, monto
aprobado, as como la fecha de retiro y la fecha en que se deben consignar
los documentos correspondientes para la realizacin de la Rendicin de
Cuentas, por ltimo de acuerdo a la fecha de vencimiento si ya ha rendido o
aun no.
De este modo se podr conocer el nmero de donaciones que salen bajo
esta condicin, as como la fecha exacta en que el beneficiario est en la
obligacin de presentar los documentos que demuestren el gasto realizado.
Recursos utilizados
Humanos: Una persona que se encargue exclusivamente del registro de los
expedientes.
Materiales: Equipos de Oficina.
Tiempo: 1 mes
Fuente: Guerrero Olga Mireya

73

CuadroN13

Donaciones Rendidas y por Rendir


N
N ORDEN
DE PAGO

NOMBRE Y
APELLIDO

CONCEPTO DE LA
DONACION

MONTO
DONADO

FECHA DE
DONACION

FECHA DE
RENDICION

SITUACIN
ACTUAL

RENDIDO
1

82698

83987

xxxx

Aporte Econmico
para Materiales de
Construccin

xxxx

Aporte para
Campeonato de
futbol Fundacin
Campeones del
Maana

10.000,00

15/01/2011

15/04/2011

POR RENDIR

RENDIDO
8.000,00

74

22/01/2011

22/04/2011

POR RENDIR

Estrategia N2
Formato N 002-11
La elaboracin de este formato se realizara por cada beneficiario,
indicando los siguientes datos:
Cdigo de la donacin: Campo numrico. Registre el cdigo de la
donacin, que es el numero de la orden de pago, bajo este ser la
identificacin de cada donacin por beneficiario.
Nombre del Beneficiario.
Campo alfanumrico; en este se debe ingresar el nombre completo de
la persona que est

recibiendo la donacin en

caso de que sea una

Institucin se deber colocar el nombre de la misma as como el nombre de


la persona responsable de la rendicin.
Descripcin de la donacin.
Campo alfanumrico. Describa brevemente el objeto de la donacin.
Valor total de la donacin.
Campo numrico. Registre el valor total de la donacin en bolvares.
Relacin del Gasto.
Campo alfanumrico. Registre los documentos que comprueben el
gasto a travs de relacin de facturas, en esta se describir; fecha, nmero,
nombre o razn social, Rif y monto.
Totales.
Campo numrico se registra la suma de todos los comprobantes del
gasto.

75

Diferencia: Campo numrico.


Se registra el monto que da los totales menos el monto de la donacin,
es de resaltar que de existir una diferencia positiva este dinero deber ser
reintegrado a la lotera.
Reintegro.
Campo numrico. Ingrese el valor total de reintegro.Se registra el monto
que debe ser consignado al Instituto en caso de que el gasto ocasionado sea
menor que el donado.
Recursos utilizados
Humanos: Equipo total de trabajadores (7)
Materiales: Equipos de Oficina.
Tiempo: 1 mes
Fuente: Mireya Guerrero

76

Fecha: 15/ 04 /2013

Cuadro:N14 RENDICION POR BENEFICIARIO

N ORDEN DE PAGO: 82698

BENEFICIARIO: Pedro Jos Suarez Snchez


CONCEPTO DE LA DONACION: Aporte econmico para materiales de construccin
MONTO DONADO:
10.000,00 Bs.
N

FECHA DE
FACTURA

1 19/03/20113

N DE
FACTURA

NOMBRE O RAZON
SOCIAL

Rif

749581 Ferretera La Grande J-859854587-8


Maderera San
9564875 Vicente

25/04/2013

29/04/2013

12541

05/05/2013

Cermicas Loan
15489 Andes

05/05/2013

801254

Ferretera El Martillo

J-989554587-2
J-859854587-9
J-356854787-7

Ferretera La Grande J-548854587-8


TOTAL
MONTO DE LA
DONACIN
TOTAL A
REINTEGRAR

77

MONTO BS.

2.500,00
3.500,00
1.200,00
2.000,00
350,00
9.550,00
10.000,00
450,00

Estrategia N3
Cuadro N15
Una vez haya concluido el proceso de la rendicin y si el beneficiario tiene que reintegrar dinero; se
recomiendo utilizar el formato 003-11, el cual describa lo siguiente: Nombre del Beneficiario, N de Orden de
Pago, N de Cheque, Nombre del Banco, el monto a reintegrar, Firma del Beneficiario y del que est recibiendo
el dinero.

FECHA:
14/04/2013
COMPROBANTE DE REINTEGRO
NOMBRE DEL BENEFICIARIO:Molina C Yendry k
N ORDEN DE PAGO: 82698
N DE CHEQUE:20626125
A NOMBRE DEL BANCO:BICENTENARIO
MONTO A REINTEGRAR:450,00
MODO DE REINTEGRO: CHEQUE:_____________; EFECTIVO:___________

FIRMA DEL BENEFICIARIO


RECEPTOR

FIRMA DEL FUNCIONARIO


78

Una vez que es realizado el proceso de rendicin y el beneficiario


reintegra el dinero si es el caso, este debe ser abonado en la cuenta ya antes
debitada para que sea abonada a favor de la cuenta donaciones.
Recursos utilizados
Humanos: Equipo total de trabajadores (7)
Materiales: Equipos de Oficina.
Tiempo: 1 mes
Fuente: Mireya Guerrero
Estrategia N2 Creacin de una Cuenta de orden denominada Donaciones
Sujetas a Rendicin de Cuentas.
Finalidad.
Conocer el saldo existente de las donaciones sujetas a rendicin de
cuentas.
Alcance
Todo el personal que labora en la Gerencia.
Contenido bsico
La Creacin de una nueva cuenta, esta estrategia permitir llevar un
mejor control financiero o de recursos para las donaciones, debido a que a
travs de esta se podr conocer con exactitud el monto que otorga la lotera
para las donaciones bajo esta condicin y el monto rendido o justificado por
cada beneficiario.

79

Estrategia N3Formatos de Seguimiento


Finalidad: Hacer seguimiento para aquellos beneficiarios que se les ha
cumplido el periodo de tiempo y no ha cumplido con la Rendicin.
Alcance
Todo el personal que labora en el rea.
Contenido bsico
La Implementacin de formatos de seguimiento, esta estrategia
permitir llevar un mejor control para las donaciones a la hora de que se
haya culminado el periodo de tiempo correspondiente a la rendicin.
Por lo general las personas favorecidas no cumplen con el tiempo
establecido para rendir cuentas, es por ello que se decide proponer un
cuadro de seguimiento para cada beneficiario el cual consta de N de Orden
de pago, nombre, nmero de telfono, monto aprobado, fecha de rendicin,
de igual forma se especificara las fechas en que se realiza las llamadas, el
envi de correos y comunicacin escrita, llegando al punto final de que si l
no cumple, el expediente ser enviado a la unidad de auditora interna, quien
proceder a determinar un tiempo de cinco (05) das para que el beneficiario
rinda o de lo contrario estar en la obligacin de reintegrar el dinero en su
totalidad, el cual se abonara a la nueva cuenta de Donaciones Sujetas a
Rendicin de Cuentas.

80

CuadroN16
N ORDEN DE PAGO: 82698
NOMBRE DEL BENEFICIARIO:Molina yendry K
N DE TELEFONO: 0414.7031634
DIRECCION DE HABITACION: SANTA TERESA CALLE1
DIRECCION DE CORREO ELECTRONICO: PEDRO_JOSE@HOTMAIL.COM
MONTO APROBADO: 10.000,00 Bs.
FECHA DE RENDICION: 15/04/20
HISTORIAL DE SEGUIMIENTO
FECHA

VIA TELEFONICA

MEDIO DE COMUNICACIN

FECHA

CORREO
ELECTRONICO

SE LE ENVIO
SE LLAMO,
UN CORREO,
NOTIFICANDO
NOTIFICANDO
QUE EL TIEMPO
QUE EL
20/04/201
11/04/2012 PARA LA
TIEMPO PARA
3
RENDICIN
REALIZAR LA
ESTABA PRONTO
RENDICION YA
A VENCER.
SE HABIA
VENCIDO.

81

FECHA

COMUNICACIN ESCRITA

20/05/2013

SE LLAMO NOTIFICANDO
QUE DEBIDO A NO
PRESENTAR LA RENDICION
EL EXPEDIENTE SERA
REMITIDO A LA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA PARA
PROCEDER A DETERMINAR
UN TIEMPO PARA QUE EL
BENEFICIARIO RINDA O DE LO
CONTRARIO ESTARA EN LA
OBLIGACION DE REINTEGRAR
EL DINERO EN SU TOTALIDAD

CONCLUSIONES
Mediante la utilizacin de encuestas como medio recolector de
informacin, se determin la situacin en la que se encuentran los procesos
contables de la Gerencia de Finanzas como objeto de estudio, lo que
permiti la seleccin de las estrategias adecuada para este caso, brindando
herramientas que ofrecen la oportunidad de mejorar y extender la calidad del
servicio.
La Gerencia de Finanzas muestra indicios de descontrol en la parte de
donaciones sujetas a rendicin de cuentas, debido a que no cuenta con un
control contable necesario para poder llevar a cabo el registro individual de
aquellas donaciones bajo esta condicin.
De este modo se evidenci falta de control interno eficiente a la hora de
llevar las donaciones sujetas a rendicin de cuentas; la Rendicin de
Cuentas es una caracterstica palpable de la responsabilidad y demuestra la
manera en que se han ejecutado las labores impuestas a ejecutar; el que un
departamento tenga que rendir cuentas implica que este debe acepta realizar
sus tareas lo mas efectivamente posible y as demostrar que se estn
cumpliendo con los lineamientos y parmetros requeridos.
Se formularon una serie de estrategias dirigidas al personal que labora en
esta rea para optimizar el proceso y mejorar los

servicios que esta

institucin ofrece a todos, se aspira que dichas estrategias sean puestas en


ejecucin y se promuevan para que la institucin ofrezca un servicio de alta
calidad, basado en satisfacer las necesidades y el desarrollo de las metas
propuestas.

82

No solo se quiere implementar estrategias para un buen funcionamiento si


no para una mayor calidad de trabajo facilitando asi el trabajo de los
expedientes, donaciones que se manejan da tras das para los ciudadanos
tachirenses otorgndole bienestar y entrega de beneficios

83

RECOMENDACIONES
Para toda Institucin es indispensable un control interno efectivo que
garantice un apto desempeo de todos sus componentes, alcanzar los fines
de toda organizacin y cubrir todas las expectativas que implica la
responsabilidad de ejecutar toda tarea que se requiera, en el caso de la
administracin pblica el control interno es tambin imprescindible por la
larga cadena de entes e instituciones involucradas en el proceso especfico
de Rendicin de Cuentas, tal es el caso de la Lotera del Tchira donde se
evidenci un control interno dbil en cuanto a la problemtica.
El proceso de rendicin de cuentas requiere de varios pasos
fundamentales es conveniente que se cumpla cada paso, para permitir que la
gestin avance sin mayor dificultad, estas deben estar al da, para hacer
eficiente el proceso de rendicin de cuentas, de igual forma se sugiere
implementarlos formatos propuestos con el fin de garantizar el control interno
para las donaciones sujetas a rendicin de cuentas, de igual forma se llevara
a cabo el control seguimiento a los beneficiarios
Implantar al sistema contable con la ayuda de la Gerencia de
Informtica la propuesta dada por el grupo investigador, identificndola con
una cuenta contable y una presupuestaria con el fin de que las mismas sean
reflejadas en los balances tanto mensuales como anuales, lo cual garantizara
un mejor control de las donaciones sujetas a rendicin de cuentas.
Mejora la calidad del trabajo en los departamentos de finanzas y sus
alrededores como lo es la junta directiva y presidencial aun siempre y cuando
se lleven las estrategias dichas mencionadas

84

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
AMARO, Raymundo (1998) Introduccin a la administracin Pblica
ARIAS (1997)
BALESTRINI (1997)
BALLESTERI (2001)
BAVARESCO (1994)
CEPEDA, Gustavo, (1999), Auditora y Control Interno, Santa Fe de Bogot
Colombia McGrawHill.
Constitucin De La Repblica Bolivariana De Venezuela (1999).
Garca Salazar (2006) Anlisis de la gestin contable de rendicin de
cuentas de las partidas de gastos en la direccin de vigilancia epidemiolgica
y saneamiento ambiental regin iv
Ley Orgnica De La Administracin Pblica (2008).
Ley Orgnica De La Contralora General De La Repblica (2010).
Ley Nacional de Loteras (2005).
MAESTRE (2007) Anlisis de los procedimientos aplicados para la revisin y
control de la rendicin de cuentas ejecutadas en la direccin de control
posterior de la contralora municipal del municipio Maturn
MEIGS y MEIGS (1998) Contabilidad la base para decisiones gerenciales,
Bogot Colombia, Editorial McGrawHill.
OMAR (2007) Anlisis de las normas y procedimientos administrativos,
aplicados en la tesorera de la alcalda del Municipio Autnomo Libertador
Caracas, para su rendicin de cuentas,
PEQUEO LAROUSSE (1996), Diccionario Enciclopdico, Mxico, Ediciones
Larousse.
QUIROGA, Gustavo (1996), Organizacin y Mtodos en la Administracin
Pblica. Mxico, Editorial TRILLAS.

85

SABINO, Carlos (1992), El proceso de investigacin, Caracas, Editorial


PANAPO
Tamayo y Tamayo (2001) Mxico, El Proceso de la Investigacin Cientfica,
LIMUSA Noriega Editores

86

ANEXOS

87

ANEXO A
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL
SAN CRISTOBAL EDO. TACHIRA

VALIDACION DEL INSTRUMENTO


TITULO:
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA EL CONTROL DE
DONACIONES SUJETAS A RENDICION DE CUENTAS EN LA LOTERIA
DEL TACHIRA

AUTOR: Molina C Yendry K


San Cristbal, Julio 2013

88

Logo de la lotera del Tchira 2013

Presid
ente de la lotera del Tchira

89

Entrega de donaciones

90