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Preguntas Frecuentes sobre

el Impuesto de Industria y Comercio

1. Qu es ICA?
La sigla ICA identifica al Impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de Avisos y Tableros, este es un tributo de carcter
municipal que grava la realizacin de actividades industriales, comerciales
y/o la prestacin de servicios dentro de la jurisdiccin del municipio de
Santiago de Cali, bien sea que estas se realicen de forma directa o
indirecta, de manera permanente u ocasional, con establecimiento de
comercio o sin l.

2. Definicin de las actividades

Actividades industriales:
Son las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin,
preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes (Acuerdo 321 de 2011 - Estatuto
Tributario de Santiago de Cali, artculo 70).
Actividades comerciales:
Son las destinadas al expendio, compraventa, o distribucin de bienes o
mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las definidas como
tales en el Cdigo de Comercio siempre y cuando no estn consideradas
por el mismo Cdigo o por esta Ley como actividades industriales o de
servicios (Acuerdo 321 de 2011 - artculo 71).
Actividades de servicios:
Son las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la
realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas actividades:
Expendio de bebidas y comidas, servicio de restaurante, cafs, hoteles,
casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos,
formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los
mandatos, y la compraventa y administracin de inmuebles; servicios de
publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin,
clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras,
portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas,
mecnicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine
y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que
contenga audio y video, negocios de montepos y los servicios de

consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de


hecho. (Acuerdo 321 de 2011 - artculo 72).

3. Cul es la diferencia entre Industria y Comercio y Cmara de


Comercio?
El Impuesto de Industria y Comercio es un tributo de carcter municipal que
grava la realizacin de actividades industriales, comerciales y/o la
prestacin de servicios dentro de la jurisdiccin del municipio de Santiago
de Cali, bien sea que stas se realicen de forma directa o indirecta, de
manera permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o sin l;
mientras que la Cmara de Comercio de Cali es una entidad privada, sin
nimo de lucro, que cumple con una funcin jurdica al registrar las
empresas existentes en la ciudad de Cali y en los municipios de Dagua,
Jamund, La Cumbre, Vijes y Yumbo. Tambin lleva los registros de las
empresas y profesionales independientes interesados en contratar con el
Estado y el de las entidades privadas sin nimo de lucro.

4.

Quin est obligado a Declarar y Pagar el Impuesto de Industria y


Comercio?
Estn obligados a declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio
todas las personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho y aquellas
personas que desarrollen el hecho generador a travs de consorcios,
uniones temporales, patrimonios autnomos o contratos en cuentas de
participacin ya sea que cumplan en forma permanente u ocasional, en
inmuebles determinados, con establecimiento de comercio o sin ellos.

5.

Cmo me inscribo
Comercio?

para el pago del Impuesto de Industria y

Para el pago del impuesto de industria y comercio no es necesario


inscribirse, usted est clasificado como contribuyente del Impuesto de
Industria y Comercio desde el momento en que se inscribi en la Cmara
de Comercio de Cali.
Como contribuyente del impuesto de industria y comercio, usted debe
presentar su declaracin privada y cancelar en las fechas que la
Subdireccin de Impuestos y Rentas lo establezca.

6.

Cmo se liquida el valor a pagar por el impuesto de Industria y


Comercio?
Se calcula multiplicando los ingresos de cada una de las actividades
desarrolladas en el ao anterior por su tarifa correspondiente. Despus

de determinar el valor del Impuesto de Industria y Comercio se debe


calcular el complementario de Avisos y Tableros que corresponde al
15% del Impuesto de Industria y Comercio; cuando se haga
comunicacin al pblico de las actividades desarrolladas.
Su hecho generador corresponde a la colocacin efectiva de vallas, avisos,
tableros y emblemas en la va pblica o en cualquier clase de vehculos y
que sean visibles desde el espacio pblico (Acuerdo 321 de 2011, artculo
123).
Sumados estos dos valores obtenemos el Total del Impuesto a Cargo.

Ejemplo 1
La firma Pulso 5 S.A con Nit 805.169.347-6 desarroll durante el ao 2013
la actividad de Comercio al por menor de prendas de vestir y sus
accesorios, identificada con el cdigo 203-03, y la tarifa 7.7 por mil. Por el
concepto anterior, la empresa obtuvo ingresos por valor de 250 millones de
pesos. Teniendo en cuenta que el Nit es 805.169.347-6, la fecha de
presentacin de la Declaracin y pago del Impuesto de Industria y
Comercio, para Pulso 5 S.A, segn las fechas establecidas por la
Subdireccin de Impuestos Rentas mediante el Calendario Tributario 2014,
es el 29 de Abril.

Ao Gravable:

2013

Ingresos:

$ 250.000.000

Actividad: Comercial
Cdigo: 203-03
Tarifa: 7.7 por mil
Ultimo digito del Nit: 7
Fecha lmite de pago: 29 de Abril de 2014

Impuesto anual
$ 250.000.000

=
X

Base Gravable X

Tarifa

7.7 por mil = $1.925.000

Impuesto de Avisos y Tableros = $ 1.925.000 X 15% = $ 289.000

Total Impuesto a Cargo por el ao gravable 2013, vigencia fiscal 2014


=
$ 1.925.000 + $ 289.000 = $ 2.214.000

Art. 38, Decreto 139 de 2012. Los valores diligenciados en los


formularios de las Declaraciones Tributarias, debern aproximarse al
mltiplo de 1.000 ms cercano.

7.

Dnde puedo pagar el Impuesto de Industria y Comercio?


Para pagar el impuesto de Industria y Comercio, usted debe diligenciar y
presentar la declaracin privada de industria y comercio en las entidades
financieras:
Bancos de la ciudad: Bancolombia, Banco de Occidente (*), Banco de
Bogot (*), Banco BBVA, Banco Popular, Banco Colpatria, Banco
Davivienda, Banco Helm Bank, Banco GNB SUDAMERIS, AV Villas,
Bancoomeva, Banco Pichincha, Banco Corpbanca, Banco Caja Social.
(*) Bancos autorizados para recibir pagos con tarjeta de crdito Visa y
MasterCard y dbito Visa Electron y Maestro.
Hall de bancos de la Tesorera Municipal.
CALIs 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 19 y 20.

8. Qu es una profesin liberal?


Una profesin liberal es aquella desarrollada por personas naturales que
hayan obtenido ttulo acadmico de educacin superior en institucin
docente autorizada por el Estado. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de
las profesiones liberales y artesanales no esta sujeto al impuesto de
Industria y Comercio, siempre y cuando no involucren almacenes, talleres,
oficinas de negocios comerciales o sociedades regulares o de hecho.

9. No tengo establecimiento comercial, estoy obligado a pagar ICA?


El impuesto de Industria y Comercio se liquida y se cancela por el desarrollo
de una actividad industrial, comercial y de servicios en la jurisdiccin del
municipio de Santiago de Cali; independientemente de que posea o no
establecimiento comercial abierto al pblico y de que la actividad se ejerza
de manera continua o discontinua.

10. Cules son las fechas para presentacin de la Declaracin y Pago


del Impuesto de Industria y Comercio?
La Subdireccin de Impuestos y Rentas Municipales al inicio de cada ao
establece las fechas para la presentacin y pago del impuesto de Industria y
Comercio mediante una resolucin.
En los ltimos aos el vencimiento para la presentacin y pago de las
declaraciones privadas del Impuesto de Industria y Comercio ha sido el mes
de Abril. Su presentacin individual est dada por el ltimo digito de la
cdula de ciudadana o NIT. (Ver Calendario Tributario Vigente).

11. Qu es el calendario Tributario?


Son las fechas de declaracin y/o pago de los Impuestos Municipales que
se establecen para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En caso de que el contribuyente no realice el pago en las fechas
establecidas en el calendario deber cancelar interese por mora, por los
das transcurridos entre la fecha de vencimiento y la fecha de pago.

12. Qu pasa si desarrollo varias actividades?


Si usted desarrolla varias actividades, debe liquidar el impuesto de Industria
y Comercio con base en los ingresos recibidos por cada una de estas, de la
siguiente manera:

Obtener el ingreso base de liquidacin para cada actividad.

Multiplicar el ingreso
correspondiente.

Sumar el Impuesto de Industria y Comercio calculado para cada


actividad.

Al resultado anterior se le liquida el 15% que corresponde al


complementario de avisos y tableros en caso que aplique (ver punto
6).

El impuesto total a pagar por la vigencia fiscal que est declarando y


pagando es la sumatoria del impuesto de Industria y Comercio ms
el de Avisos y Tableros.

Para las Entidades financieras que posean ms de un


establecimiento, al Impuesto de Industria y Comercio calculado se
debe adicionar una suma de 24 UVT anuales por cada oficina o
unidad comercial adicional (Acuerdo 321 de 2011, artculo 85).

de

cada

actividad

por

su

tarifa

Ejemplo 2
La empresa Rambo S.A, Nit 899.276.843 -9 Desarrolla las siguientes
actividades: Confeccin de prendas de vestir excepto prendas de piel,
identificada con el cdigo 102-12, con una tarifa asignada de 6.6 por mil y
Comercio al por mayor de calzado, identificada con el cdigo 203-06 y la
tarifa 7.7 por mil.
Los ingresos obtenidos durante el ao 2013 por cada actividad son
$100.000.000 y $150.000.000 respectivamente, teniendo en cuenta que el
Nit de la empresa es 899.276.843 -9, la fecha lmite para la presentacin y
pago del Impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo con el Calendario
Tributario 2014 es el 25 de Abril.
Ao Gravable:

2013

Ingresos Totales:

$ 250.000.000

Ultimo digito del Nit: 3


Fecha lmite de pago: 25 de Abril de 2014
Ingresos por actividad industrial:

$ 100.000.000

Cdigo: 102-12
Tarifa: 6.6 por mil
Impuesto actividad industrial
$ 100.000.000

Base Gravable X

Tarifa

6.6 por mil = $ 660.000

Ingresos por actividad comercial:

$ 150.000.000

Cdigo: 203-06
Tarifa: 7.7 por mil

Impuesto actividad comercial


$ 150.000.000

Base Gravable X

7.7 por mil = $ 1.155.000

Total Impuesto de Industria y Comercio:

Tarifa

$ 1.155.000 + $ 660.000 = $ 1.815.000

Impuesto de Avisos y Tableros = $ 1.815.000 X 15% = $ 272.000

Total Impuesto a Cargo = $ 1.815.000 + $ 272.000 = $2.087.000

Art. 38, Decreto 139 de 2012. Los valores diligenciados en los


formularios de las Declaraciones Tributarias, debern aproximarse al
mltiplo de 1.000 ms cercano.

13. Qu pasa si no me registro ante Cmara de Comercio?


Si usted no se registra en la Cmara de Comercio como lo manda el Cdigo
de Comercio, est dejando de cumplir con una obligacin y no deber de
ejercer ninguna actividad mercantil.

14. Cmo hacer un Acuerdo de pago para el Impuesto de industria y


Comercio?
Para suscribir un acuerdo de pago para el Impuesto de Industria y
Comercio, el Representante legal de la empresa deber acercarse a las
oficinas de Atencin al Contribuyente, ubicadas en el CAM o en los CALI
de la ciudad. Debe diligenciar completamente el formato de solicitud de
convenio de pago, que se podr conseguir gratuitamente en las salas de
atencin al contribuyente y presentar la siguiente documentacin:

DOCUMENTOS REQUERIDOS

Formato de solicitud firmado.


Fotocopia de la Cdula de ciudadania solicitante y /o del apoderado,
autorizado o tercero.
Fotocopia de Nit y Cdula de Ciudadania de Representante legal.
Certtificado de tradicin del bien ofrecido en garantia, (mueble o inmuebles)
con un mes de expedicin a la fecha de radicacin de la solicitud u otras
garantias ofrecidas (polozas de seguro, garantias bancarias, garantia
personal, libranzas), as como certificacin de la calidad de la persona que
suscribe el documento representativo de la garantia.

Hasta 12
meses
persona
natural

Hasta 12
meses
persona
juridica

Superior a
12
meses
persona
natural

Superior a
12
meses
persona
juridica

X
X

X
X

PARA DEUDAS SUPERIORES A $10 MILLONES


Certificacin laboral o desprendible de nmina de los dos ltimos meses
o declaracin del trabajador independiente (entidad bajo la gravedad de
juramento)
Certificado de existencia y representacin legal vigente (menor a 30 das)
Estado financiero de los ltimos dos aos
Flujo de caja proyectado de la empresa por el trmino de la facilidad.

X
X
X
PARA DEUDAS SUPERIORES A $10 MILLONES

Formato de compromiso de tercero garante solidario de pago debidamente


diligenciado y firmado , en caso de que el solicitante sea un tercero.

Copia de registro de funcin y formato de compromiso de heredero solidario


de pago en caso de fallecimiento del deudor.

15. Qu debo hacer si quiero cerrar mi negocio ante Cmara de


Comercio?
Cuando el establecimiento de comercio ha dejado de funcionar, el
propietario mediante solicitud escrita reconocida ante juez o notario o
presentacin personal ante el funcionario de la Cmara de Comercio,
solicitar la cancelacin del mismo.
Cuando el propietario del establecimiento de comercio fallece, la solicitud de
cancelacin la podr presentar la persona a la que le fue adjudicado el
establecimiento en la sucesin, acreditando est condicin. Si el
establecimiento del comerciante fallecido, ha sido cerrado y no ha sido
adjudicado a ningn heredero, la solicitud de cancelacin la podr solicitar
cualquiera de los herederos acreditando su calidad, adjuntando el
certificado de defuncin y manifestando bajo la gravedad del juramento que
no ha sido adjudicado a ningn heredero.
Para cancelar la matrcula debe encontrarse al da con la renovacin. Si lo
desea, puede utilizar los formatos de cancelacin y modificacin de
informacin, que gratuitamente le suministra la Cmara de Comercio de
Cali.

16. Cmo cancelo mi inscripcin del Impuesto de Industria y


Comercio ante la Subdireccin de Impuestos y Rentas del Municipio?
Usted debe presentar una solicitud o comunicacin escrita, manifestando la
cancelacin de las actividades y/o el cierre del establecimiento comercial; a
este documento se debe anexar:
1. Certificado de Cancelacin de la matrcula ante la Cmara de Comercio.
2. Fotocopia de las tres ltimas declaraciones del impuesto de Industria y
Comercio hasta la fecha que haya ejercido su actividad comercial.

17. Qu es el Rgimen simplificado, cuales son los requisitos?


El Rgimen simplificado es un tratamiento de excepcin por medio del cual
la Subdireccin de Impuestos y Rentas Municipales, libera de la obligacin
de presentar la declaracin privada del Impuesto de Industria y Comercio
anual a determinados contribuyentes clasificados en dicho rgimen. Los
contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o de
servicios, estarn sometidos al Rgimen Simplificado siempre y cuando
renan la totalidad de los siguientes requisitos:

Que se trate de una persona natural.

Que ejerza la actividad gravable slo en un establecimiento de


comercio o lugar fsico.

Que el total de los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de la


actividad gravada con el Impuesto de Industria y Comercio durante
el ao gravable inmediatamente anterior, sea igual o inferior a 500
UVT.

18. Por qu me sancionan en ICA si cancel mi registro en Cmara de


Comercio?
La cancelacin del Registro Mercantil ante la Cmara de Comercio no lo
exime de cancelar su inscripcin ante la Subdireccin de Impuestos y
Rentas Municipales, como contribuyente del Impuesto de Industria y
Comercio, ya que dentro de sus obligaciones est la de informar el cese de
sus actividades, dentro de los 30 das siguientes al cierre del
establecimiento.

19. Cundo se genera una sancin por extemporaneidad?


Una sancin por extemporaneidad se genera cuando un contribuyente no
presenta su declaracin privada en las fechas establecidas por la
Subdireccin de Impuestos y Rentas Municipales de Cali, estando obligado
a ello. Por lo tanto, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o

fraccin de mes calendario, equivalente al 5% del total del tributo o


retencin a cargo objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del 100%
del tributo o retencin.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo o valor a
pagar, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retraso,
ser equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaracin, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el 5% a dichos ingresos, o del
doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando
no existe saldo a favor.

Ejemplo 3
Retomando los datos del ejemplo No. 1 calcularemos la sancin por
extemporaneidad bajo el supuesto de que la empresa Pulso 5 S.A
presente la declaracin y pago de Industria y Comercio el da 04 de Junio
de 2014, superando en 36 das la fecha lmite establecida en el Calendario
Tributario 2014,

Ao Gravable:

2013

Ingresos:

$ 250.000.000

Actividad: Comercial
Cdigo: 203-03
Tarifa: 7.7 por mil
Ultimo digito del Nit: 7
Fecha lmite de pago: 29 de Abril de 2014
Fecha en que se presenta la Declaracin y pago de ICA: 04 de Junio de
2014
Das de mora: 36

Impuesto anual
$ 250.000.000

=
X

Base Gravable X
7.7 por mil = $1.925.000

Tarifa

Impuesto de Avisos y Tableros = $ 1.925.000 X 15% = $ 289.000

Total Impuesto a Cargo por el ao gravable 2013, vigencia fiscal 2014


$ 1.925.000 + $ 289.000 = $ 2.214.000

Nota 1: En este caso el contribuyente deber liquidar adicionalmente al


impuesto de Industria y Comercio la sancin de extemporaneidad (por cada
mes o fraccin de mes calendario de retardo) y los interese de mora por 36
das.

Sancin por Extemporaneidad = $ 2.214.000


$ 332.100

5% X 3 meses =

Calculo de Intereses
Nmero de das: 36
Tasa de inters diario segundo trimestre de 2014: 0.070744 %.

Intereses:

$ 2.214.000

0.070744 % X 36 das = $ 56.385

(El inters se calcula con la tasa de inters moratorio para efectos


tributarios vigente al momento de la liquidacin).

Total a pagar = (Impuesto + Sancin + Inters por mora) =

Total a pagar:

$ 2.214.000 + $ 332.100 + $56.385 =

$ 2.602.000

Art. 38, Decreto 139 de 2012. Los valores diligenciados en los


formularios de las Declaraciones Tributarias, debern aproximarse al
mltiplo de 1.000 ms cercano.

20. Qu es una Liquidacin Oficial de Aforo?


Es un acto Administrativo emitido por la Subdireccin de Impuestos y
Rentas Municipales de Cali, en el cual se determina el impuesto para una
vigencia fiscal de un contribuyente que estando obligado a presentar una
declaracin privada del impuesto de industria y comercio no lo haya hecho.
La Subdireccin de Impuestos y Rentas Municipales podr, dentro de los
cinco aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar,
determinar mediante una liquidacin de aforo, la obligacin tributaria al
contribuyente responsable, o agente retenedor que no haya declarado.

21. En qu caso se debe presentar la declaracin de Industria y


Comercio por fraccin de ao?
Cuando una actividad no se ejerce durante los doce mes del ao gravable,
bien sea por el cierre del establecimiento comercial y/ o el no ejercicio de
la actividad, el contribuyente tiene la obligacin de declarar y liquidar el
impuesto sobre los ingresos obtenidos en los meses que ejerci la
actividad gravada con el impuesto de industria y comercio.

Ejemplo 4
La firma IMAF S.A Nit 15.879.561-7, desarroll durante los meses de
Octubre, Noviembre y Diciembre de ao 2013 la actividad de Expendio de
bebidas alcohlicas
para el consumo dentro del establecimiento,
identificada con el cdigo 303-00, y la tarifa 27.5 por mil. Por el concepto
anterior, la empresa obtuvo unos ingresos por valor de 50 millones de
pesos. Teniendo en cuenta que el Nit es 15.879.561-7, la fecha de
presentacin de la Declaracin y pago del Impuesto de Industria y
Comercio, segn las fechas establecidas por la Subdireccin de Impuestos
Rentas mediante el Calendario Tributario 2014, es el 24 de Abril.
Ao Gravable:

2013

Ingresos:

$ 50.000.000

Actividad: Servicios
Cdigo: 303-00
Tarifa: 27.5 por mil
Ultimo digito del Nit: 1
Fecha lmite de pago: 24 de Abril de 2014

Impuesto anual
$ 50.000.000

=
X

Base Gravable X

Tarifa

27.5 por mil = $1.375.000

Impuesto de Avisos y Tableros = $ 1.375.000 X 15% = $ 206.000

Total Impuesto a Cargo por el ao gravable 2013, vigencia fiscal 2014 =


$ 1.375.000 + $ 206.000 = $ 1.581.000

Art. 38, Decreto 139 de 2012. Los valores diligenciados en los


formularios de las Declaraciones Tributarias, debern aproximarse al
mltiplo de 1.000 ms cercano.
Nota: En este caso el contribuyente deber indicar en su Declaracin de
ICA que est liquidando solo por una fraccin de ao, correspondiente a 3
meses de actividad.