INTRODUCCIN

Los diferentes tributos existentes son indispensables para financiar el gasto

pblico del pas; lamentablemente en el nuestro, la tributacin empez de una
forma no muy agradable para los peruanos. Todo hace remontarnos a la
invasin espaola, la cual trajo una secuencia de cambios en las relaciones
sociales y de productividad en el Tawantinsuyo: Se impuso la obligacin de
pagar tributos por parte de la poblacin nativa a los conquistadores, de hecho,
se precisaron los medios que utilizaran para recaudar dichos tributos; adems
que se form una institucin que administrara los tributos recaudados. Podra
decirse que fue perjudicial en ese entonces, pero a lo largo de nuestra historia,
luego de las revoluciones dadas, luego de tratar de organizarnos como un
Estado, los tributos nos han permitido como pas, solventar las diferentes
obligaciones del mismo, as como satisfacer las necesidades de los ciudadanos
de manera organizada. Actualmente en el Per, la entidad encargada de
administrar los tributos es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria-SUNAT, en donde las actividades econmicas se
dividen en tres grandes grupos: Negocios, Rentas de trabajo y Rentas del
capital.
La presente investigacin documental se adentra en la actividad econmica de
negocios, la cual me vi impulsado a realizarla debido a la necesidad de
determinar la conveniencia de la lavandera Espuma en cuanto a su
contribucin tributaria, de acuerdo a las leyes establecidas en el pas, para su
mejor desarrollo econmico.
Con base en lo expuesto, se da inicio a esta investigacin, la cual se
complementa adems de esta breve introduccin, con el Captulo I, donde se
da a conocer la problemtica, que muestra evidencias de la falta de
conocimiento en cuanto a los derechos como contribuyentes por parte de la
empresa, as como la justificacin de la investigacin y los objetivos a lograr.
En el Captulo II se identifican algunos antecedentes relacionados con esta
investigacin, las bases tericas que sustentan el estudio y la definicin de
trminos bsicos. Luego en el Captulo III, se define el tipo de estudio, el diseo
de la investigacin y manejo de resultados de la misma. Para finalizar en el

Captulo IV, se resean las conclusiones y recomendaciones; se cierra el

trabajo con las referencias bibliogrficas concernientes al desarrollo de la
investigacin.
CAPTULO I
PROBLEMTICA
El estudio se realizar en la empresa Espuma creada en el ao 2005,
dedicada al lavado y secado al peso de ropa, la cual se encontraba operando
en dos establecimientos comerciales ubicados ambos en la ciudad de Trujillo,
tributando en el Rgimen General y que ser el sujeto de estudio de la
presente investigacin.
La problemtica del Sujeto de Estudio, se ha generado recientemente debido a
la reduccin de demanda por el aumento de competencia generando
disminucin en los ingresos de la empresa, llegando a obtener un promedio de
S/. 8 500 mensuales mientras que sus activos fijos suman S/. 15 000, y
consecuentemente a estos causales, se vio obligada a cerrar uno de sus dos
locales para operar solo en un establecimiento.
El ltimo mes, se vio la necesidad de despedir personal, debido que era
innecesario y poco acorde a la nueva situacin de la empresa el contar con
varios trabajadores, ya que un solo local poda ser administrado por el mismo
dueo, siendo este y su esposa los que actualmente realizan los diferentes
servicios. Actualmente figura en planilla solo el dueo.
Luego del acontecimiento ocurrido, se pudo observar las siguientes
dificultades:

Complejidad al tributar mensual y anualmente habiendo disminuido sus

ingresos.
Gastos en la impresin de facturas.
Gastos en libros contables.
Gastos significativos en honorarios por servicios profesionales de un

contador.
La baja de sus ingresos no le permite cumplir con las cargas sociales de
salud.

Todo lo mencionado acerca de la problemtica que enfrenta la lavandera

Espuma justifica la necesidad de realizar la presente investigacin, cuya
propuesta se desarrolla en el contenido del presente documento.
JUSTIFICACIN
La investigacin se justifica en el:

Nivel econmico: Disminucin de gastos por parte de la empresa.

Nivel social: Mejora en la relacin Empresa-Estado

Nivel emprico: Por la necesidad de encajar a la empresa dentro del

rgimen que le correspondera, en base a las leyes tributarias.

Nivel descriptivo o de diagnstico: Ya que se detallarn las

caractersticas de una situacin concreta: valoracin del impacto que
tiene el Nuevo RUS; se especificar las propiedades ms importantes de
la problemtica en estudio, indicando sus rasgos ms peculiares o
diferenciadores.

OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar la conveniencia de la lavandera Espuma en cuanto a su
contribucin tributaria.
Objetivos Especficos
Mejorar la organizacin de la empresa.
Reducir gastos administrativos y de servicio.
Aumentar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

CAPTULO II
MARCO TERICO
Para que el desarrollo de este trabajo sea satisfactoriamente justificado, fue
importante y relevante la revisin bibliogrfica en la cual se sustent el tema
objeto de estudio. A continuacin se detallan algunas bases conceptuales,
tericas y aportes de diferentes fuentes que servirn para la determinacin de
aquella que sea la ms adecuada para la empresa, considerando los diferentes
puntos y requerimientos de cada una de ellas, al momento de tomar una
decisin.
El Impacto de la Tributacin sobre la Distribucin del Ingreso
El impacto de la poltica fiscal sobre la distribucin del ingreso ha merecido un
amplio tratamiento en la literatura econmica. La poltica fiscal puede actuar de
diferentes maneras tanto a travs de los impuestos como a travs del gasto
pblico. En el caso de los ingresos una poltica tributaria ser redistributiva si la
distribucin de ingresos despus de impuestos es menos desigual que la
distribucin de ingresos antes de impuestos. Por lo general, se asume que el
impuesto

la

renta

es

un

impuesto

progresivo,

es

decir

grava

proporcionalmente ms a quienes ms ganan, y que el impuesto general a las

ventas es regresivo, es decir grava proporcionalmente ms a quienes menos
ganan. De all el nfasis en el diseo de un sistema tributario en el que el
impuesto a la renta tenga mayor importancia. Sin embargo, la poltica fiscal
tambin puede afectar la distribucin del ingreso a travs del gasto mediante
programas sociales adecuadamente focalizados. De esta forma se sostiene
que siendo el gasto pblico un instrumento ms potente para contribuir a la
reduccin de la pobreza, sera ms adecuada una poltica tributaria simple y
con tasas moderadas que no se preocupe en exceso de impuestos
redistributivos para dejar este objetivo en manos del gasto.
Recaudacin
La definicin de la variable, contempla el punto de vista de diversos autores, de
igual forma se presentan otros aspectos que la comprenden. Para dar inicio a

su descripcin es necesario que se precise primero el trmino recaudacin,

as se tiene:
El Diccionario de Contabilidad y Finanzas define Recaudacin como Actividad
desarrollada por la Administracin Tributaria consistente en la percepcin de las
cantidades debidas por los contribuyentes como consecuencia de la aplicacin
de las diferentes figuras impositivas vigentes en el pas.
A su vez, MORENO LIVANO, Oscar; en su estudio: Una adecuada planeacin
para el contribuyente define, recaudacin como: Un concepto genrico que
engloba a todas las actividades que realiza el Estado para sufragar sus gastos,
los tributos constituyen prestaciones exigidas obligatoriamente por l, esto en
virtud de su potestad de imperio, para atender a sus necesidades y llevar a
cabo sus fines, para ello se vale de la actividad financiera llamada recaudacin,
la cual consiste en hacer valer las normas jurdicas impositivas y exigir a la
poblacin su contribucin para sufragar el gasto necesario para dar
cumplimiento a las metas por las cuales fue creado el estado.
Las definiciones antes expuestas coinciden al precisar la accin de recaudar,
como la capacidad que tiene el Estado para exigir a la poblacin el pago por los
servicios que ste les brinda, valindose de la normatividad impositiva que
impera en un pas.
Los Regmenes Tributarios
Los Regmenes Tributarios son aquellas categoras en donde cualquier
persona natural o jurdica que ya posea o va a iniciar un negocio, deber estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres Regmenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados:
o Rgimen General del Impuesto a la Renta.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Considerando el Rgimen General del Impuesto a la Renta

La empresa Espuma se encuentra tributando actualmente en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, el cual tiene como principales caractersticas:

Es un Rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

Y comprende las siguientes actividades:

Al

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

pertenecer a este Rgimen, pueden emitir: Facturas, boletas de venta,

tickets, liquidaciones de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de

remisin remitente y guas de remisin transportista. Las tasas tributarias, para
el IGV, es del 18% del valor de venta con deduccin del crdito fiscal, mientras
que para el Impuesto a la Renta es del 30% sobre la renta neta. Adems que
en este Rgimen la ley obliga a llevar Libros y Registros Contables.
Este Rgimen le genera actualmente a la empresa gastos y costos en
demasa, tales como la impresin de facturas, libros contables, gastos
significativos en honorarios por servicios profesionales de un contador,
considerando tambin que la empresa an presenta dificultades al momento de
asumir las contribuciones por planilla.
Por otra parte, le genera complejidad al tributar mensual y anualmente, no
siendo el ms adecuado para la situacin actual de la empresa, la misma que
genera ingresos por debajo de los 30 000 nuevos soles, habiendo otra
modalidad ms conveniente que se ver posteriormente.

Considerando el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

Ahora bien, otro Rgimen existente es el Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta-RER, el cual est dirigido tanto a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora ya sean provenientes de actividades de
comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o
manufacturen as como la de aquellos recursos naturales que extraigan
incluidos la cra y el cultivo, o de actividades de servicio, es decir, cualquier
actividad no sealada anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de
obra. La tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Para acogerse al
RER, se deben cumplir los siguientes requisitos:

El monto de los ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el

transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10

personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no

debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Sin embargo, existen limitaciones, no pueden acogerse al RER aquellos que:

Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn

las normas del IGV, aunque no estn gravadas con ese impuesto,
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos

toneladas mtricas),
Presenten el servicio de transporte terrestre nacional,
Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico,
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y

los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros productos

derivados de los Hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos

almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin

aduaneros

terminales

de

Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las

normas correspondientes:
Mdicas y odontlogas.
Veterinarias.
Jurdicas.
Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en

materia de impuestos.
Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento

tcnico.
Informtica y conexas.
Asesoramiento empresarial y en materia de gestin

Las tasas tributarias, para el IGV, es del 18% del valor de venta con deduccin
del crdito fiscal, mientras que para el Impuesto a la Renta es del 1.5% de sus
ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carcter
cancelatorio.
Para incorporarse a este rgimen, tratndose de contribuyentes que provienen
del Rgimen General, el acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
Al estar en esta modalidad, se pueden emitir: Facturas, boletas de venta,
tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal y
facturas electrnicas a travs de SUNAT Virtual.
Podemos concluir entonces, que si la empresa Espuma optara por esta
modalidad, tendra que llevar al igual que en el Rgimen General, registros
contables, lo cual implica la adquisicin y el llenado de las secuencias

comerciales en los respectivos libros contables, as como la necesidad de

contratar los servicios de un contador y en el caso de que los clientes requieran
utilizar el crdito fiscal, la emisin de facturas, generando gastos para la
empresa. Adems que la empresa an presentara dificultades al momento de
asumir las contribuciones por planilla.
Sin embargo, al visualizar las diferentes condiciones y situaciones que se
plantean al querer encajar a la empresa en su estado actual, me veo en la
necesidad de presentar, el rgimen el cual segn mi criterio es el que ms se
adaptara a sta: El Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS.

Considerando el Nuevo Rgimen nico Simplificado

A continuacin se expondrn los diferentes puntos de vista de los autores
respecto a la definicin del Nuevo Rgimen nico Simplificado; as se tiene a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, en su publicacin El
Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS y el proceso exporta fcil,
define a este rgimen como aquel orientado a los microempresarios, a quienes
se les incentiva a formalizar su actividad, a travs de la simplificacin del pago
de impuestos en una cuota nica en forma mensual. Esta definicin es
coherente con los conceptos vertidos en el Texto del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, el cual define textualmente:
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la
pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y
modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una
cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la
categora en la cual se ubique el contribuyente. SUNAT.
Asimismo, en la publicacin La Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco
aos: Principales Logros y Avances; la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria, considera que el nacimiento del Nuevo RUS, se
produce cuando el rgimen anterior denominado Rgimen nico Simplificado
(D.S. 057-99-EF), no consigui los objetivos fijados: ampliar la base tributaria y
mejorar las condiciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias por parte de los contribuyentes; muy por el contrario se increment la

brecha de evasin tributaria y por consiguiente los ingresos tributarios. La
publicacin refiere al Nuevo RUS como:
Un nuevo rgimen simplificado que, por un lado, resulte promocional y alcance
los objetivos de incrementar la formalidad y alentar la implementacin de
nuevas microempresas y, por otro lado, cuente con mecanismos de control
adecuados que contribuyan a una mejor fiscalizacin de parte de la
Administracin Tributaria.
Al respecto, la Revista de Asesora Especializada Informativo Caballero
Bustamante expone en uno de sus artculos la definicin del Nuevo RUS, en el
que adems de lo citado anteriormente, precisa quienes son afectos al
rgimen, asimismo, distingue las diferencias con la normativa anterior
(Rgimen nico Simplificado, D. S. 057-99-EF). Tal como se indica a
continuacin:
El nuevo Rgimen nico Simplificado comprende fundamentalmente a
pequeos productores y comerciantes, incluyendo algunos prestadores de
servicios, que realizan transacciones comerciales con consumidores finales.
Este rgimen trae importantes cambios en relacin con el rgimen anterior, que
sustancialmente se circunscriben a la forma de determinacin del tributo, pues
ya no existe el denominado crdito deducible (acreditado en funcin a los
comprobantes de pago que dan derecho al costo y/o gastos para efectos
tributarios por las adquisiciones que realizaban) empero el pago de las cuotas
es fijo y de carcter mensual, segn las tablas aprobadas.
A su vez, RAMOS JAE, Nicomedes, define al Nuevo Rgimen nico
Simplificado como un impuesto que pude ser adoptado voluntariamente por las
personas naturales generadoras de renta empresarial en el pas; esta definicin
no precisa mayor detalle en lo referido a los impuestos que estn siendo
sustituidos con el pago de la cuota nica de este rgimen, asimismo, describe
la caracterstica de simplificacin que contempla el mismo. As lo cita
textualmente:
Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan actividades generadoras de

tercera categora. Las rentas de tercera categora corresponden a actividades

de comercio, industria y servicios.
As tambin, BELLIDO TORRES, Carlos, en su exposicin en el Colegio de
Contadores Pblicos de Lima, refiere la definicin del Nuevo RUS, siguiendo
los lineamientos de las definiciones citadas anteriormente, en ella resume
brevemente la normativa de creacin del rgimen, la principal modificatoria y el
pago de la cuota nica, tal como se indica a continuacin:
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la
pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y
modificado por el N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma
mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se
ubique el contribuyente
Las definiciones sobre el Nuevo RUS, estn en funcin a la normativa
contemplada en el Texto nico del Nuevo Rgimen nico Simplificado , por lo
que los autores coinciden en sus planteamientos, y desarrollan el estudio de
este rgimen sobre los puntos incluidos en esta normativa; la cual seala como
sujetos del impuesto a: personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de
actividades

empresariales;

personas

naturales

no

profesionales,

domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente

por actividades de oficios. Empezando con estas observaciones, podemos
apreciar que encaja perfectamente con la situacin actual de la empresa
Espuma.
A este rgimen pueden acogerse tanto personas naturales como sucesiones
indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/

360,000.
La empresa en mencin obtiene actualmente en promedio un ingreso
mensual de S/. 8 500, por lo que al ao no sobrepasar el monto
indicado.

El valor de los activos fijos no sea mayor a S/ 70,000.

En el caso en referencia, los activos fijos, como ya se mencion,

suman S/. 15 000, cumpliendo con los parmetros en este punto.

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Espuma actualmente cuenta con un solo establecimiento.

Hay que tener en cuenta que en este rgimen, tambin existen impedimentos
para poder acogerse, las personas naturales o sucesiones indivisas que:
a) Presten servicios de transporte de mercancas con capacidad de carga
mayor o igual a dos toneladas mtricas.
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero.
(Importadores y exportadores), excepto:
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan
de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento;

y/o
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los
destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con

sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs
del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo

dispuesto en la normatividad aduanera.

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin

k) Presten

servicios

de

depsitos

aduaneros

terminales

de

almacenamiento.
l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Sin embargo, al tomar en cuenta cada uno de los impedimentos mencionados
anteriormente, se puede observar que la empresa Espuma no se ve afectada
por ninguno de ellos.
As tambin, la normativa hace referencia a los impuestos que son sustituidos o
comprendidos en este rgimen: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto
General a las Ventas (IGV), y el Impuesto de Promocin Municipal (IPM), que
deban pagar en su calidad de contribuyentes las personas naturales o jurdicas;
facilitando o simplificando el pago de tributos para stos.
Al establecerse la empresa en este rgimen, deber emitir y entregar slo
boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podr solicitar la autorizacin e
impresin de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada
conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
No ser obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo
que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se deber emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las
que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, la empresa deber archivar cronolgicamente y
por separado las boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas
registradoras que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposicin de
la SUNAT para cuando sta lo requiera. Para realizar sus compras, deber
sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Adems, deber
archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus

adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo,

correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber archivar sus
comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a disposicin de SUNAT
para cuando sta lo requiera.
Al momento de realizar sus comprar, Espuma deber exigir:
Facturas.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo
para efecto tributario.
Recibos por honorarios.
Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en
forma no habitual).
Recibos de luz, agua y/o telfono.
Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios.
En lo concerniente Espuma, para cambiar del Rgimen General a este
rgimen deber cumplir los siguientes requisitos hasta la fecha de vencimiento
del perodo en que desea cambiar de rgimen:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que efecta el
cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento.
Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario, como mximo hasta el ltimo da del mes anterior al que se
efecte el cambio de rgimen.
Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, como mximo hasta el ltimo da del mes anterior al que se
efecte el cambio de rgimen.
Una de las caractersticas principales del rgimen es la simplificacin de
trmites a travs del pago de una cuota nica, por lo que a la empresa
Espuma se le har necesario la categorizacin de sus ingresos mensuales, la
misma que permitir determinar el importe de la cuota mensual que deber
pagar. Tal como el Texto del Nuevo RUS lo cita a continuacin:

Tabla N 01
Categorizacin de Ingresos-NUEVO RUS

En lo concerniente al pago de las cuotas establecidas para el presente

Rgimen deber ser realizada, de acuerdo a la categora en la empresa se
encuentre ubicada dicho mes, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de
presentar la declaracin que contiene la determinacin de la obligacin
tributaria respecto de los tributos que comprende el presente rgimen. La
SUNAT puede solicitar, con ocasin del pago de la cuota mensual, que se
declare la informacin que estime necesaria.
Por ejemplo si en un mes determinado la empresa Espuma obtiene un
ingreso de S/. 8 000 y sus adquisiciones son S/. 7 500, la cuota que deber
pagar es de

S/. 50.

Sin embargo, considerando otro caso, donde el ingreso mensual es de S/. 8

000, pero sus adquisiciones S/. 8 200, la empresa deber pagar ahora S/. 200
como cuota.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito
del nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para
efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fcil directamente en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas.
Espuma deber considerar, que al realizar este cambio de rgimen tributario,
no podr emitir ni entregar:

Facturas
Recibos por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.

Una de las ventajas es que en lo que respecta a los libros contables indica, no
se encontraran obligados a llevarlos; por lo tanto tampoco se encontraran
obligados a realizar declaracin jurada anual del impuesto a la renta. Adems
debern exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde
desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados
por la SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las
constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca por Resolucin de
Superintendencia.
BELLIDO TORRES Carlos, en su exposicin Regmenes Tributarios Aplicables
a las MYPES, adems de narrar la normativa aplicable del Nuevo RUS,
resume como ventajas de este rgimen a las siguientes: Al ubicarse en una
categora de acuerdo con su realidad econmica; no hay obligacin de llevar
libros contables; no hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta,
Impuesto a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Para ANDRES AUCEDO Eva; profesora titular de Universidad de Barcelona,
Facultad de Derecho, en su Anlisis al Rgimen nico Simplificado (2006),
considera: La aplicacin de este rgimen tributario enerva la obligacin de
realizar declaracin y en su caso, pago de los siguientes impuestos: el
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal. De manera que, al ser un impuesto nico, el contribuyente
nicamente estar obligado a pagar su cuota mensual del Nuevo RUS.
En concordancia con la opinin vertida por Bellido Torres; la profesora Andrs
Aucedo, considera que son aspectos favorables a su uso, los siguientes: se
permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema Pago Fcil
(sistema telemtico); la ubicacin dentro de cada categora se realiza de
acuerdo a su realidad econmica, en el bien entendido que se pagar una
cuota fija acorde al volumen de ingresos, no aplicndose alcuotas progresivas;

no hay obligacin de llevar libros contables; el acogimiento a este mecanismo

es voluntario y permite desistir del mismo en cualquier momento.
-Sistema Integral de Salud
Otro de los beneficios que se le presentara al dueo de la empresa Espuma
es la afiliacin directa al Sistema Integral de Salud (SIS), que como persona
natural aportante al NRUS, sin trabajadores a cargo, tanto l, su esposa e hijos
menores de edad, seran beneficiados sin ningn pago adicional.
Como contribuyente al NRUS, al pagar sus tributos los tres primeros meses,
mediante informacin remitida por la SUNAT, ser afiliado automticamente por
el SIS.

CONCLUSIONES:

Como consecuencia del estudio realizado, se ha confirmado el grado de

simplificacin del Nuevo RUS en diferentes puntos, llegando a
considerarlo el ms conveniente para la empresa Espuma en su

situacin actual.
Al establecerse en este nuevo rgimen, mejorara la organizacin tanto

en la contribucin como en la administracin de la empresa.

El NRUS ayudar a reducir gastos administrativos y de servicio, tales

como de salud.
Al ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica, la
empresa podr ejercer sus labores de manera ms efectiva, derivando
as una mejora en cuanto a eficacia y eficiencia en sus operaciones
laborales.

RECOMENDACIONES
En funcin a la investigacin, se considera conveniente recomendar lo
siguiente:
FUENTES DE INFORMACIN

FUENTES BIBLIOGRFICAS:

o ANDRES AUCEDO, Eva (2006). El Nuevo Rgimen nico

Simplificado del Per: Elementos Esenciales Configuradores de su
Rgimen Jurdico, Comunicacin admitida en las XXIII Jornadas
Latinoamericanas de Derecho Tributario. Crdoba Argentina.
o ARIAS MINAYA, Luis Alberto (2009). La tributacin directa en
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FUENTES ELECTRNICAS:
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http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente.html