TALLER DE CONTABILIDAD

TRABAJO AUTONOMO
RETENCION EN LA FUENTE
Hacer las siguientes consultas y enviarlas por medio magntico a mi
correo el da de hoy:
1. Concepto
2. Agentes retenedores (ao 2015)

Algunas personas naturales deben actuar como agentes retenedores, y

establecer cules son a veces no resulta tan sencillo debido a varios
casos particulares que contempla la ley. Por regla general establecida
por el artculo 368-2 del estatuto tributario, las personas naturales
deben actuar como agentes retenedores si son comerciantes y adems
en el ao inmediatamente anterior su patrimonio bruto o ingresos brutos
fueron superiores a 30.000 Uvt.
En resumen, del artculo 368-2 del estatuto tributario obliga a un
apersona natural a ser agente retenedor si:

Es comerciante

En el ao anterior obtuvo ingresos brutos o patrimonio bruto superiores a

30.000 Uvt
Sin embargo hay personas que sin ser comerciantes o a pesar de ser
comerciantes no superan el tope establecido por el artculo 368-2 del
estatuto tributario, deben actuar como agentes retenedores:

Personas naturales comerciantes o no que deben practicar retencin en

la fuente por ingresos laborales en el evento que contraten empleados
mediante contrato de trabajo que por su nivel de salario deba
practicarles retencin. En este caso el nico concepto por el que deben
practicar retencin en la fuente es por ingresos laborales.

Personas naturales que pertenece al rgimen comn en el impuesto a

las ventas, quienes deben practicar retencin en la fuente por concepto
de IVA al adquirir bienes y servicios a personas pertenecientes al
rgimen simplificado. En este caso se debe asumir el IVA mediante el
mecanismo de retencin.

Persona

natural que

acta

como

mandatario

cuando

el mandante tiene la calidad de agente retenedor. El mandatario debe

cumplir con la obligacin de retener que tiene el mandante.

Estas personas que de forma excepcional deben actuar como agentes

retenedores, igualmente tendrn que cumplir con las obligaciones
propias de un agente retenedor, como es la declaracin y pago de los
valores retenidos, lo mismo que la obligacin de certificar dichos valores.
3. Quienes son autor retenedores
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales u
organismo fiscales, municipalidades, personas jurdicas en general, sean
o no contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar
contabilidad o no, personas naturales o jurdicas que ganen Rentas de la
primera categora , siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen en
esta categora, por disposicin legal estn obligados a retener
los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales realizan
transacciones.
Se pueden mencionar algunos Agentes Retenedores de acuerdo al tipo
de Impuesto que recaudan:
AGENTES RETENEDORES DE IVA
Son los contribuyentes (personas naturales y jurdicas) autorizados para
aplicar cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de
agentes retenedores del Impuesto al Valor Agregado (IVA). De esta
forma se hacen responsables de la obligacin tributaria de retener,
declarar y pagar los Impuestos correspondientes.
AGENTES RETENEDORES DE RENTA:
Son los contribuyentes (personas naturales o jurdicas) que tienen la
obligacin por ley a retener parte de las Rentas que entreguen a
terceras personas. Ante el SII, los Agentes Retenedores tienen la
responsabilidad de presentar Declaraciones Juradas en el periodo
correspondiente de cada ao tributario por las sumas retenidas en un
determinado ao comercial.
4. Obligaciones de los Agentes Retenedores
Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a
retencin.
Consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro
de los plazos establecidos.
Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.
Llevar registros contables en donde conste las retenciones practicadas,
as como los montos cancelados a la administracin tributaria.
5. Contabilizacin de la retencin en la Fuente
Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de
cuentas:

Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365,

denominada retencin en la fuente.
Cuando la empresa le retiene, afecta la cuenta de Activo 1355,
denominada Anticipo de Impuestos y contribuciones o saldos a favor
(retencin en la fuente).

6. Causacin de la Retencin en la Fuente

La retencin en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause,
sin importar si la compra ha sido realizada de contado o a crdito. La
norma general sobre retencin en la fuente, contempla que la retencin
se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en
cuenta, lo que ocurra primero.
7. Cuando no se efecta Retencin en la Fuente
Segn el artculo 369 del estatuto e, no estn sujetos a retencin en la
fuente:
Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
La nacin, los departamentos, el distrito capital, los municipios,
las empresas industriales y comerciales del Estado del orden
departamental y municipal y dems establecimiento oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como
contribuyentes.
No son contribuyentes: entidades sin nimo de lucro, fondos de
inversin, fondo de valores y los fondos comunes que administren
las entidades fiduciarias, los fondos parafiscales, agropecuario y
pequero que no se consideran contribuyentes del impuesto de
renta y complementarios; los fondos de pensiones, de jubilacin e
invalidez y los fondos de cesantas; y las asociaciones gremiales
cuando no realicen actividades industriales y de mercadeo.
Los pagos o abonos en cuenta que por disposicin especiales
sean
exentos
en
cabeza
del
beneficiario.
Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba
hacerse retencin en la fuente en virtud de disposiciones
especiales por otros conceptos.
8. Pagos sujetos a Retencin (Tabla ao 2015)

Concepto sujeto a retencin

Salarios. Los pagos mensuales o
mensualizados efectuados por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho,
las comunidades organizadas y las sucesiones

Base
$3.647.000

Tarifa
No
aplica

E.T.
384

ilquidas, a las personas naturales

pertenecientes a la categora de empleados
(Decreto 099 y 1070 de 2013). Opera a partir
del 1 de abril de 2013
Salarios. Aplicable a los pagos gravables,
efectuados por las personas naturales o
jurdicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones
ilquidas, originados en la relacin laboral o
legal y reglamentaria.

$2.687.000

Ver tabla

383

Salarios. Indemnizaciones derivadas de una

relacin laboral, legal o reglamentaria
superiores
9. Quienes son los sujetos Activos
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en
su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto
pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y ms
concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el
respectivo Municipio.

10. Quienes son los sujetos pasivos

Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar informacin y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por

intermedio de sus representantes legales.