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Principalesobligacionesfiscales
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PRINCIPALESOBLIGACIONESFISCALES
En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el Servicio de
AdministracinTributariarevocar,norenovaroperderlavigenciadelaautorizacinrespectiva,sinperjuiciodelasdemssancionesque,ensucaso,procedanenlostrminos
delasdisposicioneslegales.
Engeneral:
Destinarsusactivosexclusivamentealosfinespropiosdesuobjetosocialofines,nopudiendootorgarbeneficiossobreelremanentedistribuibleapersonafsicaalgunaoasus
integrantespersonasfsicasomorales,salvoquesetrate,enesteltimocaso,dealgunadelaspersonasmoralesofideicomisosautorizadospararecibirdonativosdeducibles,o
setratedelaremuneracindeserviciosefectivamenterecibidos.Todoloanteriorconcarcterdeirrevocable.
Demanerairrevocable,almomentodesuliquidacinyconmotivodelamisma,deberndestinarlatotalidaddesupatrimonioaentidadesautorizadaspararecibirdonativos
deducibles.
Durantelosmesesdeagostoyseptiembredecadaao,deberponeradisposicindelpblicoengenerallainformacinrelativaalatransparencia,ascomoalusoydestinode
losdonativosrecibidosyactividadesdestinadasainfluirenlalegislacin,correspondientealejerciciofiscalinmediatoanterior,atravsdelprogramaelectrnicoqueseencuentra
asudisposicinenelportaldeInternetdelSAT,utilizandolaFirmaElectrnicaAvanzadadelaorganizacincivilofideicomisoautorizadopararecibirdonativosdeducibles.
Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se present ante la autoridad correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el Registro Federal de
Contribuyentes,domiciliofiscal,denominacinoraznsocial,fusin,extincin,liquidacinodisolucindelaorganizacincivil,cambioderepresentantelegal,actualizacinde
datosentrminosdelaficha16/ISRdelAnexo1AdelaResolucinMiscelneaFiscalvigente.
Informardecualquiermodificacinensusestatutosodecualquierotrorequisitoquesehubiereconsideradoparaotorgarestaautorizacin,entrminosdelaficha16/ISRdel
Anexo1AdelaResolucinMiscelneaFiscalvigente.
Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la institucin de beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorizacin o
reconocimientodevalidezoficialdeestudiosenlostrminosdelaLeyGeneraldeEducacin,lainscripcinanteelRegistroNacionaldeInstitucionesyEmpresasCientficasy
TecnolgicasdelCONACYT,elconveniodecolaboracinodeapoyoeconmicoconladonatariabeneficiariaocualquierotrodocumentoquehayaservidoparaacreditarelobjeto
delaorganizacincivilofideicomiso,sedeberdaravisodeelloalaautoridadadministradora,entrminosdelaficha16/ISRdelAnexo1AdelaResolucinMiscelneaFiscal
vigenteypresentarnuevaautorizacinoreconocimiento,inscripcin,convenioodocumentoquecorresponda.
Expedirloscomprobantesfiscalescorrespondientesporlosdonativosquerecibanenefectivooenespeciemismosquedeberncontenerlosrequisitosestablecidosenlas
disposicionesdecarctergeneralqueemitaelServiciodeAdministracinTributaria,ascomoenlosartculos29y29AdelCdigoFiscaldelaFederacin.
Presentar declaracin anual a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, en la que informarn al Servicio de Administracin Tributaria de los ingresos obtenidos y de las
erogacionesefectuadas.
Requisitoenmateriadepublicidad:manteneradisposicindelpblicoengeneralparasuconsulta,duranteelhorarionormaldelabores,losoriginaleseneldomiciliofiscaly
copiasenlosdemsestablecimientosquetuviereladonataria,delasiguienteinformacin:i)Documentacinrelacionadaconlaautorizacinii)Documentacinrelacionadaconel
usoydestinoqueselehayadadoalosdonativosrecibidos,yiii)Documentacinrelativaalcumplimientodelasobligacionesfiscalescorrespondientealosltimostresaos.
Realizaractividadesquetengancomofinalidadprimordialelcumplimientodesuobjetosocial,sinquepuedanintervenirencampaaspolticasoseinvolucrenenactividadesde
propaganda.
Destinarlosdonativosysusrendimientosnicayexclusivamentealosfinespropiosdelobjetosocialdelasdonatarias.Enningncasopodrndichasdonatariasdestinarms
del5%delosdonativosquepercibanparacubrirsusgastosdeadministracin.(artculo110delReglamentodelaLeydelImpuestosobrelaRenta).
Tratndose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes
destruidosquenohubieransidoentregadosalosbeneficiarios,ascomouncontroldelascuotasderecuperacinqueobtenganporlosbienesrecibidosendonacin.
Informaralasautoridadesfiscales,atravsdelosmediosyformatoselectrnicosquesealeelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneraldelos
donativosrecibidosenefectivooenmonedanacionaloextranjera,ascomoenpiezasdeoroodeplata,cuyomontoseasuperioracienmilpesos,amstardarelda17delmes
inmediatoposterioraaquelenelquesehubiererealizadodichaoperacin,paracomprobarladonacindebienesmuebles,debernexpediryconservarcopiadelcomprobante
fiscalconlosrequisitosaqueserefieren,entreotros,losartculos29y29AdelCFF.
Informaralasautoridadesfiscales,atravsdelosmediosyformatoselectrnicosquesealeelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneraldelas
operacionesquecelebrenconpartesrelacionadasydelosserviciosquerecibanodelosbienesqueadquieran,depersonasqueleshayanotorgadodonativosdeduciblesen
trminosdelaLeydelISR.
ExpedircomprobantesCFDIcuandovendanoenajenenbienes,prestenserviciosorentenbienesyconservarunacopiadelosmismosadisposicindelasautoridadesfiscales.
Tratndose de donativos de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al
contribuyente hubieran perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de
subsistenciaenmateriadealimentacin,vestido,viviendaosaluddepersonas,sectores,comunidadesoregiones,deescasosrecursos,debernllevar,adems,uncontrolde
dichosbienes,quelespermitaidentificaralosdonantes,losbienesrecibidosyentregadosy,ensucaso,losbienesdestruidosquenohubieransidoentregadosalosbeneficiarios
delasdonatarias.Asimismo,debernllevaruncontroldelascuotasderecuperacinqueobtenganporlosbienesrecibidosendonacin.
Seconsideranonerososoremunerativosy,porendenodeducibles,losdonativosotorgadosaalgunaorganizacincivilofideicomisoqueseanconsideradoscomodonatarios
autorizados,parateneraccesooparticipareneventosdecualquierndole,ascomolosquedenderechoarecibiralgnbien,servicioobeneficioquestosprestenuotorguen.
Asimismo,noserdeducibleladonacindeservicios
Obligacionesadicionalesparadonatariasautorizadaspararecibirdonativosdeduciblesenelextranjero:
Lasorganizacionesautorizadaspararecibirdonativosdeduciblesenelextranjero,aunqueseaninstitucionesdeasistenciaobeneficenciaautorizadasconformealasleyesdela
materia,deberncumplirademsconlosiguiente:
Elaborarymanteneradisposicindelpblicoengeneraldurantetresaos:
1.Unestadodeposicinfinanciera.
2.Una relacin de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la donataria autorizada, en cantidad superior a $295,000.00 (cifra que se actualiza
semestralmente)porconceptodesalarios,honorarios,compensacionesocualquierotro(artculo119delReglamentodelaLeydelISR).
Laspersonasmoralesyfideicomisosautorizadospararecibirdonativosdeduciblesenelextranjeroconformealostratadosinternacionales,nodebernrecibirmsdeunatercera
partedesusingresosencadaaodecalendariodelasumadelossiguientesconceptos:
1.Losingresostotalesobtenidosporconceptodelotorgamientodelusoogocetemporaldebienesinmuebles,intereses,dividendosoregalas.
2.Lautilidadqueresultedelasactividadesque,ensucaso,realicenyquenoestnsubstancialmenterelacionadasconeldesarrollodesuobjetosocialofines.
Encuantoalaestructuradesusingresos:RecibirunapartesustancialdelaFederacin,DistritoFederal,estadosomunicipios,donativosoactividadesrelacionadasconsuobjeto
social.
Norecibiringresosencantidadesexcesivasporconceptodearrendamiento,intereses,dividendos,regalasoporactividadesnorelacionadasconsuobjetosocial.
ProporcionaralServiciodeAdministracinTributarialasiguienteinformacin:
http://www.sat.gob.mx/terceros_autorizados/donatarias_donaciones/Paginas/obligaciones_fiscales.aspx
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28/4/2016
Principalesobligacionesfiscales
ProporcionaralServiciodeAdministracinTributarialasiguienteinformacin:
a)Lamateriaobjetodeestudio.
b)Lalegislacinquesepretendepromover.
c)Loslegisladoresconquienesserealicelasactividadesdepromocin.
d)Elsectorsocial,industrialoramadelaactividadeconmicaquesebeneficiaraconlapropuesta.
e)Losmateriales,datosoinformacinqueaportenalosrganoslegislativos,claramenteidentificablesencuantoasuorigenyautora.
f)Lasconclusiones.
g)CualquierotrainformacinrelacionadaquedetermineelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Porlarealizacindeactividadesdestinadasainfluirenlalegislacin,siemprequedichasactividadesnoseanremuneradasynoserealicenenfavordepersonasosectoresqueles
hayanotorgadodonativos.
ltimamodificacin:
23deenerode2015alas11:27
Av.Hidalgo77,col.Guerrero,c.p.06300,CiudaddeMxico.Atencintelefnica015562722728,desdeEstadosUnidosyCanad18774488728.Comentariossobreestesitiodeinternet|
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