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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y


PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS EN EL DISTRITO SOCABAYA DE LA
CIUDAD DE AREQUIPA 2015

PRESENTADA POR:
ARRATEA DURAN, KEVIN ANTHONY
QUIRITA FERNNDEZ, MERCEDES JUANA
TAPIA MARTNEZ, JULIO

AREQUIPA, PER
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2015

FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y


PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS EN EL DISTRITO SOCABAYA DE LA
CIUDAD DE AREQUIPA 2015

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DEDICATORIA

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TABLA DE CONTENIDO
Portada
Ttulo
Dedicatoria
Agradecimientos
NDICE
RESUMEN (espaol/ingls)
INTRODUCCIN
CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

AGRADECIMIENTOS

1.1. Realidad problemtica


1.2. Formulacin del problema
1.3. Objetivos
1.4. Justificacin
1.5. Limitaciones del estudio
1.6. Viabilidad del estudio
CAPTULO II. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes
2.2 Bases tericas
2.3 Trminos tcnicos
2.4 Formulacin de hiptesis
2.5 Operacionalizacin de variables
CAPTULO III. METODOLOGA
3.1. Diseo Metodolgico

3.1.1. Tipo y diseo de investigacin


3.1.2. Procedimientos de contrastacin de hiptesis
3.2. Poblacin y muestra
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3.3. Tcnicas de recoleccin de datos


3.3.1. Descripcin de los mtodos, tcnicas e instrumentos
3.3.2. Procedimientos de comprobacin de la validez y Confiabilidad
de los instrumentos
3.4. Tcnicas para el procesamiento de la informacin
3.5. Aspectos ticos

CAPTULO IV RESULTADOS
4.1. Estadstica Descriptiva
4.2. Estadstica Inferencial
CAPTULO V DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusin
5.2. Conclusiones
5.3. Recomendaciones
FUENTES DE INFORMACIN
ANEXOS 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA

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RESUMEN
Esta investigacin interpreta las causas tributarias que propician la
informalidad

en

las

micro

pequeas

empresas

del

Distrito

de

Socabaya de la Ciudad de Arequipa, 2015. La informalidad es un tema


central

en

el

solucionarla.

pas

El

que

primer

no

paso

dispone
para

de

una

establecer

estrategia

una

para

estrategia

es

conocer las razones que producen la informalidad. Esta investigacin


plantea como variable dependiente a la propensin a la informalidad y
como variables independientes a la presin tributaria, la magnitud de
sanciones tributarias y el nivel de complicacin de los trmites
administrativos y tributarios. Todas estas variables se han mostrado
significativas en su influencia en propiciar la informalidad. Las
multas significan el primer factor en esta influencia. Se aplican
fuertes

sanciones

siguiente

factor

considerada

cuando

se

relevante

muy

alta

por

incumplen

es

la
las

los

presin
empresas

pagos

tributarios.

tributaria,

la

participantes

El

cual

es

en

la

investigacin. Tambin tienen efecto en la informalidad los trmites


administrativos

tributarios.

En

los

ltimos

aos

se

han

incrementado las cargas burocrticas, lo cual repercute en una mayor


carga

de

trabajo

consecuentemente

en

un

mayor

costo.

Los

empresarios de Arequipa encuestados calificaron a los indicadores


como determinantes para la decisin de pasar al mbito informal. Por
esta razn se recomienda que se revisen la magnitud de los impuestos
y multas, y se considere que lo engorroso de los trmites que deben
efectuarse para cumplir con las obligaciones tributarias.

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CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


1.1. Realidad problemtica
El gobierno central, de acuerdo a la Constitucin, tiene la
facultad

de

aplicar

en

nuestro

pas

un

sistema

tributario

mediante la cual puede crear, modificar o derogar los tributos


que sean necesarios, para atender los servicios pblicos y el
buen funcionamiento de la economa nacional. Es as que los
tributos

se

establecer

crean,

modifican

exoneraciones

derogan.

exclusivamente

Tambin

por

leyes

se
o

pueden

decretos

legislativos en caso de delegacin de facultades, salvo los


aranceles

tasas,

los

cuales

se

regulan

mediante

decretos

supremos. Es decir, todas las empresas naturales y jurdicas


estn en la obligacin de contribuir ante el Estado, cuyo ente
recaudador es la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SUNAT).
Segn el INEI, la pobreza alcanza un 44.50% a nivel nacional.
Muchos de las Micro y Pequeas empresas buscan obtener ingresos
econmicos mediante sus propias ideas de negocios. Sin embargo,
encuentran

difciles

obstculos

en

los

altos

tributos

engorrosos trmites ante la SUNAT. En este contexto, la gestin


tributaria se encuentra entre los principales factores que han
propiciado en una amplia informalidad a nivel nacional. Esto
ocurre

tambin

comercializadoras

en
del

las

Micro

de

Socabaya

Distrito

pequeas
de

la

empresas
ciudad

de

Arequipa donde el nivel de informalidad es de 75 %.


Siendo ms especficos, como se muestra en el Grfico 1, el
60.9% del PBI (producto bruto interno) provendra de la economa
informal

de

nuestro

pas,

posicionndonos

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en

la

regin

latinoamericana
informalidad.

como

el

Esta

tercer

situacin

pas

con

requiere

el
ser

mayor

grado

analizada

de

para

determinar las causas de tan alto grado de informalidad.


Grfico 1. Tamao de las Economas Informales en Amrica Latina (%
del PBI) y en otra lnea indicar la fuente de donde se obtuvo el
grfico
Fuente: Schneider Friedrich (2004)
En

el

mbito

informales

forman

estadsticas
problema,

internacional,

sobre

como

la

parte
las

del

las
da

actividades
a

actividades

frecuencia,

da.

Por

econmicas
ello,

las

con

este

comprometidas

magnitud

causas,

resultan

relevantes para la toma de decisiones a nivel de los gobiernos.


Se realiz un trabajo de campo entrevistando a algunas empresas
comercializadoras del Distrito de Socabaya. Estos empresarios
sealaron

diversas

causas,

donde

las

ms

relevantes

en

la

economa peruana son las siguientes:

Los impuestos y la presin tributaria son elevados. Dentro


de

los

impuestos

diseados

en

nuestro

pas

tenemos

el

impuesto general a las ventas (IGV), que desde el 01 de


marzo

del

2011

se

ha

establecido

una

tasa

del

18%.

Adicionalmente el impuesto a la renta, que desde el 01 de


enero del 2015 la tasa es de 28 %. Estos altos mrgenes
afectan la creacin y desarrollo de las empresas que con
capitales pequeos deben atender paralelamente los costos de
introduccin a los mercados nuevos y/o difciles. Adems, es
una

argumentacin

generalizada

que

el

destino

de

los

ingresos tributarios se destinan mayormente a cubrir gasto


corriente, entre las que destaca el costo de la planilla de
la burocracia estatal. Esto no permite la mejora de los
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servicios pblicos, aspecto determinante para aumentar la

productividad de las empresas.


Las sanciones tributarias no se ajustan a la realidad. Estas
sanciones

se

establecen

mediante

la

UIT

que

actualmente

tiene un valor de S/. 3,850.00. Si bien esto es acorde con


el

volumen

de

negocios

de

las

grandes

empresas,

es

inoperante en el caso de las pequeas empresas. Por ejemplo,


la no declaracin mensual oportuna de los ingresos y egresos
de la empresa se ha fijado una UIT como multa. Para una
pequea empresa cuyo capital sea S/. 10,000.00, esta multa
significa el 38.5% de su patrimonio. Esto no se corresponde
con una realidad econmica. Es tan absurda esta norma que
finalmente la SUNAT reduce el 90% del monto de la sancin

cuando reclaman los afectados.


Los trmites para la formalizacin son muy engorrosos. La
alta

variedad

formularios

de

con

regmenes
datos

tributarios,

para

registrar,

los

mltiples

la

frondosa

normatividad y sus continuas modificaciones demandan en las


empresas el destino de un alto nmero de horas hombre para
tareas administrativas destinada al registro de operaciones
contables, llenado de formularios e interpretacin de normas
tributarias. Para esto ltimo adems se requiere el concurso
de personal especializado como contadores o asistentes de
contabilidad.
generadores

Cabe

de

destacar

valor

que

agregado

en

estas
la

horas

produccin

no
de

son
las

empresas.
La economa informal es un fenmeno complicado que existe en
todas

las

pases.

economas

Los

gobiernos

que

obstaculiza

tienen

entre

el

desarrollo

sus

de

los

prioridades

la

disminucin de este problema. Para ello, deben estudiar las


complejas relaciones existentes que se producen en la economa
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informal antes de tomar decisiones polticas, ms an si las


actuales no estn produciendo resultados. Entre los aspectos de
la poltica econmica que deberan revisarse y discutirse son
los relacionados a las reformas laborales y tributarias, as
como la eliminacin de las barreras administrativas que limitan
la formalizacin.
La informalidad es la respuesta a una economa muy reglamentada
que afecta el desarrollo de las Micro y

pequeas empresas y su

potencial crecimiento. Esta respuesta es distorsionada porque la


informalidad supone una asignacin de recursos deficiente que
conlleva a la prdida de las ventajas que ofrece la legalidad:
la

proteccin

capacidad
tratar

de

laboral,

el

acceso

participar

en

los

de

eludir

el

informales

siguen

siendo

al

crdito

mercados

control

del

empresas

la

internacionales.

Al

Estado,

formal

muchas

pequeas

con

empresas

un

tamao

inferior al ptimo por ejemplo las bodegas que se encuentran a


cada

cuadra,

utilizan

canales

irregulares

para

adquirir

distribuir bienes y servicios, y tienen que utilizar recursos


constantemente

para

encubrir

sus

actividades

sobornar

funcionarios pblicos.
Por otro lado, la reglamentacin induce a las empresas formales
a usar en forma ms intensiva los recursos menos afectados por
el

rgimen

significara

normativo.
que

las

En

los

empresas

pases

en

formales

desarrollo,

tienen

un

uso

esto
menos

intensivo de mano de obra de la que les correspondera tener de


acuerdo a la dotacin de recursos del pas. Si bien las empresas
informales

hacen

mayor

uso

de

los

recursos

humanos,

los

trabajadores son contratados sin disfrutar de los beneficios de


los trabajadores formales.

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El aumento de la informalidad puede traer como consecuencia la


disminucin de ingresos para el Estado. Esto se traducira en la
reduccin de la cantidad y calidad de los servicios pblicos.
Frente a ello, el gobierno incrementara la carga impositiva a
las personas y empresas que se encuentren en el sector formal de
la economa. Este crculo vicioso generara otro incentivo para
la

informalidad.

De

esta

forma,

la

informalidad

atrae

ms

informalidad va la disminucin de los servicios pblicos.


Las

actividades

infraestructura
tributarios

informales
pblica

necesarios

utilizan

sin

para

contribuir
abastecerla,

congestionan
con

los

generando

la

ingresos
un

factor

externo negativo adicional. Como la inversin en infraestructura


pblica complementa el aporte del capital privado en el proceso
de produccin, un sector informal de gran tamao incide en un
menor crecimiento de la productividad nacional. La expansin del
sector informal mayormente representa un crecimiento econmico
distorsionado,

lo

que

afecta

la

aplicacin

de

polticas

econmicas que busquen mejorarla economa. En consecuencia, en


el Per es necesario revisar si la informalidad est afectando
el logro y establecimiento de una economa en crecimiento, con
alta

productividad,

sin

excesiva

reglamentacin

adecuado

suministro de servicios pblicos.


El mecanismo de la formalizacin es sumamente importante por las
consecuencias que tiene en el empleo, la productividad y el
crecimiento

econmico.

Sin

embargo,

si

la

formalizacin

se

sustenta exclusivamente en hacer que se cumplan las normas, lo


ms

probable

es

que

ello

genere

efectos

diferentes

los

deseados. Por el contrario, si el proceso de formalizacin se


sostiene

mediante

mejoras

tanto

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del

marco

legal

como

de

la

calidad

disponibilidad

de

los

servicios

pblicos,

pero

principalmente en incidir en las causas que la originan, se


lograr una disminucin consistente de la informalidad y un
mayor y ms sano crecimiento econmico.

1.2. Formulacin del problema

En base a lo expuesto, el problema principal de la investigacin


se plante de la siguiente forma:

Cules

son

las

informalidad

en

causas
las

tributarias
Micro

que

originan

Pequeas

la

Empresas

Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de


Arequipa?
Los problemas especficos de la investigacin fueron:

Existe una relacin entre


Cules son las causas tributarias de carcter econmico que
originan la informalidad en las Micro y Pequeas Empresas
Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de
Arequipa?

Cules son las causas tributarias de carcter burocrtico


que

originan

la

informalidad

en

las

Micro

Pequeas

Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la


ciudad de Arequipa?
1.3. Objetivos
El objetivo principal de la investigacin fue el siguiente:

Determinar
informalidad

las
en

causas
las

tributarias
Micro

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que

originan

Pequeas

la

Empresas

Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de


Arequipa
Los

objetivos

especficos

correspondientes

la

presente

investigacin fueron los siguientes:

Determinar las causas tributarias de carcter econmico que


originan la informalidad en las Micro y Pequeas Empresas
Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de
Arequipa.

Determinar las causas tributarias de carcter burocrtico


que

originan

la

informalidad

en

las

Micro

Pequeas

Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la


ciudad de Arequipa.
1.4. Justificacin
El desarrollo de esta investigacin producira los siguientes
beneficios:

Precisar la magnitud del efecto de la presin tributaria, las


sanciones tributarias y los trmites en la informalidad en las
Micro

Pequeas

Empresas

Comercializadoras

del

Distrito

de

Socabaya de la ciudad de Arequipa.


Interpretar desde el punto de vista del contribuyente de la
relacin entre el actual sistema tributario y la informalidad de
las Micro y Pequeas Empresas Comercializadoras del Distrito de

Socabaya de la ciudad de Arequipa.


Dotar de informacin para mejorar el diseo del actual sistema
tributario,

en

esencia

sobre

sectores

que

tengan

perfiles

similares al sector de comercializacin, donde armonice una alta


recaudacin del Estado con la aceptacin de los compromisos
tributarios por parte del contribuyente. Esto colaborar tambin
con la correccin de las disfuncionalidades que se producen en
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la

economa

nacional

por

la

presencia

de

altos

niveles

de

informalidad.
Fomentar una simplificacin del sistema tributario que tenga
por objeto disminuir costos o destinar mayores horas hombre a la

generacin de valor agregado.


Motivar el desarrollo de posteriores investigaciones con las
mismas u otras variables en el mismo u otro sector.

1.5. Limitaciones del estudio


Las limitaciones del estudio

se

tcnico y otro metodolgico.


El aspecto tcnico se limit

basan

debido

en

dos

que

aspectos:

el

tema

uno

tratado

resulta problemtico para las unidades de anlisis bajo estudio.


No es fcil la aplicacin de encuestas y entrevistas dentro del
sector informal por la misma situacin en la que se encuentran.
Esto disminuye la tasa de respuestas a la que normalmente se
encuentra

sujeta

mencionar

que

una

la

encuesta

informacin

de

cualquiera.

Tambin,

la

puede

encuesta

cabe

resultar

comprometedora para el entrevistado por tocar aspectos crticos


de

la

informalidad,

es

decir,

justamente

de

las

causas

que

originan el estado en que se encuentran.


El aspecto metodolgico se vio afectado por la dificultad de
mapear a los centros bajo estudio, lo cual limit cualquier
tcnica de muestreo. La ubicacin de las unidades de anlisis se
realizara

ms

por

informacin

de

campo

que

de

registros

oficiales.
1.6. Viabilidad del estudio
El estudio fue viable por el conocimiento del investigador sobre
Micro

pequeas

empresas

comercializadoras.

Este

sector

es

especializado, por lo que tiene un comportamiento particular.


Adems se cont con la metodologa adecuada para el desarrollo
de esta investigacin, en especial, en las tcnicas estadsticas
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que

son

de

significativa

relevancia

para

superar

las

limitaciones de este estudio. Al respecto, se aplic una tcnica


estadstica denominada regresin logstica especialmente para
variables dicotmicas, que son las que se utilizaron en esta
investigacin.

Las

limitaciones

de

este

tipo

de

tcnica

se

centraron en los supuestos que se asumen para poder realizar los


contrastes estadsticos.

CAPTULO II. MARCO TERICO


2.1. Antecedentes
a) Sobre la magnitud de la informalidad
b) Sobre la estructura y comportamiento de la informalidad
c) Sobre las causas de la informalidad
d) Sobre los modelos estadsticos
2.2. Base terica
a)
Concepto de informalidad
b)
Mtodos de medicin de la informalidad.
c)
Mtodos directos.
d)
Modelo de mltiples indicadores y mltiples causas.
2.3. TRMINOS TCNICOS
2.4. Formulacin de hiptesis
La hiptesis principal de la presente investigacin se plante
de la siguiente forma:
Las causas tributarias de la informalidad son de carcter
econmico y burocrtico en las Micro y Pequeas Empresas
Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de
Arequipa.
Las hiptesis especficas son las siguientes:

Las

causas

tributarias

de

carcter

econmico

de

la

informalidad en el sector en estudio son la alta presin


tributaria y las excesivas sanciones tributarias.

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Las

causas

informalidad

tributarias
en el

de

sector en

carcter

burocrtico

estudio son

de

la

los engorrosos

trmites administrativos y tributarios.


2.5. Operacionalizacin de variables
A continuacin se presenta la

operacionalizacin

variables de la investigacin.
2.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE:
Propensin a la informalidad
Definicin
conceptual:

Refleja

el

de

las

grado

de

inclinacin de las empresas a ser informales por


razones tributarias.
Indicador:
Porcentaje de propensin a la informalidad.
Instrumento: Prueba estadstica del chi cuadrado.

2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE:


Presin tributaria
Definicin conceptual: Grado en que los impuestos
afectan la sostenibilidad del negocio.
Indicadores:
Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta.

Ventas.

Costos.

Capital.

Utilidades.

Instrumento: Encuesta

Magnitud de Sanciones Tributarias


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Definicin conceptual: Grado de afectacin de las


sanciones

tributarias

la

sostenibilidad

del

negocio.
Multas.

Ventas.

Costos.

Capital.

Utilidades

Instrumento: Encuesta

Nivel

de

complicacin

de

los

trmites

administrativos

tributarios
Definicin conceptual: Grado de afectacin de las
sanciones

tributarias

negocio.
Percepcin

del

la

sostenibilidad

del

nivel

de

dificultad

los

de

trmites.

Percepcin de los costos de trmites.

Percepcin

trmite.
Percepcin del nmero de trmites

del

tiempo

Instrumento: Encuesta

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18

que

tomo

realizar

el

CAPTULO III. METODOLOGA


3.1. Diseo Metodolgico

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