Liquidacin de compras

1. introduccin
Existen actividades en donde el comprador requiere adquirir determinados bienes de personas
que no cuentan con un nmero de RUC o no tienen algn mecanismo de formalizacin debido
a lo pequeo del negocio o de las condiciones en donde realiza su actividad, lo cual le impide
la emisin del respectivo comprobante de pago, el cual resulta ser el sustento que permitir la
deduccin del gasto y/o costo para efectos tributarios, sobre todo en la determinacin de la
renta neta de tercera categora.
La normatividad que regula la emisin de los comprobantes de pago contiene reglas
especficas para la emisin de un documento denominado Liquidacin de Compra, el cual se
utiliza para justificar la adquisicin de determinados bienes, los cuales se encuentra
expresamente sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
2.-Qu ES UNA LIQUIDACIN DE COMPRA?
La Liquidacin de Compra es un comprobante de pago, el cual se encuentra regulado en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Este comprobante de pago se utiliza en operaciones, para justificar la adquisicin de
determinados bienes, en las que el vendedor no cuenta con Nmero de RUC y su actividad es la
de productor y/o acopiador de productos primarios.
Estos documentos, permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario y Crdito fiscal en el
caso de que se hubiese retenido y pagado el importe al comprador.

3.- Emisin de la Liquidaciones de Compra

Pueden emitir Liquidaciones de Compra, las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, por las compras
que efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
Estos documentos, permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario y Crdito fiscal en el
caso de que se hubiese retenido y pagado el importe al comprador.

Por tanto, podemos indicar que, podrn emitir liquidaciones de compra, los contribuyentes que
se encuentren en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, y Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta, quedando exceptuados de emitir Liquidaciones de compra, los sujetos que se
encuentran en el Nuevo RUS (Art. 14 DL. 967).
Es preciso sealar que quien emita Liquidaciones de compra, previamente debe dar de alta a los
siguientes tributos:
- Retenciones del IGV.
- Retenciones de Renta.
Podemos resumir diciendo que: Pueden emitir Liquidaciones de Compra, los Contribuyentes del
Rgimen General y del Rgimen Especial, que realicen compras a PERSONAS NATURALES, que
no tienen RUC, y que su actividad sea la de Productor y/o acopiador de productos primarios.

4.-Incidencia en el IGV e Impuesto a la Renta.

Para el IGV:
Podemos ver, que al emitir una liquidacin de Compra, se estar realizando la transferencia de
bienes entre el comprador y un vendedor, por tanto, estamos en el supuesto de una operacin
afecta al IGV.
Pero, debemos tener en cuenta que la operacin se encontrar afecta al IGV, siempre que dichos
bienes vendidos, no se encuentren exonerados del IGV (Apndice I de la ley del IGV), es decir
que no se traten de productos agropecuarios en su estado natural.
De presentarse la venta de un bien exonerado ello implica que no se realizar la retencin del
IGV, caso contrario, el comprador aplicar la retencin del IGV (18%), no existiendo Importe
mnimo y/o mximo para aplicarla.

Para el Impuesto a la Renta:

Mediante Resolucin de Superintendencia 234-2005/SUNAT, que regula el Rgimen de Retencin
del Impuesto a la Renta sobre operaciones en las cuales se emita Liquidaciones de compra, y
sus modificatorias (Ultima modificatoria Resolucin de Superintendencia 164-2015/SUNAT), Se
excluye de manera temporal de la Retencin del Impuesto a la Renta a las operaciones que se
realicen con los productos Primarios derivados de la actividad agropecuaria.

Es decir hasta el 31 de Diciembre del 2016, no se efectuara retencin del Impuesto a la Renta, a
los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.
Tasa del Impuesto:
Las tasas del Impuesto aplicable en la retencin es de:
- 4% Sobre el Importe de la operacion sobre minerales de oro y concentrados, amalgama de
oro, oro en polvo y desperdicios de oro.
- 1.5% sobre el resto de bienes.
5.-llenado de una liquidacin de compra

6.-

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorizacin de
impresin y/o importacin a que se refiere el numeral 1 del artculo 12 del
presente reglamento, slo se considerar que existe comprobante de pago si
su impresin y/o importacin ha sido autorizada por la SUNAT conforme al
procedimiento sealado en el citado numeral. La inobservancia de dicho
procedimiento acarrear la configuracin de las infracciones previstas en los
numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo 174 del Cdigo Tributario, segn
corresponda.
Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento,
los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la SUNAT.
h) Comprobante de Operaciones Ley N 29972.
Artculo 3.- DE LAS DEFINICIONES

Para efecto del presente reglamento, se entender por:

Impuesto

Al Impuesto General a las Ventas y/o al Impuesto de

Promocin Municipal. El Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promocin Municipal podrn consignarse en
un solo monto.

Documento

A los comprobantes de pago, notas de crdito, notas de

dbito y guas de remisin.

Artculo 4.- COMPROBANTES DE PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO

Los comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos:
4.1
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
4.2
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto
sea retenido y pagado por el comprador.
4.3
El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos
que gravan la operacin.

Bibliografa
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/delito/comprob/regla/