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APUNTES DE CONTABILIDAD

Objetivo de la contabilidad: Brindar informacin til para la toma de decisiones dentro de un contexto
de normas legales y profesionales. Analizar cualquier elemento que produzca alteraciones en el
patrimonio.
Activo: Conjunto de recursos. Los que tiene para generar ingresos futuros. Bienes + Derechos
Patrimonio: Conjunto de bienes, cosas, derechos y obligaciones. Bienes + Derechos + Obligaciones.
Patrimonio Neto: Activo + Pasivo. Bienes + Derechos + Deudas con terceros. Lo real de la empresa.
Aporte de los propietarios, resultados acumulados y ejercicios econmicos.
Bien: Recurso fsico.
Derecho: Intangible.
Capital: Recursos mnimos que necesita aportado por los socios.
RECURSOS

FUENTES FIN
PASIVO
(Deudas con terceros)

ACTIVO
(Bienes + Derechos)
PATRIMONIO NETO
(Propio)
-

Recursos de rpida movilidad o de activo corriente: la empresa los tiene o tiene la


capacidad de convertirlos en efectivo antes de los 12 meses.
Recursos permanentes o activo no corriente: Para convertirse en dinero pasa ms de 12
meses.

ECUACION PATRIMONIAL BASICA


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA
ACTIVO + RESULTADOS (-) = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS (+)
VARIACIONES PATRIMONIALES
-

Variacin de inicio: Los socios aportan bienes. Cada vez que se modifica el capital de la
empresa, cuando aumenta o baja.
Variacin modificativa: Cuando el patrimonio neto aumenta o disminuye por prdida o
ganancia. No modifica el capital. Se genera un resultado bruto o utilidad bruta.
o Positiva: Pagas algo que despus pasa a ser tuyo. Gane plata.
o Negativa: Pagas algo pero tarde o temprano lo perds. Perd plata.
Variacin Patrimonial: Variaciones del activo o pasivo que no genera resultado. Cambio de un
elemento patrimonial por otro.
o Cuantitativa: Cuando cambia la cantidad.
o Cualitativa: Cuando cambia la calidad, no la cantidad.

PREGUNTAS PARA VER QUE VARIACION ES


1

1) Hubo aporte o retiro de capital?


a. Si qued igual: No es variacin de inicio.
b. Si se modifico: Es variacin de inicio.
2) Se gener resultado? Gan o perd plata?
a. No hubo resultado: No es modificativa.
b. Hubo resultado:
i. Positivo: Modificativa Positiva.
ii. Negativo: Modificativa Negativa.
3) Si llego a esta pregunta es permutativa.
a. Cambi la cantidad del pasivo y activo respecto al anterior?
i. Si: Permutativa Cuantitativa.
ii. No: Permutativa Cualitativa.
Deuda antes de los 12 meses: Pasivo corriente
Deuda despus de los 12 meses: Pasivo no corriente.
Partida doble: El mismo hecho econmico se lo puede ver de la ptica de los recursos o de la fuente de
financiamiento.
Teora general de _________: Todos los pasivos financian a todos los activos.
CUENTAS
Estado de situacin patrimonial o Balance General.
Definicin: Conjunto de elementos homogneos debidamente cuantificados. El nombre o dominacin
no puede generar confusiones.
CUENTA
DEBE

HABER

A + RN = C + RP + P
Debe: Lo estoy debitando. (Dbitos).
Haber: Lo estoy acreditando. (Crditos).
-

Cuentas Patrimoniales
o Del Activo: Aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Tienen saldo deudor o
saldado.
o Del Pasivo: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tiene saldo acreedor o
saldada.
o Del Patrimonio Neto: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tienen saldo
acreedor.
Cuentas de resultado
o Resultado Negativo: Aumentan por el debe. Tienen saldo deudor. Nunca se acreditan,
excepto que haya un error o proceso de refundicin o sntesis.
o Resultado Positivo: Aumentan por el haber. Tienen saldo acreedor. Nunca se debitan,
excepto que haya un error o proceso de refundicin o sntesis.
Cuentas regularizadoras: Para ajustar la evaluacin de determinados activos o determinados
elementos patrimoniales al valor de la realidad econmica.
o Estado de flujo, efectivo
o Estado de situacin patrimonial: activo y pasivo.
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o Estado de resultados: resultados


o Estado de patrimonio neto: resultado del patrimonio neto
o Informacin complementaria: anexos que amplan la informacin contenida en los
estados contables.
o Normas profesionales: Nos indican los criterios de evaluacin a los estados contables.
Ej.: Valuacin al costo: Todos los bienes deben ser incorporados al patrimonio a su
valor de contado mas todos los gastos necesarios hasta su puesta en marcha o
disposicin. Ej.: $1000 pero en cuotas $1200, el valor es $1000, los $200 van
separados, valuados siempre al mismo valor. Ej.: Compramos mercadera y lo que sale
traerla del deposito a otro tambin se cuenta.
o Normas econmicas:
Nunca pueden sobrevaluarse los activos.
Respetar la valuacin al costo
Valor de origen: $100000
Pierden valor con el uso: Cuentas regularizadoras, trae el valor original a la
realidad econmica. Le resta valor.
o Cuentas regularizadoras del:
Activo: Acreedor
Pasivo: Deudor
Patrimonio Neto: Deudor
o Propiedades:
Regularizador siempre tienen saldo contrario a las cuentas que regularizan.
Es accesoria, siempre lleva la cuenta de la principal.
Siempre se expone a contribucin de la cuenta regularizadora.
o Ejemplo
Regularizacin del rodado
Intereses negativos no devengados
Primas de emisin.
Cuentas de movimiento
o Objetivo: Cumplir con la sintitecidad.
De carcter informativas
Amplan la informacin contenida dentro de una cuenta principal
Nunca llegan a los estados contables
o Ej.: Mercaderas, Cuenta de movimientos= Compras. Registran las compras de un
determinado periodo. Pasa el saldo de la cuenta Compras a la cuenta Mercaderas.
Cuentas de orden:
o Siempre trabajan de a pares
Cuenta de orden deudora: objeto de una operacin.
Cuenta de orden acreedora: sujeto de una operacin.
o Nunca llegan a los estados contables
o Se utilizan para representar obligaciones contingentes (representa posibles
contingencias)
o Siempre tenemos que incluir una nota de los estados contables que expliquen esta
situacin (en la informacin complementaria)
o Ej.: agencia de autos, le dan autos en consignacin. Garanta por venta de
electrodomsticos.

Patrimonio Neto
- Capital
- Resultados no asignados positivos o negativos
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o Resultado del ejercicio


Repartir dividendos
Reinvertir
o Resultados acumulados: si no deciden que hacen con los resultados.
o A.R.E.A.: Ajuste de resultados de ejercicios anteriores, si hay un error en el ejercicio
anterior.
Estado de resultados: Ventas CMV = Utilidad bruta.
- Negativo: + debe; - haber
- Positivo: - debe; + haber
Ganancia: Incremento patrimonial originado sin ninguna contraprestacin a cambio (Resultados
extraordinarios). Ej.: diferencia en moneda extranjera.
Inters: Costo de mantenimiento de los activos en el tiempo
Ingreso: Incremento patrimonial originado con contraprestaciones a cambio (resultados ordinarios).
Ej.: venta de mercadera, de bien en uso.
Prdida: Disminucin del patrimonio sin ninguna contraprestacin a cambio. Ej.: siniestro.
Egreso o costo: Sacrificio patrimonial necesario para la obtencin de contraprestaciones o ingresos. Si
no tengo ingreso no tengo costos, y viceversa.
Obligaciones contingentes: puede llegar a ser, no es cierto. Contingencia: algo incierto. Algo
contingente se puede convertir en cierto cuando se da el hecho previsto. Pasa a ser un pasivo.
PLAN DE CUENTAS
Estructura organizada y esquemtica de todas las cuentas que utiliza una empresa
MANUAL DE CUENTAS
Algo similar al manual de cuentas pero explica acabadamente cada cuenta. Lo que detalla son 5
estados contables:
1) Denominacin de la cuenta (Caja)
2) Clasificacin de acuerdo a su naturaleza (Patrimonio del activo)
3) Saldo habitual (Deudor)
4) Cuando se debita y cuando se acredita ( Cuando entra dinero en efectivo y cuando sale dinero
en efectivo)
5) Que representa su saldo (Cantidad de dinero disponible de la empresa dentro de sus
instalaciones.
Sociedad Annima:
1) Suscripcin
2) Integracin
Acta constitutiva:
- Apertura de la empresa
- Compromiso de aporte
- Suscripcin de capital
- Recurso manifestacin de voluntad de aporte
- Capital social: aporte
Registracin
Asiento
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_________________Fecha__________________
Debitada
X
Acreditada
X
Leyenda
________________________________________
Leyenda: Descripcin del hecho econmico, texto simple.
Sumatoria del debe = Sumatoria del haber
Registraciones del libro mayor: ejercicio econmico de 12 meses, por cada hecho econmico un
asiento y resumen de todos los movimientos que recibe cada cuenta.
Como consecuencia se obtiene un Balance de saldos Enumeracin de todas las cuentas clasificando
el saldo del libro mayor en saldo deudor o acreedor. Con esto se arman los 5 estados contables.
Libros obligatorios:
1) Inventario y balances
2) Libro diario:
a. No se deben dejar entrelineas
b. Encuadernado
c. Hojas enumeradas
El libro mayor no es obligatorio segn el Cdigo de Comercio. Debe ser legal porque es material de
juicio.
Se dice que el libro mayos es indispensable debido al orden y la efectiva agrupacin que me permite
ver con mayor facilidad en el caso de haber un error.
Asiento de sntesis o refundicin: Terminada la actividad econmica hay que hacer una sntesis.
Despus de este asiento se termina el ao y empieza otro. Deben quedar saldadas.
Objetivos:
1) Dejar las cuentas de resultado en 0
2) Poder registrar los resultados de los ejercicios.
Fondo Fijo: plata que yo tengo para gastos menores, para los gatos comunes de todos los das. Reserva
de dinero para hacer frente a gastos corrientes y gastos menores. Es una cuenta del activo. Podemos
tener plata y/o comprobantes.
Reponer el fondo fijo: a) porque se gasto una determinada cantidad de dinero; b) porque pasa un
determinado tiempo.
Se utiliza en 4 momentos:
- Constitucin del fondo fijo
- Cuando se cierra el fondo fijo
- Cuando se decide aumentarlo
- Cuando se decide disminuirlo
En el manual de cuentas se llama Fondo fijo o Caja chica. Su saldo significa saldo de dinero para
gastos menores.
Principio de valuacin al costo: Todos los bienes tienen que ser incorporados de contado mas los
gastos necesarios hasta su disposicin o puesta en marcha. (Valor de contado + gastos)
Devengar: Reconocer el resultado en el momento que corresponde independientemente del pago o del
cobro.
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Pagar: se lo llama documento a cobrar


Sociedad annima: Aporte de capital se registra como accionistas
SRL: Aporte de capital: Socio A
Cuenta aporte
Pendiente de pago: Resultados negativos
Registraciones = Asiento
Funciones u operaciones bsicas denominadas Ciclo operativo de una empresa comercial: Pagar
Comprar - Vender Cobrar
REGISTRACION = ASIENTO = LIBRO DIARIO
___________________________FECHA______________________________
SOCIOS A
X
CAPITAL APORTADO
X
___________________________FECHA______________________________
SOCIO B
X
CAPITAL APORTADO
X
________________________________________________________________
LIBRO MAYOR = BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
SOCIO A
X

SOCIO B
X

CAPITAL APORTADO
X
X

COMPOSICION DEL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO NETO = ESTADO DE SITUACION


PATRIMONIAL
Caja

Mecaderia

MyU

__________________________________
Capital Social
X
Resultado Ej
X

ASIENTO DE REFUNDICION O SINTESIS


Ventas
a cmv
a serv
a r. ej

3500
2500
300
700

RESUMEN LIBRO DE ACTIVIDADES


ORGANIZACION
Personas que a travs de actividades persiguen fines determinados utilizando recursos materiales y
humanos.
Componentes de la empresa:
- Personas que la crean
- Objetivo bsico: obtener ganancias
- Recursos materiales y humanos
- Desarrollo de actividades
Elementos fundamentales:
- Ente
- Propietarios del ente
- Patrimonio del ente
- Actividades del ente
PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIN
Recursos = fuentes de financiamientos ajenas + fuentes de financiamiento propio
ACTIVO =
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
VARIACIONES PATRIMONIALES
- Permutativas: solamente se permuta valores activos y/o pasivos, sin afectar la cantidad del
patrimonio neto.
o Cualitativas: No modifican la cantidad del activo y/o pasivo, sino su calidad.
o Cuantitativa: modifican la cantidad del activo y/o pasivo.
- Modificativas: Representativas de hechos econmicos. Demuestran resultados realizando
modificaciones de cantidad en el patrimonio neto.
CONTABILIDAD
Tcnica al servicio del ente, sirve como medio de control del patrimonio de lente a travs de
mediciones de bienes que integran el patrimonio y anlisis de variaciones que se producen.
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (P.C.G.A.)
- Presupuestos de hecho
o Ente
o Empresa en marcha
o Bienes econmicos
o Moneda de cuenta
- Caractersticas o cualidades de la informacin
o Uniformidad
o Materialidad
o Homogeneidad
o Exposicin
o Ejercicio
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Criterios contables bsicos


o Valuacin al costo
o Devengado
o Realizado
o Prudencia

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE


Se basa en 2 pilares:
- Cuenta
- Asiento
Cuenta: conjunto de elementos homogneos relacionados con el mismo tema.
Debe
+ Activo
- Pasivo
- P.N.
Perdidas
Debitar
Debito
Deudor

Nombre
Haber
+ Pasivo
- Activo
+ P.N.
Ganancias
Acreditar
Crdito
Acreedor

Saldo deudor: sumatoria de debitos > sumatoria de crditos


Saldo acreedor: sumatoria de debitos < sumatoria de crditos
Saldo nulo o cuenta saldada: sumatoria de debitos = sumatoria de crditos
Clasificacin:
- Segn su grado de anlisis: recompuestas, compuestas, simples y analticas.
- Segn su contenido o por el objeto que representan: patrimoniales, resultados, movimiento,
orden y regularizadoras.
Asiento: Indica los debitos y crditos que se producen en las cuentas con motivo de la necesidad de
registrar un hecho econmico.
Estados contables basicos:
- Estado de Situacin Patrimonial
- Estado de resultados
- Estados de Evaluacin del Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
CUENTAS Y SU CLASIFICACION
Clasificacin: de acuerdo a su naturaleza
-

Patrimoniales
o Del Activo: lo que se posee, bienes y derechos. Aumentan por el debe, disminuyen por
el haber. Saldo deudor.
o Del Pasivo: lo que la empresa debe, obligaciones. Aumentan por el debe, disminuyen
por el haber. Saldo acreedor.
o De Patrimonio Neto: derechos que poseen los socios de la empresa sobre los activos
netos del pasivo. Aumentan por el haber, disminuyen por el debe. Saldo acreedor.
De resultado: aumentos o disminuciones en el patrimonio neto.
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o Negativo: aumentan por el debe. Saldo deudor.


o Positivo: aumentan por el haber. Saldo acreedor
De orden: situaciones especiales que podran generar un posible compromiso de la empresa
para con terceros. Posibles pasivos. Por lo general se manejan de a pares, uno representa el
objeto de la posible obligacin y la otra el sujeto de la misma. No son ni de activo ni de pasivo
y no forman parte del balance, sino se mostrara la situacin en notas de los estados contables.
De movimiento o de control: tiene fines informativos, acumulando informacin especifica de
acuerdo a las necesidades del ente. No forman parte del balance, por lo que al cierre hay que
transferirla a la cuenta general de la que se desprenden.
Regularizadoras
o Del Activo: ajustar el valor de activos a gin de adecuar los mismos a la realidad,
restando de dicho valor por lo que estas cuentas tienen saldo contrario a las que
regularizan. Tienen saldo acreedor y se exponen restando debajo de la cuenta que
regularizan.
o Del Pasivo: ajustar el saldo de pasivos que contienen intereses que hasta tanto no
transcurra el tiempo por el cual estos fueron impuestos no son resultados.
o Del Patrimonio Neto: Saldo deudor y se exponen en el patrimonio neto restando de la
cuenta que regularizan.

ANALISIS DE CUENTAS
Anlisis minucioso de cada cuenta, a travs de una tcnica basada en el siguiente cuestionario:
1)
2)
3)
4)
5)

Que representa la cuenta?


Cual es su saldo? Acreedor o deudor
Cuando se debita?
Cuando se acredita?
Que representa su saldo?

PROCESO DE REGISTRACION
Registracin: manera en que los hechos econmicos son representados en lenguaje contable.
Registro: lugar y forma en que la registracin es efectuada.
Registro contable: libros en los cuales se efecta la registracin.
Clasificacin de los registros:
- Cronolgicos: los hechos se registran a medida que se van produciendo
- Sistemticos: se agrupan por cuentas los hechos registrados.
Forma de registracin:
- Directa: H.E. D.G. M.G. Balance.
- Centralizada: H.E. Sub.Diar. D.G. M.G. Sub.May. Balance.

ACTIVO
Dinero, escritorio, edificio, cuentas a cobrar, automvil, pagare a cobrar, dinero disponible en el
banco, cheques de 3 en nuestro poder, fotocopiadora, dinero en caja de ahorro, dinero anticipado a un
proveedor, computadora personal, tenencia de acciones de otra sociedad, local de ventas, bienes para
la venta, deposito para estos bienes, maquina para fabricar bienes, dinero extranjero, dinero adelantado
para la futura compra de una maquinaria, materia prima para la fabricacin de los bienes para la venta.
PASIVO
Cuentas a pagar, deudas impositivas (IVA), factura de Telecom adeudada, seguros contratados
pendientes de pago, dinero recibido anticipado de los clientes, cuentas a pagar por compras en cuenta
corriente, deuda por el transporte de los bienes, obligacin documentada a pagar a un 3, cuenta a
pagar por el alquiler del otro local, sueldos a pagar a nuestros empleados, hipoteca a pagar por la
compra de un inmueble.

MANUAL DE CUENTAS
EFECTIVO O CAJA
1) Tipo De cuenta: Patrimonial del activo.
2) Que representa su saldo: Dinero en efectivo propiedad de la empresa en la empresa.
3) Saldo habitual: Deudor, NUNCA saldo acreedor.
4) Cuando se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa o cuando se contabiliza un sobrante de
caja.
5) Cuando se acredita: Cuando se paga en efectivo, cuando se deposita efectivo en cuentas
bancarias y cuando se contabiliza un faltante de caja.
BANCO XX CUENTA CORRIENTE
1) Patrimonial del activo
2) Dinero propiedad de la empresa depositado en la cuenta corriente de un banco
3) Deudor, acreedor cuando se gira en descubierto.
4) Cuando se deposita o cuando el banco incrementa fondos depositados mediante una nota de
crdito.
5) Cuando se emiten cheques contra cuenta corriente o cuando el banco reduce los fondos
mediante nota de debito.
VALORES A DEPOSITAR O CHEQUES EN CARTERA
1) Patrimonial del activo
2) La suma de cheques recibidos por parte de 3 pendientes de deposito
3) Deudor
4) Cuando ingresan cheques a la empresa
5) Cuando se depositan en el banco o cuando son endosados y entregados como medio de pago
MONEDA EXTRANJERA
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1)
2)
3)
4)

Patrimonial del activo


Disponibilidad en moneda extranjera propiedad de la empresa en la empresa.
Deudor
Cuando ingresa moneda extranjera ala empresa, cuando se contabiliza un aumento del valor
por cambios en la cotizacin o cuando se contabiliza un sobrante
5) Cuando se paga con moneda extranjera, se deposita moneda extranjera en cuenta bancaria, se
contabiliza una disminucin del valor por cambios en la cotizacin o cuando se contabiliza un
faltante.
FONDO FIJO
1) Patrimonial del activo
2) Dinero en efectivo propiedad de la empresa para el pago de gastos de menor cuanta
3) Deudor
4) Cuando se constituye el fondo fijo, cuando se lo aumenta o cuando se contabiliza un sobrante
5) Cuando se disminuye el fondo fijo, cuando se lo cancela o cuando se contabiliza un faltante.
FONDO FIJO A REPONER
1) Regularizadora del activo
2) Monto gastado del fondo fijo rendido a la espera de su reposicin
3) Acreedor
4) Cuando se rinde el fondo fijo con contrapartida a resultados negativos
5) Cuando se repone el fondo fijo con contrapartida a banco cuenta corriente
CUPONES A DEPOSITAR O CUPONES EN CARTERA
1) Patrimonial del activo
2) La suma de cupones recibidos por parte de clientes
3) Deudor
4) Cuando ingresan los cupones a la empresa
5) Cuando se depositan en el banco para que el banco acredite el importe neto de comisiones,
gastos, impuestos, etc.
RECAUDACIONES A DEPOSITAR
1) De movimiento
2) Cobranzas efectuadas pendientes de deposito en banco
3) Deudor
4) Cuando se efectan las cobranzas
5) Cuando se depositan las cobranzas en la cuenta bancaria
ACCIONES CON COTIZACION
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversin efectuada en acciones de una sociedad que cotiza en bolsa o mercado de
valores
3) Deudor
4) Cuando se incorporan las acciones al patrimonio del ente o cuando se reconocen los resultados
por tenencia positivos
5) Cuando se venden las acciones, el ente emisor decida distribuirlas en dividendos en efectivo o
se reconocen resultados de tenencia negativos.
TITULOS PUBLICOS
1) Plazo fijo
2) Valor de la inversin efectuada en ttulos de la deuda publica
3) Deudor
4) Cuando se incorporan los ttulos al patrimonio del ente o se reconocen resultados por tenencia
positivos
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5) Cuando se venden los ttulos o se reconocen resultados por la tenencia negativos


PLAZO FIJO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversin a un plazo determinado efectuado en una institucin bancaria o financiera
3) Deudor
4) Cuando se efecta la inversin
5) Cuando vence la composicin y se cobra el monto del plazo fijo o se renueva por un nuevo
periodo
MONEDA EXTRANJRA
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversin en moneda extranjera propiedad de la empresa.
3) Deudor
4) Cuando ingresa moneda extranjera a la empresa, con el objeto de obtener beneficios o cuando
se conocen resultados positivos
5) Cuando se vente la moneda extranjera, se deposita en alguna cuenta bancaria o se reconocen
resultados por tenencia negativos
DEUDORES POR PRESTAMO
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por prestamos efectuados por el ente, con el animo de obtener un beneficio
3) Deudor
4) Cuando el ente efecta el prstamo
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable.
DEUDORES POR VENTAS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por ventas realizadas en cuenta contiene de mercaderas o por prestaciones de
servicios
3) Deudor
4) Cuando se vende o presta un servicio en cuenta corriente
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
DEUDORES MOROSOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar de deudores que se han excedido en el plazo de pago pactado previamente por
el ente
3) Deudor
4) Cuando el deudor excede el plazo establecido
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable.
DEUDORES EN GESTION
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar de deudores a los cuales el ente le ha iniciado juicio
3) Deudor
4) Cuando se le inicia la accin
5) Cuando se cobra o se considera incobrable
DOCUMENTOS A COBRAR
1) Patrimonial del activo
2) Crditos documentados a favor del ente
3) Deudor
4) Cuando se recibe un pagar como medio de pago
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5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo, se considera incobrable o se descuenta el documento


del banco o la financiera
PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
1) Regularizadora de activo
2) La estimacin por parte del ente del monto que los deudores no abonaran, originando la
disminucin del activo
3) Acreedor
4) A fin del ejercicio
5) Cuando se la desafecta al producirse el pago
INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
1) Regularizadora del activo
2) Intereses incluidos en cuentas a cobrar no devengados
3) Acreedor
4) Al pactar una operacin que incluye intereses a cobrar
5) Cuando se contabiliza el devengamiento
ACCIONISTAS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por acciones suscriptas y aun no integradas por los propietarios de la sociedad
3) Deudor
4) Cuando se suscriben las acciones
5) Cuando se integra el capital
SOCIOS CUENTA APORTE
1) Patrimonial del activo
2) Aporte adeudado por el socio en el momento de la constitucin de la sociedad o por aumentos
del capital
3) Deudor
4) Cuando se comprometen los socios al aporte inicial o se aumenta el capital social
5) Cuando se integra el capita
CHEQUES RECHAZADOS O DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS
1) Patrimonial del activo
2) El valor de los cheques de 3 que fueron depositados en el banco de la empresa y que por algn
motivo fueron rechazados
3) Deudor
4) Cuando se contabiliza la nota de debito bancaria
5) Cuando se confecciona la nota de debito al 3 y se transfiere el saldo
I.V.A. SALDO A FAVOR
1) Patrimonial del activo
2) Saldo a favor de la empresa ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
3) Deudor
4) Cuando se establece la posicin del impuesto
5) Cuando se descuenta en la prxima declaracin jurada por la posicin del Impuesto
DEPOSITOS EN GARANTIA ALQUILERES
1) Patrimonial del activo
2) Importes entregados como garanta de cumplimiento de contratos de alquiler
3) Deudor
4) Cuando se entrega el importe respectivo
5) Cuando se recibe la devolucin del deposito
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SEGUROS A DEVENGAR
1) Patrimonial del activo
2) Seguros contratados no devengados
3) Deudor
4) Cuando se contrata el seguro
5) Cuando se contabiliza el devengamiento
ANTICIPO DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
1) Patrimonial del activo
2) Anticipos abonados a la Administracin general de Ingresos Pblicos
3) Deudor
4) Cuando se abonan los anticipos
5) Cuando se contabiliza la declaracin jurada y se computan los anticipos como pagos a cuenta
del impuesto determinado
DEUDORES POR PRSTAMOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por prestamos efectuados por el ente
3) Deudor
4) Cuando el ente efecta el prstamo
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
DEUDORES VARIOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por motivos diversos
3) Deudor
4) Cuando se genera el crdito a favor del ente
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
MERCADERIAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente
3) Deudor
4) Cuando se adquieren los bienes destinados a la venta o son aportados por los propietarios
5) Cuando se venden
MATERIAS PRIMAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que son sometidos a un proceso industrial y que componen el producto
final
3) Deudor
4) Cuando se adquieren bienes destinados a la produccin o aportados por los propietarios y
cuando se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando ingresan al proceso productivo, se devuelven compras y se contabiliza un faltante de
inventario
PRODUCTOS EN PROCESO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes que se encuentran en proceso de produccin no terminados como producto
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la materia prima y materiales consumidos, mano de obra y costos de
fabricacin
5) Cuando se contabiliza la transformacin de los bienes en proceso en productos terminados
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PRODUCTOS TERMINADOS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes fabricados que se encuentran en depsitos listos para ser comercializados
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la transformacin de los vienes en proceso den producto terminado,
ingresan como devoluciones de venta y se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando se venden y se contabiliza un sobrante de inventario
PRODUCTOS DIVERSOS O MATERIALES
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que se incorporan al proceso productivo, que no son considerados materia
prima
3) Deudor
4) Cuando se adquieren materiales destinados a la produccin o son aportados por los propietarios
5) Ingresan al proceso productivo o se devuelven compras
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1) Patrimonial del activo
2) Adelantos efectuados a los proveedores para recibir en un plazo estipulado mercaderas,
materia prima o materiales
3) Deudor
4) Cuando se efectiviza el anticipo
5) Cuando se descuenta en la compra o el anticipo es devuelto
COMPRAS
1) De movimiento
2) Total de las compras efectuadas hasta el momento
3) Deudor
4) Cuando se compra
5) Al fin del periodo se pasa ala cuenta principal o se devuelven las compras
MERCADERIAS / MATERIAS PRIMAS / MATERIALES EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2)
3) Deudor
4) Cuando se compran
5) Cuando ingresan al deposito principal de la empresa
MUEBLES Y UTILES / MARUINARIAS / RODADOS / INMUEBLES / EQUIPOS /
INSTALACIONES
1) Patrimonial del activo
2) El valor del bien que es utilizado en la actividad principal del ente
3) Deudor
4) Cuando se incorpora el bien al patrimonio del ente, se incorpora alguna mejora o se contabiliza
alguna erogacin
5) Cuando se vende o se le da de baja
BIENES DE USO EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes de uso que fueron adquiridos en el pas o en el exterior y que se encuentran
viajando con destino la empresa
3) Deudor
4) Cuando se compran, se abonan sumas de dinero
15

5) Cuando ingresan a la empresa


OBRAS EN CURSO
1) Patrimonial del activo
2) Sumas de dinero invertidas en la construccin de un bien
3) Deudor
4) Cuando se abonan sumas de dinero y se consumen insumos de la construccin
5) Cuando finaliza la construccin
ANTICIPOS POR COMPRAS DE BIENES DE USO
1) Patrimonial del activo
2) Adelantos efectuados para recibir en un plazo estipulado los bienes correspondientes
3) Deudor
4) Cuando se efectiviza el anticipo
5) Cuando se descuenta en la compra o el anticipo es devuelto
PROVEEDORES / OBLIGACIONES A PAGAR O DOCUMENTOS A PAGAR / ADELANTOS
EN CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS O BANCO X GIRO EN DESCUBIERTO /
PRESTAMO BANCARIO A SOLA FIRMA / OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS CON
O SIN GARANTIAS / ACREEDORES FINANCIEROS / INTERESES A PAGAR / SUELDOS Y
JORNALES A PAGAR / RESUMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL A DEPOSITAR /
REGIMEN NACIONAL DE OBRAS SOCUALES A DEPOSIAR / CUOTAS SINDICALES A
DEPOSITAR / I.V.A. A PAGAR / INGRESOS BRUTOS A PAGAR / IMPUESTO A LAS
GANANCIAS A PAGAR
1) Patrimonial del pasivo
2) El monto de una obligacin cierta contrada contra un 3 de monto determinado y de la cual se
cuenta con la documentacin respaldatoria correspondiente
3) Acreedor
4) Cuando se contrae la obligacin
5) Cuando se la cancela
PROVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS / PROVISION FACTURAS DE COMPRAS A
RECIBIR / PROVISION INTERESES A PAGAR
1) Patrimonial Del pasivo
2) El monto de una obligacin cierta de monto determinado pero sin la documentacin
respaldatoria.
3) Acreedor
4) Cuando se contrae la obligacin
5) Cuando se convierten en deudas
PREVISION PARA JUICIOS / PREVISION PARA DESPIDOS / PREVISION POR
GARANTIAS DE DEFECTO DE PRODUCCION
1) Patrimonial del pasivo
2) El monto de la estimacin de una situacin contingente a fecha de cierre de ejerci que
originara una obligacin
3) Acreedor
4) Cuando se estima el monto que es probable se convierta en obligacin para el ente
5) Cuando se convierten en obligaciones o se recuperan por haber desaparecido la situacin que
les dio origen
ACCIONES A EMITIR
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones suscriptas pendientes de integracin
3) Acreedor
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4) Cuando los accionistas suscriben las acciones


5) Cuando los accionistas integran las acciones
ACCIONES EN CIRCULACION
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones entregadas a los accionistas y que estn circulando en el mercado
3) Acreedor
4) Cuando se entregan
5) Cuando se reduce el capital social de la empresa
ACCIONES A DISTRIBUIR PO DIVIDENDOS
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones que deben ser entregadas por la distribucin de dividendos
3) Acreedor
4) Cuando se contabiliza la resolucin
5) Cuando se entregan las acciones a los accionistas correspondientes
AJUSTE DE CAPITAL
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) La diferencia entre el valor del capital nominal reexpresado en moneda homognea y el valor
nominal original
3) Acreedor
4) Cuando se contabiliza la correccin de la expresin monetaria del capital y de los aportes no
capitalizados
5) Cuando se capitaliza el ajuste
APORTES NO CAPITALIZADOS O APORTES IRREVOCABLES
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de los aportes efectuados por los propietarios de la empresa con destino a ser
capitalizados
3) Acreedor
4) Cuando se efectan los aportes con destino a ser capitalizados
5) Cuando se capitalizan los aportes
PRIMAS DE EMISION
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las suscripciones realizadas sobre la par
3) Acreedor
4) Cuando se efecta la suscripcin
5) Cuando se capitaliza o se compensa con un descuento
RESULTADO DEL EJERCICIO
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El resultado del ejercicio, que surge del asiento de refundicin de cuentas de resultados
3) Si es perdida, deudor. Si es ganancia, acreedor
4) Cuando se contabiliza la ganancia del ejercicio en el asiento de refundicin y se transfiere el
saldo deudor a la cuenta de resultados no asignados
5) Cuando se contabiliza la perdida del ejercicio en el asiento de refundicin y se transfiere el
saldo acreedor a la cuenta de resultados no asignados
RESULTADOS NO ASIGNADOS
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) Perdidas o ganancias acumuladas sin una asignacin determinada
3) Si representa perdidas, deudor. Si representa ganancias, acreedor
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4) Cuando se transfiere la ganancia del ejercicio


5) Cuando se transfiere la perdida del ejercicio y se contabiliza la distribucin de resultados.

ACTIVO
CAJA Y BANCOS
- CAJA EFECTIVO
- CAJA MONEDA EXTRANJERA
- RECAUDACIONES A DEPOSITAR EN PESOS, DOLARES O CHEQUES
- BANCO NACION ARGENTINA CUENTA CORRIENTE EN PESOS O DOLARES
- VALORES A DEPOSITAR
- FONDO FIJO
- TRANSFERENCIAS ENTRE BANCOS
INVERSIONES CORRIENTES
- ACCIONES CON COTIZACION
- TITULOS PUBLICOS
INVERSIONES NO CORRIENTES
- INVERSIONES SOCIEDADES CONTROLADAS
- INVERSIONES SOCIEDADES VINCULADAS
CREDITOS POR VENTAS
- DEUDORES POR VENTAS
- DEUDORES MOROSOS
- DEUDORES EN GESTION
- DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS
- DOCUMENTOS A COBRAR
- INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
- PREVISION DEUDORES INCOBRABLES
OTROS CREDITOS
- ACCIONISTAS
- ANTICIPOS AL PERSONAL
- PRESTAMOS AL PERSONAL
- SALARIOS FAMILIARES
- ANTICIPOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
- PRECEPCIONES / RETENCIONES INGRESOS BRUTOS
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- IVA CREDITO FISCAL
- IVA RETENCIONES Y PERCEPCIONES
- IVA DD.JJ. SALDO A FAVOR
BIENES DE CAMBIO
- MATERIAS PRIMAS
- MATERIALES
- PRODUCTOS EN PROCESO
- PRODUCTOS TERMINADOS
- MERCADERIAS DE REVENTA
- BIENES DE CAMBIO EN TRANSITO
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COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS


COMPRAS DE MATERIALES
COMPRAS DE MERCADERIAS

BIENES DE USO
- MUEBLES Y UTILES
- HERRAMIENTAS
- RODADOS
- INMUEBLES
- TERRENOS
- MAQUINARIAS
- INSTALACIONES
- OBRAS EN CURSO
BIENES INTANGIBLES
- MARCAS
- GASTOS DE ORGANIZACIN

PASIVO
OBLIGACIONES COMERCIALES
- PROVEEDORES
- OBLIGACIONES A PAGAR
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION FACTURAS A RECIBIR
OBLIGACIONES BAMCARIAS Y FINANCIERAS
- ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIAS
- PRESTAMOS BANCARIOS
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION PARA INTERESES
OBLIGACIONES SOCIALES
- RNSS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNSS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- RNOS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNOS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- SUSS A DEPOSITAR
- SINDITCATO A DEPOSITAR
- SUELDOS A PAGAR
- PROVISION PARA SAC
- PROVISION CARGAS SOCIALES S/SAC
OBLIGACIONES FISCALES
- IVA DEBITO FISCAL
- IVA A PAGAR
- IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS A DEPOSITAR
- PROVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- MORATORIA / PLANES FACILIDADES DE PAGO AFIP
- INGRESOS BRUTOS A PAGAR
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MORATORIAS / PLANES INGRESOS BRUTOS

OBLIGACIONES DIVERSAS
- DIVIDENDOS A PAGAR
- DEPOSITOS EN GARANTIAS DIRECTORES
- ALQUILERES A PAGAR
- SEGUROS A PAGAR
- LUZ, GAS, TELEGONO A PAGAR
- PROVISION PARA GASTOS
- HONORARIOS A PAGAR
PREVISIONES
- PREVISIONES POR JUICIOS
- PREVISION POR DEFECTOS DE PRODUCCION

PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
- ACCIONES EN CIRCULACION
- AJUSTE DE CAPITAL
- ACCIONES A EMITIR
- ACCIONES A DISTRIBUIR
- APORTES IRREVOCABLES
- PRIMAS DE EMISION
GANANCIAS RESERVADAS
- RESERVA LEGAR
- RESERVA ESTATUTARIA
- RESERVA FACULTATICA
RESULTADOS NO ASIGNADOS
- RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
- RESULTADO DEL EJERCICIO
- AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS NEGATIVOS
- COSTO DE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
GASTOS DE COMERCIALIZACION
- SUELDOS
- COMISIONES SOBRE VENTAS
- SAC
- INDEMNIZACIONES
- CARGAS SOCIALES
- HONORARIOS
- ALQUILERES
- SEGUROS
- VIATIVOS Y MOVILIDAD
- LUZ, GAS, TELEFONO
- GASTOS DE LIMPIEZA
- GASTOS DE IMPRENTA Y LIBRERA
- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
- MANTENIMIENTO DE BIENES EN USO
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DEPRECIACION DE BIENES EN USO


PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
GASTOS VARIOS
GASTOS DE COMISIONES VANCARIAS

GASTOS DE FINANCIACION
- INTERESES PERDIDOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- ACTUALIZACIONES / INDEXACIONES
- MULTAS Y RECARGOS FINANCIEROS
- RESULTADOS POR TENENCIA
RESULTADOS POSITIVOS
- VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
- DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
- ALQUILERES GANADOS
- INTERESES GANADOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- RESULTADOS POR TENENCIA

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