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PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

La constitucin Nacional establece cuatro principios esenciales del derecho


tributario, stos son: Equidad, Eficiencia, Progresividad e Irretroactividad.
Tambin la Constitucin y la ley establece los principios de la funcin
administrativa, los cuales son los de: igualdad, moralidad, eficacia, economa,
celeridad, imparcialidad y publicidad
Para el cumplimiento del principio de Equidad que en materia tributaria se
traduce en necesaria consulta de la capacidad econmica del contribuyente es
necesario que:
- El legislador respete, al crear los tributos, la capacidad de los contribuyentes,
consultando la equidad.
Segn el principio vertical, las personas con mayores ingresos o patrimonio
deben pagar mayores impuestos; y segn el principio horizontal, las personas
colocadas en igualdad de condiciones econmicas deben pagar iguales
impuestos.
Los contribuyentes deben cumplir honestamente y de buena fe las normas de
carcter tributario, liquidando correctamente sus impuestos y suministrando
los datos que requiere la administracin tributaria.
Los funcionarios deben actuar dentro del proceso de determinacin y discusin
administrativa del tributo, inspirados por un claro espritu de justicia.
Esto es que la determinacin final del tributo debe corresponder a la verdadera
capacidad econmica del contribuyente.
Conforme al principio del debido proceso la administracin debe cumplir con el
Procedimiento que ordena la ley, garantizando en cada caso el derecho de
defensa, para modificar la declaracin tributaria, determinar el tributo e
imponer sanciones al contribuyente. Por medio de este principio, se puede
evitar la arbitrariedad de los funcionarios y garantizar que la administracin y
los contribuyentes conozcan las normas a que estn sometidos.

Principio de legalidad.Representa una regla de conducta y un deber paratodas las autoridades


fiscales, lo que significa que todas las resoluciones, diligencias oactos que
emitan y ejecuten, deben ser por escrito, estar debidamente fundados
ymotivados, emitidos por autoridad competente y notificarse personalmente
aldestinatario, con el objeto de que el individuo las conozca y est en
posibilidad de hacer valer los medios de defensa que le confiere la ley.
Principio de audiencia.Establece que todo administrado debe tener laoportunidad de ser odo en el
curso de un procedimiento fiscal que de cualquier modo loinvolucre, o lo afecte
en sus derechos subjetivos o intereses legtimos, para que puedaser escuchado
en su defensa mediante la presentacin de sus razones,
argumentos,alegaciones y pruebas para desvirtuar los vicios formales o de
fondo que se registrenen el procedimiento administrativo de que se trate. El
administrado, es decir, el contribuyente, debe tener la oportunidad de ser
asesorado por un profesional en la materia, para que sus pretensiones o
argumentossean oportunos, vlidos y eficaces, lo que lo obliga de la misma
forma tener unadecisin fundada en derecho, en donde se hayan tomado en
cuenta sus
Principio de oficialidad.Establece que para alcanzar la debida eficacia de losactos administrativos y su
cumplimiento, la propia autoridad fiscal debe iniciar lamayora de las
actuaciones administrativas, mismas que se traducen en losprocedimientos de
indagacin, determinacin y pago de la obligacin tributaria, el cobroforzoso de
las contribuciones, etctera; pues sera contrario a la ley el hecho de
quequedara al criterio de los gobernados las obligaciones de hacer, no hacer y
tolerar,dejando a un lado las facultades otorgadas a las autoridades.

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