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Costos y Gastos por Procesos ABC.

A Diciembre de 2008

INFORME DE COSTOS Y
GASTOS POR
PROCESOS ABC

COMPARATIVO A DICIEMBRE
2008 Vrs 2007

DIRECCIN DE RENTABILIDAD
GASTOS Y COSTOS
1

Costos y Gastos por Procesos ABC. A Diciembre de 2008

INTRODUCCIN
La Direccin de Planeamiento y Control de Rentabilidad, Gastos y Costos hace
entrega de los siguientes informes correspondientes al mes de diciembre de 2008:
1.
2.
3.

Informe de Ingresos Comparativo Plan Real


Informe de Costos y Gastos CCA
Informe de Costos por Procesos ABC

La fuente de informacin contenida en estos documentos se basa en los datos


disponibles en SAP CO, esta informacin es para consulta tanto de Gerentes
como de Directores, Jefes de Divisin y Planificadores entre otros. La fuente
primaria de las transacciones all registradas son todas y cada una de las
Gerencias y Direcciones que reflejan en la contabilidad general el impacto
financiero de sus actividades mediante transacciones de diversa ndole.
La Contabilidad de Costos con sus mdulos de ingresos, costos y gastos por
Centro de Beneficio, Centro de Costo y por Proceso (ABC) constituye la
herramienta de anlisis mas importante de que dispone la Empresa para realizar
un control efectivo de la utilizacin de sus recursos financieros en primera
instancia, y a un nivel ms especfico de sus recursos de personal, logsticos y de
infraestructura en trminos de las actividades rutinarias y extraordinarias por
Gerencias y Direcciones.
La Contabilidad de Costos es una herramienta de control de gestin disponible
para todos los Directivos de la Empresa, para los Ordenadores del Gasto, para los
tcnicos y profesionales.
Los informes que se ponen a su disposicin mensualmente tienen como objetivo
llamar la atencin sobre la actividad de autocontrol a realizar por cada una de las
reas y poner en su conocimiento las desviaciones frente a la planificacin
realizada para el 2008.
Como resultado del anlisis es posible detectar problemas en la capacidad
ejecutora del rea, o deficiencias en la planificacin de los contratos. Las causas
de problemas de operacin y mantenimiento pueden verse reflejadas en la no
ejecucin de las partidas planificadas para estas actividades, etc. O por el
contrario metas alcanzadas a un menor costo son indicador de una buena gestin.
El anlisis de la informacin de costos y el autocontrol sobre la utilizacin de los
recursos cobra especial importancia para la Empresa cuando se enfrenta a una
coyuntura de reestructuracin tarifaria que obliga a medirse permanentemente
frente a las partidas contempladas dentro de las nuevas tarifas.

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1. DEFINICIONES DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS


(ABC)
El ABC de costos para la EAAB tiene un carcter legal de cumplimiento, se
encuentra implementado y obedece a la aplicacin de la resolucin
20051300033635 del 28-12-2005 de la Superintendencia de Servicios Pblicos
Domiciliarios.
La Superintendencia contempla que el servicio de acueducto y alcantarillado tiene
las siguientes actividades y procesos dentro de la cadena de valor del servicio y
que todo costo o gasto que registre la empresa se debe clasificar en alguno de
estos tems:

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La Administracin Basada en Actividades (ABC-SSP) consiste en distribuir los


costos de la organizacin (mano de obra, materiales, etc.), medidos en unidades
monetarias, a las actividades que se realizan dentro de la cadena de valor, usando
para ello criterios de asignacin denominados cost-drivers y/o valores estadsticos.
De esta manera se puede medir con mayor exactitud el esfuerzo asociado a la
aplicacin de una accin (producir, mantener, etc) y la utilizacin de un objeto
(material, maquinaria, etc) a una actividad contenida dentro de un proceso que a
su vez afecta a un servicio.
El servicio de acueducto es llamado tambin Servicio Pblico Domiciliario de Agua
Potable, el cual est definido como la distribucin municipal de agua apta para el
consumo humano, incluida su conexin y medicin.
El servicio de alcantarillado est definido como la recoleccin municipal de
residuos, principalmente lquidos, por medio de tuberas y conductos. El servicio
de alcantarillado se presta efecta por medio de tres sistemas de coleccin de
aguas, como son el de Alcantarillado Sanitario, el Pluvial y Combinado.
El sistema de costeo ABC esta dado por Un servicio, el cual se subdivide en
Unidades de Servicio que a su vez se subdividen en Unidades de Costeo y estas
en Proceso y estos en Actividades es decir la estructura esta compuesta por 5
niveles de agrupacin.

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SERVICIO DE ACUEDUCTO

El costo por M3 del servicio de acueducto acumulado al mes de diciembre es de


$1.352 el cual presenta una variacin con respecto al acumulado al mismo mes
del ao anterior en un -7.3%.
La produccin al mes de diciembre es de 475.574.737M 3, Presentando un
crecimiento de 11.254.547M3, equivalentes al 2% con respecto al acumulado a
diciembre del ao anterior.

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Al mes de diciembre de 2008 las zonas han facturado 303.144.902m 3, la zona que
mayor facturacin de m3 presento fue la zona 1, y la de menor m 3 facturados en el
mismo periodo fue la zona 5.

Para costear el metro cbico en los macroprocesos de abastecimiento y


distribucin, lo mismo que los procesos estratgicos y de soporte, se tomaron los
costos y gastos cargados a estos macroprocesos y procesos estratgicos sobre la
cantidad de metros tratados por todas las plantas de la EAAB.
Para calcular el costo del macroproceso de comercializacin se aplica la misma
formula solo que se hizo sobre los metros facturados por el servicio de acueducto.
El servicio de acueducto esta conformado por tres macroprocesos (Unidades de
servicio) que son: Abastecimiento, Distribucin y Comercializacin, los cuales al
mes de diciembre presentan unos costos y gastos totales de $615.590 millones es
decir el costo del metro cbico de acueducto acumulado a diciembre es de $1.352

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ABASTECIMIENTO
Esquema tablero de control

La unidad de servicio de Abastecimiento comprende la participacin de la


preservacin de las fuentes de abastecimiento, la captacin, el transporte y el
tratamiento de agua cruda. De esta forma, puede suceder que un acueducto
tenga una o varias fuentes de abastecimiento o ms de una captacin, que
abastecen del lquido a una planta de tratamiento. Tambin, puede suceder que
una localidad sea abastecida por ms de una planta de tratamiento, asociadas a
fuentes de abastecimiento y por ende, captaciones diferentes.

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Para el macroproceso de Abastecimiento el costo por M 3 al mes de diciembre es


de $478, teniendo en cuenta que los costos de produccin ascienden a $106.900
millones equivalentes al 47% y unos gastos asignados correspondientes a la parte
administrativa o de soporte por $120.528 millones, equivalentes al 53% del total de
costos y gastos del macroproceso. Con respecto al ao anterior presenta una
variacin de costos y gastos de $ -10.557 millones equivalentes al -4.44%.
En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de
abastecimiento discriminados por recursos de acuerdo a la estructura de la
SSPD.
COSTO EN MILLONES Y POR M3 DEL MACROPROCESO DE
ABASTECIMIENTO

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Al mes de diciembre el recurso ms representativo es el de Personal con el 35%,


bajo este recurso se encuentran agrupados todos los conceptos de nomina, como
sueldos, horas extras, primas, vacaciones, cesantas, salud etc. El Segundo
recurso en participacin dentro del proceso de abastecimiento es Miscelaneos con
un 28%, bajo este recurso se agrupan rubros como Provisiones, Seguros, Gastos
Financieros, Gastos por ajustes de ejercicios Anteriores, Gastos generales, Costos
generales, Impuestos y tasas; servicios pblicos.. El tercer recurso con mayor
participacin es Materiales con un 27%, Con respecto al ao anterior el recurso
que presenta ms desviacin en valores absolutos es el de miscelneos con $30.168 millones equivalentes al -32.4%
DISTRIBUCIN
Esquema tablero de control

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El macroproceso de distribucin Est constituido por el conjunto de estructuras,


infraestructura, equipos, accesorios, instrumentos y tecnologa necesarios para
distribuir el agua potable a travs del sistema matriz (la red matriz de distribucin y
el conjunto de conducciones y tanques), el sistema secundario (compuesto por la
red secundaria y la red menor de distribucin) y los sistemas independientes (los
que no estn interconectados con la red matriz o secundaria). Incluye los
elementos especiales, utilizados para realizar el control de prdidas tcnicas.

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Para el macro proceso de distribucin el costo por M 3 en al mes de diciembre es


de $615, teniendo en cuenta que los costos de produccin ascienden a $132.575
millones equivalentes al 45.3% y unos gastos asignados correspondientes a la
parte administrativa o de soporte por $159.879 millones, equivalentes al 54.7% del
total de costos y gastos del macroproceso. Con respecto al ao anterior, el
macroproceso de distribucin presenta una desviacin del -0.52% equivalente a
$-1.519 millones.
En el siguiente cuadro se presentan los costos y gastos del macroproceso de
distribucin discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la SSPD.

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COSTO POR MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE DISTRIBUCIN

A diciembre los recursos de mayor participacin dentro del macroproceso de


distribucin son: Personal 50%, Equipos 26% y Miscelneos 19%. El recurso que
presenta mayor variacin en valores absolutos con respecto al acumulado a
diciembre del ao anterior es personal con $20.916 millones.
COMERCIALIZACIN
Esquema tablero de control

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El macroproceso de Comercializacin Comprende las gestiones operativas y de


clientes. La gestin operativa agrupa los procesos de facturacin, recaudo y agua
no contabilizada. La gestin de clientes agrupa los procesos de mercadeo y de
atencin de clientes.

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Para el macro proceso de Comercializacin el costo por M3 facturado al mes de


diciembre es de $258, teniendo en cuenta que los costos de produccin ascienden
a $47.948 millones equivalentes al 50.1% y unos gastos asignados
correspondientes a la parte administrativa o de soporte por $47.762 millones,
equivalentes al 49.9% del total de costos y gastos del macroproceso.
Con respecto a los costos de produccin a diciembre del ao anterior las zonas
que presentan mayor variacin son: Zona 1, seguida de la Zona 4, la Zona 2 y la
Zona 3 con un -28.9%, -15.4%, -11.7% y -8.3% respectivamente.

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En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de


comercializacin discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la SSPD.
COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE COMERCIALIZACIN

Al mes de diciembre el recurso de Personal es el ms representativo con una


participacin del 81%, seguido por Miscelneos con 13% y equipos con 6%.
Con respecto al ao anterior el recurso que presenta mayor variacin absoluta es
Miscelneos con $-23.157 millones.

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SERVICIO DE ALCANTARILLADO

El costo por M3 del servicio de alcantarillado a diciembre es de $1.768 el cual


presenta una variacin con respecto al mismo periodo del ao anterior en un
14.1% equivalente a $219 pesos por m 3 facturado de alcantarillado.
Al mes de diciembre se facturaron 276.867.397M 3 correspondientes al servicio de
alcantarillado. Cantidad que se tomara como denominador para el clculo del
costo del M3 en cada uno de los macroprocesos que conforman el servicio de
alcantarillado.
Con respecto a los m3 facturados de alcantarillado acumulado a diciembre del ao
anterior presenta una variacin del -2%, equivalente a -6.377.848M 3. Las zonas
con mayor variacin en m3 facturados son: Zona 3, Zona 4, Zona 5 y Zona 2 con
un -6.0%, -5.6%, 1.7% y -0.8% respectivamente.

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El servicio de alcantarillado esta compuesto por tres unidades de servicio o


macroprocesos que son: Recoleccin y Transporte; Tratamiento de Aguas
residuales y Comercializacin de Alcantarillado, los cuales tienen una participacin
de costos y gastos dentro del servicio de 81.0%, 1.4% y 17.6% respectivamente.
Para calcular el costo del M3 se tomo la totalidad de costos y gastos asignados al
servicio de alcantarillado sobre los metros facturados dando un valor de $1.768
por M3 acumulado al mes de diciembre.

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RECOLECCIN Y TRANSPORTE
Esquema tablero de control

El macroproceso de recoleccin y transporte consiste en la recoleccin y


transporte de aguas servidas, domesticas e industriales, resultante del uso del
agua por parte de usuarios del acueducto y de aguas lluvias hasta llevarlas al sitio
de tratamiento o disposicin final.

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Para el acumulado al mes de diciembre el costo total del macroproceso de


recoleccin y transporte por M 3 facturado es de $1.432 teniendo en cuenta que los
costos de produccin ascienden a $179.765 millones equivalentes al 45% y unos
gastos asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por
$216.772 millones equivalentes al 55% del total de costos y gastos del
macroproceso.
Comparado el macroproceso de Recoleccin y Transporte con el acumulado a
diciembre del ao anterior se observa una variacin del 22.2% equivalente a
$72.051 millones.

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En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de


recoleccin y transporte discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la
SSPD.
COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE RECOLECCIN Y
TRANSPORTE

Al mes de diciembre el recurso que mayor participacin tuvo dentro del


macroproceso fue Personal con 44%, Equipos con 26%, seguido por Miscelneos
con 28%.
Con relacin al acumulado a diciembre del ao anterior, el recurso con mayor
variacin en valores absolutos es Personal con $51.036 millones, seguido de
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Equipos con $16.197 millones, Miscelaneos con $1.954 millones y Edificios con
$1.558 millones.
TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES
Esquema tablero de control

El macroproceso de tratamiento de aguas residuales consiste en tratan las aguas


residuales para recuperar una calidad equivalente o cercana a la que tiene el
medio natural, o similar a la que tena cuando fueron captadas.

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Al mes de diciembre el costo total del macroproceso de tratamiento de aguas


residuales por M3 facturado es de $25, teniendo en cuenta que los costos de
produccin ascienden a $3.059 millones equivalentes al 44% y unos gastos
asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por $3.929
millones, equivalentes al 56% del total de costos y gastos del macroproceso.
Con respecto al acumulado a diciembre del ao anterior el macroproceso de
Tratamiento de aguas Residuales presenta una variacin de 15% equivalente a
$909 millones.

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Costos y Gastos por Procesos ABC. A Diciembre de 2008

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos acumulados del


macroproceso de tratamiento de aguas residuales discriminados por rubros de
acuerdo a la estructura de la SSPD.
COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE TRATAMIENTO
AGUAS RESIDUALIES

COMERCIALIZACIN ALCANTARILLADO
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Esquema tablero de control

El macroproceso de comercializacin de alcantarillado comprende las gestiones


operativas y de clientes. La gestin operativa agrupa los procesos de facturacin,
recaudo y control. La gestin de clientes agrupa los procesos de mercadeo y de
atencin de clientes.

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Costos y Gastos por Procesos ABC. A Diciembre de 2008

El costo acumulado a diciembre del macroproceso de comercializacin por M 3


facturado del servicio de Alcantarillado es de $311, teniendo en cuenta que los
costos de produccin ascienden a $40.967 millones equivalentes al 47.6% y unos
gastos asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por
$45.136 millones, equivalentes al 52.4% del total de costos y gastos del
macroproceso.
En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de
comercializacin de alcantarillado discriminados por rubros de acuerdo a la
estructura de la SSPD.

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Costos y Gastos por Procesos ABC. A Diciembre de 2008

COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE COMERCIALIZACIN


ALCANTARILLADO

Los recursos con mayor participacin al mes de diciembre dentro del


macroproceso de comercializacin de alcantarillado son: Personal con 76.6%,
Miscelneos con un 17.0%, y Equipos con un 5.9%.
Con respecto al acumulado a diciembre del ao anterior los recursos que
presentan mayor variacin en los costos absolutos son: Miscelneos $-16.022
millones, Personal $-3.927 millones y Equipos $-2.166 millones.

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