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IMPLANTACIN DE UN

SISTEMA DE COSTOS

N I V E R S I D A D

D T
E

ACIONAL

RU J I L L O

Facultad de Ciencias
Econmicas
Escuela de
Contabilidad y Finanzas
Curso:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
Nombre de la Docente:
Dra.: Rosa Salcedo Dvalos
Nombre de los autores:
ada

Ciclo:

Alfaro Crdova Wilder


Aguilar Julca Jojhan
peter
Arquero vila Jonathan
Tirado Zavaleta Lucio
Pereda Snchez Jorge

Seccin:
V

TRUJILLO - PER

2014

PRESENTACION
En cumplimiento a nuestras labores estudiantiles y a las
disposiciones establecidas al iniciar nuestro curso de
CONTABILIDAD DE COSTOS II de la UNIVERSIDAD
NACIONAL DE TRUJILLO presentamos el presente trabajo
mediante el cual pretendemos plasmar nuestros conocimientos
adquiridos mediante el desarrollo del curso, su propsito es ser un
texto de consulta permanente al estudiante universitario.
La realizacin del presente trabajo la hemos ejecutado teniendo
como base o informacin todos los costos de la empresa pesquera
Diamante S.A., tambin la informacin brindada en nuestra aula y
consultas bibliogrficas.
Costos Pesqueros es un tema de suma importancia para todos los
empresarios, ingenieros, abogados, estudiantes de Ciencias
Contables; para toda persona que est vinculada al mundo de los
negocios.
En el presente trabajo esperamos la comprensin de nuestras
limitaciones y errores involuntarios que se puedan encontrar en el
desarrollo de la presente, puesto que es un esbozo que est por
supuesto, supeditado a muchas crticas y a ser mejorado.
As mismo queremos expresar nuestro profundo y sincero
agradecimiento a la Dra. Rosa Salcedo por su valioso aporte y

conocimientos vertidos, los cuales contribuyen no solo en nuestra


formacin profesional, sino tambin en nuestra vida personal.

DEDICATORIA
A Dios quin nos gua por el buen camino,
dndonos fuerzas para seguir adelante y no
desmayar en los problemas que se
presentan, ensendome a encarar las
adversidades sin perder nunca la dignidad
ni desfallecer en el intento.

A nuestros padres, por su


comprensin
y
apoyo
incondicional, sus sabios consejos
y orientaciones los cuales han
sido base para ver cristalizadas
nuestras metas trazadas.

A nuestra maestra La Dra. Rosa


Salcedo Dvalos, quien nos transmite
sus conocimientos y sus sabios
consejos contribuyendo a nuestra
formacin profesional y espiritual.

AGRADECIMIENTO

Expresamos

nuestros

ms

sinceros

agradecimientos; a Dios, por habernos


permitido la culminacin de este trabajo.

la

Doctora

Rosa

Salcedo

Dvalos

por

depositar en nosotros, toda su confianza, al


orientarnos da a da, haciendo fortalecer
nuestra inclinacin y pasin por la

carrera y

tambin por su valiosa orientacin espiritual.

RESUMEN
El presente trabajo, tiene como propsito fundamental demostrar que la
aplicacin de un sistema de costos adecuado, en el proceso logstico de una
empresa pesquera, constituye un instrumento eficaz para la mejora de toma de
decisiones administrativas.
El desarrollo del trabajo dar a conocer en qu medida las empresas dedicadas
a este rubro son eficientes, eficaces y econmicas y gracias a la medicin de
sus polticas, normas, funciones, procedimientos lograremos detectar
debilidades en la gestin.
La importancia del estudio radica en la medicin a corto plazo de la aplicacin
de medidas que sern implementadas para asegurar la confiabilidad y
efectividad de la gestin que favorezca alcanzar las metas esperadas por el
rea, y por ende se reflejaran en los resultados de la empresa.
As mismo es importante mencionar, que siendo la aplicacin del sistema de
costos el eje para determinar la solidez de los procedimientos operativos,
consideramos que tiene un riesgo medio de control, que ser fortalecido en la
medida que se vayan mejorando los controles operativos e integrando polticas
y procedimientos que permitan dar un resultado eficaz y efectivo en la
operatividad de la empresa.

Los autores

INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto conocer la influencia del sistema de costos
que ser implantado en los procesos logsticos de la empresa pesquera de
Puerto Malabrigo para el desarrollo de una adecuada gestin administrativa,
dedicada a la produccin de harina y aceite de pescado para abastecer el
mercado.
Las empresas en este sector carecen de uniformidad en la aplicacin de
normas y procedimientos de control interno, por lo que el presente trabajo se
fundamenta en reforzar los procesos que contribuir a prevenir efentos
futuros que pudieran poner en riesgo los objetivos de la organizacin como la
eficiencia y efectividad de las operaciones.
La estrategia actual de la empresa es la de buscar mejorar sus procesos, a todo
nivel, para contribuir a lograr calidad del producto y produccin permanente;
para lo cual se ha invertido en flota a fin de que tenga ms efectividad la
captura, inversin en plantas a efectos de estandarizar la produccin de harina
estndar (Fair Average Quality), siendo el recurso por excelencia para la
harina F.A.Q.
El Per es el pas que lejos ha producido ms harina de pescado que ningn
otro en el mundo, por consiguiente los peruanos involucrados en ste proceso
hemos observado ms que nadie esta produccin. Esto nos ha llevado a
acumular un sin nmero de experiencias que se transmiten de unas a otras
empresas que se han llegado a crecer enormemente por la Privatizacin
como es nuestro caso, lo cual nos ha permitido mejorar los problemas durante
la produccin. Para tener un buen manejo de la produccin de harina de
pescado se requiere tener presente 3 elementos bsicos importantsimos:

Materia Prima; para lo cual se trata de mantener en todo momento su


calidad.
Procesamiento; en todas sus etapas hasta el ensaque.
Productos Terminados; con control y seguimiento constante.

GENERALIDADES
CARACTERISTICAS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESA

TIPO DE EMPRESA
Segn el rgimen industrial es una empresa que pertenece
al sector de fabricacin de conservas de pescado.

ACTIVIDAD ECONOMICA
Esta empresa est dedicada a la industrializacin de carne
de pescado.

UBICACIN GEOGRAFICA

ASPECTOS GENERALES

RAZON SOCIAL
:
NOMBRE COMERCIAL
GERENTE GENERAL :
R.U.C
:
GIRO DE LA EMPRESA

PAGINA WEB

PESQUERA DIAMANTE
: PESQUERA DIAMANTE S.A.
MANUEL CARLOS SALAZAR MAURER
20159473148
: Industrializacin de la carne
de pescado.

: http://www.diamante.com.pe

DOMICILIO LEGAL

: Calle Amador Merino Reyna 307 - San


Isidro Lima - Per

FECHA DE INICIO DE
ACTIVIDADES
: 30 De Junio de 1993

Misin
Satisfacer las necesidades alimenticias del mercado peruano y
mundial mediante el suministro de protenas y omega 3 de origen
marino. Pescamos de manera responsable, promovemos el bienestar
en las comunidades donde interactuamos, preservamos el ambiente
y generamos valor a nuestros clientes, trabajadores y accionistas,
mediante una gestin corporativa moderna, innovadora y eficiente.

Visin
Ser reconocidos en el mercado local e internacional como una
corporacin de vanguardia en el suministro de productos de
origen marino de alto valor agregado para el consumo
humano.

Empresa Pesquera Diamante S.


A.

Pesquera el Diamante S. A. empresa lder en el sector pesquero y una de las ms


grandes en ese rubro del Per, abastece al mundo de harina, conservas y aceite
de pescado cumpliendo las ms altos estndares en cuanto normas de calidad se
refiere. La exigencia con la que hacemos nuestro trabajo son nuestra mejor carta
de presentacin, lo que nos hace sentirnos satisfechos y orgullos se la labor
realizada.

Resea Histrica:
Con veinte aos de vida, pesquera diamante S.A se dedic inicialmente a la pesca
de extraccin, hasta que en 1995, estableci su primera planta harinera en pisco.
En la actualidad cuanta con siete plantas ms ubicadas en Samanco, Supe y
Chancay, Callao nuestra segunda planta en pisco, hilo, Montalvo. Al inicio, las
operaciones de la empresa de la empresa estuvieron centradas exclusivamente en
la pesca extractiva y la posterior produccin de harina y aceite de pescado, pero
con adquisicin de embarcaciones con capacidad de frio (de las 42
embarcaciones con las que contamos hoy, 18 poseen sistemas de enfriamiento de
agua de mar) entramos tambin en el consumo humano directo y empezamos a
ofrecer pescado fresco y congelado. Asimismo, luego de la adquisicin de la
planta de Samanco, que tena tambin la infraestructura apropiada para elaborar
conservas de pescado, proveemos al mercado local con este producto.

Unidades de produccin
Las unidades de produccin de la empresa estn estratgicamente ubicadas en
el norte, centro y sur del pas, lo que asegura un permanente abastecimiento.

Las unidades de produccin estn distribuidas en distintos lugares del litoral


de la costa del Per, lo que permite establecer un eficiente sistema de trabajo.
Marco regulatorio
Las actividades de la Compaa estn reguladas por el Decreto Ley
No.25977, Ley General de Pesca, y su reglamento, Decreto Supremo N 0122001-PE. La administracin y control de la actividad pesquera en el mbito
nacional es efectuada por el Ministerio de la Produccin, entidad que organiza
y centraliza la informacin estadstica, econmica y nanciera propias de la
actividad pesquera de acuerdo con las normas del Sistema Estadstico
Nacional, y establece durante el ao las vedas biolgicas de anchoveta y
sardina, para preservar los recursos.
Con fechas 28 de junio del 2008 y 12 de diciembre de 2008, el Gobierno
Peruano public el Decreto Legislativo N1084 y los Decretos Supremos
N021-2008- PRODUCE y N 009-2009-PRODUCE, estableciendo la Ley
sobre Lmites Mximos de Captura por Embarcacin (LMCE) y su
reglamento, respectivamente. Mediante estos dispositivos, el Gobierno
Peruano cambi, a partir del ao 2009, el modelo de pesca de anchoveta para
consumo humano indirecto, de cuotas mximas de captura anuales por cuotas
individuales de pesca. Con fecha 12 de marzo de 2010, el Tribunal
Constitucional del Per conrm la constitucionalidad del Decreto Legislativo
N1084 (ante una demanda de inconstitucionalidad para derogar el referido
Decreto Legislativo presentada por algunos de los involucrados en la industria
pesquera en el Per), enfatizando que el establecimiento de lmites mximos
de captura por embarcacin es constitucional, pues se orienta a garantizar la
adecuada captura y extraccin de los recursos anchoveta y anchoveta blanca.

EL 25 de agosto de 2012 se public en el diario Ocial El Peruano el D.S.0052012-PRODUCE, que modica el Reglamento de Ordenamiento Pesquero del
Recurso Anchoveta y establece zonas de reserva para el consumo humano
directo. Esta norma estableci dos deniciones de embarcaciones pesqueras.
La primera de ellas precis que son artesanales aquellas embarcaciones de
hasta 10 metros cbicos de capacidad de bodega, siendo su trabajo manual. La
segunda denicin cre las embarcaciones de menor escala, indicando que son
aquellas de ms de 10 y hasta 32.5 metros cbicos de capacidad de bodega,
con no ms de 15 metros de eslora, y se encuentran implementadas
preferentemente con modernos equipos y sistemas de pesca cuya actividad
extractiva no tiene la condicin de actividad pesquera artesanal. Por otro lado,
la citada norma, dispuso que la zona comprendida sobre las 5 y hasta las 10
millas marinas, se encuentra reservada preferentemente para el Consumo
Humano Directo. La creacin de esta zona de reserva impide a las
embarcaciones industriales ingresar a realizar faenas de pesca en dicha zona,
lo que ha generado una gran controversia y un efecto econmico adverso,
sobre todo en la zona sur del pas.
Conservas
Nuestro negocio de conservas es uno de los principales del pas y sus tres
plantas (Bayovar, Malabrigo, Samanco, Supe, Callao, Pisco Norte, Pisco Sur,
Moliendo, Ilo) son abastecidas de materia prima principalmente por nuestra
propia flota. El tratamiento utilizado para procesar la carne permite
aprovechar al mximo las caractersticas de cada especie, resaltando siempre
sus propiedades, sabor y textura. Los productos se ofrecen en una gran
variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito, en trozos, o
desmenuzados y con diferentes lquidos de gobierno como el aceite vegetal,

aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa
marinera, entre muchos otros.

Sus gerentes
MANUEL SALAZAR | Gerente General
La proactividad en la toma de decisiones es una de
nuestras principales caractersticas, por eso tenemos el
compromiso de emprender cada accin, con tica, pasin y creatividad."

HERNN BELLIDO | Gerente de Flota


Nuestra responsabilidad es proteger nuestra biodiversidad
para abastecer sosteniblemente a nuestros mercados con
productos marinos de la ms alta calidad."

CSAR LPEZ | Gerente de Produccin


No concibo una meta como un logro al final del camino,
sino como la oportunidad ideal para seguir creciendo da a
da."

DIANA GUZMN | Gerente Comercial


Sentir que nos esforzamos constantemente tiene una gran
recompensa: el crecimiento anual que demostramos y que
nos abre el camino en un mercado tan cambiante."

GONZALO GALDS-TANGIS | Gerente de


Administracin
La exigencia cada vez mayor del mercado local e
internacional, demanda de nuestra parte una cuota superior
de eficiencia y productividad. Para ello nos preparamos cada
da y estamos orgullosos del esfuerzo de nuestros colaboradores."

LUIS ABRAM | Gerente de Finanzas


Confiamos en el Per, su gente y su riqueza, por eso
apostamos por revalorar nuestro potencial exportador para
continuar invirtiendo y mirando siempre al futuro con ilusin."

ORGANIGRAMA DE LA
EMPRESA PESQUERA
DIAMANTE S. A

JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA
SUB- GERENCIA

SECRETARIA
ASESORA
LEGAL

REA DE
CONTABILIDA

DEPARTAMENT
O DE

AREA DE
EXTRACCIN

REDES

PESCA

MANTENIMIEN
TO

PESCA

DEPARTAMENTO DE
COSTOS Y
PRESUPUESTOS

DEPARTAMENT
O DE

AREA DE GESTIN
DE RIESGOS Y
SISTEMAS DE
CALIDAD
RIESGOS Y
AUDITORIA

ASEGURAMIEN
TO Y CALIDAD

DEPARTAMENT
O DE FINANZAS

AREA OPERACIONES
DE HARINA DE
PESCADO Y ACEITE

DEPARTAMENT
O DE
CONTROL
INTERNO DE
DEPARTAMENTO
DE

DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO
DE
CONTROL
DE
CONTROL DE
CALIDAD
CALIDAD

AREA AREA DE
OPERACIONES
DE
COMERCILIZACI
RECURSOS
CONSERVAS
ON
HUMANOS
DEPARTAMENT
DEPARTAMENTO
O DE DE RECURSOS
DEPARTAMENT
DEPARTAMENTO

DEPARTAMENTO
DEPARTAMENT
DE SALUD Y
O DEDE
DEPARTAMENTO

DEPARTAMENTO
DE SERVICIOS
DE CONTROL
DE
DEPARTAMENT
CALIDAD

DEPARTAMENT
O DE

I.
ORGANIZACI
N DEL
SISTEMA

I.

ORGANIZACIN
DEL SISTEMA

El 30 de junio de 1993, se constituye la empresa Pesquera Diamante S. A.,


dedicada a la industrializacin de carne de pescado y los productos se ofrecen
en una gran variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito,
en trozos, o desmenuzados y con diferentes lquidos de gobierno como el
aceite vegetal, aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de
mostaza y salsa marinera, entre muchos otros.
Utilizamos nuestras instalaciones y experiencia para brindar servicio integral
de primera calidad para el procesamiento en fro de productos hidrobiolgicos,
garantizando los mismos estndares de excelencia y eficiencia en
rendimientos que alcanzamos en nuestra produccin interna.
Dicha empresa ha venido utilizando desde entonces un sistema de costos que
en la actualidad ya est desfasado y por ello no les permite obtener el costo ni
las ganancias reales de la industrializacin de carne de pescado. Debido a los
problemas anteriormente mencionados y mejorar el sistema de costos de esta
empresa hemos decidido implantar El SISTEMA DE COSTOS POR
ORDENES.
Para tener un mayor anlisis antes de la implantacin el sistema de Costos por
Procesos, es favorable examinar otras empresas que se dedican al mismo giro:

TASA

S.A

Empresa lder del sector pesquero dedicada a la extraccin, transformacin y


comercializacin de recursos hidrobiolgicos para consumo humano directo e
indirecto. Asimismo, presta servicios de astillero orientados a la construccin,
modificacin, mantenimiento y reparacin de embarcaciones y artefactos
navales.

Nombre de Empresa
: TASA S.A
RUC
: 20547523181
Fecha de Fundacin
: 09/04/2012
Tipo de Sociedad
:SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE ACEITE Y

GRASAS CIIU 15142


Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR
Direccin Principal
: CAL. CALLE LAS BEGONIAS #441
SAN ISIDRO BFGHHLIMA.
PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos

AUSTRAL GROUP S.A.A

Nombre de Empresa
: AUSTRAL GROUP S.A.A
RUC
: 20338054115
Fecha de Fundacin
: 06/12/1996
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo : ELABORACION Y
CONSERVAS DE PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior:
IMPORTADOR/EXPORTADOR
Direccin Principal
: AV. AVENIDA V A BELAUNDE #147 SAN
ISIDRO- LIMA
PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por rdenes

CORPORACION DEL MAR S.A


Nombre de Empresa :
CORPORACION
DEL MAR S.A
Nombre Comercial
:
CORPORACION
DEL MAR S.A.
RUC
: 20193022023
Fecha de Fundacin : 01/11/1993
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa : ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION Y CONSERVAS
DE PESCADO
Marca
De
Actividad
Comercio
Exterior:
IMPORTADOR/EXPORTADOR
Direccin Principal
: CAL. CALLE SANTA LUISA #155 LIMA.

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:


Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo

COMPAA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S. A


Nombre de Empresa : COMPAIA PESQUERA DEL PACIFICO
CENTRO S.A
Nombre Comercial
: COPEDEPACSA
RUC
: 20330862450
Fecha de Fundacin : 08/08/1996
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa : ACTIVO
Sector econmico
: ELABORACION Y CONSERVAS DE
PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior:
IMPORTADOR/EXPORTADOR
Direccin Principal
: AV. AVENIDA DEL PARQUE NORTE
#1112 SAN BORJA LIMA.
PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos

PESQUERA HAYDUK S.A


Nombre de Empresa
RUC

: PESQUERA HAYDUK S.A


: 20136165667

Fecha de Fundacin
: 01DE Diciembre de 1991
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE CONSERVAS
DE PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR
Direccin Principal
: Av. Manuel Olgun Nro. 501 Int.
701
Santiago de SURCO
LIMA

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:


Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo

II. ESTUDIO DE
LA
REORGANIZACI
N DE LA
PLANTA

II.

ESTUDIO DE LA

REORGANIZACION DE LA PLANTA
INDUSTRIAL
1. ANTEPROYECTO.

Para poder identificar los problemas que genera el sistema de costos que ya est
desfasado tenemos que tener amplio conocimiento de los pasos que se tienen que
seguir para poder lograr la industrializacin de la carne de pescado, para as
poder llevar mejor el manejo de los costos de materia prima, mano de obra y
costos indirectos.
1.1

. RGANOS DE LNEA:

A. AREA DE EXTRACCIN

Esta rea se encarga de realizar la extraccin de la materia prima del mar (pescado)
Encargada del mantenimiento de las unidades de explotacin

B. AREA DE GESTIN DE RIESGOS Y SISTEMAS DE CALIDAD

Se encarga de minimizar los riesgos que pueden


acarrear tanto la gestin administrativa como la
operacional de la empresa.
controla

permanente mente el proceso de

produccin para lograr as los mximos ndices de calidad en los productos.


C. AREA OPERACIONES DE HARINA DE PESCADO Y ACEITE

Se encarga de la transformacin de la materia prima


(pescado,

insumos, etc.)

Para

la obtencin de los

productos de harina y aceite de pescado.

Encargado de almacenar los


productos,

controlar la calidad.

mantenimiento,

Mantenimiento de la maquinaria utilizada en este proceso.

D. AREA OPERACIONES DE CONSERVAS

Se encarga de la transformacin de la materia prima para la obtencin de


diferentes conservas de pescado.

Almacenar los productos

terminados, control de calidad


Mantenimiento de la maquinaria utilizada en este proceso.

E. AREA DE COMERCILIZACION

Se encarga de compra de materias primas, maquinaria, etc. y la venta de


los

productos terminados .

Encargada

de

las

exportaciones de los productos.


F. REA DE PRODUCCIN
Proceso productivo de la planta de conserva de pescado:
La tecnologa de procesamiento a emplearse, es la convencional, considerando
algunas mejoras en el mtodo de trabajo y el uso de equipos modernos y de alto
rendimiento para mejorar la productividad:
La materia prima y los dems insumos que se emplearan sern de ptima
calidad.
Las operaciones de manipuleo y operacin debern ser llevadas a cabo con
mucho cuidado, siguiendo las normas establecidas.
Se debe tener especial cuidado en la higiene, en la recepcin, proceso,
instalaciones, equipos y maquinarias.

El especial cuidado en el tratamiento trmico para asegurar la destruccin


de microorganismos que pudieran deteriorar el producto
El cerrado de los envases debe ser perfecto, para asegurar que el contenido
este protegido, contra cualquier contaminacin.
A continuacin se desarrollar las operaciones que se realizan para la fabricacin de
conservas.
El proyecto contempla la existencia de dos lneas de produccin de conservas:
Una destinada a la produccin de conservas de pescado pre cocido (grate) y la otra
destinada a la produccin de conservas de pescado envasadas en crudo.

RECEPCIN Y LAVADO:
El pescado es recepcionado en pozas, previamente ha sido pesado, inspeccionado y
declarado apto para su uso en conservas.
El pescado que llega a la planta tiene entre 8 a 10 horas que haya sido extrado del
mar, por tal razn en poza no debe permanecer ms de 6 horas, de lo contrario es
destinada a la planta elaboradora de harina de pescado.
El lavado es en las pozas con ayuda de regaderas que se encuentran instaladas a una
altura adecuada, a todo lo largo de la poza. Esta operacin se realiza con el fin de la
eliminacin de sangre, arena, y otras sustancias que se encuentran adheridas a la piel del
pescado.
ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO:
Llena la poza hasta una adecuada altura (aproximadamente 0.90 cm) y lavado el
pescado, se abre la compuerta de la ventana de evacuacin, un operario se coloca dentro
de la poza y con ayuda de una paleta de madera empuja suavemente el pescado, que es
recepcionado por una faja elevadora de mallas con paletas, las cuales lo transportan
hasta la mesa de seleccin, inspeccin y encanastillado.

En el transporte el pescado es desaguado, la mesa en su parte central tiene un


transportador de cadena que recepciona el pescado y lo extiende a todo lo largo de ella,
mientras el pescado sigue desaguando, se selecciona el pescado apto para el proceso y es
estibado en forma adecuada en unas canastillas, el nmero de piezas en cada una vara
de acuerdo al tamao del pescado siendo el promedio de 60 piezas de 250 gr. Cada una.
Las canastillas son colocadas en carros para cocinadores estticos: tanto las
canastillas como el carro estn diseados para facilitar el cocinado homogneo de la
materia prima.
El pescado declarado no apto (magullado, con cortes) es destinado a la planta de
harina de pescado.
PRE-COCIDO:
Se efecta en cocinadores estticos a vapor directo a baja presin para evitar que se
produzca rasgaduras en el pescado.
Los carros llenos con canastillas son ingresados al cocinador, en estos se hacen
funcionar por 10 minutos para evacuar el aire frio (purgar) que pudieran contener,
pasado ese tiempo la operacin se controla de acuerdo a los siguientes parmetros:
Temperatura : 110C o 200F
Presin

: 5 lb. /pulg.

Tiempo

: 35 a 40 minutos

El tiempo vara de acuerdo al tamao del pecado, manifestndose las otras


especializaciones.
El objetivo de esta operacin es de evitar la descompensacin, coagulador protenas
de los tejidos musculares, eliminar grasa y agua, dar al pescado textura y rigidez para
facilitar la limpieza y el fileteado.
Extrados los carros del cocinador son colocados en un rea cercana donde exista
buena circulacin de aire para el enfriado.

El tiempo mnimo de enfriado es de 4 horas pasado este tiempo, el pescado est apto
para lograr que el trabajo manual de las fileteadoras sea ms eficiente.
LIMPIEZA Y FILETEADO:
Los carros son transportados hasta la mesa de limpieza y fileteado y dispuestos al
lado

de

las

operarias

las

que

manualmente y con la ayuda de la


pequea cuchilla separan cabeza, piel,
cola y tambin la parte abdominal
(viseras) y sangre coagulada, luego se
filetea el pescado sacando la espina
dorsal y la carne negra obteniendo
solo la carne blanca apta para la conserva.
Los desperdicios son transportados, por una faja que se encuentra al centro de la
mesa, hacia unos depsitos que son destinados a un lugar de almacenamiento para su
posterior venta, la carne blanca obtenida es recogida en unos depsitos y pesada, luego
es trasportada manualmente a la mesa de relimpieza, estas actividades descritas las
realiza cada operaria, separando de la carne blanca algunos restos de carne negra, sangre
y espinas que pudieran haber quedado.
La carne blanca se limpia y es transportada por una faja hacia el molino. El molido es
realizado de manera automtica por un molino y le da una presencia homognea al
producto. El desmenuzado se recepciona en depsitos y es transportado a la mesa de
envasado.
El uso del molino no es continuo, se usa cuando se ha limpiado una cantidad
suficiente de carne.
ENVASADO:
La mesa de envasado cuenta con dos fajas transportadoras, por la superior vienen los
envases vacos de almacn, y por la inferior se envan los envases llenos a la prxima
estacin.

El envasado es realizado manualmente y se compara el peso con una lata patrn en


una balanza de platillos, luego se prensa con ayuda de un pisonador de aluminio que
contribuye a darle buena presentacin y dejar el espacio requerido, (1/4 de pulg.) para
favorecer a la funcin de vaco.
Estas operaciones son realizadas por cada operaria.
El lquido del gobierno lo constituye la salmuera (agua + sal) y el aceite vegetal. La
sal es adicionada por una operaria al clculo (aproximadamente 2.8 gr. Por envase) y
luego se le adiciona agua a una temperatura de 100C. Mediante un dosificador (de la
marmita) que se encuentra a la entrada del exahaster; a la salida se encuentra otro
dosificador que le adiciona aceite vegetal a una temperatura de 85C, en una cantidad
aproximadamente de 11.4 gr.

VACIO:
Se realiza en el exahaster, que le inyecta directamente vapor saturado, que calienta
lquido y lo esparce por toda la conserva y
cuando se evapora se lleva el oxgeno
contenido crendose el vaco, para evitar el
desarrollo de microorganismos que puedan
deteriorar el contenido.
En

esta

operacin

los

envases

son

transportados por una faja de cadena a travs


del tnel del exahaster por un tiempo determinado a una presin de 5 lb. /pulg. Y una
temperatura de 100C.
SELLADO O CIERRE DE LATAS:

De la posicin de abastecimiento de tapas para sellar,


un operario las impulsa por un canal especialmente
diseado (igual para los envases), estas tapas son
codificadas de la siguiente manera por la maquina
cerradora.

25

En la primera fila se tiene:

D
O

- 02 -

Nombre de la fbrica: (U)


Tipo segn presentacin: Desmenuzado (D)
Especie utilizada: Sardina (S)
Liquido de gobierno: Aceite (O)
En la fila inferior se indica la fecha de elaboracin: 20 de enero del 2011. Luego por
pasar por exahaster y aadidos los lquidos de gobierno, los envases son transportados
a la cerradora automtica (la cadena transportadora del exahaster es accionada por el
mismo motor de la cadena de la cerradora). Primero se eleva el envase a la posicin de
cierre por el mandril elevador, luego se acercan los rodillos en una operacin de
planchado.
Estas operaciones se realizan en forma automtica de manera rpida y perfecta,
obteniendo un cerrado hermtico para evitar la corrosin y descomposicin del
contenido.
A la salida de la cerradora las latas son inspeccionadas para controlar que el cierre
haya sido perfecto.
LAVADO Y ESTERILIZADO:

Se realiza en una lavadora automtica con agua caliente y detergente con la finalidad
de quitarle aceite y residuos de pescado que hubiesen podido adherirse a la superficie
del envase durante el proceso, quedando listo para su posterior esterilizacin.
A la salida de la lavadora los envases son colocados en los carritos para autoclave.
Los carritos llenos con envases son introducidos en las autoclaves para ser
esterilizados trmicamente. Su temperatura de entrada debe de ser de 45C o 114F.
Antes de iniciar el proceso, se tiene que evacuar el aire frio que pudiera contener la
autoclave. Esto se logra cuando se alcanza la temperatura de inicio de proceso trmico
que es de 77C o 140F; a partir de esta temperatura es que se controla el proceso de
esterilizacin y coccin por vapor directo en base a los parmetros establecidos:
Temperatura : 115C o 219F
Presin

: 10.5 lb. /pulg.

Tiempo

: 75 minutos

El control de la temperatura y presin son las mismas para todo tipo de envase, solo
varia el tiempo.
El control de la temperatura se realiza mediante termoregistradores (grficos de
temperatura).
El objeto de esta operacin es de eliminar todo tipo de contaminacin bacteriana y
dotar del grado de esterilidad que garantice la calidad del producto.
Al trmino del esterilizado los carros llenos con los envases son enfriados dentro de
la autoclave por espacio de 15 minutos, bajando la presin. Luego son extrados para
completar su enfriamiento en una zona cercana y bastante ventilada. Si existe peligro de
reconocimiento son sacados de inmediato y roseadas con abundante agua.
LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO:
Una vez fras las latas son limpiadas con una franela y se separan las que presentan
abolladuras, cierre defectuoso, as como las que no tienen la concavidad industrial

requerida, los dems son dispuestos en una caja de cartn corrugado en nmero de 48
envases por caja y arrumado para el conteo de cajas producidas.
CONTROL DE CERPER(CERTIFICACIONES DEL PER):
CERPER selecciona una muestra para analizar la calidad de la conserva y dar su
conformidad o pase para su comercializacin.
ETIQUETADO:
Dada la conformidad de CERPER las latas encajonadas se vuelven a vaciar, para
realizar manualmente el etiquetado y nuevamente se encajonan, se cierran y se arruman
en el almacn de productos terminados para posterior comercializacin.

3.3. Proceso productivo de la planta de harina y aceite crudo de pescado:


El proceso productivo a emplear en la fabricacin de harina y aceite de
pescado es el convencional, el mismo que es usada en el 95% de las plantas
instaladas de este tipo. A continuacin se realiza la descripcin detallada de las
operaciones necesarias para la obtencin de harinas y aceite de pescado.
RECEPCIN DE MATERIA PRIMA:
Los pescados ms usados como materia prima son de las especies anchoveta y
sardina que son capturados en grandes cardmenes por lanchas bolicheras. Llegadas las
lanchas al puerto se acoderan en casetas flotantes llamadas chatas, provistas de
bombas absorbente, estas tienen una manguera que introducen a las bodegas de las
lanchas absorbiendo el pescado y luego las bombean a travs de tuberas submarinas de
fierro (18 24 de dimetro). Ya en la fbrica el pescado bombeado, llega al
desaguador para eliminar el agua, luego es conducido por un transportador de malla a las
tolvas que controlan el pesaje del pescado mediante una balanza electrnica. Finalmente
el pescado es almacenado en pozas de concreto armado con el fondo inclinado con el fin
de permitir el transporte de pescado hacia los cocinadores.

El recipiente establecer la cantidad recibida y el pescado consumido en el turno.


COCINADO DE PESCADO:
De las pozas, el pescado es llevado por un transportador de rastra, que lo eleva y
alimenta peridicamente a la tolda del cocinador. El cocinador est constituido de un
tubo, provisto de una chaqueta de vapor, con el tornillo helicoidal, que transporta
lentamente el pescado por su interior, de un extremo a otro.
El pescado es cocinado a una temperatura de 100C, usando vapor directo, con un
tiempo aproximado de 20 minutos. El objeto del cocinado, es romper los tejidos
adiposos y la desnaturalizacin de las protenas; separar huesos, agua, aceite y protenas.
Luego del cocinado, el pescado ya cocido cae directamente o es llevado por un
gusano (tornillo) al pre- estrainer, el que gira lo desplaza en toda su longitud, a la vez
que lo ve desaguando, paso previo para realizar un prensado eficiente. El lquido
desaguado es bombeado y almacenado en un tanque para su posterior proceso.
PRENSADO:
Consiste en aprisionar el pescado cocido en prensas, para extraer aceite y agua de la
carne de pescado.
La prensa est constituida de uno o dos tornillos sin fin regulables, de baja velocidad,
que se encuentran alojados en una carcasa, cuya superficie est formada por una malla
de huecos finos. Como producto del prensado se obtiene licor de prensa, ms una torta
o que de prensa. El licor es bombeado y almacenado en un tanque (conjuntamente con el
lquido del pre-estrainer) para su posterior tratamiento. La torta de prensa es sometida a
secado.
RECUPERADOR DE SLIDOS:
El lquido del pre-estrainer de prensa son calentados antes de pasar a las separadoras
horizontales, con el fin de lograr mayor eficiencia en este proceso.

Luego es bombeado a estas separadoras, que recuperan los slidos que se encuentran
en suspensin. Como resultado de este proceso, se obtiene licor y torta de separadora. El
licor es centrifugado y la torta sometida ha secado.
El licor de separadora contiene agua+ aceite, el cual es trasladado a un tanque para
su calentamiento, antes de ingresar a las centrifugas verticales, las cuales mediante
centrifugado permite obtener aceite crudo de pescado, ms un lquido residual llamado
agua de cola.
El aceite obtenido es depositado en grandes tanques, para su posterior traslado a
plantas refinadoras, donde ser usado para la fabricacin de jabones, margarina, aceite
compuesto, etc.
El agua de cola obtenida se desechar, ya que por la magnitud de la planta
proyectada, no se justifica la inversin en una planta evaporada de agua de cola.
SECADO:
La torta de prensa y separadora son trasladada por un transportador helicoidal al
secador, la accin que ejerce este transportador permite mezclarlas, para que ingrese
como una masa homognea. Esta masa posee un alto grado de humedad,
aproximadamente 45% 50%.
Para reducir la humedad a niveles de 8%- 10%, se somete a secado en secadores
rotativos, que pueden ser de fuego indirecto (con chaqueta de vapor), o de fuego directo.
Los secadores mayormente utilizados son los de fuego directo, constituido de dos partes,
la primera constituida por una cmara de fuego, de ladrillo refractario, con un quemador
de petrleo, y la segunda parte lo constituye un cilindro rotativo, que gira lentamente.
El aire caliente y los gases de combustin del petrleo, que se generan, son extrados
mediante el exahaster, acarreando la humedad de la torta, secndola progresivamente a
medida que avanza en un extremo a otro del cilindro.

Estos gases acarrean finos slidos en suspensin, los cuales se recuperan en un


cicln, por la fuerza centrfuga que se origina al impulsar los gases por el exahaster.
Estos finos caen por gravedad al gusano colector, donde se mezcla con las tortas
provenientes del secador.
MOLIENDA Y FINOS:
En el extremo del secador existe una caja recolectora de torta seca, la cual se extrae
por medio de un transportador helicoidal que la conduce al molino; dicho molino es de
tipo vertical, de martillo fijo, en el cual la torta seca es reducida a partculas de tamao
acorde con las especificaciones del mercado consumidor. El producto que sale del
molino es harina de pescado.
ADICIN DE ANTIOXIDANTES Y ENVASADO:
Luego que la harina es molida, es succionada por un ventilador que lo enfra y la
transporta por un ducto, hacia la tolva del equipo dosificador de antioxidante.
La adicin de antioxidantes sirve para evitar la autocombustin de la harina, debido a
la elevacin de temperatura por la presencia de grasa en porcentuales elevados.
Adicionado el antioxidante, la harina es transportada al cicln de ensaque, donde se
proceder al envasado en sacos de polipropileno, ajustando el peso en balanzas que
entregan a los sacos cantidades repesadas (50 Kg.)
Los sacos son llevados a patios, donde sern apilados en rumas de 1000 sacos (50
ton.) Posicin en la que debern permanecer por espacio de 21 das aproximadamente,
antes de ser embarcados, previa inspeccin y control de calidad efectuada por CERPER
(certificaciones pesqueras). Cuando la harina es almacenada a granel, se realiza en
rumas de 200 toneladas, o en silos de mayor capacidad.
HARINA DE PESCADO:
La harina de pescado es un producto proteico de gran valor nutritivo en la
alimentacin de las aves, peces, cerdos y ganado.

La harina de pescado dosificada en proporciones adecuadas en la dieta de los


animales, no solo aumenta el crecimiento de estos, sino que aumenta la produccin de la
carne, leche, huevos, etc. Comparado con los animales alimentados con dietas vegetales.
Cabe recalcar que la harina de pescado es un sustituto de la harina de soya, a la que
supera en contenido proteico.
Existen varios tipos de harina que tienen las siguientes caractersticas:
Protena
67 a 72%
Grasa
6 a 10%
Humedad
8 a9%
Sal
3% mximo
Digestibilidad 94 a 97%
Este producto es ptimo y se le denomina HARINE PRIME
Respecto a las caractersticas fsicas, tiene menos olor, el color es ms claro y ms
homogneo que en la harina corriente o convencional, su textura es diferente,
obtenindose un producto ms uniforme.
ACEITE DE PESCADO:
El aceite de pescado es un subproducto en el proceso de obtencin de la harina de
pescado. Su aplicacin se orienta a la elaboracin de aceites comestibles.

PRODUCTOS

DE

PESQUERA

DIAMANTE S. A.

CONSERVAS DE
PESCADO

HARINA DE
PESCADO

PESCADO
CONGELADO

DIAG
RAMA
DE
CONSE
RVAS

Despus de haber analizado con detenimiento el proceso que realiza esta


empresa, ahora podemos plantearnos un problema que haya estado afectando
a la empresa debido a que el antiguo sistema de costos estaba desfasado.

El anlisis que realizamos:

IDENTIFICACIN DE LOS PROBLEMAS:


Demora en tiempo de Despacho:
Demora en el despacho de materiales e insumo.
Mala organizacin del almacn.
Incumplimiento de los proveedores.

Demora en la produccin:
No se cumplen con los tiempos establecidos de produccin.
Incongruencia en las especificaciones de los repuestos.

Problemas entre almacn de insumos y compras:


Poca comunicacin entre procesos.
Inadecuado control de inventarios.
Mala coordinacin de compras.

Otros:

Ineficiente funcionamiento de las mquinas.


Poco reconocimiento al personal que labora en la empresa.
Clima laboral no acorde a la poltica de la empresa.
Mala asignacin del personal al puesto de trabajo.

2. PROYECTO.
Ahora vamos a realizar la implantacin del sistema COSTOS POR
ORDENES. Para lo cual vamos a:
Controlar los requerimientos de las diferentes reas para el almacn de
insumos.
Implementar un sistema de sealizacin para optimizar la relacin de
espacio-distribucin de elementos dentro de ambientes industriales.
Evaluar y modificar el actual procedimiento de despacho de materiales
que se sigue en el almacn para optimizar los tiempos.

Manejar y guiar al personal adecuadamente mediante el liderazgo, brindar


capacitaciones y entrenamientos, realizacin de encuestas.
Reducir los tiempos de traslado de material, definir un flujo de lineal de
materiales con el menor nmero de traslados posibles, racionalizar las
actividades de manipuleo de material.
Ahora vamos a realizar la implantacin del sistema COSTOS POR ORDENES.
Para lo cual vamos a medir la incidencia de los elementos del costo en el costo de
produccin y gastos de distribucin, mediante un control que mida las unidades y
su evaluacin, si es consumo; control de la mano de obra si es directa o indirecta
y la distribucin correcta de los costos indirectos de fabricacin.

REA DE PRODUCCIN:
Materiales Directos:
Materia Prima:

Pescado Sardina
Pescado jurel
Pescado Anchoveta
Aceite Vegetal
Pasta de tomate

Materiales Auxiliares:

Pimienta
Sal Yodada
Antioxidante

Envases y Embalajes:

Envases Metlicos
Cajas de cartn
Etiquetas

Mano de Obra:

15 Obreros

Costos indirectos:
Mano de obra indirecta:

2 Supervisores
1 Ingeniero
2 Personal de limpieza

Materiales indirectos:
Maquinas:

Maquina cocedora
Autocables
Carros esterilizadores
Cocinadores
Prensas
Separadores
Secadores
Mquina de envasado
Molinos

Muebles:

Mesas de filete
Posas
Mesas de envasado

Otros Costos:

Luz
Agua
Telfono
tiles de oficina

REA DE ADMINISTRACIN:

Depreciacin de escritorio.
tiles de oficina.
Telfono.
Agua.

Luz.
Internet.

Materias primas:

COSTO DIRECTO
Materiales auxiliares
Envases y embalajes

Mano de obra

Pescado sardina

Aceite vegetal

Sueldos

Envases metlicos 1 lb

salarios
Pescado jurel

Pasta de tomate

Pescado caballa

Pimienta

Cajas de carbn

Sal yodada

Etiquetas

Pescado

Envases metlicos lb

anchoveta
Sal granulada
Antioxidante

Sacos de polipropileno
Conos de hilo

Leyes

Soc.

Salarios
Salarios
CTS
empleados
CTS obreros
Produccin
encargada
terceros

Remuneracin del Gerente y Costo Agregado.


Remuneracin del Contador y Costo Agregado.

Cajeras
Alquiler.
Agua.
Luz.
Telfono
Remuneracin de Vendedor.
Remuneracin de almacenero.

REA DE VENTAS:

Elementos de los costos de la empresa productora de conserva, harina y


aceite crudo de pescado
En los costos de conserva, harina y aceite crudo de pescado se integra una serie de
elementos que es conveniente conocer y detallar:

Elementos de los costos de la empresa productora de conserva, harina y


aceite crudo de pescado
En los costos de conserva, harina y aceite crudo de pescado se integra una serie de
elementos que es conveniente conocer y detallar:
Combustibles
y lubricantes

Repuestos
y
accesorios

Repuestos
elctricos

COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE FABRICACI


Material de Material de
Otros
Gastos de Servicio
laboratorio
oficina
materiales
personal prestad
tercero

petrleo

rodajes

Abrasivos

sueldos

Transp

retenes

cido
sulfrico
cido
brico

Acofaster

aceites

Alambre
forrado
Alambre
mellizo

Archivadores

grasas

piones

Cable
motriz

cido
ascrbico

Bolgrafos

Cables,
cadenas,
sogas
Cabo nylon

Leyes
sociales
sueldos
Otras
cargas de
personal

Correo
telecom
ones
Honora
profesi

aditivos

bujas

cido
actico

Grapas

Cerrajera

Manten
y repar

Gasolina
gas

fajas
filtros

Amoniaco
Acetona

computadoras
cuadernos

Planchas
Soldaduras

otros

Sello
mecnico
Oring

Cable
vulcanizad
o
Enchufes
Tomacorri
entes
Fluorescen
tes
Conectore
s
Interruptor
es
Transform
adores

Etanol

pegafan

Formol

otros

Material de
gasfitera
Disolventes

Alquile
Electric
agua
Publica

otros

Oxido de
magnesio
Alcohol
industrial

Guardi

Otros s

A.

CONTROL DE MATERIALES

El Control de Materiales es un concepto crucial en el buen funcionamiento de


una empresa es as que hemos decidido para la empresa PESQUERA
DIAMANTE S.A adoptar utilizar todos los documentos como vales,
ordenes, solicitudes que se requieren para un buen control de los materiales
que ingresan o egresan de la empresa.
Los formatos son utilizados para una buena organizacin, estos sirven de
constancia de operaciones internas o delimitaciones de funciones.
Los Documentos que deberan usar para el control de sus materiales son:

INFORME DE RECEPCION
ORDEN DE COMPRA
NOTA DE DEVOLUCION
VALE DE DEVOLUCION A ALMACEN
VALE DE ALMACEN
SOLICITUD DE COMPRA

En la prctica no hay modelos estndar, cada empresa los adecua a sus propias
necesidades, pensando en un fin primordial, el control.

A continuacin detallamos
tales documentos:

INFORME DE RECEPCION

Seores:
_____________
Domicilio
____________

__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
ORDEN DE

Fecha:

Ref.

Solic.

COMPRA

Condiciones
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
Seores:
______________________________________ Fecha:
PRECIO
____________
CANTID
IMPORT
DESCRIPCION
UNITARI
AD
E
Domicilio
______________________________________
O
____________
Condiciones ______________________________________
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
CANTID
AD

Unidad
Medida

DESCRIPCION

PRECIO
UNITARI
O

IMPORT
E

Plazo de Entrega __________________


Lugar: ___________________________
___________________________

Jefe de Compras

VALE DE DEVOLUCION
A ALMACEN

Fecha:

CANTID
AD

Unidad
Medida

DESCRIPCION

________________
COSTO
UNITAR
IO

IMPOR
TE

Plazo de Entrega __________________


Lugar: ___________________________
___________________________

Jefe de Compras

VALE DE ALMACEN

Departamento:
______________

CANTID
AD

Unidad
Medida

Operado en
Auxiliares:

Operado en
Contabilidad:

____________________________

DESCRIPCION
Abono a la Orden
de Produccin
N:

Fecha:

COSTO
UNITAR
IO

IMPOR
TE

Firma del
Almacenista

SOLICITUD DE COMPRA

Departamento:
_____________________________
______________________
Plazo de Entrega:
Entregado
por:
Recibido
por: _________________
Operario de
__________________________
Fecha:

contabilidad:

CANTID
AD
Operado en
Auxiliares

DESCRIPCION

PRECIO
UNITAR
IO

IMPOR
TE

Cliente
Orden N ....
Producto..
Cantidad...
Aprobado
Descripcin.
Formulado por:
por:
.
...
Jefe de
..
Fecha de Compras
inicio.. Fecha de acabado... Precio
unitario.
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL
DIRECTA
COSTOS
POR S/.
ORDEN
DE S/.
S/.
Fecha
Fecha

MATERIALES DIRECTOS

DE
Fecha HOJA
N Req.

TRABAJO

Total

RESUMEN
ELEMENTOS

MONTO

anexos

B.

PLAN DE CUENTAS:
NOTA.

A continuacin presentamos y
resaltamos solamente algunos elementos
y cambios que realizamos al plan
contable general empresarial.

PLAN CONTABLE DE PESQUERA DIAMANTE S.A

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y


EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
10411 Banco de
Crdito
10411 Interbank
10411 Banco
Continental
1042 Cuentas corrientes para
fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de
efectivo
106 Depsitos en instituciones
financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a
Restriccin
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para
negociacin
1111 Valores emitidos o
garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor
Razonable
1112 Valores emitidos por el
sistema financiero
11121 Costo
11122 Valor
Razonable
1113 Valores emitidos por
empresa

11131 Costo
11132 Valor
Razonable
1114 Otros ttulos
representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor
Razonable
1115 Participaciones en
entidades
11151 Costo
11152 Valor
Razonable
112 Inversiones disponibles para la
venta
1121 Valores emitidos o
garantizados por el Estado
11211 Costo
11212 Valor
Razonable
1122 Valores emitidos por el
sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor
Razonable
1123 Valores emitidos por
empresas
11231 Costo
11232 Valor
Razonable
1124 Otros ttulos
representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor
Razonable
113 Activos financieros Acuerdo de
compra
1131 Inversiones mantenidas
para negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor
Razonable

1132 Inversiones disponibles


para la venta Acuerdo de compra
11321 Costo
11322 Valor
Razonable
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES RELACIONADAS
9.5
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de
remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por
cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por
cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
1433 Entregas a rendir
cuenta
144 Gerentes
1441 Prstamos
1442 Adelanto de
remuneraciones
1443 Entregas a rendir cuenta
148 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS

161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas
aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de
instituciones financieras
1642 Prstamos de
instituciones no financieras
1644 Depsitos en garanta
por alquileres
1649 Otros depsitos en
garanta
165 Venta de activo inmovilizado 20
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria
y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos
financieros
1661 Instrumentos
financieros primarios
1662 Instrumentos
financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de
cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir
cuenta a terceros
1682 Otras cuentas por
cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas

17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
173 Intereses, regalas y dividendos
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversin mobiliaria
1752 Inversin inmobiliaria
1753 Inmuebles, maquinaria
y equipo
1754 Intangibles
1755 Activos biolgicos
176 Activos por instrumentos
financieros
178 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
189 Otros gastos contratados por
anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales


Terceros
1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales
Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas , directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas
Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a
terceros
1943 Intereses, regalas y
dividendos
1944 Depsitos otorgados en
garanta
1945 Venta de activo
inmovilizado 22
1946 Activos por
instrumentos financieros
1949 Otras cuentas por
cobrar diversas
195 Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
1951 Prstamos
1953 Intereses, regalas y
dividendos
1954 Depsitos otorgados en
garanta
1955 Venta de activo
inmovilizado
1956 Activos por
instrumentos financieros

1958 Otras cuentas por


cobrar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas
manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor
razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
2111 Conserva de Pescado
2112 Harina de Pescado
2113 Aceite de Pescado
2114 Pescado Congelado
212 Productos de extraccin
terminados
213 Productos agropecuarios y
pisccolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
21312 Valor
razonable
2132 De origen vegetal
21321 Costo
21322 Valor
razonable
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios
terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin
Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
221 Subproductos

222 Desechos y desperdicios


23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de
manufactura
2311 Conserva de Pescado
2312 Harina de Pescado
2313 Aceite de Pescado
2314 Pescado Congelado
232 Productos extrados en proceso
de transformacin
233 Productos agropecuarios y
pisccolas en proceso
2331 De origen animal
23311 Costo
23312 Valor
razonable
2332 De origen vegetal
23321 Costo
23322 Valor
razonable
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en
proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin
Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos
manufacturados
2411 Pescado para conserva
2412 Pescado para harina
2413 Pescado para congelar
242 Materias primas para productos
de extraccin
243 Materias primas para productos
agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos
inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Antioxidantes
2522 Sal Yodada

2524 Otros suministros


253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
2611 Latas Metlicas
2612 Sacos de Polietileno
262 Embalajes
2621 Cajas
2612 Etiquetas
2613 Conos de hilo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
27111 Valor
razonable
27112 Costo
27113 Revaluacin
2712 Edificaciones
27121 Valor
razonable
27122 Costo
27123 Revaluacin
27124 Costos de
financiacin
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2721 Terrenos
27211 Valor
razonable
27212 Costo
27213 Revaluacin
2722 Edificaciones
27221 Costo de
adquisicin o construccin
27222 Revaluacin
27223 Costo de
financiacin
2723 Maquinarias y equipos
de explotacin
27231 Costo de
adquisicin o construccin
27232 Revaluacin
27233 Costo de
financiacin

2724 Equipo de transporte


27241 Costo
27242 Revaluacin
2725 Muebles y enseres
27251 Costo
27252 Revaluacin
2726 Equipos diversos
27261 Costo
27262 Revaluacin
2727 Herramientas y
unidades de reemplazo
27271 Costo
27272 Revaluacin
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias
y derechos
27311 Costo
27312 Revaluacin
2732 Patentes y propiedad
industrial
27321 Costo
27322 Revaluacin
2733 Programas de
computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluacin
2734 Costos de exploracin y
desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluacin
2735 Frmulas, diseos y
prototipos
27351 Costo
27352 Revaluacin
2736 Reservas de recursos
extrables
27361 Costo
27362 Revaluacin
2739 Otros activos
intangibles
27391 Costo
27392 Revaluacin
274 Activos biolgicos

2741 Activos biolgicos en


produccin
27411 Valor
razonable
27412 Costo
27413 Costos de
financiacin
2742 Activos biolgicos en
desarrollo
27421 Valor
razonable
27422 Costo
27423 Costos de
financiacin
275 Depreciacin acumulada
Inversin inmobiliaria
2752 Edificaciones
27521 Valor
razonable
27522 Costo
27523 Revaluacin
276 Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edificaciones
27621 Costo de
adquisicin o construccin
27622 Revaluacin
27623 Costo de
financiacin
2763 Maquinarias y equipos
de explotacin
27631 Costo de
adquisicin o construccin
27632 Revaluacin
27633 Costo de
financiacin
2764 Equipo de transporte
27641 Costo
27642 Revaluacin
2765 Muebles y enseres
27651 Costo
27652 Revaluacin
2766 Equipos diversos
27661 Costo

27662 Revaluacin
2767 Herramientas y
unidades de reemplazo
27671 Costo
27672 Revaluacin
277 Amortizacin acumulada
Intangibles
2771 Concesiones, licencias
y derechos
27711 Costo
27712 Revaluacin
2772 Patentes y propiedad
industrial
27721 Costo
27722 Revaluacin
2773 Programas de
computadora (software)
27731 Costo
27732 Revaluacin
2774 Costos de exploracin y
desarrollo
27741 Costo
27742 Revaluacin
2775 Frmulas, diseos y
prototipos
27751 Costo
27752 Revaluacin
2776 Reservas de recursos
extrables
27761 Costo
27762 Revaluacin
2779 Otros activos
intangibles
27791 Costo
27792
Revaluacin
278 Depreciacin acumulada
Activos biolgicos
2781 Activos biolgicos en
produccin
27812 Costo
2782 Activos
biolgicos en
desarrollo

27822 Costo
279 Desvalorizacin acumulada
2791 Inversin inmobiliaria
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
2793 Inmuebles, maquinaria
y equipo
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
27933 Maquinarias y
equipos de explotacin
27934 Equipo de
transporte
27935 Muebles y
enseres
27936 Equipos
diversos
27937 Herramientas
y unidades de reemplazo
2794 Intangibles
27941 Concesiones,
licencias y otros derechos
27942 Patentes y
propiedad industrial
27943 Programas de
computadora (software)
27944 Costos de
exploracin y desarrollo
27945 Frmulas,
diseos y prototipos
27946 Reservas de
recursos extrables
2795 Activos biolgicos
27951 Activos
biolgicos en produccin
27952 Activos
biolgicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas
manufacturadas
2912 Mercaderas de
extraccin
2913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos
manufacturados
2922 Productos de extraccin
terminados
2923 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
2924 Productos inmuebles
2925 Existencias de servicios
terminados
2927 Otros productos
terminados
2928 Costos de financiacin
Productos terminados
293 Subproductos, desechos y
desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y
desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de
manufactura
2942 Productos extrados en
proceso de transformacin
2943 Productos
agropecuarios y pisccolas en proceso
2944 Productos inmuebles en
proceso
2945 Existencias de servicios
en proceso
2947 Otros productos en
proceso

2948 Costos de financiacin


Productos en proceso
295 Materias primas
2951 Materias primas para
productos manufacturados
2952 Materias primas para
productos de extraccin
2953 Materias primas para
productos agropecuarios y pisccolas
2954 Materias primas para
productos inmuebles
296 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros
2963 Repuestos
297 Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
2984 Envases y embalajes
ELEMENTO 3: ACTIVO
INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas
hasta el vencimiento
3011 Instrumentos
financieros representativos de deuda
30111 Valores
emitidos o garantizados por
el Estado
30112 Valores
emitidos por el sistema
financiero
30113 Valores
emitidos por las empresas
30114 Valores
emitidos por otras entidades
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial

3021 Certificados de
suscripcin preferente
3022 Acciones
representativas de capital social
Comunes
30221 Costo
30222 Valor
razonable
30223 Participacin
patrimonial
3023 Acciones
representativas de capital social
Preferentes
30231 Costo
30232 Valor
razonable
30233 Participacin
patrimonial
3024 Acciones de inversin
30241 Costo
30242 Valor
razonable
30243 Participacin
patrimonial
3025 Certificados de
participacin de fondos de inversin
30251 Costo
30252 Valor
razonable
3026 Certificados de
participacin de fondos mutuos
30261 Costo
30262 Valor
razonable
3027 Participaciones en
asociaciones en participacin y
consorcios
30271 Costo
30272 Valor
razonable
30273 Participacin
patrimonial
3028 Otros ttulos
representativos de patrimonio

30281 Costo
30282 Valor
razonable
308 Inversiones mobiliarias
Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser
mantenidas hasta el
vencimiento Acuerdo de
compra
3082 Instrumentos
financieros representativos de
derecho patrimonial Acuerdo
de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor
razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor
razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor
razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de
financiacin Inversiones
inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos
de explotacin

3224 Equipo de transporte


3225 Muebles y enseres
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y
unidades de reemplazo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
administrativas
33211 Costo de
adquisicin o construccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de
financiacin Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de
adquisicin o construccin
33222 Revaluacin
33223 Costo de
financiacin Almacenes
3323 Edificaciones para
produccin
33231 Costo de
adquisicin o construccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de
financiacin Edificaciones
para produccin
3324 Instalaciones
33241 Costo de
adquisicin o construccin
33242 Revaluacin
33243 Costo de
financiacin Instalaciones
333 Maquinarias y equipos de
explotacin
3331 Maquinarias y equipos
de explotacin

33311 Costo de
adquisicin o construccin
33312 Revaluacin
33313 Costo de
financiacin
Maquinarias y
equipos de
explotacin
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no
motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
336 Equipos diversos
3361 Equipo para
procesamiento de informacin (de
cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de
comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
337 Herramientas y unidades de
reemplazo
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin

3372 Unidades de reemplazo


33721 Costo
33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir
3381 Maquinarias y equipos
de explotacin
3382 Equipo de transporte
3383 Muebles y enseres
3386 Equipos diversos
3387 Herramientas y
unidades de reemplazo
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en
curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria
en curso
3397 Costo de financiacin
Inversiones inmobiliarias
33971 Costo de
financiacin Edificaciones
3398 Costo de financiacin
Inmuebles, maquinaria y equipo
33981 Costo de
financiacin Edificaciones
33982 Costo de
financiacin
Maquinarias y
equipos de
explotacin
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros
derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin

342 Patentes y propiedad industrial


3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
343 Programas de computadora
(software)
3431 Aplicaciones
informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y
desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
34412 Revaluacin
34413 Costo de
financiacin
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluacin
34423 Costo de
financiacin
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluacin
3462 Petrleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluacin
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluacin
3469 Otros recursos
extrables

34691 Costo
34692 Revaluacin
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
3491 Otros activos
intangibles
34911 Costo
34912 Revaluacin
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor
razonable
35112 Costo
35113 Costo de
financiacin
3512 De origen vegetal
35121 Valor
razonable
35122 Costo
35123 Costo de
financiacin
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor
razonable
35212 Costo
35213 Costo de
financiacin
3522 De origen vegetal
35221 Valor
razonable
35222 Costo
35223 Costo de
financiacin
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
361 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones

36121 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
36122 Edificaciones
Costo de financiacin
363 Desvalorizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
36322 Edificaciones
Costo de financiacin
3633 Maquinarias y equipos
de explotacin
36331 Maquinarias y
equipos de
explotacin Costo
de adquisicin o
construccin
36332 Maquinarias y
equipos de
explotacin Costo
de financiacin
3634 Equipo de transporte
3635 Muebles y enseres
3636 Equipos diversos
3637 Herramientas y
unidades de reemplazo
364 Desvalorizacin de intangibles
3641 Concesiones, licencias
y otros derechos
3642 Patentes y propiedad
industrial
3643 Programas de
computadora (software)
3644 Costos de exploracin y
desarrollo
36441 Costo
36442 Costo de
financiacin
3645 Frmulas, diseos y
prototipos

3647 Plusvala mercantil


3649 Otros activos
intangibles
365 Desvalorizacin de activos
biolgicos
3651 Activos biolgicos en
produccin
36511 Costo
36512 Costo de
financiacin
3652 Activos biolgicos en
desarrollo
36521 Costo
36522 Costo de
financiacin
366 Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
3661 Inversiones a ser
mantenidas hasta el vencimiento
3662 Inversiones financieras
representativas de derecho
patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta
diferido Patrimonio
3712 Impuesto a la renta
diferido Resultados
372 Participaciones de los
trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los
trabajadores diferidas Patrimonio
3722 Participaciones de los
trabajadores diferidas Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no
devengados en transacciones con
terceros
3732 Intereses no
devengados en medicin a valor
descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte

3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en
comodato
3823 Bienes recibidos en
pago (adjudicado y realizable)
3829 Otros
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones
Inmobiliarias
39111 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
39112 Edificaciones
Revaluacin
39113 Edificaciones
Costo de financiacin
3912 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
39121 Inversiones
inmobiliarias Edificaciones
39122 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Edificaciones
39123 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Maquinarias y
equipos de
explotacin
39124 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Equipos de transporte
39126 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria
y equipo Costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y
equipos de explotacin

39133 Equipo de
transporte
39134 Muebles y
enseres
39135 Equipos
diversos
39136 Herramientas
y unidades de
reemplazo
3914 Inmuebles, maquinaria
y equipo Revaluacin
39141 Edificaciones
39142 Maquinarias y
equipos de explotacin
39143 Equipo de
transporte
39144 Muebles y
enseres
39145 Equipos
diversos
39146 Herramientas
y unidades de reemplazo
3915 Inmuebles, maquinaria
y equipo Costo de financiacin
39151 Edificaciones
39152 Maquinarias y
equipos de explotacin
3916 Activos biolgicos en
produccin Costo
39161 Activos
biolgicos de origen animal
39162 Activos
biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en
produccin Costo de financiacin
39171 Activos
biolgicos de origen animal
39172 Activos
biolgicos de origen vegetal
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39211 Concesiones,
licencias y otros derechos

39212 Patentes y
propiedad industrial
39213 Programas de
computadora (software)
39214 Costos de
exploracin y desarrollo
39215 Frmulas,
diseos y prototipos
39219 Otros activos
intangibles
3922 Intangibles
Revaluacin
39221 Concesiones,
licencias y otros derechos
39222 Patentes y
propiedad industrial
39223 Programas de
computadora (software)
39224 Costos de
exploracin y desarrollo
39225 Frmulas,
diseos y prototipos
39229 Otros activos
intangibles
3923 Intangibles Costos de
financiacin
39234 Costos de
exploracin y desarrollo
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de
reservas de recursos extrables
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV Cuenta
propia
40112 IGV
Servicios prestados por no
domiciliados

40113 IGV
Rgimen de percepciones
40114 IGV
Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al
consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos
arancelarios
40152 Derechos
aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de
tercera categora
40172 Renta de
cuarta categora
40173 Renta de
quinta categora
40174 Renta de no
domiciliados
40175 Otras
retenciones
4018 Otros impuestos y
contraprestaciones
40181 Impuesto a las
transacciones financieras
40182 Impuesto a los
juegos de casino y
tragamonedas
40183 Tasas por la
prestacin de servicios
pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los
dividendos
40186 Impuesto
temporal a los activos netos
40189 Otros
impuestos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP

4033 Contribucin al
SENATI
4034 Contribucin al
SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al
patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las
apuestas
40613 Impuesto a los
juegos
40614 Impuesto de
alcabala
40615 Impuesto
predial
40616 Impuesto a los
espectculos pblicos no
deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de
apertura de establecimientos
40632 Transporte
pblico
40633
Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios
pblicos o arbitrios
40635 Servicios
administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de
servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e
intereses
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por


pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en
especie por pagar
4114 Gratificaciones por
pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los
trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
4151 Compensacin por
tiempo de servicios
4152 Adelanto de
compensacin por tiempo de
servicios
4153 Pensiones y
jubilaciones
419 Otras remuneraciones y
participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas

43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
433 Letras por pagar
4331 Letras por pagar
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
434 Honorarios por pagar
4341 Honorarios por pagar
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios)
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento
financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados

4533 Papeles comerciales


4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros
por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones
financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de
instituciones financieras y otras
entidades
45511 Instituciones
financieras
45512 Otras
entidades
4552 Contratos de
arrendamiento financiero
4553 Obligaciones emitidas
45531 Bonos
emitidos
45532 Bonos
titulizados
45533 Papeles
comerciales
45539 Otras
obligaciones
4554 Otros instrumentos
financieros por pagar
45541 Letras
45542 Papeles
comerciales
45543 Bonos
45544 Pagars
45545 Facturas
conformadas
45549 Otras
obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de
recompra

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos
financieros
4641 Instrumentos
financieros primarios
4642 Instrumentos
financieros derivados
46421 Cartera de negociacin
46422 Instrumentos
de cobertura
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4652 Inversiones
inmobiliarias
4653 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
4654 Inmuebles, maquinaria
y equipo
4655 Intangibles
4656 Activos biolgicos
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios
gubernamentales
4692 Donaciones
condicionadas
4699 Otras cuentas por pagar
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
471 Prstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
4715 Otras
472 Costos de financiacin
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras

473 Anticipos recibidos


4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4735 Otras
474 Regalas
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
477 Pasivo por compra de activo
inmovilizado
4771 Inversiones mobiliarias
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
4772 Inversiones
inmobiliarias
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
4773 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras
4774 Inmuebles, maquinaria
y equipo
47741 Matriz
47742 Subsidiarias

47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
4776 Activos biolgicos
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Otras cuentas por pagar
diversas
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y
remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de
responsabilidad social
486 Provisin para garantas
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta
diferido Patrimonio
4912 Impuesto a la renta
diferido Resultados
492 Participaciones de los
trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los
trabajadores diferidas Patrimonio

4922 Participaciones de los


trabajadores diferidas Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no
devengados en transacciones con
terceros
4932 Intereses no
devengados en medicin a valor
descontado
494 Ganancia en venta con
arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en
tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital
pendientes de formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en entidades
extranjeras
562 Instrumentos financieros
Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o
pasivos financieros disponibles para
la venta
5631 Ganancia
5632 Prdida

564 Ganancia o prdida en activos o


pasivos financieros disponibles para
la venta Compra o venta
convencional fecha de liquidacin
5641 Ganancia
5642 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones
inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria
y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin
Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de
revaluacin Inversiones en
entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos
anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos
anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR
NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas
manufacturadas
6012 Mercaderas de
extraccin
6013 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas

6014 Mercaderas inmuebles


6018 Otras mercaderas
602 Materias primas
6021 Materias primas para
productos manufacturados
6022 Materias primas para
productos de extraccin
6023 Materias primas para
productos agropecuarios y pisccolas
6024 Materias primas para
productos inmuebles
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6033 Repuestos
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las
compras
6091 Costos vinculados con
las compras de mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60913 Derechos
aduaneros
60914 Comisiones
60919 Otros costos
vinculados con las
compras de
mercaderas
6092 Costos vinculados con
las compras de materias primas
60921 Transporte
60922 Seguros
60923 Derechos
aduaneros
60924 Comisiones
60925 Otros costos
vinculados con las
compras de materias
primas

6093 Costos vinculados con


las compras de materiales,
suministros y repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60933 Derechos
aduaneros
60934 Comisiones
60935 Otros costos
vinculados con las
compras de
materiales,
suministros y
repuestos
6094 Costos vinculados con
las compras de envases y embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60943 Derechos
aduaneros
60944 Comisiones
60945 Otros costos
vinculados con las
compras de envases y
embalajes
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas
manufacturadas
6112 Mercaderas de
extraccin
6113 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
612 Materias primas
6121 Materias primas para
productos manufacturados
6122 Materias primas para
productos de extraccin
6123 Materias primas para
productos agropecuarios y pisccolas
6124 Materias primas para
productos inmuebles

613 Materiales auxiliares, suministros


y repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
614 Envases y embalajes
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en
especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y
otras contribuciones
6271 Rgimen de
prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario
de trabajo de riesgo,
accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de
prestaciones de salud EPS y
otros particulares
6276 Caja de beneficios de
seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al
SENCICO y el SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los
trabajadores
6291 Compensacin por
tiempo de servicio

6292 Pensiones y
jubilaciones
6293 Otros beneficios postempleo
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de
viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesora y consultora
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditora y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigacin y
desarrollo
6327 Produccin
6329 Otros
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Inversin inmobiliaria
6342 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
6343 Inmuebles, maquinaria
y equipo
6344 Intangibles
6345 Activos biolgicos
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
6353 Maquinarias y equipos
de explotacin
6354 Equipo de transporte
6356 Equipos diversos
636 Servicios bsicos
361 Energa elctrica
6362 Gas

6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones,
relaciones pblicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por
terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las
ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las
transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los
activos netos
6414 Impuesto a los juegos
de casino y mquinas tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y
seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio
vehicular
6434 Licencia de
funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribucin al
SENATI
6442 Contribucin al
SENCICO
6443 Otros

65 OTROS GASTOS DE GESTION


651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
6551 Costo neto de
enajenacin de activos inmovilizados
65511 Inversiones
inmobiliarias
65512 Activos
adquiridos en arrendamiento
financiero
65513 Inmuebles,
maquinaria y equipo
65514 Intangibles
65515 Activos
biolgicos
6552 Operaciones
discontinuadas Abandono de
activos
65521 Inversiones
inmobiliarias
65522 Activos
adquiridos en arrendamiento
financiero
65523 Inmuebles,
maquinaria y equipo
65524 Intangibles
65525 Activos
biolgicos
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
6592 Sanciones
administrativas
66 PERDIDA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas

6612 Productos terminados


6613 Activos no corrientes
mantenidos para la venta
66131 Inversin
inmobiliaria
66132 Inmuebles,
maquinaria y equipo
66133 Intangibles
66134 Activos
biolgicos
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones
inmobiliarias
6622 Activos biolgicos
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de
endeudamiento y otros
6711 Prstamos de
instituciones financieras y otras
entidades
6712 Contratos de
arrendamiento financiero
6713 Emisin y colocacin
de instrumentos
representativos de deuda y
patrimonio
6714 Documentos vendidos o
descontados
672 Prdida por instrumentos
financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6731 Prstamos de
instituciones financieras y otras
entidades
67311 Instituciones
financieras
67312 Otras
entidades
6732 Contratos de
arrendamiento financiero
6733 Otros instrumentos
financieros por pagar

6734 Documentos vendidos o


descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones
comerciales
6737 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de
factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por
pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos
y pasivos financieros al valor
razonable
6771 Inversiones para
negociacin
6772 Inversiones disponibles
para la venta
6773 Otros
678 Participacin en resultados de
entidades relacionadas
6781 Participacin en los
resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el mtodo del
valor patrimonial
6782 Participaciones en
negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en
medicin a valor descontado
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6811 Depreciacin de
inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones
Costo
68112 Edificaciones
Revaluacin
68113 Edificaciones
Costo de financiacin

6812 Depreciacin de activos


adquiridos en arrendamiento
financiero Inversiones
inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos
adquiridos en arrendamiento
financiero Inmuebles,
maquinaria y equipo
68131 Edificaciones
68132 Maquinarias y
equipos de explotacin
68133 Equipo de
transporte
68134 Equipos
diversos
6814 Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y equipo
Costo
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y
equipos de explotacin
68143 Equipo de
transporte
68144 Muebles y
enseres
68145 Equipos
diversos
68146 Herramientas
y unidades de reemplazo
6815 Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo Revaluacin
68151 Edificaciones
68152 Maquinarias y
equipos de explotacin
68153 Equipo de
transporte
68154 Muebles y
enseres
68155 Equipos
diversos
68156 Herramientas
y unidades de reemplazo

6816 Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo Costos de
financiacin
68161 Edificaciones
68162 Maquinarias y
equipos de explotacin
6817 Depreciacin de activos
biolgicos en produccin Costo
68171 Activos
biolgicos de origen animal
68172 Activos
biolgicos de origen vegetal
6818 Depreciacin de activos
biolgicos en produccin
Costo de financiacin
68181 Activos
biolgicos de origen animal
68182 Activos
biolgicos de origen vegetal
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de
intangibles Costo
68211 Concesiones,
licencias y otros derechos
68212 Patentes y
propiedad industrial
68213 Programas de
computadora (software)
68214 Costos de
exploracin y desarrollo
68215 Frmulas,
diseos y prototipos
68219 Otros activos
intangibles
6822 Amortizacin de
intangibles Revaluacin
68221 Concesiones,
licencias y otros derechos
68222 Patentes y
propiedad industrial
68223 Programas de
computadora (software)

68224 Costos de
exploracin y desarrollo
68225 Frmulas,
diseos y prototipos
68229 Otros activos
intangibles
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de
recursos naturales adquiridos
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
68411 Cuentas por
cobrar comerciales Terceros
68412 Cuentas por
cobrar comerciales
Relacionadas
68413 Cuentas por
cobrar al personal, a
los accionistas
(socios), directores y
gerentes
68414 Cuentas por
cobrar diversas Terceros
68415 Cuentas por
cobrar diversas
Relacionadas
6843 Desvalorizacin de
inversiones mobiliarias
68431 Inversiones a
ser mantenidas hasta el
vencimiento
68432 Instrumentos
financieros
representativos de
derecho patrimonial
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de
inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacin de
inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones

68522 Maquinarias y
equipos de explotacin
68523 Equipo de
transporte
68524 Muebles y
enseres
68525 Equipos
diversos
68526 Herramientas
y unidades de reemplazo
6853 Desvalorizacin de
intangibles
68531 Concesiones,
licencias y otros derechos
68532 Patentes y
propiedad industrial
68533 Programas de
computadora (software)
68534 Costos de
exploracin y desarrollo
68535 Frmulas,
diseos y prototipos
68536 Otros activos
intangibles
68537 Plusvala
mercantil
6854 Desvalorizacin de
activos biolgicos en produccin
68541 Activos
biolgicos de origen animal
68542 Activos
biolgicos de origen vegetal
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para
litigios Costo
68612 Provisin para
litigios Actualizacin
financiera
6862 Provisin por
desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del
inmovilizado

68621 Provisin por


desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin
del inmovilizado
Costo
68622 Provisin por
desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin
del inmovilizado
Actualizacin
financiera
6863 Provisin para
reestructuraciones
6864 Provisin para
proteccin y remediacin del medio
ambiente
68641 Provisin para
proteccin y
remediacin del
medio ambiente
Costo
68642 Provisin para
proteccin y
remediacin del
medio ambiente
Actualizacin
financiera
6866 Provisin para garantas
68661 Provisin para
garantas Costo
68662 Provisin para
garantas Actualizacin
financiera
6869 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas
manufacturadas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
6912 Mercaderas de
extraccin
69121 Terceros
69122 Relacionadas

6913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
692 Productos terminados
6921 Productos
manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin
terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles
terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin
Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin
no absorbido Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia
Productos terminados
693 Subproductos, desechos y
desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros

69312 Relacionadas
6932 Desechos y
desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
6951 Mercaderas
6952 Productos terminados
6953 Subproductos, desechos
y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6956 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderas de
extraccin
70121 Terceros
70122 Relacionadas
7013 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
7014 Mercaderas inmuebles
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos
manufacturados

70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin
terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles
terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios
terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y
desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y
desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
70911 Mercaderas
manufacturadas
70912 Mercaderas
de extraccin
70913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70914 Mercaderas
inmuebles
70915 Mercaderas
Otras

7092 Mercaderas
Relacionadas
70921 Mercaderas
manufacturadas
70922 Mercaderas
de extraccin
70923 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70924 Mercaderas
inmuebles
70925 Mercaderas
Otras
7093 Productos terminados
Terceros
70931 Productos
manufacturados
70932 Productos de
extraccin terminados
70933 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70934 Productos
inmuebles terminados
70935 Existencias de
servicios terminados
7094 Productos terminados
Relacionadas
70941 Productos
manufacturados
70942 Productos de
extraccin terminados
70943 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70944 Productos
inmuebles terminados
70945 Existencias de
servicios terminados
7095 Subproductos, desechos
y desperdicios Terceros
70951 Subproductos
70952 Desechos y
desperdicios

7096 Subproductos, desechos


y desperdicios Relacionadas
70961 Subproductos
70962 Desechos y
desperdicios
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711 Variacin de productos
terminados
7111 Productos
manufacturados
7112 Productos de extraccin
terminados
7113 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
7114 Productos inmuebles
terminados
7115 Existencias de servicios
terminados
712 Variacin de subproductos,
desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y
desperdicios
713 Variacin de productos en
proceso
7131 Productos en proceso de
manufactura
7132 Productos extrados en
proceso de transformacin
7133 Productos
agropecuarios y pisccolas en proceso
7134 Productos inmuebles en
proceso
7135 Existencias de servicios
en proceso
7138 Otros productos en
proceso
714 Variacin de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes

715 Variacin de existencias de


servicios
72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros
equipos de explotacin
7223 Equipo de transporte
7224 Muebles y enseres
7225 Equipos diversos
723 Intangibles
7231 Programas de
computadora (software)
7232 Costos de exploracin y
desarrollo
7233 Frmulas, diseos y
prototipos
724 Activos biolgicos
7241 Activos biolgicos en
desarrollo de origen animal
7242 Activos biolgicos en
desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiacin
capitalizados
7251 Costos de financiacin
Inversiones inmobiliarias
72511 Edificaciones
7252 Costos de financiacin
Inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y
otros equipos de explotacin
7253 Costos de financiacin
Intangibles
7254 Costos de financiacin
Activos biolgicos en desarrollo
72541 Activos
biolgicos de origen animal
72542 Activos
biolgicos de origen vegetal

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
751 Servicios en beneficio del
personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
7543 Maquinarias y equipos
de explotacin
7544 Equipo de transporte
7545 Equipos diversos
755 Recuperacin de cuentas de
valuacin
7551 Recuperacin Cuentas
de cobranza dudosa
7552 Recuperacin
Desvalorizacin de existencias
7553 Recuperacin
Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
756 Enajenacin de activos
inmovilizados
7561 Inversiones mobiliarias
7562 Inversiones
inmobiliarias
7563 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
7564 Inmuebles, maquinaria
y equipo
7565 Intangibles
7566 Activos biolgicos

757 Recuperacin de deterioro de


cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperacin de
deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperacin de
deterioro de inmuebles, maquinaria y
equipo
7573 Recuperacin de
deterioro de intangibles
7574 Recuperacin de
deterioro de activos biolgicos
759 Otros ingresos de gestin
7591 Subsidios
gubernamentales
7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones
7599 Otros ingresos de
gestin
76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7612 Productos terminados
7613 Activos no corrientes
mantenidos para la venta
76131 Inversiones
inmobiliarias
76132 Inmuebles,
maquinaria y equipo
76133 Intangibles
76134 Activos
biolgicos
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones
inmobiliarias
7622 Activos biolgicos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento
financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en
instituciones financieras

7722 Cuentas por cobrar


comerciales
7723 Prstamos otorgados
7724 Inversiones a ser
mantenidas hasta el vencimiento
7725 Instrumentos
financieros representativos de
derecho patrimonial
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de
factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto
pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de
activos y pasivos financieros al valor
razonable
7771 Inversiones mantenidas
para negociacin
7772 Inversiones disponibles
para la venta
7773 Otras
778 Participacin en resultados de
entidades relacionadas
7781 Participacin en los
resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el mtodo del
valor patrimonial
7782 Ingresos por
participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en
medicin a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a
cuentas de existencias

ELEMENTO 8: SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo
inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de
participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores
Corriente
872 Participacin de los trabajadores
Diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
ELEMENTO 9: CUENTAS ANALTICAS
DE EXPLOTACIN
90 MATERIA PRIMA
901 Pescado Sardina
902 Pescado Anchoveta
903 Aceite Vegetal
904 Pasta de Tomate

91 MANO DE OBRA DIRECTA


911 Obreros
912 Limpieza
92 CARGA FABRIL
921 Materia prima
9211 Pimienta
9212 Sal Yodada
9213 Antioxidante
922 Mano de obra
9221 Ingenieros
9222 Supervisor
9223 Personal de limpieza
93 CARGA FABRIL REAL
931 Materia prima

9311 Pimienta
9312 Sal Yodada
9313 Antioxidante
932 Mano de obra
9321 Ingenieros
9322 Supervisor
9323 Personal de limpieza
94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA
95 GASTOS DE ADMINISTRACIN
96 GASTOS DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS

III. EJECUCIN
DEL PLAN

1. IMPLANTACION DEL SISTEMA

PLAN DE IMPLEMENTACIN:

Implementar un sistema de informacin propio en el almacn de


insumos.
Implementar un sistema de sealizacin.
Identificar e implementar mejoras en el proceso de despacho de
materiales.
Implementar un sistema de evaluacin de desempeo acompaado de
capacitaciones y entrenamientos para los colaboradores.
Realizar una redistribucin del almacn de insumos.

PROPOSITO DEL SISTEMA DEL IMPLANTE:


En este punto ya nos sentimos con capacidad de recomendar a la empresa un
cambio de sistema de costos, para lo cual le recomendamos el COSTEO POR
RDENES, lo cual le facilitara a la empresa distribuir sus costos directos e
indirectos segn la orden que tengan que despachar y as tambin poder
mejorar la direccin de la empresa. Este sistema ser ms til para la empresa
debido a que no solo se dedica a la fabricacin de conservas de atn sino
tambin a la fabricacin de productos de consumo humano indirecto como
congelados, crudos y de consumo humano indirecto como harina de pescado y
aceite.
IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE INFORMACIN PROPIO EN EL
ALMACEN DE INSUMOS
ACTIVIDADES
RESPONSABLE
PLAZO
Implementar un programa a
base de Access 2010 y visual
Basic.

Jefe de mantenimiento
Jefe de almacn Practicante
en software

continuo

IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE SEALIZACIN


ACTIVIDADES
RESPONSABLE
PLAZO
implementacin de sealizacin
apropiada que vaya acorde con las
normas de seguridad e higiene y

Practicante
profesional de
seguridad e higiene

Un mes

promueva de planta de trabajo segura

industrial

IDENTIFICAR E IMPLEMENTAR MEJORAS EN EL PROCESO DE


DESPACHO DE MATERIALES
ACTIVIDADES
RESPONSABLE
PLAZO
Implementar mejoras en
el actual procedimiento
en el despacho de
materiales

Jefe de almacn
Representante de logstica
Practicante profesional en mejora
de procesos.

Tres mes

IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE EVALUACION DE DESEMPEO


ACOMPAADO DE CAPACITACIONES Y ENTRENAMIENTOS PARA
LOS COLABORADORES
ACTIVIDADES
RESPONSABLE
PLAZO
capacitar al colaborador con recursos
econmicos de la empresa

Gerente de RR HH
Consultora

Entrenar al colaborador para que se


aprenda ms rpido su actividad a
desarrollar
Elaborar un manual de desempeo de
acuerdo al perfil de puesto
Evaluar a los colaboradores el nivel de
competencias por rea o por sector

Consultora
Gerente de RR HH
Asistente de RR HH
Consultora

Trimestral
Semestral
Trimestral
Trimestral

REALIZAR UNA REDISTRIBUCION DEL ALMACEN DE INSUMOS


ACTIVIDADES
RESPONSABLE
PLAZO
Obtener la informacin bsica relevante, analizarla y
Operadores de
2 Semanas
planificar el flujo de material para finalmente establecer
almacn
un plan general de manipuleo del material.
Planificar las estaciones de trabajo individuales

Disear las interrelaciones de actividades y determinar


los requerimientos de almacenamiento

Operadores de
almacn
Operadores de

1 Semana
1 Semana

Determinar los requerimientos de espacio y ubicar las


actividades en el espacio

almacn
Operadores de
almacn

1 Semana

2. INSTRUCTIVO GENERAL
Despus de implantar el sistema de costos por rdenes pasamos a
realizar nuestro manual o instructivo general para una mejor comprensin del
sistema a ejecutar.

IV.
SUPERVISIN
SOBRE LA
SITUACIN Y
REALIZACIN
DEL SISTEMA.

CONCLUSIONES
La actividad de la pesca es muy antigua y ha ido desarrollando a travs del
tiempo. Las culturas del mundo entero se valan de la pesca para satisfacer
sus necesidades de alimentacin y fueron aplicando varias formas y
estrategias para pescar, tambin se dio la invencin de las herramientas de
pesca como el anzuelo, la red, las balsas, etc.
En nuestro pas la pesca industrial est destinada al consumo humano
indirecto debido a que mayormente produce harina y aceite de pescado que
sirve para la alimentacin de animales y para fabricar cpsulas como
suplemento de la alimentacin humana.
En la actualidad la pesca es una de las actividades ms importantes de la
economa nacional ya que el Per cuenta con una gran biodiversidad marina
lo que nos pone en uno de los primeros pases en exportar productos
pesqueros como harina de pescado y aceite de pescado.
En nuestro pas la pesca se encuentra protegida por la LEY GENERAL DE
LA PESQUERA (N 25977) la cual se encarga de controlar:
LA EXTRACCIN_ Para que no se abuce en las cantidades pescadas,
protege las especies que estn en extincin, regula los mtodos de pesca
(prohbe la utilizacin de sustancias qumicas nocivas para los peces).
EL PROCESAMIENTO_ La actividad de procesamiento ser ejercido
cumpliendo las normas de sanidad, higiene y seguridad industrial, calidad y
preservacin del medio ambiente, con sujecin a las normas legales y
reglamentarias pertinentes.
LA COMERCIALIZACION_ La comercializacin de productos pesqueros es
libre de acuerdo a ley.
Para el desarrollo de las actividades pesqueras estn controladas por las
instituciones correspondientes las cuales brindan los autorizaciones,
concesiones, otorgan licencia para la pesca. As tambin se encargan de
sancionar todos aquellos que no cumplan la ley.

En cuanto a su administracin la empresa cuenta con un organigrama bien


estructurado conformado por rganos de alta direccin, rganos de direccin,
rganos de apoyo, rganos de lnea.
La empresa cuenta con el rea de contabilidad la cual est divida en:
departamento de contabilidad, departamento de costos y presupuestos,
departamento de logstica y el departamento de finanzas, para un mejor
manejo de la informacin patrimonial y de las actividades realizadas en la
produccin.
Los costos de produccin se clasifican en:
Costos directos que estn conformado por materias primas, materiales
auxiliares, envases y embalajes y la mano de obra y
Costos indirectos que estn conformados por: combustibles, repuestos y
accesorios, repuestos elctricos, materiales de laboratorio, materiales de
oficina, servicios prestados por terceros, otros insumos, remuneraciones
participaciones por pagar y otros gastos.
Debido al rgimen tributario al que estas sujeta y a la envergadura de sus
operaciones la empresa est obligada a levar libros de contabilidad completa
adems de diferentes auxiliares los cuales sirven de apoyo para controlar la
informacin generada.

La informacin

que se maneja en este tipo de empresas es abundante por lo

que la empresa debe contar con una detallada organizacin contable.