Definicin de impuesto

Existen distintos tipos de impuestos todos de carcter obligatorio si

se realiza el hecho imponible que lo grava
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Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y
al Estado para soportar los gastos pblicos. Estos pagos obligatorios son
exigidos tantos a personas fsicas, como a personas jurdicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo
conocemos hoy en da), para financiarse y obtener recursos para realizar
sus funciones.

Tipos de impuestos
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categoras. Aqu vamos a
hablar de algunas de ellas:

Impuesto directo: Grava directamente la obtencin de renta de las

personas fsicas y jurdicas. Grava la riqueza, conociendo quin es el sujeto
pasivo

Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este

caso, la persona que reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el
sujeto pasivo del impuesto.

Impuesto progresivo: El tipo impostivo (el porcentaje que se aplica sobre

la base gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.

Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base

sobre se aplica el impuesto.

Ejemplo de impuestos

Impuesto sobre el valor aadido: Indirecto y regresivo.

Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas: Directo, personal,

progresivo.

Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo,

progresivo.

Impuesto actividades econmicas: Directo, real, peridico.

Impuesto sobre bienes inmuebles: Directo, real.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actividades jurdicas

documentadas: Indirecto.

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Sujetos del Impuesto

Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios; sin embargo, cuando la existencia del propietario
no pueda ser determinada, son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los mismos. Los
predios sujetos a condominio (varias casas) se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que
se comunique a la Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno le
corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total del tributo.

Sujetos del impuesto

Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto.
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al
valor agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
* Enajenacin de bienes.
* Prestacin de servicios independientes.
* Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
* Importen bienes o servicios.
Enajenacin
Se entiende por enajenacin toda transmisin de la propiedad de bienes, con excepcin de la que se realice
por causa de muerte o por fusin de sociedades.
La donacin se considera como enajenacin gravada, cuando la realicen empresas para las cuales el
donativo no sea deducible para los fines del ISR.
La venta en la que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida desde que se celebre el contrato,
an cuando la transferencia opere con posterioridad, o no llegue a efectuarse.
Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
La aportacin a una sociedad o asociacin.
La que se realiza mediante el arrendamiento financiero
Exenciones
No se paga impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes
* El suelo
* Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin. Cuando slo una parte del
inmueble se utilicen a casa habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan
comprendidos en esta fraccin.
* Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para explotar una obra, que realice su autor.
* Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas.
* Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos, as como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del ISR.
* Moneda nacional y extranjera, as como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carcter y las
piezas denominadas "onza troy".
* Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material, siempre que su enajenacin se efecte
en ventas al menudeo con el pblico en general.
Se considera realizada la enajenacin en cualquiera de los siguientes supuestos:
* Desde el momento que se enve o entregue el bien al comprador.
* Desde que se pague parcial o totalmente el precio del bien.
* Desde el momento que se expide el documento que ampare la enajenacin.
Prestacin de Servicios Independientes.
Son considerados servicios independientes:

* La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto
que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes.
* El transporte de bienes o personas.
* El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
* El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin y
la distribucin.
* La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.
* Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra,
siempre que no este considerada por esta ley como enajenacin o uso o goce temporal de bienes.
Exenciones
No se paga el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios:
* Los prestados directamente por la Federacin, DF., Estados y Municipios que no correspondan a
sus funciones de derecho pblico.
* Los prestados por instituciones pblicas de seguridad social.
* Comisiones y contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento
de crditos hipotecarios.
* Las comisiones que cobren las Afores por la administracin de sus recursos.
* Los servicios gratuitos.
* Los servicios de enseanza.
* El transporte pblico terrestre de personas, excepto ferrocarril.
* El transporte martimo internacional de bienes prestado por residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el pas.
* Los de maquila de harina o masa, de maz o trigo.
* Los de pasteurizacin de leche.
* El aseguramiento contra riesgos agropecuarios y los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte
u otorguen rentas vitalicias o pensiones, as como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros
citados.
* Operaciones financieras derivadas.
* Servicios proporcionados a sus miembros, partidos polticos, asociaciones, coaliciones, sindicatos, cmaras
de comercio, asociaciones patronales y colegios de profesionales.
* Los de espectculos pblicos por el boleto de entrada. No se considera espectculo pblico los prestados en
restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

Es extrafiscal porque su funcin principal es identificar a las personas que

omitan total o parcialmente pagar contribuciones.

Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto

sobre la renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los
contribuyentes a declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.

Permite controlar los depsitos en efectivo de personas que no estn

inscritas en el RFC y no cumplen con el pago de impuestos, quienes absorben
el impuesto que les recauda la institucin de crdito, ya que no pueden
acreditarlo ni compensarlo.