Universidad Pedaggica Nacional Francisco

Morazn
(CURCEI)
Espacio Pedaggico:
Matemtica Financiera

Docente:
Elsa

Estudiantes:
Carlos Campo
Greysi Ramirez
Ivone Centeno
Josselin Menocal
Katya Sosa
Marlon Marin
Tania Martinez
Yenehidy Avila

Lugar y Fecha:
La Ceiba, Atlntida

de mayo de 2016

Introduccin
El presente reglamento complementa las disposiciones contenidas en La Ley del
Impuesto Sobre la Renta y sus reglamentos relativos, a la Depreciacin,
Amortizacin y Agotamiento de los activos sujetos a estos tratamientos.
Al hablar de Depreciacin nos referimos, a la distribucin del valor de los activos
fijos tangibles con exclusin hecha de la tierra mediante la aplicacin en
cantidades peridicas de su costo, a cuentas de resultado sobre la base del
tiempo estimado de vida til, a contar de la fecha de adquisicin.
Amortizacin, es la distribucin peridica del costo de los Activos Fijos
Intangibles mediante su aplicacin a cuenta de resultados, durante la vida legal o
estimada de los mismos a contar de la fecha de adquisicin y utilizacin.
Considerando entre esta clase de Activos: El crdito Mercantil, Las Patentes, Los
Derechos de propiedad y Las Concesiones. Tambin se consideran sujetas a
amortizacin las cuentas incobrables.
Agotamiento, es la distribucin del costo de exploracin, desarrollo y otros
gastos, inherentes al mismo de los yacimientos minerales, de petrleo o de gas y
los bosques, mediante su aplicacin a cuenta de resultado durante el periodo de
explicacin de los mismos a contar de la fecha de inicio de las operaciones
productivas.
El Impuesto Sobre la Renta reconoce que la Depreciacin, la Amortizacin y el
Agotamiento son gastos del negocio o elementos del costo, por consiguiente,
para que se acepten como deduccin deben figurar obligatoriamente en la
contabilidad del contribuyente.

OBJETIVOS
General:
Conocer de qu trata el Reglamento de Amortizacin, Depreciacin y
Agotamiento de Activos, que establece la ley.
Especficos:
Desarrollar los temas del reglamento con el fin de adquirir un mejor
conocimiento de acuerdo a lo explicado.

Comprender el contenido de cada artculo que se presenta en los diferentes

temas a tratar (depreciacin, amortizacin, agotamiento).

DE LA DEPRECIACIN
ARTCULO 4: La ley de impuestos sobre la renta y su reglamento reconocen
como mtodo de depreciacin lo siguiente:
Lnea Recta
Suma de los nmeros dgitos
Saldos decrecientes
Otros basados en la produccin y en horas de uso o desgaste normal
La direccin conoce como mtodo de depreciacin corriente al de lnea recta el
cual puede usarse sin ningn trmite previo. Los dems mtodos, para su
utilizacin debern ser autorizados por la direccin.
ARTICULO 5: La depreciacin se reconoce sobre la base de la vida til de los
activos depreciables, debiendo comprobarse su fecha y costo de adquisicin e
involucrarlos en la declaracin, sin lo cual no se aceptar el gasto.
Si en un ejercicio determinado no se solicit la depreciacin respectiva, no podr
reclamarse en el o los periodos subsiguientes:
ARTICULO 6: Las adiciones, mejoran a desembolsos que aumenten la vida til
del activo no aumentan el valor original del bien al cual corresponden, ni tienen
vida independiente, pero en virtud de que prolongan la vida til del activo, se
depreciara el nuevo valor (valor actual segn libros, ms las mejoras) en la misma
cantidad que se ha venido solicitando como gasto, de acuerdo a la base inicial del
clculo.
ARTICULO 7: Para los efectos de la capitalizacin de los activos sujetos, e
acuerda un importe igual o mayor a L. 50.00
ARTCULO 8: Se establece como valor residual o de salvamiento un importe igual
al 1% del costo original del bien; en consecuencia un activo capitalizado no podr
depreciarse ms all de este lmite.
ARTICULO 9: Cuando el contribuyente deba depreciar algn activo que no est
previsto en la tabla de depreciaciones, podr aplicar el porcentaje establecido para
un activo similar o consultar a la direccin para que esta le asigne el porcentaje
correspondiente.
ARTICULO 10: La tabla de porcentajes establecida se ha elaborado considerando
la naturaleza propia de cada industria a actividad y en base de una jornada
ordinaria de 8 horas diarias; sin embargo, cuando la empresa necesite ampliar su
jornada de trabajo con forma permanente o por periodos largos de tiempo, podr
solicitar a la direccin en tales casos, que le autorice la depreciacin
correspondiente a cada hora ao de jornada de trabajo extraordinaria. Para efecto
de este artculo se consideran periodos largos de tiempo aquellos en que la
jornada adicional de trabajo se extienda a ms de 30 das de trabajo.

Cuando la jornada de trabajo extraordinaria no alcance el periodo completo de un

ao, el recargo se calculara proporcionalmente al tiempo que dure la jornada
extraordinaria.
ARTICULO 11: Se reconoce que la vida til de los bienes que se adquieren
reconstruidos a usados es menor que las de los bienes nuevos, por consiguiente
tales activos se depreciaran en de la vida til correspondiente a los bienes
nuevos. Entendindose por bienes usados aquellos que han tenido por lo menos
un uso equivalente a de su vida til inicial.
ARTICULO 12: Cuando una empresa decida trasladar su maquinaria y su equipo
exterior, comunicara previamente a la Direccin General de Tributacin, para que
esta ordene la inspeccin y se practique un avalu del equipo que saldr del pas.
Si los valores del evalu o los consignados en los documentos de exportacin
respectivos, fueron superiores al valor actual que reflejen los libros de
contabilidad, la diferencia se considerara objeto de gravamen de conformidad de
la ley, por considerarse que la depreciacin concedida, fue superior a la que
normalmente debi haberse aplicado.
Para los efectos antes sealados, los administradores de Aduanas de la
Republica no podrn autorizar las plizas de exportacin respectiva, en tanto la
empresa no presenta una constancia de la Direccin General Tributacin en la que
se autoriza sacar del pas la referida maquinaria.

MAYOR DE PROPIEDAD
ARTICULO 13: Todo contribuyente con activos sujetos a depreciacin y
amortizacin, llevaran un registro de los mismos, donde se detallaran edificios,
maquinas, vehculos, muebles y adems activos anlogos, consignndose
adems los datos siguientes: a) Fecha de Adquisicin, b) Descripcin de la
propiedad, c) Costo de Adquisicin, d) Adiciones y Mejoras Capitalizadas, e) Valor
Total, f) Depreciacin Acumulada, h) Porcentaje de Depreciacin, I) Vida til, j)
Observaciones.
ARTICULO 14: Para que se acepte la depreciacin como deduccin, es requisito
indispensable mantener al da el mayor de propiedad que se refiere el Artculo
anterior.
ARTICULO 15: En la Renta Individual la depreciacin se aceptara como gasto
deducible, siempre que el contribuyente compruebe la fecha de adquisicin, costo
de propiedad y sus mejoras cuando las haya.

Cuando la propiedad se use simultnea o indistintamente para fines personales y

a la vez para producir la renta, la depreciacin deducible la constituir la parte del
gasto por este concepto que sea atribuible a la produccin de la renta. Lo anterior
es tambin aplicable a las empresas mercantiles.
Los contribuyentes individuales llevaran registro de sus activos depreciables, con
los mismos datos del Mayor de Propiedad de las Empresas Mercantiles.
ARTICULO 16: El contribuyente que a la fecha de vigencia de este Reglamento
Especial, estuviere empleando porcentaje mayores o menores a los aqu
establecidos, aplicara a los nuevos porcentajes sealados en esta tabla, sobre la
misma base que uso al aplicar los antiguos porcentajes.

DE LA AMORTIZACION
ARTICULO 17: La amortizacin se reconoce como un gasto razonable para
compensar el agotamiento, desgaste destruccin de la propiedad y dems bienes
usados en el negocio, que no estn sujetos a depreciacin.
ARTICULO 18: El valor de las adiciones y mejoras que aumentan la vida de los
activos a que se hace mencin en los literales h) e i) del Artculo 11 de la Ley, se
amortizara aplicando los mismos lineamientos establecidos en el Artculo 6 de
este Reglamento.
ARTICULO 19: Se podr solicitar a la Direccin, el reconocimiento como gasto de
valor de la parte no depreciada de los activos que se abandonen por obsoletos o
inservibles o por cualquier otra causa, incluyendo el valor de las mejoras que se
hayan incorporado.
ARTICULO 20: Para la formacin de una reserva, se concede hasta el uno por
ciento (1%) calculado sobre el total de ventas al crdito durante el ao, de
mercaderas en general o de servicios prestados, para la amortizacin de las
cuentas malas o dudosas.
ARTICULO 21: En el caso de las ventas al crdito de vehculos y equipo pesado
efectuadas basndose en contratos de promesa de compra-venta, se podr
deducir el 2% sobre el valor neto de tales operaciones realizadas durante el
periodo contributivo, para la formacin de una reserva para amortizacin de
cuentas malas y dudosas.
En el caso del incumplimiento del contrato de compra-venta en el que se recupera
el bien y este es vendido nuevamente. Solo se conceder dicho porcentaje por la
diferencia entre el saldo no recuperado y el valor de la nueva venta.

En ningn caso la suma acumulada para la reserva de cuentas malas o dudosas,

exceder del 10% del saldo de las cuentas por cobrar al final del ejercicio.
ARTICULO 22: Las empresas mercantiles se cargaran peridicamente a la
reserva para amortizacin de cuentas malas o dudosas aquellas que se
consideren definitivamente incobrables. Para el descargo de estas cuentas se
deber presentar una solicitud a la Direccin, debiendo suministrar en la misma
siguiente informacin: Nombre, Apellido y Direccin del Deudor; fecha en que se
realiz la venta o transaccin; forma y clase de garanta y domicilio del fiador, si lo
hubiere, y comprobacin del cobro de la va judicial. Sin embargo, deber llevarse
un registro fuera de la contabilidad para seguir exigiendo el pago de las deudas, si
las circunstancias lo permiten, y al obtener cualquier tiempo un pago parcial o total
de la deuda, la cantidad recobrada deber figurar como ingreso gravable del
periodo.
ARTICULO 23: Los gastos de organizacin o reorganizacin de la empresa son
deducibles hasta por la suma efectivamente erogada, sin que excedan del 10%
del capital inicial invertido dentro de la misma. La deduccin total se amortizara en
un plazo de cinco aos.
ARTICULO 24: El costo de las patentes, derechos de autor, concesiones, marcas
de fbricas, crdito mercantil, y otros activos intangibles similares, se amortizaran
en cuotas anuales iguales: hasta completar el periodo legal del derecho relativo
excepto el crdito mercantil que se amortizara en un periodo de cinco aos.

DEL AGOTAMIENTO

ARTIULO 25: forma parte de costo de produccin el valor del agotamiento,

desgaste o destruccin de la propiedad y dems bienes que no estn sujetos a
depreciacin tales como: bosques, yacimientos de minerales pozos petroleros
gases naturales, similares

ARTCULO 26: la reserva para amortizar el valor de los bienes sujetos a

agotamiento, desgaste o destruccin se establecer sobre la base de respectivo
estudio de facilidad y produccin anual de la empresa previa solicitud del
interesado ante la direccin.

DE LA VIGENCIA Y DEROGATORIA

ARTCULO 27: el presente reglamento entrara en vigencia en esta fecha y

principiara a aplicarse a las declaraciones juradas de renta correspondiente al ao
imposible de 1975 que estn obligados los contribuyentes a presentar de 1 de
enero de 1976 en adelante.
ARTCULO 28: queda derogado el reglamento anterior, contenido en acuerdo
N1 del 1 de julio de 1954 y sus reformas efectuadas en acuerdo n5 de fecha de
30 de septiembre de 1970 quedando as mismo sin valor ni efecto todas las
resoluciones emitidas por la direccin autorizando porcentaje de depreciacin
especiales excepto la concedida de acuerdo del artculo 18 del impuesto sobre la
renta.

TABLA GENERAL DE DEPRECIACIONES

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES

SECCIN 1
11. Agricultura y Ganadera
12. Aserraderos
13. Beneficios
14. Construcciones
15. Ensambladoras
16. Fabricacin y Manufactura
17. Hospitales y Similares

18. Hoteles, Moteles y Similares

19. Imprenta, Fotograbados, Heliogrficos
20. Industria Extractiva y de Explotacin
21. Talleres
22. Transporte

SECCIN 2
31. Edificios y construcciones

SECCIN 3

41. Instalaciones y Accesorios de Edificios

SECCIN 4
51. tiles y Enseres de Uso General

UTILES Y ENSERES DE USO GENERAL.

CLASIFICACION
ACTIVIDADES
Seccin 1

POR AO ESTIMADO VIDA TANTO POR CIENTO

TIL

11.Agricultura
ganadera
11.1 Acequias

a) Concreto metlico
b) Madera
c) Tierra
11.2
Aparatos
fumigacin mecnica

30

31

10
5
de 10

10
20
10

11.3 Bombas elctricas 5

para agua

11.4 Bombas de mano 10

para agua
11.5 Cercas de:
A) Alambre
15
B) Madera
5
C) piedra
25
11.6 Cantaros de metal
5
11.7
Carretas
o 5
carretones
11.8 Cosechadoras
10
11.9 Colmenas

10

6
20
4
20
20
10
12

Depreciacin (mtodo lnea recta)

Depreciacin (mtodo suma de dgitos)

Depreciacin (mtodo saldo decreciente)

Calculo de Amortizacin

Calculo de Agotamiento

Universidad Pedaggica Nacional Francisco Morazn

(CURCEI)

Cronograma

Espacio Formativo: Matemtica Financiera

Actividad
Bienvenida
Introd.
Explicacin del
Reglamento de
Depreciacin

Desarrollado por
Sarahi Avila

Hora
8:00-8:05 am

Tania Martinez
Ivone Centeno
Josselin Menocal

8:05-8:12 am

Sarahi Avila

8:12-8:15 am

Marlon Marin

8:15-8:23 am

Dinmica

Explicacin del
Reglamento de
Amortizacin

Greysi Ramirez

Katya Sosa

8:23-8:27 am

Carlos Campo

8:27-8:30

Explicacin del
Reglamento de
Agotamiento
Conclusin y
despedida