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P.N.R.
N/A
P.J.D.
N/A
P.N n R.
34 % del 90 %
P.J n D.
Tarifa 2 acum. del 90 %
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
(a) 5 %
> 25
N/A
N/A
N/A
34 %
N/A
3 % - 442,50
> 14.750,00
N/A
34 %
N/A
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
N/A
(b) 5 %
> 25
(b) 5 %
> 25
N/A
34 %
5%
34 %
5%
34 % del 95 %
N/A
N/A
N/A
4,95 %
3 % - 442,50
> 14.750,00
N/A
(b) 5 %
> 25
N/A
34 %
Tarifa 2 acum.
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Tarifa 2 acum.
N/A
N/A
34 % del 25 %
N/A
N/A
34 % del 90 %
N/A
N/A
34 % del 30 %
N/A
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34 % del 50 %
N/A
N/A
N/A
34 %
(todo pago)
34 %
(todo pago)
34 %
34 %
Avenida 18, entre calles 77 (5 de julio) y 78 (Dr. Portillo), Edificio IMAR, nivel Mezzanina oficina 2
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Premios de loteras e
hipdromos
Premios
pagados
a
propietarios de animales
de carrera
Pago a contratistas y
subcontratistas (g)
Arrendamiento de bienes
inmuebles (h)
Arrendamiento de bienes
muebles
Pago por emp emisoras de
tarjetas de crdito vta
bienes y serv (i)
Pago por emp emisoras de
tarjetas de crdito vta de
gasolina
Pago de fletes
16 %
(todo pago)
3 % - 442,50
> 14.750,00
16 %
(todo pago)
5%
> 25
16 %
16 %
34 %
5%
1 % - 147,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
3%
(todo pago)
2%
(todo pago)
5%
> 25
5%
> 25
5%
(todo pago)
34 %
Tarifa 2 acum.
34 %
Tarifa 2 acum.
34 %
5%
34 %
5%
14
1%
(todo pago)
1%
(todo pago)
N/A
N/A
15
1 % - 147,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
3 % - 442,50
> 14.750,00
N/A
3%
> 25
5%
> 25
5%
> 25
5%
> 25
5%
> 25
3%
> 25.000
1%
(todo pago)
5%
> 25
N/A
N/A
16
N/A
N/A
N/A
N/A
34 %
5%
N/A
5%
N/A
N/A
1%
1%
34 %
5%
10
11
12
13
14
17
18
19
Publicidad y propaganda a 19
emisoras de radio
Venta accs a travs de 20
Bolsas de Valores (l)
Venta accs. fuera de Bolsas 21
de Valores (m)
P.N.R.
P.J.D.
P.N.n R.
P.J n D.
N/A
>
=
=
=
=
=
=
1%
(todo pago)
3 % - 442,50
> 14.750,00
Trminos utilizados
Clculos hechos con un valor de la unidad tributaria (U.T.) de Bs. 177,00 segn
Providencia N SNAT/2016/0001 Gaceta Oficial N 40.846 del 11/02/2016
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1.808
Hemos considerado incluir esta explicacin, ya que en nuestra prctica profesional hemos
observado inconvenientes de los agentes de retencin en efectuar esta retencin, para efectos de
una mejor comprensin incluimos un ejemplo:
Pago de honorarios profesionales a una persona jurdica no domiciliada:
Pago en marzo 2016 Bs. 100.000,00.
Pago en julio 2016 Bs. 150.000,00.
Pago en septiembre 2016 Bs. 400.000,00.
Para efectos de simplificar y unificar los clculos lo primero que debemos considerar es que la
acumulacin la haremos por el ao civil, es decir desde enero hasta diciembre, an cuando la
norma no indica nada a este respecto.
Retencin en el primer pago:
Bs. 100.000,00
Bs. 100.000,00 x 15% = Bs. 15.000,00
Retencin en el segundo pago:
Bs. 150.000,00
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= Bs. 30.220,00
(15.000,00)
= Bs. 14.220,00
= Bs. 132.500,00
(30.220,00)
= Bs. 110.280,00
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
(i) El pargrafo sexto del articulo 9 incluye una forma para calcular el monto sujeto a retencin
de los pagos que hagan las empresas emisoras de tarjetas de crdito o consumo o sus
representantes a personas naturales, jurdicas o comunidades en virtud de la venta de bienes
y servicios o de cualquier otro concepto, esta forma viene dada en la siguiente formula:
Monto sujeto a retencin = monto a pagar dividido entre (alcuota IGV/100)+ 1 (AHORA
IVA)
Ejemplo del calculo = monto a pagar Bs. 20.000,00
Monto sujeto a retencin = 20.000,00 / 1,12 = Bs.17.857,14
(j) Se refiere a los pagos que efectan las compaas de seguros por reparaciones de daos
cubiertos por ellos y a clnicas y hospitales, excluyendo en este ultimo caso, para efectos de la
retencin, los honorarios profesionales incluidos en las facturas, ya que la clnica ser el
agente de retencin sobre los honorarios.
(k) Fondo de comercio: entidad mercantil que rene el domicilio y el patrimonio que el
comerciante dedica a su actividad comercial; el patrimonio comprende tanto las cosas
materiales (capital, instalaciones, etc.) como las inmateriales (clientela, marcas, nombre,
derecho al local, etc.). se trata pues, de una universalidad jurdico-econmica, que puede ser
enajenada; para esto, y a fin de asegurar la actividad mercantil, la ley exige formalidades
especiales. artculos 151 al 152 del Cdigo de Comercio.
(l) Existe diferencia entre lo que establece el decreto y lo que indica el articulo 68 de la Ley de
Impuesto Sobre La Renta, este ultimo se refiere a ingresos brutos.
(m) Cualquiera sea su adquirente.
En materia de sueldos y salarios y otras remuneraciones similares:
Requerir al trabajador bajo relacin de dependencia el ARI s estima devengar en el ao ms de
mil unidades tributarias (1.000 u.t.) (actualmente Bs. 150,00), antes del 15 de enero de cada ao
o en todo caso al efectuarle el primer pago del ao. ARI por variaciones en las primeras quincenas
de marzo, junio, septiembre y diciembre al ocurrir cambios en remuneraciones, rebajas o
desgravmenes.
Retener al trabajador en cada pago por cualquier concepto (excepto prestaciones sociales e
intereses sobre ellas) el porcentaje indicado en el ARI.
Para todos los efectos de retenciones de impuesto sobre la renta, se considerar como no
residente, cualquier persona natural, venezolana o no, que no haya permanecido ciento ochenta y
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Articulo 4. El impuesto retenido deber enterarse dentro de los diez (10) primeros das
continuos del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta Los sujetos
calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), debern efectuar el enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos
establecidos en el Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como
Especiales.
En los casos de ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pagos de dividendos, las
retenciones debern enterarse en los plazos previstos en el Reglamento de La Ley de impuesto
Sobre la Renta en Materia de Retenciones.
Artculo 5. La Gerencia de Recaudacin del Servicio Nacional integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), podr disponer que los sujetos pasivos especiales que
mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela, efecten el enteramiento de las
retenciones nicamente a travs de transferencias de fondos a la cuenta de la Oficina Nacional del
Tesoro en el Banco Central de Venezuela.
El Banco Central de Venezuela informar diariamente al Servicio Nacional integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria [SENIAT) las transferencias de fondos que se realicen, en la
forma que ste le seale
Artculo 6. Los agentes de retencin debern presentar las relaciones informativas de las
retenciones efectuadas durante el ao 2009, antes del treinta (30) de abril del ao 2010 o dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesacin de los negocios y dems actividades, lo que
ocurra primero, siguiendo las especificaciones tcnicas establecidas por el servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera Tributaria (SENIAT) en su Portal Fiscal.
Los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) a partir del primero (01) de enero del arto 2009,
as como las personas y entidades pagadoras de ingresos o enriquecimientos por cuenta de
sujetos pasivos especiales, debern presentar las relaciones informativas de las retenciones
efectuadas durante el ao 2009, slo respecto a los periodos mensuales en los que no hubieren
presentado declaraciones de retenciones en virtud de lo establecido en (a. Providencia
Administrativa SNAT/2008/0300 del dieciocho (18) de diciembre del ao 2008, publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.083 de la misma fecha.
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Los sujetos pasivos calificados como especiales con anterioridad al treinta y uno (31) de diciembre
de 2008, no debern presentar las relaciones informativas a la que se contrae este artculo.
Articulo 7. Los agentes de retencin que tuvieren ejercicios fiscales irregulares debern
presentar antes del treinta y uno (31) do diciembre de 2009, las relaciones informativas de las
retenciones efectuadas en los perodos mensuales faltantes correspondientes al arto 2008.
Artculo 8. Los sujetos sometidos a las disposiciones de esta Providencia Administrativa que no
den cumplimiento a las normas en ella previstas, sern sancionados de conformidad con lo
dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Disposicin Transitoria
nica. Los agentes de retencin debern presentar la declaracin a que se contrae el artculo 1
de esta Providencia Administrativa, respecto de las operaciones que se realicen a partir del 01 de
enero de 2010, salvo los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) y las personas y entidades
pagadoras de ingresos o enriquecimientos por cuenta de los referidos sujetos, quienes debern
presentar la referida declaracin a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia
Administrativa.
Disposiciones Finales
Segunda. Sin menoscabo de las disposiciones establecidas en otras normas que regulen la
materia, se tendrn como no enteradas las cantidades retenidas que se presenten mediante
planillas distintas a aquellas generadas electrnicamente por el Portal Fiscal, as como la
presentacin de las mismas en lugares no autorizados para actuar como oficinas receptoras de
fondos nacionales.
Tercera. Las retenciones efectuadas sobre los premios de loteras se regirn exclusivamente por
el procedimiento establecido en la Providencia Administrativa 0287 del trece (13) de noviembre
del ao 2008, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.059
del catorce (14) de noviembre del arto 2008
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%
15
3.000
( En Bolvares )
Por la fraccin hasta
Por la fraccin que
exceda de
Por la fraccin que
exceda de
354.000,00
354.000,01
Hasta
531.000,01
Hasta
( En Unidades Tributarias )
Tarifa N 1. Art 51 L.I.S.L.R.
Por la fraccin hasta
1.000
Por la fraccin que
1.000
hasta
exceda de
Por la fraccin que
1.500
hasta
exceda de
Por la fraccin que
2.000
hasta
exceda de
Por la fraccin que
2.500
hasta
exceda de
Por la fraccin que
3.000
hasta
exceda de
Por la fraccin que
4.000
hasta
exceda de
Por la fraccin que
6.000
exceda de
531.000,00
hasta
140
34
500
%
15
22
24.780,00
34
88.500,00
(sustraendo)
0
1.500
30
2.000
12
75
2.500
16
155
3.000
20
255
4.000
24
375
6.000
29
575
34
875
177.000,00
177.000,01
22
%
6
( En Bolvares )
Por la fraccin hasta
Por la fraccin que
exceda de
(sustraendo)
265.500,00
5.310,00
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Por la fraccin
exceda de
Por la fraccin
exceda de
Por la fraccin
exceda de
Por la fraccin
exceda de
Por la fraccin
exceda de
Por la fraccin
exceda de
que
que
que
que
que
que
265.500,01
hasta
354.000,00
12
13.275,00
354.000,01
hasta
442.500,00
16
27.435,00
442.500,01
hasta
531.000,00
20
45.135,00
531.000,01
hasta
708.000,00
24
66.375,00
708.000,01
hasta
1.062.000,00
29
101.775,00
34
154.875,00
1.062.000,01
Declaracin de retenciones
Enterar retenciones
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