Está en la página 1de 64

Contabilidad Regulatoria y ABC Costing

Sesin 11
Anabella Novara

REGULACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS


CLCULO DE TARIFAS E INCENTIVOS
13 al 17 de mayo 2013 | Bariloche, Argentina

Contabilidad
Regulatoria

Empresas de Servicios Pblicos


Empresas de servicios pblicos:
MONOPOLIOS NATURALES

Elevado poder de negociacin

consumidores
regulador

mecanismos que permitan generar seales de


eficiencia en las empresas
4

Objetivos Regulador vs. Empresas


El regulador persigue la maximizacin del bienestar social.
La empresa est motivada a alcanzar el mximo beneficio
posible.

Los objetivos de ambos no siempre son compatibles entre


ellos
En los Servicios Pblicos, la informacin cobra un protagonismo
indiscutible.

Asimetra de la informacin
La informacin asimtrica es una de las fallas de
mercado que ms ha concentrado la atencin de
los economistas.

Riesgo moral

Seleccin adversa

Asimetra de la informacin (2)


Riesgo Moral: cuando las acciones del regulado no son

observables fcilmente por el regulador, como por ejemplo, si


efectivamente se estn manteniendo las redes, o si se estn
realizando transferencia de insumos con empresas
relacionadas a un menor costo.
Problema de informacin oculta o Seleccin Adversa: cuando
la empresa regulada tiene ms informacin y conocimientos
sobre el entorno en que opera que el regulador, por ejemplo,
nuevas zonas de expansin de clientes, aspectos tcnicos
especficos de operacin, etc.

Consecuencias de la asimetra de
Informacin
Ejemplos:

Los precios de adquisiciones a empresas relacionadas (servicios,


insumos, obras) son artificialmente superiores, desviando
utilidades.

Apropiacin de renta de actividades o etapas sin competencia,


integradas verticalmente por ventajas de economa de escala.

Imputacin de costos de actividades no reguladas a actividades


reguladas.

Ineficiencia Tarifas mayores Calidad deficiente Utilidades


excesivas
8

Contabilidad regulatoria
Instrumento ptimo para transparentar la informacin

provista por el regulado


Instrumento nico que satisface las necesidades del
regulador, el regulado, los usuarios, etc.
La contabilidad regulatoria constituye un sistema de captura y
manejo de datos que unifica la metodologa y los formatos a
utilizar por el proveedor de los servicios a la hora de presentar la
informacin requerida por el regulador.
Informacin
homognea

Comparaciones y
validaciones
9

Contabilidad tradicional
Contabilidad General
Obligacin legal de toda empresa que acta en la economa
Sirve de base para la toma de decisiones de los que no
poseen el control directo de los recursos de la organizacin
Contabilidad de Costos
Presenta un mayor detalle de informacin en cuanto a
ingresos y costos
Herramienta interna de uso de la gerencia para la toma de
decisiones dentro de la empresa. No es de carcter pblico.

10

Contabilidad tradicional vs. Regulatoria

Contabilidad tradicional: orientada


al pasado, refleja gestin pasada
del patrimonio de la empresa

Contabilidad regulatoria orientada al


futuro, refleja el desempeo tcnico,
operativo, comercial, y la calidad de las
decisiones econmico-financiera

11

Contabilidad Tradicional vs. Regulatoria


Hecho
econmico
Comprobante
Registracin

Informacin
Extracontable

Contabilidad
Tradicional
- Plan y Manual de Cuentas -

Plan de
Inversin

Plan de
Inversin

Informes
de control
Inventario

Contabilidad Regulatoria
- Plan y Manual de Cuentas -

Estados
Contables

Estados
Contables
Modelo Eco-Fin
Tarifas

Informes de
control

Empresa
Modelo

Valuacin de
la empresa

Benchmarking

12

Contabilidad regulatoria
Habitualmente se orienta hacia un sistema de Costos

por Actividades (Activities Based Costing o ABC Costing)

13

Beneficios para la empresa


Reduce el problema de oportunismo contractual.
Reduce la incertidumbre sobre los ingresos

futuros.
Limita la discrecionalidad del Regulador y
autoridades pblicas.
Mejorar la exposicin frente a terceros
especialmente usuarios y sus asociaciones.
Oportunidad para realizar un control de gestin
ms preciso y eficiente.
No representa un doble esfuerzo contable.
14

Beneficios para el regulador


Permite contar con informacin estandarizada y

consistente Benchmarking/Indicadores
Separa actividades reguladas de no reguladas.
Desagregacin de los costos en actividades.
Informacin de sustento para el clculo de tarifas.
Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas
y entre negocios regulados y no regulados.
Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la
compaa.
15

Beneficios para el regulador


Permite contar con informacin estandarizada y

consistente Benchmarking/Indicadores
Separa actividades reguladas de no reguladas.
Desagregacin de los costos en actividades.
Informacin de sustento para el clculo de tarifas.
Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas
y entre negocios regulados y no regulados.
Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la
compaa.
16

CRSlo para empresas privadas??


Las dificultades regulatorias son iguales.
Es muy til en empresas pblicas para:
Aumentar los niveles de eficiencia.
Posibilitar la autofinanciacin de las tarifas.
Disminuir los riesgos de captura de las autoridades.
Aumentar la transparencia y con ello la imagen
pblica y credibilidad de la empresa.

17

Pasos para la Implementacin de C.R.


Desarrollo de un plan de actividades para la

implementacin de CR:

Relevamiento y evaluacin del sistema contable en uso.


Actividades, recursos, informes y estructura organizacional.
Sistema contable, plan y manual de cuentas.
Sistema de costos.
Sistemas informticos.
Requerimientos regulatorios.
Desarrollo del plan y manual de cuentas regulatorias.
Diseo de reportes regulatorios.
Planificacin y desarrollo de los sistemas informticos.
Implementacin progresiva (en etapas).
18

Implementacin de C.R. Mejores prcticas


Consistencia de los reportes con las metodologas de clculo de tarifas

empleadas.
Atribuciones necesarias al Ente Regulador en el Marco Legal (leyes

sectoriales y de marco regulatorio)


Reglas de consulta y procesos de revisin de la C.R. Proceso dinmico

y en constante evolucin.
Confeccionar Formatos de Reportes estandarizados.
Establecer la periodicidad adecuada de la provisin de los informes

que tenga en cuenta la relacin beneficio costo de contar con esa


informacin.
Modelo de Simulacin a partir de datos reales de la empresa para

verificar cumplimiento de los objetivos planteados y consistencia con el


sistema contable actual

19

Implementacin de C.R. Mejores prcticas


(2)
Exigencia de procesos de auditora.
Implementacin teniendo en cuenta las caractersticas del sector

y los recursos de las empresas.


Gradualidad en la implementacin. Perodo de prueba y

transicin.
El regulador debe tener en cuenta los mayores costos que

implica la implementacin del sistema tales como personal


involucrado, posible necesidad de sistemas informticos, etc.
El regulador debe contar con personal especializado que haga

uso efectivo de la informacin para que el sistema tenga real


utilidad as como con sistemas computacionales modernos.

20

Caso ENERSA Entre Ros


(ARGENTINA)
EPRE: Ente Provincial Regulador de la Electricidad (Entre

Ros).

Se acopla a propuesta de C.R. del ENRE (Res. 464/02)


Establece un Plan y Manual de Cuentas regulatorio nico y
obligatorio.
Orientacin ABC en la parte de Costos y Gastos
Aplicacin:
Optativa

en 2009
Obligatoria en 2010

Periodicidad:
464/02 anual
Res 985/06 trimestral
Res

21

Caso ENERSA Entre Ros


(ARGENTINA)
Reportes regulatorios solicitados:
Estado de situacin patrimonial
Estado de resultados
Cuadros anexos:

Crditos

por ventas
Evolucin de los bienes de uso (solicita la presentacin de VNR al
menos oportunidad de cada renegociacin tarifaria)
Ingresos por ventas y servicios
Costos de explotacin comercial
Costos de explotacin tcnica
Costos de explotacin Actividad de apoyo

22

Caso ENERSA Entre Ros


(ARGENTINA)

Nivel 1:
Captulos
7. Gastos y
egresos

Nivel 2:
Nivel 3: Actividades Niveles 4-5: Tipo de bienes
Niveles 6-7:
Rubros
y subactividades
Descripcin adicional
3. Explotacin 40. Transformacin
1. Subestaciones
tcnica
Mantenimiento
1.1. Subestaciones AT/AT
preventivo

Nivel 8: Naturaleza de gasto


1. Sueldos y jornales
2. Materiales
3. Servicios contratados y otros

23

Nivel 1

Nivel 2

Nivel 3
Transformacin - mantenimiento preventivo

734011001
734011002
734011003
734012001
734012002
734012003
734013001
734013002
734013003
734021001
734021002
734021003
734022001
734022002
734022003

Gastos y egresos

Codigo

Costos de explotacin tcnica

Caso ENERSA Entre Ros


(ARGENTINA)
Nivel 4

Nivel 5
Subestaciones AT/AT

Subestaciones

Subestaciones 132/33
KV
Subestaciones 33/13,2
KV
Cmaras

Centros de
transformacin
Plataformas

Nivel 6

Nivel 7

Nivel 8
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados

y otros

y otros

y otros

y otros

y otros

24

Caso ENERSA - ARGENTINA


Particularidades:

Convergencia de cuentas patrimoniales: se vincularon sin


demasiados problemas a las cuentas del plan contable de la
empresa.
Se propuso al EPRE inclusin de cuentas especficas de giro
habitual.
Cuentas de ingresos: se complement con la informacin de
OpenSGC.
Cuentas de egresos: se complement con el desarrollo de costeo
ABC para alcanzar mayor precisin en la asignacin de costos a
actividades. En el caso de los costos indirectos, en esta fase no se
distribuyen a actividades.

25

Caso SUNASS - PER


SUNASS: Super Intendencia Nacional de Servicios de

Saneamiento.
50 EPS bajo su rbita.
Desarrollo de un plan de cuentas regulatorio aplicable a
empresas prestadoras de servicios de AP, ALC y TAR
reguladas por SUNASS. Multi-servicios.
Apertura de cuentas conforme necesidades regulatorias.
nfasis en detalle de cuentas de activos fijos, egresos e
ingresos. Segregacin activos y egresos vinculados a
actividades no reguladas.
El plan de cuentas regulatorio se encuentra alineado con el
PCGE (aplicable a partir del 2010).
26

Manual de Cuentas Regulatorio


Contenido
Plan de cuentas regulatorio:
Catlogo de cuentas
Definiciones
Descripcin y dinmica de las cuentas
Ejemplos de Contabilizacin de casos
particulares
Aplicacin segn tamao de EPS
Procedimientos de actualizacin
Procedimientos de consulta
27

Manual de Cuentas Regulatorio


Contenido
Reportes financieros: estructura y metodologa

Balance
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo

Reportes regulatorios: estructura y metodologa

Activos Fijos
Endeudamiento
Ingresos, costos y gastos
Cobranza Dudosa
Sanciones Administrativas

28

Plan de Cuentas Regulatorio - Estructura


Estructura del plan de cuentas desarrollado hasta un nivel de
14 dgitos.
Sistema de contabilidad regulatoria incorpora una
codificacin que permite la asociacin de cuentas a servicios.

La clasificacin por servicio es la siguiente:

Agua potable.
Alcantarillado.
Tratamiento de aguas residuales.
Prestaciones colaterales.
Servicios no regulados.
Compartidos: cuando la partida no pudiere asignarse de una manera clara a
los servicios anteriormente mencionados, se considera que es compartida
por todos los servicios.

29

Aplicacin segn capacidad y recursos


disponibles

Se establecieron dos niveles de desagregacin de la


informacin segn las capacidades (recursos) de las EPS.

SEDAPAL y EPS clasificadas como grandes

Mayor detalle.

EPS clasificadas Medianas y Pequeas

Menor detalle.

30

Estructura Reporte de Costos y Gastos

Servicio

Macro
Proceso

Proceso

Actividad

Recursos

31

Ejemplo Reporte de Costos y Gastos


Servicio
Agua Potable

Macro Proceso

Proceso

Produccin
Captacin
Tratamiento
Almacenamiento
Distribucin
Conexiones
Alcantarillado
Conexiones
Recoleccin y transporte
Tratamiento Aguas Residuales
Tratamiento aguas residuales
Servicios colaterales
Servicios colaterales
Comerciales
Comerciales
Atencin al cliente
Ciclo comercial
Control de prdidas no tcnicas
Administracin
Procesos de Soporte
Procesos Estratgicos

32

Ejemplo Reporte de Costos y Gastos


Servicio
Agua Potable

Macro Proceso

Proceso

Actividad

Produccin
Captacin
Tratamiento
Planificacin y control
Operacin
Mantenimiento
Operacin y mantenimiento lnea de conduccin agua potable
Operacin y mantenimiento de estaciones de bombeo
Almacenamiento
Distribucin
Conexiones
Alcantarillado
Conexiones
Recoleccin y transporte
Tratamiento Aguas Residuales
Tratamiento aguas residuales
Servicios colaterales
Servicios colaterales
Comerciales
Comerciales
Atencin al cliente
Ciclo comercial
Lectura/ Aforos
Facturacin y distribucin
Cobranza
Control de prdidas no tcnicas
Administracin
Procesos de Soporte
Procesos Estratgicos

33

Costeo ABC

Un poco de historia
Necesidad de disponer de informacin ms

representativa de los costos.


Costos indirectos.
Robin Cooper y Robert Kaplan
Cambio en la estructura de costos de las empresas
Nivel de competencia
Costo de medicin y procesamiento de la informacin

35

Concepto
Las actividades de la organizacin son las que deben ser

el centro del anlisis.


Proceso XYZ
Act. X
T1

Act. Y
T1

T2

Act. Z
T1

T2

T2

Mejores valores de los costos, al basarse en

imputaciones ms rigurosas.
$ Proceso XYZ = S ($x + $y + $z)
Act. X
$x

Act. Y
$y

Act. Z
$z

36

Concepto
RECURSOS

ACTIVIDAD
X

OBJETO
DE
COSTO 1

ACTIVIDAD
Y

OBJETO
DE
COSTO 2

OBJETO
DE
COSTO 3

ACTIVIDAD
Z

OBJETO
DE
COSTO 4

37

Objetivos del ABC


Mejores

estimaciones que los sistemas


tradicionales, sobretodo en empresas con
altos C.I.

Distribucin a los productos, y dems objetos

de costos, de todos los gastos de la empresa.

38

Contabilidad Tradicional
Dos defectos especialmente importantes son:
1. La incapacidad de reportar los costos de
productos individuales a un nivel razonable de
exactitud.
2. La incapacidad de proporcionar
retroinformacin til para la administracin de
la empresa a los efectos del control de las
operaciones.

39

Contabilidad Tradicional vs. ABC


Contabilidad Tradicional

ABC

Se limita a calcular el costo de


los productos

Administrar el valor de los


productos y mejora procesos

Imputacin de los costos


indirectos de la estructura en
base a volmenes

Imputacin de los costos


indirectos en funcin de los
recursos consumidos x actividad

Solo valora procesos


productivos

Afecta a todas las reas de la


organizacin

Orientado como herramienta


interna de control

Valora cualquier cambio en la


estructura organizativa

reglaprecisin
de oro ya no es el control y la asignacin de recursos de forma funcional, sino
La
Poca
la mejora de los procesos

40

Contabilidad Tradicional vs. ABC

Visin del plan de cuentas

Visin basada en actividades

Salarios

$ 600.000

Equipo

$150.000

Planificacin desarrollos tcnicos $ 130.000


AT

Gastos de viajes

$60.000

Planificacin obras BT y 13,2Kv

$160.000

Suministros

$40.000

$200.000

Usos y alquiler

$30.000

Gestiones previas a ejecucin


obra

Total

$880.000

Ingeniera de proyecto

$90.000

Administracin SCADA

$110.000

Ingeniera de operaciones

$80.000

Supervisin y control de obras

$110.000

Que se
gast

Total

Cmo se gastaron
$880.000
los recursos

41

Algunas definiciones
Una actividad es una combinacin de tareas, realizadas por personas y

empleando recursos, como resultado de la cual se obtiene una salida o output.

Ejemplos: Realizar lecturas de medidores, comprar materiales, inspeccionar


conexiones.

Las actividades primarias contribuyen directamente a la misin de una unidad

organizativa o departamento, y constituyen su razn de ser. Sus salidas son


utilizadas fuera de la organizacin o por otra unidad dentro de la empresa.
Las actividades secundarias proporcionan apoyo a las actividades primarias

de la organizacin. Ejemplos: capacitar personal, controlar asistencia, llevar


registros de las operaciones.
Un proceso est constituido por una red de actividades relacionadas e

interdependientes vinculadas porque el producto de una es insumo de otra.


La gestin de las actividades involucra: conocer los recursos empleados o
asignados (costo de la actividad), su volumen de salida (unidad de medida de
la actividad), y su ejecucin (medidas de rendimiento).

42

Algunas definiciones
Evento: elemento desencadenante de una actividad; ejemplo: surgimiento de la

necesidad de una compra.


Transaccin: evento habitualmente representado por un documento o comprobante

(fsico o electrnico) que da inicio o constituye evidencia de la salida de una actividad;


ejemplos: recepcin de un pedido de un cliente; orden de venta, o emisin de una gua
de despacho.
Inductor del costo (Driver): factor explicativo o que origina el costo de la actividad.

Recursos: factores productivos y servicios empleados, y necesarios para la realizacin

de la actividad, obtenidos de otras unidades o desde el exterior.


Salida: output, resultado o producto de la actividad.
Proceso: tareas y operaciones que permiten la transformacin de las entradas en

salidas.
Normas de comportamiento: regulaciones, habitualmente externas, que gobiernan la

actividad.
Objeto de costo: es cualquier cosa para la que desea una medicin separada de

costos, dichos objetos se escogen para ayudar a tomar decisiones y controlar.

43

Implementacin
1 Etapa: Asignacin de los costos (recursos empleados) a las actividades:
1.

Desarrollar el mapeo de actividades.

2.

Asignar los recursos a las actividades.

3.

Seleccionar y cuantificar una medida de volumen de cada actividad.

4.

Calcular el costo por unidad de actividad.

2 Etapa: Asignacin de los costos de las actividades a los objetivos finales de


costos
5.

Definir los objetos de costos.

6.

Agrupar las actividades.

7.

Seleccionar los inductores de costos (cost drivers) de las actividades.

8.

Asignar los costos a los objetivos del costo.

44

Implementacin
Costo de los recursos
empleados en el perodo
1 Etapa: Asignacin
del costo de los
recursos a las
actividades
Actividad

Actividad

Actividad

Actividad

Unidad de
Actividad

Unidad de
Actividad

Unidad de
Actividad

Unidad de
Actividad

2 Etapa: Asignacin
del costo de las
actividades a los
objetos
Objetos de Costo

45

1 Mapeo de actividades
Un mapa de actividades es un diagrama que
muestra todas las actividades necesarias y
sus interrelaciones para el desarrollo de una
funcin o un proceso, o que deben ser
consideradas
para
los
fines
de
la
determinacin de los costos de un cierto
objetivo de costos.

46

1 Mapeo de actividades
USED AT:

AUTHOR: Juan Jos Domene / Anabella Novara

DATE: 17/02/2009

WORKING

PROJECT: Distribuir y Comercializar E.E.

REV:

DRAFT

20/04/2009

READER

DATE CONTEXT:

RECOMMENDED
NOTES: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Proyecto captacion
nvos clientes
Requerimiento de
estudios de potencia

PUBLICATION

A0
Proyecto captacion nvos clientes
Plan de compra mat. matriculados

Dis ear y
cons truir la
red

Obras mandatorias

$0

Requerimiento de materiales

Observacin en
terreno, entrevistas
a ejecutivos y
supervisores, y uso
de cuestionarios.

1
Comunic ados
Operar
sistema AT

Planes de operac iones

$0

Informacin SCADA
Notificacin
emergencia

Mantener
sistema trans.
y subtrans .

Obra en ejecucin / habilitada


$0

Plan de compra mat.


matric ulados

Reportes mantenimiento

Plan mantenimiento

Operar y mantener
sistemas en BT y MT

Solic itud EPRE


Reclamos Tc nic os

$0

Penalidades

4 Solic itud de maniobra

Materiales
Matriculados

NODE:

TITLE:

Construir, operar y mantener

NUMBER:

A1

47

2- Asignacin de recursos a actividades


Relacin causal (cost driver) entre recurso empleado y actividad.
Estas imputaciones pueden requerir de revisiones de registros y de

consumos, de entrevistas en terreno y de encuestas.


Recursos
Humanos
(HH)

Materias
Primas
(Unidades)

Bienes y
Servicios
($)

Uso de
Equipos
(Hrs.)

Actividad A

Actividad B

Actividad C

Actividad D

DRIVERS

Buscar el criterio que mejor represente el consumo del recurso en la


actividad

48

2- Asignacin de recursos a actividades


Ejemplo: Costos en Recursos Humanos
Imputar el costo total del personal del centro de costo a
las actividades utilizando el porcentaje de tiempo
dedicado a cada actividad a nivel de toda la unidad;
Imputar el costo del personal a las actividades utilizando
el porcentaje de tiempo dedicado a cada actividad por
cada cargo tipo;

Estudios de
mtodos y
tiempos

Reportes
contables

$
/
H
H

Imputar el costo del personal a las actividades utilizando


la proporcin del tiempo que dedica cada persona a las
diferentes actividades.
ACTIVIDAD
X

ACTIVIDAD
Y

ACTIVIDAD
Z

49

3- Unidades de medida de las actividades


La unidad de medida de la actividad constituye la variable que

permite cuantificar las salidas de las distintas actividades. La unidad


de medida debe ser fcil de obtener, y estar disponible econmica y
prcticamente.
Ejemplos:

50

4- Clculo del costo por unidad de


actividad
Distribucin de los costos de las actividades secundarias:
Actividades de Apoyo

Actividades Principales
Disear nuevos servicios

Dirigir

Desarrollar nuevos servicios


Disear y evaluar prototipos
Mejorar productos existentes

Producir
Proyectar demanda
Gestionar los RRHH

Realizar difusin
Mantenimiento
edilicio

Obtener insumos de produccin


Armar los productos
Gestionar la produccin

Controlar la calidad
Seleccionar y tomar muestras
Efectuar inspecciones

Comercializar y vender

Contactar clientes
Atender y procesar pedidos
Facturar
Proporcionar servicio post venta

51

4- Clculo del costo por unidad de


actividad
Distribucin de los costos de las actividades secundarias:
Las secundarias (direccin, formacin, coordinacin, etc.) apoyan y asisten a las

actividades primarias.

Recursos directamente imputables + Costo de actividades secundarias

Costo de la Actividad =

Cantidad de la unidad de medida de la actividad

Este costo, expresado en trminos unitarios, al ser multiplicado por la cantidad de

unidades de actividad consumidas por un cierto objeto de costos, permite obtener


el consumo de la actividad por parte del objeto, en unidades monetarias.

52

5- Definicin de los objetos de costos


Un objeto de costo es todo aquello para lo que se requiere una
medicin independiente de su costo. Puede ser un producto, lnea
de productos, unidad organizacional, pedido, proceso o cliente.
RECURSOS

ACTIVIDAD
X

OBJETO DE
COSTO 1

ACTIVIDAD
Y

OBJETO DE
COSTO 2

OBJETO DE
COSTO 3

ACTIVIDAD
Z

OBJETO DE
COSTO 4

El costo atribuible al objeto, se obtiene finalmente como la

sumatoria de los costos unitarios de cada actividad por el


nmero de unidades de medida, para cada una de las
actividades consumidas por ese objeto.

53

6- Agrupamiento de las actividades / 7cost drivers


Es posible facilitar el proceso de obtencin y clculo peridico de los costos de los

objetos finales, va la constitucin de centros de agrupamiento de actividades.

Pool de actividades vinculadas al uso del espacio


Limpieza

$ 50.000

Mantenimiento

$65.000

Consumos bsicos

$85.000

Costo Total Pool

$200.000

N metros cuadrados

25.000

Costo unit. Pool [$/m2]

$8

54

8- Asignacin de los costos a los objetos


de costo

ACTIVIDAD X

OBJETO DE
COSTO 1

POOL
ACTIVIDADES Y

ACTIVIDAD Z

OBJETO DE
COSTO 2

55

8- Asignacin de los costos a los objetos


de costo
Operacin del sistema de
Transmisin y
Subtransmisin

Cantidad de
nodos Redes,
ET y SET

Mantenimiento Preventivo
de redes 33 Kv

Costo del
Perodo

Mantenimiento Correctivo
de redes 33Kv

Costo del
Perodo

Nivel 1
Actividades
Actividades
Tcnicas
No reguladas

TCT preventivo

Costo delDriver 1
Perodo

Desarrollar e investigar
nuevas actividades

Costo del
Perodo
Costo
del
perodo

Operacin del Sistema de


Distribucin

Costo del
Perodo

TCT correctivo

Mantenimiento
Preventivo
Planificar
obras en
redes de
de
redes
13 Kv
33kV
y 132kV
Supervisin y control
de
Mantenimiento
Correctivo
obras enderedes
redesde1333Kv
Kv y 132
Kv

Mantenimiento Preventivo
de redes BT
Planificar obras en las redes
de Distribucin
Mantenimiento Correctivo
de redes BT
Supervisin y control de
obras de distribucin
Mantenimiento preventivo
de trafos 132/33/13 Kv
Administrar el SCADA

Mantenimiento correctivo
de trafos 132/33/13 Kv

Monto total
Costo del
ejecutado
en
Perodo
obras
de 33kV
y 132kV
Monto
ejecutado
en
Costo del
el perodo
Perodoen
obras de
distrbucin
Costo del
Monto
total
Perodo
ejecutado en
obras de
distrbucin
Costo del
Monto
Perodo
ejecutado en
el perodo en
obras
Costo de
del
distrbucin
Perodo

Nivel 2

Suministrar Potencia con la


red de 33kV

KW

Driver 2

KW

$/KW en 132kV

Objetos de costo

Costos no
vinculados al
negocio energtico
$/KW en 33kV

Obras de 33kV y
132kV

Suministrar Potencia con la


red de 13,2kV

KW

Obras de
distribucin
$/KW en 13,2kV

Suministrar Potencia con la


red de 132kV

KW

$/KW en 132kV

KW

$/KW en BT

Cantidad de
nodos Redes,
Costo
del
ET
y SET
Perodo

Transmisin
y
Mantenimiento
preventivo
deSubtransmisin
trafos 33/13 Kv

Cantidad de
nodos
Redes,
Costo
del
ET
y SET
Perodo

Mantenimiento
Mantenimiento Preventivo
correctivo
redes33/13
33 KvKv
dedetrafos

Costo del
Perodo

Operacin del sistema de

Suministrar Potencia con la


red de 132kV

Suministrar Potencia con la

56

Vinculaciones entre sistemas de informacin

Cmo pasamos de la teora a la prctica?

57

Caso ENERSA - Argentina


ENERSA: Empresa Distribuidora de Energa Elctrica

Entre Ros
Objetivos del proyecto:

Mejorar el sistema de informacin contable a los fines de


poseer nivel de detalle necesario desde el punto de vista
regulatorio y de gestin.

Objetivos especficos:
Desarrollar

e Implementar un Sistema de Costos por Actividades.

Desarrollar

e Implementar un Sistema de Contabilidad Regulatoria.

58

Vinculaciones entre sistemas de informacin

59

Vinculaciones entre sistemas de informacin

Flexfield usos de Oracle Financial

Meta 4
ID
Nmina
Monto total
1
Liniero
5 000.00
2 Montador Mantenimiento 1
15 000.00
3 Montador Mantenimiento 3
10 000.00
4
Ayudante de Liniero
2 000.00
.
.
n
..

0001
10%

3200
40%

3201

35%

3202

3203

3204 3213 3214 ..n


50%

65%
100%
50%

50%

Suma
100%
100%
100%
100%
0%
0%

60

Vinculaciones entre sistemas de informacin


Oracle Financials

Cuenta

Centro
Costo

Lectura medidores
Limpieza
.
n

0213
.
..

Uso
3203
-

Plan de cuentas regulatorio

Saldo
1 000 000.00
54 003.00
363 274.00
2 634 724.00

Lectura
Contadura T&D Mtto. Otros tcnica - Otros comercial - Activ. Apoyo ..n Suma
medidores y Tesorera Prev. 33Kv
Limpieza
Limpieza
Limpieza
100%
-

100%
-

100%
-

10%

30%

60%

100%
100%
100%
100%
0%
0%

Tipos de vinculaciones con las cuentas regulatorias:


Vinculacin Cuenta a Cuenta: Ej. Lectura de medidores.
Vinculacin C.C. a Cuenta: Ej. C.C. 0213 contable a la cuenta regulatoria Contadura y
Tesorera.
Vinculacin Uso a Cuenta: Ej. Uso 3203 (Mtto. Preventivo Linea 33Kv) a la cuenta regulatoria
T&D Mtto. Prev. 33Kv.
Cuando la relacin no es biunvoca, se utilizan drivers para realocar costos: Ej. De Cuenta
Limpieza a Cuentas Limpieza (Apoyo, Tcnica y Comercial) en base al driver metros
cuadrados utilizados.

61

Vinculaciones entre sistemas de informacin


Oracle Financial
Cuenta
Lectura medidores
Facturacin
Limpieza
.
n

Centro
Costo
.
..

Uso
5001
5002
0001

Actividades ABC PeopleSoft


Saldo

0001

1 000 000.00
500 000.00
2 634 724.00 100%

5001

5002

5003

100%
-

100%
-

5004 ..n Suma


-

100%
100%
100%
0%
0%

Vinculacin de flexfield usos de Financial a Actividades de ABC en PeopleSoft.


Una vez que se vinculan los egresos a las actividades que les dieron origen en el PeopleSoft, se
establecern los drivers para llevar a objetos de costo o a actividades que agrupan.

62

Otras herramientas de gestin


Diseo e implementacin de sistemas de
Contabilidad Regulatoria.
Determinacin de costos por actividades (ABC
Costing).
Anlisis de procesos (ABM, Activity Based
Management). Definicin y mejora de las actividades
que agregan ms valor a la empresa.
Presupuestacin por ABC (ABB Activity Based
Budgeting).
Implementacin del Tablero de Control (Balanced
Scorecard) que permita monitorear en tiempo real la
eficiencia de la empresa y compararla de acuerdo a
objetivos planteados.
Realizacin de benchmarking no solo a nivel de
costos de la empresa, sino tambin a nivel de
procesos claves de las distintas compaas

63

Preguntas

64