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MUEBLERIA RYMOL S.A.

CASO PRCTICO
En el presente captulo se realizar una evaluacin al Control Interno para el buen
manejo de la Gestin. En una empresa del Sector Privado, a la cual se har referencia
de aqu en adelante como RYMOL, la misma que se encuentra situada en la ciudad
de Juliaca - Per.
2.1.

Descripcin General de la empresa

RYMOL S.A. es un empresa del Sector PRIVADO, que forma parte del sector
econmico, Fue constituida en el ao de 2008.
La principal actividad econmica de RYMOL S.A. es la confeccin, compra venta
de muebles de hogar tales como dormitorios, reposteros , centros de
entretenimiento, salas, comedores, etc.
RYMOL S.A. ejerce sus actividades con la visin de satisfacer la demanda de
familias que quieren adquirir un bien mueble para sus hogares a un menor costo y
con una mejor calidad.
Organigrama de la empresa
PROPIETARIO
01 persona

rea de produccin
5 PERSONAS

rea de Almacn
01 PERSONA

rea de ventas
2 PERSONAS

Optimizador Control de ingreso y salida de mercadera


Tienda Principal

rea de Contabilidad
01 PERSONA

Contador Externo

Maestro Cortador
Traslado de Mercadera a tiendas
Sucursal

Armado

Revisin de Producto terminado

TOTAL DE PERSONAL
09 PERSONAS

2.2.

Objetivo de la Auditora

Verificar la veracidad de la optimizacin de materiales, y cumplimiento del rea de


produccin con los requerimientos de tiendas; adems, comprobar el grado de
efectividad del control interno durante el perodo examinado.
2.3.

Alcance de la Auditora

El examen comprende el anlisis a las compras de materiales, optimizacin y


tiempo de produccin,

y la cuenta de Inventario de productos terminados y

mercadera ingresada a almacn y tiendas. Durante el periodo 01 de enero al 31


diciembre de 2014.
Estructura de cuentas en el plan Contable General Empresarial.
Elementos del PCGE
1,2,3
4
5
6
7
8
9

20

Denominacin
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
GASTOS NATURALEZA
INGRESOS
SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTION
CUENTAS ANALITICAS DE
EXPLOTACION (o cuentas de costo de
produccin y gastos por funcin , para ser
desarrollado de acuerdo a la necesidad de
cada empresa)
CUENTAS DE ORDEN (acumula
informacin que no se presenta en el cuerpo
de los estados financieros)

MERCADERAS

201
2011
20111
20112
202
203
2031
2032
204
208
21
211
212
213
2131
21311
21312
2132
21321
21322
214
215
217
218
22
221
222
23
231
232
233
2331
23311
23312
2332
23321
23322
234
235
237
238
24
241
242
243
244

Mercaderas manufacturadas
Mercaderas manufacturadas
Costo
Valor razonable
Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
De origen animal
De origen vegetal
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados
Productos de extraccin terminados
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
Productos inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiacin Productos terminados
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Subproductos
Desechos y desperdicios
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en proceso de manufactura
Productos extrados en proceso de transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiacin Productos en proceso
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extraccin
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos inmuebles

25
251
252
2521
2522
2523
2524
253
26
261
262

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


Materiales auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energa
Otros suministros
Repuestos
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Embalajes

En la tabla 1 se detalla el valor monetario de cada una de las cuentas a examinar.


Tabla 1 Saldo compra 2014
EMPRESA "RUMOL S.A."
COMPRAS 2014
20

MERCADERAS

201

Mercaderas manufacturadas

2011

Mercaderas manufacturadas

20111

Costo

25,410.00

20112

Valor razonable

202

Mercaderas de extraccin

203

Mercaderas agropecuarias y pisccolas

2031

De origen animal

2032

De origen vegetal

204

Mercaderas inmuebles

208
21

Otras mercaderas
PRODUCTOS TERMINADOS

211

Productos manufacturados

15,480.00

212

213

Productos de extraccin terminados


Productos agropecuarios y pisccolas
terminados

2131

De origen animal

21311
21312

Costo
Valor razonable

25,410.00

15,480.00

2132

De origen vegetal

21321

Costo

21322

Valor razonable

214

Productos inmuebles

215

Existencias de servicios terminados

217

22

Otros productos terminados


Costos de financiacin Productos
terminados
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS

221

Subproductos

5,480.00

5,480.00

222
23

Desechos y desperdicios
PRODUCTOS EN PROCESO

1,400.00

1,400.00

231

4,870.00

4,870.00

233

Productos en proceso de manufactura


Productos extrados en proceso de
transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas en
proceso

2331

De origen animal

23311

Costo

23312

Valor razonable

2332

De origen vegetal

23321

Costo

23322

Valor razonable

234

Productos inmuebles en proceso

235

Existencias de servicios en proceso

237

Otros productos en proceso


Costos de financiacin Productos en
proceso
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos
manufacturados
Materias primas para productos de
extraccin

218

232

238
24
241
242

5,420.00
-

5,420.00

25

Materias primas para productos


agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos
inmuebles
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

251

Materiales auxiliares

230.00

252

Suministros

580.00

2521

Combustibles

2522

Lubricantes

140.00

2523

Energa

2524

Otros suministros

280.00

253
26

Repuestos
ENVASES Y EMBALAJES

261

Envases

262

Embalajes

240.00

243
244

1,230.00

En la Tabla 2. Observamos un Estado de Situacin Financiera comparativo del


ao 2014 con el de 2013 (perodo anterior), con relacin a las cuentas anlisis
de estudio presentan una variacin significativa. Cabe recalcar que la cuenta
Bienes de Administracin es la que tiene una variacin muy significativa con
respecto al perodo anterior.

Tabla 2: Estado de Situacin Financiera Comparativo

MUEBLERIA RYMOL S.A.

BALANCE GENERAL
Comparativo periodo 2014 y 2013
(Expresado en nuevos soles)
periodo

ACTIVO

periodo

2,014

2,013

ACTIVO CORRIENTE
10 Caja y Bancos

45,995.08

132,603.15

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros

7,251.86

16 IGV por acreditar

22,132.32

38,576.00

18 Servicios y otros Contratos por Anticipado

10,000.00

223.00

20 Mercaderas

121,083.28

387,259.21

25 Materiales Auxiliares y Suministros

264.00

8,985.64

206,726.54

567,647.00

ACTIVO NO CORRIENTE
33
4 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

121,258.08

68,829.00

39 Depreciacin Acumulada

1,028.27

53,556.60

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

120,229.81

15,272.40

TOTAL ACTIVO

326,956.35

582,919.40

41 Remuneraciones

2,500.00

6,742.11

42 Cuentas Por Pagar Comerciales

62,764.29

46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros

310,093.88

TOTAL PASIVO CORRIENTE

65,264.29

316,835.99

PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

65,264.29

316,835.99

50 Capital

40,000.00

40,000.00

58 Reservas

193,876.03

205,045.00

59 Resultado del ejercicio perdida del ejercicio

27,816.03

21,038.41

TOTAL PATRIMONIO

261,692.06

266,083.41

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

326,956.35

582,919.40

TOTAL PASIVO CORRIENTE Y NO


CORRIENTE
PATRIMONIO

Cuenta Mercadera.- Muestra una disminucin del ao 2014 al 20,


lo cual comparamos con nuestra tabla.

Cuenta Materiales auxiliares y suministros nos Muestra una


disminucin del ao 2014 al 2013, lo cual detectamos que existe
baja total de control de suministros.

2.4.

Evaluacin y revisin del control interno.-

De acuerdo a los componentes del Control Interno referente al marco terico


procedemos a desarrollar con la evaluacin.
2.4.1

Ambiente de Control. El personal tiene la formacin apropiada adems de aos de


experiencia en el desempeo de sus actividades.
Ausencia de un departamento de auditora interna, no existe
auditoria externa.
Ausencia de indicadores de gestin.
Existe mrgenes estrechos de control y toma de decisiones.

No existen Manual de funciones o actividades por cargo.


Se constat las reas existentes segn el organigrama.
No cuenta con una apropiada hoja de costos de los bienes
manufacturados.
Mucha de la mercadera comprada solo viene con gua y no cuenta
con comprobante de pago (factura , boleta)
2.4.2

Riesgos de Control. La entidad posee varios objetivos econmicos.


Al no contar con una hoja de costos apropiada dificulta tener certeza
del costo real del bien manufacturado.

2.4.3

Actividades de Control.Dentro los Rubros Bienes de Administracin y Existencia de Inventarios,


realizan las siguientes actividades:
Toda mercadera debe contar con el respectivo soporte (factura,
boleta)
Dicha factura debe cumplir con todos los requerimientos segn el
Art. 14 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
Debe de existir un adecuado ingreso en
Todos los bienes destinados a la administracin y existencias
comprados deben ser ingresados correctamente al sistema.
Verificar que las materias primas, suministros y otros se coloquen en
el rea correspondiente y que sean utilizado slo cuando este sea
requerido.
Comprobar que se est realizando correctamente la depreciacin de
los activos mediante el mtodo de lnea recta y que los porcentajes
de depreciacin no superen los permitidos por la SUNAT.
2.4.4

Informacin y Comunicacin. Cadena de mando definida que identifica el grado de autoridad que
tienen los empleados siendo base fundamental para conocer a
quien reportar sus actividades.

10

Seguridad de custodia de la informacin, slo el personal encargado


tiene acceso al sistema financiero.
Entre los medios de comunicacin se encuentran las polticas,
manuales, avisos, modo verbal, entre otros.
Plazo para la presentacin de estados financieros una vez al ao
(marzo).
Tambin se observ que no existen papeletas de salida o entrada
de mercaderas ni de distribucin a tiendas por lo cual no se puede
determinar con certeza cuanta mercadera cuenta en cada tienda.
2.4.5

Monitoreo. La empresa cuenta con responsables de cada rea.


En el rea de Produccin existe un jefe de produccin este a su vez
deber cumplir con la verificacin optimizacin de los productos
manufacturados
Se realizan constataciones fsicas en el inventario anualmente por
una persona independiente a la empresa.

A continuacin se describen los hallazgos encontrados durante el


examen:
1. Los bienes comprados no cuentan con sustento de comprobantes de pago, y si
cuentan no refleja el costo real de la adquisicin por lo cual no se puede
determinar con certeza el costo dela mercadera adquirida.
2. No existe hoja de costos para los productos manufacturados
3. Se cuenta con documentacin de operaciones financieras que no coinciden
con los bienes adquiridos.
4. Mercaderas, Contabilizacin. Las adquisiciones de bienes, al no contar con
documentacin sustentara no se puede hacer una correcta contabilizacin de
los bienes.

5. Durante una visita a almacn se observ que no tienen un control de los


desechos y desperdicios que deja la manufacturacin de los productos, ya que
estos aun cuentan con un valor.

11