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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS

PLAN DE TESIS
CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE
OBRAS PBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN

PRESENTADO POR:
BACH. FIORELLA CHAHUAYO HUINCHO
BACH. ALICIA GALVAN LOPEZ

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL


DE CONTADOR PBLICO
HUANCAYO - PERU

2014

INDICE
A. Ttulo de la Tesis

Pg.
2

B. Autor

C. Planteamiento del Problema

3.1. Problema General

3.2. Problemas Especfico

D. Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Objetivos Especficos

E. Justificacin de la Investigacin

Justificacin Terica

Justificacin Metodolgica

Justificacin Prctica

F. Marco Terico

Revisin Bibliogrfica

Hiptesis y Variables

43

Marco Conceptual

44

G. Metodologa de la Investigacin

46

Mtodo de Investigacin

46

Tcnicas de recoleccin de datos

46

Muestra y Universo

46

Diseo de la prueba de las Hiptesis

47

H. Administracin del Plan

48

Presupuesto

48

Cronograma de tiempo

50

I. Bibliografa

51

J. Anexos

54

PROYECTO DE TESIS
A. TTULO DE LA TESIS:
CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE OBRAS
PBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN.
B. AUTOR:
Fiorella Chahuayo Huincho
Alicia Galvn Lpez
C. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los gobiernos regionales tienen hoy en da la gran responsabilidad de promover
el desarrollo de la regin, porque son las instituciones ms cercanas a la
poblacin, razn por la cual conocen la realidad y la problemtica existente en su
jurisdiccin, pues cuentan con mayor presupuesto resultado del crecimiento
econmico en el Per; pero que lamentablemente no son destinados a las
necesidades bsicas de la poblacin, porque la ejecucin de gastos es deficiente,
existe mucha traba y burocracia en cuanto a los trmites, los recursos se
distribuyen en actividades no productivas, en consecuencia existe incapacidad de
gasto; entonces el Control Interno no est cumpliendo su rol de prevenir y
verificar la gestin gubernamental, para la correcta y transparente utilizacin de
los recursos.
El Control Interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas regionales para el
uso y destino eficiente de los recursos; pero ocurre lo contrario. Entonces no hay
un control adecuado, por eso es que existen malos manejos en cuanto a los
recursos; ello se explica especialmente por la deficiente cantidad y calidad de los
bienes y servicios que recibe la poblacin del gobierno regional, quienes no
rinden al mximo de sus capacidades y creando la imagen de las instituciones del
Estado de ineficiente, burocrtico y desintegrado.
El Control Interno tiene que evaluar las actividades del gobierno regional, as
promover la correcta y transparente ejecucin de gastos, cautelando la legalidad
2

y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, para


contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales; la deficiencia
en la ejecucin de gastos, slo se superar generando capacidades y habilidades
del personal responsable, para optimizar la calidad de servicios, haciendo ms
giles y dinmicos sus funciones, para brindar servicio de calidad y satisfacer las
necesidades bsicas de la poblacin, ejecutando proyectos de inversin social de
mayor urgencia que generen mayor desarrollo en su jurisdiccin.
Segn el Presupuesto Multianual de Inversin Pblica 2013-2013, el monto para
la inversin pblica a cargo de los Pliegos del Gobierno Nacional y Gobiernos
Regionales previstos en el Proyecto de Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2013 ascenda a la suma de S/. 15 528 millones.
En los Gobiernos Regionales, los gastos de inversin ascienden a S/. 4 683
millones, que considera S/. 2 475 millones por Recursos Ordinarios, que incluye
S/. 690 millones correspondientes al Fondo de Compensacin Regional
FONCOR; S/. 2 058 millones por Recursos Determinados (Canon y Sobrecanon,
Renta de Aduanas, Regalas y Participaciones) y S/. 106 millones por Recursos
por Operaciones Oficiales de Crdito, entre otros.
Cabe mencionar que en los Gobiernos Regionales la inversin es el resultado del
proceso del Presupuesto Participativo el que para su elaboracin considera
lo sealado por la Ley N 28056 y su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N 142-2009-EF, as como el Decreto Supremo N 097-2009-EF que
precisa criterios para delimitar proyectos de impacto regional, provincial y distrital.
La inversin en los Gobiernos Regionales se concentra principalmente en
las funciones de Salud con S/. 1 127 millones; Transportes con S/. 1 097
millones; Agricultura con S/. 763 millones; Educacin con S/. 662 millones y
Saneamiento con S/. 362 millones, que representan el 86% de las inversiones
asignadas a este nivel de gobierno.

Segn la Revista Encuentro Econmico Regin Junn. Retos y Posibilidades


2013. El Gobierno Regional de Junn se ubica en el puesto 1 del Ranking de
Alineamiento de inversiones, de los 26 gobiernos regionales del pas con un 93%,
como podemos ver en la Figura 1.

Figura 1
RANKING DE ALINEAMIENTO DE INVERSIONES 2013 GOBIERNOS
REGIONALES

FUENTE: la Revista Encuentro Econmico Regin Junn. Retos y Posibilidades 2013}

Sin embargo, este dato alentador se transforma en preocupacin cuando


vemos el Ranking de ejecutabilidad de gobiernos regionales, en donde la
regin Junn se encuentra en el lugar N 16 con el 42% del presupuesto de
inversiones 2013, en situacin expediente tcnico. (Ver Figura 2)
Figura 2

RANKING DE EJECUTABILIDAD 2023 GOBIERNOS REGIONALES

FUENTE: Gobierno Regional de Cusco Gestin de la Inversin Pblica

Siendo ste el motivo que nos lleva a realizar esta investigacin


formulndonos los problemas que planteamos en el acpite siguiente.
Problema General
De qu manera incide el Control Interno en la Ejecucin de Obras Pblicas
en la ejecucin de obras en el gobierno regional de Junn?
Problemas Especfico

Cul es el estado actual del control interno en el gobierno regional de


Junn?

Cul es el estado actual de la ejecucin de obras pblicas en el gobierno


regional Junn?

D. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo General
Determinar de qu manera incide el Control Interno en la Ejecucin de Obras
Pblicas en la ejecucin de obras en el gobierno regional de Junn.
Objetivos Especficos
5

Averiguar cul es el estado actual del control interno en el gobierno


regional de Junn

Averiguar cul es el estado actual de la ejecucin de obras pblicas en el


gobierno regional Junn

E. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
Justificacin Terica
Como organizacin del sector pblico, el gobierno regional est inmerso en un
entorno de complejidad creciente y de continuos cambios que conllevan a una
revisin permanente de los procesos vinculados con la administracin de sus
bienes y recursos a fin de garantizar la aplicacin de los principios de eficacia,
eficiencia y economa. En este sentido, los resultados de esta investigacin se
posicionan y llenan en vaco cognitivo con relacin al control interno
administrativo en un rea especializada de inversin de recursos pblicos, como
es, la construccin de obras civiles.
Un sistema de control interno es apropiado para prevenir defectos y deficiencias
en la construccin de obras civiles ejecutadas por los rganos de la
administracin pblica regional, permitir complementar y fortalecer los contextos
del control interno como una herramienta dinmica para identificar de forma
oportuna las debilidades y fortalezas en la gestin pblicas a fin de formular
recomendaciones pertinentes para encausar los procesos para el logro y alcance
de resultados esperados. Igualmente este sistema de control interno conformarn
un marco referencial lo suficientemente adecuado que servir como referencia no
slo para cualquier rgano de la administracin pblica regional sino igualmente
para investigaciones de carcter anlogo.
Justificacin Metodolgica
El control interno es importante porque proveen el fortalecimiento de los sistemas
de control interno y mejoran la gestin pblica municipal en relacin con la
proteccin del patrimonio pblico y el logro de los objetivos institucionales. Por
eso, la justificacin, la utilidad y las razones que conllevan a la realizacin de esta
6

investigacin se circunscriben en los siguientes criterios, basado en el enfoque de


Hernndez Sampieri y Batista (2006).
Justificacin Prctica
El logro de los objetivos establecidos por los rganos ejecutivos del gobierno
regional que estn vinculados a las obras civiles de inters colectivo, se pueden
ver perturbados por errores y omisiones, por consiguiente, el aporte de la
investigacin se orienta a verificar el cumplimiento de los planes de obras
pblicas, la aplicacin correcta del presupuesto asignado en trminos de
eficiencia, economa y calidad, la observancia de las disposiciones legales
aplicables en

la materia, comprobacin

del cronograma de ejecucin,

presupuesto de obra y el lapso establecido para la ejecucin del contrato, adems


de supervisin en todas las fases de ejecucin de obra conforme a las normas y
disposiciones legales establecidas.

El propsito de los estndares ser,

promover la operatividad de la funcin de control para as impulsarse hacia la


eficacia y eficiencia de la organizacin pblica regional.
F. MARCO TERICO
Revisin Bibliogrfica
ANTECEDENTES
Como antecedentes tenemos investigaciones que se hicieron acerca de control
interno y de gestin pblica, tanto en el Per como en el extranjero.
Antecedentes Nacionales
Vlchez Cisneros, C (2008). Control interno y su incidencia en la ejecucin de
gastos en la municipalidad Provincial de Huamanga perodos: 2006 2007. Tesis
presentada para optar el ttulo profesional de Contador Pblico. Universidad
Nacional de San Cristbal de Huamanga. Huamanga Per. En donde se
llegaron a las siguientes conclusiones.

En la Municipalidad Provincial de Huamanga no est implementado un Sistema


de Control Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas de la
ejecucin de gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las
normas tcnicas y segn la documentacin que sustente el gasto; no existe
personal idneo y capacitado que aplique las Normas de Control Interno; pues se
ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque creen que es
la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total
negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera
integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos tcnicos de Control;
en consecuencia no hay un uso ptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque
es escaso la incidencia del Control Interno durante la ejecucin de gastos.
No cuenta con personal idneo, capacitado, especializado; a falta de una
seleccin mediante concurso pblico de plazas, existiendo cantidad de personal
contratado por favores polticos y familiares, que en su mayora son profesionales
de otras materias, que desconocen la administracin municipal, no hay polticas
de capacitacin tcnica al personal; adems que los documentos normativos de
gestin como el ROF, CAP, MOF se encuentran desactualizados; por
consiguiente limitan la implementacin efectiva de los planes y programas,
generando el incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el cumplimiento de sus funciones.
El conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados;
a falta del manual de procedimientos y guas por cada rea, que describan los
procedimientos especficos de manera detallada y definan las funciones del
personal; entonces el calendario de compromisos que es una herramienta para el
control presupuestal del gasto, se efecte de manera incorrecta, pues no hay
control de los compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicacin
en las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, no contndose
con informacin actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de los
montos comprometidos que permanecen pendiente de ejecucin; dificultndola
distribucin de los gastos por cada perodo.
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No se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluacin del


Sistema de Control Interno, porque el Alcalde simplemente no lo toma en cuenta,
pues tales recomendaciones se archivan, en consecuencia el trabajo es estril,
pues nadie se entera de los errores y debilidades existentes en las diferentes
reas, pues se siguen

ejecutando gastos, destinando mayor presupuesto a

gastos corrientes, respecto a gastos de capital; adems se observa que la


ejecucin financiera se da en un mayor porcentaje, pero en cuanto al avance
fsico de obras es mnimo.
Campos Guevara, c (2003). Los procesos de control interno en el departamento
de ejecucin presupuestal de una institucin del estado. Tesis para optar el grado
acadmico de magister en contabilidad con mencin en auditoria superior.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Lima Per. Donde llego a las
siguientes conclusiones.
Con relacin a la ejecucin presupuestal las polticas utilizadas en el control
interno son coherentes, observndose las normas y procedimientos en todas las
actividades del proceso de abastecimiento, influyendo favorablemente en el
trabajo que se efecta, sin embargo se amerita un manual para su ejecucin.
Los objetivos que se establecen para el control interno, se alcanzan en forma
satisfactoria lo cual permite que la gestin en el departamento de ejecucin
presupuestal se la adecuada conforme a lo esperado.
Las estructuras existentes para ejecutar el control interno se encuentran
establecida a nivel de departamento de ejecucin presupuestal, siendo los
resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestin administrativa
que se realiza debido principalmente al ambiente de control , recursos materiales
y humanos.
Chvez Muoz, M. (2006). Propuesta de mejoramiento de la gestin de procesos
para asegurar la calidad final de las obras publicas. Tesis para optar el grado de

maestro en gestin tecnolgica empresarial. Universidad nacional de ingeniera.


Lima Per, quien lleg a las conclusiones siguientes:
La supervisin de obras pblicas es una funcin muy importante en la fase de
inversin de un proyecto de inversin pblica. el supervisor o inspector debe
controlar aspectos relativos a la calidad, al costo y al plazo de ejecucin, a
efectos de que el propietario disponga de la obra con la calidad deseada, costo
pactado y en el plazo establecido.
La estrategia para realizar una labor de inspeccin que cumpla con los aspectos
de calidad, costo y plazo debe ser desarrollada considerando la planificacin, la
organizacin, la capacitacin, la seguridad e higiene ocupacional, la evaluacin,
la toma de decisiones y las respectivas sanciones. para ello el supervisor o
inspector debe tener bien claro cules son sus obligaciones y responsabilidades,
sus atribuciones y limitaciones, y un conocimiento pleno del expediente tcnico de
la obra, complementado con conocimientos de orden tcnico, legal y
administrativo y as impartir la justicia que las partes involucradas en una
contratacin pblica esperan; por lo tanto, su criterio, buen juicio y sentido comn,
harn que la relacin tripartita:

entidad contratante, supervisor o inspector y el

ejecutor de la obra, sean las ptimas, en aras de lograr la calidad de la obra


esperada
Antecedentes Internacionales
Dugarte Rodrguez, J (2012). Estndares de control interno administrativo en la
ejecucin de obras civiles de los rganos de la administracin pblica municipal.
Tesis presentada para optar el grado de magister en ciencias contables.
Universidad de los andes. Mrida - 2012 Donde se lleg a las siguientes
conclusiones.
La situacin actual del control interno administrativo de los rganos de
administracin pblica municipal ubicados en el rea metropolitana del estado de
Mrida se encuentra bajo un ambiente operativo que est retirado de la
10

correlacin de funciones y de la jerarqua de cargos bien definidos, los cuales son


mecanismos necesarios para el logro de los objetivos y por ende de la misin
institucional.
Igualmente se puede afirmar que debido a la inexistencia en dichos rganos de
una unidad tcnica especializada con funciones de control en la ejecucin de
obras civiles, es sntoma de que se subestima la divisin del trabajo como etapa
fundamental de la organizacin y control como funciones administrativas, estas
caractersticas influyen substancialmente en la situacin de control interno
administrativo, sobre todo cuando el contenido esencial de la actividad
administrativa que le corresponde a las mximas autoridades ejecutivas, estn
referidas a las actividades de gestin que desempean con la utilizacin de los
recursos para la satisfaccin de las necesidades y servicios pblicos a que
tienden a su realizacin en el marco de actos administrativos emitidos no
ajustados a las normas de carcter legal y tcnico.
Paredes, Q (2011) Diseo de un sistema de indicadores de gestin en la divisin
de auditora tcnica de FONTUR para el seguimiento y control de ejecucin de
obras pblicas. Tesis para optar el ttulo de Especialista en sistemas de la calidad.
Universidad catlica Andrea bello. Caracas Venezuela. Donde se lleg a las
siguientes conclusiones.
La divisin de auditora tcnica carece de un instrumento que permita evaluar el
avance fsico de las obras en ejecucin.
El seguimiento y control de las obras se realiza a travs del formulario de
seguimiento de obras, el cual es realizado por las gerencias operativas
involucradas y en donde se presentan entre otros aspectos el porcentaje de
avance fsico de las obras. Asimismo este formulario se enva a la divisin de
auditora tcnica mensualmente para su estudio y el seguimiento a las obras
La divisin de auditora tcnica recibe toda la informacin necesaria para medir el
avance fsico de las obras.
11

Leticia Meja, R. (2013). Diseo de un sistema de control interno con base en


NIIF para PYMES en el rea de propiedades, planta y equipo para empresas
constructoras. Tesis para que se le confiera el ttulo de contadora pblica y
auditora. Universidad de san Carlos de Guatemala. Ciudad de Guatemala
Guatemala. Donde se lleg a las siguientes conclusiones.
Se determin a travs del diagnstico que se realiz a la gestin administrativa y
financiera

que la entidad no posee un sistema de control que permita tener

mayor certeza sobre la salvaguarda de las Propiedades, planta y equipo lo que


ocasiona que aumente el nivel de riesgo de prdida, por mal uso y deterioro de
los activos.
Se estableci a travs de la realizacin de los cuestionarios y las
entrevistas en la entidad no existe una gua de procedimientos que
contenga los pasos necesarios para dar de baja a los vehculos que son
vendidos, tanto en el sistema contable como. Superintendencia de Administracin
Tributaria SAT- por consiguiente de la entidad sigue siendo la responsable del
pago de los impuestos de circulacin, as como de la responsabilidad legal ante
cualquier instancia gubernamental por el mal uso o uso indebido de tal activo.
Se determin a travs del anlisis sobre la segregacin de funciones en las altas
gerencias se estableci que la entidad carece de una estructura organizacional
definida y autorizada para establecer lneas de responsabilidad en las unidades
administrativas y operativas adems, de no contar con una poltica de induccin
laboral al personal contratado, aunado a la inexistencia de un sistema de
control que impide la utilizacin adecuada y racional de los recursos, la prctica
coordinada de las actividades y la obtencin de los objetivos establecidos.
BASE TERICA
En el X Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la
Administracin Pblica en Santiago, Chile (2005) se dijo que los

Gobiernos

Regionales en el Per, que iniciaron su operacin en enero del 2002 con


autoridades elegidas en comicios universales operan mediante un Pliego (el
12

Gobierno Regional) y un conjunto de Unidades Ejecutoras (UEs). Existen 26


gobiernos regionales, que comprenden 336 UE Regionales (los Pliegos son
incluidos entre las UE) que ejecutan los recursos que asigna el Ministerio de
Economa trimestralmente. Estas entidades funcionan bajo un esquema de
calendario, que establece topes de gasto basados en la disponibilidad de caja.
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO:
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se
define como la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se
han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos.
Segn las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca lo siguiente:
El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar
que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de
la entidad, as como en la calidad de los servicios pblicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, as como contra
todo hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos.
Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir
cuentas sobre la misin u objetivo que les haya sido encargado, as como sobre
los fondos y bienes pblicos que les hayan sido asignados
Tenemos, otras definiciones, segn la Contralora General de la Repblica (2010):
El control interno es un proceso: no es un evento circunstancial, sino una serie de
acciones que se ejecutan como parte integrada o inherente de los procesos
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definidos, (Es un medio hacia un fin, no un fin en s mismo.


El control interno es efectuado por personas: no es solamente polticas, manuales
y formatos, sino personas que interactan, y se comunican a lo largo de toda la
estructura organizacional de una empresa o entidad.
El control interno puede proveer una seguridad razonable: no puede ser una
seguridad absoluta; por limitaciones lgicas de todo sistema de control, hasta por
la misma posibilidad de imperfeccin dada por el hecho que las actividades son
dispuestas y/o ejecutadas por personas, donde pueden participar factores como
juicios o entendimiento distintos, hasta el error o equivocacin, (intencionado o
no).

El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos.


Los objetivos condensados en las tres categoras, representan
aspiraciones de
objetivos

satisfacer

globales

necesidades, pudiendo

compartidos,

existir

independientes,

dependiendo la validacin del resultado del observador, y el


momento o fuente de informacin que se est revisando.
Todo esto podemos representarlo en el grfico siguiente (Ver Figura 3)
Figura 3
CONTROL INTERNO

FUENTE: Jimnez Ortega, M. (2006) Auditora de Control Interno

11111121171.3.
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TIPOS DE CONTROL INTERNO


La Contralora General de la Repblica (2010). Plantea tres tipos de Control, Interno
de acuerdo a la Ley 27785, diferenciados y complementarios a la vez, que se
ejecutan antes, durante y despus de los procesos o acciones que realiza una
municipalidad o entidad del Estado:
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de
control:
CUADRO N 01
TIPOS DE CONTROL INTERNO

FUENTE: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica

BENEFICIOS DE APLICAR EL CONTROL INTERNO EN LOS GOBIERNOS


REGIONALES
Barrn Herrera, C. (1983), menciona que ningn proceso o prctica gerencial que se
aplique en las entidades pblicas est completo sin la incorporacin del control
interno; los beneficios que ste trae consigo son diversos:

El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos


institucionales: la misin y los objetivos de los Gobiernos Regionales,
constituyen
acciones

la razn de su existencia; sin ellos, los procesos,


y recursos que asignemos no tendran ningn sentido ni

finalidad. El control interno, como funcin y prctica cotidiana,


permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan

en la

medida de lo planificado y de acuerdo con las necesidades de la

poblacin.
El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al
15

advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la


ejecucin de los procesos

y operaciones, el control

interno

contribuye a una mayor eficiencia en el uso de los recursos que


por lo general

son escasos

en los Gobiernos Regionales. Por

ejemplo, un buen control preventivo podra evitar por ejemplo, las


paralizaciones de una obra; los procesos de seleccin declarados
desiertos; los contratos mal elaborados; la deficiente calidad de
los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o
sin la autorizacin debida; entre muchos otros casos que terminan

generando sobrecostos a la institucin.


La retroalimentacin del control interno genera mayor conocimiento y
destrezas en los gestores pblicos: dado que el control interno
preventivo, funciona como sensor de errores y desviaciones,
adems de proponer medidas correctivas. Asimismo, mejora las
prcticas gerenciales y operativas, permite reenfocar los conceptos
y metodologas, desarrollando as nuevas
funcionarios

y servidores

proceso

seleccin,

de

de la entidad.
el control

interno

habilidades en los
Por ejemplo,
enseara

en

un

la mejor

manera de determinar los precios referenciales; de indagar la


presencia

de potenciales postores

en el mercado;

de elaborar

mejor las bases; y de planificar el proceso de manera oportuna y

como lo requiere el usuario.


El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeo
y la tica en la accin pblica: El desarrollo de mecanismos de
control

y su verificacin previa y simultnea,

trae como

consecuencia la mejora del desempeo institucional

y promueve

una

cultura

promueve

del logro en los gestores pblicos. Su prctica

la tica en la accin

pblica,

en la medida

que

desarrolla conciencia respecto al compromiso con la misin y limita


potenciales prcticas irregulares.

16

SISTEMA DE CONTROL INTERNO


Coopers & Librand. (2003) acerca del sistema de control interno nos dice que es el
conjunto

de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y registros

organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la consecucin de la


misin y objetivos institucionales que le corresponde cumplir.
Esta definicin es aplicable

para todas las instituciones

pblicas del pas,

incluyendo a las municipalidades sean stas pequeas o grandes. Por ejemplo, la


implementacin de este sistema implicara que las autoridades y el personal que
laboran en la misma se comprometan con

su misin y con el

logro de sus

objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos para lograr un manejo eficiente


de los recursos de que disponen para este fin y alineando la organizacin, planes
y procedimientos con dichos objetivos.
Entendido as, la implementacin del
Gobierno Local

Sistema de Control Interno (SCI) en un

debe ser considerada y valorada como un factor relevante y

necesario para el buen desempeo institucional de las municipalidades as como


para un gobierno local efectivo.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Jimnez Ortega, M. (2006), menciona los siguientes componentes del sistema de
control, de acuerdo a la ley 27785 son los que siguen:
-

Ambiente Interno o de Control

Establecimientos de objetivos

Identificacin de eventos o acontecimientos

Evaluacin de riesgos

Respuesta a los riesgos

Actividades de control
-

Informacin y comunicacin

Supervisin

Ambiente de Control
Estupin Gaitn, R. (2002, menciona que el ambiente o entorno de control es
17

el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una


entidad desde la perspectiva del Control Interno.
Es, fundamentalmente, consecuencia de

la actitud

asumida por

la alta

direccin, la gerencia, y por carcter reflejo el resto de los empleados, con


relacin a la importancia del Control

Interno

y su incidencia sobre las

actividades y resultados.
Importancia
Es importante dice Fitz Gerald, J. (1991) porque el entorno de control es la
base o andamiaje de todo sistema de Control Interno. Determina las pautas de
comportamiento en la organizacin e influye en el nivel de concientizacin del
personal respecto del control. No obstante, su trascendencia radica en que
como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente definidas,
traduce la influencia de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento, o
debilidad de polticas y procedimientos en una organizacin.
Factores
Mantilla S. (2003), menciona

como principales factores del ambiente de

control:
Integridad y valores ticos.
Competencia profesional.
Atmsfera de confianza mutua.
Filosofa y estilo de direccin.
Estructura,

plan

organizacional,

reglamentos

manuales

de

procedimiento.
Delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades.
Polticas y prcticas en materia de Recursos Humanos.
Consejo de Administracin, comit de auditora, etc.
Establecimientos d e Objetivos
Burgos, D. y Rodrguez, M. (1976), en cuanto al establecimiento de objetivos
nos dice que se fijan a escala estratgica, estableciendo con ellos una base
para los objetivos operativos, de informacin y de cumplimiento.

Cada

entidad se enfrenta a una gama de riesgos procedentes de fuentes internas


18

y externas y una condicin previa para la identificacin eficaz de eventos, la


evaluacin de sus riesgos y la respuesta a ellos es fijar los objetivos, que
tienen que estar alineados con el riesgo aceptado por la entidad, que orienta
a su vez los niveles de tolerancia al riesgo de la misma.
En fin lo que pretende este estudio es analizar el vnculo entre la misin de
una entidad y los objetivos estratgicos, as como con otros objetivos
relacionados, y la alineacin de estos dos tipos de objetivos con el nivel de
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo.
Identificacin de Eventos
Burgos, D. y Rodrguez, M. (1976), nos dice que la direccin identifica los
eventos potenciales que, de ocurrir, afectarn a la organizacin y determina
si representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la
capacidad de la empresa para implantar la estrategia y lograr los objetivos
con xito, Los eventos con impacto negativo representan riesgos, que
exigen la evaluacin y respuesta de la direccin, Los eventos con impacto
positivo representan oportunidades, que la direccin reconduce hacia la
estrategia y el proceso de fijacin de objetivos. Cuando identifica los
eventos, la direccin contempla una serie de factores internos y externos
que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades en el contexto del mbito
global de la organizacin.
Evaluacin de Riesgos
Rusena,

R.

(1999),

menciona

que

todas

las

organizaciones

independientemente de su tamao, naturaleza o estructura, enfrentan


riesgos. Los riesgos afectan la posibilidad de la organizacin de sobrevivir,
de competir con xito para mantener su poder financiero y la calidad de sus
productos o servicios. El riesgo es inherente a los negocios. No existe forma
prctica de reducir el riesgo a cero. La direccin debe tratar de determinar
cul es nivel de riesgo que se considera aceptable y mantenerlo dentro de
los lmites marcados.
19

Los riesgos de negocio determinados por la alta direccin incluyen aspectos


tales como:

Clima de tica y presin a la direccin para el logro de objetivos.

Competencia, aptitud e integridad del personal.

Tamao del activo, liquidez o volumen de transacciones.

Condiciones econmicas del pas.

Complejidad y volatilidad de las transacciones.

Impacto en reglamentos gubernamentales.

Procesos y sistemas de informacin automatizados.

Dispersin geogrfica de las operaciones.

Cambios organizacionales, operacionales, tecnolgicos y econmicos.

Los riesgos identificados por la alta direccin estn directamente


relacionados con los procesos crticos en los que se involucran a diversas
reas de la organizacin. La funcin de la auditora interna es identificar los
riesgos y asignar prioridades de revisin a las actividades con probabilidad
de riesgo mayor.
Dicho de otro modo, la evaluacin de riesgos permite a una entidad
considerar la amplitud con que los eventos potenciales impactan en la
consecucin de objetivos. La direccin evala estos acontecimientos desde
una doble perspectiva probabilidad-impacto-

y normalmente usa una

combinacin de mtodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos


y negativos de los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o
por categora, en toda la entidad. Los riesgos se evalan con un doble
enfoque: riegos inherentes y riesgo residual.
En estar parte lo invito a consultar con mayor profundidad sobre la definicin
y alcance del riesgo inherente y residual.
Un autor seala que riesgo inherente es aquel al que se enfrenta una
entidad en ausencia de acciones de la direccin para modificar su
20

probabilidad o impacto; mientras que riesgo residual es aquel que


permanece despus de que la direccin desarrolle sus respuestas a riesgos.
Es importante en esta parte clarificar una premisa relacionada con riesgos:
la presencia de controles no implica ausencia de riesgos. En la matriz que
se propone a continuacin, registre todos los riesgos posibles que logr
identificar, sin importar si tiene o no controles; luego, para cada uno de ellos
consigne los controles, si los hay, no los que cree deberan implementarse.
En base a ello determina: El impacto, la probabilidad de ocurrencia, la
efectividad de los controles y con ello establece el riesgo residual.
A continuacin se presente de manera detallada que contiene cada una de
las columnas y cmo es su funcionamiento para tener una cabal idea de
cmo se encuentra un proceso especfico en cuando a la determinacin de
riesgos y controles.
Respuesta a los riesgos
Lusthaus, Ch. Adrien, M. y Anderson, G. (2001), mencionan que una vez
evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos Las respuestas pueden ser las de evitar, reducir, compartir y aceptar el
riesgo. Al considerar su respuesta, la direccin evala su efecto sobre la
probabilidad e impacto del riesgo, as como los costes y beneficios, y
selecciona aquella que site el riesgo residual dentro de las tolerancias al
riesgo establecidas. La direccin identifica cualquier oportunidad que pueda
existir y asume una perspectiva del riesgo globalmente para la entidad o
bien una perspectiva de la cartera de riesgos, determinando si el riesgo
residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.

ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL


Respecto a las actividades y procedimientos de control Barrn Herrera, C.
(1983), dice que las actividades de control son

las polticas y

procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las respuestas


21

de la direccin a los riesgos, las actividades de control tienen lugar a travs


de la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen una
gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo,
seguridad de los activos y segregacin de funciones, etc.

LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN


Barrn Herrera, C. (1983), dice tambin que las diferentes actividades que
se ejecutan a lo largo de un proceso con el objetivo de elaborar un producto
o proporcionar un servicio, y para lograr los objetivos planteados por la
administracin, en general siempre tienen una interrelacin, implicando la
existencia de detalles de datos que se van recopilando manual o
automticamente,

la

generacin

de

reportes

que

deben

ser

intercambiados o entregados para conducir, administrar y controlar las


operaciones (reportes de procesos, de entregas, compras, ventas, cartera,
financiera, no financiera, informes de actividades, informacin externa, etc.).
Al tratar el tema de informacin nos involucramos en, conceptos de
infraestructura disponible, software, gente, procesamiento de datos; y en
funcin de la existencia y calidad de estos elementos entramos a
formularnos criterios o inquietudes respecto de la calidad, disponibilidad y
oportunidad de la informacin que puede tener o disponer la administracin
para la toma de sus decisiones.
La calidad de la informacin incluye caractersticas bsicas a cuidar:
-

Contenido apropiado

Informacin oportuna

Informacin actual

Informacin exacta

Informacin accesible

Actualmente los gobiernos regionales, en el Per, estn destinando


importantes cuantas de sus inversiones en la ejecucin de obras pblicas,
22

lo cual debera contribuir con el crecimiento y desarrollo econmico de sus


respectivas regiones. No slo por el monto de las inversiones, sino tambin
por lo que las obras representan en el crecimiento y desarrollo econmicosocial, pues deben estar destinados a incrementar la calidad de vida de la
sociedad y a la satisfaccin de sus necesidades. Son muchos los anlisis
que reconocen los efectos favorables de la ejecucin de obras pblicas
sobre el crecimiento econmico de una regin, sin embargo, llegado a este
punto, es necesario detenerse y analizar si stas se estn ejecutando con la
eficiencia requerida para disminuir los desperdicios y despilfarros de los
recursos pblicos, los cuales constituyen un serio obstculo para el
desarrollo econmico y social de las regiones.
Las cuantiosas inversiones en obras pblicas por s solas no bastan, si su
ejecucin no va acompaada de criterios de eficiencia y productividad que
incidan en una disminucin de los costos de ejecucin de las mismas. La
sociedad precisa de un sector pblico eficiente capaz de dar respuestas
satisfactorias a las demandas de infraestructura, pues es un factor
fundamental que contribuye a que una regin sea competitiva, para ello,
ser preciso revisar la forma en que se gestiona, supervisa y controla la
ejecucin de una obra pblica, de modo que se asegure que estas
inversiones sean adecuadamente manejadas.
La urgencia de analizar la eficiencia en la ejecucin de obras pblicas,
surge, por los resultados decepcionantes que los gobiernos regionales estn
mostrando durante este proceso, pues la eficiencia que deben mostrar se
est viendo obstaculizada por aspectos de orden tcnico y de gestin. Todo
esto, definitivamente repercute negativamente en la calidad del gasto en
infraestructura. Es importante destacar el rol que desempean las
infraestructuras en el desarrollo de una regin, tanto en el mbito econmico
como en lo social.
En este sentido haciendo un recuento de todas las auditoras practicadas a
23

determinados gobiernos regionales, se advierte que las inversiones en obras


han tenido resultados decepcionantes pues su ejecucin se ha visto
obstaculizada por ineficiencias de orden tcnico, as como por la mala
administracin de los recursos.
CONCEPTO DE OBRAS PBLICAS
Las obras pblicas tienen su origen en la necesidad del Estado de
proporcionar la infraestructura necesaria para que se mantenga o mejore el
nivel de vida de la poblacin, siendo ello uno de sus principales roles.
Debidamente priorizadas aumentan el bienestar y la estabilidad social y
contribuyen de forma decisiva a la competitividad, pues toda infraestructura
pblica es un factor clave en la economa de cualquier regin.
Por otro lado de acuerdo a la Real Academia Espaola, una obra es
considerada como una cosa hecha o producida por un agente. Es decir, es
el resultado de una actividad humana, es el producto
elaboracin, construccin

o la transformacin

de

de la creacin,
una cosa fsica

preexistente, dando como resultado un bien inmueble.


La definicin de obra pblica, abarca dos conceptos, una obra y otra
pblica, definida la primera, toca ahora referirse a lo pblico el cual est
relacionado con el inters general, que tutela el Estado, la bsqueda de la
satisfaccin del beneficio colectivo, de all que se considere, que una obra es
pblica cuando el Estado promueve o financia su construccin, para
destinarla al uso o servicio del inters general o colectivo.
La diferencia entre el concepto de obra pblica con el de infraestructura es la
posibilidad de que en este ltimo se integren elementos no tangibles
(servicios) y, sobre todo, su contenido finalista en el sentido de que engloba
todo lo indispensable para que funcione una organizacin o servicio.
En trminos generales, podemos mencionar que las obras pblicas son
aquellos trabajos desarrollados por el Estado orientados a la ejecucin de
construcciones nuevas o al mejoramiento, ampliacin, rehabilitacin,
mantenimiento,

restauracin y reconstruccin de las ya existentes, los


24

mismos que estn destinadas a la satisfaccin de necesidades colectivas y/o


al beneficio de la ciudadana en general. Las obras pblicas son aquellos
trabajos intrnsecamente asociados a actividades de construccin

ingeniera civil y son de carcter temporal, cuyo promotor es la


administracin pblica, con el fin inmediato de satisfacer una necesidad
pblica, en efecto, las administraciones pblicas que deciden, impulsan,
programan y financian, con recursos pblicos una obra, asumen la figura de
promotor. En los casos en los que la administracin ejecute directamente la
obra con su propia capacidad operativa adquiere a su vez la condicin de
ejecutor o constructor.
Toda obra pblica se desarrolla a travs de etapas sucesivas (ciclo de vida
del proyecto) desde su concepcin hasta su materializacin. Para una mayor
ilustracin se muestra un esquema en el que estn definidos las tres fases
por las que tiene que atravesar un proyecto de obra pblica: la fase de preinversin que comprende la deteccin de un problema o una necesidad, la
decisin de resolverlo, y, la definicin de las acciones a seguir; la fase de
inversin que abarca el diseo definitivo, y la ejecucin de obras; finalmente,
la fase de pos inversin, que comprende el uso, explotacin y mantenimiento
de la infraestructura; esta ltima fase cierra el ciclo y garantiza la
retroalimentacin y por lo tanto la aplicacin de las lecciones aprendidas
para futuros desarrollos.
LAS OBRAS PBLICAS: UN PROCESO DE GESTIN EN LOS
GOBIERNOS REGIONALES
En los gobiernos regionales se pueden identificar varias actividades que
derivan de sus funciones sustantivas y complementarias, los cuales se
encuentran secuenciados y ordenados, por lo que pueden ser considerados
procesos institucionales o de gestin.
En el mbito administrativo del gobierno regional se entendera por proceso
la secuencia ordenada de actividades que se desarrollan en la entidad, los
que estn interrelacionadas entre s, con el objeto de conseguir un resultado
25

concreto como respuesta a una demanda o prestacin de un servicio al


ciudadano, como cliente, usuario o beneficiario de los bienes y/o servicios y
que crean valor intrnseco para los mismos.
En este sentido, la ejecucin de una obra pblica, contiene aspectos que
caracterizan a todo proceso, pues estn orientados a obtener unos
resultados, a crear valor para los ciudadanos, dar respuesta a la misin del
gobierno regional, sus objetivos estn alineados con las expectativas y
necesidades de los ciudadanos, los flujos de informacin, documentos y
materiales estn debidamente organizados, reflejan las relaciones con los
ciudadanos, proveedores y entre diferentes unidades orgnicas (clientes
internos), mostrando cmo se desarrolla el trabajo, son horizontales y
atraviesan diferentes unidades funcionales de la entidad, y, tienen un inicio y
un final definidos.
PROCESO DE EJECUCION DE OBRAS PBLICAS
Ahora, para entender el proceso de ejecucin de una obra es necesario
analizar en conjunto el ciclo del gasto pblico en todas sus fases y del
recorrido que la iniciativa de gasto debe hacer en la entidad regional para
procesarse, desde que nace en una decisin de planificacin hasta que se
concreta en un producto o infraestructura pblica.
Toda iniciativa para ejecutar una obra nace de una demanda ciudadana
-para mejorar una situacin actual o solucionar un problema existente. (Ver
Figura 4)

26

Figura 4
PROCESO DE EJECUCION DE OBRAS PBLICAS

FUENTE: Elaboracin propia

Agenda del gobierno regional a travs de un proceso de planificacin o de la


decisin de una autoridad poltica. Durante la fase de pre-inversin, la
formulacin es realizada por la unidad de infraestructura, que es la
encargada de realizar el estudio ya sea con su propia capacidad operativa o
contratando a un tercero. Luego este estudio pasa por la oficina de
programacin de inversiones para la evaluacin de viabilidad.
Obtenida la viabilidad, el proyecto es programado y presupuestado y
nuevamente la unidad de infraestructura procede con el desarrollo de los
estudios definitivos o expediente tcnico, los mismos que pueden
desarrollarse con su propia capacidad o contratando a un tercero. Una vez
concluidos, estos estudios requieren una resolucin de aprobacin a
determinado nivel directivo para proceder con su ejecucin, ya sea a travs
de una empresa contratista o por administracin directa. De ser el caso,
puede contratarse la supervisin de obra. Una vez que la obra est
concluida se procede con la liquidacin tcnica y financiera.

MODALIDAD DE EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS


OSCE. (2012), menciona que la ejecucin de obras pblicas, se puede
realizar mediante una de las siguientes modalidades:
27

Ejecucin de obras por contrato administrativo


Por medio del cual un tercero se obliga a construir una obra de inters
pblico a cambio del pago de un precio. Se entiende que son celebrados a
ttulo oneroso, entre una empresa contratista y la administracin pblica, que
tengan por objeto, la ejecucin de una obra que responda a las necesidades
indicadas por esta ltima. En el Per, esta modalidad es definida en la Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto, el cual seala que la
ejecucin presupuestaria indirecta, se produce cuando la ejecucin fsica y/o
financiera de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos
componentes, es realizada por una Entidad distinta al pliego; sea por efecto
de un contrato o convenio celebrado con una entidad privada, o con una
entidad pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito.
Asimismo, dentro de esta modalidad se considera la concesin de obra
pblica, que viene a ser un acuerdo de voluntades entre la Administracin y
un tercero, por medio del cual este ltimo se obliga a construir a su costo
una obra pblica, a cambio de cobrar durante un perodo de tiempo tarifas a
los usuarios, es decir, la Administracin contrata con un particular la
ejecucin de la obra, y prev que la contraprestacin se pague mediante el
cobro de tasas o cnones que se cobra directamente a los usuarios.
Ejecucin de obras por administracin directa
OSCE. (2012), menciona que es cuando la Administracin, con su personal
tcnico, administrativo, equipos e infraestructura, afronta la ejecucin de las
obras. Del mismo modo, en el Per, la mencionada ley seala que la
ejecucin presupuestaria directa se produce cuando la Entidad con su
personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las
Actividades y Proyectos as como de sus respectivos componentes. Es de
precisar que las obras bajo esta modalidad, tambin son conocidas como
obras por administracin directa, que es la denominacin ms generalizada.

28

ESQUEMA GENERAL DE LA EJECUCION DE UNA OBRA PBLICA

FUENTE: Elaboracin propia

EL EXPEDIENTE TCNICO PARA EJECUCIN DE UNA OBRA


OSCE. (2012), menciona que el expediente tcnico es el conjunto de
documentos de carcter tcnico y/o econmico que permiten la adecuada
ejecucin de una obra, el cual comprende la memoria descriptiva,
especificaciones tcnicas, planos de ejecucin de obra, metrados,
presupuesto de obra, valor referencial fecha del presupuesto, anlisis de
precios calendario de avance de obra valorizado
Quin elabora el expediente tcnico?
La elaboracin del Expediente Tcnico constituye una labor especializada
que puede ser ejecutada:
a. Por la misma Entidad (Administracin Directa)
La Entidad, con sus propios recursos y personal, elabora de manera directa
sus expedientes tcnicos. Tal accin se realizar a travs de sus reas de
estudios o de proyectos, siendo necesario que la Entidad cuente con los
profesionales especializados, la infraestructura, recursos humanos y
logstica que lo permita.
En este caso la responsabilidad sobre la elaboracin del mismo recae en el
funcionario designado para tal labor.
b. Por consultores externos (Proyectista)
Cuando la Entidad elabora sus expedientes tcnicos de forma indirecta, a
travs de un consultor de obra contratado especialmente para tal fin
29

observando las disposiciones de la normativa de contrataciones del Estado.


c. Por el contratista ejecutor de la obra (Concurso Oferta o Llave en mano,
de ser el caso)
Si bien las Bases de los procesos de seleccin que tengan por objeto la
ejecucin de una obra deben contener el expediente tcnico, como
condicin mnima; esta condicin no ser exigida en el caso de procesos
convocados para la ejecucin de obras bajo las modalidades de concurso
oferta o llave en mano, pues estas permiten contratar de manera conjunta la
elaboracin del expediente tcnico y la ejecucin de la obra
COMPETITIVIDAD DE LOS GOBIERNOS REGIONALES
Marcos, A. (2010), menciona que los gobiernos regionales en su funcin
vinculada con la promocin del desarrollo econmico de sus territorios,
buscan, entre otras acciones, la promocin y ejecucin de inversiones
pblicas en el mbito regional con el fin de garantizar que sus ciudadanos
puedan gozar de niveles de desarrollo adecuados.
Aumentar los niveles de competitividad de una regin es un imperativo para
lograr un adecuado crecimiento y desarrollo econmico-social, y mejorar as
el bienestar de su poblacin, por lo que resulta necesario entender el
concepto de competitividad, que en los ltimos aos ha trascendido el
mbito empresarial para pasar a referirse al comportamiento econmico de
distintos mbitos territoriales, desde los pases hasta las regiones y
ciudades. Las regiones son divisiones geogrficas de un pas, que
generalmente estn determinadas por factores demogrficos, histricos,
culturales, econmicos y sociales, entre otros.
Existen muchos factores que son claves para que las regiones adquieran
competitividad, pero en este anlisis no se pretende abordarlos, sin
embargo, creemos que analizar la eficiencia y productividad en la ejecucin
de obras pblicas es un aspecto importante que se debe tomar en cuenta,
pues permitir de ser el caso, adoptar estrategias que supongan combatir
30

o evitar los despilfarros de recursos en el proceso de ejecucin de obras


pblicas y aumentar los niveles de eficiencia y productividad en el desarrollo
del mismo, ya que en este proceso se destinan las mayores cantidades de
recursos, de tal forma que las inversiones realizadas se revierten en un
mayor nivel de bienestar no slo para la regin en concreto, sino para el pas
en su conjunto.
Acerca de los Gobiernos Regionales
Como

antecedente,

es

conveniente

remarcar

que

el

proceso

de

descentralizacin en el Per se inicia en el ao 2002, a travs del cual se


busca brindar ms y mejores servicios a los ciudadanos. Se crean rganos
intermedios de administracin pblica denominados gobiernos regionales y,
de acuerdo a la Constitucin Poltica, promueven el desarrollo y la economa
regional, fomentan las inversiones y promueven la mejora en los servicios
pblicos de su responsabilidad, en armona con las polticas y planes
nacionales, regionales y locales de desarrollo. As, son competentes para
fomentar la competitividad, las inversiones y el financiamiento de proyectos y
obras de infraestructura de alcance regional. Dentro de este contexto, el fin
de la descentralizacin es proveer a la poblacin de un mayor bienestar,
mediante la mejora en el acceso y la provisin de servicios pblicos, por lo
cual se busca que el incremento del gasto en inversin genere una
disminucin de la pobreza y un mayor bienestar social.
La divisin poltica administrativa est determinada por 25 regiones, cada
una de las cuales corresponde a una unidad territorial con caractersticas
geogrficas y condiciones e intereses socioeconmicos y culturales propios.
Los gobiernos Regionales son instituciones autnomas encargadas de la
gestin pblica de las regiones y departamentos del pas. Son entidades
territoriales que tienen la capacidad de decidir y administrar sus propios
asuntos, es decir, se descentraliza la decisin y la gestin en cuanto al
cumplimiento de competencias y funciones ligadas a la provisin de bienes y
31

servicios a la poblacin. Los Gobiernos Regionales, de acuerdo con su Ley


Orgnica, emanan de la voluntad popular. Son personas jurdicas de
derecho pblico, con autonoma poltica, econmica y administrativa en
asuntos de su competencia, constituyendo, para su administracin
econmica y financiera, un Pliego Presupuestal. Los gobiernos regionales
tienen jurisdiccin en el mbito de sus respectivas circunscripciones
territoriales, conforme a Ley.
Tienen personalidad jurdica propia, esto es, pueden actuar por s mismos,
tienen capacidad suficiente para contraer obligaciones y realizar actividades
que generan plena responsabilidad jurdica, frente a s mismos y frente a
terceros. La autonoma, es el derecho y la capacidad efectiva que tienen los
gobiernos regionales de normar, regular y administrar los asuntos pblicos
de su competencia.
Los Gobiernos Regionales conforman el segundo nivel de gobierno del
Estado Peruano, y sus titulares son elegidos a travs de votacin popular.
Sus principales funciones son: fomentar el desarrollo regional integral
sostenible; promover la inversin pblica y privada, y el empleo; garantizar el
ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades

de la

poblacin; y, promover la participacin ciudadana y rendir cuentas de su


gestin.
Organizacin de los Gobiernos Regionales
La Ley Orgnica de Gobiernos Regionales es la norma que fija el diseo de
la organizacin regional, define la estructura orgnica bsica conformada por
el Consejo Regional y la Presidencia Regional como instancias de gobierno,
y por el Consejo de Coordinacin Regional como instancia consultiva con los
gobiernos locales y la sociedad civil; y la complementa desarrollando el
diseo del ejecutivo regional encabezado por el Presidente Regional.
El presidente regional en tanto es el representante legal y el titular del pliego
32

presupuestal

regional

se

Econmico;

Desarrollo

organiza

en

cinco

gerencias

Social;

Planeamiento,

(Desarrollo

Presupuesto

Acondicionamiento Territorial; Infraestructura; Recursos naturales y gestin


del medio ambiente) bajo la direccin y coordinacin de una Gerencia
General. Estas gerencias vienen a ser los rganos de lnea centrales,
responsables de ejecutar y realizar las acciones propias de la entidad y
tienen que ver con la finalidad regional; en esa medida, ste es un nivel
estable en su estructura organizativa. Asimismo, se complementa con los
rganos de apoyo que se constituyen en el soporte en bienes y servicios, los
rganos de asesoramiento cuya funcin es asesorar y orientar en temas
jurdicos y presupuestales, y los rganos de control que permiten apoyar a la
direccin en la evaluacin y control de acciones, metas y objetivos.
Gestin Regional
Vassallo, J.; Izquierdo De Bartolom, R. (2010), piensan que la gestin
regional es un proceso organizacional dentro de un sistema abierto, por
tanto sujeto a muchas influencias externas en su toma de decisiones, est
integrado por competencias y recursos, con un componente poltico y uno
institucional, cuya principal caracterstica es estar abierto al medio regional o
a su mbito de accin territorial concreto. El componente poltico, tiene una
estructura de decisiones liderada por rganos representativos regionales: el
Presidente, como ejecutivo regional, y el Consejo Regional, que es el rgano
que tiene por finalidad hacer efectiva la participacin de la comunidad
regional y tiene facultades normativas, legislativas y de fiscalizacin. El
componente institucional, posee una estructura para su funcionamiento y
logro de objetivos.
Dado el contexto econmico y social, la gestin regional es una especialidad
que exige altos niveles de conocimiento y capacidades. Poner en prctica y
cumplir con las competencias y funciones asignadas, ya no admite
autoridades y funcionarios pasivos, sino por el contrario proactivos para
adecuarse a las exigencias vigentes e impulsar procesos administrativos
33

ms eficientes y oportunos, y, para la toma de decisiones que permitan llevar


adelante importantes obras pblicas que representan un impacto evidente
sobre la calidad de vida de las personas.
LA EFICIENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS
De acuerdo al Programa De Las Naciones Unidas Para El Desarrollo
(PNUD). (2004-2007). Dado los ingentes recursos econmicos que se estn
destinando a los proyectos de inversin en obras pblicas, el anlisis de la
eficiencia en su ejecucin se convierte en un proceso muy relevante debido
a la importancia que las obras representan en el crecimiento y desarrollo
econmico de una regin y en el impacto sobre el bienestar de su poblacin,
asimismo, porque este incremento de inversiones en obras -sin precedentes
en los ltimos aos tambin est acompaado de un aumento significativo
del costo medio en su ejecucin.
Frente a este escenario y como resultado de las auditoras realizadas a las
obras pblicas, en los gobiernos regionales se identificaron que los
problemas ms frecuentes estn relacionados bsicamente, con los
incrementos injustificados de los plazos de ejecucin y de los presupuestos
de obra, ya sea por una mala planificacin durante la fase de estudios y
elaboracin del expediente tcnico o por una inadecuada gestin durante la
fase de ejecucin. Estos problemas, definitivamente originan desequilibrios
que afectan la viabilidad de las inversiones, lo que se traduce no solo en una
menor rentabilidad, sino en despilfarros y desperdicios de los recursos
pblicos, ocasionando mayores gastos y asignaciones presupuestales,
aumentando significativamente el costo de ejecucin. Entre los principales
problemas que constantemente se identificaron podemos citar:
Ineficiencias en los estudios de ingeniera realizados en la etapa de diseo,
debido a la deficiente o nula informacin relacionada con el proyecto, ya sea
por inobservancia de las regulaciones y normas tcnicas aplicables a la
naturaleza

del proyecto, o por

desconocimiento

de las condiciones
34

climatolgicas o geomorfolgicas de la zona donde se ejecuta la obra.


Inadecuado presupuesto de obra que no permite conocer con detalle y
precisin las cantidades y caractersticas de los insumos por utilizar, as
como su precio de mercado, sobrevalorando muchas veces los costos de las
obras.
Modificaciones en los diseos de ingeniera y en sus presupuestos
inicialmente aprobados, incorporando trabajos adicionales cuando la obra ya
est en ejecucin.
Seleccin de empresas constructoras que no cuentan con la capacidad
tcnica ni el respaldo econmico para cumplir con las obligaciones
contractuales y con el objeto del contrato, debido a inadecuados factores de
evaluacin aplicados en el proceso de seleccin.
Incrementos en los plazos de ejecucin por retrasos injustificados de la
empresa contratista, sin que sean aplicadas las penalidades por mora en la
ejecucin, ni requerirse los correctivos del caso.
Inadecuada supervisin durante la ejecucin de obra, bien por un deficiente
desempeo de funciones de los profesionales designados para ello o por el
incumplimiento de las empresas consultoras contratadas para este fin, que
muchas veces dan lugar a deficiencias constructivas.

Trmites

administrativos

legales

relacionados

con

licencias,

aprobaciones, saneamientos de terrenos y autorizaciones ante otras


entidades del Estado.
Cuando

las

obras

pblicas

son

ejecutadas

directamente

por

la

administracin de la entidad, es decir, cuando los gobiernos regionales


asumen directamente el papel de constructor, los problemas detectados
tambin estn asociadas con los detallados lneas arriba con excepcin
de las que se refieren a la contratacin de empresas pues no cuentan con
35

la suficiente capacidad de gestin para llevar adelante la construccin y/o


ejecucin de una obra pblica, ya que se ha identificado un manejo
ineficiente de los insumos y recursos destinados a las mismas, una
inadecuada organizacin y direccin, y, finalmente escasos o casi nulos
procesos de control.
Esta situacin origina, como es obvio, el incremento de recursos financieros
para una determinada obra, es decir, se destinan mayores recursos a unas
en desmedro de otras, lo que obliga a postergaciones o cancelaciones de
muchas de ellas, y en el peor de los casos se han verificado situaciones
extremas, en las que muchas obras quedaron inconclusas o abandonadas
por sobrecostos y falta de recursos. Asimismo, el perjuicio econmico de una
obra construida ineficientemente resulta ser alto, porque una infraestructura
mal construida incrementar los costos de mantenimiento. A largo plazo las
entidades regionales estarn incurriendo en gastos continuos para mantener
la adecuada operatividad de las mismas. Por lo cual, la falta de eficiencia en
el gasto pblico traducido en infraestructuras sobrevaloradas, paralizadas,
inconclusas y/o abandonadas

le quita ventajas competitivas a toda la

actividad econmica y por ende le resta competitividad a las regiones.


Llegado a este punto y frente al anlisis de la falta de eficiencia de los
gobiernos regionales en el uso de los recursos pblicos destinados a la
ejecucin de obras pblicas, se han identificado las causas que originan
estos hechos, entre las que se pueden destacar la falta de una adecuada
planificacin y la baja calidad de los profesionales responsables del diseo y
ejecucin de las obras pblicas. Es preciso aclarar que, si bien la ineficiencia
econmica es muchas veces fruto de la corrupcin, el presente anlisis no
est orientado al estudio ni debate de este.
Deficiencias en la planificacin
Rozas, P.; Snchez, R. (2004), dice que si bien la planificacin es una
funcin de todo el proceso de gestin conceptualizado este ltimo con
36

diferentes trminos como son administracin, direccin y/o management, sin


que se aprecien diferencias significativas en su esencia y contenido- resulta
necesario resaltar la importancia de la planificacin en la ejecucin de obras,
pues esta resulta compleja por la amplia variedad de consideraciones y
factores que deben tenerse en cuenta, y porque adems, en el proceso de
gestin, es la funcin rectora y la que determina los objetivos.
La planificacin se convierte, por tanto, en un proceso fundamental, que se
extiende a lo largo del ciclo de vida de una obra pblica, desde su
concepcin y diseo hasta su ejecucin y mantenimiento. En principio las
obras deben de ser priorizadas con mucho rigor, mediante criterios estrictos
de competitividad, de cohesin territorial y de rentabilidad social y
econmica. Es necesario detenerse ms en los anlisis y en las decisiones,
para alcanzar con mayor eficiencia las metas que ms importan
colectivamente. Sin embargo, las auditoras practicadas a las obras
ejecutadas por los gobiernos regionales han permitido identificar que
muchas de ellas son concebidas y ejecutadas bajo criterios polticos o
electorales y que no son de inters general, en los cuales no se incorporan
ningn tipo de anlisis; asimismo muchas obras, durante su ejecucin, se
ven sometidas a grandes presiones polticas por motivos igualmente
electorales e inauguraciones, lo que obligan a reducir sus plazos de
ejecucin encarecindolos y afectando la calidad de las mismas.
Del mismo modo, por falta de una adecuada planificacin para emprender la
fase de ejecucin, se han identificado obras que han demandado tiempos de
ejecucin superiores a los predeterminados, con recursos significativamente
mayores a los presupuestados y que han causado perjuicios notables a la
poblacin expresados en los efectos propios de no disponer y disfrutar de
ellos oportunamente.
Ante estos hechos, es necesario valorar la importancia de una adecuada
planificacin en el diseo y ejecucin de los proyectos de obras pblicas.
Son muy pocos los entornos, como el de la ejecucin de una obra, donde es
37

necesario planificar varios frentes de actividades en forma simultnea,


involucrando el manejo de una significativa cantidad de informacin, adems
que las obras, por su propia definicin, estn limitados en el tiempo, por lo
que la planificacin normalmente se lleva a cabo bajo fuertes limitaciones
temporales.
Si bien en este contexto, el proceso de planificar resulta complejo, bien vale
la pena el esfuerzo de desarrollarlo, pues aporta muchos beneficios y
ventajas ya que evitara mayores desviaciones durante la ejecucin de una
obra (incrementos de plazos, reasignacin de recursos y muchas veces
incumplimiento de objetivos). Dentro de las principales ventajas y beneficios
se pueden mencionar los siguientes:
Permite definir el objeto o propsito de la obra (solucionar un problema,
satisfacer una necesidad), el alcance de la obra (como se cumplir el objeto,
las actividades que se requieren) y el resultado obtenido. Finalmente estos
aspectos definirn los diseos y requerimientos, la asignacin de recursos,
el tiempo de ejecucin y la calidad de la obra.
Permite la priorizacin de actividades y conlleva al uso ms eficiente y
racional del tiempo, el dinero y otros recursos, centrando los recursos
limitados en actividades prioritarias.
Permite comprobar que los resultados parciales obtenidos relativos a
tiempo, costo y calidad sean los previstos, detectando las desviaciones,
evaluando las causas que las motivan y, finalmente, corregirlas.
Permite la ejecucin de una obra en el momento
muchas de

estas son

construidas sin

adecuado, ya que

considerar las condiciones

climatolgicas de un determinado periodo (estacin de lluvias), lo que


ocasiona retrasos prolongados y costos excesivos.
Permite identificar y administrar los riesgos, pues reducen la posibilidad
de que estos se materialicen o en todo caso, preparan al equipo de trabajo
38

para afrontarlos.
Permite hacer modificaciones oportunas, pues dependiendo de la fase en
que se encuentre, las modificaciones traen consecuencias en los costos.
El impacto en los costos de la obra sern mayores, ya que se incurrir en
mayores costos para implementar los cambios necesarios.
Falta de capacidades y competencias profesionales
Stephen, R.; Coulter, M. (2005), menciona que en el proceso de ejecucin
de una obra pblica (diseo y construccin) se desarrollan diversas
actividades, y, la naturaleza de cada una de estas, resultan de por s muy
complejas, lo cual exige al margen de los conocimientos tcnicos y de
ingeniera con los que se debe contar capacidades que permitan una
adecuada gestin de los recursos, determinando la razonabilidad, prudencia
y eficiencia en los gastos durante la ejecucin de las obras.
Ahora, que sucede con las capacidades y competencias que son necesarias
para desarrollar este proceso, pues ocurre un fenmeno generalizado en
todos los gobiernos regionales, y es la alta rotacin de los profesionales
involucrados con la ejecucin de obras, ya que son sujetos a constantes
cambios cada vez que una nueva administracin asume la conduccin de
estas entidades. Es muy comn observar que los gobernantes de turno
permiten el acceso de personal sin un adecuado proceso de seleccin
donde se privilegie el mrito y la experiencia lo cual da origen a una
continua ineficiencia en la ejecucin de las obras. Las administraciones no
tienen en cuenta la acumulacin y aprovechamiento

de la experiencia

pblica, no son conscientes que cada obra pblica que se ejecuta genera un
espacio de aprendizaje, as como una oportunidad para desarrollar nuevas
capacidades.
Bajo este escenario, la transmisin y acumulacin del conocimiento resulta
muy compleja por no decir imposible, pues con estos cambios constantes
39

del personal profesional no se est permitiendo que las capacidades y


conocimientos adquiridos sean revertidos en la ejecucin de nuevas obras, a
esto se suma la propia naturaleza y complejidad de algunas de ellas cada
obra es nica y, el individualismo de algunos profesionales. El crecimiento
econmico no solo es resultado de las inversiones sino del capital humano,
pues cuanto mayor sea el conocimiento de una determinada rea, mayor
ser el nivel de eficiencia en las labores realizadas y mayor ser la
productividad. En cualquier caso, las entidades deben capturar y acumular el
conocimiento de los profesionales y transformarlo de modo que sea til para
futuros diseos y ejecuciones de obras pblicas, es decir deben aprender y
comenzar a gestionar el conocimiento.
Asimismo, se advierte que la falta de capacidades de los profesionales
tambin viene acompaada de la falta de capacidades institucionales u
organizacionales, pues tampoco se cuentan con todos los elementos
necesarios que permitan una adecuada gestin de las obras pblicas, tales
como, los estilos de gerencia y liderazgo, los procedimientos adecuados, la
estructura organizacional, entre otros.
EL PAPEL DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
La Contralora General, de acuerdo con la Constitucin Poltica, tiene
atribuciones, entre otros, de fiscalizacin y supervisin de los actos que
realizan las entidades sujetas a control, y su Ley Orgnica seala que dentro
de estas entidades se encuentran, entre otros, los gobiernos regionales y
locales. La fiscalizacin y supervisin se ejerce sobre todas las actividades,
operaciones y personal de dichas entidades, dentro de ellas la ejecucin de
obras pblicas.
Ahora bien, frente a las deficiencias y desviaciones que se presentan en los
gobiernos regionales, resulta imprescindible extremar las medidas para
mejorar la calidad y eficiencia en el gasto, pues se observa que los recursos
pblicos

destinados

proyectos

de

inversin

en

obras

pblicas,
40

prcticamente se vienen desperdiciando a pesar de la siempre escasez


de los recursos financieros con lo cual se est poniendo en riesgo el
crecimiento y desarrollo econmico-social de las regiones, as como su
competitividad. Por tanto, la Contralora General, ante este escenario, se ve
en la necesidad de orientar e incrementar la fiscalizacin y supervisin sobre
los recursos pblicos destinados a la ejecucin de obras.
En este sentido, el papel de la Contralora en su funcin de fiscalizacin y
supervisin de la ejecucin de obras, no solamente se limita al simple control
o supervisin de la legalidad, sino que est orientada a evaluar y supervisar
el cumplimiento de objetivos bajo criterios de eficacia, eficiencia y economa.
Para este fin, los procesos de control que se ejercen son de naturaleza
preventiva, previa y posterior, el primero est dirigido a mejorar la capacidad
y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como de los procedimientos y operaciones que emplean
en su accionar; el segundo, a travs de autorizaciones en forma previa a la
ejecucin y al pago de presupuestos adicionales de una obra pblica y de
mayores prestaciones de supervisin, y, el tercero, es una evaluacin
posterior e independiente que permite determinar el grado de eficacia,
eficiencia, economa y transparencia en la utilizacin de los recursos
asignados.
La naturaleza de cada uno de los controles, permite identificar mltiples
oportunidades

de mejora, pues en todos los casos se formulan

recomendaciones para la adopcin de acciones preventivas y correctivas,


los mismos que se enmarcan en las tres reas en que la ejecucin de obras
pblicas tiene incidencia: en el rea econmica, orientado a lograr una
mayor eficiencia econmica de las actividades; en el rea social, a contribuir
con el bienestar de la poblacin; y en el rea medioambiental, coadyuva con
la minimizacin del impacto ambiental y la prevencin de la contaminacin.
Esta lnea de accin de la Contralora General, definitivamente, est
orientada al incremento de la competitividad de las regiones, al mayor
41

respeto de su medio ambiente y a la mejora de la calidad de vida de sus


ciudadanos.
Bajo este contexto y ante las exigencias de control y supervisin, que cada
vez son mayores, los esfuerzos desplegados por la Contralora en los
ltimos aos han sido notables, aunque todava se encuentran algunas
dificultades jurdicas, institucionales y tcnicas para ejercer un ptimo control
y supervisin de eficacia, eficiencia y economa en los procesos de
ejecucin de obras pblicas, sobre todo cuando estas son ejecutadas
directamente por las entidades regionales.
Es de precisar que, la Ley Orgnica de la Contralora procurando responder
a los requerimientos y necesidades del sector pblico, involucra a las
propias entidades en la cautela de los recursos pblicos, resaltando la
priorizacin del control dentro de la administracin, para su mejoramiento.
En este entender, para lograr el objetivo de tener una administracin pblica
eficiente, es necesario y fundamental realizar un trabajo conjunto y
armnico: las entidades pblicas implementando y realizando un control
interno

adecuado,

la

Contralora

General

ejerciendo

el

control

gubernamental y los ciudadanos alertando ante evidencias del inadecuado


uso de los recursos pblicos.
Por lo visto podemos afirmar que los gobiernos regionales an no
comienzan a trascender los aspectos institucionales y normativos, pues
persisten grandes desafos en razn de mejorar la capacidad de gestin
regional. Dado el rol que les corresponde en el desarrollo econmico de sus
regiones es indispensable que mejoren sus capacidades para la concepcin,
diseo y ejecucin de obras pblicas que contribuyan con el bienestar y
satisfaccin de las necesidades de la poblacin y elevar el grado de
competitividad de sus regiones. Las Obras Pblicas deben de proyectarse
considerando las prioridades que impone el desarrollo econmico y social de
las regiones y las necesidades de la poblacin, asimismo, el gasto pblico
42

debe programarse en funcin de esas prioridades y necesidades, con el fin


de racionalizar la aplicacin de los recursos y obtener al mximo su
aprovechamiento. Por tanto, resulta necesario que las autoridades
regionales concentren y orienten todas sus acciones en optimizar el uso de
los recursos, mejorando la eficiencia en la ejecucin de las obras pblicas,
de forma que se desarrollen en base a criterios de eficiencia y mnimo costo
posible, sin que ello suponga una disminucin de la calidad, es decir, deben
adoptar acciones que permitan controlar los costos que se utilizan en las
distintas unidades de obra y mejorar las capacidades de gestin para su
eficiente ejecucin.
Asimismo se advierte la falta de una adecuada planificacin en las diversas
fases de la obra y la falta de capacidades y competencias gerenciales
(deficiencias en los estudios de pre inversin y en los estudios de ingeniera,
incapacidad de gestin, improvisacin y precipitacin en la toma de
decisiones, desorganizacin y negligencia en la ejecucin, entre otros) que
comprometen la eficiente ejecucin de las obras pblicas, afectando as los
plazos de culminacin, los costos predeterminados y la calidad final. Los
gobiernos regionales deben de comenzar a gestionar el conocimiento.

Hiptesis y Variables
Hiptesis
Hiptesis General
El Control Interno incide directa y significativamente en la Ejecucin de Obras
Pblicas en la ejecucin de obras en el gobierno regional de Junn
Hiptesis Especficas

El estado actual del control interno en el gobierno regional de Junn sera


deficiente.

43

El estado actual de la ejecucin de obras pblicas en el gobierno regional


Junn sera deficiente.

Variables
VARIABLE INDEPENDIENTE
Control Interno
Indicadores
Organigrama estructural
Unidad Administrativa
Manual de Organizacin
Unidad especializada en control de ejecucin de obras civiles
Manual descriptivo de cargos
rea de Ingeniera y construccin civil
Lineamientos de control de ejecucin de obras
Aplicacin de normas tcnicas
Ley de contrataciones pblicas
Mecanismos de control
VARIABLE DEPENDIENTE
Obras Pblicas
Indicadores
Expedientes de obras
Ejecucin de obras
Inspeccin de obras
Marco Conceptual
1. Actividades de Control Gerencial: Componente del Sistema de Control
Interno, que busca establecer polticas, procedimientos y prcticas para
asegurar que los objetivos institucionales se logren y que las estrategias
para mitigar riesgos se ejecuten. Estos se imparten por el titular o
44

funcionario que designe la gerencia y los niveles ejecutivos competentes.


2. Ambiente de Control: Componente del Sistema de Control Interno,
que busca establecer

un entorno organizacional favorable para el

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas que sensibilicen a


los miembros de la entidad, generando una cultura de control interno y
una gestin escrupulosa.
3. Comunicacin externa: Es la forma en que se transmite

y se recibe

informacin desde y hacia afuera de la municipalidad.


4. Comunicacin interna: Es la forma en que se transmite y se recibe
informacin dentro de la municipalidad, tanto en forma horizontal (de un
rea a otra), como en forma vertical (de un subordinado a su superior o
viceversa).
5. Control Interno: Es un proceso

integral

efectuado

por el titular,

funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los


riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos gerenciales de la
institucin.
6. Control posterior:

Es el conjunto

de acciones

de cautela

que se

realizan despus de la ejecucin de los procesos u operaciones.


7. Control Preventivo: El Control Preventivo se enmarca en la atribucin
del

Sistema

Nacional

de

Control

de

formular

oportunamente

recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las Entidades


en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar,

a fin de

optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.


8. Control previo: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
antes de la ejecucin de los procesos u operaciones.
9. Control simultneo: Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan durante la ejecucin de los procesos u operaciones.
10. Control: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes,
para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y
metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de
las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se
alcanzarn los objetivos y metas.
11. Evaluacin de riesgos: Componente del
que busca

Sistema de Control

Interno,

entificar, analizar y administrar los factores o eventos que


45

puedan
objetivos,

afectar adversamente el cumplimiento de


actividades y operaciones institucionales

los fines, metas,


y elaborar

una

respuesta apropiada a los mismos


12. Expediente Tcnico: Es el conjunto de documentos de carcter tcnico
y/o econmico que permiten la adecuada ejecucin de una obra.
13. Gobierno: La combinacin de procesos y estructuras implantados por el
Consejo de Administracin para informar, dirigir, gestionar y vigilar las
actividades de la organizacin con el fin de lograr sus objetivos
14. Informacin y comunicacin: Componente del Sistema de Control
Interno, que busca asegurar que el registro, procesamiento, integracin y
flujo de informacin

se d en todas las direcciones, con calidad y

oportunidad a travs de mtodos, procesos, canales, medios y acciones


con un enfoque sistmico y regular. Esto permitir que se cumplan las
responsabilidades individuales y grupales.
15. Inspeccin de obra: La inspeccin de obra tendr por tarea
fundamental velar, en cada instancia del proceso constructivo, por los
intereses del ordenante o propietario de la obra, y en particular, velar
porque tanto los mtodos constructivos, materiales y mano de obra
empleados permitan alcanzar los objetivos establecidos para el
proyecto.
16. Obra Pblica: A

todos

los

infraestructuras o edificacin,

trabajos

de construccin,

promovidos

por

ya

sean

una administracin

pblica (en oposicin a la obra privada) teniendo como objetivo el


beneficio de la comunidad.
17. OCI: El rgano
de Control

Institucional

constituye

la

unidad

especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en


la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin
de los recursos y bienes
eficiencia

de la entidad,

cautelando la legalidad

de sus actos y operaciones, as como el logro de sus

resultados, mediante la ejecucin de labores de control.


18. Procesos de control: Las polticas, procedimientos y actividades, los cuales
forman parte de un enfoque de control, diseados para asegurar que los
riesgos estn contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de
evaluacin de riesgos
46

19. Sistema de Control Interno: Conjunto

de polticas,

normas,

planes,

organizacin, metodologa y registros organizados e instituidos en cada


entidad

del Estado para la consecucin de la misin y objetivos

institucionales que le corresponde cumplir.


20. Supervisin: Componente del Sistema de Control Interno, orientado a
las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y
compromisos de mejoramiento.

G. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
Mtodo de Investigacin
La investigacin que se ha de realizar es de Tipo Descriptivo Simple Sierra
B.R. (1985), afirma que con mucha frecuencia el propsito de este tipo de
investigacin es describir situaciones y eventos. Por lo que en este caso se
determinar el control interno en la ejecucin de obras pblicas en la regin
Junn, es decir cmo se manifiesta determinado fenmeno. Se dar a conocer
los resultados que se obtendrn en el proceso de evaluacin sin modificacin
alguna.
Tcnicas de recoleccin de datos
La tcnica ser de recopilacin bibliogrfica y recopilacin estadstica,
mediante la observacin que segn Deza y Muoz (2012) es un proceso
cognitivo de carcter intencional, definido como el empleo sistemtico de
nuestros sentidos en la bsqueda de datos que se necesitan para resolver un
problema de investigacin.
El instrumento a usar es la Encuesta. Segn Deza y Muoz (2012), es un
instrumento utilizado para recolectar datos, que consiste en un conjunto de
preguntas respecto a una o ms variables a medir, teniendo en cuenta los
problemas de investigacin, bsicamente es una conversacin entre el
entrevistador y

el entrevistado donde la conversacin gira en torno al

problema de estudio, que conlleva un propsito profesional.

47

Muestra y Universo
Universo o Poblacin
Deza y Muoz (2012), designa a la poblacin como la totalidad del fenmeno
estudiado que posee una caracterstica comn.
La poblacin consta del total de trabajadores de la regin Junn que son
540 personas
Muestra
n=

Muestra = 33 trabajadores del gobierno regional de Junn


Diseo de la prueba de las Hiptesis
As mismo la investigacin que realizaremos es: Diseo no experimental
transversal explicativa ya que no se slo se explica el comportamiento de
las variables, si no que se establecer la dependencia de la variable
control interno sobre la variable ejecucin de obras pblicas.
ESQUEMA:
M

Donde:
M
O

Muestra en la que se realiza el estudio


:

Observaciones de control interno y ejecucin de obras


pblicas

48

H. ADMINISTRACIN DEL PLAN


a. Presupuesto
PERSONAL
Nombres

Cargo

Horas
por
Semana

Remuneracin
Mensual

Total

Investigador
principal

SUB TOTAL
SERVICIOS
Asesora

S/. 0.00
Estadstico

200.00

1000.00

Movilidad

100.00

100.00

Bsqueda en
internet

30.00

30.00

Otros
SUB TOTAL

S/. 1130.000

BIENES
Papeles

s/. 20.00

20.00

CDs

s/. 10.00

10.00

Otros
SUB TOTAL
BIENES DE
CAPITAL
Impresora
Computadoras
Libros

S/. 30.00

01
05

S/120.00
S/.120.00

120.00
600.00

Vehculos
Otros
SUB TOTAL
920.00
TOTAL GENERAL

200.00
S/.
S/.2080.00

49

b. Cronograma de

MESES
N

ACTIVIDADES S

O N D E

tiempo

1 Eleccin del tema y formulacin


del problema.
2 Revisin Bibliogrfica

X
X

3 Elaboracin del proyecto o plan de Tesis


X
4 Elaboracin de los instrumentos
de recoleccin de datos.

5 Procedimientos para la recoleccin


de datos.

6 Procedimientos de Datos

7 Anlisis de Datos

8 Interpretacin de resultados y
resultados y elaboracin de informe

final.
9 Presentacin de Tesis
10 Sustentacin de Tesis
11 Comunicacin de la Tesis

X
X
X

50

I. BIBLIOGRAFA
1. Barrn Herrera, C. (1983). Control Interno. Instrucciones para llenar el
cuestionario. Ediciones contables y administrativas. 3 reimpresin. Mxico.
2. Burgos, D. y Rodrguez, M. (1976). Control Interno. Revista del Instituto de
Auditora interna N 37, Buenos Aires, Argentina.
3. Contralora General de la Repblica (2010). Orientaciones bsicas para el
fortalecimiento del control

interno en

gobiernos locales. Ministerio de

Economa. Per.
4. Coopers & Librand (2003) Control Interno. Informe Coso. 3 edicin. Ecoe
Ediciones. Colombia
5. Deza, J y Muoz, S. (2012) Metodologa de la Investigacin Cientfica, Texto
aplicado al Reglamentos de Investigacin de la UAP. Cuarta Edicin.
Universidad Alas Peruanas: Vicerrectorado de Investigacin y Postgrado.
Per.
6. Diccionario de Contabilidad y Finanzas. Editorial Cultural, 1 edicin, Madri,
Espaa.
7. Encuentro Econmico Regin Junn. Retos y Posibilidades 2013. Revista.
8. Estupin Gaitn, R. (2002). Control Interno y Fraude. 1 Edicin. Colombia.
9. Fitz Gerald, J. (1991). Controles Internos para Sistemas de Computacin.
Limusa S.A. de C.V., 2 reimpresin.
10. Francioti, E. (1975). Aspectos prcticos del control interno: N 35, Buenos
Aires, Argentina
11. Hernndez Sampieri y Batista (2006). Metodologa de la Investigacin.
Editorial Mc Graw Hill. (2 ed). Mxico. Edit. San Marcos
12. Jimnez Ortega, M. (2006) Auditora de Control Interno. Gua didctica.
Universidad Tcnica Particular de Loja.
13. Kohler, E. (1981). Diccionario para contadores. Editorial Hispano Americana.
Mxico.
14. Lusthaus, Ch. Adrien, M. y Anderson, G. (2001). Mejorando el desempeo de
las organizaciones. 1 edicin, Canad.
15. Mantilla S. (2003). Control Interno. Informe caso. Ecoe ediciones. Bogot.
51

16. Marcos, A. (2010). Estado actual y perspectivas de la colaboracin pblicoprivada. Premio Coleccin de Estudios del Consejo Econmico y Social de
Castilla y Len, 2010. Consejo Econmico y Social de Castilla y Len.
Captulo I (Coleccin de Estudios, 14)
17. Normas de control interno para las entidades, organismos del sector pblico y
de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos.
18. OSCE. (2012). Contratacin de obras pblicas Subdireccin de desarrollo de
capacidades. Manual del participante.
19. Presupuesto Multianual de Inversin Pblica 2013-2013. Ministerio de
Economa y finanzas. Direccin General de Presupuesto Pblico.
20. Programa De Las Naciones Unidas Para El Desarrollo (PNUD).(2004-2007).
Plan, Presupuesto y Proyecto: un aporte para la gestin regional y local.
Lima, Per: Publicacin de las Naciones Unidas (serie Desarrollo Humano n.
2).
21. Rozas, P.; Snchez, R. (2004). Desarrollo de infraestructura y crecimiento
econmico: revisin conceptual. Santiago de Chile, CEPAL publicacin de las
Naciones Unidas (serie Recursos Naturales e Infraestructura n. 75).
22. Rusena, R. (1999). Manual de Control Interno. Editorial Macchi, Buenos Aires,
Argentina.
23. Sierra B.R. (1985). Tcnicas de Investigacin Social. Madrid Espaa.
Editorial Paraninfo.
24. Sols, a. (1991). Metodologa de la Investigacin Jurdico Social. Primera
Edicin, Lima Per, 1991
25. Stephen, R.; Coulter, M. (2005).

Administracin. 8. ed. Mxico: Pearson

Educacin, Tamames, Ramn; Gallego Santiago. Diccionario de Economa y


Finanzas.
26. Vassallo, J.; Izquierdo De Bartolom, R. (2010). Infraestructura pblica y
participacin privada: conceptos y experiencias en Amrica y Espaa.
Corporacin Andina de Fomento (CAF).

52

27. X Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la


Administracin Pblica, Santiago, Chile (2005). Del 18 al 21 Oct. 2005. Hacia
una mejor gestin de los gobiernos subnacionales. Bruno Barletti PasqualeMaster en Economa.

53

J.ANEXOS

54

ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE OBRAS PBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN
PROBLEMAS
Problema General
De qu manera incide el
Control Interno en la Ejecucin
de Obras Pblicas en la
ejecucin de obras en el
gobierno regional de Junn?

OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar de
qu manera
incide el Control Interno en la
Ejecucin de Obras Pblicas en
la ejecucin de obras en el
gobierno regional de Junn

HIPOTESIS
Hiptesis General
El Control Interno incide directa
y
significativamente
en
la
Ejecucin de Obras Pblicas en
la ejecucin de obras en el
gobierno regional de Junn

Problemas Especficos
Cul es el estado actual del
control interno en el gobierno
regional de Junn?
Cul es el estado actual de la
ejecucin de obras pblicas en el
gobierno regional Junn?

Objetivos Especficos
Averiguar cul es el estado
actual del control interno en el
gobierno regional de Junn
Averiguar cul es el estado
actual de la ejecucin de obras
pblicas en el gobierno regional
Junn

Hiptesis Especficas
El estado actual del control
interno en el gobierno regional
de Junn sera deficiente
El estado actual de la ejecucin
de obras pblicas en el gobierno
regional Junn sera deficiente

METODOLOGIA
Mtodo de Investigacin
Tipo Descriptivo Simple
Tcnicas de recoleccin
de datos
La tcnica ser de recopilacin
bibliogrfica
y
recopilacin
estadstica,
mediante
la
observacin.
El instrumento a usar es
la Encuesta.
Muestra y Universo
Universo o Poblacin
La poblacin consta del total de
trabajadores de la regin Junn
que son xxxxx
Muestra
Es de razonamiento u opinas. De
esta manera se ha determinado
una muestra de xxx
Diseo de la prueba de las
Hiptesis
Diseo
no
experimental
transversal
Descriptivo
ESQUEMA:
M
O
Donde:
M
:
Muestra en la
que se realiza el estudio
O
:
Observaciones
de control interno y ejecucin de
obras pblicas

55

ANEXO 2
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
VARIABLES
CONTROL INTERNO

EJECUCION DE OBRAS
PUBLICAS

DEFINICION

INSTRUMENTO

ITEMS

Organigrama estructural

INDICADORES

Cuestionario

Unidad Administrativa

Cuestionario

Manual de Organizacin

Cuestionario

Unidad especializada en
control de ejecucin de
obras civiles
Manual descriptivo de
cargos

Cuestionario

Cuestionario

5y6

rea de Ingeniera
construccin civil

Cuestionario

Lineamientos de control
de ejecucin de obras

Cuestionario

Aplicacin de normas

Cuestionario

9,10,11,12

Ley de
pblicas

Cuestionario

13

Mecanismos de control

Cuestionario

14,15

Expedientes de obras

Cuestionario

16,17,18

Ejecucin de obras

Cuestionario

19,20

Inspeccin de obras

Cuestionario

21,22,23,24,25,26,27.

contrataciones

56

ANEXO 3
CUESTIONARIO
ITE
M
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

15

16
17
18
19
20

ENUNCIADO

RESPUESTA
SI
NO

La regin tiene un organigrama estructural?


La direccin de obras o equivalente se encuentra establecido en
el organigrama estructural?
La regin posee un manual de funciones?
La direccin de obras o equivalente cuenta con una unidad
especializada con funciones de control en la ejecucin de obras?
La direccin de obras o equivalente tiene manual descriptivo de
cargos?
El manual descriptivo de cargos detalla atribuciones de control en
la ejecucin de obras?
La direccin de obras o equivalente posee personal calificado en
el rea de construccin civil?
Las mximas autoridades ejecutivas estableces directrices o
lineamientos de control en la ejecucin de obras?
La direccin de obras o equivalente posee manuales de normas y
procedimientos de control interno?
La direccin de obras o equivalente tiene normas especficas de
control interno en la ejecucin de obras?
En la ejecucin de obras se verifica la aplicacin de las normas
tcnicas de construccin?
En la ejecucin de obras se comprueba que los productos
utilizados cumplen con las especificaciones tcnicas establecidas
en las normas?
Se aplican las normas que se relacionan con la ejecucin de obras
y que estn contenidas en la Ley de contrataciones Pblicas
vigente?
Se lleva un registro para el control de obras en cuanto a su
denominacin, tipo, objetivos, alcances, monto, fuente de
financiamiento, datos del empleado o funcionario responsable,
lugar de ejecucin, fecha de inicio y fecha de trmino?
Se conforman expedientes por cada obra donde se archive toda
la documentacin e informacin financiera, administrativa y
tcnica en relacin con el proyecto, contratacin, ejecucin y
control?
Define el contrato de ejecucin de obra las condiciones
generales y especificaciones tcnicas del proyecto?
Se manifiesta los planos y especificaciones tcnicas de la obra?
Se contrata un ingeniero inspector por cada obra con la
responsabilidad de planear, organizar, dirigir y controlar su
ejecucin?
Se ejerce control sobre el avance de la obra?
Existen mecanismos de control para identificar, analizar, y tratar
57

21
22
23
24
25
26
27

riesgos inherentes a la ejecucin de obras?


Se realizan informes de informes de inspeccin sobre la
finalizacin de la obra?
Se inspeccionan las obras en ejecucin de forma peridica y
oportuna?
Se ejerce control sobre el costo de los materiales y suministros
utilizados en la obra en ejecucin?
Se ejerce control sobre el desempeo de la mano de obra directa,
indirecta y calificada que labora en la ejecucin de la obra?
Se ejecutan permutas de calidad en la ejecucin de obra?
Se aplican mecanismos oportunos de correccin en caso de
deteccin de errores o faltas de construccin en la obra?
Estn dirigidos los controles a establecer autoridad,
responsabilidad, disciplina y conducta en la ejecucin de la obra

58