Guajardo Contabilidadf 5e Catalogo Decuentas

Guajardo / Andrade
5ta edicin
CATLOGO DE CUENTAS
Manual de Contabilidad
CONTENIDO
CATLOGO DE CUENTAS ............................................................... 5

CUENTAS CONTABLES ................................................................................... 5
Descripcin.................................................................................................................5
CATLOGO DE CUENTAS.............................................................................. 6
Codificacin de Cuentas en el Catlogo............................................................7
INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA.......................................... 8

1000 - ACTIVO................................................................................. 8
1100 - ACTIVO CIRCULANTE......................................................................... 8
1101 - Fondos Fijos de Caja .....................................................................................8
1102 - Caja..................................................................................................................9
1103 - Bancos .............................................................................................................9
1104 - Inversiones en Valores.................................................................................10
1105 - Clientes ..........................................................................................................10
1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso.............................................11
1107 - Documentos por Cobrar ............................................................................11
1108 - Deudores Diversos .......................................................................................12
1109 - Anticipos a Proveedores ............................................................................12
1110 -Inventario de Mercancas ...........................................................................13
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos ...........................................................13
1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles..............................................14
1114 - IVA Acreditable............................................................................................14
1200 - ACTIVO FIJO..................................................................................... 15

1201 - Inversiones Permanentes en Acciones ....................................................15
1202 - Terrenos..........................................................................................................16
1203 - Edificio............................................................................................................16
1204 - Depreciacin Acumulada de Edificio.....................................................16
1205 - Mobiliario y Equipo ......................................................................................17
1206 - Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo................................17
1207 - Equipo de Transporte ..................................................................................18
1208 - Depreciacin Acumulada del Equipo de Transporte...........................18
1209 - Equipo de Cmputo y Comunicaciones ................................................19
1210 - Depreciacin Acumulada del Equipo de Cmputo y
Comunicaciones .....................................................................................................19
Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas
1211 - Obras en Proceso ........................................................................................20
1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS ............................... 20

1301 - Activo por Impuestos Diferidos..................................................................20
1302 - Seguros por Amortizar .................................................................................21
1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar.........................................................21
1304 - Gastos de Instalacin por Amortizar ........................................................22
1305 - Pagos Provisionales de Impuestos ............................................................22
1306 - Otros Pagos Anticipados............................................................................23
1400 - ACTIVO INTANGIBLE ........................................................................ 23

1401 - Marcas Registradas .....................................................................................23
1402 - Reserva por Amortizacin de Marcas Registradas ...............................24
2000 - PASIVO ............................................................................... 24

2100 - PASIVO A CORTO PLAZO ................................................................ 24
2101 - Proveedores..................................................................................................24
2102 - Documentos por Pagar ..............................................................................25
2103 - Intereses por Pagar......................................................................................25
2104 - Acreedores Diversos....................................................................................26
2105 - Prstamos Bancarios ...................................................................................26
2106 - Prstamos Bancarios Dlares.....................................................................27
2107 - Impuestos por Pagar ...................................................................................27
2108 - IVA Trasladado .............................................................................................28
2109 - Anticipos de Clientes ..................................................................................28
2200 - PASIVO A LARGO PLAZO ................................................................ 28

2201 - Prstamos Bancarios a Largo Plazo..........................................................29
2202 - Prstamos Bancarios a Largo Plazo en Dlares .....................................29
2300 - PASIVOS DIFERIDOS ......................................................................... 30

2301 - Pasivo por Impuesto Diferido .....................................................................30
3000 - CAPITAL CONTABLE........................................................... 30

3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO ................................................................... 30
3101 - Capital Social Pagado ...............................................................................31
3102 - Capital Social Suscrito No Exhibido ..........................................................31
3103 - Prima en Venta de Acciones ....................................................................31
3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital.................................32
3105 - Donaciones...................................................................................................32
3200 - CAPITAL GANADO........................................................................... 33

3201 - Reserva Legal ...............................................................................................33
3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores ..........................................................33
3203 - Resultados del Ejercicio ..............................................................................34
4000 - INGRESOS........................................................................... 34
4100 - INGRESOS OPERATIVOS................................................................... 34
4101 - Ventas............................................................................................................34
4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas............................................35
4103 - Devoluciones Sobre Ventas.......................................................................35
4104 - Otros Ingresos de Operacin ....................................................................36
4200 - INGRESOS FINANCIEROS ................................................................. 36

4201 - Ingresos por Intereses ..................................................................................36
4202 - Descuentos por Pronto Pago ....................................................................37
4203 - Ganancia Cambiaria .................................................................................37
4204 - Productos Financieros .................................................................................37
4300 - OTROS INGRESOS............................................................................. 38

4301 - Ganancia en Venta de Activos................................................................38
4302 - Otras Ganancias..........................................................................................38
5000 - EGRESOS............................................................................. 39
5100 - COSTO DE VENTAS ........................................................................... 39
5101 - Costo de Ventas ..........................................................................................39
5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescencia....................................................40
5103 - Ajustes de Inventarios..................................................................................40
5104 - Fletes Sobre Ventas .....................................................................................40
5200 - GASTOS GENERALES ........................................................................ 41

5201 - Gastos de Administracin ..........................................................................41
5202 - Gastos por Servicios Administrativos ........................................................41
5203 - Gastos por Depreciacin de Activos Fijos ..............................................42
5204 - Gastos por Amortizacin de Activos........................................................42
5205 - Gastos por Honorarios Personas Fsicas ...................................................42
5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales ................................................43
5207 - Fletes y Acarreos ..........................................................................................43
5208 - Combustibles y Lubricantes .......................................................................44
5209 - Arrendamiento de Inmuebles ...................................................................44
5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo....................................................44
5211 - Publicidad y Mercadotecnia ....................................................................45
5212 - Gastos de Mantenimiento .........................................................................45
5213 - Gastos de Viaje............................................................................................46
5214 - Seguros y Fianzas .........................................................................................46
5215 - Consumibles..................................................................................................46
5216 - Seguridad e Higiene....................................................................................47
5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales .............................................47
5218 - Gastos No Deducibles ................................................................................48
5300 - GASTOS FINANCIEROS .................................................................... 48

5301 - Gasto por Intereses......................................................................................48
5302 - Comisiones ....................................................................................................48
5303 - Prdida Cambiaria......................................................................................49
5304 - Prdidas Financieras ...................................................................................49
5400 - OTROS GASTOS ................................................................................ 50

5401 - Impuesto a la Utilidad .................................................................................50
5402 - Prdida en Venta de Activos ....................................................................50
CATLOGO DE CUENTAS
El presente Catlogo de Cuentas se ha elaborado con la finalidad de que la
contabilidad sea homognea en su registro y simplifiquen las labores de
revisin de cuentas y la subsecuente consolidacin de otras entidades,
cuando aplique.
Esta seccin contiene un instructivo de manejo de cuenta en el que se
establece una breve descripcin del concepto de la cuenta, los movimientos
tpicos y la naturaleza de las cuentas, as como la interpretacin de su saldo.
CUENTAS CONTABLES
Descripcin
Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir, en forma
detallada y ordenada, la historia de las transacciones con efectos
cuantificables en la estructura financiera de la entidad. Las cuentas contables
contienen el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de los
conceptos individuales que integran los estados de situacin financiera y el
estado de resultados.
Las cuentas contables son el nivel de agregacin ms especfico de la
informacin financiera.
Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas
de resultados se van a referir a los ingresos, costos y gastos de la entidad
econmica.
El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o
relacin se van a llevar; por ejemplo, la cuenta Bancos se referir al dinero que
estar en las cuentas de cheques de la entidad; Clientes, a las facturas
pendientes de cobro de los clientes de la entidad; Capital Social, a las
aportaciones que han efectuado los accionistas; Ventas, a las operaciones
que hemos realizado con los clientes; etc.
A cada cuenta se le destinar un formato con las siguientes caractersticas

para su descripcin:
Nombre de la Cuenta
Caractersticas: Descripcin general de la cuenta y algunas de las
transacciones tpicas de la cuenta.
Tipo:
Grupo:
Clasificacin:
Naturaleza:
DEBE
HABER
Al espacio izquierdo se le llama

DEBE y a la suma de las
cantidades en este espacio se
le llama movimiento DEUDOR.
En esta seccin se describirn,
de
forma
general,
los
movimientos que afectan al
lado deudor de la cuenta.
Al espacio derecho se le llama

HABER y a la suma de las
cantidades anotadas en este
espacio se le llama movimiento
ACREEDOR.
En esta seccin se describirn,
de
forma
general,
los
movimientos que afectan al
lado acreedor de la cuenta.
Saldo: Breve descripcin de la interpretacin del saldo de la cuenta.
La diferencia entre el total de movimientos deudores y el total de movimientos

acreedores se le llama saldo.
Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor el saldo ser cero y se
dice que la cuenta est saldada.
Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora.
CATLOGO DE CUENTAS
Es el ndice donde se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad,
ordenadas bajo un sistema lgico, y que regir la generacin de la
informacin financiera de las entidades en las que aplica de acuerdo al
alcance definido.
El conjunto de cuentas que se manejan en un ente econmico se llama
Catlogo de Cuentas. Este conjunto de cuentas se utilizar para la
valuacin, clasificacin y registro ordenado de las operaciones de la entidad.
Las cuentas integrantes del catlogo estarn agrupadas de acuerdo a su

naturaleza en los siguientes Grupos Contables para facilitar su identificacin:
DGITO
GRUPO
Activos
Pasivos
Capital Contable
Ingresos
Egresos
Cuentas de Orden
Codificacin de Cuentas en el Catlogo

El catlogo de cuentas estar integrado por una lista de cuentas por Grupo
(Activo, Pasivo, etc.), Rubros (Efectivo, Cuentas por Cobrar, etc.), Cuentas
(Caja, Bancos, etc.) y Subcuentas (Fondos Fijos, Bancos, etc.) y un nmero
consecutivo que le corresponda.
Los nombres y nmeros de cuentas no deben repetirse, an cuando se
integren en un Grupo contable diferente.
El nmero asignado a cada cuenta de mayor estar conformado por 4 dgitos,
lo que permitir establecer una clasificacin ordenada, pormenorizada y
flexible de las cuentas de Mayor e indicar los diferentes niveles de integracin,
como se muestra:
0
01
Grupo
Clasificacin
Cuenta
INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA
1000 - ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos
tangibles e intangibles propiedad del ente econmico que, por lo general, son
fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
Las cuentas que integran este grupo tendrn saldo de naturaleza deudora,
con excepcin de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones
Acumuladas, que sern deducidas de las cuentas que correspondan,
independientemente de que su control se lleve de forma separada.
1100 - ACTIVO CIRCULANTE

1101 - Fondos Fijos de Caja
Descripcin: Registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja el
cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedad
de la entidad establecido en un importe fijo destinado a efectuar pagos
menores en diferentes reas de responsabilidad que no requieran la
elaboracin de un cheque.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el valor nominal del monto

asignado para la constitucin del
fondo
fijo
mediante
la
transferencia de recursos.
asignado
por
concepto
de
incrementos al fondo fijo.

asignado
por
concepto
de
disminucin al fondo fijo.
Para reconocer la cancelacin del
fondo fijo por el valor nominal neto
del saldo a cancelar.
Saldo: representa los fondos totales asignados para cubrir gastos menores en
cada una de las reas de responsabilidad de la entidad.
1102 - Caja
Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones en el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso
legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, giros telegrficos, moneda
extranjera, etctera.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el valor nominal de las

entradas en efectivo y cheques
recibidos por cualquier concepto
en las cajas habilitadas para este
efecto.
Por el valor nominal de sobrantes
de efectivo resultantes de arqueos
de caja no reconocidos en libros.
Por el valor nominal de los pagos

en efectivo realizados con los
valores resguardados en la caja.
Por el valor nominal de salida de
efectivo
por
concepto
de
depsitos en cuentas bancarias.
Por el valor nominal de faltantes
de efectivo resultantes de arqueos
de caja no reconocidos en libros.
Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja.
1103 - Bancos
Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la empresa, depositados en cuentas bancarias de las
instituciones del sistema financiero.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el valor nominal del efectivo

depositado en la cuenta.
Por el valor nominal de los intereses
ganados y depositados en la
misma cuenta de banco.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliacin bancaria de los
intereses ganados no registrados.
la conciliacin bancaria de errores
en los registros de transacciones.
Por el valor nominal de cheques

efectivamente cobrados.
Por el valor nominal de intereses y
comisiones descontados por el
banco directamente de la cuenta.
la conciliacin bancaria por
concepto de cargos por servicios
bancarios no registrados.
la conciliacin bancaria de los
cheques sin fondos recibidos de
clientes.
en los registros de transacciones
de entrada de efectivo.

en los registros de transacciones
de salida de efectivo.
Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentas

bancarias de la entidad en moneda nacional.
1104 - Inversiones en Valores

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones que experimentan las
inversiones que con carcter temporal realiza la entidad con el propsito de
obtener un rendimiento o ganancia en un plazo menor a un ao, durante el
cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales
de operacin.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Valor de la inversin al costo.

Por el importe de los costos
erogados para la compra de la
inversin no incluidos en el valor
del instrumento.
Reconocimiento de cambios en su
valor.
Venta de inversiones temporales al

costo.
Reconocimiento de cambios en su
valor.
Saldo: representa el costo de adquisicin de las inversiones de la empresa

realizadas a corto plazo en instituciones financieras.
1105 - Clientes
Descripcin: Registra los incrementos y las disminuciones de los derechos
exigibles a clientes originados por las operaciones de comercializacin a
crdito.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe originalmente

pactado con el cliente por
concepto
de
venta
de
Por el importe de los pagos

parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
10
mercancas.
Por el importe
moratorios.
de
intereses
realizados por los clientes.

Por el importe de las devoluciones
de mercancas.
Por el importe de bonificaciones y
rebajas sobre ventas.
Por el importe de los descuentos
sobre ventas.
Por el importe el castigo de
cuentas incobrables.
Saldo: representa el valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes

de cobro que la empresa realiza a sus clientes.
1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso

Descripcin: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que
se consideran de difcil cobro. Esta cuenta es complementaria del activo.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
Por el importe de las disminuciones

efectuadas a la estimacin.
Por el castigo de cuentas
incobrables con la cancelacin de
la cuenta correspondiente de
Clientes.
Por el importe de la creacin de la

estimacin por cuentas de cobro
dudoso.
Por el incremento en la estimacin
de cuentas incobrables.
Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo

de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito.
1107 - Documentos por Cobrar

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de los ttulos de crdito
expedidos a favor de la empresa, derivados de las ventas a crdito de
conceptos distintos al giro de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
11
Importe originalmente pactado

con el suscriptor del ttulo de
crdito derivados de la venta a
crdito de conceptos distintos al
giro de la empresa.
Por el importe de intereses
moratorios.

por
pagos
efectivamente
realizados por los suscriptores del
ttulo de crdito.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.
1108 - Deudores Diversos

Descripcin: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a favor de la
empresa, derivados de las ventas a crdito de conceptos distintos al giro de la
empresa, de personas que no son clientes ni empleados de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

con el deudor por concepto de la
venta a crdito.
moratorios.

por
pagos
efectivamente
realizados por los deudores.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la

venta de mercancas, nos deben terceras personas.
1109 - Anticipos a Proveedores

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se
anticipan a proveedores de mercancas a cuenta de futuras compras.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de los anticipos

autorizados y entregados a los
diferentes
proveedores
de
mercancas para venta de la
Por
el
importe
de
las
amortizaciones parciales o totales.
Por el importe de la cancelacin
de la operacin.
12
empresa.
Por el importe de devolucin del

anticipo.
Saldo: representa el importe de los anticipos concedidos a proveedores

pendientes de amortizar.
1110 -Inventario de Mercancas

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que
representa las mercancas existentes en el almacn.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe inicial del ejercicio.

Por el importe de las mercancas
compradas durante el ejercicio.
sobre ventas.
Por el importe de los ajustes
positivos resultantes de los conteos
cclicos.
Por el importe de la revaluacin
diaria de inventario cuando esta
resulte positiva.
Por el importe de las recepciones
de mercancas en trnsito en la
Unidad de Negocio de destino.

vendidas.
sobre compras.
Por el importe de las mermas y/o
prdidas de mercancas.
negativos
resultantes
de
los
conteos cclicos.
Por el importe de la revaluacin
diaria de inventario cuando esta
resulte negativa.
Por el importe de las salidas de
mercanca en trnsito en la Unidad
de Negocio de origen.
Por el importe de las salidas por
muestras.
Saldo: representa el valor atribuido a las mercancas que se encuentran en

existencia en los almacenes de la empresa para la venta posterior.
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos

Descripcin: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectan con la finalidad de prever los inventarios que se
consideran obsoletos.
13
Tipo: Balance
Grupo: Activos
DEBE
HABER

Por el importe neto de la baja de
inventario por los motivos de
obsolescencia aceptados.

reserva por inventarios obsoletos.
Por el incremento en el valor de la
reserva de inventarios obsoletos.
Saldo: representa el valor de las mercancas que por tiempo o calidad se

consideraron por las polticas de la empresa obsoletas.
1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que
representa las refacciones existentes en el almacn de refacciones.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe inicial del ejercicio.

Por el importe de las refacciones
compradas durante el ejercicio.
al almacn de refacciones no
utilizadas que se encuentren en
buen estado.
positivos resultantes de los conteos
cclicos.
Por el importe de las recepciones
de refacciones en trnsito en la
Unidad de Negocio de destino.
Por el importe de las refacciones

consumidas.
sobre compras.
Por el importe de las mermas y/o
prdidas de refacciones.
negativos
resultantes
de
los
conteos cclicos.
Por el importe de las salidas de
refacciones en trnsito en la
Unidad de Negocio de origen.
Saldo: representa el valor atribuido a las refacciones que se encuentran en

existencia en los almacenes de la empresa para su consumo en reparaciones
a equipo de la empresa.
1114 - IVA Acreditable
14
Descripcin: Registra el importe del IVA pagado a los proveedores o
prestadores de servicio por la compra de mercancas, adquisiciones de activo
fijo o por la obtencin de un servicio.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de IVA pagado a los

proveedores o prestadores de
servicio por la compra de
mercancas,
adquisiciones
de
activo fijo o por la obtencin de un
servicio.
Por
el
importe
de
IVA
correspondiente a devoluciones o
cancelaciones de compras y/o
gastos gravados no efectuados.
Saldo: representa el importe del IVA acreditable pagado a los proveedores por
compras y gastos gravados efectuados.
1200 - ACTIVO FIJO

1201 - Inversiones Permanentes en Acciones
Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones por los importes de la
inversin en acciones en subsidiarias y asociadas bajo el mtodo de
participacin.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe por el costo neto de

adquisicin de acciones.
Por el importe de participacin en
la utilidad ordinaria.
Por el importe de dividendos

recibidos.
Por el importe de participacin en
la prdida extraordinaria.
Por el importe de la amortizacin
del costo de la inversin registrada.
Saldo: representa el valor de las inversiones bajo el mtodo de participacin

que la empresa tiene con otras subsidiarias.
15
1202 - Terrenos
Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los terrenos
propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el valor original del terreno

adquirido, incluyendo gastos de
inscripcin en el registro pblico de
la
propiedad
y
honorarios
pagados al notario.
Por el valor histrico en libros del

terreno vendido.
Saldo: representa el costo de los terrenos propiedad de la empresa a su valor

histrico de adquisicin.
1203 - Edificio
Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios y
construcciones propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Valor
original
del
edificio
adquirido.
Importe invertido en remodelacin
y acondicionamiento del edificio.
Importe invertido en materiales y
servicios para la construccin.
Por el importe de capitalizacin de
las obras proceso entregadas por
las constructoras.
Valor original del edificio vendido.

Por el importe de bajas realizadas
en construcciones.
Saldo: representa el valor a precio de costo de los edificios y construcciones

propiedad de la empresa a su valor histrico de adquisicin.
1204 - Depreciacin Acumulada de Edificio
16
Descripcin: Registra la cancelacin o disminucin del valor del edificio a lo
largo de su vida til estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
DEBE
HABER
Por la venta del edificio.

Importe del error en el registro de
la depreciacin.
Por el importe de la depreciacin

del edificio.
la depreciacin.
Saldo: representa la porcin del costo del edificio y las construcciones que se
considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos
del tiempo, el uso o el deterioro.
1205 - Mobiliario y Equipo

Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en
mobiliario y equipo propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de las adquisiciones

de mobiliario y equipo.
Por el importe de la venta de

mobiliario y equipo.
Importe del traspaso de mobiliario
y equipo.
Importe por obsolescencia de
Saldo: representa el valor a precio de costo del mobiliario y equipo propiedad

de la empresa a su valor histrico de adquisicin.
1206 - Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo

Descripcin: Registra la cancelacin o disminucin del valor del mobiliario y
equipo a lo largo de su vida til estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
17
DEBE
HABER
Por la venta de mobiliario y

equipo.
Por el traspaso de mobiliario y
equipo.
la depreciacin.

de mobiliario y equipo.
la depreciacin.
Saldo: representa la porcin del costo del mobiliario y equipo que se considera
consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del
tiempo, el uso o el deterioro.
1207 - Equipo de Transporte

equipo de transporte propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

de equipo de transporte.

equipo de transporte.
Importe del traspaso de equipo de
transporte.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de transporte

propiedad de la empresa a su valor histrico de adquisicin.
1208 - Depreciacin Acumulada del Equipo de Transporte

Descripcin: Registra la cancelacin o disminucin del valor del equipo de
transporte a lo largo de su vida til estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
DEBE
HABER
18
Por la venta de equipo de

transporte.
Importe por el traspaso de equipo
de transporte.
la depreciacin.

de equipo de transporte.
la depreciacin.
Saldo: representa la porcin del costo del equipo de transporte que se

considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos
del tiempo, el uso o el deterioro.
1209 - Equipo de Cmputo y Comunicaciones

equipo de computo electrnico propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

de
equipo
de
cmputo
electrnico.

equipo de cmputo electrnico.
Importe del traspaso de equipo de
cmputo electrnico.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de cmputo

electrnico propiedad de la empresa a su valor histrico de adquisicin.
1210 - Depreciacin
Comunicaciones
Acumulada
del
Equipo
de
Cmputo
Descripcin: Registra la cancelacin o disminucin del valor del equipo de

computo electrnico a lo largo de su vida til estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
DEBE
HABER
19
Por la venta de equipo de

cmputo electrnico.
Importe por el traspaso de equipo
de cmputo electrnico.
la depreciacin.

de
equipo
de
cmputo
electrnico.
la depreciacin.
Saldo: representa la porcin del costo del equipo de cmputo electrnico que
se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por
efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
1211 - Obras en Proceso

Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones de la
empresa por concepto de materiales y servicios para la construccin de un
edificio u otro activo capitalizable.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la compra de

materiales directos e indirectos
identificables con la construccin.
Por el pago de estimaciones de
avances.
Por el pago de sueldos y salarios
identificables directamente con la
construccin.
Por el importe de capitalizacin de

las obras proceso entregadas por
las constructoras.
Saldo: representa el valor de las obras en proceso propiedad de la empresa al

valor histrico de adquisicin de cada uno de sus componentes.
1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS

1301 - Activo por Impuestos Diferidos
Descripcin: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a favor
de la empresa, el cual se devenga en un perodo contable y se realiza en otro.
20
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Diferido
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe del Activo por

Impuesto Diferido derivado de las
diferencias temporales deducibles.
Por el importe de las prdidas
fiscales del perodo.

fiscales pendientes de amortizar.
Por el importe de los crditos
Por el importe del Pasivo por

diferencias
temporales
acumulables.
Por el importe del Activo por
Impuesto Diferido derivados las
diferencias temporales deducibles
revertidas.
Saldo: representa el monto de impuesto deducible o recuperable en ejercicios

futuros.
1302 - Seguros por Amortizar

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por concepto de pago de
primas de seguro.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Cargos Diferidos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de las erogaciones

relacionadas con el pago de la
prima de seguros.
Por las amortizaciones realizadas

durante el periodo de vigencia del
seguro.
Saldo: representa el valor de los gastos por seguros pendientes amortizar.
1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas durante el periodo
preoperativo relacionados con la apertura de una bodega o tienda de
autoservicios.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Cargos Diferidos
Naturaleza: Deudora
21
DEBE
HABER

relacionadas con el periodo
preoperativo.
Por las amortizaciones realizadas

durante
el
primer
ao
de
operaciones.
Saldo: representa el valor de los gastos preoperativos pendientes amortizar.
1304 - Gastos de Instalacin por Amortizar

Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones
realizadas con la finalidad de acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo
a las necesidades de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizadas
para
el
acondicionamiento del edificio.

de las erogaciones efectuadas.
Saldo: representa el importe de las erogaciones realizadas por la empresa en

gastos de instalacin, de adaptacin, de mejoras, etc, efectuados para
acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo a las necesidades de la
empresa.
1305 - Pagos Provisionales de Impuestos

Descripcin: Registra el importe de ISR e IDE que nos retienen los bancos y los
pagos provisionales que efectuamos a cuenta de ISR, IEPS y IETU.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe por las retenciones de

impuestos.
Importe por los pagos provisionales
mensuales realizados.
Importe del traspaso a la cuenta

de
resultados
del
impuesto
enterado y acreditado en el cierre
anual.
Por el importe de los saldos a favor
cuya devolucin se solicita.
22
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas a las dependencias
correspondientes por el pago de impuestos anticipados.
1306 - Otros Pagos Anticipados

Descripcin: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones
realizadas por la empresa con la finalidad de recibir un servicio en el futuro.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

efectuadas.
Por el importe de los servicios

devengados.
Por el importe de los servicios
capitalizados.
Saldo: representa el valor de las erogaciones pagadas por anticipados

pendientes de vencerse.
1400 - ACTIVO INTANGIBLE

1401 - Marcas Registradas
Descripcin: registra los incrementos o disminuciones de los bienes no
materiales de marcas registradas que posee la empresa para llevar a cabo las
actividades operativas.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Activo Intangible
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por
el
importe
de
pagos
efectuados para su adquisicin.
Por el importe de baja de la marca

registrada.
Por el importe de la venta de la
marca.
Saldo: representa el valor a precio de costo de la adquisicin de la marca

incluyendo los gastos originados para su desarrollo u obtencin legal.
23
1402 - Reserva por Amortizacin de Marcas Registradas

Descripcin: Registra la cancelacin o disminucin del activo intangible por
marcas registradas.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificacin: Activo Intangible
DEBE
HABER
Por
el
importe
de
las
cancelaciones de amortizaciones
aplicadas bajo otras bases.
Por el importe de la disminucin

del costo del intangible por su uso
de acuerdo a los beneficios
obtenidos.
Por el importe del valor estimado
de deterioro del activo.
Saldo: representa el valor de la porcin de activo intangible que se considera

consumida durante la vida til del activo.
2000 - PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Las cuentas que integran el pasivo tendrn saldos de naturaleza acreedora.
2100 - PASIVO A CORTO PLAZO

2101 - Proveedores
Descripcin: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudos
pendientes de pago a proveedores originados por las operaciones de
compras con cargo a la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificacin: Corto Plazo
DEBE
HABER
Por
el
importe
de
los
pagos
Por
el
importe
originalmente
24

por
pagos
efectivamente
realizados a los proveedores.
de mercancas.
Por el importe de bonificaciones y
rebajas sobre compras.
Por el importe de los descuentos
sobre compras.
pactado con el proveedor por

concepto
de
compras
de
mercancas.
moratorios, cuando aplique.
Saldo: representa el valor de las compras de mercancas a crdito pendientes

de pago a los proveedores.
2102 - Documentos por Pagar

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de los ttulos de crdito
expedidos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor de
un ao.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados.
Cancelacin de documento por
reestructuracin a vencimiento
mayor de un ao.
Importe originalmente pactado de

la compra a crdito, de conceptos
distintos
a
la
compra
de
mercancas, a favor de terceros.
Reestructuracin del documento
cuyo vencimiento sea a plazo
menor de un ao.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.
2103 - Intereses por Pagar

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de los intereses
devengados no pagados derivados de prstamos bancarios y/o documentos
por pagar.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER
25

por
pagos
realizados
correspondiente a intereses.
Por el importe de la provisin de los

intereses
devengados
no
pagados.
Saldo: representa el valor de los intereses que la empresa tiene la obligacin

de cubrir derivado de prstamos financieros y/o documentos por pagar.
2104 - Acreedores Diversos

Descripcin: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a cargo de la
empresa, derivados de compras a crdito de conceptos distintos al giro de la
empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados.

con el acreedor por conceptos
distintos
a
la
compra
de
mercancas.
moratorios.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la

compra de mercancas, se deben a terceras personas.
2105 - Prstamos Bancarios

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de los crditos otorgados
por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a travs de un
contrato con la institucin a plazo no mayor de un ao.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados del capital.
Importe del crdito otorgado por

la institucin bancaria a favor de
la empresa por el monto de
capital utilizado.
26
Cancelacin de crdito bancario

por reestructuracin a vencimiento
mayor de un ao.
Reestructuracin
del
crdito
bancario cuyo vencimiento sea a
plazo menor de un ao.
Saldo: representa el valor del capital de los compromisos adquiridos con

instituciones financieras en calidad de prstamos con plazo menor a un ao.
2106 - Prstamos Bancarios Dlares

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de los crditos en dlares
otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a
travs de un contrato con la institucin a plazo no mayor de un ao.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados del capital.
mayor de un ao.
Importe del crdito en dlares

otorgado
por
la
institucin
bancaria a favor de la empresa
por el monto del capital utilizado.
Reestructuracin
del
crdito
plazo menor de un ao.
Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones

financieras en calidad de prstamos con plazo menor a un ao.
2107 - Impuestos por Pagar

Descripcin: Registra las provisiones de impuestos originados a cargo de la
empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

parciales o totales de los impuestos
retenidos y entregados a las
dependencias correspondientes.
Por el importe de las retenciones y

pasivos efectuados segn las
diferentes tarifas.
27
Saldo: representa el total de los impuestos pendientes de pago ante las
dependencias correspondientes.
2108 - IVA Trasladado

Descripcin: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en las
operaciones del negocio.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER

contra el IVA por pagar pagado.
Importe del IVA trasladado a los

clientes por ventas gravadas con
este impuesto.
Saldo: representa el valor de impuesto trasladado a nuestros clientes por

concepto de ventas de la empresa gravadas con este impuesto pendiente de
cobro.
2109 - Anticipos de Clientes

Descripcin: Registra los aumentos y disminuciones de anticipos recibidos por
clientes a cuenta de futuras ventas.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER
Por el importe de los anticipos

aplicados
a
las
ventas
correspondientes.
Importe de los recursos recibidos a

cuenta de futuras ventas.
Saldo: representa el valor de neto de recursos recibidos a cuenta de futuras

ventas.
2200 - PASIVO A LARGO PLAZO
28
2201 - Prstamos Bancarios a Largo Plazo

contrato con la institucin a plazo mayor de un ao.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificacin: Largo Plazo
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados.
menor de un ao.

la empresa.
Reestructuracin
del
crdito
plazo mayor de un ao.
moratorios.

financieras en calidad de prstamos con plazo mayor a un ao.
2202 - Prstamos Bancarios a Largo Plazo en Dlares

contrato con la institucin a plazo mayor de un ao.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificacin: Largo Plazo
DEBE
HABER

por
pagos
efectivamente
realizados.
menor de un ao.

la empresa.
Reestructuracin
del
crdito
plazo mayor de un ao.
moratorios.

financieras en calidad de prstamos con plazo mayor a un ao.
29
2300 - PASIVOS DIFERIDOS

2301 - Pasivo por Impuesto Diferido
Descripcin: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a cargo
de la empresa, el cual se devenga en un perodo contable y se realiza en otro.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
DEBE
HABER
Por el importe del Activo de

Impuesto
Diferido
de
las
diferencias temporales deducibles.
Por el importe del Pasivo Diferido
derivado
de
las
diferencias
temporales
acumulables
revertidas.
Por el importe del Pasivo de

diferencias
temporales
acumulables.
Saldo: representa el monto de impuesto gravable y pagadero en ejercicios

futuros respecto de las diferencias temporales gravables.
3000 - CAPITAL CONTABLE

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de
comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos
netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los
mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios.
3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO
30
3101 - Capital Social Pagado

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de las aportaciones
efectuadas por los accionistas de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificacin: Capital Contribuido
DEBE
HABER
Por el importe de las bajas de las

partes sociales.
Importe o aumento de las

aportaciones de capital social
efectuada por los accionistas,
tomando como base el valor de
las acciones.
Por el traspaso de la cuenta de
Aportaciones
para
Futuros
Aumentos de Capital.
Saldo: representa el valor del capital invertido por los accionistas de la

empresa.
3102 - Capital Social Suscrito No Exhibido

Descripcin: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o
accionistas cuya exhibicin se encuentra pendiente de recibir.
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Por el importe del traspaso a

Capital Social al momento de
liquidar los montos garantizados.
Por el importe de los montos

garantizados por los socios, pero
que an no se han exhibido
Saldo: representa el valor del capital pendiente de suscribir por los accionistas.
3103 - Prima en Venta de Acciones

Descripcin: Sobreprecio sobre el valor nominal con el que se emiten las
nuevas acciones para compensar el mayor valor que tienen las acciones
antiguas existentes en el mercado y compensar a los accionistas por la
disminucin del valor de las acciones.
31
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Por el traspaso a la cuenta de

Capital Social.
Por el importe de la diferencia

entre el valor de venta y el valor
nominal de las acciones vendidas
a los socios.
Saldo: representa el capital en exceso pagado por los accionistas.
3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital

Descripcin: Registra las aportaciones de accionistas que no han sido
formalizadas, como el aumento de capital social.
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Por el importe de las aportaciones

de los accionistas formalizadas
con el traspaso a Capital Social.
Por el importe de las aportaciones

de los accionistas no formalizadas.
Saldo: representa el valor de la parte del capital aportado pode los

accionistas pendiente de suscribir en el valor de la empresa.
3105 - Donaciones
Descripcin: Registra el aumento o disminucin de las contribuciones en
efectivo o en especie realizadas por los accionistas.
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Importe o aumento del valor de las

donaciones recibidas.
Saldo: representa el valor de las transferencias de capital (en dinero o en

especie) por concepto de donaciones.
32
3200 - CAPITAL GANADO

3201 - Reserva Legal
Descripcin: Registra el aumento de las reservas para efectos de cumplimiento
de la ley de Sociedad Mercantiles que exige reservar un 5% de la utilidad
generadas durante el ejercicio hasta llegar a un 20% del capital, con el fin de
afrontar futuras prdidas.
Tipo: Balance
Clasificacin: Capital Ganado
DEBE
HABER

causadas del ejercicio.

reserva.
Por el importe de los aumentos de
la reserva.
Saldo: representa el valor de la provisin realizada por razones legales

contractuales.
3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores

Descripcin: Registra las utilidades o prdidas acumuladas de la entidad a la
fecha. Muestra los aumentos o disminuciones entre los ingresos y egresos
acumulados de ejercicios anteriores.
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Importe del traspaso de la prdida

del ejercicio.
Importe del cierre de la cuenta de
dividendos.
Por la capitalizacin de utilidades.
Por incremento del fondo de
reserva.
Importe del traspaso de la utilidad

del ejercicio.
Saldo: representa el valor de las utilidades o las prdidas que se obtuvieron

como resultado de las operaciones en ejercicios anteriores.
33
3203 - Resultados del Ejercicio

Descripcin: Registra las prdidas o utilidades del ejercicio en curso; slo tiene
movimiento al cierre del ejercicio fiscal.
Tipo: Balance
DEBE
HABER
Por el importe de las prdidas del

ejercicio.
Importe del traspaso de la utilidad
a la cuenta de resultados de
ejercicios anteriores.
Por el importe de la utilidad del

ejercicio.
Importe del traspaso de la prdida
a la cuenta de resultados de
ejercicios anteriores.
Saldo: representa el valor de las utilidades o las prdidas que se obtengan

como resultado de las operaciones practicadas durante el ejercicio que
termina.
4000 - INGRESOS
4100 - INGRESOS OPERATIVOS
4101 - Ventas
Descripcin: Registra el aumento o disminucin total del valor de las
mercancas vendidas a los clientes al contado o a crdito.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificacin: Ingresos Operativos
DEBE
HABER
Por el importe de los errores al

momento del registro de la
transaccin.
Importe causado por el ajuste de
cierre.

vendidas a clientes a crdito al
contado.
Saldo: representa el valor de las ventas de mercancas efectuadas durante el
34
ejercicio.
4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas

Descripcin: Registra el aumento o disminucin del valor de las bonificaciones
sobre el precio de venta que se concede a los clientes que adquieren la
mercanca crdito. sta es complementaria de ventas.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la rebaja

otorgada a los clientes en la
operacin de ventas a crdito

de la venta a crdito a la que se le
haba aplicado dicha rebaja.
cierre.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones concedidas sobre el

precio de las mercancas vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta
cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las
ventas netas.
4103 - Devoluciones Sobre Ventas

Descripcin: Registra los aumentos o disminuciones de las mercancas ya
vendidas devueltas por parte de los clientes.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

devueltas por parte del cliente.
Por el importe de errores al

momento
de
registrar
la
transaccin.
cierre.
Saldo: representa el valor total de las mercancas, a precio de venta,

devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se
debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.
35
4104 - Otros Ingresos de Operacin

Descripcin: Registra los beneficios obtenidos por la entidad por operaciones
relacionadas con el giro del negocio.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
DEBE
HABER

transaccin.
cierre.
Por el importe neto de los

beneficios obtenidos exigibles a
terceros.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos.
4200 - INGRESOS FINANCIEROS

4201 - Ingresos por Intereses
Descripcin: Registra el monto de los intereses ganados por actividades
normales relacionados con las operaciones financieras.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificacin: Ingresos Financieros
DEBE
HABER

transaccin.
cierre.
Por el importe de los intereses

ganados por depsitos bancarios.
Por el importe de los intereses
ganados por actividades fuera del
giro de la empresa.
Saldo: representa el importe por concepto de intereses a favor de la empresa.
36
4202 - Descuentos por Pronto Pago

Descripcin: Registra el aumento o disminucin del valor de las bonificaciones
sobre el precio de compra que nos conceden los proveedores por la
adquisicin mercanca a crdito y el pronto pago de sta.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
DEBE
HABER

de la compra a crdito a la que se
le haba aplicado dicha rebaja.
Por el traspaso a resultados del
ejercicio.
Por el importe de la rebaja

otorgada por el proveedor en la
operacin de compras a crdito.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones recibidas sobre el precio

de las mercancas compradas.
4203 - Ganancia Cambiaria

Descripcin: Registra el aumento o disminucin de la ganancia cambiaria
obtenida con motivo de la fluctuacin de la moneda extranjera con relacin
a la moneda nacional.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
DEBE
HABER

ejercicio.
Importe del resultado favorable

motivo
de
la
fluctuacin
cambiaria.
Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones cambiarias a favor de la

empresa.
4204 - Productos Financieros

Descripcin: Registra las ganancias realizadas por la venta de valores
financieros.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
37
DEBE
HABER

ejercicio.
Importe del resultado favorable de

la venta de valores financieros.
Saldo: representa el valor total de las ganancias por venta de valores

financieros.
4300 - OTROS INGRESOS

4301 - Ganancia en Venta de Activos
Descripcin: Registra el beneficio neto obtenido en la enajenacin de activos
propiedad de la entidad.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificacin: Otros Ingresos
DEBE
HABER

ejercicio.
Por el importe de la utilidad en la

transaccin de venta de activos.
Saldo: representa el valor neto de la utilidad obtenida por venta de activos.
4302 - Otras Ganancias

Descripcin: Registra beneficios obtenidos por la entidad por diferentes
conceptos.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificacin: Otros Ingresos
DEBE
HABER

ejercicio.
Por el valor neto de los beneficios

obtenidos.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos por la entidad en un

periodo dado.
38
5000 - EGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en
un ejercicio econmico determinado, as como el valor del ajuste por inflacin.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del
estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya
hecho efectivo el pago.
Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado, as como el valor del ajuste por
inflacin de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser
ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboracin o la produccin de los
bienes o la prestacin de servicios, de los cuales un ente econmico obtiene
sus ingresos.
5100 - COSTO DE VENTAS

5101 - Costo de Ventas
Descripcin: Registra el importe del costo total de la mercanca vendida a
clientes de la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificacin: Costo de Ventas
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe del costo de la mercanca

vendida a clientes de la empresa.
Importe del costo de la mercanca

dada de alta en el inventario.
cierre.
Saldo: representa el costo en que se incurre para comercializar un bien por

parte de la empresa. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende.
39
5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescencia

Descripcin: Registra el importe del costo total del inventario obsoleto
estimado por la empresa. Se presenta en el grupo de cuentas de costo
separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

reserva por inventarios obsoletos.
Por el incremento en el valor de la
reserva de inventarios obsoletos.

ejercicio.
Saldo: representa el costo en que se incurre para crear una reserva por el
importe estimado de mercancas daadas, caducadas u obsoletas.
5103 - Ajustes de Inventarios

Descripcin: Registra el importe del costo total de los ajustes de inventario
generados a partir de los conteos cclicos o de los inventarios fsicos generales
realizados en las Unidades de Negocio. Se presenta en el grupo de cuentas de
costo separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de los ajustes de

inventario negativos.
Por el importe de los ajustes de

inventario positivos.
Saldo: representa el costo en que se incurre por los ajustes de inventario

originados por conteos fsicos realizados en las Unidades de Negocio.
5104 - Fletes Sobre Ventas

Descripcin: Registra el costo de fletes pagados para embarcar mercancas
vendidas a los clientes.
40
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe del flete pagado por el

embarque de la mercanca
vendida.

cierre.
Saldo: representa el costo a cargo de la empresa erogado para el envo de

mercanca vendida.
5200 - GASTOS GENERALES

5201 - Gastos de Administracin
Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por conceptos administrativos.
Tipo: Resultados
Clasificacin: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la erogacin por

conceptos administrativos.
Saldo: representa
administrativos.
el
valor
de
los

cierre.
gastos
pagados
por
conceptos
5202 - Gastos por Servicios Administrativos

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados por
servicios de outsourcing del personal que labora en la entidad.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la erogacin

realizada por los honorarios.

cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios
41
que tienen como funcin el sostenimiento de la empresa.
5203 - Gastos por Depreciacin de Activos Fijos

Descripcin: Registra el gasto que resulta de la amortizacin de la
depreciacin acumulada de activos fijos en un determinado periodo.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

del activo fijo del periodo.

cierre.
Saldo: representa la porcin del activo fijo que se considera consumido

durante el ejercicio actual, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
5204 - Gastos por Amortizacin de Activos

Descripcin: Registra el gasto por amortizacin de un activo intangible o un
cargo diferido.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe del el gasto de la reserva

por amortizacin del activo.

cierre.
Saldo: representa el valor de la porcin del activo que se considera consumida

durante el ejercicio actual.
5205 - Gastos por Honorarios Personas Fsicas

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a
personas fsicas por diversos conceptos.
Tipo: Resultados
42
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por honorarios.

cierre.

5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a
personas morales por diversos conceptos con el fin de mantener la direccin y
administracin de la empresa.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por honorarios.

cierre.

5207 - Fletes y Acarreos

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por concepto de fletes y
acarreos relacionados con la operacin, pero diferente a aquellos
relacionados con la venta a Clientes.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por fletes y acarreos.

cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de fletes y

acarreos diferentes a aquellos erogados para la venta.
43
5208 - Combustibles y Lubricantes

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por concepto de combustibles
y lubricantes.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por combustibles y
lubricantes.

cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de

combustibles y lubricantes.
5209 - Arrendamiento de Inmuebles

Descripcin: Registra las erogaciones
arrendamiento de inmuebles.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada
arrendamiento
de
inmuebles.
concepto
de

cierre.

arrendamiento de inmuebles.
5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo

arrendamiento de mobiliario y equipo.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
concepto
de
44
DEBE
HABER

realizada
arrendamiento
de

cierre.

arrendamiento de mobiliario y equipo.
5211 - Publicidad y Mercadotecnia

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por la empresa en publicidad
y mercadotecnia con relacin directa a la promocin, realizacin y desarrollo
del volumen de las ventas.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada para la publicidad y
mercadotecnia.

cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de publicidad y

mercadotecnia que tengan relacin directa con la operacin de promocin,
realizacin y desarrollo del volumen de ventas de la empresa.
5212 - Gastos de Mantenimiento

mantenimiento de almacn.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada
por
concepto
de
mantenimiento del almacn.
concepto
de

cierre.

mantenimiento del almacn.
45
5213 - Gastos de Viaje

Descripcin: Registra las erogaciones efectuadas por la empresa a los
empleados para el desplazamiento o viaje de stos fuera del lugar donde se
encuentra su centro de trabajo.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada para la transportacin.

cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por conceptos de gastos de

viaje que tengan relacin directa con la operacin de vender de la empresa.
5214 - Seguros y Fianzas

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas en seguros y fianzas con el fin
de asegurar los bienes de la empresa.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada en seguros y fianzas.

cierre.
Saldo: representa el valor de los pagos por primas de seguro y fianzas an no

vencidas que se hacen a las compaas aseguradoras para asegurar y
afianzar los bienes de la empresa.
5215 - Consumibles
Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por concepto de insumos de
oficina.
Tipo: Resultados
46
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la erogacin Importe causado por el ajuste de

realizada en insumos de oficina.
cierre.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas en insumos necesarios
en las oficinas de la empresa.
5216 - Seguridad e Higiene

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas en aspectos de seguridad e
higiene laboral en la empresa.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada en seguridad e higiene.

cierre.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas necesarias para

conservar la seguridad e higiene en la empresa.
5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por impuestos originados a
cargo de la empresa, as como derechos locales.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada
por
impuestos
y
derechos laborales.

cierre.
Saldo: representa las erogaciones de efectivo por concepto de impuestos y

derechos locales en cumplimiento con las obligaciones fiscales.
47
5218 - Gastos No Deducibles

Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por la empresa que no son
deducibles o no cumplen con requisitos fiscales.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada.

cierre.
Saldo: representa las erogaciones de efectivo que no se disminuyen a los

ingresos acumulables.
5300 - GASTOS FINANCIEROS

5301 - Gasto por Intereses
Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por intereses a cargo de la
empresa.
Tipo: Resultados
Clasificacin: Gastos Financieros
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por intereses que pagan
a instituciones bancarias.

cierre.
Saldo: representa el total de gastos por intereses pagados a las instituciones

correspondientes.
5302 - Comisiones
Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por comisiones bancarias a
cargo de la empresa.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
48
DEBE
HABER

realizada por comisiones que
pagan a instituciones bancarias.

cierre.
Saldo: representa el valor de las comisiones cobradas por el banco por

diversos conceptos.
5303 - Prdida Cambiaria

Descripcin: Registra el aumento o disminucin de la prdida cambiaria
obtenida con motivo de la fluctuacin de la moneda extranjera con relacin
a la moneda nacional.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe del resultado desfavorable Importe del resultado favorable

motivo
de
la
fluctuacin
motivo
de
la
fluctuacin
cambiaria.
cambiaria.
Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones negativas a cargo de la
empresa.
5304 - Prdidas Financieras

Descripcin: Registra las prdidas realizadas por la venta de valores
financieros.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
DEBE
HABER
Importe del resultado desfavorable

de la venta de valores financieros.

ejercicio.
Saldo: representa el valor total de las prdidas por venta de valores

financieros.
49
5400 - OTROS GASTOS

5401 - Impuesto a la Utilidad
Descripcin: Registra las erogaciones realizadas por concepto de impuesto
causado y diferido de la utilidad.
Tipo: Resultados
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER

realizada por el impuesto causado
a cargo.
realizada por el pasivo por
impuesto diferido.

cierre.
Por el importe de impuesto
causado a favor.
Por el importe de activo por
impuesto diferido.
cierre.
Saldo: representa el valor del impuesto pagado por la empresa en un perodo

determinado.
5402 - Prdida en Venta de Activos

Descripcin: Registra prdidas producto de las operaciones de la entidad por
diferentes conceptos.
Tipo: Resultados
Grupo: Gastos
Clasificacin: Otros Gastos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el valor neto de los beneficios

obtenidos.

ejercicio.
Saldo: representa el valor neto de las prdidas obtenidas por la entidad en un

periodo dado.
50

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CATLOGO DE CUENTAS ............................................................... 5

INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA.......................................... 8

1200 - ACTIVO FIJO..................................................................................... 15

1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS ............................... 20

1400 - ACTIVO INTANGIBLE ........................................................................ 23

2000 - PASIVO ............................................................................... 24

2200 - PASIVO A LARGO PLAZO ................................................................ 28

2300 - PASIVOS DIFERIDOS ......................................................................... 30

3000 - CAPITAL CONTABLE........................................................... 30

3200 - CAPITAL GANADO........................................................................... 33

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

4200 - INGRESOS FINANCIEROS ................................................................. 36

4300 - OTROS INGRESOS............................................................................. 38

5200 - GASTOS GENERALES ........................................................................ 41

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

5300 - GASTOS FINANCIEROS .................................................................... 48

5400 - OTROS GASTOS ................................................................................ 50

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

A cada cuenta se le destinar un formato con las siguientes caractersticas

Al espacio izquierdo se le llama

Al espacio derecho se le llama

Saldo: Breve descripcin de la interpretacin del saldo de la cuenta.

La diferencia entre el total de movimientos deudores y el total de movimientos

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

Las cuentas integrantes del catlogo estarn agrupadas de acuerdo a su

Codificacin de Cuentas en el Catlogo

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA

1100 - ACTIVO CIRCULANTE

Por el valor nominal del monto

Por el valor nominal del monto

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

Por el valor nominal de las

Por el valor nominal de los pagos

Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja.

Por el valor nominal del efectivo

Por el valor nominal de cheques

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

Por el valor del ajuste causado por

Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentas

1104 - Inversiones en Valores

Valor de la inversin al costo.

Venta de inversiones temporales al

Saldo: representa el costo de adquisicin de las inversiones de la empresa

Por el importe originalmente

Por el importe de los pagos

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

realizados por los clientes.

Saldo: representa el valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes

1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso

Por el importe de las disminuciones

Por el importe de la creacin de la

Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo

1107 - Documentos por Cobrar

Seccin II: Catlogo e Instructivo de Cuentas

Importe originalmente pactado

Por el importe de los pagos

Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.

1108 - Deudores Diversos

Importe originalmente pactado

Por el importe de los pagos

Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la