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Normas Generales de auditoria

Definicin de Norma
Las normas de Auditora son las indicaciones que en forma obligatoria los
Auditores tienen que cumplir en el desempeo de sus funciones de auditora y
Presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, adems de
Orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propsito de lograr un
Buen nivel de calidad en el examen. As mismo indican lo concerniente a la
Elaboracin del informe de auditora.
Normas Generales
Establecen el mbito y competencia de la auditora, son de naturaleza personal
Y estn relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad
Que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditora.
Son Normas Generales:
1 Capacidad Profesional
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia tcnica y el
Entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera ms
Eficiente y econmica el trabajo de auditora y con calidad profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deber estar capacitndose
Constantemente en todas las reas relacionadas con su carrera.
Adems, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:
a) Conocimiento de mtodos y tcnicas aplicables
b) conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de
Las normas internacionales de auditora.
c) Habilidad para comunicarse.
d) Experiencia en el ramo.
e) Ttulo profesional correspondiente

2. Objetividad e Independencia
El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias, mantener una
Actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboracin del
Informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad ms
Importante. La prdida de tales condiciones elimina por completo la validez de
Su informe y su cuestionamiento disminuyen considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda desarrollar la
Auditora con el mximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades de
Efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.
En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel
Jerrquico tal, que le permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus
Responsabilidades sin tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe tener conflicto
De intereses en las reas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial
Y objetiva. Esto significa que se abstendrn de evaluar operaciones en las
Cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
3. Confidencialidad del trabajo de Auditora
El personal de auditora mantendr absoluta reserva en el desempeo de sus
Funciones, an despus de haber concluido sus labores y solo harn del
Conocimiento de su trabajo a su superior inmediato.
En el caso de las auditoras que se desarrollan en el Estado, la Constitucin de
La repblica obliga a la Contralora a hacer pblicos los resultados, so pena de
Declararla cmplice si no lo hace.
4. Incompatibilidad de Funciones.
El personal de Auditora no ejercer ninguna labor administrativa ni financiera
en las entidades u organismos sujetos a su examen. Ni practicar auditorias en
lugares donde tenga intereses, ya sean econmicos o personales.
5. Responsabilidad y Cuidado Profesional
Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales
y normativas existentes para el desarrollo de una auditora y emplear
cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio

para determinar el alcance de la auditora, las tcnicas y procedimientos de


auditora, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.
6. Designacin del personal para la Auditora
Antes de iniciar una Auditora o examen especial, se designar por escrito,
mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecucin, el cual
ejercer su trabajo de acuerdo a los programas de auditora elaborados y
preparados para ese fin.
7. Control de Calidad.
Se debe garantizar un adecuado control de calidad del trabajo, a travs de
una supervisin constante del trabajo, de la preparacin continua de los
auditores, capacitndolos y dndoles las herramientas necesarias para que
puedan desarrollar su trabajo sin presiones ni limitaciones.
Normas de Ejecucin
Se refieren a las indicaciones tcnicas y procedimientos de auditora y a las
medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad.
Son normas de ejecucin:
1. Planeacin de la auditora
El trabajo de auditora debe planearse adecuadamente para poder alcanzar los
objetivos propuestos con el mnimo de esfuerzos y con la mayor economa. El
plan debe incluir: personal, recursos materiales, objetivos, etc.
El plan de auditora reflejar las metas del ao, los tipos de auditora a
realizarse, las instituciones probables a auditarse, el alcance de las mismas y
hasta los clculos econmicos.
2. Planeacin especfica de la Auditora
Para cada auditora programada o no, se deber elaborar un plan de trabajo
especfico. Este debe contener:
a) El objetivo general del trabajo
b) Objetivos especficos
c) La naturaleza y alcance del examen, incluyendo el perodo.
d) Los procedimientos y tcnicas de auditora a realizar.

e) Recursos necesarios, materiales y humanos.


f) Etc.
3. Programa de Auditora
Para cada auditora especfica se deber elaborar el programa de auditora que
incluya los procedimientos a aplicarse, su alcance y personal designado para
ejecutar la auditora.
Los programas de auditora deben ser los suficientemente flexibles para
permitir en el transcurso
del examen, modificaciones, mejoras y ajustes, a juicio del encargado o
supervisor y con la debida aprobacin por parte de los responsables o
superiores.
4. Archivo Permanente
Para cada entidad u organismo se organizar un archivo permanente de
papeles de trabajo que contenga la informacin bsica que pueda ser utilizada
en futuros auditoras o exmenes especiales.
El archivo permanente contendr copias o extractos de la informacin aplicable
a la empresa u organismo y principalmente:
a) Disposiciones legales y normativas
b) Manuales, organigramas y reglamentos internos.
c) Estatutos de constitucin de la empresa.
d) Contratos a largo plazo
e) Anlisis del activo fijo.
f) Etc.
5. Evaluacin del Control Interno
Se deber efectuar una cuidadosa comprensin y evaluacin del Control
Interno de la entidad u organismo para formular recomendaciones que permitan
su fortalecimiento y mejoras, y para determinar las reas que necesitan un
examen ms detallado, y para establecer la naturaleza, oportunidad, alcance
y profundidad de las pruebas a aplicar mediante procedimientos de auditora.

6. Evaluacin del cumplimiento de las leyes y Reglamentos Aplicables


En la ejecucin de toda auditora debe avaluarse el cumplimiento de las leyes y
reglamentos aplicables a los
sistemas de administracin financiera y otras reas de la entidad. Esta norma
es aplicable ms al sector estatal, donde se persigue con mayor rigurosidad su
cumplimiento, so pena de sanciones si no lo hacen.
7. Obtencin de Evidencia suficiente, Competente y Pertinente
El auditor debe tener evidencia suficiente, competente y pertinente a travs de
la aplicacin de procedimientos de auditora que le permitan sustentar sus
opiniones, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre una base
objetiva. El auditor deber conocer con propiedad, las diferentes tcnicas de
recopilacin de evidencias que existen en auditora, como son: la observacin,
el examen fsico, la confirmacin, el reclcalo, indagacin al cliente, la
documentacin y el anlisis. Adems de los diferentes tipos de evidencia que
existen en auditora.
8. Papeles de Trabajo de Auditora
Toda informacin que soporta el proceso de auditora y el informe, estar
documentada en los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son el principal
soporte del auditor para sustentar su informe de auditora, por tanto, debe
conocer y dominar con profundidad las tcnicas para la elaboracin de cdulas
de trabajo: sumarias y de detalle o analticas. Utilizar adecuadamente las
marcas y saber utilizar los ndices respectivos para cada cuenta o grupo de
cuentas.
9. Permanencia del Equipo de Auditora
El equipo de Auditora permanecer en las oficinas de la entidad examinada
hasta la conclusin del trabajo o de las tareas asignadas a cada persona. Los
auditores no podrn comenzar otro trabajo, si el primero no ha concluido, ni
abandonarn el trabajo encomendado para continuarlo otro da, a menos que
sea por fuerza mayor y que est debidamente autorizado.
10. Carta de Gerencia o de Salvaguarda
El Auditor debe obtener una "Carta de Gerencia" de la mxima autoridad
auditada, donde esta da fe de haber entregado toda la informacin solicitada.

11. Supervisin de la Auditora


El trabajo desarrollado por los auditores ser debidamente supervisado, en
forma sistemtica y oportuna y por personal calificado.
El equipo de trabajo deber ser orientado debidamente de los objetivos, del
alcance y de los procedimientos de auditora a aplicarse.
Todas las tareas de supervisin deben quedar plasmadas en los papeles de
trabajo, desde la supervisin realizada en la planeacin, en la ejecucin y hasta
en la fase del informe. Esto garantiza un control de calidad eficiente al trabajo
del equipo de auditora.
12. Evaluacin del Riesgo de Auditora
Cuando se practica una auditora financiera, es necesario evaluar los riesgos
posibles. El riesgo de auditora es la posibilidad de que el auditor llegue a
conclusiones equivocadas acerca de los datos presentados para su examen.
Todo auditor sabe que existen riesgos de que existan cifras que no se
correspondan con las presentadas por la empresa y que no puedan ser
detectadas por el equipo. Estos riesgos pueden ser: Inherente, de Control y de
Deteccin.
Normas del informe de Auditora
Establecen todo lo relativo al informe de auditora; fecha, contenido, tipos y
estructura.
1. Oportunidad en la comunicacin de los Resultados
Durante la ejecucin del trabajo, los auditores deben discutir con los funcionarios
de la entidad auditada, los informes parciales que contengan los hallazgos que se
vayan obteniendo a fin de que adopten las medidas correctivas pertinentes. Los
resultados finales debern trasmitirse en el menor tiempo posible a travs de un
informe escrito aprobado por el auditor jefe y el cual tambin deber ser discutido
con los funcionarios de la entidad auditada. En el sector pblico, se obliga al
auditor a que est en contacto constantemente con el auditado, permitiendo a ste
su derecho a la defensa y al debido proceso.
2. Tipos y Contenido de la Auditora
Al finalizar el examen el auditor debe presentar por escrito un informe que
describa el alcance y los objetivos de la auditora, adems, Comentarios

Conclusiones y Recomendaciones sobre los hallazgos relacionados con los


objetivos de la auditora.
El informe puede ser:
a) Sobre los resultados de una auditora financiera
b) Sobre los resultados de una auditora operacional
c) Sobre los resultados de una auditora especial
d) Sobre los resultados de una auditora ambiental
e) Etc.
Si el examen es sobre estados financieros, la opinin que se expresa en el
informe puede ser:
a) Opinin limpia
b) Opinin con salvedades
c) Opinin adversa
d) Abstencin de opinin
En el contenido se reflejan los "hallazgos" y estos se refieren a cualquier
situacin deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicacin de
procedimientos de auditora.
Los hallazgos encontrados, en el sector pblico, deben ser presentados con
sus atributos correspondientes, que son: Condicin, Criterio, Causa y Efecto.
Adems de indicar la opinin del auditado y las recomendaciones relativas al
hallazgo.
En la determinacin de los hallazgos, juega un papel determinante la
"materialidad" o "Importancia Relativa" y que es el mximo error posible que el
auditor puede permitir para definir si la diferencia encontrada es o no,
significativa y por lo tanto es considerada como hallazgo.
3. Estructura del Informe de Auditora
Los resultados de las auditoras se pueden presentar de dos formas:
Tipos Contenido del informe corto
a) Informe Corto 1. Prrafo del alcance
b) Informe Largo 2. Prrafo con salvedades (si las hay)
3. Prrafo de opinin
4. Firma, Fecha

En la Contralora General de la Repblica de Nicaragua, se utiliza la siguiente


estructura del Informe de Auditora:
Informe Largo
1. Fecha del informe y destinatario
2. Prrafo Introductorio
3. Objetivo de la Auditora
4. Prrafo del alcance y metodologa
5. Aclaraciones del examen practicado
6. Conclusin
7. Explicacin de resultados
8. Firma
4. Tono Constructivo del Informe
Los informes de auditora debern provocar una reaccin positiva en las
conclusiones y recomendaciones formuladas. No se deber utilizar lenguaje
despectivo ni destructivo, sin dejar de formular el criterio juicioso del auditor.
5. Objetividad del Informe
Los comentarios y conclusiones debern presentarse de manera objetiva e
imparcial. Presentando la realidad encontrada, sin tratar de salvar la
responsabilidad de algn funcionario o empleado de la entidad auditada.
6. Precisin y Razonabilidad del Informe
Los informes deben prepararse en lenguaje sencillo y fcilmente entendible,
tratando los asuntos en forma breve y deben coincidir con los hechos
observados. Estas caractersticas permitirn hacer un seguimiento correcto a las
recomendaciones planteadas y efectuar las evaluaciones pertinentes a las
acciones correctivas que se adopten en cada caso.
7. Informe sobre la evaluacin del Control Interno
Los auditores debern informar por escrito los resultados de la evaluacin del
Control Interno de la entidad. Este informe podr incluirse en el Informe de
Auditora o presentarse por separado; De haber existido limitaciones para su
evaluacin, el auditor deber detallarlo en su informe.

8. Contenido del Informe sobre el Control Interno


El informe del auditor sobre el Control Interno debe asegurar:
1. Que ha examinado los Estados Financieros
2. Que la auditora se realiz de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
3. Que se consider el Control Interno para determinar los procedimientos de
auditora, con el fin de expresar una opinin sobre los estados financieros y no
para proporcionar seguridad del Sistema de Control Interno.
4. Que el establecimiento y mantenimiento del sistema de Control Interno son
responsabilidad de la Administracin.
5. Explicacin de los objetivos y limitaciones inherentes del control Interno.
6. Descripcin de las polticas y procedimientos importantes del Control Interno
7. Definicin y alcance del trabajo
8. Definicin y descripcin de las condiciones observadas
9. Descripcin de las debilidades importantes observadas y las
recomendaciones correspondientes.
9. Declaraciones en el Informe sobre el cumplimiento de Leyes y Reglamentos
aplicables. Las divulgaciones en el informe sobre cumplimiento legal y
reglamentario deben estar estructuradas conforme a las normas de auditora y
normas especficas. Se deber sealar todos los casos importantes de
incumplimiento y todos los actos ilcitos o indicios de ilegalidades que puedan
conducir a un proceso penal.
10. Difusin y Trmite del Informe. La oficina de Auditora o el auditor responsable
del equipo de auditora deber presentar el informe de auditora por escrito al
funcionario responsable de la entidad auditada y al organismo o autoridad que
haya solicitado la auditora. Todas las personas auditadas debern tener
conocimiento de los resultados finales de la auditoria efectuada a su rea.
Normas del informe de Auditora
Establecen todo lo relativo al informe de auditora; fecha, contenido, tipos y
estructura.
1. Oportunidad en la comunicacin de los Resultados
Durante la ejecucin del trabajo, los auditores deben discutir con los
funcionarios de la entidad auditada, los Informes parciales que contengan los
hallazgos que se vayan obteniendo a fin de que adopten las medidas correctivas
pertinentes. Los resultados finales debern trasmitirse en el menor tiempo posible

a travs de un informe escrito aprobado por el auditor jefe y el cual tambin


deber ser discutido con los funcionarios de la entidad auditada. En el sector
pblico, se obliga al auditor a que est en contacto constantemente con el
auditado, permitiendo a ste su derecho a la defensa y al debido proceso.
2. Tipos y Contenido de la Auditora
Al finalizar el examen el auditor debe presentar por escrito un informe que
describa el alcance y los objetivos de la auditora, adems, Comentarios
Conclusiones y Recomendaciones sobre los hallazgos relacionados con los
objetivos de la auditora.
El informe puede ser:
a) Sobre los resultados de una auditora financiera
b) Sobre los resultados de una auditora operacional
c) Sobre los resultados de una auditora especial
d) Sobre los resultados de una auditora ambiental
e) Etc.
Si el examen es sobre estados financieros, la opinin que se expresa en el
informe puede ser:
a) Opinin limpia
b) Opinin con salvedades
c) Opinin adversa
d) Abstencin de opinin
En el contenido se reflejan los "hallazgos" y estos se refieren a cualquier
situacin deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicacin de
procedimientos de auditora.
Los hallazgos encontrados, en el sector pblico, deben ser presentados con
sus atributos correspondientes, que son: Condicin, Criterio, Causa y Efecto.
Adems de indicar la opinin del auditado y las recomendaciones relativas al
hallazgo.
En la determinacin de los hallazgos, juega un papel determinante la
"materialidad" o "Importancia Relativa" y que es el mximo error posible que el
auditor puede permitir para definir si la diferencia encontrada es o no,
significativa y por lo tanto es considerada como hallazgo.

3. Estructura del Informe de Auditora


Los resultados de las auditoras se pueden presentar de dos formas:
Tipos Contenido del informe corto
a) Informe Corto 1. Prrafo del alcance
b) Informe Largo 2. Prrafo con salvedades (si las hay)
3. Prrafo de opinin
4. Firma, Fecha
En la Contralora General de la Repblica de Nicaragua, se utiliza la siguiente
estructura del Informe de Auditora:
Informe Largo
1. Fecha del informe y destinatario
2. Prrafo Introductorio
3. Objetivo de la Auditora
4. Prrafo del alcance y metodologa
5. Aclaraciones del examen practicado
6. Conclusin
7. Explicacin de resultados
8. Firma
4. Tono Constructivo del Informe
Los informes de auditora debern provocar una reaccin positiva en las
conclusiones y recomendaciones formuladas. No se deber utilizar lenguaje
despectivo ni destructivo, sin dejar de formular el criterio juicioso del auditor.
5. Objetividad del Informe
Los comentarios y conclusiones debern presentarse de manera objetiva e
imparcial. Presentando la realidad encontrada, sin tratar de salvar la
responsabilidad de algn funcionario o empleado de la entidad auditada.
6. Precisin y Razonabilidad del Informe
Los informes deben prepararse en lenguaje sencillo y fcilmente entendible,
tratando los asuntos en forma breve y deben coincidir con los hechos
observados. Estas caractersticas
permitirn hacer un seguimiento correcto a las recomendaciones planteadas y
efectuar las evaluaciones pertinentes a las acciones correctivas que se adopten
en cada caso.

7. Informe sobre la evaluacin del Control Interno


Los auditores debern informar por escrito los resultados de la evaluacin del
Control Interno de la entidad. Este informe podr incluirse en el Informe de
Auditora o presentarse por separado; De haber existido limitaciones para su
evaluacin, el auditor deber detallarlo en su informe.
8. Contenido del Informe sobre el Control Interno
El informe del auditor sobre el Control Interno debe asegurar:
1. Que ha examinado los Estados Financieros
2. Que la auditora se realiz de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
3. Que se consider el Control Interno para determinar los procedimientos de
auditora, con el fin de expresar una opinin sobre los estados financieros y no
para proporcionar seguridad del Sistema de Control Interno.
4. Que el establecimiento y mantenimiento del sistema de Control Interno son
responsabilidad de la Administracin.
5. Explicacin de los objetivos y limitaciones inherentes del control Interno.
6. Descripcin de las polticas y procedimientos importantes del Control Interno
7. Definicin y alcance del trabajo
8. Definicin y descripcin de las condiciones observadas
9. Descripcin de las debilidades importantes observadas y las
recomendaciones correspondientes.
9. Declaraciones en el Informe sobre el cumplimiento de Leyes y Reglamentos
aplicables.
Las divulgaciones en el informe sobre cumplimiento legal y reglamentario
deben estar estructuradas conforme a las normas de auditora y normas
especficas. Se deber sealar todos los casos importantes de incumplimiento
y todos los actos ilcitos o indicios de ilegalidades que puedan conducir a un
proceso penal.
10. Difusin y Trmite del Informe.
La oficina de Auditora o el auditor responsable del equipo de auditora deber
presentar el informe de auditora por escrito al funcionario responsable de la
entidad auditada y al organismo o autoridad que haya solicitado la auditora. Todas
las personas auditadas debern tener conocimiento de los resultados finales de la
auditoria efectuada a su rea.

INTRODUCCIN
La Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de Informacin ha determinado
que la naturaleza especializada de la auditora de los sistemas de informacin y
las habilidades necesarias para llevar a cabo este tipo de auditoras, requieren el
desarrollo y la promulgacin de Normas Generales para la Auditora de los
Sistemas de Informacin.
La auditora de los sistemas de informacin se define como cualquier auditora que
abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos (o de cualquier porcin de
ellos) de los sistemas automticos de procesamiento de la informacin, incluidos
los procedimientos no automticos relacionados con ellos y las interfaces
correspondientes. Las normas promulgadas por la Asociacin de Auditora y
Control de Sistemas de Informacin son aplicables al trabajo de auditora realizado
por miembros de la Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de Informacin
y por las personas que han recibido la designacin de Auditor Certificado de
Sistemas de Informacin
OBJETIVOS
Los objetivos de estas normas son los de informar a los auditores del nivel mnimo
de rendimiento aceptable para satisfacer las responsabilidades profesionales
establecidas en el Cdigo de tica Profesional y de informar a la gerencia y a
otras partes interesadas de las expectativas de la profesin con respecto al
trabajo de aquellos que la ejercen.
NORMAS GENERALES PARA LOS SISTEMAS DE AUDITORA DE
LA INFORMACIN
010.010 Responsabilidad, autoridad y rendimiento de cuentas La responsabilidad,
la autoridad y el rendimiento de cuentas abarcados por la funcin de auditora de
los sistemas de informacin se documentarn de la manera apropiada en un ttulo
de auditora o carta de contratacin.
020 Independencia
020.010 Independencia profesional
En todas las cuestiones relacionadas con la auditora, el auditor de sistemas de
informacin deber ser independiente de la organizacin auditada tanto en actitud
como en apariencia.

020.020 Relacin organizativa La funcin de auditora de los sistemas de


informacin deber ser lo suficientemente independiente del rea que se est
auditando para permitir completar de manera objetiva la auditora.
030 tica y normas profesionales
030.010 Cdigo de tica Profesional
El auditor de sistemas de informacin deber acatar el Cdigo de tica Profesional
de la Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de Informacin.
030.020 Atencin profesional correspondiente En todos los aspectos del trabajo
del auditor de sistemas de informacin, se deber ejercer la atencin profesional
Correspondiente y el cumplimiento de las normas aplicables de auditora
profesional.
040 Idoneidad
040.010 Habilidades y conocimientos
El auditor de sistemas de informacin debe ser tcnicamente idneo, y tener las
habilidades y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor.
040.020 Educacin profesional continua El auditor de sistemas de informacin
deber mantener la idoneidad tcnica por medio de la educacin profesional
continua correspondiente.
050 Planificacin
050.010 Planificacin de la auditora
El auditor de sistemas de informacin deber planificar el trabajo de auditora de
los sistemas de informacin para satisfacer los objetivos de la auditora y para
cumplir con las normas aplicables de auditora profesional.
060 Ejecucin del trabajo de auditora
060.010 Supervisin
El personal de auditora de los sistemas de informacin debe recibir la supervisin
apropiada para proporcionar la garanta de que se cumpla con los objetivos de la
auditora y que se satisfagan las normas aplicables de auditora profesional.
060.020 Evidencia Durante el transcurso de una auditora, el auditor de sistemas
de informacin deber obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y til para
lograr de manera eficaz los objetivos de la auditora. Los hallazgos y conclusiones
de la auditora se debern apoyar por medio de un anlisis e interpretacin
apropiados de dicha evidencia.

070 Informes
070.010 Contenido y formato de los informes
En el momento de completar el trabajo de auditora, el auditor de sistemas de
informacin deber proporcionar un informe, de formato apropiado, a los
destinatarios en cuestin. El informe de auditora deber enunciar el alcance, los
objetivos, el perodo de cobertura y la naturaleza y amplitud del trabajo de
auditora realizado. El informe deber identificar la organizacin, los destinatarios
en cuestin y cualquier restriccin con respecto a su circulacin. El informe deber
enunciar los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones, y cualquier
reserva o consideracin que tuviera el auditor con respecto a la auditora.
080 Actividades de seguimiento
080.010 Seguimiento
El auditor de sistemas de informacin deber solicitar y evaluar la informacin
apropiada con respecto a hallazgos, conclusiones y recomendaciones relevantes
anteriores para determinar si se han implementado las acciones apropiadas de
manera oportuna. Mtodos, tcnicas y herramientas de auditora. Las auditoras
informticas se materializan recabando informacin y documentacin de todo tipo.
Los informes finales de los auditores dependen de sus capacidades para analizar
las situaciones de debilidad o fortaleza de los diferentes entornos. El trabajo de
campo del auditor consiste en lograr toda la informacin necesaria para la emisin
de un juicio global objetivo, siempre amparado en hechos demostrables, llamados
tambin evidencias. Para esto, suele ser lo habitual comenzar solicitando la
cumplimentacin de cuestionarios pre impresos que se envan a las personas
concretas que el auditor cree adecuadas, sin que sea obligatorio que dichas
personas sean las responsables oficiales de las diversas reas a auditar.
Sobre esta base, se estudia y analiza la documentacin recibida, de modo que
tal anlisis determine a su vez la informacin que deber elaborar el propio
auditor. El cruzamiento de ambos tipos de informacin es una de las bases
fundamentales de la auditora.
Cabe aclarar, que esta primera fase puede omitirse cuando los auditores hayan
adquirido por otro medios la informacin que aquellos pre impresos hubieran
proporcionado.

Entrevistas:
El auditor comienza a continuacin las relaciones personales con el auditado.
Lo hace de tres formas:
1. Mediante la peticin de documentacin concreta sobre alguna materia de su
responsabilidad.
2. Mediante entrevistas en las que no se sigue un plan predeterminado ni un
mtodo estricto de sometimiento a un cuestionario.
3. Por medio de entrevistas en las que el auditor sigue un mtodo
preestablecido de antemano y busca unas finalidades concretas.
La entrevista es una de las actividades personales ms importante del auditor;
en ellas, ste recoge ms informacin, y mejor matizada, que la proporcionada
por medios propios puramente tcnicos o por las respuestas escritas a
cuestionarios.
Aparte de algunas cuestiones menos importantes, la entrevista entre auditor y
auditado se basa fundamentalmente en el concepto de interrogatorio; es lo que
hace un auditor, interroga y se interroga a s mismo. El auditor informtico
experto entrevista al auditado siguiendo un cuidadoso sistema previamente
establecido, consistente en que bajo la forma de una conversacin correcta y lo
menos tensa posible, el auditado conteste sencillamente y con pulcritud a una
serie de preguntas variadas, tambin sencillas. Sin embargo, esta sencillez es solo
aparente. Tras ella debe existir una preparacin muy elaborada y sistematizada, y
que es diferente para cada caso particular.
Tunning:
Es el conjunto de tcnicas de observacin y de medidas encaminadas a la
evaluacin del comportamiento de los Subsistemas y del Sistema en su conjunto.
Las acciones de tunning deben diferenciarse de los controles habituales que
realiza el personal de Tcnica de Sistemas. El tunning posee una naturaleza ms
revisora, establecindose previamente planes y programas de actuacin segn los
sntomas observados.
Optimizacin de los Sistemas y Subsistemas:
Tcnica de Sistemas debe realizar acciones permanentes de optimizacin
como consecuencia de la realizacin de tunnings pre programados o

especficos. El auditor verificar que las acciones de optimizacin* fueron


efectivas y no comprometieron la Operatividad de los Sistemas ni el plancrtico
de produccin diaria de Explotacin.
Optimizacin:
Por ejemplo: cuando se instala una Aplicacin, normalmente est vaca, no
tiene nada cargado adentro. Lo que puede suceder es que, a medida que se va
cargando, la Aplicacin se va poniendo cada vez ms lenta; porque todas las
referencias a tablas es cada vez ms grande, la informacin que est moviendo
es cada vez mayor, entonces la Aplicacin se tiende a poner lenta. Lo que se
tiene que hacer es un anlisis de performance, para luego optimizarla, mejorar
el rendimiento de dicha Aplicacin.
Checklist:
El auditor profesional y experto es aqul que reelabora muchas veces sus
cuestionarios en funcin de los escenarios auditados. Tiene claro lo que
necesita saber, y por qu. Sus cuestionarios son vitales para el trabajo de
anlisis, cruzamiento y sntesis posterior, lo cual no quiere decir que haya de
someter al auditado a unas preguntas estereotipadas que no conducen a nada.
Muy por el contrario, el auditor conversar y har preguntas normales, que en
realidad servirn para la cumplimentacin sistemtica de sus Cuestionarios, de
sus Checklists.
Segn la claridad de las preguntas y el talante del auditor, el auditado
responder desde posiciones muy distintas y con disposicin muy variable. El
auditado, habitualmente informtico de profesin, percibe con cierta facilidad el
perfil tcnico y los conocimientos del auditor, precisamente a travs de las
preguntas que ste le formula.
El auditor deber aplicar la Checklist de modo que el auditado responda clara y
escuetamente. Se deber interrumpir lo menos posible a ste, y solamente en
los casos en que las respuestas se aparten sustancialmente de la pregunta. En
algunas ocasiones, se har necesario invitar a aqul a que exponga con mayor
amplitud un tema concreto, y en cualquier caso, se deber evitar
absolutamente la presin sobre el mismo.
El entrevistado no debe percibir un excesivo formalismo en las preguntas. El
auditor, por su parte, tomar las notas imprescindibles en presencia del
auditado, y nunca escribir cruces ni marcar cuestionarios en su presencia.

Los cuestionarios o Checklists responden fundamentalmente a dos tipos de


filosofa de calificacin o evaluacin:
a. Checklist de rango
Contiene preguntas que el auditor debe puntuar dentro de un rango
preestablecido (por ejemplo, de 1 a 5, siendo 1 la respuesta ms negativa y el
5 el valor ms positivo)
Ejemplo de Checklist de rango:
Se supone que se est realizando una auditora sobre la seguridad fsica de
una instalacin y, dentro de ella, se analiza el control de los accesos de
personas y cosas al Centro de Clculo. Podran formularse las preguntas que
figuran a continuacin, en donde las respuestas tiene los siguientes
significados:
1 : Muy deficiente.
2 : Deficiente.
3 : Mejorable.
4 : Aceptable.
5 : Correcto.
Se figuran posibles respuestas de los auditados. Las preguntas deben
sucederse sin que parezcan encorsetadas ni clasificadas previamente. Basta
con que el auditor lleve un pequeo guin. La cumplimentacin de la Checklist
no debe realizarse en presencia del auditado.
Las Checklists de rango son adecuadas si el equipo auditor no es muy grande
y mantiene criterios uniformes y equivalentes en las valoraciones. Permiten una
mayor precisin en la evaluacin que en la checklist binaria. Sin embargo, la
bondad del mtodo depende excesivamente de la formacin y competencia del
equipo auditor.
El mtodo de trabajo del auditor pasa por las siguientes etapas:
Alcance y Objetivos de la Auditora Informtica.
Estudio inicial del entorno auditable.
Determinacin de los recursos necesarios para realizar la auditora.
Elaboracin del plan y de los Programas de Trabajo.
Actividades propiamente dichas de la auditora.
Confeccin y redaccin del Informe Final.
Redaccin de la Carta de Introduccin o Carta de Presentacin del Informe
final.

Definicin de Alcance y Objetivos


El alcance de la auditora expresa los lmites de la misma. Debe existir un
acuerdo muy preciso entre auditores y clientes sobre las funciones, las
materias y las organizaciones a auditar.
A los efectos de acotar el trabajo, resulta muy beneficioso para ambas partes
expresar las excepciones de alcance de la auditora, es decir cuales materias,
funciones u organizaciones no van a ser auditadas. Tanto los alcances como las
excepciones deben figurar al comienzo del
Informe Final.
Las personas que realizan la auditora han de conocer con la mayor exactitud
posible los objetivos a los que su tarea debe llegar. Deben comprender los
deseos y pretensiones del cliente, de forma que las metas fijadas puedan ser
cumplidas.
Una vez definidos los objetivos (objetivos especficos), stos se aadirn a los
objetivos generales y comunes de a toda auditora Informtica: La operatividad
de los Sistemas y los Controles Generales de Gestin Informtica.
Estudio Inicial
Para realizar dicho estudio ha de examinarse las funciones y actividades
generales de la informtica.
Para su realizacin el auditor debe conocer lo siguiente:
Organizacin:
Para el equipo auditor, el conocimiento de quin ordena, quin disea y quin
ejecuta es fundamental. Para realizar esto en auditor deber fijarse en:
1) Organigrama:
El organigrama expresa la estructura oficial de la organizacin a auditar.
Si se descubriera que existe un organigrama fctico diferente al oficial, se
pondr de manifiesto tal circunstancia.
2) Departamentos:
Se entiende como departamento a los rganos que siguen inmediatamente a la
Direccin. El equipo auditor describir brevemente las funciones de cada uno

de ellos.
3) Relaciones Jerrquicas y funcionales entre rganos de la Organizacin:
El equipo auditor verificar si se cumplen las relaciones funcionales y
Jerrquicas previstas por el organigrama, o por el contrario detectar, por
ejemplo, si algn empleado tiene dos jefes. Las de Jerarqua implican la
correspondiente subordinacin. Las funcionales
por el contrario, indican relaciones no estrictamente subordinadles.
4. Flujos de Informacin:
Adems de las corrientes verticales interdepartamentales, la estructura
organizativa cualquiera que sea, produce corrientes de informacin
horizontales y oblicuas extra departamentales.
Los flujos de informacin entre los grupos de una organizacin son necesarios
para su eficiente gestin, siempre y cuando tales corrientes no distorsionen el
propio organigrama.
En ocasiones, las organizaciones crean espontneamente canales alternativos
de informacin, sin los cuales las funciones no podran ejercerse con eficacia;
estos canales alternativos se producen porque hay pequeos o grandes fallos
en la estructura y en el organigrama que los representa.
Otras veces, la aparicin de flujos de informacin no previstos obedece a
afinidades personales o simple comodidad. Estos flujos de informacin son
indeseables y producen graves perturbaciones en la organizacin.
5. Nmero de Puestos de trabajo
El equipo auditor comprobar que los nombres de los Puesto de los Puestos de
Trabajo de la organizacin corresponden a las funciones reales distintas.
Es frecuente que bajo nombres diferentes se realicen funciones idnticas, lo
cual indica la existencia de funciones operativas redundantes.
Esta situacin pone de manifiesto deficiencias estructurales; los auditores
darn a conocer tal circunstancia y expresarn el nmero de puestos de trabajo
verdaderamente diferentes.
6. Nmero de personas por Puesto de Trabajo

Es un parmetro que los auditores informticos deben considerar. La


inadecuacin del personal determina que el nmero de personas que realizan
las mismas funciones rara vez coincida con la estructura oficial de la organizacin.
Entorno Operacional
El equipo de auditora informtica debe poseer una adecuada referencia del
entorno en el que va a desenvolverse. Este conocimiento previo se logra
determinando, fundamentalmente, los siguientes extremos:
a. Situacin geogrfica de los Sistemas:
Se determinar la ubicacin geogrfica de los distintos Centros de Proceso de
Datos en la empresa. A continuacin, se verificar la existencia de responsables
en cada uno de ellos, as como el uso de los mismos estndares
de trabajo.
b) Arquitectura y configuracin de Hardware y Software:
Cuando existen varios equipos, es fundamental la configuracin elegida para
cada uno de ellos, ya que los mismos deben constituir un sistema compatible e
intercomunicado. La configuracin de los sistemas est muy ligada a las
polticas de seguridad lgica de las compaas. Los auditores, en su estudio
inicial, deben tener en su poder la distribucin e interconexin de los equipos.
c. Inventario de Hardware y Software:
El auditor recabar informacin escrita, en donde figuren todos los elementos
fsicos y lgicos de la instalacin. En cuanto a Hardware figurarn las CPUs,
unidades de control local y remotas, perifricos de todo tipo, etc.
El inventario de software debe contener todos los productos lgicos del
Sistema, desde el software bsico hasta los programas de utilidad adquiridos o
desarrollados internamente. Suele ser habitual clasificarlos en facturables y no
facturables.
d) Comunicacin y Redes de Comunicacin:
En el estudio inicial los auditores dispondrn del nmero, situacin y
caractersticas principales de las lneas, as como de los accesos a la red
pblica de comunicaciones.
Igualmente, poseern informacin de las Redes Locales de la Empresa.

Aplicaciones bases de datos y archivos El estudio inicial que han de realizar los
auditores se cierra y culmina con una idea general de los procesos informticos
realizados en la empresa auditada.
Para ello debern conocer lo siguiente:
a. Volumen, antigedad y complejidad de las Aplicaciones
b. Metodologa del Diseo
Se clasificar globalmente la existencia total o parcial de metodologa en el
Desarrollo de las aplicaciones. Si se han utilizados varias a lo largo del tiempo
se pondr de manifiesto.
c. Documentacin
La existencia de una adecuada documentacin de las aplicaciones proporciona
Beneficios tangibles e inmediatos muy importantes. La documentacin de
programas disminuye gravemente el mantenimiento de los mismos.
d. Cantidad y complejidad de Bases de Datos y Ficheros.
El auditor recabar informacin de tamao y caractersticas de las Bases de
Datos, clasificndolas en relacin y jerarquas. Hallar un promedio de nmero
de accesos a ellas por hora o das. Esta operacin se repetir con los ficheros,
as como la frecuencia de actualizaciones de los mismos. Estos datos
proporcionan una visin aceptable de las caractersticas de la carga informtica.
Determinacin de recursos de la auditora Informtica Mediante los resultados del
estudio inicial realizado se procede a determinar los recursos humanos y
materiales que han de emplearse en la auditora.
Recursos materiales
Es muy importante su determinacin, por cuanto la mayora de ellos son
Proporcionados por el cliente. Las herramientas software propias del equipo
Van a utilizarse igualmente en el sistema auditado, por lo que han de
Convenirse en lo posible las fechas y horas de uso entre el auditor y cliente.
Los recursos materiales del auditor son de dos tipos:
a. Recursos materiales Software
Programas propios de la auditoria: Son muy potentes y Flexibles.
Habitualmente se aaden a las ejecuciones de los procesos del cliente para

Verificarlos. Monitores: Se utilizan en funcin del grado de desarrollo observado en


la actividad de Tcnica de Sistemas del auditado y de la cantidad y calidad de los
datos ya existentes.
b. Recursos materiales Hardware
Los recursos hardware que el auditor necesita son proporcionados por el
cliente. Los procesos de control deben efectuarse necesariamente en las
Computadoras del auditado. Para lo cual habr de convenir, tiempo de mquina,
espacio de disco, impresoras ocupadas, etc. Proceso de auditoria
Anlisis Preliminar del Control Interno Este anlisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin del
plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse
durante el examen. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad. El Riesgo en
auditora representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en
su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l
estn afectados por una distorsin material o normativa. En auditora se conocen
tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin. El riesgo inherente es la
posibilidad de que existan errores significativos en la informacin auditada, al
margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se
pueden prever. El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los
controles internos imperantes no proveen o detecten fallas que se estn dando en
sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos ms efectivos. El
riesgo de deteccin estn relacionados con el trabajo del auditor, y es que ste en
la utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte errores en la
informacin que le suministran. El riesgo de auditoria se encuentra as: RA = RI x
RC x RD Esta clasificacin de los riesgos en auditora puede tener sus variantes;
por ejemplo, en Taylor y Glezze se mencionan el riesgo alfa(riesgo del rechazo
indebido) y el riesgo beta(riesgo de la aceptacin indebida) La SAS No 39.
Menciona el Riesgo Ultimo como una combinacin de dos riesgos: el que se
cometan errores de importancia en el proceso contable y el de que estos errores
no sean detectados por el auditor. Se describe tambin como el riesgo de que en
el saldo de una cuenta, exista un error monetario mayor que el que se pueda
tolerar(Materialidad) y que el auditor no pueda detectarlo.
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de
una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente
deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.

Planeacin Especfica de la Auditora.


Para cada auditora que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de
auditora, horas
Elaboracin de Programa de Auditora
Cada miembro del equipo de auditora debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y procedimientos de auditora objeto de su examen.
Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las
cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditora para
la auditora del efectivo y un programa de auditora para la auditora de
cuentas x cobrar, y as sucesivamente. De esto se deduce que un programa
de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la
auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.
Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas,
sino por ciclos transaccionales.
Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores,
si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que
es el trabajo de auditora, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan
todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditora
que sustentarn el informe de auditora.
Tcnicas y herramientas de recoleccin de datos
Tcnicas y herramientas de evaluacin de datos
Se utilizan mltiples herramientas y tcnicas tradicionales de la auditoria
Tambin se deben conocer otras herramientas, tcnicas y procedimientos
Especficos.

Estas son algunas de las tcnicas de auditoria computacional


1 guas de evaluacin.
2 ponderaciones
3 modelos de simulacin
4 evaluaciones
5 Diagramas del circulo de observacin
6 lista de verificacin
7 anlisis de la diagramacin
8 diagrama de seguimiento de la auditoria de sistemas computacionales
9 programas de revisin por computadora
Normas y ticas profesionales
El conjunto de normas ticas profesionales entendidas como los principios de
orden moral que deben guiar la actuacin de todo profesional, cobran una
importancia especial tratndose del desempeo de los rbitros en controversias
mdicas. De esta manera se establecen las reglas de conducta para que los
rbitros puedan garantizar a las partes un proceso institucional con estricto apego
a la tica y promover un proceso arbitral confiable para la resolucin de los
conflictos.
El proceso arbitral es un acto voluntario, en un terreno neutral e imparcial y
ayuda a las partes en conflicto a resolver sus diferencias. El rol del rbitro
consiste en facilitar el dilogo entre las partes promoviendo el entendimiento;
las ayudar a identificar sus puntos de controversia y a buscar en forma
creativa las distintas posibilidades para lograr un acuerdo satisfactorio entre las
mismas.
El respeto a las normas de tica profesional por parte de los rbitros tiene
singular importancia, ya que constituye un vehculo esencial para mantener la
dignidad de stos y el prestigio de la institucin como mecanismos alternativo
de solucin de conflictos, tomando siempre como base la misin institucional
de propiciar relaciones sanas entre los profesionales de la salud y sus
pacientes.
El rbitro debe estar altamente calificado para que con una percepcin humana
pueda evitar la confrontacin de las partes en conflicto con argumentos
slidamente sustentados en la les artis mdica y apegados a derecho.
Importancia de la tica del auditor

Uno de los pilares fundamentales para el ejercicio de la profesin en cualquier


parte del mundo, es La tica Profesional, por ende, nuestra mayor atencin y
preocupacin como auditores Autorizados debe centrarse en contar con los
medios necesarios para dar a conocer los lineamientos bsicos contenidos en
el Cdigo de tica Profesional emitido por el Consejo Tcnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad (CTNAC).
Los auditores internos tenemos el compromiso de frenar las conductas
inapropiadas, convertirnos en un dique de contencin, en una barrera
protectora; a travs de promover la integridad y transparencia en todos los
niveles de la organizacin y creando conciencia acerca de la importancia e
impacto de este mal. Indiscutiblemente que para combatir los graves problemas
de tica que afectan a todas las entidades, tenemos la responsabilidad de
contestar el llamado:
Definicin de la norma
Las Declaraciones de Normas de Auditora o SAS (Statements on Auditing
Standards) son interpretaciones de las normas de auditora generalmente
aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of
Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estndar
internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas
de Auditora son emitidas por la Junta de Normas de Auditora
(Auditing Standard Board ASB).
En Colombia las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA) fueron
elevadas a categora de Normas Legales por el artculo sptimo de la ley 43 de
1990 el cual reza:
De las normas de auditora generalmente aceptadas: se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Pblico, con el empleo de su buen juicio en
la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo. [Ley 43, 7 ]
En otras palabras, aunque la Ley no plantea una definicin propiamente dicha,
se puede afirmar que las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA)
se consideran como el conjunto de cualidades personales y requisitos
profesionales que debe poseer el Contador Pblico y todos aquellos
procedimientos tcnicos que debe observar al realizar su trabajo de Auditora y
al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarle a los usuarios del
mismo un trabajo de calidad.

Son normas de Auditora todas aquellas medidas establecidas por la profesin


y por la Ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los
procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. Se refieren a
las calidades del Contador Pblico como profesional y lo ejercitado por l en el
desarrollo de su trabajo y en la redaccin de su informe. Las normas de Auditora
se definen como aquellos requisitos mnimos, de orden general, que deben
observarse en la realizacin de un trabajo de auditora de calidad profesional.
El SAS-1 trata en una forma amplia el tema de responsabilidades profesionales
del auditor independiente. Estas responsabilidades son descritas en el
contexto de las tres normas generales, las tres normas de ejecucin del trabajo
y las cuatro normas sobre la informacin.
PRINCIPIOS Y VALORES ETICOS DE UN AUDITOR
Los principios ticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las
virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los
profesionales en funciones especficas, en particular.
La Direccin General de Control Interno considera que el comportamiento tico,
As como las relaciones personales, es la base fundamental para el ejercicio de
las atribuciones del Auditor Interno del I.P.A.P.C. La participacin tica de los
profesionales en funciones especficas y de los servidores pblicos en general,
se asegura respetando un conjunto de valores o principios morales.
El Auditor Interno debe abstenerse de realizar cualquier acto cuando ste
Genere Conflicto con las disposiciones de este Cdigo, las normas del Control
Interno o el Marco de lealtad en el servicio del Instituto, o afecte negativamente la
reputacin de la Direccin, tomando en cuenta la importancia de la tarea que la
Institucin le Encomienda, que es la bsqueda de la verdad en forma totalmente
objetiva. Est Impedido de participar en la administracin Activa donde ejerce el
control.

Actividad A: Normas de Auditoria

1. Selecciona una empresa de tu localidad e identifica si se encuentra aplicando


normas de auditoria, en caso contrario identifica algunas que puedan ser aplicadas
ah.
Para dar cumplimiento a lo solicitado en la presente actividad, Normas de
Auditoria, escog una empresa, de la cual expongo sus datos:
1. Nombre o Razn Social de la Empresa: GRUPO FENIX MAS QUE FRUTAS
VENDEMOS SALUD
2. Domicilio Social: Calle 15 No. 22 - 200 Autopista Cali - Yumbo (Colombia).
3. Forma jurdica: Sociedad Annima
4. Actividad: COMERCIALIZACION DE FRUTAS Y VERDURAS
Normas de auditora aplicadas en el grupo fnix

Planificacin.
Independencia Profesional.
Relacin Organizativa.
Habilidades y conocimientos.
Educacin Profesional.
Cdigo de tica Profesional.
Supervisin.
Evidencia.
Contenido y formato de informes.
Seguimiento.

2.Identifica los beneficios que la empresa obtiene por la aplicacin de dichas


normas y colcalo en una tabla.
NORMAS Y BENEFICIOS
Planificacin Permite satisfacer los objetivos de la auditoria y para cumplir con las
normas aplicables de auditoria profesional.
Independencia profesionalEn todas las cuestiones relacionadas con la auditoria, el
auditor de sistemas de informacin deber ser independiente de la organizacin
auditada tanto en actitud como en apariencia, lo que permite alcanzar los objetivos
de la auditoria.

Relacin organizativa
La funcin de la auditoria de los sistemas de la
informacin deber ser lo sufrientemente independiente del rea que se est
auditando para permitir completar de manera objetiva la auditoria.
Habilidades y conocimientos
El auditor de sistemas de informacin debe ser
tcnicamente idneo y tener las habilidades y conocimientos idneos para realizar
el trabajo como auditor, esto genera confianza en la labor desempeada.
Educacin profesional continua El auditor de sistemas de la informacin deber
mantener la idnea tcnica por medio de la educacin profesional continua
correspondiente.
Cdigo de tica profesional
El auditor de sistemas de informacin deber
acatar de tica profesional de la asociacin de auditora y control de sistemas de
informacin, todo siempre debe de ir en el camino correcto y de acuerdo a la ley.
Supervisin El personal de auditoria en sistemas de la informacin debe recibir la
supervisin apropiada para proporcionar la garanta de que se cumpla con los
objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional.
Evidencia
Durante el transcurso de una auditoria, el auditor de sistemas de
informacin deber tener evidencia suficiente, confiable, relevante y til para lograr
de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Los hallazgos y conclusiones de la
auditoria se debern apoyar por medio de un anlisis e interpretacin apropiados
de dicha evidencia.
Contenido y formatos de informes
En el momento de completar el trabajo de
auditoria, el auditor de sistemas de informacin deber proporcionar un informe,
de formato apropiado, a los destinatarios en cuestin.
Seguimiento el auditor de sistemas de informacin deber solicitar y evaluar la
informacin adecuada con respecto a hallazgos, conclusiones y recomendaciones
relevantes anteriores para determinar si se han interpretado las acciones
apropiadas.
3.Incluye una breve descripcin de la empresa seleccionada.
HISTORIA
Fnix es una organizacin fundada el 30 de mayo de 1995, que surge de tres
socios, que haban estado en la comercializacin de productos hortofrutcolas y
queran comenzar su propio proyecto empresarial. Estos fundadores visualizaron
en la creacin de la compaa el crecimiento del sector de frutas pensando en que

en un futuro no muy lejano, los productos importados dejaran de ser un lujo y


pudiesen ser consumidos por todos los colombianos.
Su Sede principal se encuentra en la ciudad de yumbo y cuenta con una
capacidad instalada a nivel nacional de 200 contenedores y aproximadamente 4
millones de toneladas, ha ingresado al pas alrededor de 3.000 contendores en el
ltimo ao. Sus instalaciones fueron especialmente diseadas para una excelente
cadena de fro en diferentes tipos de temperatura: Congelacin, Conservacin y
Manipulacin, lo que
permite que los productos lleguen en ptimas condiciones al consumidor final.
Es la nica comercializadora de productos agrcolas que a nivel nacional cuenta
con la infraestructura adecuada para mantener la condicin estricta de la cadena
de fro desde que se cosecha en origen hasta llevarlo a tiendas, supermercados,
centrales de abastos y Grandes Superficies acompaado de un programa de
buena rotacin, que garantiza que nuestros productos estn en inmejorables
condiciones para su consumo.
ESTRATEGIA
Como estrategia ha desarrollado un modelo de comercializacin enfocado en darle
valor agregado y sanidad alimentaria en productos listos para consumir (Cuarta
gama) no solo por una cadena rigurosa de calidad y fro, sino tambin, a travs de
la generacin y consolidacin de la Marca FENIX y su slogan Vendemos
Salud. Dicha estrategia comercial, se genera en sus Vitrinas de la Salud y del
impulso activo de su fuerza comercial.
Una de las caractersticas de empresa que han facilitado el crecimiento y
consolidacin de la empresa Fnix, ha sido el nivel de formalizacin de sus
procesos y la distincin en servicio y portafolio que ofrece a todos sus clientes, los
cuales van desde el consumidor final hasta el mercado institucional. Esta
tendencia corporativa marca la pauta hoy da en el sector de las frutas, siendo
referente dentro de su sector y participando de espacios pblicos/privados, en
donde comparten su experiencia.
EMPRESA
Fnix cuenta con un Grupo de empresas que complementan su actividad como
son ImporFnix, Jeicy Fruit, Greentropic, Fresh & Natural, InmoFnix, TransFnix,
AgroFnix y CriaderoFnix con las cules realiza diferentes actividades como
comercializacin de productos frescos, transporte refrigerado, servicios
inmobiliarios etc.

4. Apoya tus respuestas con la informacin de los documentos de apoyo y enlaces


externos.
Viendo el video que aparece en la pgina web de la empresa de export fnix que
el presente trabajo vale la pena decir que adems de los beneficios que le trae a la
empresa, la aplicacin de las normas de auditora, tambin todos los controles y
normas que dice que se aplican benefician indiscutiblemente tanto en el personal,
procesos, financiera como en el rea administrativa y vale la pena describirlos:

Ayuda a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los


sistemas de organizacin y de administracin.

Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa,


que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.

Poner a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las


operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los
datos contables y financieros.

Contribuye de manera eficaz el evitar las actividades rutinarias y la inercia


burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a


terceros.