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Materia : ADMINISTRACION Y LIQUIDACION DE SUELDOS Y JORNALES 2013

29/05/2014

Carrera de Licenciatura en Relaciones Laborales


Facultad de Ciencias Sociales
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOMAS DE ZAMORA,

UNIDAD: 8
APORTE Y CONTRIBUCIONES AL SUSS F931
AFIP y F910 AFIP
Resolucin N 712 AFIP y modificatorias
Resolucin N 3308 AFIP (B.O. 04/04/2012) SICOSS V 36 R4

DOCENTES

Nstor Orozco
Eduardo Schiel
Antonio Cerra
Hernn Ihasz

Lic. Nstor Orozco


PROESOR TITULAR

Aportes y Contribuciones al SIPA


Aportes del trabajador a la Seguridad Social, retenciones que debe efectuar el
empleador al trabajador, obligatorias, lmites establecidos. Cuadros de Aportes y
Contribuciones
Contribuciones patronales a la Seguridad Social, depsitos de debe efectuar el
empleador a la Seguridad Social, lmites o topes.
Ex Modulo Previsional MOPRE proporcionalidad, Decreto 433/94.
Cuadro comparativo de aportes laborales y contribuciones patronales, periodos,
ejercicios prcticos.
Generacin de archivo para la AFIP segn Resolucin 712 y modificatorias,
generacin de informe y comprobante de depsito. F 931 AFIP ltima versin
vigente.
Caractersticas principales del SICOSS informacin requerida por el sistema.
Generacin de archivo para AFIP F 910, Retenciones Empresas de Servicios de
Limpieza, construccin personal eventual, etc. Depsito de retenciones sobre
facturacin.

29/05/2014

Decreto N 2284/1991
SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Art. 87. La CUSS comprende los siguientes aportes y contribuciones:

LEY N

Aporte %

Contribucin %

Ley N 24.241 Jubilaciones

11,00 %

10,17 %

Ley N 19.032 I.N.S.S.J.P.

3,00 %

1,50 %

Ley N 24.714 Asig. Familiares

4,44 %

Ley N 24.013 F.N. Empleo

0,89 %

Ley N 23.661 A.N.S.SAL.

10%, 15% 20% del


Aporte Obra Social

10%, 15% 20% de la


Contribucin de Ob.Soc.

Decreto N 507/1993
(B.O. 25/03/1993) Seguridad Social Recaudacin a cargo de la DGI.
OBLIGACIONES DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL. SE ASIGNA A LA DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA LA RECAUDACION Y DEMAS FUNCIONES DE FISCALIZACION.
Artculo 21: La determinacin y la percepcin de los Recursos de la Seguridad Social que se
recaudan se efectuarn sobre la base de Declaraciones Juradas que debern presentar los
responsables, en la forma y plazos que termine la Direccin General Impositiva y estarn sujetas
a verificacin administrativa conforme los trminos del artculo 21 (de este decreto) y artculo 21
Ley N 11.683 de Procedimiento Fiscales Texto ordenado por el Decreto N 821/1998.

De esta forma se designo a la DGI, la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y


ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social.
Decreto N 2.102/1993 dispuso la aplicacin de las normas de la Ley de
Procedimientos Fiscales en relacin con los recursos de la Seguridad Social .
A partir de estas normas la DGI y luego la AFIP dict mltiples Resoluciones sobre
los recursos de la seguridad social.
4

29/05/2014

DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD


SOCIAL
Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social
Art. 9 Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no
depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada
mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la Seguridad
Social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que
el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada mes.

La AFIP habilitar, a travs de los medios tcnicos e informticos


correspondientes y/o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad
del pago por separado y en forma independiente al de las dems
contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el
empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones
de los agentes obligados respecto de los recursos de la Seguridad
Social.

SUSS
Cdigo

Contribucin Unificada de la Seguridad Social

CONCEPTO

LEY N

301

Aportes a la Seguridad
Social

24.241 Jubilaciones 19.032 I.N.S.S.J.P.


23.661 ANSSAL

351

Contribuciones Rgimen
Nacional de la Seguridad
Social

24.241 Jubilaciones
19.032 I.N.S.S.J.P.
24.013. F. N. Empleo 24.714 Asig. Familiares
23.661 Ex ANSSAL, Ex FSR, A.P.E.

302

Aportes Obras Sociales

Ley 23.660 Ob. Soc.

352

Contribuciones Obras
Sociales

Ley 23.660 Ob.Soc.

935

Aportes RENATEA

Ley N 26.727 Registro Nacional de Trabajadores


Empleadores Agrarios .

360

Contribuciones RENATEA

Ley N 26.727 RENATEA. Decretos N 300 y N


301 /2012.

028

Seguro de Vida

Decreto N 1.567/74 Seguro de Vida Colectivo


Obligatorio

312

Contribucin Riesgos del


Trabajo

Ley 24.557 Riesgos del Trabajo

29/05/2014

OBRAS SOCIALES
OBRA
SOCIAL

De Convenio
Colectivo

Excluidos de
CCT Gerencial

APORTE +
CONTRIB

TOTAL
%

ANSSAL

OBRA
SOCIAL

Neto OBRA
SOCIAL

Hasta $ 2.400,00

3% + 6%

9%

10%

90%

8.10%

Mayores a $
2.400,00

3% + 6%

9%

15%

85%

7.65%

Hasta $ 2.400,00

3% + 6%

9%

15%

85%

7.65%

Mayores a $
2.400.00

3% + 6%

9%

20%

80%

7.20%

REMUNERACION

EL 1,50% Familiar adherente recibe el mismo tratamiento.


La diferencia entre los que recibe la Obra Social de Personal de Direccin a travs de SIJP y el valor del Plan de
acuerdo a la conformacin de cada grupo familiar se abona por separado el da 15 del mes siguiente.
Esa diferencia se puede pagar:
100% por el Empleador
no es R$ para el SIJP Conforma la remuneracin Imponible para Gcias.
100% por el Empleado
no es R$. Para el SIJP Se deduce de Ganancias (tope 5% GN).
50% Empleador 50% Empleado No es R$. Para el SIJP 50% es imponible y otro 50% es deducible.
7

Tope Sueldo
Tope SAC

31.167,56
15.583,78

Remuneracin
Imponible

1,00
Convenio
Inc =
0 Exc = 1

Cantida de Personas
Remuneracin Total
100,00

Cuadro
de
Aportes y
Contrib.
Al
SUSS

Aportes
Trabajador

Contribucin
Patronal

Ley 24.241 Jubilacin


Ley 19.032 INSSJP
Ley N 23.661 ANSSal

11,00%
3,00%
0,60%

11,00
3,00
0,60

Ley 23.660 Obra Social

2,40%

2,40

Ley 24.241 Jubilacin


Ley 19.032 INSSJP
Ley 24.013 L N.Empleo
Ley 24.714 Asig. Fam.
Ley N 23.661 ANSSal

10,17%
1,50%
0,89%
4,44%
1,20%

10,17
1,50
0,89
4,44
1,20

Ley 23.660 Obra Social

4,80%

4,80

Ley.24.557 L.R.T

Seguro de vida obligatorio

Resumen

100,00

Aportes Al SUSS
Contribuciones al SUSS
Aportes a Obra Social
Contribuciones Ob. Social
Ley 24.557 LRT a ART
Seguro de Vida Obligatorio

1,00%
$ 1,00 + $ 0,60
Total
$

4,10

1,00
1,60
2,60
4,10

14,60
18,20
2,40

17,00

4,80
2,60
4,10
29,70

29/05/2014

OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL


SICOSS V 36.

Aportes del Trabajador


Limite Mximo Imponible sobre Aportes
con destino al SUSS.

RETENCIONES AL TRABAJADOR
Vigencia 01/03/2014
Jubilacin Ley 24.241

11%

INSSJP Ley 19.032

3%

Obra Social Ley 23.660

3%

Cuota Sindical y Aportes


Obligatorios
Impuesto a Las Ganancias

S/CCT Sin lmite de


Remuneraciones
Lmite del 35%

Mnimo

959,01

Mximo $ 31.167,56

Vigencia 01/09/2013
Mnimo

861,57

Mximo $ 28.000,65

Resolucin General N 3534/2013AFIP

(B.O. 29/10/2013) Art. 3: Conforme a lo dispuesto por la


Resolucin N 266/2013 (B.O. 03/09/2013) de la ANSeS los lmites mnimo y mximo de la base
imponible para el clculo de los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el Artculo 9 de la
Ley N 24.241 se fijan a partir del mes devengado Septiembre 2013 en las sumas de $ 861,57 y $
28.000,65 respectivamente.

Resolucin General N XXXX/2014AFIP (B.O. XX/03/2014) Art. 3: Conforme a lo dispuesto por la


Resolucin N 27/2014 (B.O. 12/02/2014) de la ANSeS los lmites mnimo y mximo de la base
imponible para el clculo de los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el Artculo 9 de la
Ley N 24.241 se fijan a partir del mes devengado Marzo 2014 en las sumas de $ 959,01 y $ 31.167,56
respectivamente
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29/05/2014

RETENCIONES DEL TRABAJADOR


Dcto N 279/08 Julio 2008

Dcto N 1.448/08 01/11/2008

Ley N 24.241 SIPA

97,50 M $ 7.800

97,50 M $ 7.800

Ley N 19.032 INSSJP

60 M $ 4.800

97,50 M $ 7.800

Ley N 23.660 Ob.Soc.

60 M $ 4.800

97,50 M $ 7.800

1.

Desde el 01/04/2007

2.

Desde el 01/09/2007 84.375 MO.PREs $ 6.750,00 Decreto N 1346/07 y RG 2340/07 AFIP.

75 MO.PREs

$ 6.000,00 Decreto N 313/07 y RG 2252/07 AFIP.

3.

Desde el 01/03/2008 90.70 MO.PREs $ 7.256,00 Decreto N 279/08 y RG 2429/08 AFIP

4.

Desde el 01/07/2008 97.50 MO:PREs $ 7.800,00 Decreto N 279/08 y RG 2429/08 AFIP.

5.

Desde el 01/03/2009 $ 8.711.82 Res. 135/2009 ANSeS, Ley N 26.417 y RG. 2585/09 AFIP

6.

Desde el 01/09/2009 $ 9.351,30 Resolucin N 65/2009 ANSEs y RG. 2673/09 AFIP.

7.

Desde el 01/03/2010 $ 10.119,08 Resolucin N 130/2010 ANSEs y RG. 2800 AFIP

8.

Desde el 01/03/2010 $ 11.829,21 Resolucin N 651/2010 ANSEs y RG 2911 AFIP

9.

Desde el 01/03/2011 $ 13.879,25 Resolucin N 58/2011 ANSEs y RG 3063 AFIP

10. Desde el 01/09/2011 $ 16.213,72 Resolucin N 448/2011 ANSEs y RG 3189 AFIP


11. Desde el 01/03/2012 $ 19.070,55 Resolucin N 47/2012 ANSES y RG 3305 AFIP
12. Desde el 01/09/2012 $ 21.248,45 Resolucin N 327/2012 ANSES y RG 3389 AFIP.
13. Desde el 01/03/2013 $ 24.473,92 Resolucin N 30/2013 ANSES y RG 3453 AFIP.
14. Desde el 01/09/2013 $ 28.000,65 Resolucin N 266/2013 ANSES y RG 3534 AFIP.
15. Desde el 01/03/2014 $ 31.167,56 Resolucin N 24/2014 ANSES y RG XXXX AFIP .

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ELIMINACIN DEL MOPRE


Ley N 26.425. se dispone la unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en
un nico rgimen previsional pblico que se denominar Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA),

Ley N 26.417 Art 13 (B.O. 16/10/2008) se sustituyen todas las referencias al Mdulo
Previsional (MOPRE) existentes en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, las que
quedarn reemplazadas por una determinada proporcin del haber mnimo garantizado.

Resolucin 6/2009 (B.O. 03-03-2009) Secretara de Seguridad Social.

Artculo 7: A los
efectos de la aplicacin de los lmites mnimo y mximo de la base imponible para el clculo de
los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el artculo 9 de la Ley 24.241 modificado
por Ley 26.222, fjanse a partir del mes devengado marzo de 2009 las sumas equivalentes a
0,34783 haberes mnimos como lmite inferior y 11,30435 haberes mnimos como lmite
superior.

Resolucin N 27/2014 ANSES Haber Mnimo $ 2.757,13 vigencia 01/03/2014


Mnimo Imponible = Haber Mnimo X

0,34783 = $

959,01

Mximo Imponible = Haber Mximo X 11,30435 = $ 31.167,56


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29/05/2014

APORTES DEL TRABAJADOR AL SIPA LMITES


IMPONIBLES Decreto N 433/94
Decreto 433/94 (B.O. 28/03/1994) Reglamentario de la Ley N 24.241
Artculo 9: Reglamentacin
1. Para la aplicacin de los lmites mnimo y mximo establecidos por el artculo 9 de la Ley N
24.241, en el clculo de los aportes y contribuciones sern computadas en forma mensual las
remuneraciones devengadas a favor del trabajador, con independencia de la modalidad de pago que
pudiere haber sido acordada entre las partes. A los referidos fines la suma que se abone al
trabajador en concepto de adelanto de vacaciones deber ser computada en forma separada de los
dems conceptos que conforme el artculo 6 de la citada ley, constituyen remuneracin.
2. Para el clculo de los aportes y contribuciones integrantes de la Contribucin nica de la
Seguridad Social, correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, ser
de aplicacin un lmite a la base imponible equivalente al CINCUENTA POR CIENTO (50 %) del tope
vigente para las remuneraciones mensuales establecidas en el artculo 9 de la Ley N 24.241.
En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no
gozadas, la base imponible a considerar en el clculo de aportes y contribuciones no podr ser
superior al monto que resulte de ponderar el proporcional diario del tope vigente para las
remuneraciones mensuales, por la cantidad de das por los que corresponda el pago de tales
conceptos.
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APORTES DEL TRABAJADOR AL SIPA LMITES


IMPONIBLES
DAS

REMUNERACIN
MENSUAL

DAS

S.A.C
SEMESTRAL

30
15
1

31.167,56
15.583,78
1038,92

180
90
30

15.583,78
7.791,89
2.597,30

Art. 92 TER. Contrato de Trabajo a tiempo parcial..


3. Las cotizaciones a la seguridad social y las dems que se recaudan con sta, se efectuarn en
proporcin a la remuneracin del trabajador y sern unificadas en caso de pluriempleo. En este
ltimo supuesto, el trabajador deber elegir entre las obras sociales a las que aporte, a aquella a la
cual pertenecer.
4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarn reglamentariamente teniendo en cuenta
el tiempo trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para
la obra social ser la que corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categora en que
se desempea el trabajador.
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29/05/2014

OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL


SICOSS V 36.

CONTRIBUCIONES PATRONALES DECRETO


N 814/2001
RECUPERO DE CARGAS SOCIALES SOBRE
EL IVA
15

DECRETO N 814 /2001


B.O. 22/06/2001 y modificatorios
Art. 2 Se establecen las alcuotas que se describen a continuacin correspondientes a las
contribuciones patronales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas de Seguridad Social
regidos por las leyes 19.032 (INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Rgimen de Asignaciones Familiares), a saber:
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locacin y prestacin de servicios
con excepcin de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. Asimismo ser de
aplicacin a las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016 y sus
modificatorias.
Las alcuotas fijadas sustituyen las vigentes para los regmenes del Sistema Unico de la Seguridad
Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f), del artculo 87 del Decreto N 2284 de fecha 31 de
octubre de 1991, conservando plena aplicacin las correspondientes a los regmenes enunciados en
los incisos c) y e) del precitado artculo.
Art. 4 De la contribucin patronal definida en el artculo 2 del presente decreto y en el artculo 4
de la Ley N 24.700, efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrn computar,
como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas
bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forma
parte integrante del presente decreto

29/05/2014

COD
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42

JURISDICCIN
Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Gran Buenos Aires
Tercer Cinturn del GBA
Resto de Buenos Aires
Bs. As. - Patagones
Bs. As. - Carmen de Patagones
Crdoba - Cruz del Eje
Bs. As. - Villarino
Gran Catamarca
Resto de Catamarca
Ciudad de Corrientes
Formosa - Ciudad de Formosa
Crdoba - Sobremonte
Resto de Chaco
Crdoba - Ro Seco
Crdoba - Tulumba
Crdoba - Minas
Crdoba - Pocho
Crdoba - San Alberto
Crdoba - San Javier
Gran Crdoba
Resto de Crdoba
Corrientes - Esquina
Corrientes - Sauce
Corrientes - Curuz Cuati
Corrientes - Monte Caseros
Resto de Corrientes
Gran Resistencia
Chubut - Rawson Trelew
Resto de Chubut
Entre Ros - Federacin
Entre Ros - Feliciano
Entre Ros - Paran
Resto de Entre Ros
Jujuy - Ciudad de Jujuy
Resto de Jujuy
La Pampa - Chicalco
La Pampa - Chalileo
La Pampa - Puelen
La Pampa - Limay Mahuida
La Pampa - Curaco
La Pampa - Lihuel Cauel

DESDE EL 01/01/2003
,
,
0,85%
1,90%
2,95%
4,00%
5,05%
2,95%
7,60%
8,65%
9,70%
10,75%
7,60%
11,80%
7,60%
7,60%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
1,90%
2,95%
7,60%
7,60%
7,60%
7,60%
9,70%
9,70%
7,60%
8,65%
7,60%
7,60%
2,95%
4,00%
9,70%
10,75%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%

COD
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83

JURISDICCIN
La Pampa - Santa Rosa y Toayl
Resto de La Pampa
Ciudad de La Rioja
Resto de La Rioja
Gran Mendoza
Resto de Mendoza
Misiones - Posadas
Resto de Misiones
Ciudad Neuqun/Plotier
Neuqun - Centenario
Neuqun -Cutralc
Neuqun - Plaza Huincul
Resto de Neuqun
Ro Negro Sur hasta paralelo 42
Ro Negro - Viedma
Ro Negro - Alto Valle
Resto de Ro Negro
Gran Salta
Resto de Salta
Gran San Juan
Resto de San Juan
Ciudad de San Luis
Resto de San Luis
Santa Cruz - Caleta Olivia
Santa Cruz - Ro Gallegos
Resto de Santa Cruz
Santa Fe - General Obligado
Santa Fe - San Javier
Santa Fe y Santo Tome
Santa Fe - 9 de Julio
Santa Fe - Vera
Resto de Santa Fe
Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda
Sgo. del Estero - Ojo de Agua
Sgo. del Estero - Quebrachos
Sgo. del Estero - Rivadavia
Tierra del Fuego - Ro Grande
Tierra del Fuego - Ushuaia
Resto de Tierra del Fuego
Gran Tucumn
Resto de Tucumn

DESDE EL 01/01/2003
2,95%
4,00%
7,60%
8,65%
4,00%
5,05%
9,70%
10,75%
4,00%
4,00%
8,65%
8,65%
5,05%
8,65%
4,00%
4,00%
5,05%
9,70%
10,75%
5,05%
7,60%
4,00%
5,05%
8,65%
8,65%
9,70%
7,60%
7,60%
2,95%
7,60%
7,60%
2,95%
10,75%
7,60%
7,60%
7,60%
8,65%
8,65%
9,70%
7,60%
8,65%

RECUPERO DE IVA
Costo Final con Recupero de Contribuciones sobre IVA por zona geogrfica
Zona 14 Resto
de Chaco
11,80%

Contribucin
Patronal 23%
hasta lmite

Zona I CABA
0%

1.000,00

230,00

230,00

190,00

112,00

2.000,00

460,00

460,00

380,00

224,00

4.000,00

920,00

920,00

760,00

448,00

6.000,00

1.380,00

1.380,00

1.140,00

672,00

10.000,00

2.300,00

2.300,00

1.900,00

1.120,00

4.600,00

4.600,00

3.800,00

2.240,00

Remuneracin
Imponible

20.000,00

Zona 44 Resto
La Pampa 4%

18

29/05/2014

SICOSS V36 release 6

19

Lmites Ley N 24.241 y Modificaciones


APORTE
desde 01/03/2014

Mximo
Sueldos
Mensuales
Desde Mzo-14

Mnimo

Si
un
trabajador
percibe
simultneamente mas de una R$ como
dependiente o como autnomo: Cada
remuneracin
ser
computada
separadamente a los efectos del lmite
inferior solamente.

S.A.C.

Vacaciones

CONTRIBUCION

Sin Lmites
$ 31.167,56 (EL 11,30435 del
Haber Mnimo Jubilatorio)
$ 959,01 (El 0,30435 del Haber mnimo
jubilatorio) Si hay R$. Inferiores se calculan
los aportes y contribuciones sobre el lmite en
el caso de mes completo, sino se debe aplicar
la proporcionalidad (Decreto. 433/94).
Obra Social: (Idem SIJP) Algunos CCT.
determinan como Imponible Mnimo el valor de
la Categora inicial del CCT, por mes completo.
Ver Artculo 92 ter. LCT
Tiempo Parcial
Mximo Idem SIJP
Mximo: Semestre 50% de los topes. $ 15.583,78
Por mes trabajado
($ 2.597,30)
Por da trabajado
($
86,58)
$ 1.038,92 por cada da de vacaciones pagadas
adelantadas.

Recordar LRT N 24.557 Art. 23 Cotizacin: para la determinacin de la base imponible


20
se aplicarn las reglas del art.9 de la Ley N 24.241,

10

29/05/2014

SUSS Sistema Unificado de la Seguridad Social


Aporte %

Contribucin %

Ley N 24.241 Jubilaciones

LEY N

11,00 %

10,17 %

Ley N 19.032 I.N.S.S.J.P.

3,00 %

1,50 %

Ley N 24.714 Asig. Familiares

4,44 %

Ley N 24.013 F.N. Empleo


Ley N 23.661 A.N.S.SAL.
Ley N 23.660 Obras Sociales

0,89 %
10%, 15% 20%
del Aporte Obra
Social

10%, 15% 20% de la


Contribucin de Ob.Soc.

3,00 % / 1,50 F.A.

6,00 %
$ Fijos + $ 0,60 (D.590/97)
% Variables s/ Remuneracin

Ley N 24.557 Riesgos del Trabajo

$ 4,10 por empleado


(0,0205%) sobre $ 20.000

Decreto N 1567/74 Seguro de Vida Obligatorio


Cuota Sindical y Otras Retenciones y
Contribuciones

Segn CCT

Segn CCT

Seguros de Convenios y/u Optativos

Segn CCT y/o


Acuerdos

Segn CCT y/o Acuerdos


21

CONTRIBUCIONES PATRONALES
LEY N

CONCEPTO

CONTRIBUCIONES PATRONALES
Art 2 Inc "B" (17%)

Art 2 Inc "A" (21%)

24.241

JUBILACION

10,17%

12,71%

19.032

INSSJP (PAMI)

1,50%

1,63%

24.013

L.N.E. (FNE)

0,89%

1,11%

24.714

Ley Asig Familiar

4,44%

5,55%

SUSS

Subtotal

17,00%

21,00%

23.660

Obra Social

6,00%

6,00%

24.557

L.R.T. (ART)
TOTAL

SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO


CONTRIB. OBLIGATORIAS CCT
SEGUROS OPTATIVOS Y BENEFICIOS

Cuota Fija en $ + $ 0,60 + % variable / R$ imponibles


23,00%

27,00%

$ 4,10 Mensual por cada empleado


Previstas en los CCT
Politica de compensaciones de la empresa

S.A.C. (Aguinaldo) 1/12 parte 8,33%

S/ Sueldos + cargas sociales (8,33 + 1,92) = 10,25%

Licencias Legales + PRV + SAC

22
Remuneraciones Improductivas. (segn estadsticas)

11

29/05/2014

CONTRIBUCIONES PATRONALES
Segn Modificaciones 01/07/2001 y Ley de Presupuesto desde 01/03/2002 y Ley N
25.713 Reduccin Computo Crdito Fiscal (Enero 2003)
Reducc.
Jubilacin Ley 19032 Ob.Social Asig. Fliar.
Zona
10.17
1.50
4.44
6.00
0
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17

1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50

6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00

4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44

F. N. E.

Total SIJP.

0.89

23.00

0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89

23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00

Cr di to
Fiscal I.V.A.

0.85
1.90
2.95
4.00
5.05
7.60
8.65
9.70
10.75
11.80
23

DECRETO N 814 /2001 y Decreto N 1.009/2001


Alcuota especial para empresas de locacin y prestacin de servicios
Resulta muy importante destacar que la Ley N 25.453 establece una modificacin del
Decreto N 814/2001, elevando a un veinte por ciento (20%) las contribuciones
patronales (excluidas las contribuciones a Obra Social) de aquellas empresas cuya
actividad principal sea la locacin y prestacin de servicios.
Esta disposicin rige respecto a las contribuciones que se devenguen en el mes de
agosto de 2001, y se encuentran sujetas a la normativa reglamentaria establecida en el
Decreto N 1.009/2001 que determina:
Resultan comprendidos en el inciso a) del primer prrafo de la citada norma
aquellos empleadores cuya actividad principal encuadre en el sector SERVICIOS o
en el sector COMERCIO de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin de la
Secretara de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa N 24 de
fecha 15 de febrero de 2001, y su modificatoria, siempre que sus ventas totales
anuales, calculadas en funcin de lo previsto en la citada resolucin, superen, en
todos los casos, la suma de cuarenta y ocho millones de pesos ($ 48.000.000).
Entendindose por valor de las ventas totales anuales, el valor que surja del promedio
de los ltimos tres (3) aos a partir del ltimo balance inclusive, o informacin contable
equivalente documentada. En casos de antigedad menor a tres (3) aos se
considerar el promedio proporcional de ventas anuales verificado desde su puesta en
marcha.

12

29/05/2014

CONTRIBUCIONES PATRONALES
Alcuota especial para Empresas de Locacin y Prestacin de Servicios
Segn Modificaciones 01/07/2001 y Ley de Presupuesto Desde 01/03/2002

Reducc.
Jubilacin Ley 19032 Ob.Social Asig. Fliar. F. N. E.
Zona
12.71
1.63
5.55
1.11
6.00
0
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71

1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63

6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00

5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55

1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11

Total SIJP.

C r dito
Fi scal I.V.A.

27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00

0.85
1.90
2.95
4.00
5.05
7.60
8.65
9.70
10.75
11.80

La Ley 25.453 Modific al Decreto 814/01 elevando a un 20% las contribuciones patronales
(excluidas las contribuciones a Obra Social) de las Empresas de Locacin y Prestacin de Servicios,
siempre y cuando superen una facturacin de $ 48.000.000,00 anuales.
25

Resolucin General 0000 -AFIP (00/03/2014)


SICOSS V 36 Sistema de Clculo de Obligaciones de la Seguridad Social
Resolucin General N 3834 (DGI), texto sustituido por la Resolucin
General N 712, sus modificatorias y complementarias. Programa aplicativo
Sistema de Clculo de Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS,

Campos
Modificables

13

29/05/2014

SICOSS V36

Sueldo

30,00

30.000,00

Ausencia

-10,00

-10.000,00

Vac Mes Actual

10,00

12.000,00

Vac Mes Sigte.

11,00

13.200,00

Total

41,00

45.200,00

31.167,56
42.595,67

30
41

REMUNERACIONES DESAGREGADAS
En cumplimiento a la Resolucin N 1288/02 de ANSeS, todos los empleadores debern
cumplimentar los Datos Complementarios relacionados con la remuneracin, la/s Situacin/es de
Revista/s del trabajador en cada perodo y das trabajados.
A fin de una adecuada determinacin del legtimo derecho a la percepcin de las asignaciones
familiares, se debern informar todos los conceptos que integran la Remuneracin del trabajador
debidamente desagregados, teniendo en cuenta que el SAC por periodo completo o el proporcional
si se liquidara en otro mes. Recuerde que las vacaciones anticipadas tambin topean por separado.
Hasta 02-2009: Los conceptos remuneratorios a informar se reflejan en la Remuneracin 1 o 7
segn se trate de trabajadores con actividades especiales o no y segn sean estas. la carga de
datos ser respetando los topes mximos o mnimos remuneratorios vigentes.
Desde 03-2009: Los Conceptos Remuneratorios se deben informar sin Tope remuneratorio. Se
reflejan en la Remuneracin 2 y de all se propagan al resto de las remuneraciones, segn se trate
de trabajadores con actividades especiales o no reflejando, para aquellos que realizan carga manual
los topes vigentes en la Remuneraciones 1 (SIPA) 4 (Aportes OS y FSR) y 5 (Aportes PAMI y LRT).
Cuando la confeccin del F931 sea por importacin de archivo debern tener en cuenta los aludidos
topes previamente.

14

29/05/2014

REMUNERACIONES DESAGREGADAS
Los campos que contiene esta ventana son:
Situacin de Revista 1

Da de Inicio 1

Situacin de Revista 2

Da de Inicio 2

Situacin de Revista 3

Da de Inicio 3

Cantidad de das trabajados


Sueldo: sueldo bsico
Adicionales: se incluyen antigedad, funcin, ttulo, vivienda, refrigerio, horario nocturno, tareas
diferenciadas, etc.
Premios: gratificaciones, participacin en las ganancias, presentismo, participacin en la recaudacin,
comisiones por cobranzas, comisiones por ventas, etc.
Importe Horas Extras: monto liquidado al trabajador durante el perodo. Tiene su correlato con la Cantidad
de Horas Extras cumplidas.
S.A.C.
Vacaciones (Anticipadas)
Plus Zona Desfavorable
Nro. Horas Extras Trabajadas: es el nmero de horas que tiene su correlato con el Importe de Horas
Extras informado -este campo es vlido a partir del perodo 09/2006Conceptos no remunerativos: en este campo vigente a partir de 03-2009 se debern informar en forma
unificada los rubros no remunerativos que se abonan al trabajador beneficios sociales, transporte, etc.

REMUNERACIONES DESAGREGADAS
Remuneracin 1: Aportes Al S.I.P.A.: Monto de conceptos remunerativos desagregados segn lo
indicado en el punto anterior. Hasta los Topes Imponibles de Sueldo + SAC + Vac. (Tope su clculo
es automtico, pero puede modificarse)
Remuneracin 2: Contribuciones Patronales: SIJP e INSSJP Sin lmites
Remuneracin 3: Contribuciones Patronales FNE. AA.FF. Y RENATRE, Sin Lmites, no hay topes
para las contribuciones Decreto N 491/04 -desde 10/2005.
Remuneracin 4: Aportes Obra Social y FSR: Tope Imponible SIJP (su clculo es automtico, pero
puede modificarse)
Remuneracin 5: Aportes al INSSJP: Tope Imponible SIJP (su clculo es automtico, pero puede
modificarse)
Remuneracin 6 y 7 : (exclusivo docentes), se deber consignar el total de la remuneracin del
trabajador por sus tareas docentes, sin tope mximo, incluyendo el sueldo anual complementario
semestral y/o parcial, en tanto se trate de docentes nacionales, provinciales estatales o privados
comprendidos en las disposiciones del Decreto N 137/05 y la Resolucin N 33/05 (SSS). Hoy es
automtico.
Remuneracin 8: Contribuciones Obra Social y FSR Sin Lmites no hay topes Decreto N1.448/08
desde 11/2008.
Remuneracin 9: Pago de L.R.T. es la cuota con destino a la cobertura de ART. Tope

30

15

29/05/2014

REMUNERACION TEORICA
Maternidad en caso de utilizar los Cdigos de Actividad 5 y 11 se desplegar un nuevo
campo Maternidad que permitir informar la remuneracin teorica que la trabajadora
estara percibiendo de estar trabajando (si su situacin de revisa fuese 1 Activo) Permite al
SUAF abonar maternidad con los incrementos de sueldos que pudieran darse.

31

OBRAS SOCIALES
OBRA
SOCIAL

De Convenio
Colectivo

Excluidos de
CCT Gerencial

APORTE +
CONTRIB

TOTAL
%

ANSSAL

OBRA
SOCIAL

Neto OBRA
SOCIAL

Hasta $ 2.400,00

3% + 6%

9%

10%

90%

8.10%

Mayores a $
2.400,00

3% + 6%

9%

15%

85%

7.65%

Hasta $ 2.400,00

3% + 6%

9%

15%

85%

7.65%

Mayores a $
2.400.00

3% + 6%

9%

20%

80%

7.20%

REMUNERACION

EL 1,50% Familiar adherente recibe el mismo tratamiento.


La diferencia entre los que recibe la Obra Social de Personal de Direccin a travs de SIJP y el valor del Plan de
acuerdo a la conformacin de cada grupo familiar se abona por separado el da 15 del mes siguiente.
Esa diferencia se puede pagar:
100% por el Empleador
no es R$ para el SIJP Conforma la remuneracin Imponible para Gcias.
100% por el Empleado
no es R$. Para el SIJP Se deduce de Ganancias (tope 5% GN).
50% Empleador 50% Empleado No es R$. Para el SIJP 50% es imponible y otro 50% es deducible.
32

16

29/05/2014

OBRAS SOCIALES
Obra Social

Remuneracin
Imponible

Desde 01/03/2014

ANSSAL

NETO A
Obra Social

Costo de
Plan

72,00

288,00

480,00

192,00

Diferencia

Direccin

4.000,00

Direccin

5.000,00

90,00

360,00

480,00

120,00

Direccin

6.000,00

108,00

432,00

550,00

118,00

Direccin

7.000,00

126,00

504,00

830,00

326,00

ANSSAL

NETO A
Obra Social

Costo de
Plan

24.473,92

Remuneracin
Imponible

Diferencia

Direccin

10.000,00

180,00

720,00

900,00

180,00

Direccin

15.000,00

270,00

1.080,00

1.500,00

420,00

Direccin

30.000,00

540,00

2.160,00

2.000,00

-160,00

Direccin

40.000,00

667,01

2.668,02

2.200,00

-468,02

O.S. Sindical

Sistema Solidario no hay costos adicionales.

33

DD.JJ. MULTAS
INTERESES Y PUNITORIOS
Incumplimiento Presentacin de DD. JJ. Decreto N 507/93:
Art 21: La determinacin y la percepcin de los recursos de la seguridad social que se
recauden, se efectuarn sobre la base de DD. JJ. que debern presentar los responsables, en
la forma y plazos que determinar la D.G.I. y estarn sujetas a verificacin administrativa
conforme los trminos de los artculos 21 y 21 Ley N 11.683 (T.O. 1998).
Art 25: La omisin de presentar la DD. JJ. ser punible conforme a las previsiones del artculo
38 de la Ley N 11.683 donde dispone que la omisin en la presentacin ser sancionada sin
necesidad de requerimiento previo con una multa para: Personas fsicas $ 200,00 y
Sociedades de $ 400,00 Multa que se reduce a la mitad (50%) si se abona dentro de los
primeros 15 das de notificada.
Intereses por Mora:
Ley N 11.683 Art. 37 Intereses Resarcitorios y Art. 52 Intereses Punitorios:
Resolucin MEOySP N
314/04 (B.O. 03/05/2004)
578/04 (B.O. 23/08/2004)
492/06 (B.O. 01/07/2006)
841/10 (B.O. 14/12/2010)

Resarcitorios
2,00 % mes
1.50 % mes
2,00 % mes
3,00 % mes

Punitorios
3,00% mes
2.50% mes
3,00% mes
4,00% mes

17

29/05/2014

INTERES FISCAL A NIVEL NACIONAL


La Ley N 11.683 de Procedimientos Fiscales establece dos tipos de inters pero que
en realidad en la prctica la AFIP aplica tres tipos de inters y son:
a) Intereses resarcitorio del artculo 37: este inters se aplica ante el
incumplimiento de cualquier obligacin debida a la AFIP por el slo vencimiento del
plazo y sin necesidad de interpelacin alguna por parte del Fisco. Su tasa no puede
exceder el doble de la mayor tasa fijada por el Banco Nacin para sus operaciones.
En caso de pago total o parcial de la deuda, sin pagar los intereses, al momento del
pago los intereses se convertirn en capital (intereses capitalizables) y devengarn
tambin el mismo inters del artculo mencionado.
b) Intereses punitorios del artculo 52: se aplica cuando sea necesario recurrir a la
va judicial para hacer efectivo el cobro de crdito y multas, y se calcula desde la
interposicin de la demanda.
c) Intereses moratorios: estos intereses de tasa variable se aplica cuando de adhiere
el contribuyente a un plan de pagos y se relaciona con el pago de las cuotas, por el
slo adhesin a dicho plan tiene estos tipos de intereses.
35

EVOLUCION TASA DE INTERESES


Desde la entrada en vigencia de la Ley N 23549 (Rgimen Anterior, 27/01/1988 hasta el
01/04/1991) y el inicio de la aplicacin de la Ley de Convertibilidad del Austral (Ley N 23928)
hasta la fecha actual (Rgimen Actual)
RESARCITORIOS

Rgimen
Anterior

Rgimen
Actual

PUNITORIOS

DESDE

HASTA

NORMA
% Mensual

% Diario

% Mensual

% Diario

27/01/1988

23/07/1990

R (SH) 10/88

2,00000

0,06667

3,00000

0,10000

24/07/1990

28/08/1990

R (SFP) 36/90

1,50000

0,05000

3,00000

0,10000

29/08/1990

09/09/1990

R (SFP) 50/90

1,50000

0,05000

2,25000

0,07500

10/09/1990

01/04/1991

R (SFP) 59/90

15,00000

0,50000

20,00000

0,66667

02/04/1991

30/08/1991

R (SFP) 25/91

7,00000

0,23333

10,50000

0,35000

31/08/1991

30/11/1991

R (SFP) 92/91

4,00000

0,13333

6,00000

0,20000

01/12/1991

30/11/1996

R (SIP) 22/91

3,00000

0,10000

4,50000

0,15000

01/12/1996

02/04/1998

R (MEyOySP) 456/96

2,00000

0,06667

3,00000

0,10000

03/04/1998

30/09/1998

R (MEyOySP) 366/98

2,00000

0,06667

3,00000

0,10000

01/10/1998

30/06/2002

R (MEyOySP) 1253/98

3,00000

0,10000

4,00000

0,13333

01/07/2002

31/01/2003

R (ME) 110/02

4,00000

0,13333

6,00000

0,20000

01/02/2003

31/05/2004

R (ME) 36/03

3,00000

0,10000

4,00000

0,13333

01/06/2004

31/08/2004

R (MEyP) 314/04

2,00000

0,06667

3,00000

0,10000

01/09/2004

30/06/2006

R (MEyP) 578/04

1,50000

0,05000

2,50000

0,08333

01/07/2006

31/12/2010

R (MEyP) 492/06

2,00000

0,06667

3,00000

0,10000

01/01/2011

fecha actual

R (MEyP) 841/2010

3,00000

0,10000

4,00000

0,13333

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CALCULO DE
INTERESES

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PRESCRIPCIN
Artculo 16 Ley N 14.236: Las acciones por cobro de contribuciones, aportes, multas y dems
obligaciones emergentes de las Leyes de Previsin Social prescribirn a los diez (10) aos
Ley N 24.938 (18/12/1997) en su artculo 72 determina que: la AFIP podr solicitar embargo
preventivo y/o inhibicin general de bienes (como lo prev el artculo 111 de la Ley N 11.683
(Ley de Procedimientos Fiscales T.O. en 1998 por el Decreto N 821/98), por las deudas de los
Recursos de la Seguridad Social.
Ser de aplicacin a los Recursos de la Seguridad Social, lo determinado en el artculo 27 del
Decreto N 507/93, que menciona que sern aplicables las formas previstas en el artculo 100
de la Ley N 11.683 a los efectos de las intimaciones, citaciones, y notificaciones.
En el artculo 28 (Decreto N 507/97) determina que la recaudacin, fiscalizacin y ejecucin
de los Recursos de la Seguridad Social se transfieren a la AFIP.
Sern de aplicacin entonces, a los Recursos de la Seguridad Social, las normas de la Ley N
11.683 que reglamentariamente fije el P.E.N. y no sern de aplicacin supletoria otras normas de
la citada Ley y que mantendrn su vigencia todas las normas legales y reglamentarias que
integran el rgimen de los R.S.S. en tanto no se opongan a las disposiciones del Decreto N
507/93
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OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL


RETENCIONES Y PERCEPCIONES SOBRE
CONTRIBUCIONES PATRONALES CON DESTINO
AL CUSS
Aplicativo: SIJP Retenciones y Percepciones:
El mismo permite, a todas las personas fsicas o jurdicas que acten en carcter de
Agentes de Retencin / Percepcin de obligaciones cuyo nico destino sea el Sistema
nico de la Seguridad Social, informar nominativamente a los sujetos retenidos, las
retenciones y percepciones practicadas en el perodo e ingresar en su caso, el saldo
resultante de la secuencia de la declaracin jurada. A travs de esta aplicacin se
generar la declaracin jurada (F.910).
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AGENTES DE RETENCION
CODIGOS DE DENOMINACIN
740 Empresas Constructoras
741 Clubes de Ftbol - AFA.
742 Empresas de Servicios Eventuales
743 Trabajadores Autnomos - Actividad Futbolstica - Aportes
744 Trabajadores Autnomos - Actividad Futbolstica - Intereses
745 Trabajadores Autnomos - Monotributo - Aportante Activo
746 Trabajadores Autnomos - Monotributo - Jubilado Ley 24.241
747 Vales Alimentarios y/o Cajas de Alimentos
748 Servicios de Limpieza de Inmuebles
749 AFA - Decreto 1212/03
750 Conduccin de Sociedades (Autnomos)
751 Productores Tabacaleros de Salta y de Jujuy
754 Servicios de Seguridad
755 General de Contribuciones
752 Asociados a Cooperativas de Trabajo (Monotributo)
756 Asociados a Cooperativas de Trabajo (Monotributo Social)
757 Asociados a Cooperativas

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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Es un rgimen de retencin de las Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S.
(Seguridad Social y Obras Sociales) a cargo de empresas Contratistas y Subcontratistas de la
Industria de la Construccin, respecto de su personal en relacin de dependencia.
Estn obligados a efectuar la retencin sobre la facturacin, (sin IVA)
a) Los sujetos que revistan el carcter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor
agregado, excepto las personas fsicas que contraten las locaciones -obras y/o trabajosalcanzadas en carcter de consumidores finales.
b) Los sujetos contratistas cuando subcontraten, total o parcialmente, las locaciones -obras
y/o trabajos- alcanzadas, aunque tengan la condicin de inscriptos ante el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo).
c) La Administracin Central de la Nacin, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autrquicos y descentralizados.
Los agentes de retencin que omitan actuar como tales sern solidariamente responsables
con los sujetos contratistas y/o subcontratistas de la industria de la construccin, del
cumplimiento de las obligaciones relativas a las contribuciones patronales, con destino a la
seguridad social.
41

AGENTES DE RETENCION
INFORME DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Se deben informar mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado SIJP
Retenciones y Percepciones
Los agentes de retencin y/o percepcin debern presentar el formulario de
declaracin jurada F 910 AFIP mediante transferencia electrnica de datos, va
"Internet".
Este aplicativo es secuencial, no existiendo las presentaciones rectificativas por nmina
completa de retenidos.
Cada presentacin secuencial es de carcter complementario.
Si el contribuyente est generando la primera presentacin del mes, el aplicativo
automticamente consignar en este campo 00.
Si es la segunda, tercera u otra, el programa ir otorgando el nmero de secuencia que le
corresponda 01, 02, etc.
En el supuesto de haberse informado e ingresado errneamente los importes retenidos
y/o percibidos, los ajustes en exceso o en defecto debern ser practicados en oportunidad
de cumplirse la obligacin de informacin e ingreso inmediata siguiente.

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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Retencin efectuada y omisin de entregar el comprobante:
Si el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante de la retencin sufrida,
deber informar tal hecho a la dependencia en la que se encuentra inscripto, dentro de
los 5 das hbiles administrativos, contados a partir de la fecha en que se efectu la
retencin.
A tal fin, deber presentar una nota -en los trminos de la Resolucin General N 1.128,
en la que consignar los siguiente datos: b) Apellido y nombres, denominacin o razn
social, domicilio fiscal y CUIT del agente de retencin. f) Importe retenido.
Cmputo de las retenciones sufridas.
Los sujetos pasibles de la retencin, al momento de determinar los aportes y
contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social, imputarn
el monto de las retenciones sufridas durante el mes que se declare, como pago a cuenta
de sus contribuciones patronales. (Ver practica SICOSS)
43

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Estn alcanzados los pagos - totales o parciales -, cuando cada uno de ellos o su
sumatoria sea igual o superior a $ 400.000, que perciban los sujetos, en cada ao
calendario, por la realizacin de los trabajos realizados directamente o a travs de
terceros sobre inmueble ajeno, entendindose como tales las construcciones de
cualquier naturaleza, las instalaciones -civiles, comerciales e industriales-, las
reparaciones, los trabajos de mantenimiento y conservacin y la instalacin de viviendas
prefabricadas,
A su vez, si con un mismo sujeto se ha contratado ms de una locacin -obra y/o trabajoalcanzada, para la determinacin del citado importe se deber considerar el monto que
surja de la sumatoria de los pagos individuales efectuados con motivo de dichas
locaciones o, en su caso, la totalidad del pago realizado, sin desagregar por locacin,
cuando corresponda a todas ellas.

Subcontratista: se entiende por subcontratista al sujeto que - a precio fijo o


destajo - se le encargue la realizacin de la totalidad o de una parte del trabajo,
confiado en conjunto a un contratista principal.
44

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29/05/2014

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
PAGOS
SOBRES
LOS
CUALES
SE
APLICA
LA
RETENCIN
:
Se aplica sobre los pagos de cancelacin de operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones
de obras, locaciones de cosas y locaciones o prestaciones de servicios gravadas por IVA; as como a
pagos de la Administracin Central, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires a los sujetos que exploten servicios pblicos con motivo de los servicios prestados.
SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCION
Art. 5 Son sujetos pasibles los contratistas y subcontratistas de la industria de la construccin,
que revistan la condicin de empleadores. Las Uniones Transitorias de Empresas (UTE) quedarn
sujetas a la retencin.
Art. 6 Para constatar la condicin de empleador del sujeto pasible de la retencin, as como el
carcter que reviste frente al impuesto al valor agregado o de sujeto adherido al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo), el agente de retencin deber realizar
la consulta a travs del sitio "web" de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar), de
acuerdo con lo establecido por la Resolucin General N 1817 y su modificacin Constancias de
Inscripcin por "Internet".
Toda modificacin de la condicin y/o carcter deber ser informada por el sujeto contratista y/o
subcontratista de la industria de la construccin a su agente de retencin dentro del plazo de
CINCO (5) das hbiles de producida.
45

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Comprobante de retencin:
Los agentes de retencin entregarn un comprobante firmado, con numeracin correlativa, en el
que se consignar:
1)

Razn Social, CUIT y domicilio del agente de retencin.

2)

Razn Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retencin.

3)

Concepto e importe por el cual se practic la retencin.

4)

Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.

5)

Apellido, nombre y carcter que reviste la persona autorizada a firmar.

6)

El depsito de la retencin se efecta a travs del aplicativo SIJyP Retenciones y


Percepciones, generando el Formulario F 910 con cdigo 740 Empresas Constructoras.

7)

Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarn el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber es el
perodo declarado.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS
Art. 16. Los importes retenidos debern ser ingresados e informados de conformidad con lo
dispuesto por la Resolucin General N 757, sus modificatorias y complementaria (16.1.),
dentro de los TRES (3) das hbiles administrativos inmediatos siguientes de concluido cada
uno de los perodos que se establecen a continuacin:
a) Del da 1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del da 16 al ltimo de cada mes calendario, ambos inclusive.
A tal fin, deber consignarse en el programa aplicativo el cdigo de rgimen "740".
SALDOS A FAVOR POR RETENCIONES EN EXCESO. SU TRATAMIENTO
Art. 19. Los sujetos pasibles de la retencin, cuando posean saldos a favor podrn solicitar
su exclusin. Segn los requisitos, plazos y dems condiciones dispuestos por la R.G. N 1904
AFIP Procedimiento general de solicitud de exclusin.
Art. 21. Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas el agente de
retencin y los dems partcipes sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683,
de acuerdo con lo establecido en el Artculo 10 de la Ley N 26.063, as como de las dispuestas
por la Ley N 24.769 y sus modificaciones, de corresponder.
Asimismo, el agente de retencin est obligado a cancelar los intereses que se devenguen por
el ingreso extemporneo de las retenciones practicadas.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Art. 10. El importe de la retencin a practicar ser el que resulte de aplicar sobre la base de
clculo, determinada, las alcuotas que para cada caso se disponen a continuacin, segn se
trate de obras y/o trabajos de:
a) Ingeniera: UNO CON VEINTE CENTESIMOS POR CIENTO (1,20%).
b) Arquitectura u otras: DOS CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (2,50%).
A tal fin, se deber observar la tipificacin que se consigna en el Anexo II de la presente.
El agente de retencin detraer el monto a retener del importe del pago que realiza.
Art. 11. Cuando el pago que se efecta est integrado por bienes y/o locaciones y una suma de
dinero pago parcial en especie, el importe a retener se detraer de dicha suma.
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que se va a entregar, la retencin deber
ser practicada hasta la concurrencia con la precitada suma.

Los sujetos obligados a actuar como agentes de retencin, debern solicitar el CUIT y el
alta en el rgimen de retencin.

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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 3.983 DGI Servicios Eventuales
Es un rgimen de retencin de las Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S.
(Seguridad Social y Obras Sociales) a cargo de empresas que contraten personal a travs de
una Empresa de Servicios Eventuales
Las empresas que ocupen personal a travs de las Empresas de Servicios Eventuales deben
cumplir con la modalidad, requisitos, condiciones y plazos, establecidos en esta Resolucin
General.
La retencin debe ser practicada sobre los importes facturados en concepto remuneracin
abonados al personal contratado, y en el momento en que el agente de retencin efecte cada
pago total o parcial.
El importe a retener se obtendr de aplicar sobre el monto de los conceptos de sueldos y
jornales y cualquier otra remuneracin del personal suministrado a las Empresas Usuarias
(contratantes) los porcentajes correspondientes a las contribuciones patronales con destino al
SUSS.
La retencin alcanza a las Contribuciones Patronales, excepto Asignaciones Familiares.
El depsito de la retencin debe efectuarse dentro de los tres (3) das de efectuado el pago.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 3.983 DGI
Si el agente de retencin no diera cumplimiento a los dispuesto, la Empresa de Servicios
Eventuales deber informar a la AFIP dentro de los tres (3) das de que se produjo la retencin
mediante nota con los siguientes datos:
Razn Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retencin ( E.S.E.)
Razn Social, CUIT y domicilio del agente de retencin (Empresa Usuaria).
Concepto, identificacin de la factura (fecha de emisin y nmero) e importe sobre el
cual se practic la retencin.
Importe retenido y fecha en la cual se practico la retencin.
El depsito de la retencin se efecta a travs del aplicativo SIJyP Retenciones y Percepciones,
generando el Formulario F 910 con cdigo 742 Retencin Empresas de Servicios Eventuales.
Los sujetos pasibles a retenciones, una ves efectuadas las mismas imputarn el importe retenido
en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP F931), trasladando
al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber es el perodo declarado.

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29/05/2014

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 3.983 DGI
N de Ley

Contribucin
Patronal

Contribucin
Patronal

Jubilacin

24.241

10,17 %

10,17 %

I.N.S.S.J.P.

19.032

1,50%

1,50%

Obra Social

23.660

6,00%

6,00%

Asig. Familiares

24.714

0,00%

0,00%

Fondo Nacional de
Empleo

24.013

2,67%

0,89%

20,34%

18,56 %

Concepto

Totales

Es el porcentaje a aplicar sobre los importes facturados en concepto de


sueldos y jornales (remuneraciones brutas) abonados a los empleados
contratados por la Empresa Usuaria. La resultantes es el importe a retener de
la facturacin.

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.556 AFIP (B.O. 04/09/2003)
Vigencia: Las disposiciones de la presente resolucin sern de aplicacin para los
pagos que se realicen a partir del 01/11/2003. (art. 20 R.G. N 1.556 AFIP)
En que Consiste este nuevo rgimen? Es un rgimen de retencin de las
Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S. (Seguridad Social y Obras Sociales)
a cargo de empresas Contratistas y Subcontratistas de Empresas que presten Servicios
de Limpieza de Inmuebles, respecto de su personal en relacin de dependencia.
Quines deben actuar como agentes de retencin? Debern actuar como agentes
de retencin los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los
servicios de limpieza de inmuebles incluidos los consorcios de copropietarios de
edificios bajo el rgimen de la Ley N 13.512.
Sobre qu monto se efecta la retencin? Estn obligados a efectuar la retencin
sobre la facturacin, (sin IVA) las Personas Fsicas o Jurdicas que acten como
locatarios. (Quedan excluidas las U.T.E.s, los pequeos contribuyentes Monotributistas
y sujetos que no tengan personal en relacin de dependencia.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.556 AFIP Empresas de Limpieza.
La retencin debe ser practicada en el momento en que el agente de retencin efecte
cada pago total o parcial.
La base del clculo para efectuar la retencin estar determinado por el importe de cada
pago, sin deduccin de suma alguna por compensacin, materiales y toda otra
detraccin por cualquier concepto, excepto IVA.
Retenciones Practicadas entre los das 1 al 15 del mes hasta el 3 da hbil posterior al
cierre del perodo.
Retenciones Practicadas entro los das 16 al 31 del mes hasta el 3 da hbil posterior
al cierre del perodo.
El porcentaje a retener se fijo en el seis por ciento (6,00%)
Saldos en exceso, su tratamiento: artculo 15 (R.G 1.556) cuando se genere en la DD.JJ. 3
meses de saldos acumulativos a favor del sujeto, se puede mediante nota, solicitar la
exclusin total o la reduccin parcial de la alcuota, por el plazo mximo de seis (6)
meses.

Los sujetos obligados a actuar como agentes de retencin, debern solicitar el CUIT
y el alta en el rgimen de retencin.

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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.556 AFIP
Comprobante de retencin:
Los agentes de retencin entregarn un comprobante firmado, con numeracin correlativa, en el
que se consignar:
1)

Razn Social, CUIT y domicilio del agente de retencin.

2)

Razn Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retencin.

3)

Concepto e importe por el cual se practic la retencin.

4)

Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.

5)

Apellido, nombre y carcter que reviste la persona autorizada a firmar.

6)

El depsito de la retencin se efecta a travs del aplicativo SIJyP Retenciones y


Percepciones, generando el Formulario F 910 con cdigo 748 Retencin Prestadores de
Servicios de Limpieza de Inmuebles.

7)

Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarn el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber en el
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perodo declarado.

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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.769 AFIP (B.O. 17/11/2004) Seguridad
Vigencia: Las disposiciones de la presente resolucin sern de aplicacin para los
pagos que se realicen a partir del 17/11/2004.
En que Consiste este nuevo rgimen? Es un rgimen de retencin de las
Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S. (Seguridad Social y Obras Sociales)
correspondientes a los sujetos que presten servicios de investigacin y seguridad
Quines deben actuar como agentes de retencin? Debern actuar como agentes de
retencin, los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los servicios
de investigacin y seguridad. Los agentes de retencin que omitan actuar como tales
sern solidariamente responsables con los prestadores del servicio de investigacin y
seguridad.
Sobre que monto se efecta la retencin? Estn obligados a efectuar la retencin
sobre la facturacin, (sin IVA) siempre que el importe que abonen, en cada mes
calendario, por el servicio contratado sea superior a la suma de OCHO MIL PESOS ($
8.000.-).
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.769 AFIP Empresas de Seguridad
La retencin debe ser practicada en el momento en que el agente de retencin efecte cada pago
total o parcial.
La base del clculo para efectuar la retencin estar determinado por el importe de cada pago, sin
deduccin de suma alguna por compensacin, materiales y toda otra detraccin por cualquier
concepto, excepto IVA.
Retenciones Practicadas entre los das 1 al 15 del mes hasta el 3 da hbil posterior al cierre del
perodo.
Retenciones Practicadas entro los das 16 al 31 del mes hasta el 3 da hbil posterior al cierre
del perodo.
El porcentaje a retener se fijo en el seis por ciento (6,00%)
Saldos en exceso, su tratamiento: artculo 15 (R.G 1.556) cuando se genere en la DD.JJ. 3 meses de
saldos acumulativos a favor del sujeto, se puede mediante nota, solicitar la exclusin total o la
reduccin parcial de la alcuota, por el plazo mximo de seis (6) meses.

Los sujetos obligados a actuar como agentes de retencin, debern solicitar el CUIT
y el alta en el rgimen de retencin.
56

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29/05/2014

Retenciones s/ Contribuciones Patronales


Resolucin General N 1.769 AFIP Empresas de Seguridad
Comprobante de retencin:
Los agentes de retencin entregarn un comprobante firmado, con numeracin correlativa, en el
que se consignar:
1)

Razn Social, CUIT y domicilio del agente de retencin.

2)

Razn Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retencin.

3)

Concepto e importe por el cual se practic la retencin.

4)

Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.

5)

Apellido, nombre y carcter que reviste la persona autorizada a firmar.

6)

El depsito de la retencin se efecta a travs del aplicativo SIJyP Retenciones y


Percepciones, generando el Formulario F 910 con cdigo 754 Retencin Empresas de
Servicios de Seguridad e Investigacin.

7)

Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarn el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber en el
perodo declarado.
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Procedimiento de Cobro, Asociaciones


Sindicales (Ley N 24.462 (28/05/96)
Establece el procedimiento de cobro de los crditos de las asociaciones sindicales de
trabajadores, originados en la obligacin del empleador de actuar como agente de
retencin, al que estarn sujetos los empleadores
Los empleadores debern requerir a los trabajadores que manifiesten si se
encuentran afiliados a la asociacin gremial respectiva y comunicar mensualmente la
nmina del personal afiliado , sus remuneraciones , altas y bajas producidas en el
perodo respectivo y las cuotas y contribuciones que correspondan a cada trabajador.
Los empleadores debern depositar las cuotas a cargo de los afiliados de la
asociacin sindical respectiva en la misma fecha que los aportes y contribuciones al
sistema de Seguridad Social siendo responsables directos de las retenciones que no
hubieran efectuado.
La falta de pago en trmino har incurrir en mora a los responsables sin necesidad de
interpretacin alguna.
Las acciones para el cobro de los crditos prescribirn a los CINCO (5) AOS,
aplicndose a estos crditos las normas y procedimientos relativos al cobro de
aportes y contribuciones a las obras sociales.
58

29