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PRESENTACION
El Ministerio de Agricultura dentro del marco de la poltica nacional de lograr el desarrollo econmico,
reduccin de la pobreza y mejoramiento de las condiciones de vida de la poblacin rural; viene
implementando acciones con la finalidad de aumentar la rentabilidad y la competitividad agropecuaria. En
este sentido ha implementado acciones para el mejoramiento del riego y la ampliacin de la frontera
agrcola; para lo cual ha propuesto a travs de una Comisin Tcnica Multisectorial la poltica de estado
para los prximos 10 aos denominada POLTICA Y ESTRATEGIA NACIONAL DE RIEGO EN EL PERU
En este contexto el Proyecto Subsectorial de Irrigacin PSI viene aplicando las poltica del aumento de la
produccin y la productividad agrcola a travs de programas de mejoramiento de la infraestructura de
riego, capacitacin de los productores e introduccin de modernas tecnologas de riego.
Para alcanzar los objetivos antes mencionados el PSI, ha implementado un programa de fortalecimiento
a las organizaciones de usuarios de agua de riego con el objetivo de desarrollar capacidades tcnicas,
administrativas y organizativas en las Juntas de Usuarios y en sus respectivas Comisiones de Regantes;
Lograr as mismo que estas organizaciones realicen una eficiente operacin y mantenimiento de los
sistemas de riego y drenaje, implementando el pago contra entrega.
Para el Fortalecimiento de las Organizaciones de Usuarios , el PSI con el financiamiento del Banco
Mundial, desarrollo una metodologa de capacitacin de APRENDER HACIENDO al que denomino Programa
de Entrenamiento en Servicio PES , este programa se desarrollo en la totalidad de las 64 Juntas de Usuarios
de la Costa Peruana; empezando inicialmente con un programa piloto de 12 Juntas de Usuarios , luego en
40 a travs de una Consultora Internacional, posteriormente en 28 y finalmente en las 64. Este proceso
implico, primero efectuar un diagnstico situacional en cada una da las Juntas de Usuarios; un programa
de entrenamiento para cada una, la preparacin de documentos tcnicos que sinteticen las acciones a ser
ejecutadas por la organizacin; luego su aplicacin en el campo y finalmente la extensin de las
diferentes rutinas tcnicas transferidas a travs de la apropiacin de los conocimiento tecnolgicos
transferidos.
En el marco de la formacin de capacidades en las Juntas de Usuarios se elaboraron diversos documentos
tcnicos, como manuales, guas, instructivos, folletos etc. que sirven de marco para el entrenamiento en
servicio y para la internalizacion en la organizacin. As tenemos los Manuales Tcnicos de entrenamiento
que resumen el quehacer permanente en la organizacin .
Las acciones de fortalecimiento en las Juntas de Usuarios comprende la participacin de la autoridad de
aguas, como son las Administracin Tcnica del Distrito de Riego,
propias que las Juntas realizan y dar sostenibilidad a los conocimientos adquiridos por las Organizaciones
durante la fase de capacitacin dada a travs del Programa de Entrenamiento PES.
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE DISTRIBUCIN DE
AGUA EN SISTEMAS DE RIEGO
POR GRAVEDAD
2005
NDICE
1.
OBJETIVO Y ALCANCES
1.1 Objetivos
1.2 Alcances
1
1
1
2.
BASE LEGAL
3.
2
2
4.
3
4
4
5
5.
5
5
6
6.
6
7
7.
7
7
8
8
8.
12
9.
12
13
15
10.
ANEXOS
N 01 - Pasos para la implementacin y aplicacin de los Planes de Distribucin de Agua
N 02 - Formularios
N 03 - Problemas Especiales de Distribucin de Agua para Riego
17
17
18
22
26
1.
OBJETIVOS Y ALCANCES
1.1
Objetivos
El propsito del presente Manual, es contribuir con la metodologa y el procedimiento tcnico-administrativo
para el ordenamiento de la distribucin de agua en las comisiones de regantes de las juntas de usuarios
del Pas.
Teniendo en cuenta la realidad hidrolgica diversa en las que se desarrollan las juntas de usuarios, cada
una de stas, adecuar el Manual a su realidad, mediante la elaboracin de instructivos tcnicos especficos.
En la planificacin de la distribucin de agua se debe tener en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:
1.2
Alcances
El presente manual es de aplicacin a todas las juntas de usuarios y comisiones de regantes de las juntas
de usuarios de la costa peruana.
2.
BASE LEGAL
-
3.
segn los requerimientos consolidados de agua de las CRs que sirve dicho canal de derivacin. El
procedimiento consiste en consultar la informacin existente, si no hay, se tiene que implementar el programa
de mediciones para generar dicha informacin.
Volmenes de agua entregados (VE): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la
cabecera (ingreso) o punto de control de una Comisin de Regantes. Puede ser aplicado tambin a nivel
de sector de riego, sub sector de riego, canal de derivacin o canal principal, etc. Para fines del presente
Manual, interesa monitorear los caudales y volmenes que operan las CRs en los turnos de riego aprobados
en su Plan de distribucin de agua (PDA); por eso, se prioriza la generacin y procesamiento de la informacin
en el punto de ingreso al mbito de las CRs.
Volmenes de agua Distribuidos (VD): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la
cabecera (ingreso) o punto de control de un canal lateral de orden (n) dentro del mbito de las Comisiones
de Regantes y por cada turno de riego. El volumen distribuido tambin esta referido a los volmenes de
agua distribuidos a nivel de usuario /parcela en cada turno de riego en el rea de influencia de los canales
laterales de orden (n) de las respectivas comisiones de regantes.
3.1
En merito a lo dispuesto en el inciso a del Articulo 23.3 de D.S. N 057-2000-AG y el Art. 121 del D.S.
N 048-91-AG; el personal tcnico (GT, JOM, sectoristas, etc) de la junta de usuarios, son los responsable
de la ejecucin de los planes de distribucin de agua y de los programas de Operacin y Mantenimiento de
los Sistemas de Riego, que se les ha transferido en el ao 1989.
La junta de usuarios con sus comisiones de regantes, a travs de su personal tcnico, son las encargadas
de ejecutar y controlar la distribucin del agua en su circunscripcin territorial, en concordancia con el Rol
de Riego aprobada por la Autoridad Local de Aguas y concertado con la Junta de Usuarios en lo que fuera
aplicable, de acuerdo a las facultades legales otorgado por el Decreto Supremo N 057-2000-AG que
aprueba el Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua y dems dispositivos legales.
3.2
a)
Como primera accin para proponer mejoras al sistema de distribucin del agua, se debe realizar
un diagnstico del sistema actual de distribucin. En base a la recopilacin de informacin existente (padrn
o listado de usuarios, listado de cultivos (PCR), esquema hidrulico de la red de riego, formas de distribucin
existente, pago de cuotas o de tarifa, formas de administracin del recurso, organizacin del riego, usos y
costumbres, etc.), se debe proponer mejoras, modificaciones o cambios a los planes de distribucin; as
como, adoptar las modalidades de distribucin que mas se ajustan a las condiciones hdricas de cada junta
de usuarios, disponibilidad de recursos, logstica y de equipamiento. En el diagnstico, entre otros, se
debe incidir en la evaluacin de la siguiente informacin:
v
v
v
v
v
b)
Planificacin y Distribucin
En la formulacin y ejecucin de planes de distribucin de agua, se debe contar con los siguientes
instrumentos:
c)
Solicitudes de riego
Preparacin del rol de riego y aprobacin
Distribucin de las ordenes de riego
Reparto del Agua
Vigilancia de la distribucin
b.
Reparto (ER) :
Segn sea la capacidad de captacin de agua de toma o bocatoma (CB), se presentan dos casos:
Caso 1: OA DA CB
Los usuarios pueden disponer de agua en la cantidad deseada, pero de acuerdo a un turnado, mita
o programacin.
Caso 2: OA < 80% DA
Los usuarios pueden disponer de agua segn una programacin y en cantidad que puede o no ser
satisfactoria.
c.
Escasez (Es)
OA < DA
Donde:
OA: Oferta de agua
CB: Capacidad de captacin de la Bocatoma
DA: Demanda de agua
La oferta de agua es tan escasa, que los usuarios muchas veces tienen que dejar de regar, o, riegan
inadecuadamente todo o parte de su predio.
4.1
4.2
Estado de Reparto
El estado de reparto se presenta, cuando por disminucin de la disponibilidad de todas las fuentes de agua
la demanda total de agua supera a la que proporciona dicha fuente.
a - Casos
Caso 1.- Cuando la capacidad de conduccin de agua de los canales (Cc) es menor que el caudal
requerido para atender la demanda (DA). En este caso (Cc < DA, de todas maneras se tiene que efectuar
una programacin de riegos. Se presenta cuando el tiempo disponible para regar es breve porque el agua
en el ro discurre por un tiempo tambin breve, obligando a realizar turnos cortos con gran caudal.
Caso 2.- Cuando la oferta de agua (OA) es menor que la demanda (DA).
El reparto de agua se efecta de acuerdo a dos criterios:
- En funcin del rea.
Este criterio se aplica cuando se quiere atender a todos los usuarios independientemente de las necesidades
hdricas y estado de los cultivos.
- En funcin del rea y tipo de cultivo.
Este criterio se aplica cuando se distribuya en funcin de la sensibilidad del cultivo a la sequa o estado de
humedad real del campo.
b
Medidas adoptarse
La Autoridad Local de Aguas en coordinacin con las juntas de usuarios declarar dicho estado de reparto,
pudiendo adoptar entre otras, las medidas siguientes:
i)
Mita: es el turno de riego que le corresponde a un sector o canal, al cual se le asigna o entrega toda
la disponibilidad de agua de la fuente. La duracin de la mita esta en relacin con la superficie a
regar del sector o canal.
ii)
iii)
Quiebra: Es una modalidad de reparto que consiste en utilizar el agua de la fuente, para regar en
forma alternada la parte alta y baja, margen izquierda o derecha de un valle. La duracin del turno
es variable, pudiendo ser horas, das o semanas, dependiendo del acuerdo concertado entre las
partes beneficiadas, con la gerencia que opera el sistema.
Regulacin: Consiste en dividir toda el agua disponible de la fuente, en parte proporcional al rea
regable, por ejemplo, parte alta y baja del valle.
En los estados de reparto, las juntas de usuarios deben de adoptar las medidas necesarias para minimizar
las perdidas y desperdicios de agua en el Sistema de Riego (eficiencia de conduccin y distribucin), con
la finalidad de garantizar el uso eficiente del agua.
4.3
5.
5.1.
Turnado (MITA)
En esta modalidad, los canales reciben el agua de acuerdo a un turno preestablecido y los agricultores a
una hora fijada previamente, con el caudal de manejo establecido en el rol de riego respectivo.
El turno se aplica no solo a los canales si no tambin a las parcelas. Cuando se cumple estrictamente los
turnos, es un sistema muy eficiente desde el punto de vista operativo y socialmente justo, por que ofrece
igual oportunidad a todos los agricultores.
Tcnicamente es el mas recomendable, porque permite obtener una mayor eficiencia en el uso del agua,
al efectuar la distribucin en canales y predios, en forma ordenada y secuencial, segn la ubicacin de
riego. Para facilitar la aplicacin de esta prctica de turnos, se debe cumplir tres condiciones:
i)
ii)
iii)
Esta modalidad de distribucin se caracteriza porque se establecen turnos de riego fijos, por consiguiente,
en cada turno se entrega el agua de acuerdo con el rol de riego establecido. El turnado o rotacin del riego
se realiza en forma similar entre subsectores, sectores, canales, mrgenes del cauce, parte alta y parte
baja, y usuarios o predios. La duracin de cada turno es ms efectivo cuando se calcula en funcin del
rea instalada, tipo y edad del cultivo a regar.
El turno de riego puede ser igual al intervalo de riego, generalmente en su determinacin se considera el
que corresponde al cultivo ms extendido o un mltiplo o submltiplo de este intervalo. El tiempo de riego
por usuario puede ser en minutos, horas o das.
En esta modalidad de distribucin se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones tcnicas:
rea a regar
Caudal de manejo por usuario
Tiempo de riego por usuario
Capacidad de operacin de los canales y de la infraestructura de riego de la parcela
Tiempo de llenado de los canales (Tiempo de demoras recorridos)
Tiempo de operacin (Turno de riego)
Eficiencia de operacin del sistema(Conduccin y distribucin)
Acondicionamiento de la parcela
Las ventajas del mtodo de distribucin de agua por turno, son las siguientes:
5.2
Hace ms disciplinados a los usuarios en el pedido y uso de la dotacin de agua asignada, por que
conocen sus turnos de riego con la debida anticipacin.
Se facilita la medicin y control del flujo del agua en los puntos de control.
Obliga a los usuarios a regar no slo de da sino tambin de noche y en das feriados, con lo que la
eficiencia de riego se mejora, ya que hay menos prdidas de agua por operacin de la infraestructura
de riego al haber un flujo de agua continuo en los canales de distribucin, sobre todo en el principal
y en los secundarios, ya que no es necesario o es menos frecuente el llenado y vaciado de dichos
canales.
Flujo continuo
La aplicacin de esta modalidad de distribucin esta estrechamente relacionada con la capacidad del
sistema de conduccin y del rgimen hidrolgico de la fuente de agua.
Si las dos condiciones se cumplen, es posible tambin aplicar en toda una campaa agrcola, un caudal
continuo (pequeo) pero constante, a nivel del predio.
El flujo o caudal continuo es el ms sencillo en cuanto a distribucin de agua, pero es menos eficaz, por
que acarrea grandes perdidas de agua por percolacin profunda y evaporacin.
Cuando disminuye y escasea el agua, la modalidad de caudal continuo, puede dar lugar a problemas
sociales, debido a que los agricultores de la parte alta de los valles toman el agua que requieren, mientras
que a los que se ubican en la parte baja, les llega muy poco o nada.
Para esta modalidad, la inundacin continua que se aplica en el cultivo de arroz, se debe sustituir por el
riego intermitente. Con esta practica es posible obtener ahorro de agua entre el 20% y 30%, en
comparacin con el riego constante (caudal continuo).
6.
6.1
Formas de Distribucin
Hay dos formas de entregar un determinado caudal de agua a los canales y predios:
7.
7.2
7.3
DA = VPR x
Donde:
DA
VPR
dotacin de agua en m3
volumen de agua demandado en el mes de acuerdo al plan en m3
:
:
N das/TR :
N das/mes :
b)
N das / TR
N das / mes
Esta es la forma ms simple de calcular la dotacin de agua, pero puede resultar diferente al requerido
por el predio, por lo que se recomienda emplearlo en reas con monocultivo o cultivos de similar
requerimiento de agua y, donde no se lleve el control de siembras.
c)
a)
DA =
ABRCP
x100
ABRCC
Se obtiene DA en %
b)
DA =
ABRCPxRRC
ABRCC
Se obtiene DA en volumen.
Donde:
DA
ABRCP
ABRCC
RRC
:
:
:
:
Como en el caso anterior, es necesario que el rea bajo riego se encuentre con monocultivo o con
cultivos con similar requerimiento de agua.
ii)
Donde:
Tt
TR
TD
TA
iii)
agua para el
Para la determinacin de los caudales de entrega a los canales y tomas prediales, se toma
como base el caudal continuo de riego para el canal o toma predial y se compara con los
caudales de manejo de los usuarios o con la capacidad de operacin de los canales.
El caudal continuo de riego es el caudal de agua que debe fluir constantemente por el canal o
toma predial; se calcula mediante la siguiente frmula:
QC =
DA
x1000
TE
Donde:
QC : caudal continuo de riego en l/s
DA : dotacin de agua en el turno de riego en m3
TE : duracin del turno efectivo de riego en s
En el caso de no contar con el plan de riegos, o, en el caso de que la disponibilidad de agua en
la fuente fuera menor que la demanda considerada en el plan de riego, se calcular el QC
mediante la siguiente frmula:
QC =
DA(%)
xQPD
100
Donde:
QC : caudal continuo de riego calculado en l/s
DA (%) : dotacin de agua asignada al canal o toma predial en %
QPD: caudal probable disponible en la fuente de agua o en el canal en l/s
b) Clculo del Tiempo de Riego.
El tiempo de riego se calcula mediante la siguiente frmula:
Tr = Tn + TD TA
Donde:
Tr : tiempo de riego
Tn : tiempo neto de riego
TD : tiempo de demoras desde la toma considerada
TA : tiempo adicional desde la toma considerada
El tiempo neto de riego es el tiempo terico, considerando que el abastecimiento de agua con
un caudal constante vara segn el mtodo de entrega de agua: flujo continuo o flujo
10
discontinuo:
Si el flujo es continuo
Tn = Tr
Si el flujo es discontinuo
Tn =
QCxTt
QR
Donde:
Tn : tiempo neto de riego
QC : caudal continuo de riego correspondiente al canal o toma predial
Tt : duracin del turno de riego
QR : caudal de riego calculado para el canal o la toma predial segn sea el caso.
iv)
v)
vi)
11
8.
Las actividades principales (crticas), que se deben considerar en todo plan de distribucin de agua
son:
En esta etapa del plan de distribucin de agua, es necesario someterlo a una validacin por parte de los
usuarios, personal tcnico y directivos de Junta y comisiones de regantes. La validacin debe consistir en:
Los resultados esperados en esta rutina, esta asociado a la adecuacin, validacin y aplicacin en campo
del conjunto de tareas y actividades estructuradas en el plan de distribucin de agua de una determinada
JU y CR.
En un plan de distribucin de agua, no se debe permitir continuos movimientos de compuertas y cambios
de caudal en los canales de distribucin, por consiguiente, el turnado del riego se debe ajustar por
aproximaciones sucesivas, modificar el tiempo de riego de cada predio el caudal de manejo, de tal forma
que, mientas discurra agua por un canal debe existir coincidencia entre el caudal de este y el entregado a
los predios.
En el Anexo N 01, a manera de ilustracin, se presenta los posibles pasos que se seguiran para la
implementacin y aplicacin de planes de distribucin de agua en las Juntas de usuarios y comisiones de
regantes.
9.
12
9.1
Para efectos del presente manual, en el anexo N 2 se presentan los formularios que se requiere
para el control de la distribucin de agua son los siguientes:
Formulario N 1: Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin
Formulario N 2: Parte diario de distribucin de agua en canales de conduccin
Formulario N 3: Determinacin de la Eficiencia de operacin de la red de riego
Formulario N 4: Orden de riego
Como parte del control y regulacin de los planes de distribucin de agua, es conveniente tener
determinados los parmetros de distribucin de agua que son los siguientes:
La eficiencia de conduccin del canal (Ec), en toda su longitud o en un determinado tramo, viene
a ser la relacin entre la cantidad de agua que llega al final del canal o tramo de canal y la cantidad
de agua que entra al canal o tramo de canal. La cantidad de agua puede expresarse en trminos de
caudal o en volumen. Asimismo, la Ec puede expresarse en porcentaje o en fraccin decimal.
As tenemos:
donde:
Ec =
Vs
Ve
E c (%) =
Vs
x100
Ve
Ec =
Qs
Qe
E c (%) =
Qs
x100
Qe
13
Qs
Qe
=
=
Hay que tener cuidado en los clculos donde se tenga en cuenta la E c , si se debe emplear la expresin
en fraccin decimal o en porcentaje. La eficiencia de conduccin no puede ser mayor que la unidad.
Sabiendo Vs y Ve y Qs y Qe podemos saber la cantidad de agua que se pierde a lo largo del canal o del
tramo por infiltracin o percolacin. As tenemos:
Vp
Vp (%)
Qp
Qp (%)
ve - vs
(Ve Vs) 100
Qe - Q s
(Qe qs) 100
=
=
=
=
Otra forma de clculo de la eficiencia de conduccin es utilizando los conceptos de prdidas mediante las
siguientes expresiones:
donde:
Vp =
VE - VS
,
VE
Vp(%) =
VE - VS
100
VE
Qp =
QE - QS
,
QE
Qp(%) =
QE - QS
100
QE
Ec = 100 Vp (%),
Ec = 100 Qp (%)
Ec = Eficiencia de conduccin.
Vp = Prdidas de agua en el canal, expresadas en volumen.
Qp = Prdidas de agua en el canal expresadas en caudal.
VS = Volumen de agua que sale del canal o tramo de canal.
VE = Volumen de agua que entra al canal o tramo de canal.
QS = Caudal que sale del canal o tramo de canal.
QE = Caudal que entra al canal o tramo de canal.
Tambin se puede expresar la prdida de agua por percolacin a lo largo de un canal o tramo de canal
teniendo en consideracin el tiempo y la longitud del canal o tramo, tal como en m3/ s/ Km.
Las prdidas por infiltracin o percolacin en los canales dependen de varios factores:
En cuanto a las condiciones hidrulicas del canal, influyen el caudal, la carga de agua y la forma de la
seccin del canal. Un radio hidrulico mayor produce una menor infiltracin ya que se tiene un menor
permetro mojado.
14
Para realizar las mediciones de agua o aforos se deben tener presente dos condiciones:
Las mediciones deben ser continuas en cada punto de aforo o realizarlas con una frecuencia tal que
permita tener en cuenta cualquier variacin eventual del caudal durante la medicin.
Las mediciones en las zonas aguas arriba y aguas abajo se realicen con un desplazamiento en el
tiempo igual al necesario para que el agua medida aguas arriba sea detectado en los puntos de aforo
aguas abajo.
Es preferible hacer las mediciones teniendo el tirante mximo de agua.
La eficiencia de operacin: La eficiencia de operacin (Eo), evala la calidad de la operacin del sistema
de riego entre la captacin de la fuente de agua y la entrada a las parcelas y est definida por la relacin
entre los caudales o volmenes distribuidos a nivel de predios o parcelas de los usuarios y los volmenes
extrados o derivados de una fuente de agua determinada (bocatoma, presa, toma, pozo de agua subterrnea
etc.).
Tiene en consideracin a las prdidas de agua que se producen por operacin del sistema de riego,
incluyendo las prdidas de agua por percolacin y manejo de las obras durante la distribucin de aguas y
al estado de conservacin de las obras de medicin y de control. La expresin de clculo, es la
siguiente:
donde:
Eo =
Qn
QE
tambin: Eo =
Eo(%) =
Qn
100
QE
Eo = Eficiencia de operacin en %.
Qn =Suma de caudales o volmenes que entra a los predios o parcelas (volmenes distribuidos).
QE = Caudal o volumen que se deriva de la fuente de agua (bocatoma).
Otra manera de calcular la eficiencia de operacin (Eo), conociendo la eficiencia de conduccin(Ec) y
distribucin (Ed) es:
Eo = Ec Ed
Otra forma de calcular la Eo es mediante la relacin entre el caudal de salida y la diferencia del caudal de
entrada, en una seccin de riego, menos la sumatoria de los caudales entregados en los canales laterales,
multiplicado por 100, para expresarlo en porcentaje:
Eo(%) =
9.2
QE - (Qn1 + Qn2 +
Para garantizar una operacin adecuada de la distribucin, la supervisin de los Planes de Distribucin de
agua, debe ser efectuada por las siguientes instituciones:
15
16
ANEXO N 1
PASOS PARA LA IMPLEMENTACION Y APLICACIN DE PLANES DE DISTRIBUCION DE AGUA
Paso 1
Los sectoristas de riego, la Gerencia Tcnica y la Autoridad Local de Agua deben reunirse un da
por semana mnimo.
Primero el sectorista de riego debe conocer: que rea se va a regar, la misma que deben plasmarse
en un informe de avance de siembra en forma semanal.
Presentar los caudales usados durante la semana.
Despus proceder a determinar los caudales que se va a necesitar para regar, esto permite el rea
de siembras y lo ms importante controlar el pago de la tarifa, as mismo permite ir creando una
cultura de solicitud de agua por parte del usuario y obligacin del pago de la tarifa.
La Gerencia Tcnica debe consolidar las demandas de agua de todas las Comisiones de Regantes
y efectuar el rol de riego, para posteriormente presentarlo a la autoridad local de agua par su
aprobacin respectiva.
Posteriormente de debe proceder a evaluar los caudales usados durante la semana, con el objeto
de ir realizando ajustes en los mdulos de riego, as como determinar las prdidas que se registran
en el sistema.
Paso 2
Una vez determinado los caudales (roles de riego debidamente concertados con la autoridad de agua y aprobados)
se debe establecer el mecanismo de distribucin:
El Jefe de Operacin y Mantenimiento debe entregar el rol de riego aprobado al guardamayor del
ro, para que efecte la distribucin de agua a nivel de bocatomas.
El guardamayor de ro da las ordenes a los tomeros de los respectivos canales de derivacin,
indicando el caudal asignado a sus respectivos canales para que proceda a captar el caudal asignado.
Paso 3
Con la dotacin de agua ya asignada a cada canal de derivacin (Comisin de Regantes), el sectorista
asigna el agua a cada canal de riego en coordinacin con los delegados de canal si lo hubiera.
El sectorista de riego debe coordinar con las comisiones de regantes acerca de la distribucin de
agua efectuado en su jurisdiccin.
Paso 4
Con la dotacin de agua asignada a cada canal se proceder a efectuar la distribucin a los usuarios
Con el rol de riego a nivel predial se proceder a emitir las ordenes de riego para su cumplimiento.
Paso 5
El Jefe de Operacin y Mantenimiento proceder a efectuar el seguimiento de los roles de aprobados
efectuando el recorridos de los canales en forma aleatoria o siguiendo un programa diseado en forma
conjunta con la Gerencia Tcnica. Asimismo, deber coordinar con los Presidentes de las Comisiones de
Regantes y Comits de Canales.
17
ANEXO N 2
FORMULARIOS
FORMULARIO 1
Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin
Nombre Canal
Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo.............................................................. (l/s)
Mnimo................................................................(l/s)
Hora
Da
Volumen
distribuido
Hora
(l/s)
TOTAL
Fecha:
VB Del Jefe de O&M
18
FORMULARIO 2
Parte Diario de distribucin de agua en canales de conduccin /distribucin
Orden de
entrega N
rea
programada
por regar (ha)
rea
regada
(ha)
Intervalo
de riego
(das,
horas)
(1)
(2)
(3)
(4)
Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo................................................................(l/s)
Mnimo.................................................................(l/s)
Volmenes
entregados
en toma,
segn PDA
aprobado en
m3.
(5)
Fecha:
Volmenes
distribuidos
en parcela,
procesado
segn roles
de riego en
m3.
(6)
Volumen
aplicado
en m3/ha.
observaciones
7 = (6/3)
19
FORMULARIO 3
Determinacin de Eficiencias de Operacin de la red de riego
Comisin
de
regantes
(1)
Estructura de
medicin
N de
puntos
Tipo Tamao
de
Medidor
control
W
(2)
(3)
(4)
Campaa agrcola................................................
Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s)
Mximo............................................................... (l/s)
Mnimo................................................................ (l/s)
Total
Fecha:
20
Formulario 4
COMISIN DE REGANTES..................................................
ORDEN DE RIEGO N ...........................
Campaa Agrcola...................................................................................................................................
Canal de abastecimiento............................
Canal Lateral...................................................................
Entregue Conforme
Firma sectorista
Recib conforme
Firma Usuario
Observaciones ...............................................................................................................................
(Anotar cuando, tiempo y caudal programados fueron diferentes al autorizado, as como
el cambio de cultivo)
21
ANEXO N 3
a) Introduccin
De acuerdo a la Ley General de Aguas, la entrega de agua a los usuarios debe medirse en forma volumtrica
y ello se cumple de distinta forma en cada uno de los valles de la Costa Peruana. El problema es que de
acuerdo a la forma como se distribuye el agua entre los usuarios se han adoptado diferentes formas de
calcular la tarifa de agua, muchas veces sin asociarlo exactamente a un volumen de agua entregada, esto
ltimo podra subsanarse colocando aforadores y tomando lecturas al momento de la entrega.
Respecto a la distribucin de agua para riego, en algunos valles de la Costa, existen dificultades insalvables
para hacerlo de acuerdo a la demanda de los cultivos, especficamente en aquellos con severas limitaciones
en el recurso hdrico disponible, en valles con rgimen hidrolgico irregular tipo torrentes (descargas
imprevisibles en cuanto a oportunidad y magnitud y de corta duracin):
En cada uno de los valles con limitaciones para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda, por
experiencia a travs de los siglos y por acuerdo entre los usuarios se ha establecido distintas modalidades
de distribucin, que si bien no son estrictamente perfectas, son satisfactorios por lo siguiente:
Relacin de Juntas con limitaciones para distribuir el agua de riego de acuerdo a la demanda de
los cultivos
En el cuadro A se presenta la relacin de Juntas de Usuarios con mayores limitaciones para la distribucin
de agua, de acuerdo a la demanda de los cultivos, especialmente en los meses de menor descarga en los
ros (mayo a noviembre)
De acuerdo a las limitaciones ms significativas se distinguen 3 grupos de Juntas que se han identificado
con nmeros romanos I, II y III. En el cuadro A tambin se seala el rea de riego potencial de cada Junta
y el recurso hdrico disponible.
22
Cuadro A: Juntas de Usuarios con Limitaciones para la Distribucin del Agua de Riego
de acuerdo a la Demanda de los Cultivos
Grupo
Aportes de otras
Recurso Superficial
Area
Caudal
egn
Caudal
fuentes sin satisfacer demanda
Agrcola
Regulado
Pozos
Lagunas
Principal
Juntas de Usuarios
No Regulado
N Nombre
Potencial (ha) Sin deficit Sin deficit Con deficit Subterrneos
Reguladas
Limitacin
4 Alto Piura
25709
X
X
I
7 Olmos
5134
X
X
I
11 Chicama
64749
X
X
I
18 Casma-Sechin
17155
X
X
I
19 Huarmey-Culebras
5385
X
X
I
27 Ica
18265
X
X
X
I
28 La Achirana
16247
X
X
X
I
29 Bella Unin
3894
X
I
37 Yuramayo
1239
X
I
39 Sama
2579
X
I
40 Tacna
3775
X
X
I
30 Camana
6732
X
II
31 Valle Majes
8187
X
II
33 Pampa Majes
13236
X
III
TOTAL
192286
1
2
11
8
2
c).
La planificacin de la distribucin del agua con fines de riego, se inicia con el clculo del rea que se
autorizar sembrar a cada usuario, va el PCR, para ello se tiene en cuenta pronsticos de caudales
mnimos promedio mensual, basados en informacin inadecuada e insuficiente. En el mejor de los
casos el volumen de agua puede resultar correcto pero difcilmente se puede pronosticar la
distribucin durante el mes. Esto tiene como consecuencia que el rea de siembra que se autoriza
va PCR resulta excesiva en parte del mes, generando dficit de riego.
Este dficit en las Juntas de Usuarios de este grupo, se presenta en la mayor parte del ao, incluyendo
parte de la poca de campaa grande y ello no va ha cambiar si se distribuye (1) en proporcin al
rea sembrada, (2) en partes iguales entre los usuarios o (3) si se distribuye de acuerdo a la demanda.
Para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda de los cultivos es necesario contar con
sistemas de distribucin y medicin adecuadas, mucho ms precisos cuanto ms limitado es el
recurso disponible y sobre todo organizar la distribucin y operacin del sistema en base a informacin
hidromtrica del momento y de alta precisin. Esto en trminos generales no es posible en las
Juntas de este grupo, porque no cuentan con la infraestructura bsica requerida limitndose a
repartir el agua entre los usuarios, sea por mita, quiebra o regulacin e incluso en algunos
casos reparto de emergencia. En cualquier caso no se mide cuanta agua se entrega, sino el
tiempo de entrega a cada usuario.
Por las limitaciones extremas antes sealadas para este grupo, tampoco cumple un fin prctico
plantear la distribucin a la demanda en un rea piloto; porque obviamente si a los usuarios del rea
23
piloto se les privilegia con toda el agua que demanda el cultivo, se obtendr una mejor produccin
por hectrea, pero la experiencia no se podr extender al resto del valle por escasez del recurso
hdrico.
c.1.2 Opciones de Mejoras del Sistema de Distribucin actual en el Grupo I
Al momento de elaborar el PCR se debe evitar cultivos de alto consumo de agua, una opcin es
limitar la dotacin por ha de acuerdo al consumo promedio de todos los otros cultivos (sin incluir los
de alto consumo como la caa de azcar o arroz).
En las reas y meses de escasez extrema donde el agua se distribuye por igual a cada usuario,
independientemente del rea de cultivo autorizada, debe verificarse que en ningn caso la dotacin
de agua entregada sea superior a la demanda total del predio, esto podra ocurrir en el caso de
fundos significativamente pequeos.
Se debe incluir en el clculo de los turnos de riego, el tiempo de recorrido del agua de una captacin
a otra.
c.2
24
Hacer una evaluacin del sistema de aspersin, midiendo presin en la tubera, especialmente en
el hidrante de cabecera de cada finca. Inspeccin del estado de la tubera y de los aspersores,
midiendo la abertura media de los aspersores, estado de conservacin y dimetro de la tubera.
De acuerdo a los resultados de la evaluacin, proyectar los cambios de tubera y de los aspersores
daados o debilitados, as como calcular e instalar reguladores de presin en la red, uniformando la
presin en el hidrante de cada finca.
El agua que ingresa al sistema al final de la red de canales, est fuertemente cargada de sedimentos
finos, incapaces de ser eliminados con desarenadores; por lo tanto es necesario instalar filtros a la
entrada de cada finca, de esta manera el funcionamiento y vida til de aspersores y del equipo de
aspersin en general ser superior.
25
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE
HIDROMETRIA
2005
INDICE
1.
Introduccin
1.1 Generalidades
1.2 Conceptos y Definiciones
2.
Importancia
3.
Medicin de Agua
3.1 Mtodos de Medicin
3.2 Seccin de Medicin
3.3 Calibracin de la Seleccin de Medicin
3.4 Registros de Medicin
4
4
8
8
8
Red Hidromtrica
4.1 Importancia de la Red Hidromtrica
4.2 Funcionamiento de la Red Hidromtrica y Calibracin de Estructuras de Medicin
9
9
9
10
10
10
10
11
11
ANEXOS
Anexo N 1
13
Formatos
14
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
14
15
16
17
18
19
20
Anexo N 2
21
Aforos
21
1.
21
21
21
21
2.
La Estacin de aforo en un ro
2.1 Aforo por el mtodo del Correntometro
2.2 Aforo con Limnimetros y Limnigrafos
2.3 Aforo con flotadores
22
22
23
24
27
1.
INTRODUCCIN
1.1. Generalidades
En la distribucin del agua de riego, la Hidrometra tiene como objetivo principal, medir y registrar los
caudales de agua que son captados, derivados y distribuidos a los usuarios, a travs de los sistemas
de riego.
En este manual se presenta las orientaciones tcnicas, que debe conocer el personal responsable de
la distribucin del agua de riego de las Organizaciones de Usuarios, de tal manera que los caudales
de agua captados y entregadas a los usuarios sean los ms aproximados posible, que se obtienen por
medio de estructuras hidrulicas y equipos hidromtricos debidamente diseados y calibrados. La
precisin de la medicin del agua, garantiza una mejor eficiencia en la distribucin y como consecuencia
mejora la recaudacin de la tarifa. La Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios conocer los volmenes
de agua captados, distribuidos y entregados a los usuarios.
Este manual est dirigido al personal de las organizaciones de usuarios encargados de la operacin y
mantenimiento de los sistemas de riego: sectoristas, guardamayores, tomeros, jefes de operacin y
mantenimiento y Gerentes Tcnicos; etc
1.2. Conceptos y Definiciones.
La Hidrometra se encarga de medir, registrar, calcular y analizar los volmenes de agua que circulan
en una seccin transversal de un ro, canal o tubera en la unidad de tiempo.
Para los fines del presente manual, la hidrometra tiene como propsitos medir el agua, planear,
ejecutar y procesar la informacin que se registra en el sistema de riego; a travs del cual se puede:
a)
b)
Sistema Hidromtrico.
Es el conjunto de actividades y procedimientos que permiten conocer los caudales de agua que circulan
en los cauces de los ros y canales de un sistema de riego, con el fin de registrar, procesar y programar
la distribucin del agua. El sistema hidromtrico tiene como soporte fsico la red hidromtrica.
Red Hidromtrica.
Es el conjunto de puntos de control ubicados estratgicamente en el sistema de riego.
Puntos de Control.
Son los lugares donde se registran los caudales de agua que circulan por una seccin hidrulica
que pueden ser: estaciones hidromtricas, estructuras hidrulicas, compuertas, cadas, vertederos,
medidores Parshall, RBC, ASC (Aforador Sin Cuello), miras, etc.
Registro hidromtrico.
Es la recopilacin de todos los datos de caudales que circulan por la seccin de un determinado punto
de control.
Dependiendo de la ubicacin del punto de control, los registros pueden ser:
De caudales en ros.
Etc.
Reporte.
Puede darse las siguientes acepciones:
Comunicacin en tiempo real de los datos de campo al responsable de la operacin del sistema.
Resultado del procesamiento de un conjunto de datos obtenidos, en el cual normalmente una
secuencia de caudales medidos se convierten en volmenes por perodo mayor ( m3/da, m3/
mes, etc)
Medicin de agua.
Es la cuantificacin del caudal de agua que pasa por la seccin transversal de un conducto (ro,
riachuelo, canal, tubera) de agua; tambin se le conoce como aforo caudal de agua.
Para cuantificar el caudal de agua se puede utilizar la siguiente frmula:
Q=AxV
(1)
Donde:
Q
= Caudal o Gasto (m3/s)
A
= rea de la seccin transversal (m2)
V = Velocidad media del agua en la seccin hidrulica (m/s)
2.
IMPORTANCIA
La hidrometra permite conocer los datos de caudales y volmenes en forma oportuna y veraz. La informacin
hidromtrica tambin permite lograr una mayor eficiencia en la programacin, ejecucin y evaluacin del
manejo del agua en un sistema de riego.
El uso de una informacin hidromtrica ordenada permite:
a.
b.
c.
En el Grfico N 01, se muestra la ubicacin y la relacin de la hidrometra con la rutina de operacin del
sistema.
Grfico N 01
3.
MEDICIN DE AGUA
3.1
Mtodos de Medicin
Los mtodos de aforo ms utilizados son:
1.
2.
3.
4.
5.
Velocidad y seccin
Estructuras Hidrulicas
Mtodo volumtrico
Mtodo qumico
Calibracin de compuertas
AxV
(1)
Donde:
Q
A
V
Generalmente, el caudal (Q) se expresa en litros por segundo (l / s) o metros cbicos por segundo ( m3
/ s.)
La dificultad principal es determinar la velocidad media porque vara en los diferentes puntos de la
seccin hidrulica.
=
=
=
=
=
Caudal (m3/s)
Coeficiente.
rea (m2)
Gravedad (m/s2)
Tirante de agua (m)
(3)
Vertederos:
Pueden ser de cresta ancha o delgada y pueden trabajar en flujo de descarga libre, sumergida
o ahogada. La ecuacin general de los vertederos es:
Q = K L HN
(4)
donde:
Q
K, N
L
H
=
=
=
=
Caudal (m3/s)
Coeficiente;
Longitud de cresta (m)
Tirante de agua (m)
Seccin Crtica:
Es el paso del agua de una seccin ancha hacia una ms estrecha, que provoca un cambio del rgimen,
donde es posible establecer la relacin tirante - gasto.
La ecuacin general utilizada es:
Q = K b HN
(5)
Donde
Q
K, N
b
H
=
=
=
=
Caudal (m3/s)
Coeficientes
Ancho de garganta (m)
Tirante (m)
V/T
Donde:
Q = Caudal (l /s)
V = Volumen (l)
T = Tiempo (s)
3.1.4. Mtodo Qumico.
Consiste en incorporacin a la corriente de cierta sustancia qumica durante un tiempo dado; tomando
muestras aguas abajo donde se estime que la sustancia se haya disuelto uniformemente, para
determinar la cantidad de sustancia contenida por unidad de volumen.
Correntmetro.
Para obtener la velocidad media de un curso de agua se deben medir la velocidad en dos, tres o ms
puntos, ubicados a diversas profundidades de la seccin del canal.
Las profundidades sugeridas en las cuales se mide las velocidades son las siguientes:
Tirante de agua ( d )
Cm
< 15
15 < d < 45
> 45
Conocidos los tirantes de agua y los anchos de las secciones parciales, se procede a calcular el rea
de la seccin transversal; para el clculo del caudal se utilizar la frmula N 1.
En el formato 1 se registran los datos de campo, y en el Anexo se muestra un ejemplo del procedimiento
de clculo.
b)
Flotador
Este mtodo se utiliza cuando no se dispone de equipos de medicin; para medir la velocidad del
agua, se usa un flotador con el se mide la velocidad superficial del agua; pudiendo utilizarse como
flotador, un pequeo pedazo de madera, corcho, una pequea botella lastrada. El procedimiento se
detalla en el Anexo N 4
Para el clculo del caudal se utiliza la siguiente frmula:
Q
v
CxA x v
=
(2)
e/t
Donde:
C: Factor de correccin
v : Velocidad (m / s)
e : Espacio recorrido por el flotador (m)
t : Tiempo de recorrido del espacio e por el flotador (s)
A : rea de la seccin transversal
Q : Caudal
Los valores de caudal obtenidos por medio de este mtodo son aproximados, por lo tanto requieren
ser reajustados por medio de factores empricos de correccin (C), que para algunos tipos de canal o
lechos de ro y tipos de material, a continuacin se indican:
Tipos de Arroyo
Factor de Correccin
De Velocidad (C)
Precisin
Canal rectangular
Con lados y lechos lisos
0.85
Buena
Ro profundo y lento
0.75
Razonable
0.65
Mala
0.45
Muy mala
0.25
Muy mala.
Se recomienda utilizar el mtodo del flotador, para aforos de caudales no menores de 0.250 m3/s ni
mayores de 0.900 m3/s. Fuente PSI.
3.2
Seccin de Medicin
El lugar donde se va ha efectuar la medicin de la velocidad del agua, se conoce como la seccin
transversal del curso de agua, esta debe estar ubicada en un tramo del cauce o canal donde el flujo de
agua tenga las siguientes caractersticas:
1.
2.
3.
altura
h
Caudal
3.4
Registros de Medicin.
Definidos los puntos de medicin, los mtodos de aforo y establecidas las responsabilidades del
personal; se procede a la ejecucin de las observaciones y mediciones las que debern registrarse
en los siguientes formatos:
Red Hidromtrica
La red Hidromtrica es el conjunto de puntos de medicin que se tiene dentro de un sistema de riego. Los
puntos de medicin deben ser adecuadamente ubicados a fin de determinar el caudal que circula en toda la
red hidrulica.
La secuencia a seguir en la aplicacin de la rutina de hidrometra, se describe a continuacin :
4.1.
La operacin y control de la red hidromtrica es de gran importancia por que permite conocer, graduar
y controlar la informacin hidromtrica en los puntos de control de tomas principales y secundarias de
las comisiones de regantes. Adems permite hacer el seguimiento o monitoreo de la Campaa Agrcola;
en actividades de cobranza (Volmenes entregados, volmenes facturados); anlisis de eficiencia y/o
prdidas (conduccin, distribucin); as como tambin tener actualizada la base de datos de volmenes
de agua
4.2.
Comprende la generacin, procesamiento, anlisis, uso y archivo de la informacin generada por la red
hidromtrica.
5.1.
La informacin obtenida en la red a travs de los puntos de control de la red hidromtrica, requiere de
la adecuacin y aplicacin de formatos de registro, segn el mtodo de aforo a emplearse.
Esta informacin hidromtrica debe ser generada en los siguientes niveles:
-
Diaria
Semanal
Mensual
Anual.
5.2.
Programa de Mediciones
10
En muchas Juntas de Usuarios los datos que se toman en la estructura o estacin segn sea la
frecuencia, se envan en los formatos establecidos a la oficina de operacin y mantenimiento de la
Junta de Usuarios, pudiendo ser estos: horarios, diarios, semanales, quincenales, mensuales y anuales.
Con esta informacin se mantiene actualizada la base de datos, permitiendo a la vez hacer el seguimiento
o monitoreo de las ocurrencias del sistema mayor de riego, determinacin de eficiencias y prdidas de
agua en la red de riego.
5.4
5.5.
Documentacin y archivo.
Se necesita concentrar y conservar toda la informacin, tanto de base de datos, como la procesada en
cuadros, tablas, grficos, y otros en archivos y sistemas de cmputo en un lugar apropiado, porque es
importante a fin de tomar las decisiones adecuadas para la operacin del sistema de riego.
El anlisis y utilizacin de la informacin para ser usadas en otras rutinas de O&M, es de responsabilidad
de la Gerencia Tcnica y de los directivos de Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.
El grfico N 3. Muestra la secuencia del sistema de informacin hidromtrica.
11
12
ANEXO N 1
FORMATOS
13
0.40
Sup.
(3)
(m)
Sup.
(4)
14
: .............................................
.
Cuenca : .............................................
Ro
(5)
30
0.565
(13)
Observador:...............................................................
0.333 1.199
(12)
3.60
(11)
0.471
(10)
(m3/s)
Gasto
Parcial Observaciones
0.90
(9)
rea
(m2)
Correntmetro: .............................................................
0.523
(8)
(m)
Prof.
Media
40
(7)
Ancho
(m)
SECCIN
Fecha: ...........................................................................
(6)
(m/s)
CORRENTMETRO
VELOCIDAD
Profundidad
Velocidad
de la
Media en el
Observacin Rev/Seg Rev/seg. En el punto Coeficiente
tramo.
Estacin: ......
28.20
SONDEOS
Dist. Del
Profunpunto
didad
inicial
(m)
(m)
(1)
(2)
Formato 1
Formato 2
Resumen Mensual de Lectura de Escalas
0-hrs.
6-hrs.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Volumen mensual en miles de metros cbicos:
Calcul:
Revis:
15
Gasto
medio
(m3/s)
Volumen
en miles
(m3)
NOTAS
Formato 3
Resumen Mensual de Aforos en Estaciones
Estacin: ......................
Mes: ...........................
Fecha
N del
Aforo
Lect. de
Escala
(m)
Lugar: ........................
Cuenca: ....................
rea
seccin
2
m
Velocidad
media
(m/s).
Gasto
(m3/s)
Ro: ...........................
Ao: ........
Aforador:
HORA
Inicio
Final
NOTAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Recopila: ............................ Fecha de revisin: .......
Revisado:
................................
Gerente Tcnico.
16
..........................................
Firma
Formato 4
Registro Mensual de Aforo en Medidores
Medidor: ......................
Mes: ...........................
de
N del Lectura
escala
Fecha
Aforo
(m)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Recopila:
............................
Fecha de revisin:
..........................................
Firma
17
Formato 5
Prdidas de Agua en Canales de Conduccin
Canal: ..........................
Sector:
Sub Sector:
Mes:
Ao:
Campaa:
Volumen (m3)
Da
(1)
Captado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Aforado por
Revisado por
Diferencias (1-2)
(4)
Volumen
(m3)
(2)
(3)
Entregado Distribuido
Aprobado por
18
(5)
(%)
rea servida:
(ha)
Diferencias (1-3)
(6)
volumen
(m3)
(7)
(%)
Fecha de revisin.
Formato 6
Prdidas de Agua en Canales de Distribucin
Canal: .
Sector:
Sub Sector:
Mes:
Ao:
Volumen (m3)
Da
(1)
(2)
Captado Entregado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Aforado
Por.........
Revisado por
......................................
(3)
Distribuido
Campaa:
rea servida:
Diferencias (1-2)
(4)
(5)
Volumen
(%)
(m3)
Diferencias (1-3)
(6)
(7)
Volumen
(%)
(m3)
Aprobado por......................................
(ha)
Diferencias (2-3)
(8)
(9)
Volumen
(%)
(m3)
Fecha de revisin
......................
19
Formato 7
Registro Diario Mensual
CANAL : ____________________
USUARIO : ______________________
LATERAL : ____________________
MES : ______________________
HORA
DIAS
6.00 AM
Mira
(HM)
12.00 M
Caudal Mira
(m3/s)
(HM)
Caud al
(m3/s)
18.00 PM
Mira
(HM)
Caud al
(m3/s)
24.00 PM
Mira
(HM)
Caud al
(m3/s)
__
X
Promedio
Volumen
(m3)
Obser vaciones
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
__
X
MASA
FECHA: _____________________
_____________________________
Sectorista o Tomero
20
ANEXO N 2
(CARTILLA)
1.
Aforo de Agua
1.1.
Definicin
Aforar el agua es medir el caudal del agua, en vez de caudal tambin se puede emplear los trminos
gasto, descarga y a nivel de campo riegos.
1.2.
Importancia
La medicin o aforo de agua del ro o de cualquier curso de agua es importante desde los puntos de
vista, como:
Saber la disponibilidad de agua con que se cuenta.
Distribuir el agua a los usuarios en la cantidad deseada.
Saber el volumen de agua con que se riegan los cultivos.
Poder determinar la eficiencia de uso y de manejo del agua de riego.
1.3.
Mtodos de aforo.
Son varios los mtodos que se pueden emplear para aforar el agua, la mayora basados en la
determinacin del rea de la seccin y la velocidad, para lo cual se utiliza la frmula
Q
Donde
Q :
A
V
Caudal
(m3/s)
:
rea de la seccin transversal (m2)
:
Velocidad (m/s)
2.
La estacin de aforo en un ro
El aforo de un ro tambin se hace en una seccin transversal del curso de agua a la que llamaremos a la
seccin de control.
El lugar donde siempre se va ha aforar el agua, toma el nombre de estacin de aforo, que debe reunir ciertos
requisitos, entre otros, se tienen los siguientes:
21
2.1.
1)
El tramo del ro que se escoja para medir el agua debe ser recto, en una distancia de 150 a 200
metros, tanto aguas arriba como agua abajo de la estacin de aforo. En este tramo recto, no
debe confluir ninguna otra corriente de agua.
2)
La seccin de control debe estar ubicada en un tramo en el cual el flujo sea calmado y, por lo
tanto, libre de turbulencias, y donde la velocidad misma de la corriente este, dentro de un rango
que pueda ser registrado por un correntmetro.
3)
El cauce del tramo recto debe estar limpio de malezas o matorrales, de piedras grandes, bancos
de arenas, etc. para evitar imprecisiones en las mediciones de agua. Estos obstculos hacen
ms imprecisas las mediciones en pocas de estiaje.
4)
Tanto aguas abajo como aguas arriba, la estacin de aforo debe estar libre de la influencia de
puentes, presas o cualquier otras construcciones que puedan afectar las mediciones.
5)
2.
El ancho superior de la seccin transversal (superficie libre del agua) se divide en tramos iguales,
cuya longitud es igual al ancho superior de la seccin transversal dividido por el nmero de
subsecciones calculadas
3.
En los lmites de cada tramo del ancho superior del cauce, se trazan verticales, hasta alcanzar
el lecho. La profundidad de cada vertical se puede medir con la misma varilla del correntmetro
que est graduada. Las verticales se trazan en el mismo momento en que se van a medir las
velocidades.
4.
22
5.
Se obtiene la velocidad promedio del agua en cada vertical. La velocidad promedio del agua en
cada subseccin es el promedio de las velocidades promedio de las verticales, que encierran la
subseccin.
6.
7.
El caudal de agua que pasa por una subseccin se obtiene multiplicando su rea por el promedio
de las velocidades medias registradas, en cada extremo de dicha subseccin.
8.
El caudal de agua que pasa por el ro es la suma de los caudales que pasan por las subsecciones
40 cm
80 cm
60 cm
120 cm
70 cm
160 cm
75 cm
200 cm
75 cm
240 cm
74 cm 70cm
280 cm
50cm
Figura N 1 Tramos en que se divide el ancho superior del ro, sub divisiones y profundidad de las verticales.
2.2.
El mtodo que se usa corrientemente para aforar un ro, es usando limnmetro o limngrafo, puesto que
usar frecuentemente el correntmetro en impracticable por lo difcil y tedioso de realizar las mediciones
con este instrumento.
Un limnmetro es simplemente una escala tal como una mira de topgrafo, graduada en centmetro.
Se puede utilizar la mira del tipgrafo, pero, por lo general, se pinta una escala en una de las paredes
del ro que debe ser de cemento. Basta con leer en la escala o mira, el nivel que alcanza el agua para
saber el caudal de agua que pasa en este momento, pero previamente se tiene que calibrar la escala
o mira.
La calibracin consiste en aforar el ro varias veces durante el ao, en pocas de estiaje y pocas de
avenidas, por el mtodo de correntmetro y anotar la altura que alcanz el agua, medida con el
limnmetro.
Se hace varios aforos con correntmetro para cada determinada altura del agua. Con los datos de
altura del agua (y) y del caudal (q) correspondiente obtenido, se construye la llamada curva de calibracin
en un eje de coordenadas cartesianas Figura N 2.
23
Lectura de Mira
(cm)
Figura N 2 Curva de calibracin del limnmetro basado en datos de aforos medido con chorreen metro.
El limnmetro siempre debe colocarse, en el mismo sitio cada vez que se hace las lecturas y su
extremidad inferior siempre debe estar sumergida en el agua.
Los Limnmetros pueden ser de metal o de madera. Un a escala graduada pintada en una pared de
cemento al costado de unas de las riveras del ro, tambin puede servir de limnmetro.
Por lo general, aforos de agua se hace tres veces en el da, a las 6am, 12 m, y 6 PM. Para obtener el
caudal medio diario.
Una mejor manera de aforar el agua es empleando un aparato llamado limnigrafo, el cual tiene la
ventaja de poder medir o registrar los niveles de agua en forma continua en un papel especialmente
diseado, que gira alrededor de un tambor movido por un mecanismo de relojera.
Los limngrafos estn protegidos dentro de una caseta. Al comprar uno viene acompaado de las
instrucciones para su operacin y cuidado.
2.3.
24
ha
hb
hc
Donde:
B
Donde:
A
H
: rea
: Altura promedio de ( ha + hb + hc ) : 3
Clculo de la velocidad
Para medir la velocidad en canales o causes pequeos, se coge un tramo recto del curso de
agua y al rededor de 5 a 10 m, se deja caer el flotador al inicio del tramo que esta debidamente
sealado y al centro del curso del agua en lo posible y se toma el tiempo inicial t1; luego se
toma el tiempo t2, cuando el flotador alcanza el extremo final del tramo que tambin esta
debidamente marcado; y sabiendo la distancia recorrida y el tiempo que el flotador demora en
alcanzar el extremo final del tramo, se calcula la velocidad del curso de agua segn la siguiente
formula:
V
L / T (Velocidad)
L
T
25
26
70
75
75
74
10
0.0
0.80
1.20
1.60
2.00
2.40
2.80
12
48
14
56
15
60
15
60
14.8
59.2
14
56
Profundidad
de lectura (cm)
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
Revol.
(n)
56
54
50
52
44
48
40
45
43
50
56
10
Tiempo
(seg)
1.7857
1.8519
2.0000
1.9231
2.2727
2.0833
2.5000
2.2222
2.3256
2.0000
1.7857
1.4286
(r ev/seg)
0.468
0.486
0.524
0.504
0.595
0.546
0.659
0.582
0.608
0.524
0.468
0.376
0.422
0.566
0.618
0.570
0.514
0.477
0.211
0.494
0.592
0.594
0.542
0.496
0.238
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
0.40
CLCULOS
Velocidad
Punto Vertical Media Ancho
(m)
(m)
(m)
(m)
Profundidad de lectura con el correntmetro 0.2 y 0.8 de la profundidad medida a partir de la superficie del agua.
60
0.40
Profundidad
(cm)
0.00
0
Distancia
(m)
OBSERVACIONES
Estacin de Aforo_____________________
Observador:
Fecha:
Hora:
Formato N 1
0.30
0.29
0.26
0.12
0.35
0.14
0.12 0.288
0.029
0.836
0.142
0.176
0.178
0.151
0.129
0.029
rea Caudal
(m2) (m3/seg)
0.145 0.298
0.15
0.125
0.65
0.30
Seccin
Prof.
Media (m)
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
2005
CONTENIDO
1.
Conceptos Generales
2.
Objetivo
3.
Base legal
4.
Metodologa
4.1. Elementos a tomar en cuenta
4.1.1. Inventario de las obras
4.1.2. Previsin del mantenimiento
4.1.3. Determinacin de las actividades de mantenimiento
4.1.4. Ciclo de mantenimiento
4.1.5. Programacin de las actividades
4.2. Mecnica operativa
4.2.1. Recopilacin y anlisis de la informacin
2
2
2
2
2
2
3
3
3
4
4
5
6
6
7
7
7
7
8
5.
Anexos
1.
Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso
2.
Explicacin de formatos
3.
Formato 1: Metrados por partida
4.
Formato 2: Anlisis de costos unitarios
5.
Formato 3: Presupuesto base
6.
Formato 4: Listado de insumos
7.
Formato 5: Requerimiento de insumos
8.
Formato 6: Cronograma de ejecucin de obra
20
8
10
10
10
11
12
12
12
1.
Conceptos Generales
El mantenimiento de un Sistema de Riego es el conjunto de trabajos y actividades
a realizar con el propsito de conservar en condiciones ptimas de servicio a las obras,
equipos e instalaciones del sistema de riego conforme a sus caractersticas de diseo.
Actividades que son importantes realizar oportunamente.
El Plan de Mantenimiento es un instrumento tcnicoadministrativo que permite
orientar las labores y acciones que, en forma peridica o extraordinaria, deban efectuarse
con la finalidad de mantener en perfecto estado de mantenimiento y de funcionamiento el
sistema de riego para lograr la eficiente operacin que busca satisfacer las diversas
necesidades de demanda de agua.
El mantenimiento involucra el desarrollo de una serie de actividades que podemos
clasificar en tres tipos:
a.
b.
c.
Normales.
Correctivas.
Especiales.
OBJETIVO
El presente manual de mantenimiento es instrumento tcnico que ayudar a las organizaciones
de usuarios de agua a planificar las actividades de mantenimiento del sistema de riego y drenaje,
definiendo necesidades, responsabilidades, oportunidades, costos y prioridades y as elaborar el
Plan Anual de Mantenimiento.
3.
BASE LEGAL
Las organizaciones de usuarios de agua estn regidas por disposiciones legales que van
regulando las diversas actividades propias de su funcin, teniendo como una de ellas el elaborar y
ejecutar un Plan de Mantenimiento, el que se enmarca en:
4.
METODOLOGA
4.1
4.1.1.
Inventario de las obras que constituyen el sistema de riego y drenaje (ver Manual
de Inventario de Infraestructura de Riego y Drenaje).
4.1.2.
4.1.3.
4.1.4.
Ciclo de mantenimiento
Se entiende por ciclo de mantenimiento el tiempo que transcurre entre
dos operaciones consecutivas de mantenimiento de un elemento (canal, estructura
metlica, camino, equipo, etc.) sin que ocurran fallas o perturbaciones en su
funcionamiento u operacin.
Para cada tipo de obra o equipo es normalmente vlido cierto grado de
deterioro o mal funcionamiento, por ejemplo: prdida de capacidad de un canal o
dren menor a 30% es aceptable, para cada tipo de equipo los proveedores dan
rangos de eficiencia aceptables, en caso de compuertas o estructuras, fugas de
10% es aceptable..
El ciclo de mantenimiento se determina con mayor precisin con el tiempo,
es decir, con la experiencia. Entre tanto, se debe basar en la experiencia obtenida
en otros sistemas de riego.
Consecuentemente, para cada elemento se debe conocer su ciclo de
mantenimiento, el cual puede ser afectado por factores locales como poca de
riego, poca de lluvias, calidad del agua, calidad de la construccin, etc. Algunos
elementos requerirn un mantenimiento anual, como por ejemplo el pintado de
estructuras metlicas; semestral (es decir, dos veces al ao), como el desbroce y
champeo, trimestral (es decir, cuatro veces al ao), como puede ser el engrase de
mecanismos de izaje de compuertas, etc.
4.1.5.
4.2
Mecnica operativa
4.2.1.
Anlisis de la informacin.
Del inventario de infraestructura de riego y drenaje se determina:
- El nmero de las estructuras y obras hidrulicas existentes, su distribucin y
localizacin, clasificndolas desde el punto de vista operativo en: presas y vasos
de tierra y de material noble; canales revestidos y sin revestir; estructuras de
medicin y control; drenes; obras de arte (bocatomas, tomas, aliviaderos, rpidas
desarenadores, sifones, alcantarillas, tneles, acueductos, etc.)
- Las vas de comunicacin relacionadas con la operacin y mantenimiento del
sistema de riego, clasificndolas en: caminos de vigilancia y de acceso a las
estructuras y obras, red radial, casetas de vigilancia.
Del anlisis de la informacin existente se determina:
- La dependencia operativa que existe de unas estructuras hidrulicas con
respecto a otras.
- Los problemas y el grado de evaluacin sobre la base de los registros y controles
efectuados para el mantenimiento de la estructura y obras.
- La disponibilidad de maquinaria, equipo y mano de obra, estableciendo los
rendimientos y costos unitarios.
4.2.2.
b)
4.2.3.
4.2.4.
4.2.5.
4.2.6.
4.2.7.
Ejecucin
Esta etapa corresponde a la realizacin de los trabajos en la junta de usuarios
y comisin de regantes en lo que corresponda segn el plan aprobado. Comprende
desde el suministro de los diversos elementos (como materiales, herramientas,
mano de obra, mquinas), ejecucin de la obra en s, de conformidad con las
especificaciones tcnicas, caractersticas y cronograma establecidos.
4.2.8.
Seguimiento, y evaluacin
Permite constatar a travs de la Gerencia Tcnica el cumplimiento del plan
de mantenimiento en lo referente a la ejecucin de las obras y actividades de
acuerdo a lo aprobado y en los tiempos establecidos, as como verificar la
participacin de las Comisiones de Regantes. La supervisin dela ejecucin del
plan estar a cargo de la autoridad de agua.
El seguimiento al plan durante el proceso es lo ms adecuado ya que
peridicamente se va verificando el avance de lo planificado permitiendo disponer
medidas correctivas oportunas si el caso lo exige, debiendo el Gerente Tcnico
informar a la junta de usuarios mediante informes peridicos correspondientes y
est la remitir al ATDR.
4.2.9
Liquidacin de actividades
Al termino de la ejecucin del trabajo (obras) se presentaran un informe
de la liquidacin de ellas de acuerdo a lo establecido en el Plan y Presupuesto
de la obra.
4.
ANEXOS
Anexo 1
Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso
Dentro de las obras de captacin
a.
Lubricacin de compuertas de operacin y de emergencia
b.
Tratamiento anticorrosivo de compuertas (hoja, guas, vstagos, etc.)
c.
Conservacin y reposicin de accesorios de compuertas
d.
Mantenimiento de rejas de proteccin
e.
Mantenimiento de equipos electromecnicos
f.
Mantenimiento de vas de acceso
g.
Limpieza y pintado de las obras de toma
h.
Mantenimiento de equipos de bombeo auxiliares en las que haya que engrasar, lubricar,
aceitar y cambiar rodillos, etc.
i.
Mantenimiento de cmaras de regulacin y disipadores de energa
j.
Mantenimiento de estructuras de proteccin (muros de encauzamientos)
Dentro de la red de canales
a.
Canales revestidos
Tratamiento de filtraciones
Desazolve de sedimentos
d.
Estructuras hidrulicas
Sealamiento y defensas
b.
Conservacin de bermas
Eliminacin de vegetacin
Anexo N 2
Explicacin de formatos
Formato 1. Metrados por partida.
Progresiva: Ubicacin de la estructura, tramo de canal o dren a reparar. Est referido al Km.
0+000, correspondiente al inicio.
Unidad: Unidad de medida del metrado. Puede ser metros (m), metros cuadrados (m2) o
metros cbicos (m3).
Ubicacin (de la obra): Indicar el nombre del Comit de Canal o de la Comisin de Regantes
donde se desarrollarn los trabajos de mantenimiento.
Partida: Ingresar el cdigo de la partida. Por ejemplo 1.00, 1.01, 1.02, etc. de acuerdo a los
trabajos de mantenimiento programados a ejecutar.
Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de
excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2).
Especificaciones: Breve resea de las caractersticas que debe reunir determinada partida y
el proceso a seguir para garantizar la buena calidad de la misma.
Rendimiento: Estimacin de la cantidad, sea metros (m), metros cuadrados (m2), metros
cbicos (m3) u otra unidad de medida que se espera lograr por jornada laboral de 8 horas para
determinada partida. Su valor se establecer mediante el empleo de informacin tcnica y
tambin estar basada en la experiencia del ejecutor del proyecto.
Descripcin: Indicar el insumo participante en el anlisis de costo, tal como mano de obra
(Capataz, obrero, topgrafo, etc), materiales (madera para encofrado, agregados, cemento,
aditivos, fierro de construccin, etc.) equipo y maquinaria (mezcladora, tractor de orugas,
compactador manual, retroexcavadora, volquete, etc.)
10
Unidad: Representa la unidad de medida, por la cual se pagar determinado insumo. Por
ejemplo, la mano de obra se pagar en Hora-hombre (h-h), el fierro de construccin en kg,
maquinaria y equipo en hora-mquina (h-m), etc.
Aporte: Resultado obtenido de multiplicar la Cantidad x 8 horas de trabajo diario, dividida por
el rendimiento.
Ejemplo:
Rendimiento: 24 m3 por da de 8 horas
Cantidad: 6 obreros
Aporte: 6*8/24 = 2 h-h
Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de
obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No
incluye el impuesto general a las ventas.
Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de mano de obra, materiales,
adems de equipo y maquinaria.
Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de
excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2).
Total: Sumatoria del conjunto de partidas que se hallan involucradas dentro de un mismo
rubro, llmese Trabajos Preliminares, Movimiento de Tierras, Trabajos en Concreto, etc.
Costo Directo: Sumatoria de los totales obtenidos.
Utilidad: Corresponde a la ganancia de la empresa que ejecute las obras; no ser tomada en
cuenta en los casos que la organizacin ejecute directamente los trabajos.
11
Impuesto General a las Ventas I.G.V (19%): Impuesto que afecta a los dos rubros anteriores,
Costo Directo y Utilidad. Se obtiene sumando ambos y multiplicando el resultado por 0.19.
Costo Total: Costo de la obra, que resulta de sumar el Costo Directo, Gastos Generales y la
utilidad (si lo hay) y el Impuesto General a las Ventas.
Formato 4. Listado de insumos.
Descripcin: Nombre del insumo, as como sus caractersticas ms saltantes. Para el caso
de equipos y maquinaria, se especificar potencia, capacidad, etc.
Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de
obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No
incluye el impuesto general a las ventas.
Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de Mano de Obra, Materiales,
Equipo y Maquinaria, adems de Herramientas. Este total obtenido ser igual al Costo Directo
del Presupuesto Base (Formato 3).
Semana o Quincena: Periodos en que se divide el horizonte del proyecto, con la finalidad de
planificar su ejecucin.
Costo Directo: Tal como fue descrito en el Formato 2, correspondiente a cada Partida
considerada en el Presupuesto de Obra. Su sumatoria constituye el total del Costo Directo.
12
FORMATO 1
Fecha: ........................................
13
FORMATO 2
Partida: .................................................................................
Unidad: .........................................
Denominacin: ..................................................................
Especificaciones: ..............................................................
...............................................................................................
Rendimiento: ................................
14
FORMATO 3
15
FORMATO 4
16
Fecha: ........................................
17
FORMATO 5
18
Fecha: ........................................
FORMATO 6
19
Fecha: ........................................
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE FIJACION DE LA
TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL
CON FINES AGRARIOS
2005
INDICE
1.
OBJETIVO
2.
BASE LEGAL
3.
CONCEPTOS GENERALES
3.1
3.2
1
2
4.
5.
6.
7.
8.
11
12
14
ANEXOS:
15
Anexo 1.
Anexo 2
Anexo 3
15
19
Sanciones.
19
20
1.
OBJETIVO
El presente manual tiene por objetivo servir como gua de procedimientos para el clculo y fijacin de la
tarifa de agua superficial con fines agrarios en concordancia con lo reglamentado por el Decreto Supremo
N 003-90-AG.Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua
Asimismo de una manera sencilla y practica se direccionara como se calcula la tarifa, considerndose los
criterios legales establecidos y recomendaciones para determinar su valor por metro cbico de agua
utilizada.
Es importante indicar que sobre la base del valor de la tarifa que se determine, las organizaciones de
usuarios establecern los ingresos a recaudar, a fin de financiar la operacin, mantenimiento y administracin
del sistema de riego y drenaje a su cargo.
2.
BASE LEGAL
3.
CONCEPTOS GENERALES
El valor de la tarifa de agua superficial con fines agrarios se determina con base a lo establecido por Decreto
Supremo N 003 90 AG Reglamento de Tarifas y Cuotas.
En base a lo anterior es primordial dar a conocer algunos conceptos bsicos sobre la tarifa y los componentes
que la conforman.
3.1.
3.2.
La Tarifa de agua superficial con fines agrarios est compuesta por tres componentes:
En Distritos de Riego que no se cuenten con obras de regulacin ejecutados con fondos del estado, el valor
de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes.
3.2.1. Componente Ingreso Junta de Usuarios CIJU, los ingresos generados por este
componente financia los costos de operacin, conservacin, mantenimiento y mejoramiento
de los sistemas de riego y drenaje, as como los trabajos de proteccin de cuenca y costos de
aplicacin del sistema de recaudacin de tarifa.
El presupuesto de las Juntas de Usuarios y Comisiones de Regantes se financia a travs de los ingresos
obtenidos por el componente Ingresos Juntas de Usuarios y cubre el costo de los siguientes rubros:
Nota: El Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU) constituye el valor de referencia para clculo de
los dems componentes.
CALCULO DEL VALOR MINIMO DE LA TARIFA ( CIJU)
VALOR MINIMO DEL CIJU
El valor mnimo legal del CIJU, es fijado como porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente al mes de Julio del ao anterior a la aplicacin de la tarifa y es propuesto por la
Administracin Tcnica de Distrito de Riego(ATDR) a la Junta de Usuarios correspondiente.
Para la determinacin de su valor la norma establece las siguientes categoras y escalas:
b.
c.
d.
PORCENTAJE
Los que cuentan con obras de regulacin que permiten prevwe con
un mayor grado de seguridad de la disponibulidad de agua.
0,0010
0,0006
Los que por irregularidad de los regmenes de agua anuales o interanuales, hace que las disponibilidades pronosticadas estn sujetas
a fuertes variaciones.
0,0004
0,0003
El Ministerio de Agricultura mediante Resolucin Ministerial, puede modificar los referidos porcentajes de
existir justificacin.
En base a las categoras y escalas establecidas segn el Cuadro N 01 la autoridad local de agua competente
determinara en que categora se encuentra el distrito de riego de su jurisdiccin
A manera de ejemplo, se presenta el Cuadro N 02 a fin de tener una idea del valor mnimo del CIJU de la
tarifa del ao 2005, tomando en cuenta que el valor de la UIT al mes de Julio del ao 2004 es de S/. 3.100:
CUADRO N 2 Valor mnimo del CIJU basado en las categoras y escalas establecidas
Dentro de un solo Distrito de Riego puede co -existir distintas categoras de sistema de riego (regulado o
no-regulado), por lo cual tambin el Valor Mnimo del CIJU podr variar dentro de un mismo Distrito.
3.2.2. Componente Canon de Agua (CCA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por
el uso del agua y por ser patrimonio de la nacin. Este componente est fijado invariablemente
en un 10% del CIJU. Los ingresos generados por este componente en caso de que en la
jurisdiccin no exista Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, sirve para financiar parte
del presupuesto de los Administracin Tcnica de Distrito de Riego.
3.2.3. El Componente Amortizacin (CA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por
concepto de reembolso de las inversiones realizadas con fondos pblicos en obras de
regulacin de riego. El valor del Componente Amortizacin es equivalente al 10% del CIJU,
salvo en el caso que el Proyecto Especial respectivo proponga con el estudio tcnico
justificatorio, antes del 30 de noviembre (mes del ao precedente a la aplicacin de la tarifa),
el valor de dicho componente para ser tratado en el Comit de Coordinacin de Agua y Riego.
Los ingresos generados por el Componente Amortizacin constituyen fondos propios del
proyecto especial.
De lo anterior se desprende la siguiente formula para la Tarifa de Agua Superficial de Uso Agrario:
(1)
En los Distritos de Riego que no cuenten con obras de regulacin ejecutadas con fondos del estado, el valor
de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes.
(2)
En aquellos distritos de Riego, en donde las Juntas de Usuarios se encuentren afiliadas a la Junta Nacional
de Usuarios de Distritos de Riego, estas se auto gravan con uno por ciento (1%) de la tarifa de agua
superficial con fines agrarios como aporte a esta organizacin de carcter representativo a nivel nacional
4.
Previamente a proceder a calcular la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios para el ao entrante, se
requiere contar con la siguiente informacin bsica a nivel de Distrito de Riego:
Una vez obtenida la informacin anterior se procede al calculo de la tarifa de Agua Superficial con Fines
Agrarios a travs de los siguientes pasos:
Paso 1
En este paso se deber establecer el monto que cada Comisin de Regantes deber aportar a la Junta de
Usuarios para cubrir el Presupuesto Anual de dicha entidad durante el ao entrante. El aporte debe estar en
proporcin del volumen promedio de agua utilizado por cada Comisin de Regantes durante los ltimos 10
aos, dividido entre el volumen total promedio de agua utilizado por el conjunto de todas las Comisiones de
Regantes y, multiplicado por el presupuesto de la Junta de Usuarios, segn como se expresa en la siguiente
formula.
(3)
VPCR-x
Proporcin Aporte CR x = x Presupuesto de la Junta de Usuarios
VTP
En donde:
CR X =
VPCR-X =
VTP =
A manera de ejemplo se calcula el primer paso para una Junta de Usuarios X conformada por cuatro
comisiones de regantes, el cual se muestra en el cuadro N 03
CUADRO N 3
Paso 2
Establecer el monto base referencial que debera recaudarse a nivel de cada Comisin
de Regantes en el ao entrante, en razn al Valor Mnimo del CIJU
En este paso se calcula el monto mnimo que cada Comisin de Regantes debera recaudar durante el ao
entrante por concepto de CIJU. Al monto Mnimo proyectado a recaudarse por cada Comisin de Regantes,
lo llamaremos Monto Base Referencial (MBR).
Para obtener el monto base referencial se multiplica el volumen promedio anual de agua utilizado en la
Comisin de Regantes en los ltimos 10 aos, por el porcentaje mnimo de la UIT segn la categora y
escala que se ha establecido para el Distrito de Riego, y por un factor de seguridad de 0,75 segn como se
indica en la siguiente frmula:
(4)
En donde:
CR X =
VPCR-X =
%UIT =
0,75
Ejemplo:
Para el calculo del segundo paso, se considera a la Junta de Usuarios y Comisiones Regantes del ejemplo
anterior. Para ello suponemos que las organizaciones de regantes en mencin se encuentran ubicadas en
un Distrito de Riego categorizado como a y que la UIT es S/. 3,100. En este caso obtenemos el cuadro
N 04:
CUADRO N 4
Paso 3
Una vez calculado el Monto Base Referencial que cada Comisin de Regantes debera alcanzar por concepto
de recaudacin durante el ao entrante, y deduciendo la proporcin de aporte que sta debe realizar a la
Junta de Usuarios, se puede establecer el monto neto que quedara a disposicin de la Comisin de
Regantes para cubrir su propio ejercicio presupuestal del ao siguiente. A este monto neto proyectado para
(5)
Ejemplo:
Considerando el ejemplo anterior, se tendra la siguiente proyeccin de disponibilidad de recursos para
cubrir el presupuesto de cada Comisin de Regantes para el ao entrante, el cual se muestra en el
cuadro N 5.
Cuadro N 5
Paso 4
Ahora se debe comparar el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de cada Comisin de Regantes con
el respectivo Monto Base Disponible que le fuera calculado. En caso de que dicho proyecto de presupuesto
fuese inferior al Monto Base Disponible calculado, entonces se puede mantener el Valor Mnimo CIJU
establecido por norma, pues este valor alcanza para cubrir dicho presupuesto. Luego, se calcula el valor de
la Tarifa de Agua considerando sus 3 componentes, y se le adiciona el 1 % de la tarifa por concepto de
aporte a la JNUDRP. La suma del valor de la tarifa y el autogravmen a la Junta Nacional
Resulta el valos del agua a cobrar por el servicio de riego a prestar.
Ejemplo :
Si el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de todas las Comisiones de Regantes fuese inferior al
respectivo Monto Base Disponible, entonces el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios seria igual
al Monto Base Referencial de cada una de ellas.
CUADRO N 6
Paso 5
Puede darse la situacin que determinadas Comisiones de Regantes hubieran establecido en su Proyecto
de Presupuesto un monto total superior al calculado como Monto Base Disponible. En este caso, tendrn
que ajustar el CIJU hacia un valor que est por encima del mnimo normado legalmente.
El procedimiento de clculo para obtener el monto base referencial ajustado es el siguiente:
Monto Base Referencial Ajustado (MBRA) de la CRx=Proyecto de presupuesto CRx + Proporcin Aporte a Junta
CUADRO N 7
N Comisin de
Regantes (1)
Comisin 1
Comisin 2
Comisin 3
Comisin 4
Junta Usuarios
Aporte a la Junta
Proyecto de
de Usuarios (2) Presupuesto CR(3)
161538.46
Monto Base
Disponible(4)
400,000.00
600,000.00
350,000.00
300,000.00
446,634.62
535,961.54
625,288.46
714,615.38
1,650,000.00
2,322,500.00
761,538.46
761,538.46
(7)
Ejemplo
Aplicando la formula(6), el Componente Ingreso Junta de Usuarios para la Comisin de Regantes 2, ser
igual a:
CIJU Ajustado CRX =
RESUMEN DE LOS CINCO PASOS DEL CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON
FINES AGRARIOS
El siguiente formato CALCULO PARA LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS resume
los resultados obtenidos en los cinco pasos descritos anteriormente.
Es importante mencionar que una vez obtenido el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios de
acuerdo a los cinco pasos formulados, se asigna un 10 % para el Canon de Agua, un 10 % para
Amortizacin(en caso de existir proyectos especiales), obteniendose como resultado el valor de la tarifa de
agua superficial con fines agrarios. Al valor de la tarifa se le asigna un auto gravamen para la Junta Nacional
de 1% ( siempre y cuando las organizaciones de usuarios estn afiliadas a esta) Finalmente se suma el
valor de la tarifa ms el auto gravamen 1%, dividido entre el volumen promedio de agua consumido en los
ltimos diez aos por cada comisin de regantes, obtenindose como resultado el valor de agua de riego a
cobrar expresado es soles por metro cbico tal como se muestra en el formato en mencin
JU
CR
MBD
MBR
CIJU
Junta de Usuarios
Comisin de Regantes
Monto Base Disponible
Monto Base Referencial
Componente Ingreso Junta de Usuarios
UIT
Unidad Impositiva Tributaria
JN
Junta Nacional
Ha
Hectrea
M3
Metros Cbicos
P.Psto. CR Proyecto de Presupuesto de la Comisin de Regantes
10
5.
Para la distribucin porcentual de un monto recaudado sobre los componentes de la tarifa de agua superficial
con fines agrarios y aportes, se presenta dos situaciones:
Situacin A:
En este caso para determinar los porcentajes de los componentes de la tarifa y aportes, se necesita expresar
la siguiente ecuacin en trminos del componente ingreso Junta de Usuarios.
As tenemos que:
CIJU + CANON + AMORTIZACIN + 1% TARIFA (Junta Nacional)=100%
TARIFA
Luego expresando la ecuacin precedente en trminos de una sola variable, en este caso del CIJU, tenemos
la siguiente deduccin:
100%
100%
1.212 CIJU
100%
CIJU
100 / 1.212
CIJU
82.51%
100.00 %
1.
82.51% (MR)
1.1.
1.2.
2.
3.
4.
Canon
Amortizacin
Junta Nacional de Usuarios
4.13% (CIJU)
78.38% (CIJU)
8.25 % (CIJU)
8.25 % (CIJU)
0.99 %(CIJU)
11
As tenemos que:
100%
100%
1.111 CIJU =
100%
CIJU =
100 / 1.111
CIJU =
90.01%
100 %
Administracin Tcnica
Junta de Usuarios +Comisiones de Regantes
99.01(MR)
4.50 (CIJU)
85.51 (CIJU)
2.
Canon
9.01 (CIJU)
3.
0.99 (CIJU)
6.
CRONOGRAMA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DE LA TARIFA DE AGUA
SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
Como se explica en los acpites anteriores, se requiere contar previamente con la informacin de los
Proyectos de Presupuestos para el ao entrante de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. El
trayecto de clculo presupuestal debe realizarse a ms tardar a partir del 15 de agosto y culminarse antes
del 30 de noviembre.
Sobre esta base presupuestal se efecta el clculo tcnico de la Tarifa de Agua Superficial con
Fines a Agrarios, as como precisar los valores y montos de distribucin con respecto a los Componentes
y Aportes.
12
El siguiente cuadro describe cuales son las actividades previas a ejecutarse para la aprobacin de la Tarifa
de Agua de Agua Superficial con Fines Agrarios.
Junta de
Usuarios
Comisin
de
Regantes
ATDR
Proyecto
Especial
Hasta el
30 Sep.
Antes de
31 Oct.
Antes del
30 Nov.
Antes
del 30
Nov.
Antes
del 31
Dic.
Hasta
el 31
Dic.
Asimismo, a continuacin se describe las responsabilidades y acciones que tienen que ejecutar las
organizaciones e instituciones responsables para la elaboracin y aprobacin de la Tarifa de Agua Superficial
con Fines Agrarios, como a continuacin se indica.
13
ACTIVIDAD
En caso de la presencia de
Proyectos Especiales, estos debern
enviar a la ATDR el estudio tcnico
justifica torio del sustento del
porcenta je del Componente
Amortizacin, siempre y cuando su
valor difiera al 10% del CIJU.
7.
INSTITUCION RESPONSABLE
ACCION
JU.
Presidente
Gerente
Tcnico
Convoca
Realizan la
accin tcnica
CR.
Presidente,
Sectoristas y
Directivos
Convoca,
Realizan accin
tcnica
ATDR
Administrador
Tcnico
Proporciona
informacin del
valor mnimo
del CIJU
JU
Presidente
Gerente
Tcnico
Presentan
Proyecto
Presupuestal
Proyecto
Especial
Director
Ejecutivo
Remite estudio
tcnico
ATDR
Administrador
Tcnico
Remite a la
Junta el % de
amortizacin,
sustentado por
el proyecto
especial
ATDR
Administrador
Tcnico
Define la tarifa
ATDR
Administrador
Tcnico
Aprueba
La modalidad de pago de la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios es contra entrega, el cual
consiste en pagar de inmediato la tarifa para la correspondiente autorizacin de la orden de riego.
14
8.
ANEXOS
Anexo 1
RECAUDACIN DE LA TARIFA
Si bien la Junta de Usuarios es la responsable de la recaudacin de la tarifa, esta labor se debe realizar a
travs de las Comisiones de Regantes, siempre y cuando estn implementadas y constituidas
legalmente. La supervisin y control de este ejercicio se centraliza en la sede de la Junta.
Conforme el D.S. 043-2000-AG, el pago de la tarifa lo deben efectuar los usuarios por adelantado o contra
entrega de la recepcin del turno de riego. Es decir, cada vez que requieren del recurso hdrico para fines de
riego, el usuario primero pagar el costo del servicio al momento o antes de recibirlo.
El taln principal es decir, el original del recibo - debidamente cancelado, se entrega al usuario como
constancia de pago.
El segundo taln o la primera copia se queda en la correspondiente Oficina de Recaudacin.
El tercer taln o segunda copia, se remite a la Junta de Usuarios para su contabilizacin.
b)
c)
15
d)
e)
El Responsable de la Oficina de Recaudacin de la Tarifa deposita diariamente en un banco ms
cercano los montos captados, por componente de la tarifa:
o
o
El monto por concepto del Componente Ingresos Junta de Usuarios lo deposita a la cuenta
de la Junta de Usuarios.
El monto por concepto del Componente Canon de Agua lo deposita a la cuenta de la
Autoridad Autnoma de la Cuenca Hidrogrfica en la cual se encuentra la comisin de regantes.
En el caso de que no exista esta autoridad lo deposita a la cuenta de la Administracin
Tcnica del Distrito de Riego correspondiente.
El monto por concepto del Componente Amortizacin lo deposita a la cuenta que le indique
el Proyecto Especial.
16
I.
ii.
iii.
iv.
Al Proyecto Especial Hidrulico o a la entidad al cual se destina el monto captado por concepto
de Amortizacin:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Transferencia de Fondos:
La Junta Directiva de la Junta de Usuarios realiza inmediatamente las siguientes transferencias:
El 5% de lo captado por concepto de Ingreso Junta de Usuarios se transfiere a la respectiva cuenta que
la Administracin Tcnica del Distrito de Riego tenga en el Banco correspondiente, para el exclusivo gasto
en las actividades sealadas en el inciso 11.12 del Artculo 11 del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el
Uso de Agua.
A la cuenta bancaria de las respectivas Comisiones de Regantes, se transfiere el dinero que corresponde,
segn los porcentajes de reparto establecidos entre Junta y Comisiones, para que sta ltimas puedan
ejecutar las actividades que hayan presupuestado.
Rendiciones de Cuentas:
Mensualmente rendirn cuenta documentada por los gastos efectuados con los fondos que les fueron
transferidos:
17
a.
El Administrador Tcnico del Distrito de Riego al Director de la Regin Agraria y a la Junta Directiva
de la Junta de Usuarios.
b.
18
Anexo 2
Anexo 3
Sanciones
SANCIONES
1.
Los usuarios que sin pagar la correspondiente tarifa o cuota hacen uso del agua superficial
son sancionados con una multa de acuerdo a lo dispuesto en los Artculos 119 y 120 de la
Ley General de Aguas y, con el corte del suministro de agua dispuesto por la Administracin
Tcnica del Distrito de Riego.
2.
Los miembros de las Juntas Directivas de las organizaciones de usuarios que no cumplan
con presentar los presupuestos, balances, estado de cuentas u otros documentos contables
dentro de los plazos prescritos en el Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua son
sancionados con multa o remocin del cargo que ocupa, de acuerdo con lo establecido en el
D.S. N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua, sin perjuicio
de las responsabilidades penales correspondientes. Lo mismo es aplicable en caso de que
no se realicen oportunamente las transferencias de asignaciones presupuestales a las
Comisiones de Regantes, ATDRs, Autoridades Autnomas y Proyectos Especiales.
3.
Quien detecte mal manejo de los fondos provenientes de la recaudacin de la tarifa de agua,
debe solicitar la intervencin del rgano de Control para establecer las responsabilidades a
que hubiera lugar y la sancin correspondiente.
4.
5.
6.
El no pago de tarifa de agua por dos aos consecutivos traer consecuencias de caducidad
del uso del agua y la correspondiente exclusin del padrn de usuarios.
7.
Los usuarios que no estn al da en el pago de la tarifa no podr ejercer sus derechos
respectivos
19
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE FORMULACION
DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
Y PRESUPUESTO PARA LAS
ORGANIZACIONES DE USUARIOS
2005
NDICE
1.
OBJETIVOS
2.
2.1 CONCEPTOS
3.
11
3.1 CONCEPTOS
11
11
12
15
17
19
1.
OBJETIVOS
El presente manual busca ser un instrumento directriz para la formulacin, ejecucin, seguimiento, ajuste
y supervisin del Plan Anual de Trabajo y Presupuesto en las Organizaciones de Usuarios: Junta de Usuarios
y Comisiones de Regantes.
Asimismo se busca dar claridad en los conceptos bsicos para definir las actividades y medios que
permitan alcanzar las metas planteadas en un periodo de tiempo definido.
2.
2.1.
CONCEPTOS
El Plan Anual de Trabajo es un documento en el que se proyectan las actividades a ser desarrolladas en
el ao venidero para poder cumplir con las funciones de la Organizacin de Regantes. Estas actividades se
deben programar en forma ordenada, lgica, calendarizada y clasificadas por su importancia.
El Plan Anual de Trabajo es una herramienta de gestin de primera importancia, por lo cual debe ser
aprobado en Asamblea (tanto de la Junta como de la Comisin de Regantes). Sin Plan de Trabajo, no
habra base firme para orientar las labores de la Directiva, de la Gerencia Tcnica y de las otras reas
funcionales de la organizacin. De no contar con un Plan de Trabajo, tampoco existira un documento de
gestin para hacer seguimiento ni evaluacin sobre la correcta utilizacin de los tiempos y recursos, por
parte de las propias organizaciones de usuarios, de la supervisin y fiscalizacin de la autoridad de aguas,
y de la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, en los casos que existan.
La orientacin de las actividades propuestas en el Plan Anual de Trabajo debe enmarcarse dentro de la
normatividad legal vigente en materia de agua y de los lineamientos que tenga la institucin para el mediano
plazo. Es decir: el Plan Anual de Trabajo debe retomar y concretar para el ao entrante las proyecciones
estipuladas en el Plan Estratgico (Plan de Mediano Plazo). Grficamente:
El periodo en el que se debe formular el Plan Anual de Trabajo, el presupuesto correspondiente y estar
aprobado por la asamblea a general ordinaria de las organizaciones de usuarios est supeditado a las
fechas lmites que establecen las normas legales (D.S. 003-90-AG y 057-2000-AG):
Hasta el 30 de septiembre:
Hasta el 31 de octubre:
Hasta el 30 de noviembre:
De incumplir con la presentacin del Plan de Trabajo y Presupuesto son causales de remocin automtica
de los directivos de las Organizaciones de usuarios (Art. 66.10 del DS 054).
Es importante que el Plan Anual y el Presupuesto de la Junta y de las respectivas Comisiones de Regantes
sean ordenados de acuerdo a una misma estructuracin de los contenidos. Pues, existe mucha relacin
entre las actividades de una Junta y las actividades de las Comisiones de Regantes que existen al interior
del mbito de la Junta. Ms an, los presupuestos de las Comisiones y de la Junta deben ser consolidados
en un solo conjunto de cuadros para poder efectuar los respectivos clculos con respecto a la Tarifa de
Agua, por lo cual los formatos respectivos deben respetar una misma estructura, sin variacin alguna.
En torno a un Plan de Trabajo se utilizan con frecuencia algunos trminos cuyo concepto se explica lneas
abajo:
Objetivo:
Meta:
Resultado:
Producto:
Actividad:
Cronograma:
Seguimiento:
Evaluacin:
Indicador:
Medio de Verificacin:
Supuesto:
Las condiciones y premisas que se deben asumir como de ser ciertas, para
no interferir en la realizacin de las actividades. Los supuestos son factores
externos que pueden influir en la ejecucin de un plan.
Funcin:
Responsable:
Plan Estratgico
Plan
Programa
Proyecto
2.2.
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Plan Anual de Trabajo:
DL. N 17752
DS. N 003-90-AG
DL. N 653
DS. N 048-91-AG
DS. N 030-95-AG
DS. N 057-2000-AG
2.3.
El Plan Anual de trabajo de las organizaciones usuarios debe seguir la siguiente estructura:
1.
Antecedentes
2.
3.
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
Plan de Equipamiento
- actividades
- metas
4.
Resultados Esperados
5.
Personal y Responsabilidades
6.
Cronograma de actividades
7.
En el captulo Antecedentes se hace una breve referencia a la situacin actual, a los problemas y resultados
obtenidos en la gestin hasta la fecha, a algunos aspectos crticos que deben ser abordados en el siguiente
ejercicio, as como otros elementos esenciales que caracterizarn el accionar de la organizacin en el ao
entrante.
En el captulo Lineamientos Principales se indicarn elementos importantes de estrategia o de accionar
nuevo que adoptar la organizacin. Ejemplos:
Realizar una asignacin estricta del agua de riego, en funcin del Plan de Cultivo y Riego, no
se tomarn en cuenta a aquellos usuarios que no declaren su Intencin de Siembra.
Reduccin de los saldos morosos y aplicacin del corte de agua a aquellos usuarios que no
cumplen el pago de la tarifa.
Transferencia de la contratacin de los sectoristas de la Junta hacia las Comisiones de
Regantes, con el respectivo reajuste en la distribucin de los ingresos por concepto de
Componente Ingresos Junta de Usuarios.
Se realizar una evaluacin de desempeo de todo el personal Tcnico Administrativo de la
Junta de Usuarios.
En el captulo PLANES ESPECFICOS se estructurarn y se indicarn las actividades y las metas, ordenadas
por tipo de funcin que espera cumplir la Organizacin. (Por ejemplo) en el Plan de Operacin del
Sistema de Riego, se precisarn las actividades a realizarse en torno a la:
Es de suma importancia que las actividades propuestas no queden en simples enunciados, sino que sean
acotadas en trminos de responsabilidades, en trminos de tiempos y periodos para su ejecucin, y
evidentemente en trminos de la disponibilidad de recursos. Estas precisiones deben establecerse en los
captulos:
Personal y Responsabilidades.
Cronograma de Actividades. (Ver Formato N 01)
Presupuesto.
Se presenta el formato de cronograma, as como un grfico que visualiza el esquema de los planes
especficos:
Actividad ...:
Actividad 01:
Plan de Equipamiento
Actividad ...:
Actividad 01:
Actividad ...:
Actividad 01:
Actividad ...:
Actividad 01:
Actividad ...:
Actividad 01:
Plan de Mejoramiento
Actividad ...:
Actividad 02:
Actividad 01:
Plan de Mantenimiento
Actividad ...:
Actividad 03:
Actividad 02:
Actividad 01:
PLAN ESPECFICO
Formato N 01
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
RESPONSABLES
GRAFICO N 01
ESQUEMA DE CONTENIDOS
PARA EL PLAN ANUAL DE TRABAJO
Padrn de Usos
Agrcolas
Padrn Actualizado
Declaracin
Intencin de
Siembra
Plan de Cultivo
y Riego
PLAN DE OPERACIN
DEL SISTEMA
Plan Distribucin
de Agua
Plan de Hidrometra
Cuadro Priorizado
Requerimientos
de Mantenimiento
Inventario
Requerimientos
de Mantenimiento
Inventario
Infraestructura
de Riego y Drenaje
PLAN DE
MANTENIMIENTO
PLAN DE
MEJORAMIENTO
PLAN ANUAL
DE TRABAJO
PLAN DE
COBRANZA Y
ADMINISTRACIN
PLAN DE
CAPACITACIN
Y COMUNICACIN
Estrategia de
Cobranza
PLAN DE GESTIN
DE LA JUNTA
DIRECTIVA
PLAN DE
EQUIPAMIENTO
PRESUPUESTO
ANUAL
CLCULO
TARIFA DE
AGUA
2.4.
La adecuada formulacin del Plan Anual de Trabajo, as como del Presupuesto Anual, exige una regular
dedicacin de tiempo y una fluida comunicacin por parte de las personas e instancias encargadas. El
ejercicio debe realizarse casi paralelamente, entre, por un lado, la Junta de Usuarios y por otro, las respectivas
Comisiones de Regantes. No deben confundirse los contenidos que correspondan a cada una de estas
organizaciones. As por ejemplo, el Plan Anual de la Junta no debe incorporar actividades que se proyectan
realizar a nivel de las Comisiones; se puede remitir o hacer referencia a actividades que se prevean en la
otra organizacin, cuando razones de claridad lo precisan.
Se recomienda que a ms tardar a mediados del mes de Agosto de cada ao el Presidente de la Junta de
Usuarios convoque a un taller entre representantes de las Comisiones (Presidente, tesorero y personal
Tcnico) y de la Junta (Directivos y Ejecutivos), con la finalidad de abordar lo siguiente.
a)
b)
c)
d)
e)
Efectuar una evaluacin sobre el Plan Anual en marcha y analizar los puntos crticos a ser
tomados en cuenta para el Plan Anual que est por formularse para el ao entrante.
Lograr uniformidad en cuanto a estructura, temas y contenidos del Plan Anual y Presupuesto
a ser formulado, tanto de la Junta como de las Comisiones de Regantes.
El cronograma y fechas lmites que regirn para el proceso de formulacin del Plan Anual y
del respectivo Presupuesto.
Las personas e instancias que estarn a cargo de la formulacin.
Precisar aspectos de operacin, de mejoramiento del sistema, de administracin, de cobranza
de la Tarifa, de capacitacin, de gestin dirigencial y de equipamiento a ser tomados en
cuenta en su respectivo Plan Anual de Trabajo.
Luego, cada organizacin - Junta y Comisiones de Regantes realizar un trabajo interno con respecto a:
Luego con los puntos discutidos (a-e) e informacin de campo la Junta de Usuarios antes de 30 septiembre
proceder a elaborar y aprobar su Plan de Trabajo y Propuesto a la Asamblea General y comunicar a los
Directivos de las CRs. el monto que le corresponde a cada Comisin de Regantes proporcionar a la Junta
de usuarios a fin de que procedan a elaborar su presupuesto incluyendo dicho monto.
Hasta el 31 de Octubre las Comisiones de Regantes (CRs) debern aprobar su Plan de Trabajo y Presupuesto
(teniendo en cuenta el monto que debe proporcionar para cubrir el Presupuesto de la Junta de Usuarios) y
presentar dicho documento a la JU para su consolidacin.
Hasta el 30 de noviembre la Junta de Usuarios consolidar los Planes de Trabajo y Proyecto de Presupuesto
de la JU y CRs
El Grfico N02 muestra en forma resumida la secuencia para elaboracin del Plan Anual de Trabajo que
debern seguir las Organizaciones de Usuarios
GRAFICO N 02
SECUENCIA DE ELABORACIN
DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
10
3.
3.1
CONCEPTOS
3.2
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Presupuesto Anual:
a)
DL. N 17752
b)
D.S. N 003-90-AG
c)
DL. N 653
d)
D.S. N 048-91-AG
e)
D.S. N 030-95-AG
f)
g)
11
3.3
Y para la formulacin del presupuesto del presupuesto anual se recomienda utilizar los siguientes formatos:
a)
b)
Formato de presupuesto total anual, estructurado mediante los rubros 11.1 al 11.12 del D.S.
003-90-AG. (Formato N 03).
12
13
talleres, etc.
4.6.1
TOTALES
4.6
4.4.1
folletos, etc.
4.4
compuertas, etc.
4.3.1
4.5
Plan de Mejoramiento
4.3
4.5.1
Plan de Mantenimiento
4.1.1
4.2
4.
4.1
4.2.1
.............., etco.
ACTIVIDADES ESPECFICAES
Plan de Operacin
3.2
Adquisicin computadoraos
Movilizacin ("dieta")
2.5
3.1
2.4
..........., etc.
Correos y comunicacioones
2.3
ADQUISICIONES/INVERSIONEES
Materiales de oficina
2.2
3.
2.1
2.6
..........., etc.
Contador
1.2
2.
Gerente Tcnico
1.3
REMUNERACIONES/HONORAREIOS
1.
Descripcin Concepto
1.1
N
Concepto
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
TOTAL
FORMATO N 02
FORMATO N03
PRESUPUESTO ANALTICO POR RUBRO INDICADO EN EL D.S. 003-90-AG
14
3.4.
PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN
Tal como ya se mencion en los captulos relativos al Plan Anual de Trabajo, es absolutamente imprescindible
que entre la Junta y las respectivas Comisiones de Regantes se manejen una estructura nica con respecto
a los documentos y formatos. Esta misma exigencia existe para los formatos que se usarn para efectos de
elaboracin del Presupuesto Anual, ello para fines de comparacin y consolidacin en conjunto. De no
seguir esta pauta, se tendr serios problemas en el transcurso del proceso en cuanto a la claridad y
significado de las cifras, as como en los clculos sumatorios.
La estructura de los Formatos (2 y 3) de presupuesto debe guardar relacin con la estructura de actividades
que se haya adoptado en el Plan Anual de Trabajo, de tal manera que ambos puedan ser relacionados uno
con el otro.
Para la elaboracin inicial del Proyecto de Presupuesto Anual de la Junta y de las Comisiones de Regantes
se recomienda utilizar un formato sencillo que permita expresar los gastos previstos en trminos de concepto
global de gasto: por persona remunerada, por tipo de otro gasto corriente (mantenimiento de oficina,
operacin y mantenimiento de vehculos, etc.): ver formato ejemplo presentado en el acpite anterior. Pues,
de desagregarse desde un inicio los gastos en partidas contables, algunas indicaciones de gasto tienden a
desnaturalizarse o fraccionarse sobre distintas partidas, con lo cual se pierde la idea de magnitud del gasto
total relacionado con un concepto o actividad. As por ejemplo, es mucho ms indicativo conocer una sola
cifra con respecto al costo mensual integral relacionado a la remuneracin de un personal, que de tener
que buscar los componentes de dicho gasto (honorario, impuestos, seguro social, asignaciones especiales,
etc.) sobre distintas partidas y planillas para poder formarse una idea de su magnitud.
La importancia de manejar formatos sencillos que visualizan bien los gastos reales radica en el hecho que
en el ejercicio de elaboracin y aprobacin estn involucradas personas que no necesariamente tienen
formacin contable. La explicacin y aprobacin del Presupuesto Anual debe darse en Asamblea, con la
presencia de usuarios que entienden un lenguaje comn, pero que no se convencern a travs de trminos
complejos o cuadros complicados.
El mismo formato sencillo deber usarse en todo el trayecto de elaboracin y consolidacin de los
presupuestos, e inclusive hasta terminar de fijar la Tarifa de Agua. Pues, modificaciones en la propuesta de
tarifa de agua o problemas en equilibrar la Proyeccin de Ingresos y Egresos (ver acpite siguiente) pueden
obligar a realizar nuevas simulaciones presupuestales, hasta encontrar la solucin adecuada. Evidentemente,
para efectos comparativos, estas simulaciones deben realizarse mediante un mismo formato.
Recin en la ltima fase de formulacin, cuando ya se cuenta con una propuesta presupuestal estabilizada,
se proceder a verter la informacin en formatos que sean necesarios desde el punto de vista de los cdigos
contables oficiales y para efectos de presentacin en rubros oficiales; el proceso de formalizacin del
presupuesto se visualiza en el Grafico N 03:
15
GRAFICO N 03
Proceso de Formulacin y Consolidacin del Presupuesto de las Juntas
y Comisiones de Regantes
16
3.5.
FLUJO DE CAJA
17
FORMATO N 04
PROYECCIN DE INGRESOS Y EGRESOS , AO 200....
COMISIN DE REGANTES LA INUNDADA
18
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE INSTRUCCIN
PARA EL PROCESO DE CONTROL
PRESUPUESTAL EN LAS
ORGANIZACIONES DE USUARIOS
2005
NDICE
1.
OBJETIVOS
2.
CONCEPTOS GENERALES
3.
BASE LEGAL
4.
CRONOGRAMA
5.
5.1
CONTROL DE INGRESOS
CONTROL DE INGRESOS DE LA JUNTA DE USUARIOS
5.2 CONTROL DE INGRESOS DE LA COMISION DE REGANTES
4
4
5
6.
7.
CONTROL DE GASTOS
7.1.
7.2.
7.3.
8.
9
10
11
11
17
1.
OBJETIVOS
La finalidad del Manual es orientar a las organizaciones de Usuarios en el cumplimiento de los objetivos
institucionales y metas presupuestarias trazadas en el Plan de Trabajo Anual de las Juntas de Usuarios, as
como facilitar la ejecucin de las actividades de corto plazo y controlar las actividades de la organizacin que
se encuentran en ejecucin, si consideramos que la ejecucin eficiente del presupuesto es un criterio para
evaluar el desempeo de las diferentes reas de responsabilidad, permitir que la organizacin de usuarios
actu diligentemente y por ende desarrolle una gestin eficiente dentro del marco legal.
Desarrollar metodologas apropiadas para que las Organizaciones de Usuarios a partir de los registros de
Ingresos y Egresos determinados en los Presupuestos, cuenten con las normas apropiadas para contar con
informacin oportuna que permita a la Gerencia tcnica y la Junta Directiva de la organizacin tomar
decisiones oportunas para una buena gestin institucional
2.
CONCEPTOS GENERALES
Si bien el Gerente Tcnico y el Contador son co - responsables del manejo econmico, la responsabilidad
final recae en los cargos de Presidente y Tesorero, tanto de la Junta de Usuarios como de las Comisiones de
Regantes. Normalmente, los presidentes y tesoreros no cuentan con una formacin especializada ni el tiempo
de dedicacin, para poder conocer y entender cada detalle en el manejo econmico que haya sido encargado
al personal respectivo. Es por ello que en resguardo de sus responsabilidades el manejo de los fondos y
los reportes econmicos sean de suma transparencia y de fcil control.
El control presupuestal no solamente requiere revisar si la ejecucin presupuestal guarda relacin con lo que
fue proyectado como gasto en el Presupuesto Anual, sino que tambin involucra el control sobre los niveles
de ingreso (tanto por concepto de recaudacin de la Tarifa Vigente, como por recuperacin de saldos morosos),
as como sobre los gastos especficos y su concordancia con las partidas presupuestarias.
Parte del control consiste en tomar el pulso de los ingresos de la organizacin. En caso de que estos ingresos
se mantengan al nivel de los proyectados, de acuerdo al flujo de caja que acompae el Presupuesto Anual
aprobado, el control de gasto se har en funcin de este presupuesto, tambin llamado el Presupuesto
Institucional de Apertura.
En caso de detectar durante el transcurso del ao un nivel y ritmo de ingreso que sea inferior al proyectado
segn flujo de caja, la Junta Directiva con el apoyo del personal pertinente - tendr que modificar el
presupuesto, lo cual implica normalmente un esfuerzo de reduccin de gastos. Esta modificacin tendr que
ser respaldada por el Administrador Tcnico, emitiendo ste la resolucin correspondiente. A partir de esta
aprobacin, el control deber efectuarse sobre la base de este denominado Presupuesto Institucional de
Modificacin.
El presente manual est dirigido sobretodo a los dirigentes que estn a cargo del control presupuestal: los
presidentes y los tesoreros. Considerando que estos directivos normalmente no tienen la disponibilidad de
tiempo para efectuar un control diario, el manual presenta formatos de control - de fcil manejo - cuya frecuencia
de aplicacin en principio debe ser de carcter mensual. Por lo tanto, es menester de los directivos instruir al
personal respectivo para que ste prepare al final de cada mes o al inicio del mes subsiguiente los formatos
con la debida informacin. Cada formato presentado ante los directivos deber ser rubricado con la firma,
sello y fecha de elaboracin por parte de la persona quien proces los datos.
GLOSARIO DE TRMINOS
Afectacin Presupuestaria de Gasto: consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los
gastos previstos en el Presupuesto de la Junta de Usuarios, por efecto del registro de una Orden de Compra,
Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignacin Presupuestaria.
Ao Fiscal: Es el periodo en el cual se produce la ejecucin Presupuestaria de los ingresos y egresos.
Avance Financiero: Estado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de los ingresos y
gastos en un periodo determinado.
Avance Fsico: Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias
contempladas en el presupuesto, en un periodo determinado
Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros presupuestarios
de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.
Compromiso: Es la afectacin preventiva del presupuesto de la Junta y marca el inicio de la ejecucin del
gasto.
Devengado: Es la obligacin de pago que asume la Junta como consecuencia del respectivo Compromiso
contrado.
En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recibido, el
servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos
sin contraprestacin inmediata o directa.
Ejecucin de Gastos: Comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago.
Evaluacin Presupuestaria: Es el conjunto de procesos de anlisis para determinar, sobre una base continua
en el tiempo. Los avances fsicos y financieros obtenidos, a un momento dado y su contratacin con los
presupuestos, as como su incidencia en le logro de los Objetivos.
Gastos Corrientes: Se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos de: personal, compra de
bienes y servicios y otros gastos de la misma ndole
Gastos de Capital: Hace referencia a los realizados en adquisiciones, instalaciones y acondicionamiento de
bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el Patrimonio de la Entidad.
Liquidez: Disposicin inmediata de fondos financieros y monetarios para hacer frente a todo tipo de
compromisos
Presupuesto : Es la previsin de ingresos y gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban
para un ejercicio determinado.
Presupuesto Institucional de Apertura: Es el presupuesto inicial aprobado por la entidad de acuerdo a los
montos establecidos.
Presupuesto Institucional Modificado : Es el presupuesto actualizado, incluye las modificaciones
presupuestarias efectuadas durante el ejercicio presupuestario
Proceso Presupuestario: Es el conjunto de fases que debern desarrollarse para la aplicacin del Presupuesto.
Dichas fases son: Programacin, Formulacin; Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT): Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de
mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, limites de afectacin.
3.
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la realizacin de los ejercicios de ejecucin,
evaluacin y control presupuestal:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
4.
D. Ley N 17752
D S. N 003-90-AG
D. Ley N 653
D S N 048-91-AG
:
:
:
:
CRONOGRAMA
FECHA DE PRESENTACION
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
5.
CONTROL DE INGRESOS
No todo el dinero que recauda la Junta de Usuarios constituye ingreso para dicha organizacin. Pues, una
parte de estos fondos debe ser transferida a la Autoridad Autnoma de la Cuenca o en su defecto, a la ATDR,
por concepto de Componente Canon de Agua. As mismo, de ser aplicable, otra parte debe ser transferida
al respectivo Proyecto Especial, en aquellos Distritos de Riego donde estuviera vigente el Componente
Amortizacin. Lo mismo sucede con la transferencia del dinero relativo al auto gravamen para la Junta
Nacional de Usuarios de los Distritos de Riego del Per (JNUDRP).
Pero an as, descontando estas transferencias, la parte restante del dinero recaudado no est disponible
nica y exclusivamente para la Junta de Usuarios, pues debe efectuarse la distribucin de dichos fondos
entre Junta y Comisiones de Regantes, de acuerdo a los porcentajes acordados.
En el estricto sentido, la asignacin a la Administracin Tcnica por concepto de servicios de supervisin (5%
del CIJU) forma parte del presupuesto de la Junta y Comisiones de Regantes (rubro 11.12 del D S N 003),
por lo cual su recaudacin tambin forma parte del Componente Ingresos Junta de Usuarios, es decir,
forma parte del dinero que la Junta debe contabilizar como ingreso.
Debe haber una estricta separacin por un lado, los ingresos de la organizacin por concepto de la recaudacin
de la tarifa vigente, y por otro lado, posibles dineros que ingresen por recuperacin de saldos morosos sobre
aos anteriores. Pues, el presupuesto del ao se financia a travs de la recaudacin de la tarifa vigente y no
puede depender de la suerte de pago en torno a deudas morosas. El Flujo de Caja del ao debe cuadrar sin
considerar proyeccin alguna con respecto a la recuperacin de saldos morosos.
Los ingresos por concepto de recuperacin de saldos morosos de la tarifa respecto a aos anteriores podrn
registrarse y manejarse en una cuenta aparte, denominada Fondo Intangible, u otra denominacin que se
haya acordado con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
5.1
Formato N 01
TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES
DE LA JUNTA DE USUARIOS, POR CONCEPTO
DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U.
AO 2002
Junta:
Ao:
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Ejemplo 2002
Ingreso Mensual Real por
Proyeccin de Ingreso Recepcin de Fondos que le
y Egresos que figura en corresponden a la Junta,
el Presupuesto Anual
provenientes de la
recaudacin de tarifa vigente
(1)
(2)
10,000.00
10,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
8,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
8,000.00
9,000.00
10,000.00
112,000.00
Diferencia en
captacin
(3) = (2) - (1)
6,4 72.00
5,2 94.00
10,077.00
9,5 09.00
14,623.00
5,987.00
2,845.00
-3,528.00
-4,706.00
-3,923.00
-4,491.00
623.00
-2,013.00
-2,155.00
54,807.00
-20,193.00
OBSERVACIONES
En el formato ejemplo mencionado, con datos hipotticos, se puede apreciar que en el caso dado el control
fue llevado hasta el mes de julio 2002, pues el resto de los meses est an sin llenar con datos respecto a
ingresos reales ni diferencias mensuales entre captacin proyectada y realizada.
En el ejemplo se puede calcular que la mencionada Junta tena proyectado un ingreso de S/. 75.000 entre el
mes de enero hasta fines de julio, mientras que solamente recibi como parte suya S/. 54.807 sobre dicho
periodo (el 73% de lo proyectado), generndose as un dficit de S/. 20.193.00 en el financiamiento de su
presupuesto. Evidentemente, de presentarse este tipo de situaciones en una Junta, sta deber tomar medidas
correctivas urgentes para evitar mayores complicaciones en el pago de sus obligaciones.
5.2
Al igual que a nivel de la Junta, cada Comisin de Regantes tendr que establecer su control mensual de
ingresos con respecto a la parte que le corresponde recibir de la recaudacin de tarifa y averiguar en qu
medida dicho ingreso guarda relacin con los ingresos proyectados. En este sentido, se presenta el formato
N 2 como ejemplo similar al del acpite anterior:
Formato 02
TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES
DE LA COMISIN DE REGANTES, POR CONCEPTO
DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U., AO 2002
Junta:
Comisin:
Ao:
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Ejemplo 2002
Proyeccin de Ingreso y Ingreso Mensual Real por
Egresos que figuran en el Transferencia Recaudacin
Presupuesto Anual
Tarifa Vigente
(1)
(2)
5,500.00
5,000.00
5,500.00
5,500.00
3,500.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
5,000.00
5,500.00
45,000.00
Diferencia en
captacin
(3) = (2) - (1)
3,472.00
2,294.00
3,077.00
4,509.00
3,623.00
1,987.00
845.00
-2,028.00
-2,706.00
-2,423.00
-991.00
123.00
-1,013.00
-655.00
19,807.00
-9,693.00
OBSERVACIONES
En este ejemplo hipottico, la Comisin de Regantes recibi por transferencia solo S/. 19.807.00, de los S/.
29.500, - proyectados para el periodo enero hasta fines de julio 2002, es decir, el 67% de lo proyectado.
Puesto que los dficit de ingreso con relacin a lo proyectado en principio se distribuyen por igual entre Junta
y Comisiones, llama la atencin que en el ejemplo dado el porcentaje de ingreso real de la Comisin comparado
con lo proyectado sobre el mismo periodo es an inferior al del de la Junta que figura en el acpite anterior
(67% en vez del 73%).
De lo anterior se comprende porque es importante que exista un control respecto a la distribucin de los
fondos recaudados, entre Junta y Comisiones de Regantes y ATDR. Para tales efectos, se incluye el formato
N 03 como ejemplo ,de la Tarjeta de Control Mensual de Transferencias:
Formato N 03
TARJETA DE CONTROL MENSUAL DE TRANSFERENCIAS
A LA COMISIN DE REGANTES POR CONCEPTO DE C.I.J.U.
Junta:
Comisin:
Ejemplo
2002
Ao:
Mes de:
06/01/02
12/01/02
17/01/02
19/01/02
22/01/02
26/01/02
26/01/02
30/01/02
02/02/02
0062348
0063541
0088509
0089976
0104939
0106984
0107954
0122343
0125769
31/01/02
02/02/02
0125770
31/01/02
02/02/02
0125771
TOTAL MENSUAL
87.00
231.00
472.00
34.00
185.00
99.00
67.00
153.00
255.00
transferencia nica al
cierre del mes
348.00
277.00
1583.00
348.00
transferencia nica al
cierre del mes
277.00
La deteccin de usuarios morosos, as como los saldos que stos tienen pendiente con la organizacin de
usuarios, debe efectuarse a travs de un ejercicio de sinceramiento de los registros de morosidad
(documentacin sustentatoria de la probable deuda).
Este registro de morosos debe ser alcanzado Por la Junta de Usuarios a las Comisiones de Regantes para
que realicen la conciliacin con la informacin de sus respectivos registros y se contraste con la informacin
de los usuarios, previamente notificados.
Una vez conciliada y aprobada en sesin la Junta Directiva de Usuarios debe remitir copia de los registros
resultantes al ATDR para la autorizacin de la cobranza; a manera de ejemplo se muestra el formato N 04
TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO.
Formato N 04
TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN
TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO
Fecha de
transferencia
Fecha de
ingreso
Cuenta de
ATDR
N de
comprobante
de
transferencia
Monto
Ingresado por
Cobranza de
la Tarifa
Vigente
Monto
Ingresado por
cobranza de
los saldos
Tarifas
anteriores
En base a registros certeros con respecto a los deudores y saldos morosos, la Junta podr iniciar su campaa
de recuperacin de fondos. Para el registro de los resultados mensuales de dicha campaa, se puede utilizar
el formato N 05 como ejemplo. El formato permite no solamente registrar el ingreso mensual de pagos
atrasados con respecto a aos anteriores, sino tambin conocer directamente la eficiencia de la recuperacin
de saldos morosos, en trminos de porcentaje del total de las deudas.
Los saldos recuperados de la tarifa anterior debern distribuirse a los componentes que conforman la tarifa.
Formato 05
REGISTRO DE RECUPERACIN DE SALDOS POR CONCEPTO
DE MOROSIDAD ACUMULADA EN AOS ANTERIORES
(Montos en Nuevos Soles)
Junta de Usuarios:
Periodo :
PERIODO
01 al 31 de Enero 2002
01 al 28 de Febrero 2002
01 al 31 de Marzo 2002
01 al 30 de Abril 2002
01 al 31 de Mayo 2002
01 al 30 de Junio 2002
01 al 31 de Julio 2002
01 al 31 de Agosto 2002
01 al 30 de Septiembre 2002
01 al 31 de Octubre 2002
01 al 30 de Noviembre 2002
01 al 31 de Diciembre 2002
10,986
78,02 1
7.
578.0 0
598.00
922.00
2,404 .00
4,460 .00
8,999 .00
10,98 6.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
77,443.00
77,423.00
77,099.00
75,617.00
73,561.00
69,022.00
67,035.00
99%
99%
99%
97%
94%
88%
86%
14%
CONTROL DE GASTO
El control de gasto debe tener un carcter integral de seguimiento en los siguientes aspectos:
7.1
Existencia y archivo del comprobante de pago, contra entrega del cheque al acreedor.
7.2.
10
Formato N 06
TARJETA CONTROL DE GASTO
POR PARTIDA ESPECIFICA
PRESUPUESTO 200
PARTIDA PRESUPUESTAL N 23:
Fecha
Comprobante
Nmero
Comprobante
CONCEPTO
01/01/02
19/01/02
001-23768
Monto de apertura
06/02/02
1909313
21/02/02
001-23889
06/03/02
001-24367
18/05/02
001-25232
31/05/02
001-25879
31/05/02
2003544
TOTAL
DEBE
HABER SALDO
6,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
6,000.00
OBSERVACIONES
Reparto agua
Bocatoma
Reparto agua
Reparto agua
Encauzamiento Bocatoma
Encauzamiento Bocatoma
2,256.90
En el ejemplo hipottico dado con respecto a la Tarjeta de Control de Gasto por Partida Especifica, se
puede calcular que en la partida 23 Combustibles, Carburantes y Lubricantes se gastaron durante
los primeros 5 meses del ao (42% de tiempo del ao) el 38% del presupuesto disponible en la partida.
Este ritmo de gasto resulta razonable y hace suponer que la partida no se agotar antes del tiempo.
7.3.
8.
11
Para fines de comparacin y comprobacin, el formato de control presupuestal global debe llevar el tem de
gasto en forma idntica a la planilla en la cual est presentado el Presupuesto Anual. En principio, el formato
de control global debe indicar el porcentaje de ejecucin presupuestal hasta la fecha, el saldo remanente en
cada tem, as como el grado de avance fsico en la actividad correspondiente al tem de gasto.
Dependiendo de la planilla con la cual el Presupuesto Anual estuviera aprobado, el formato de control
presupuestal global se presenta normalmente en una o ms de las siguientes formas:
Aparte de los formatos mencionados, puede presentarse la situacin de que la organizacin administre en
forma directa algn proyecto especfico o actividad de mayor envergadura. Evidentemente, esta situacin
requiere un formato de control especfico. Para los casos mencionados, se presenta los formatos tipo N 07;
N 08; N 09 y N 10 respectivamente.
12
13
Materiales de oficina
ADQUISICIONES/INVERSIONES
ACTIVIDADES ESPECFICAS
2.2
2.3
3.
3.1
4.
Plan de Mantenimiento
Plan de Mejoramiento
compuertas, etc.
folletos, etc.
talleres, etc.
4.2
4.2.1
4.3
4.3.1
4.4
4.4.1
4.5
4.5.1
4.6
4.6.1
TOTALES
2.1
Plan de Operacin
..........., etc.
2.
4.1
Gerente Tcnico
1.3
4.1.1
REMUNERACIONES/HONORARIOS
1.
DESCRIPCIN CONCEPTO
1.1
N Concepto
Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(2)
Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)
(3) =
(1) - (2)
Saldo
Remanente
Porcentaje de
Ejecucin
Presupuestal
(4) = (2)/(1)
CONTROL PRESUPUESTAL
Porcentaje de
avance
programado,
segn Plan
Anual
(5)
Estimacin
porcentaje de
OBSERVACIONES
avance
(Explicacin diferencia de
realizado en la
porcentaje entre columnas (4) y (6)
actividad
(6)
FORMATO N 07
FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL DE GASTO
Periodo de Control: Ejemplo del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > del 2002
Fecha de realizacin del control: Ejemplo < da > de < mes > de 2002
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI
MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL
14
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7
11.9
11.10
11.11
11.12
TOTAL
11.8
11.1
11.2
RUBRO
Cdigo
Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(2)
Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)
(3) =
(1) - (2)
Saldo
Remanente
Porcentaje de Estimacin
Porcentaje
avance
porcentaje de
OBSERVACIONES
de Ejecucin programado,
avance
(Explicacin diferencia de
Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y
(4) = (2)/(1)
Anual
actividad
(6)
(5)
(6)
CONTROL PRESUPUESTAL
Fecha de realizacin del control: Ejemplo< da > de < mes > de 2002
FORMATO N 08
Descripcin
15
6.5.11.51
6.5.11.50
GASTOS DE CAPITAL
5.4.11.41
INVERSIONES
Subvenciones Econmicas
5.4.11.40
6.5.11.00
Subvenciones Sociales
5.4.11.00
TOTAL
5.3.11.37
Materiales de Consumo
5.3.11.30
5.3.11.24
5.3.11.23
5.3.11.36
Viticos y asignaciones
5.3.11.20
5.3.11.32
BIENES Y SERVICIOS
5.3.11.00
5.1.11.11
5.1.11.13
GASTOS CORRIENTES
5.1.11.08
5.1.11.00
Cdigo
Monto
Aprobado en
Presupuesto
Anual
(1)
(3) =
(1) - (2)
Saldo
Remanente
Porcentaje de Estimacin
Porcentaje
avance
porcentaje de
OBSERVACIONES
de Ejecucin programado,
avance
(Explicacin diferencia de
Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y
(4) = (2)/(1)
Anual
actividad
(6)
(5)
(6)
CONTROL PRESUPUESTAL
FORMATO N 09
16
Alimentacin
5.2
5.3
etc.
OTROS
Instalacin de faena
5.1
Transporte de personal
4.2
TRANSPORTES
Alquiler volquete
3.4
Otras herramientas
3.3
4.1
Vibradora de concreto
Motobomba
3.2
EQUIPO
2.4
2.3
3.1
Agregados
2.2
MATERIALES
Cemento
1.3
2.1
1.2
Ingeniero Residente
Capataz
1.1
Descripcin
Cdigo
TOTAL
Monto
Aprobado en
Presupuesto
Especifico
(1)
(2)
Monto
Ejecutado
hasta la
fecha
(3) =
(1) - (2)
Saldo
Remanente
Porcentaje
de Ejecucin
Presupuestal
(4) = (2)/(1)
CONTROL PRESUPUESTAL
Porcentaje de
avance
programado,
segn
Cronograma
(5)
Estimacin
OBSERVACIONES
porcentaje de (Explicacin diferencia de
avance
porcentaje entre columnas
realizado
(4)
(6)
y (6)
FORMATO N 10
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA JUNTAS DE USUARIOS Y
COMISIONES DE REGANTES
2005
INDICE
PRIMERA PARTE
1.
2.
BASE LEGAL
3.
CONCEPTOS GENERALES
4.
10
10
10
10
10
11
5.
12
6.
13
7.
LIBROS DE CONTABILIDAD
7.1 Libros Principales
7.2 Libros Auxiliares
7.3 Normatividad
27
27
29
30
8.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
33
9.
ESTADOS FINANCIEROS
9.1 Definicin
9.2 Objetivos
9.3 Importancia
9.4 Modalidad de presentacin (Indicadores)
9.5 Modelos de Estados Financieros
9.6 Anlisis de Estados Financieros
77
77
77
77
78
79
83
10.
88
88
88
88
89
11.
90
SEGUNDA PARTE
1
2
3
EL PLAN DE CUENTAS
ASIENTOSTIPO
ANEXOS
98
99
107
PRIMERA PARTE
113
1.
2.
BASE LEGAL
-
3.
CONCEPTOS GENERALES
1.- ACTIVO
Conjunto de bienes y derechos que posee la institucin.
2.- Activo Corriente: Parte del Activo de una organizacin o institucin conformado por cuentas
que representan efectivo y por aquella que se espera sean convertidas en efectivo o absorbidas
a corto plazo.
3.- Activo Fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una organizacin o institucin para ser
utilizados en las operaciones regulares del giro. Activo Fijo Neto es la diferencia entre el valor bruto
del activo fijo y su depreciacin acumulada.
4.- Activos depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante ms de un perodo
contable, tiene una vida til limitada y son mantenidos por la organizacin para utilizarlos en la
produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos o para usos administrativos.
5.- Activo financiero: Es considerado como activo financiero:
a)
b)
c)
d)
6.- Actividades ordinarias: Actividades que realiza la organizacin de acuerdo a su giro, y aquellas
en las que participa por ampliacin de las mismas o a consecuencia de ellas, o de modo eventual.
7.- Actualizacin: Es el clculo que permite volver a expresar las cifras histricas contenidas en los
estados financieros de una entidad, a valores de moneda constante. Tambin se le denomina
reexpresin.
8.- Ajuste: Es el registro contable de una transaccin y otros eventos, que tiene por objeto corregir un
error, contabilizar una acumulacin, dar de baja o retiro en libros una cuenta; Ejemplo: provisin para
desvalorizacin de existencias, depreciacin u otro similar.
9.- Ajuste integral: Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del Balance General, del
Estado de Ganancias y Prdidas y de los dems Estados financieros, e informacin complementaria
cuya presentacin es requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin de las entidades
pblicas y privadas.
10.- Ajuste por nivel general de precios: Es el valor de un activo ajustado de acuerdo con el poder
adquisitivo corriente.
11.- Arrendador: Persona que da en alquiler un bien.
12.- Arrendatario: Persona que toma en arrendamiento un bien.
13.- Caja y Bancos : cuenta del Activo Corriente que consolida el dinero en efectivo en Caja, en
Ctas. Ctes. y el dinero en trnsito, etc. sobre los cuales la Entidad ejerce libre disponibilidad. Para
que esta cuenta mida efectivamente la disponibilidad debe observarse lo siguiente al cierre del
perodo :
Los sobregiros bancarios deben presentarse en el pasivo corriente.
Las cuentas corrientes en moneda extranjera debe presentarse al tipo de cambio de la fecha de
Balance.
14.- Capital de trabajo: Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente, que indica la
liquidez relativa de la organizacin.
15.- Cargas de Personal: cuenta de Gestin que incluye las cargas relacionadas con el personal
ejemplo: remuneraciones, uniformes, refrigerio.
16.- Cargas Diferidas : cuenta del Activo Corriente . Incluye todo gasto pagado por adelantado, todo
pago de tarifa adelantada, seguros adelantados, etc.
17.- Cargas Diversas de Gestin: cuenta de Gestin que incluye los gastos de seguros, y gastos
varios.
18.- Cargas Financieras: Cuenta de Gestin que incluye los gastos financieros por prstamos,
sobregiros, diferencia de cambio, etc.
19.-Cierre: Proceso de preparar y registrar el (los) asiento(s) de cierre por medio de los cuales los
saldos en las cuentas de ingresos y gastos y los elementos de resultado de las cuentas mixtas se
ajustan, con el objetivo de preparar los estados financieros. Al trmino de un perodo, por medio de
un asiento final de cierre, se eliminan las cuentas de ingresos y gastos del perodo, llevndose el
saldo neto de la misma a la cuenta de resultados del ejercicio y posteriormente a resultados
acumulados.
20.-Contingencias: Condicin o situacin cuyo resultado final de ganancia o prdida, slo se
confirmar si acontecen, o dejaran de acontecer, uno o ms sucesos futuros e inciertos.
21.-Corriente: Existen en el presente, pero se espera que cambie dentro de los doce meses
posteriores a la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la
organizacin. El ciclo de operaciones de una organizacin es el tiempo que transcurre entre la
adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros
de rpida convertibilidad en efectivo.
22.-Costo de financiacin: Intereses y otros costos en que incurre una organizacin con relacin
a los prstamos obtenidos.
23.-Costo de reposicin: El monto que sera necesario desembolsar para reponer un activo y
permitir que la organizacin mantenga capacidad operativa. Frecuentemente, el costo de reposicin
es igual al valor razonable de mercado.
24.-Costo histrico: Cuando los activos se contabilizan al monto o equivalente de efectivo pagado,
o valor real de la modalidad de pago usada en la oportunidad de su adquisicin y los pasivos, se
contabilizan al monto de los conceptos recibidos a cambio de la obligacin.
25.-Costo: Monto en efectivo o equivalente de efectivo pagado, o valor real de la contraprestacin
para adquirir un activo, en el momento de su compra o construccin.
26.-Crdito: Capacidad de solvencia, plazos que se otorga para el pago.
27.-Cuenta: es un instrumento de la tcnica contable utilizado para registrar los aumentos y
disminuciones de Activo, Pasivo, Patrimonio y resultados que se produzcan debido a una operacin
o transaccin econmica.
Se denomina cuenta al vehculo o estado dinmico que agrupa todas las operaciones que guardan
un factor comn (operacin o transaccin econmica, productiva, comercial o financiera).
El objetivo de las cuentas es uniformizar los movimientos contables y facilitar el registro de las
operaciones en los libros. Es el nombre que se emplea para registrar en forma ordenada las
operaciones que una entidad realiza diariamente.
El nombre de una cuenta debe ser tan claro, explcito y completo que por el solo nombre se identifique
lo que representa.
HABER
DEUDOR
CARGO
DBITO
ACTIVO
PRDIDA
ACREEDOR
ABONO
CRDITO
PASIVO
GANANCIA
Para facilitar la identificacin de si una cuenta es deudora o acreedora, podemos hacer referencia a
personas, cosas o valores y a los resultados:
a. Referentes a personas:
b. Referente a cosas:
Qu se recibe o ingresa?
Qu se da o sale?
Es dbito (deudor)
Es abono (acreedor)
c. Referente a resultados
Todo gasto o prdida es dbito (deudor)
Todo ingreso o ganancia es abono (acreedor)
EJEMPLO: al cobrarse una factura por S/. 50 000 nos hacemos las
siguientes preguntas y respuestas:
Qu ingresa?
S/. 50 000
Qu sale?
Factura por cobrar
El Plan de Cuentas de cualquier entidad se estructura de acuerdo a la estructura bsica del Plan
Contable General que establece el ordenamiento legal y podr considerar tantas cuentas sean
necesarias.
Existen varias clases de cuentas:
CUENTAS
DE
BALANCE
CUENTAS
DE GESTIN
CUENTAS DE
RESULTADOS
Constatar la realizacin y explicar las desviaciones que resulten entre previsiones y los datos reales
51.- Inmueble, maquinaria y equipo: Son activos tangibles que posee una organizacin para ser
utilizados en la produccin, suministro de bienes y servicios, para alquiler a terceros o para propsitos
administrativo, esperando usar dichos bienes por ms de un perodo.
52.- Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero de una
organizacin como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra organizacin, entre los
que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones y derivados (opciones, futuros,
entre otros).
53.- Mtodo del costo: Es un mtodo de contabilidad por el cual la inversin se registra al costo. El
estado de resultados refleja la utilidad por la inversin slo hasta por el importe de las distribuciones
de utilidades netas acumuladas que el inversionista recibe de la organizacin en la que se invierte,
originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin.
54.- Mtodo del promedio ponderado: Este mtodo seala que las mercancas salidas se cargan
a un costo promedio, que se basa en el nmero de unidades adquiridas en cada nivel de precio. El
costo promedio se ampla al inventario final para calcular su valor total. El promedio ponderado se
determina dividiendo el total de los costos del inventario inicial, por el nmero total de las unidades.
55.Mtodo Directo (Flujos de Efectivos)
Mediante este mtodo las empresas al informar flujos de efectivo de las actividades de operacin
son recomendables que reporten las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto y el flujo
de efectivo neto de las actividades de operacin.
De optarse por este mtodo las entidades debern informara por separado las siguientes clases de
cobros y pagos en efectivo ubicados en las actividades de operacin:
El efecto de los cobros diferidos y los pagos previos de efectivo y todas las acumulaciones de
futuros cobros o pagos en efectivo
El efecto de todas las partidas que afectan los flujos de efectivo de inversin o financiamiento
La conciliacin se puede reportar dentro del estado de flujos de efectivo, debiendo identificarse
claramente como partidas conciliatorias, todos los ajustes a la utilidad neta hasta llegar al flujo de
efectivo neto de las actividades de operacin. Caso contrario la conciliacin puede ser presentada
en un reporte por separado.
Si se utiliza el mtodo directo, debe realiza en un reporte por separado la conciliacin de la utilidad
neta al flujo neto de las actividades de operacin.
Los flujos de entrada y los de salidas de efectivo de inversin y financiamiento se deben reportar por
separado en un estado de flujos de efectivo
57.- Moneda: Es la unidad de medida utilizada para la presentacin homognea de las diferentes
partidas de los estados financieros.
58.- Organizacin o ente econmico: Es la actividad econmica organizada para la produccin,
transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, para la prestacin de servicios y
otros.
59.- Partidas extraordinarias: Ingresos o gastos que provienen de hechos o transacciones
claramente distintas de las actividades ordinarias de la organizacin y que, por lo tanto, no se espera
que se repitan de modo frecuente o regular.
60.- Partidas monetarias : ( efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y pasivos con
terceros) no necesitan ser ajustados, pues las cifras histricas representan su valor actualizado a la
fecha del Balance General.
61.- Partidas no monetarias: (existencias, gastos pagados por anticipado, inmuebles para la venta,
inversiones, inmuebles, maquinaria y equipo, depreciacin acumulada, intangibles, impuesto a la
renta y participacin de los trabajadores diferido, capital social, capital adicional, excedente de
reevaluacin, reservas legal y resultados acumulados) se ajustarn por la variacin del IPM, desde
su fecha de origen, teniendo en cuenta el lmite de reexpresin que resulta de comparar el valor
ajustado con el valor de mercado o participacin.
62.- Pasivo:Conjunto de obligaciones que se tiene una organizacin o institucin.
63.- Pasivo Corriente: Parte del pasivo de una organizacin, conformado por las obligaciones cuyo
pago debe efectuarse a corto plazo (durante el periodo).
64.- Pasivo no Corriente: Constituido por obligaciones a largo plazo como prstamos a ser pagados
en un plazo mayor de un ao.
65.- Patrimonio: Diferencia entre el Activo y el Pasivo de una organizacin o institucin.
66.- Perodo (o ejercicio): Lapso de tiempo que cubre generalmente un estado o cuenta de las
operaciones. El perodo contable es de un ao que termina el 31 de diciembre o el ltimo da de
cualquier otro mes o fecha dados menor al anual (perodo intermedio).
67.- Polticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prcticas adoptados
por una organizacin al preparar y presentar sus estados financieros.
68.- Proveedores: cuenta del Pasivo Corriente que incluye las obligaciones con terceros por las
operaciones propias de la entidad.
69.- Provisiones del Ejercicio: Cuenta de Gestin que incluye la provisin de la recuperacin
futura del Activo Fijo (la depreciacin) y el gasto devengado por la provisin de los beneficios sociales.
70.- Realizable: Trmino que significa la existencia de un mercado activo a partir del cual se puede
obtener un valor de mercado (o un indicador que permite calcular un valor de mercado).
71.- Remuneraciones por Pagar: cuenta del Activo Corriente que agrupa las obligaciones por
concepto de la planilla de Sueldos y Salarios.
72.- Rendimiento efectivo de un activo: Es la tasa de inters requerida para descontar el flujo de
las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo e igualar su valor inicial en
libros.
73.- Resultado por la exposicin a la inflacin (REI): Es el efecto de la reexpresin de todas las
partidas no monetarias. Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario, menos los
mayores valores nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto.
74.- Revaluacin de activos: Es el ajuste de un activo en los estados financieros a una cifra que
excede a su costo histrico o a una revaluacin previa, los montos sustituidos generalmente no
forman parte de la base para la determinacin del impuesto por pagar.
75.- Servicios Prestados por Terceros: cuenta de Gestin que incluye los gastos por los servicios
externos diversos como: transporte, correo, telfono, etc.
76.- Supervit: Cuenta Patrimonial que resulta de la diferencia entre los ingresos y los costos y
gastos no utilizados y que no sern distribuidos, quedando disponibles en el siguiente ejercicio.
77.- Tipo de cambio de cierre: Tasa de cambio vigente a la fecha del balance general emitidos por
la Superintendencia de Banca y Seguros.
78.- Tributos por Pagar: cuenta del Pasivo Corriente que incluye todo tipo de impuesto, tasa, y
contribucin a pagar al Estado.
79.- Tributos: cuenta de Gestin que incluye toda tasa, contribucin., impuesto a cargo de la entidad.
80.- Uniformidad: El supuesto que aqu se tome es que las polticas contables sean uniformes (o
coherentes) de un perodo a otro.
81.- Valor actual: Cuando los activos se contabilizan al valor actual descontados, de los futuros flujos
de entrada, neta de efectivo que se espera generar en el curso normal de las transacciones. Los
pasivos se registran al valor actual descontado de los futuros flujos de salida neta de efectivo que
espera se requieran para liquidar las obligaciones.
82.- Valor de mercado burstil: Es el precio que alcanza un valor en rueda de bolsa, por efecto de
la oferta y la demanda.
83.- Valor justo: Es el monto que se obtiene de una venta, o que se paga por la adquisicin, pactada
entre partes conocedoras y dispuestas, en una transaccin de libre competencia.
84.- Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo, es el curso normal de las
operaciones, menos los costos estimados de terminacin y los gastos necesarios para hacer la
venta, los cuales son directamente imputables a la conversin del activo o a la liquidacin del pasivo,
tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque. Este criterio de evaluacin es de
observancia. En la preparacin de informes financieros por las organizaciones en liquidacin
85.- Valor razonable: Es el monto por el cual un activo podra intercambiarse, o un pasivo puede ser
liquidado confiablemente, entre partes bien informadas y dispuestas a participar en una transaccin
de libre comercio.
86.- Valor recuperable: Es el importe que la organizacin espera recuperar del uso de un activo,
incluyendo su valor residual al momento de su venta.
87.- Valor residual: Monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al trmino de su
vida til despus de deducir los costos previos por enajenacin o baja.
88.- Vida til: Es el: Tiempo durante el cual se espera que un activo depreciable sea utilizado por la
organizacin, o Nmero de unidades de produccin o similares que la organizacin espera obtener
del activo.
4.
Conceptos y fines
Objetivos de la Contabilidad
La contabilidad nace como una necesidad de las entidades comerciales, de llevar un control
econmico financiero, por la informacin que proporciona sobre su desenvolvimiento en un periodo
dado, lo que facilita la toma de decisiones a nivel gerencial para un manejo ptimo de la Organizacin.
4.3
Las Organizaciones de Usuarios son entidades sin fines de lucro creadas por el Estado para que
administren el Agua para usos agrarios utilizando para este efecto fondos provenientes de uno de los
Componentes de la Tarifa de Agua Componente Ingreso Junta de Usuarios. Debern llevar
Contabilidad Completa en su condicin de Personas Jurdicas.
4.4
10
Estas Organizaciones de Usuarios (sector privado) aplicarn el Plan Contable General Revisado
(Contabilidad General).
El Estado regula su funcionamiento debido a que acta en su nombre distribuyendo el agua y
cobrando la tarifa de agua que son recursos del Estado los cuales se invierten en apoyar el desarrollo
del Sector Agrario basado en el uso equitativo del recurso hdrico, su distribucin adecuada y oportuna
a los usuarios (operacin), as como en la conservacin y mejoramiento de la infraestructura de
riego (mantenimiento).
La Contabilidad nos ayuda a conocer la informacin relativa, en trminos monetarios, con respecto
al valor de los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio de la organizacin as como el control de
todos los ingresos y egresos y conocer el resultado de las operaciones y la situacin financiera a una
fecha determinada.
Los reportes que emite la Contabilidad son llamados Estados Financieros (EE.FF.) los cuales son
bases para que la Gerencia pueda planear y prever situaciones futuras, as como determinar las
utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. Esta informacin fidedigna sirve para la
toma de decisiones e informacin ante terceros.
Articulo 39 del Decreto Supremo N057-2000-AG.-Los recursos econmicos de las
organizaciones de usuarios se destinaran, bajo responsabilidad penal, a sus fines especficos y
sern manejados por las Juntas Directivas respectivas, a travs de firma mancomunada de su
Presidente y Tesorero. El Gerente Tcnico y el Contador son corresponsables de estos manejos.
La Autoridad Local de Aguas, la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica y la Intendencia de
Recursos Hdricos del INRENA, supervisaran el manejo de los fondos generados por el componente
Ingreso Junta de Usuarios.
La Fiscalizacin ser de responsabilidad del Organo de Control Interno del INRENA. EL INRENA
queda facultado para convocar anualmente a concurso publico con el fin de designar sociedades de
auditoria que afectuen exmenes financieros operativos de las organizaciones de usuarios de agua
de los distritos de riego a nivel nacional, los que sern financiados con recursos provenientes del
Fondo de Reforzamiento Institucional de las Administraciones Tcnicas de los Distritos de Riego
FRI-ATDR
Las empresas auditorias debern estar inscritas en los registros correspondientes de la Contralora
General de la Repblica.
4.5
11
5.
12
13
Organizacin en marcha
Uniformidad y
Devengamiento , (Valores Devengados)
Prudencia
Lo sustancial antes que lo formal
Importancia relativa (materialidad)
Se debe revelar en forma clara y concisa en los estados financieros la aplicacin de todas las
polticas contables significativas que se hayan aplicado.
NIC 2: EXISTENCIAS
Esta norma tiene como objetivo establecer el tratamiento adecuado para la contabilizacin de las
existencias dentro del sistema de costos histricos.
Define como existencias los siguientes:
a)
b)
c)
14
Depreciacin
Activos depreciables
a)
De uso durante mas de un periodo contable
b)
Tienen una vida til limitada
c)
Posee la organizacin para:
- Usarlos, en la produccin o prestacin de servicios.
- Arrendarlos
- Fines administrativos
Vida til
a)
Uso y desgaste fsico previsto
b)
Obsolescencia
c)
Limites legales o de otro tipo para el uso del activo.
Monto Depreciable
Valor Residual
Este concepto Importante define que el valor residual de un activo es generalmente insignificante y
puede pasarse por alto al calcular el importe depreciable, Si hay probabilidad que el valor residual
sea importante, este se estima en la fecha de adquisicin o a la fecha de las subsiguientes
revaluaciones del activo.
La estimacin se realiza sobre la base del valor de realizacin que prevalezca en esa fecha
Para activos similares que hayan llegado a fin de sus vidas tiles despus de haber operado en
condiciones semejantes a aquellas en que el activo ser usado. ( Mtodos de depreciacin,
revelaciones).
15
Esta norma no propone ninguna forma particular para la presentacin de los estados financieros. La
estructura y agrupacin utilizados en esta norma se basan en las partidas ms significativas que
afectan a los estados financieros de la mayora de organizaciones industriales y comerciales.
Revelaciones Generales
Revelaciones del Balance General
-
Generalidades:
a)
b)
c)
d)
e)
Activo no Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipo
a)
Terrenos y edificios
b)
Maquinaria y equipo
c)
Otras cuentas de activo
d)
Depreciacin acumulada.
Activo
a)
b)
c)
d)
1.
Pasivo No Corriente
a)
Prstamos con garanta
b)
Prstamos sin garanta
c)
prstamos Inter.-compaas
d)
Prstamos de compaas asociadas
Pasivo Corriente
a) Prstamos bancarios y sobregiros
b) Parte Corriente de pasivos a largo plazo
c) Cuentas por pagar
Corriente
Caja y Bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Existencias
16
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Son las principales actividades productoras de ingresos para la organizacin y otras actividades que
no son de inversin ni de financiamiento.
Actividades de Inversin
Son las adquisiciones y enajenacin de activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas
entre los equivalentes de efectivo.
Actividades de Financiamiento
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del
endeudamiento de la organizacin.
a)
El Mtodo Directo, por el cual se revela las grandes, clases de entradas y salidas brutas de
efectivo.
b)
El Mtodo Indirecto, por el cual la ganancia o prdida neta se ajusta por los efectos de las
transacciones que no son en efectivo, por los montos diferidos o devengados de cobros o
pagos operativos en efectivo, pasados o futuros, y por las partidas de ingreso o de gasto
asociados a flujos de efectivo de inversin o financiamiento.
17
Partidas Extraordinarias
Son ingresos o gastos que se originan por hechos o transacciones que son claramente
distintos de las actividades ordinarias de la organizacin y por tanto no se espera que se
presenten frecuentemente o en forma regular.
Actividades Ordinarias
Son cualquier actividad que lleva acabo una organizacin como parte de su negocio y aquellas
otras relacionadas en las que incurre la organizacin para mejorar las primeras, o porque provienen de ellas o tienen incidencia en ellas.
Errores fundamentales
Son errores descubiertos en el perodo corriente que son de tal importancia que los Estados
Financieros de uno o ms perodos anteriores no pueden seguir siendo considerados como
confiables a la .fecha de su emisin.
Polticas Contables
Son los principios, bases, convencionalismos, .reglas y prcticas adoptados por una
organizacin para preparar y presentar los estados financieros.
q
Partidas Extraordinarias
Expropiacin de Activos
Terremoto u otro desastre natural
Partidas Ordinarias
Estas partidas requieren ser reveladas cuando son de magnitud, naturaleza o incidencia
que sea pertinente explicar el comportamiento de la organizacin, aunque no sea de
naturaleza extraordinaria.
18
Contingencias
Hechos posteriores. a la fecha del balance
Contingencia
Es una condicin o situacin cuyo resultado fina ganancia o prdida slo se confirmara si
acontecen, o dejan d acontecer, uno o ms sucesos futuros inciertos.
Contrato de Construccin
Es un convenio especficamente negociado para la construccin de un activo o una combinacin de
activos estrechamente interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y
funcin o de su objetivo o uso final.
19
Ingreso contable
Es la ganancia o prdida acumuladas del periodo, incluyendo partidas extraordinarias, de acuerdo
al estado de ganancias y prdidas, antes de deducir el correspondiente gasto o de aadir el respectivo
ahorro por impuesto a la renta.
20
Diferencias temporales
Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable del perodo, que se producen debido
a que el perodo en que algunas partidas de ingreso y gasto son incluidas en la renta imponible no
coincide con el perodo en que se les incluye como renta contable. Las diferencias temporales se
originan en un perodo y se reversan en uno o ms perodos subsiguientes.
Diferencias permanente
Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable de un periodo. que se originan en el
perodo corriente y no se reversan en los periodos subsiguientes.
Diferencias entre Renta Imponible y Renta Contable
Los resultados para determinar la renta imponible son calculados de acuerdo con las reglas
para determinar la renta imponible establecidas por la administracin tributaria. En muchas
circunstancias estas reglas difieren de las polticas contables aplicadas para determinar la renta
contable. El efecto de estas diferencias es que la relacin entre la provisin para impuestos por
pagar y la renta contable reportada en los estados financieros puede no ser representativa del nivel
en curso de las tasas tributarias.
Activos Corrientes
Las partidas que deben considerarse:
a)
Los saldos de caja y bancos
b)
Los valores negociables de fcil realizacin
c)
Cuentas por cobrar comerciales y otros que se espere cobrar dentro del plazo de un ao a
partir de la fecha del balance.
d)
Existencias
e)
Adelantos para la compra de activos corrientes
f)
Gastos pagados por anticipado que se van a aplicar dentro del plazo de un ao a partir de
la fecha del balance.
Pasivos Corrientes
a)
Prstamos Bancarios y otros
21
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Depreciacin
Es la distribucin sistemtica del monto depreciable de un activo durante su vida til.
Monto despreciable
Es el costo de un activo, u otro monto que sustituya al costo en los estados financieros, menos su
valor residual.
Vida til es
a) El perodo de tiempo durante el cual la organizacin espera usar un activo; o
b) La cantidad de produccin o unidades similares que la organizacin espera obtener del activo.
Costo
Es el monto en efectivo o equivalente de efectivo pagados o el valor razonable de otra contrapartida
entregada para adquirir un activo en el momento de su compra o construccin.
Valor residual
Es el monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al termino de su vida til despus
de deducir los costos esperados de su enajenacin.
22
Ingresos
Es el flujo bruto de beneficios econmicos durante el perodo proveniente del curso de las actividades
ordinarias de la organizacin, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos
relacionados a contribuciones provenientes de los aportantes patrimoniales.
Valor razonable
Es el monto por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo puede
confiablemente, en una libre transaccin.
Esta norma tambin fija los criterios para la Identificacin de la Transaccin.
a)
b)
c)
d)
e)
a)
b)
c)
d)
ser liquidado
Venta de Productos
La organizacin ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de
propiedad de los productos
La organizacin no retiene ni la continuidad de la administracin en un grado que este asociado
a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos.
El monto de ingresos puede ser medido confiablemente.
Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la .transaccin fluirn a la
organizacin .
Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos
confiablemente.
Prestacin de Servicios
El monto del ingreso puede ser medido confiablemente
Es probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la
organizacin
El escenario de culminacin de la transaccin a la fecha del balance puede ser medido
confiablemente
Los costos incurridos para la .transaccin y los costos para completar la transaccin pueden
ser medidos confiablemente.
Revelaciones.
23
Operacin extranjera
Es una subsidiaria, compaa afiliada, asociacin en participacin o sucursal de la organizacin
reportante cuyas actividades estn radicadas o se conducen en un pas distinto al de dicha
organizacin.
Entidad extranjera
Es una operacin extranjera cuyas actividades no son parte integrante de las de la organizacin
reportante.
Moneda de reporte
Es la moneda usada en la presentacin de los estados financieros.
Moneda extranjera
Es toda moneda distinta a la moneda de reporte de una organizacin.
Tipo de cambio
Es la diferencia que resulta de informar el mismo numero de unidades de una moneda extranjera en
la moneda de reporte a tipos de cambio diferentes.
Partidas monetarias
Son partidas. dinero, activos y pasivos por recibir o por pagar en montos de dinero fijos o
determinables.
Valor razonable
Es el monto por el cual un activo podra .intercambiarse, o un pasivo cancelarse. entre parte, bien
informadas y dispuestas a participar en una transaccin de libre competencia.
Transacciones en Moneda Nacional.
Reconocimiento Inicial
Una transaccin en moneda extranjera debe registrarse, en el reconocimiento inicial, en la moneda
de reporte aplicando al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre la moneda de reporte
y la moneda extranjera, a la fecha de transaccin.
Esta norma trata tambin sobre los siguientes temas:
24
Un activo calificado
Es un activo que necesariamente toma un tiempo considerable para estar listo para la venta o su uso
esperado.
Los costos de financiamiento pueden incluir:
a)
b)
c)
d)
e)
Ejemplos de activos calificados son los inventarios que requieren un periodo de tiempo considerable
para estar en condiciones vendibles, las plantas industriales, instalaciones de generacin de energa
y propiedades que representan inversiones.
Las dems inversiones y los inventarios que son rutinariamente fabricados de 10 contrario producidos
en grandes cantidades y en forma repetitiva en un perodo corto de tiempo, no constituyen activos.
Tampoco lo son los activos que estn listos para su uso o para su venta al momento de ser adquiridos.
Costos de Financiamiento -Tratamiento Referencial Reconocimiento
Segn tratamiento Referencial, los costos de financiamiento son reconocidos como gastos
en el periodo en el que se incurren sin importar en que se utilizan los prstamos.
Revelacin
Costos de Financiamiento -Tratamiento Alternativo Permitido.
Reconocimiento
25
Una inversin
Es un activo mantenido por una organizacin para el incremento de riqueza a travs de la distribucin
de beneficios (como intereses, regalas, dividendos y alquileres), para aumentar el capital o para
otros beneficios para la organizacin inversora, como los que se obtienen a travs de las relaciones
comerciales. Las existencias, tal como se definen en la Norma Internacional de Contabilidad.
Existencias, no constituyen inversiones. . Los inmuebles, maquinaria y equipo, tal como se definen
en la Norma Internacional de Contabilidad Inmuebles, Maquinaria y Equipo, que no sean inversiones
inmobiliarias, no constituyen inversiones.
Valor razonable
Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado entre un comprador bien informado y un
vendedor igualmente entendido, en una operacin de mercado, aprecio de mercado.
Valor de mercado
Es el importe que puede obtenerse de la venta de una inversin en un mercado activo.
Negociable
Significa que existe un mercado activo a partir del cual se puede obtener un valor de mercado o
cualquier otro indicador que permita calcular un valor de mercado.
Clasificacin de Inversiones
La mayor parte de las organizaciones presentan balances de situacin que distinguen el activo
circulante del activo a largo plazo Las .inversiones corrientes; e incluyen como activo corriente y las
no corrientes como activo no corriente.
Costo de Inversiones
El costo de una inversin incluye los gastos de adquisicin, tales como honorarios de agentes de
cambio y bolsa, derechos y comisiones u honorarios de los bancos.
Valor Contable de las Inversiones, Inversiones Corrientes
26
a)
b)
c)
7.
Inversiones no Corrientes
Las inversiones no corrientes deben llevarse al balance general
Al costo
A Montos Revaluados
En caso de valores patrimoniales negociables, al valor de costo o mercado, el ms bajo, determinado
en base de la cartera.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Las operaciones que realizan los entes econmicos, son anotadas en registros especiales a los
cuales se les denomina Libros de Contabilidad. Los registros se hacen en forma cronolgica,
ordenada, detallada, clara, precisa y analtica.
Los registros contables se encuentran debidamente foliados. Se denomina folio a la numeracin
correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad. Existen dos clases de folios:
Foliacin simple, donde la numeracin correlativa de las pginas va de uno en uno. Ejemplo:
1,2,3,4,etc.
Foliacin doble, en que la numeracin correlativa de las paginas van de dos en dos pero frente a
frente. Ejemplo: 1,1; 2,2; 3,3; 4,4; etc. El DEBE va al lado izquierdo y el HABER va al lado derecho.
Toda persona jurdica deber llevar contabilidad completa sin considerar los fines que la constituyen.
Las Organizaciones de Usuarios son Personas Jurdicas (art. 4 D.S. 057-2000-AG) de derecho
privado, las Juntas Directivas de las Comisiones de Regantes y Juntas de Usuarios llevarn los
respectivos libros de contabilidad (Capitulo IX Art. 43 y 44 D.S. 057-2000-AG).
Los libros contables se clasifican en:
Libros principales
Libros auxiliares
7.1
LIBROS PRINCIPALES
*
Inventarios y Balances
*
Diario
*
Mayor
*
Caja
a)
Libro principal y obligatorio, de foliacin simple. En l consta la relacin detallada de todos los
bienes y derechos como: dinero, valores, bienes muebles e inmuebles, apreciados en su real valor,
que constituyen el activo. Asimismo, en l consta la relacin exacta de sus deudas, todas las
obligaciones pendientes, que constituyen el pasivo. La diferencia entre el activo y el pasivo lo
constituye el patrimonio de la entidad.
En el libro de Inventarios y Balances la cuenta del activo es igual a la suma del pasivo ms el
patrimonio, formando una ecuacin fundamental:
Activo =
Pasivo +
27
Patrimonio
En este primer libro se asienta un inventario inicial que corresponde a los datos suscritos en su
escritura de constitucin. Los inventarios sucesivos son los que cierran cada ciclo econmico, esto
es, al finalizar el ao (inventario de cierre). Este libro sigue la estructura del Plan de Cuentas: activo,
pasivo y patrimonio.
b)
Libro Diario
Libro obligatorio de foliacin simple. En l se registran o asientan las operaciones o hechos que se
realizan diariamente. Hay varias clases de asientos. El primer asiento contable asiento de apertura
- corresponde a los datos contenidos en el libro Inventarios y Balances y por tanto se har al inicio de
cada ciclo econmico. Los asientos siguientes son:
De centralizacin o resmenes mensuales de los movimientos realizados en otros libros, como son
los libros de planillas, caja, compras, ventas (cobranzas, otros ingresos), etc.
Asientos de ajuste y regularizacin que se efectan antes de cerrar un ejercicio o periodo
contable, para regularizar las cuentas, y hacer provisiones de modo que el balance general revele
con exactitud el estado patrimonial, tales como: depreciacin, beneficios sociales, gratificaciones,
etc.
Asientos de correccin monetaria (ajuste financiero) y de cierre.
El libro diario termina en cada ejercicio cerrando las cuentas de balance, las mismas que servirn
de apertura en el siguiente ejercicio.
Los registros hechos en este libro son derivados al Libro Mayor, pero en este caso anotndolos o
trasladndolos a cada una de las cuentas correspondientes al movimiento habido.
c)
Libro Mayor
Libro principal y obligatorio de foliacin doble. Su fin principal es el de clasificar por cada cuenta o
sub-cuenta (este ltimo para efectuar anlisis de cuentas) sus partidas deudoras y acreedoras, con
el objetivo de determinar el movimiento que ha tenido cada cuenta por separado tanto en su lado
deudor como acreedor as como sus respectivos saldos.
Los registros se hacen en forma ordenada, resumida, cronolgica e independiente por cada cuenta
a fin de determinar el movimiento y el saldo de cada una de ellas para los efectos de formular el
balance de comprobacin, por ejemplo en la cuenta Caja y Bancos.
(folio)
2
DEBE
Movimiento
Deudor
(Nombre de la Cuenta)
CAJA Y BANCOS
2
HABER
Movimiento
Acreedor
Como se observa en el ejemplo, este libro emplea un folio para cada cuenta o sub-cuenta, constando
cada folio de dos pginas que se encuentran una frente a la otra (foliacin doble).
Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro mayor; ambos libros se trabajan
simultneamente. Este libro se cierra al final de cada ciclo econmico dejando el saldo de cada
cuenta en cero(0)
28
d)
Libro Caja
Libro principal y obligatorio, de foliacin doble, en donde se anota el movimiento del ingreso y salida
de dinero en efectivo y en cuenta corriente (cheque) por las operaciones al contado que realiza la
entidad. Ingresos provenientes de las cobranzas, y las salidas provenientes de desembolsos por los
gastos, compras y, obligaciones con terceros. El cierre de operaciones es al final de cada mes y se
termina en un resumen a nivel de cuenta y sub-cuenta tanto del lado deudor (Debe) como de su lado
acreedor (Haber), y luego se centraliza en el libro diario.
Se inicia con el saldo inicial de Caja y termina con el saldo final de Caja que se traslada al siguiente
mes.
Debe Haber = Saldo
Puede utilizarse el libro Caja Tabular o americana que tiene un rayado en columnas que permite
conocer el movimiento de cada una de las cuentas que intervienen simplificando el resumen.
7.2
LIBROS AUXILIARES
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Planillas
Libro de Retenciones
Libro bancos
Otros que Control Interno amerite.
a)
Registro de Compras
En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de compra tanto de
bienes fijos, servicios y otros gastos.
Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del
proveedor, monto con y sin impuestos, especificaciones del bien, servicio y /o gasto. El rayado de las
columnas del libro permite el resumen al detalle del mismo. Las operaciones se centralizan en el
Libro Diario para su provisin y su correspondiente pago.
b)
Registro de Ventas
En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de ventas que realizan
la organizacin o institucin (servicios y/o bienes) y otros ingresos que pudieran generarse.
Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del
cliente, monto con y sin impuestos. El rayado de las columnas del libro permite el resumen al detalle
del mismo. Las operaciones se centralizan en el Libro Diario para su provisin y su correspondiente
pago.
c)
Libro de Planillas
29
d)
Libro Bancos
Se tendr tantos como cuentas corrientes o de ahorros tengamos. Es un libro auxiliar voluntario que
no necesita ser legalizado.
Se registrarn las operaciones que realizamos a travs del Banco en forma ordenada, clara, precisa
y cronolgica:
-
Depsitos
Giro de Cheque
Ingresos por intereses
Gastos por mantenimiento de Cta. Cte.
Este libro controla las relaciones transaccionales que existen entre la organizacin y la entidad
bancaria.
Al final de cada mes se conciliar el movimiento de este libro con el estado de cuenta corriente para
verificar el saldo bancario.
BANCO ....................................... AL MES DE .......................
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
10.02.xx
Ingreso
X
25.02.xx
Salida
Y
X-Y
Por disposiciones legales vigentes los libros contables obligatorios debern ser legalizados
ante Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, el mismo que dejar constancia en la primera pgina de
los datos relativos al libro y a la entidad, datos que refrendar con su sello y firma. Todas las pginas
sucesivas llamadas folios tambin sern selladas.
A nivel de Junta de Usuarios los libros contables deben ser llenados por un profesional (Contador
Pblico Colegiado); en el caso de las Comisiones de Regantes, segn la dimensin de la misma,
podran ser llenados por el Tesorero, con el asesoramiento de un Contador.
7.3
NORMATIVIDAD:
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 106-99/SUNAT del 18/09/99 se dictan las normas
referidas a prdida o destruccin de libros y otros antecedentes de operaciones que constituyan
hechos generadores de obligaciones tributarias, y en la que se resuelve:
Artculo 1.- Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro,
asalto y otros, de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, respecto de tributos no prescritos,
debern comunicar tales hechos a la SUNAT, dentro de los (15) conforme a lo establecido en el
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
La referida comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes contables y tributarios as como el periodo al que corresponden estos. Adicionalmente,
cuando se trate de libros y registros contables se deber indicar la fecha en que fueron legalizados,
adems el nombre del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz
la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia de la constancia expedida por la autoridad competente,
certificando la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.
30
Artculo 2.- Los referidos deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendario para
rehacer los libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. Dicho plazo ser computado a partir
del da siguiente de ocurridos los hechos.
Artculo 3.- Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera
un plazo mayor para rehacer los documentos mencionados en el artculo 2 de la presente Resolucin,
la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Artculo 4.- La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente haya sufrido la prdida
o destruccin referidas, a efectos de acogerse al cmputo del plazo sealado en el artculo 2 de la
presente norma. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la
SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en
aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Al efectuarse el registro de las operaciones contables est terminantemente prohibido lo siguiente:
a.
b.
c.
d.
Hacer enmiendas o correcciones sobre lo escrito o borrar, ya que es posible corregir mediante
un contrasiento o extorno.
Alterar el nmero de orden de los documentos y las fechas en que se realizaron las operaciones.
No debe dejarse ningn rengln en blanco porque podra ser utilizado para agregar operaciones
no realizadas, con el propsito de adulterar el resultado de los mismos, lo cual constituye un
acto doloso.
Alterar el orden de los folios rasgando o mutilando los libros contables, porque estara indicando
el propsito deliberado de ocultar algunas operaciones que se han registrado previamente.
Mediante R.S. 078-98-SUNAT Los Libros contables deben estar al da, sin embargo, hay un
plazo mximo legal para ponerse al da:
Libros, registros
y otros
Plazo mximo
de atraso
1 Libro de Retenciones
10 das hbiles
Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en que se realizo el pago
2 Planilla de Sueldos
y Salarios
10 das hbiles
03 meses
4 Registro Compras
10 das hbiles
Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente en que se recepcione el Comprobante de pago respectivo
5 Registro Ventas
10 das hbiles
Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en el que emite el comprobante de pago respectivo .
31
GRAFICO N 1:
REGISTROS CONTABLES
ACTAS
Acta de Cons_
titucin y de
Aprobacin
Inicial.
Presupuesto
Inicial Aprobado
Aprobacin de
Acuerdos Extraord.
Determinacin del
REI.
Aprobacin de EEFF
DOCUMENTOS
FUENTES
Boletas de Venta
Facturas
Ticket
Liquidacin Compras
Recibo Honorarios
Recibo Egreso Caja
Recibo de Luz
Recibo de Agua
Boleta Ca Aviacin
LIBROS
AUXILIARES
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Planilla de sueldos
- Libro Bancos
ESTADOS
BALANCE
GENERAL
LIBROS
PRINCI-LES
PALES
-Inventario y Balances
-Diario
-Caja
-Mayor
F IS N A N C I E R O S
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
32
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
NETO
BALANCE
DE
COMPROBACION
8.
ASPECTOS TRIBUTARIOS
8.1
Resolucin
Resolucin
Resolucin
Resolucin
de
de
de
de
Superintendencia
Superintendencia
Superintendencia
Superintendencia
N
N
N
N
2.
3.
Utilizar dos o mas nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realiza ante la administracin
tributaria o en los casos en que exija hacerlo.
No proporcionan o comunicar a la administracin tributaria informaciones relativas a los antecedentes
o datos para la inscripcin, cambios de domicilio o actualizacin en los registros dentro de los plazos
establecidos.
No consignar el numero de registros del contribuyente en ellas comunicaciones informativas u otras
documentos similares que se presentan ante la administracin tributaria.
Articulo 174.- INFRACCIN RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTE DE PAGO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago:
1.
No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no rene los requisitos y
caractersticas para ser considerados como tales.
2.
Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
3.
Transportar bienes sin el comprobante e pago, gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar el traslado, o con documentos que no rene los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin u
otro documento que carezca de validez.
4.
33
5.
No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueren prestados.
6.
Remitir bienes sin el compromiso de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por
las normas para sustentar la remisin, o con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, o
con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin u otro documento que carezca de validez.
7.
Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por resolucin de superintendencias u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos o llevarlos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
2.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, venta o actos gravados, o regstralo por
montos inferiores.
3.
4.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por la leyes, reglamentos o por resolucin de la Superintendencia
de la SUNAT que se vinculen con la tributacin.
5.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros o registros contables u otros libros o
registro exigidos por las leyes, reglamentos o por la resolucin de superintendencia de la
SANUT, acepto por los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
6.
No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros,
copias de comprobantes de pago u otros documentos as como, los sistemas o programas
computarizados d contabilidad, los soportes magnticos o micro archivos.
3.
4.
34
5.
6.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
la forma o lugares u otros condiciones que establezca administracin tributaria.
2.
3.
4.
5.
Reabrir indebidamente el local sobre el cual se aya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el plazo del
cierre y sin la presencia de un funcionario del administracin.
6.
No proporcionar la informacin que sea requerida por la administracin tributaria, sobre sus
actividades o a las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la administracin tributaria.
7.
8.
9.
10.
No exhibir ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
administracin tributaria.
11.
12.
13.
No afectar las retenciones o percepciones establecidas por la Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi tener o
percibir en el plazo establecido por ley.
14.
35
No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonios, actos gravados o tributos retenidos
o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
2.
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente
Notas de crdito negociable u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido
de saldos o crditos a favor de deudor tributario.
3.
4.
5.
6.
36
37
b) Cdigo Tributario
c) Comiso
d) IC
e) Internamiento
k) Nuevo RUS
l) Rgimen
38
:
:
N Reglamento de Internamiento
m RUC
O Tabla o Tablas
P UIT
Cuando se mencione un artculo, ttulo, disposicin transitoria y final o anexo sin indicar la norma legal
correspondiente, se entendern referidos al presente Reglamento y; cuando se seale un numeral sin
precisar el artculo al que pertenece se entender que corresponde al artculo en el que se menciona.
Artculo 2.- mbito de Aplicacin
El Rgimen se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I.
Artculo 3.- Criterios de Gradualidad
Los Criterios de Gradualidad son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en
que comparece, el Monto Omitido Real, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin, los que son
definidos en el Artculo N4.
Dichos criterios se aplicarn en los Anexos II al VI, segn lo previsto en la Gua de Criterios de Gradualidad
que obra en el Anexo I.
Artculo 4.- Definicin de los criterios de gradualidad
Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:
4.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de
fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente
el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los trminos
sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el
Reglamento de Internamiento.
4.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin Nacional de Turismo del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los
juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas
tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas,
segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo
4 de la referida ley; siempre que no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando
corresponda.
Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley
N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de
39
casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones
y obtener la referida autorizacin.
4.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infraccin, a partir del 6 de febrero de 2004.
Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente:
4.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin
En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se describen los
supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada
oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sancin sea distinta, el Cierre se aplique
respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relacin a un vehculo
distinto.
4.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con
resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa.
La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando:
a.
b.
c.
El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso
respectivo;
Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado
mediante resolucin; o,
Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.
4.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con
comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.
4.5. El Monto Omitido Real: Es el tributo omitido, no retenido, no percibido o no pagado, el monto
obtenido indebidamente, el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente y la
prdida indebidamente declarada, calculada en virtud a lo previsto en las Tablas, sin considerar el
tope mnimo establecido en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.
4.6. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
4.7. El Peso Bruto Vehicular: Al peso neto o tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se
refiere el tem 2 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el
Decreto Supremo N 58-2003-MTC y normas modificatorias.
4.8. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida.
Artculo 5.- Causales de prdida
Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
5.1. Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se
aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los
anexos respectivos.
5.2. Cuando se impugne la resolucin que establece la sancin y el rgano resolutor mantiene en su
totalidad dicho acto, el cual queda firme y consentido en la va administrativa.
40
6.1.
CAUSAL
DE PRDIDA
(Art. 5)
Numeral
5.1.
ACTO
IMPUGNADO
SANCIN
APLICADA
Multa que
sustituye el
Cierre
6.2.
Numerales 5.2
5.3
Multa
6.3.
Numeral
Multa
y Las Resoluciones
de Multa derivadas
de las infracciones
previstas en los
Anexos II, III y IV,
as
como
la
Resolucin
de
Determinacin
u
Orden de Pago
vinculada a la
infraccin tipificada
en el numeral 13.
del Artculo 177
del Cdigo.
5.2
La Resolucin de
Multa graduada en
funcin al Monto
Omitido
Real,
segn el Anexo VI.
41
SUJETO O
EFECTO DE LA PRDIDA
INFRACCI
N
a)Sujetos del La multa ser el 50% de la UIT, segn
Nuevo RUS la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo
previsto en el ltimo prrafo del inciso
a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario.
b)
Los La multa ser equivalente al monto
sealado en el inciso a) del Artculo
dems
sujetos
183 del Cdigo Tributario, y no menor
al tope establecido en la Nota (3) de las
Tablas I y II.
La multa ser la fijada en la Tabla que
le corresponda al infractor.
6.4
de
Numeral 5.2
La Resolucin
6.4.1 Cierre
Cierre o la Multa
que sustituye al
Cierre.
6.5
de
Numeral 5.2
La Resolucin
Internamiento
42
(*) Regulada en el noveno prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario.
(**) An cuando se impugne la resolucin antes o despus de pagar la multa que permite larecuperacin
de los bienes
TTULO II
CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
Requisitos Incumplidos:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisin en los documentos emitidos o presentados
por el infractor origina que stos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos
43
complementarios a stos, segn sea el caso, de acuerdo a las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el
Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, y los
secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago
no se encuentran en el mencionado anexo.
7.2.
Las infracciones tipificadas en los numerales 9. y 16. del Artculo 174 del Cdigo Tributario
sern sancionadas con:
La infraccin tipificada en el numeral 11. del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada
con:
44
b)
c)
d)
e)
f)
g)
i)
j)
k)
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
45
TABLA
DAS DE
CIERRE
(en das
calendario)
III
5 das
III
5 das
III
3 das
III
3 das
III
3 das
III
3 das
III
3 das
I, II y III
10 das
III
5 das
III
5 das
46
ARTCULO
47
Numeral 3
Numeral 2
Numeral 1
Artculo 173
TRIBUTARIO
DEL CDIGO
No proporcionar o comunicar a la
Frecuencia
el Cierre
Multa
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin
No graduado
sancin nica
No graduado - se fija
Subsanacin
GRADUALIDAD
CRITERIOS DE
Multa
al Cierre
Multa
al Comiso
comisados
Comiso/Multa para
al Internamiento a
SUNAT
por facultad de la
al Internamiento
Internamiento
Multa
SANCIN
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
III
II
II
IV
ANEXO
48
Numeral 5
Numeral 4
Artculo 174
Numeral 6
Numeral 5
sustentar el traslado.
al internamiento por
facultad de la
SUNAT
al internamiento a
Internamiento
Multa
SUNAT
facultad de la
al Internamiento por
Internamiento
Frecuencia
Frecuencia
Acreditacin
Frecuencia y
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Acreditacin
Frecuencia y
Frecuencia
Subsanacin
la Administracin Tributaria.
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Frecuencia
Frecuencia
Subsanacin
Multa
Comiso/Multa para
IV
IV
II
III
49
Numeral 15
Numeral 12
Numeral 11
Numeral 10
Numeral 9
Numeral 8
Numeral 6
Comiso/Multa para
Multa
Multa
Comiso/Multa para
comisados
Comiso/Multa para
comisados
Comiso/Multa para
recuperar los bienes
al Comiso
sobre la materia.
Comiso/Multa para
comisados
Comiso/Multa para
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
IV
II
IV
IV
IV
IV
IV
IV
50
Numeral 5
Numeral 3
Numeral 2
Numeral 1
Artculo 175
Numeral 16
inferiores.
correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,
reglamentos.
Multa
Multa
Multa
Multa
comisados
Multa
Comiso/Multa para
al Comiso
No aplicable
No aplicable
No aplicable
No aplicable
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
II
II
II
II
IV
51
Numeral 1
Artculo 177
Numeral 8
Numeral 4
Numeral 3
Numeral 2
Numeral 1
Artculo 176
Numeral 6
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
el Cierre
Frecuencia
Subsanacin
Frecuencia
el Cierre
Multa
Frecuencia
Frecuencia
No aplicable
Multa
Multa
II
II
II
II
II
II
II
52
Numeral 11
Numeral 10
Numeral 7
Numeral 6
Numeral 5
Numeral 2
el Cierre
el Cierre
Multa
Frecuencia
Subsanacin
el Cierre
Multa
Cierre
Multa que sustituye
ello.
Momento en que
Comparece
Multa
Subsanacin y/o
Frecuencia
Frecuencia
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin
Multa
Administracin Tributaria.
No proporcionar la informacin o
Multa
el Cierre
Multa
II
II
III
II
II
II
53
Numeral 21
Numeral 18
Numeral 15
Numeral 13
al Comiso
Comiso/Multa para
el Cierre
Cierre
el Cierre
Cierre
Multa
tragamonedas; o no proporcionar la
notarial o pblica.
No proporcionar o comunicar a la
el Cierre
Frecuencia
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Frecuencia
Subsanacin y/o
Frecuencia
Autorizacin Expresa
Subsanacin y/o
Frecuencia,
Subsanacin
Frecuencia
III
III
III
II
VI
54
Numeral 4
Numeral 3
Numeral 2
Numeral 1
Artculo 178
comisados
Comiso/Multa para
comisados
Comiso/Multa para
Multa
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
VI
IV
IV
VI
55
Numeral 6
Numeral 3
Numeral 2
Artculo 173
TRIBUTARIO
CDIGO
ARTCULO DEL
normas correspondientes.
comunicacin, declaracin
informativa o documento en el
tratndose de declaraciones
otros nmeros.
la informacin conforme a la
Proporcionando o comunicando
LA INFRACCION
FORMA DE SUBSANAR
ADMINISTRACIN.
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
80%
100%
No se aplica el pago
100%
No se aplica el pago
Sin Pago
Con Pago
90%
50%
50%
50%
(2)
Sin Pago
60%
80%
80%
(2)
Con Pago
infraccin(3).
(2)
(2)
SUBSANACION INDUCIDA
SUBSANACION VOLUNTARIA
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA (*)
90%
56
Numeral 2
Numeral 1
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
normas respectivas.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
No aplicable
No se aplica el pa go
No aplicable
Con Pago
50%
(2)
Sin Pago
Con Pago
80%
(2)
de verificacin o fiscalizacin.
Sin Pago
(2)
verificarse o fiscalizarse.(6)
(2)
LA INFRACCION
TRIBUTARIO
SUBSANACION INDUCIDA
requerimiento de verificacin o
60%
SUBSANACION VOLUNTARIA
Artculo 175
50%
80%
FORMA DE SUBSANAR
Formulario N 809.
establecimiento a otro de la
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
COMPROBANTES DE PAGO
ARTCULO DEL
Numeral 12
Artculo 174
Numeral 6
Numeral 5
Numeral 3
tributacin.(7)
informacin correspondiente en
castellano y/o en moneda
nacional, de ser el caso. Los
57
a las normas correspondientes.
correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
correspondientes.
No aplicable
100%
No se aplica el pago
No aplicable
100%
No se aplica el pago
100%
50%
50%
60%
50%
80%
80%
80%
80%
58
Numeral 2
Numeral 1
Artculo 176
Presentando la declaracin
jurada o comunicacin omitida.
establecidos. (4)
corresponda.
presentada la declaracin al
Datos, si se consider no
presentarla; o
correspondiente si omiti
La declaracin jurada
Presentando:
COMUNICACIONES
100%
No se aplica el pago
100%
No se aplica el pago
80%
Sin Pago
(2)
90%
80%
100%
No se aplica el pago
50%
(2)
Sin Pago
infraccin.
Con Pago
90%
60%
(2)
Con Pago
infraccin.(3)
(2)
LA INFRACCION
TRIBUTARIO
SUBSANACION INDUCIDA
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR
ARTCULO DEL
establecidas por la
Tributaria.(4)
90%
59
Numeral 1
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. (4)
SUNAT .
No aplicable
Sin Pago
No aplicable
50%
(2)
Sin Pago
corresponda.
Con Pago
80%
(2)
(2)
Con Pago
requerimiento de verificacin o
incurrido en infraccin,(3) segn el
(2)
LA INFRACCION
TRIBUTARIO
SUBSANACION INDUCIDA
requerimiento de verificacin o
80%
80%
60%
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR
Artculo 177
50%
50%
50%
100%
No se aplica el pago
100%
No se aplica el pago
80%
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
la forma y condiciones
Presentando la declaracin o
comunicacin nuevamente para
correspondiente en la que se
Presentando la declaracin
jurada rectificatoria
ARTCULO DEL
Numeral 8
Numeral 4
Numeral 3
Numeral 6
Numeral 5
Numeral 2
documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes.
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
60
Administracin Tributaria
realidad. (4)
realidad.
informacin conforme a la
Proporcionando a la
SUNAT.
observando la forma y
Proporcionando la informacin
Proporcionando la informacin
o documentos que sean
documentacin sustentatoria,
registros contables,
No aplicable
No aplicable
80%
No aplicable
No aplicable
90%
50%
50%
50%
60%
80%
80%
61
Numeral 11
Numeral 10
Artculo 177
fiscalizacin o verificacin.(4)
tributaria.
Permitiendo o facilitando a la
SUNAT y exhibirlos.
No aplicable
No aplicable
Sin Pago
No aplicable
No aplicable
50%
50%
(2)
Sin Pago
Con Pago
80%
80%
(2)
caso.
(2)
Con Pago
(2)
requerimiento de verificacin o
LA INFRACCION
TRIBUTARIO
SUBSANACION INDUCIDA
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
SUBSANACION VOLUNTARIA
FORMA DE SUBSANAR
ARTCULO DEL
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda, salvo en el supuesto
sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto
por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el
monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida,
o por cinco (5) das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal
de
prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
Segn la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sancin es aplicable por cada mquina registradora.
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la notificacin
surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo
a lo establecido en este Cdigo.
Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas
de gradualidad referidas a dichos libros y registros.
Se considera como no presentada la declaracin, si se omiti o se consign en forma errada, el nmero de RUC o el perodo tributario, segn corresponda.
No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados.
(3)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(4)
80%
(2)
50%
No aplicable
(1)
No aplicable
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones determinando tramos menores al
monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja el tope mnimo de 5% de la UIT para la sancin de multa previsto en la cuarta nota sin nmero de las Tablas, cuando
la rebaja aplicable por la gradualidad origine que la multa sea menor.
pblica.
tenga en conocimiento en el
hechos generadores de
Proporcionando o comunicando
a la Administracin Tributaria en
(*)
Numeral 15
62
Art. 173,
numeral 5
63
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de
la Tabla III.
(6)
Segn lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
(5)
En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5
Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanacin inducida y antes de la notificacin de la resolucin de cierre, se pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir
efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das calendario si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das calendario en caso no haya
subsanado la infraccin.
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
(4)
10% VB
2da. Oportunidad
(3)
5% VB
1ra. Oportunidad
(Multas rebajadas)
FRECUENCIA (8)
Comiso(6)/Multa para
correspondientes.
las normas
I, II y III
Cierre (5)
80%
(2)
locales no declarados.
III
100%
50%
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro
del
plazo otorgado por la SUNAT,
contado
(1)
la Administracin Tributaria.
en locales no declarados.
segn lo previsto en
informacin omitida
II
Proporcionando o
INFRACCIN
comunicando la
LA SANCIN (4)
SUBSANAR LA
SANCIN
APLICAR
TABLAS
FORMA DE
CRITERIOS PARA
SUBSANACIN VOLUNTARIA
No proporcionar o comunicar a la
DESCRIPCIN
INFRACCIN
NM.
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
II
III
numeral 7
La rebaja se realizar si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
Se aplicar esta sancin, si es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de de la primera nota sin nmero de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, segn coresponda. Dicha multa se graduar segn
el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
No aplicable
50%
Cierre (6)
Cierre
90%
Despus de la 1ra.Citacin
(1)
0.6 % IC (5) o
15 % UIT
Multa o
Multa
Multa
SANCIN
60% UIT
Art. 177,
TABLA
DESCRIPCIN
INFRACCIN
NM.
(8)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con
las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(7)
64
10 das
60 das (6)
sta es la sancin mxima prevista para cada oportunidad por la Nota (12) de la Tabla I.
Segn la Nota (13) de las Tablas I y II y la Nota (14) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso
se aplicar a partir de la tercera oportunidad.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 21 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los noventa (90) das hbiles contado desde la fecha en que surta
efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin, plazo prorrogable por un mximo de treinta (30) das hbiles siempre que se cuente con la debida sustentacin .
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa
equivalente al 15% del Valor de los bienes ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo delArtculo 184
del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
11)
(12)
(5)
NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIN
60 das
90 das (6)
La Multa que sustituye al Cierre se graduar segn lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
15 das
(4)
30 das
NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIN
30 das (6)
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 18 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los cinco (5) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto
la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda.
5 das
(3)
Cierre (4) o
Comiso (10)/
Multa para
recuperar los
bienes (11)
Cierre (4)
SANCION
SEGN
TABLAS
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN EN FORMA
INDUCIDA
(2)
TABLA
DESCRIPCIN
(1)
Art. 177,
numeral 18
Art. 177,
numeral 21
INFRACCIN
NM.
65
(1)
INFRACCIN
66
explotacin
unidad de
actividades por
explotacin
como unidad de
utilizar vehculos
realizadas sin
Actividades
vehculos como
utilizando
realizadas
realizando
de la Administracin Tributaria,
Actividades
Si se le encuentra
LA SANCIN
CRITERIOS PARA
APLICAR
SANCIN SEGN
TABLAS
DESCRIPCIN
numeral 1
1 Art. 173,
NUM.
I
III
Internamiento
SANCIN
II
I,II y III
TABLAS
INFRACCIN
respectivo
el registro
Inscribindose en
No Aplicable
(1)(4)
SUBSANAR LA
notificacin de la SUNAT
en la que se le indica al
infractor que ha incurrido
en infraccin.
100%
Si se subsana la infraccin
No Aplicable
INDUCIDA (5)
VOLUNTARIA
Si se subsana la
infraccin
infraccin
50%
SUBSANACIN
SUBSANACIN
las tablas)
FORMA DE
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
Segn la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicar el Internamiento (cuando la actividad econmica del contribuyente, por la cual est obligado a inscribirse, se realice con un vehculo como
unidad de explotacin) o Comiso (sobre los bienes), segn corresponda.
La multa se aplicar a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la deteccin no sean encontrados realizando actividades.
No aplicable en caso proceda la inscripcin de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia
Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanacin Inducida sin que se subsane la infraccin, se aplicar la sancin de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
Sancin fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin nmero de las Tablas.
La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no sern rebajadas.
La Multa que sustituye al Comiso no ser graduada, por lo que ser equivalente al 25% del Valor de los bienes y no podr exceder de 6 UIT. El valor ser determinado en virtud de los documentos
obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro de los diez (10) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de
bienes no perecederos o perecederos, respectivamente. Cuando no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa
equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las
obligaciones previstas en el penltimo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
67
numeral 4
El Internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los tres (3) das calendario, tratndose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) das
calendario, tratndose de la segunda y tercera oportunidad, ste acredita el derecho de propiedad o posesin del vehculo en los trminos sealados en el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos plazos se contarn desde el da siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda segn el Reglamento de Internamiento. En caso no se
cumpla con la Acreditacin en los plazos antes indicados, se aplicar la sancin mxima de treinta (30) das calendario de Internamiento.
Segn lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicar desde la primera oportunidad.
A partir de la cuarta oportunidad se aplicarn treinta (30) das calendario de Internamiento, sancin mxima prevista en la segunda nota sin nmero de las Tablas
La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarn segn lo previsto en el Anexo V.
(4)
(5)
(6)
20 das
(3)
15 das
Oportunidad (3)(5)
3ra.
5 das
Oportunidad (3)
Oportunidad (3)(4)
(2)
I, II y III
Internamiento
(6)
2da.
1ra.
TABLAS
SANCIN
DESCRIPCIN
2 Art. 174,
INFRACCIN
(1)
NUM.
SANCIN
SEGN
TABLAS
68
69
11
10
NUM.
numeral 6
numeral 9
numeral 16
Art. 174,
Art. 174,
numeral 3
numeral 2
Art. 178,
Art. 178,
I, II y III
(5)
Comiso(3) o Multa
acrediten su adquisicin.
bienes comisados
numeral 15
Comiso(3) / Multa
SANCIN
I, II y III
TABLAS
Art. 174,
numeral 10
numeral 8
Art. 174,
Art. 174,
DESCRIPCIN
Art. 174,
INFRACCIN
secundarios
Requisitos
principales
Requisitos
SANCION (5)
APLICAR LA
CRITERIOS PARA
SANCIN
APLICABLE SEGN
REGIMEN
Multa (2)(6)
Comiso
SANCIN
III
II
I,II,III
TABLAS
5% UIT
6% UIT
10% UIT
4% VB (4)
5% VB
Oportunidad
1ra.
6% UIT
8% UIT
15% UIT
8% VB (4)
10% VB
Oportunidad
2da.
(Multas rebajadas)
CRITERIO DE
GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)
7% UIT
10% UIT
20% UIT
15% VB (4)
15% VB
o mas (2)
Oportunidad
3ra.
A partir de la tercera oportunidad se aplicar la sancin prevista en las Tablas, salvo tratndose de la multa relativa al incumplimiento de requisitos secundarios y vinculada a las infracciones tipificadas en los
numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario.
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones
previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 20 UIT, 10 UIT y 5 UIT, respectivamente.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
70
II
stos.
20 UIT
10 UIT
Tabla II
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del `pArtculo 2 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa,
la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones
previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(5)
(6)
(7)
(8)
50% UIT
1 UIT
20% UIT
50% UIT
(4)
10% UIT
30% UIT
2 UIT
A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados correspondientes a los sujetos de las Tablas I, II y III es la prevista en stas, en tanto que la multa relativa a la existencia de
sistemas de emisin que no con cuenten con autorizacin es equivalente al monto sealado en este Anexo en la tercera o ms oportunidades.
Tabla III
1 UIT
15% VB
o ms (2)
(3)
autorizacin (7)
cuente con
emisin que no
50% UIT
10% VB
Oportunidad
3ra.
5 UIT
Tabla I
5% VB
Oportunidad
2da.
(2)
Multa (5)
Sistemas de
(15% VB)
comisados (8)
bienes
recuperar los
Multa para
Oportunidad
1ra.
CRITERIO DE
GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
III
documentos complementarios a
Comiso o Multa
comprobantes de pago o
declaradas (6)
numeral 11
Comiso (4)
SANCIN
Art. 174,
I, II y III
LA SANCIN (1)
APLICAR
registradoras no
SANCIN
CRITERIOS
PARA
TABLAS
Mquinas
DESCRIPCIN
INFRACCIN
(1)
12
NUM.
SANCIN
SEGN
REGIMEN
71
72
19% UIT
50% UIT
No menor a 1 UIT
No menor a 2 UIT
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
16% UIT
15 y 25
16% UIT
13% UIT
11% UIT
8% UIT
No menor a 60 %
UIT
No menor a 30 %
UIT
(ii)
10% UIT
13% UIT
13 y 23
8% UIT
12 y 22
14 y 24
5% UIT
11 y 21
No menor a 50%
UIT
No menor a 25
% UIT
Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del
importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho
(8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.
Multa
Tope
o ms
3ra. Oportunidad
(i)
III (b)
II
CRITERIO DE GRADUALIDAD:
FRECUENCIA (a)
1ra.
Oportunidad
2da. Oportunidad
1.-
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios
objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a
continuacin:
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
(iv)
(v)
(a)
(b)
2.-
73
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
4 UIT
(ii)
2.5 UIT
4 UIT
4 UIT
4ta. Oportunidad o ms
Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del
importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho
(8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.
1.5 UIT
1 UIT
2 UIT
1 UIT
3ra. Oportunidad
(i)
1 UIT
75% UIT
(Multa rebajada)
FRECUENCIA
(2)
2da.
Oportunidad
75% UIT
50 % UIT
(en TM)
De 0
hasta
25
Ms de 25 hasta 39
Ms de
39
1ra. Oportunidad
VEHICULAR (1)
PESO
BRUTO
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios deGradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la
relativa a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del CdigoTributario, se grada de la forma siguiente:
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario,
indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT
(iii)
74
1 UIT
2 UIT
3 UIT
I
II
III
TABLA
15 % VB
1ra. Oportunidad
(Multas rebajadas)
20 % VB
2da.
Oportunidad
25% VB
3ra. Oportunidad o
ms
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra
en el Anexo I, excepto para la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
4.-
75% UIT
50% UIT
25 % UIT
1.5 UIT
2.5 UIT
(1)
1 UIT
50% UIT
Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
2 UIT
1.5 UIT
I
II
III
4ta. Oportunidad o ms
(Multa rebajada)
1ra. Oportunidad
TABLA
CRITERIO DE GRADUALIDAD:
FRECUENCIA (1)
2da.
Oportunidad
3ra. Oportunidad
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto
de la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
(i)
3.-
(a)
75
TABLA
50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen
25%
10%
20%
10%
4%
35%
20%
40%
6%
20%
45%
30%
60%
9%
30%
48%
40%
80%
12%
40%
50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
INFRACCIN
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando
parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan las multas
determinadas en funcin al inciso c) del Artculo 180 del referido Cdigo (1), de acuerdo a lo siguiente:
ANEXO VI
MULTAS DETERMINADAS EN FUNCIN AL INCISO C) DEL ARTCULO 180 DEL CDIGO TRIBUTARIO
Dichas notas sealan que la multa ascender al 25% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin
o, en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo establecido en los incisos a) o b) del primer prrafo del Artculo 184 segn se trate de
bienes no perecederos o perecederos. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT,
3 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(i)
76
48%
(4)
A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del Artculo 178 del Cdigo Tributario, determinadas en virtud al presente Anexo, el deudor tributario le podr aplicar lo previsto
en el Rgimen de Incentivos a que se refiere el Artculo 179 del Cdigo Tributario, de corresponder.
b) Una rebaja de 60%, si el infractor cumple con subsanar la infraccin en forma inducida. Dicha subsanacin se deber realizar desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de
verificacin o fiscalizacin del perodo tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT.
Para tal efecto, la forma de subsanar la infraccin es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin
de ser el caso.
a) Una rebaja de 95%, si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infraccin. Dicha subsanacin se deber realizar antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o
fiscalizacin del perodo tributario a fiscalizarse; y,
A la multa relativa a la infraccin tipificada en el numeral 13 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, rebajada en virtud a lo sealado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. 1200.00
se le podr aplicar:
46%
96%
14%
48%
48%
96%
(3)
44%
92%
13%
46%
45%
90%
14%
35%
88%
12%
44%
35%
70%
13%
(2)
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen
70%
11%
35%
25%
50%
50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen
12%
El inciso c) del artculo 180 del Cdigo Tributario seala que el tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podr
ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I, 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.
8%
(1)
III
II
9.
ESTADOS FINANCIEROS
9.1
Definicin
Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la
organizacin y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la organizacin a una
fecha determinada. Nos permite evaluar la liquidez, rentabilidad, gestin y solvencia de nuestra
organizacin.
La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los
estados financieros y stos son:
1.
2.
3.
4.
Balance General.
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o
explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros.
De acuerdo al art. 28 numerales 1 y 2 del D.S. N 057-2000-AG, debern ser presentados en los
plazos indicados.
9.2
Objetivos
2.
3.
4.
5.
6.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.
9.3 Importancia
Los estados financieros, son importantes por
1.
2.
77
3.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
9.4
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el perodo anterior, de
manera que se aprecien los cambios experimentados por la organizacin; igual exigencia es aplicable
a la informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada
interpretacin de los estados financieros del perodo corriente.
La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y otros eventos, deben ser
registradas de una manera consistente en toda la organizacin y a travs del tiempo.
Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin de partidas, debe
reclasificarse la informacin correspondiente de los estados financieros del perodo anterior, a fin de
permitir la comparacin de la informacin, revelndose necesariamente la naturaleza de la
reclasificacin, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas
comparativas del perodo anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los cambios que
se habran producido si se hubiera efectuado la reclasificacin.
Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de
informacin incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe
ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario,
los siguientes datos:
1.
2.
3.
La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados financieros.
4.
Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de las fracciones
en las cifras empleadas.
78
EL PASIVO Y EL PATRIMONIO
Las cuentas que constituyen el activo, pasivo y patrimonio siguen la estructura del Plan de Cuentas,
van desde las cuentas de mayor disponibilidad (activo corriente como dinero en efectivo, o que
pueden convertirse en dinero a corto plazo), hasta los de menor disponibilidad (activo no corriente a
largo plazo) y activos fijos. Las obligaciones a corto plazo se llaman Pasivo corriente y las de largo
plazo se denominan Pasivo no corriente. El exceso de los ingresos sobre los egresos constituye un
supervit, lo contrario constituye un dficit. El supervit viene a ser el saldo que demuestra el buen
manejo y equilibrio de los ingresos sobre los egresos.
79
ACTIVO
2002
Importe
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Gastos Pagados por adelantado
Otras cuentas por cobrar
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria
y equipo (Menos Depreciacin)
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Parte corriente de las deudas a largo plazo
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar (largo plazo)
Ingresos Diferidos
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Resultado Acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
80
2004
Importe
Ao X
INGRESOS
70 Ingresos por Cobranza de Tarifa
70 Ingresos por Cobranza de Tarifas anteriores
TOTAL INGRESOS
COSTOS DE OPERACION
90.1 Operacin Inf. Hidraul.y Distrib agua
90.2 Conservacin y Mantenim. Inf. Hid. Y D.R.
90.3 Conserv. y Mejoram Obras de Regulacin
90.8 Aplicac. Tarifa y Planes de Cultivo y Riego
90.9 Adquisic. Veh., Maq.y Mantenim.
TOTAL COSTOS OPERATIVOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
90.6 Actividades Capacitacin y Ext. Riego
90.7 Funcionamiento Organizac. Usuarios
90.12 Conserv. Y Mejoram Obras de Regulacin
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y GASTOS
77
INGRESOS FINANCIEROS
90.5 ESTUDIOS HIDRULICOS
90.11 DES. TRAB Y CONSERV. CUENCAS
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
66 CARGAS EXCEPCIONALES
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO
81
Ao X-1
Entradas de efectivo:
Salidas de efectivo:
Actividades Operativas
Cobro de tarifas
Cobro de multas por sanciones
Administrativas
Otros cobros de efectivo
82
Saldos al .de.de
1. Saldos de las Partidas Patrimonial al
inicio del Perodo
2. Ajustes de las partidas anteriores
3. Variaciones en las partidas patrimoniales
antes de la utilidad (prdida) del
ejercicio.
4. Distribuciones o asignaciones efectuadas
en el perodo
5. Saldos de las partidas patrimoniales al
final del perodo.
Saldos al .de.de
1. Saldos de las Partidas Patrimonial al
inicio del Perodo
2. Ajustes de las partidas anteriores
3. Variaciones en las partidas patrimoniales
antes de la utilidad (prdida) del
ejercicio.
4. Distribuciones o asignaciones efectuadas
en el perodo.
5. Saldos de las partidas patrimoniales al
final del perodo
Saldos al .de.de
Rentabilidad: La Organizacin de Usuarios en este caso por ser un entidad sin fines de
lucro, todos sus ingresos se destinan a gasto.
83
84
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2003
ACTIVO
AL 31/12/2003
S/.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Existencias
2,455.00
900.00
1,800.00
32%
12%
24%
5,155.00
68%
700.00
1,450.00
330.00
9%
19%
4%
2,480.00
32%
TOTAL ACTIVO
7,635.00
100%
480.00
185.00
1,000.00
940.00
7%
2%
13%
12%
2,605.00
34%
850.00
1%
850.00
11%
Capital
Reservas
Resultados
2,760.00
300.00
1,120.00
36%
%
15%
Total Patrimonio
4,180.00
55%
7,635.00
100%
Activo Corriente
Activo Corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
85
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2003
ACTIVO
AL 31/12/2003
S/.
AL 31/12/2003
S/.
Variacin
S/.
Variacin
%
1,300.00
Existencias
2,455.00
1,650.00
150.00
1,155.00
2,250.00
450.00
47.05%
600.00
300.00
3,100.00
5,155.00
2,055.00
39.86%
1,200.00
1,000.00
1,280.00
1,200.00
80.00
200.00
6.25%
16.67%
2,200.00
2,480.00
280.00
11.29%
TOTAL ACTIVO
5,300.00
7,635.00
2,335.00
30.58%
5,300.0
7,635.00
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
26.67%
66.67%
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Total Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
v
Por Ratios
Muy usado, es aplicando los llamados ratios, que son relaciones que se dan entre dos
elementos del conjunto de elementos cuantitativos de los Estados financieros de una entidad
a una fecha determinada. Se les conoce tambin como indicadores o razones financieras.
Tambin se compara el mismo indicador de un ejercicio con los obtenidos de otros ejercicios
anteriores consecutivos.
86
En entidades no lucrativas como las Organizaciones de Usuarios de Agua son muy importantes
aquellos ratios relacionados con la liquidez y solvencia de la entidad porque miden la capacidad de
gestin para hacer frente a sus obligaciones financieras.
1. Indicadores de liquidez
ACTIVO A CORTO PLAZO
LIQUIDEZ GENERAL
CAJA Y BANCOS
LIQUIDEZ ABSOLUTA
2. Indicadores de solvencia
PASIVO TOTAL
X 100 =
PATRIMONIO
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL
PASIVO TOTAL
X 100 =
ACTIVO TOTAL
UTLIDAD NETA
X 100 = RENT. NETA DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO TOTAL
Los indicadores de solvencia miden la capacidad de la entidad para endeudarse, es decir para
atender tanto las obligaciones corrientes como no corrientes, teniendo en cuenta su respaldo
patrimonial y de activos.
9.6.3 Algunas Reglas a tener en Cuenta en el Anlisis de los Ratios:
-
87
9.6.4 Responsabilidades:
La Junta de Usuarios, remite los Estados Financieros con sus correspondientes Notas debidamente
firmados por el Presidente, Tesorero, Gerente Tcnico y Contador de la Junta de Usuarios a la
Administracin Tcnica del Distrito de Riego para su revisin, opinin y remisin a la Intendencia de
Recursos Hdricos del INRENA.
As mismo, mediante Resolucin N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad los Estados
Financieros de las Organizaciones de Usuarios de Agua debern ser ajustados por efectos de
inflacin.
10.
b)
c)
Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la organizacin para la
preparacinde los estados financieros;
88
2.
3.
Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros.
Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que
a juicio del directorio y de la gerencia de la organizacin se consideren necesarias para un
adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.
El compendio de las notas, que se enuncian, son de carcter referencial y no son aplicables para
saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la organizacin informe
cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados
financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en
las notas.
La finalidad del presente tem es obtener estados financieros con opinin profesional independiente
sobre la razonabilidad de la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones
y los flujos de efectivo de la organizacin, para lo cual dicha informacin debe ser preparada y
presentada de acuerdo a las reglas uniformes normadas.
10.4 Tipos de Notas
10.4.1 Notas de Carcter General:
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y la forma legal, el pas donde se
encuentra constituida, la direccin de la Organizacin, descripcin de la naturaleza de las
operaciones, indicando el nmero de trabajadores al inicio y al final del perodo.
a) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC:
Se debe revelar que la organizacin, ha observado el cumplimiento de las NIC en la
preparacin y presentacin de los estados financieros.
b) Polticas Contables:
Se deben revelar las polticas contables importantes, que sigue la organizacin en la
preparacin de sus estados financieros, relacionados a los siguientes aspectos, en la medida
que le sea aplicable:
a)
Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin.
b)
Incorporaciones o Separaciones
c)
Cuentas por Cobrar
d)
Instrumentos Financieros
e)
Inversiones
f)
Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera
g)
Inmuebles como inversin
h)
Asociaciones en participacin
i)
Contratos de construccin
j)
Inmuebles maquinaria y equipos
k)
Reconocimiento de de depreciacin, amortizacin activos intangibles.
l)
Arrendamientos
m)
Costos de Financiamiento
n)
Activos Intangibles
o)
Reconocimiento de ingresos
p)
Provisiones
q)
Costos de beneficios sociales
r)
Definicin de segmentos y base para la asignacin de costos
s)
Consolidacin y definicin de efectivo y equivalentes.
10.4.2 Notas de Carcter Especfico:
Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relacin con la denominacin de los
ttulos, cuentas y contenido o naturaleza de las mismas:
89
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
11.
Inversiones Permanentes
Inmueble Maquinaria y Equipo
Cuentas por pagar comerciales
Deudas a Largo Plazo
Contingencias
Capital
Ventas Netas
Gastos de Ventas y Administrativos
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos y Gastos Extraordinarios
Utilidad por Accin
Informacin por segmentos
Incumplimientos de Obligaciones
Efectos ambientales de las actividades de la Empresa
Informe de Gerencia.
b)
El control de ingresos por otras fuentes se debe llevar en el libro auxiliar registro de ventas.
c)
Los recibos de ingresos se emitir por cada usuario y sern sellados y firmados por la persona
encargada de tarifa.
d)
Los recibos de ingresos son prenumerados correlativamente, los cobradores (as) de estos
ingresos una vez recepcionados estos insertan el sello de Fechador Pagado; por ningn
motivo deber utilizarse otro tipo de documento que no sea el anteriormente descrito
e)
f)
g)
Los ingresos deben depositarse diariamente en las Cuentas Bancarias respectivas. Cuando
sea necesario aperturar nuevas cuentas bancarias estas debern estar aprobadas mediante
acta de Junta Directiva la que deber fijar el fina para lo cual se apertura la cuenta.
h)
Los Ingresos por Tarifa deben depositarse diariamente en la Cuenta Bancaria correspondiente,
en el caso de otros ingresos tambin sern depositados de esta manera en la Cuenta Bancaria
que para el efecto se apertur.
i)
90
j)
Por los Depsitos debe recabarse una copia de la Boleta de depsito debidamente sellada
por el Banco.
k)
Con la Boleta de depsito archivada debe adjuntarse el informe de la cobranza de tarifa del
da que corresponde.
Todos los pagos sin excepcin sern efectuados con cheque a nombre del proveedor.
b)
c)
d)
Todos los pagos se efectan con los Comprobantes de Pago establecidos segn Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT (Reglamento de Comprobantes de Pago)., publicado
el 24.01.99 y modificatorias.
Factura
Boleta
Recibo por Honorarios
Liquidacin de Compras
Boleto de Compaa de Aviacin Comercial
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Tickett o cinta emitida por maquina registradora.
Documento emitido por bancos, Instituciones Financieras, crediticias y de seguro.
Pagos realizados mediante el libro de retensiones (inc. J Art. 21 del Reglamento de
Impuesto a la Renta).
Recibo por Servicios Pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, teles
y otros servicios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las organizaciones de Transporte Pblico interurbano de pasajeros.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP).
Comprobante por operaciones no habituales (formulario entregado por Sunat).
Recibos de Egresos Recibos de Caja, previa autorizacin de la Sunat.
Todos los comprobantes de pago, para que sean cancelados tendrn en el reverso la
explicacin o motivo de la adquisicin , as como la firma de la persona que recibi el bien o
servicio. Adems del nmero de su DNI.
91
f)
Antes de ejecutar un pago este debe ser autorizado previamente con la firma y sello del
Presidente y Tesorero de la Junta de Usuarios o de la Junta Directiva de la Comisin de
Regantes, en su caso
g)
Los recibos de egresos deben estar prenumerados y cumplir con los siguientes requisitos.
Fecha
Direccin y DNI.
Importe
h)
i)
Para la ejecucin de los recursos captados por el concepto de tarifas atrasadas, esta deber
cumplir con los siguientes requisitos:
j)
No esta autorizado el adelanto de sueldos. Salvo casos de emergencia en los que el trabajador
deber sustentar con documentos probatorios que acrediten la necesidad planteada.
k)
Por este adelanto se debe emitir un recibo de egresos para descontar en el momento de la
cancelacin de su remuneracin.
92
El importe de los fondos de cada una de las Cajas Chicas estar en funcin a las necesidades
de la organizacin de usuarios, entendindose que deben destinarse para gastos menudos
de rpida cancelacin y urgentes.
1.
Con anterioridad de la elaboracin del balance semestral y anual, los saldos de caja chica
debern revertirse a las cuentas bancarias correspondientes, con la finalidad de no reflejar
saldos.
2.
El Presidente y Tesorero son los nicos directivos llamados a autorizar la ejecucin del gasto,
pero deben hacerlo previa consulta con los listados de saldos presupustales y en efectivo
que ser reportado semanalmente o diariamente, de tal manera que se gaste solo hasta los
montos que se encuentran presupuestados y por los conceptos sealados, ya que el
presupuesto es un documento que fue aprobado en asamblea general de usuarios y por lo
tanto la Junta Directiva debe acatar estos montos.
3.
Toda operacin o transaccin econmica tiene que ser sustentada mediante el respectivo
Comprobante de pago , el cual deber estar dentro de la clasificacin que hace la SUNAT
para los comprobantes de pago, es decir , facturas, boletas de venta, recibos por honorarios,
recibos por servicios pblicos etc.
5.
Solamente para justificar los gastos por movilidad se podr hacer uso de los recibos de
egresos adjuntndose una declaracin jurada.
6.
Todo documento que sustente un gasto( comprobantes de pago) deber contener el RUC de
once dgitos, estos documentos o comprobantes de pago no
7.
A partir del 01.01.2005 todos los Comprobantes de Pago sin excepcin debern tener en
forma impresa la frase EMISION VALIDA HASTA en donde constara la fecha de
93
Las facturas y Boletas de venta deben contener la firma libreta electoral o DNI de la persona
que recibe el dinero , as mismo agregar el detalle del por que de la adquisicin o gasto.
9.
Los pasajes que se otorguen a los dirigentes sern para cubrir los gastos de movilidad local
es decir para que se puedan movilizar en la ciudad para realizar gestiones. Para el personal
rentado ser el valor de la tarifa de transporte pblico, urbano e interurbano para la sustentacin
del gasto se deber presentar los boletos de viaje.
10.
El monto mximo para adquisiciones de bienes y servicios con el fondo de caja chica ser
establecido por la Directiva de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.
11.
La persona encargada del manejo del fondo de Caja Chica solicitara la respectiva renovacin
como mximo tres veces al mes y cuando el monto este ejecutado y rendido al 90 %.
12.
La persona encargada del fondo deber utilizar un sello de PAGADO que incluye la fecha y V
b del cajero , el mismo que ser impreso en el comprobante de pago en el momento del pago
o cancelacin del documento.
13.
14.
La Junta de Usuarios implementar un libro tabulado donde el encargado del fondo registrar
en forma secuencial diariamente los gastos ocasionados y las respectivas renovaciones
(previa liquidacin) , este libro se denominar FONDO DE CAJA CHICA y ser debidamente
legalizado.
15.
Para casos excepcionales se podr otorgar vales provisionales hasta por un monto mnimo
razonable, el mismo que deber rendirse con documentos legalmente admitidos, en un plazo
no mayor de 24 horas bajo responsabilidad.
94
11.2
1.
Realizar el inventario del activo fijo ( por lo menos una vez al ao) del Activo Fijo y codificar
los bienes que figuran en el Inventarios del Activo fijo para facilitar su ubicacin y
verificacin
Los bienes inmuebles deben estar inscritos en los Registros Pblicos
La transferencia de la propiedad de vehculos (tarjeta de propiedad) debe estar regularizado
en registros pblicos.
Todo bien donado debe estar sustentado mediante actas de transferencias que prueben la
propiedad.
Los bienes dados de baja para su registro contable contablemente deben hacerse con
autorizacin de la Junta Directiva.
La venta de activos fijos deben ser autorizados por la Asamblea, se debe dar prioridad a la
reposicin de bienes.
Se debe considerar como parte del activo fijo bienes cuyo costo supere 1/8 de la UIT. De ser
menor el importe se enviar a la cuenta de gastos y su control se llevar a travs de cuentas de
orden.
Se deber establecer la diferencia entre lo que es el Inventario de la Infraestructura de Riego
que es un documento eminentemente tcnico y de manejo gerencial, con el Inventario de
Activos Fijos que tienen carcter contable y financiero, susceptible de ser depreciado.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
11.3
CUENTA: DEPRECIACIN
La Normatividad vigente al respecto indica en los ; los Artculos 38 al 43 de la ley del Impuesto a la
Renta, Art, 22 del Reglamento y 2da disposicin final y transitoria del D.S. No 194-99-EF.
Las Depreciaciones deben computarse anualmente sobre el valor de adquisicin o produccin de
los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance.
Las depreciaciones se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin
de rentas gravadas.
La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros registros contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo
establecido en la presente tala, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el
contribuyente:
95
11.4
1.
Mensualmente se tendr que analizar la cuenta 4: Tributos por pagar para permitir controlar
las provisiones para pagos de los tributos retenidos los mismos que deben presentarse
detallados como corresponde.
La institucin debe cumplir con su papel de agente retenedor del impuesto a la renta de 4ta.
categora que contribuye el personal contratado, debiendo cumplir con el pago
correspondiente.
Verificar, mediante la presentacin del Formulario correspondiente, la condicin de no afecto
al impuesto a la Renta de 4ta. categora del personal contratado.
Cumplir con efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora para el personal
que figura en la planilla de sueldos, segn los procedimientos normados.
Los montos correspondientes a las retenciones y cuotas patronales indicados en la planilla
deben coincidir con las provisiones contabilizadas mensualmente.
Mensualmente deber cumplir con la presentacin del PDT y pago las retenciones.
2.
3.
4.
5.
6.
RECOMENDACIONES
1)
2)
3)
4)
5)
Las Organizaciones de Usuarios, por iniciativa propia, pueden constituir un organo interno de
fiscalizacin cuya finalidad principal sera velar por que se realice un correcto manejo de los
recursos econmico, cualquiera sea su origen y / o finalidad.
Para el control adecuado del gasto por combustible de las unidades mviles de las
organizaciones de usuarios, pueden implementar el uso de bitcoras (por cada unidad
vehicular), el mismo que deber ser llevado por el chofer de la unidad mvil y supervisado por
el Gerente Tcnico.
El Contador de la Junta de Usuarios, no deber llevar la contabilidad de las Comisiones de
Regantes, cabe indicar que una de las funciones del Contador de la Junta de Usuarios es la
de asesorar, capacitar y supervisar a las Comisiones de Regantes.
Los Libros de Contabilidad, as como los documentos sustentatorios de gastos u otros, deben
encontrarse en las Organizaciones de Usuarios (JUs y CRs) los mismo que debern estar
debidamente protegidos y estar a disposicin de la supervisin que se realiza en cualquier
momento.
Con la finalidad de uniformizar la distribucin de la tarifa, sera recomendable tener en cuenta
la distribucin que se precisa en el Manual de Clculo y Fijacin de la Tarifa de Agua con
fines Agrarios, en el cul se indican los porcentajes correspondientes.
96
SEGUNDA PARTE
97
1.
PLAN DE CUENTAS
Las organizaciones de Usuarios utilizaran el Plan Contable General Revisado segn el Oficio
No 480-2001-EF-93.11 emitido por la Contadura pblica de la Nacin, en el que seala
98
2.
ASIENTOS TIPO:
REGISTRO DE ASIENTOS CONTABLES PARA JUNTAS DE USUARIOS
Los datos que a continuacin detallamos corresponden a la Resolucin Administrativa N
............ de aprobacin de la tarifa de agua a favor de la Junta de Usuarios XYZ , emitida por
el Administrador Tcnico tomando como base el presupuesto consolidado de la Junta (JU +
CRs.).
Concepto
Importes
Presupuesto CR
Presupuesto JU
5% ATDR
CIJU
CANON DE AGUA
AMORTIZACIONES
SUB-TOTAL
Junta Nacional 1%
TOTAL
10,000.19
9,500.00
1,036.75
20,736.94
2,073.74
2,073.74
24,884.42
248.83
25,133.25
99
Presupuesto CR
3,043.83
Presupuesto JU
2,834.89
5% ATDR
309.38
CIJU
6,188.10
CANON DE AGUA
618.83
AMORTIZACIONES
618.83
SUB-TOTAL
7,425.76
Junta Nacional 1%
74.24
TOTAL
7,500.00
100
CUENTA
17
46
49
DEBE
HABER
25,133.25
4,396.31
2,073.74
2,073.74
248.83
20,736.94
GANANCIAS DIFERIDAS
494 Tarifa del Perido
Por el registro de la Resolucin Administrativa, aprobacin del
monto de la tarifa de agua de usos agrarios, vigente para la
cobranza en el perido.
-X7,500.00
10
CAJA-BANCOS
101 Bancos
17
7,500.00
-X10
CAJA-BANCOS
104 Bancos
10
CAJA-BANCOS
101 Bancos
7,500.00
7,500.00
-X46
10
1,311.90
618.83
618.83
74.24
1,311.90
-X49
GANANCIAS DIFERIDAS
494 Tarifa del Perodo
70
VENTAS
704 Tarifa del periodo
6,188.10
6,188.10
101
CUENTA
CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir Cuentas
384.01
384.02
384.03
384.04
384.05
10
DEBE
HABER
3,043.83
Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes --------------------Comisin de regantes ---------------------Comisin de regantes --------------------3,043.83
CAJA-BANCOS
104 Bancos
Por la transferencia a la Comisin de Regantes..
De acuerdo al Articulo 37 del D.S.N 003-90-AG
Reglamentos de Tarifas y Cuotas por el Uso del Agua
La Directiva de la Junta de Usuarios de acuerdo a lo recaudado
Por Ingresos Junta de Usuarios en el mbito de cada Comisin de
Regantes, transfiere inmediatamente a la cuenta bancaria de stas,
los fondos captados para la ejecucin de sus actividades
presupuestadas. Mensualmente, la Directiva de la Comisin de
Regantes, rinde cuenta documentada al Tesorero de la Junta de
Usuarios.
-X38
CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir Cuentas
384.02 ATDR
10
CAJA-BANCOS
104 Bancos
309.38
102
Las Comisiones de Regantes al recibir los fondos para la ejecucin de sus actividades
presupuestadas, tendr que sustentar sus gastos con los Comprobantes de Pago autorizados
por la SUNAT de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada
el 24/01/1999 con el cual se aprueba el nuevo Reglamento de Comprobantes de
PagoConsignando el RUC y el nombre de la Junta de Usuarios.
Las organizaciones de Usuarios deber tener presente la Resolucin de Superintendencia N
146-2004/SUNAT, publicada el 16/06/2004 en el que se aprueba Modifican plazo de vigencia
de documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la resolucin de Superintendencia
N 060-2002/SUNAT.
La Comisin de Regantes, en cumplimiento al ART. 37 del D.S. 003-90-AG, entrega la
Rendicin de Cuentas (documentos originales) a la Junta de Usuarios, la misma que tendr
que cargar a las Cuentas de gasto o activo fijo con abono a la cuenta 384, de esta
simultneamente se preceder a realizar el asiento por destino por las cuentas de la Clase 6.
CUENTA
DEBE
HABER
33
63
64
65
67
66
38
90
79
60
63
64
65
66
67
38
90
79
3043.83
CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir cuenta
Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos
efectuados el ........ a la Comisin de Regantes de ----------------------X
COSTOS PRESUPUESTARIOS
901 Costos Presupuestarios Comisin de Regantes
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Asiento Por el destino de los diversos gastos
3,043.83
XX
XX
309.38
CARGAS DIFERIDAS
384 Entregas a rendir cuenta
Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos
efectuada el ...... a la Administracin Tcnica del Distrito de Riego.....
X
COSTO PRESUPUESTARIOS
902 Costos Presupuestarios - ATDR
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Asiento por el destino de los diversos gastos.
103
309.38
309.38
309.38
RESULTADOS POR
NATURALEZA
BALANCE
CLASES
CUENTAS
DE LA 10 A LA 19
DE LA 10 A LA 19
DE LA 20 A LA 29
DE LA 30 A LA 39
DE LA 40 A LA 49
DE LA 50 A LA 59
DE LA 60 A LA 68
DE LA 70 A LA 78
DEL 80 A LA 89
DEL 90 A LA 99
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
104
RESULTADOS POR
FUNCION
CUENTAS DE CUENTAS DE
PERDIDAS
GESTION
GESTION
EGRESOS INGRESOS
GANANCIAS
105
150.00
12.00
25.00
Contador
Luz y Agua
Telfono
410.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
15032.58
410.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
23245.77
410.00
25.00
12.00
150.00
780.00
1236.00
4200.00
3600.00
45895.84
92.00
60.00
tiles de Escritorio
60.00
92.00
60.00
92.00
60.00
92.00
60.00
92.00
60.00
92.00
60.00
92.00
60.00
92.00
410.00
3800.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
64187.90
60.00
92.00
410.00
3800.00
25.00
15.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
3800
25.00
15.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
83037.96 60461.297
60.00
92.00
410.00
410.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
9102.72
Capacitacin
410.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
8382.96
16000
410.00
25.00
12.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
8213.19
29973.73
60461.297
Bocatoma
410.00
390.00
Tomero
Regulaciones
618.00
2100.00
Vigilantes (3)
Tarifas
1800.00
Gerente Tcnico
EGRESOS
7493.43
29973.73
53064.233
26934.63
26934.63
16357.963
16357.963
149868.63
60.00
92.00
410.00
3800
25.00
15.00
150.00
390.00
618.00
2100.00
1800.00
60.00
92.00
411.00
25.00
19.00
150.00
1170.00
1854.00
4200.00
5400.00
720.00
1104.00
4921.00
16000.00
15200.00
300.00
160.00
1800.00
5850.00
9270.00
29400.00
27000.00
149868.63
0.00
Total
29973.73
34214.17
Otros
14986.86
15922.107
AGOSTO
0.00
14986.86
8258.9133
JULIO
Intereses
7493.43
45.72
JUNIO
0.00
7493.43
1609.29
MAYO
Multas
7493.43
889.52667
ABRIL
0.00
7493.43
719.76333
MARZO
Recargos
ENERO FEBRERO
SALDO ANTERIOR
INGRESOS
CONCEPTO
719.7
Saldo
889.5
7323.67
316.67
316.67
6773.67
Total
Imprevistos
450.00
350.00
550.00
450.00
350.00
Mantenimiento movilidad
Viticos
Adq. Moto
Combustibles
1609.2
6773.67
316.67
450.00
350.00
45.7
9057.00
2050.00
550.00
450.00
350.00
8258.91
6773.67
316.67
450.00
350.00
15922.11
7323.67
316.67
550.00
450.00
350.00
34214.1
11681.67
316.67
450.00
350.00
53064.2
11123.67
316.67
550.00
450.00
350.00
60461.3
22576.67
316.67
450.00
12000.00
350.00
26934.6
33526.67
316.67
550
450.00
350.00
6400
16357.9
10576.67
316.67
450.00
350.00
0.0
16357.96
1626.96
550
450.00
350.00
0.0
149868.63
6843.63
3300.00
5400.00
12000.00
4200.00
6400.00
106
ANEXOS
107
108
109
110
111
112
113
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
2005
NDICE
1.
INTRODUCCIN
2.
BASE LEGAL
3.
4.
5.
6.
7.
8.
8.1.- Organigrama
8.2.- De la Asamblea General
8.3.- De la Junta Directiva
8.4.- De la Gerencia Tcnica
8.5.- De la Unidad de Administracin
8.6.- De la Unidad de Capacitacin y Comunicacin
8.7.- De la Unidad de Operacin y Mantenimiento
31
9
10
10
13
17
22
23
1. INTRODUCCIN
Normalmente, una organizacin cuenta con varias instancias, cada una de ellas cumpliendo una
determinada funcin dentro del conjunto. Por ejemplo, en una Junta de Usuarios deben distinguirse
organos de gobierno (Asamblea y Junta Directiva), una o ms instancias tcnicas, una o ms instancias
administrativas, as como instancias de apoyo. La relacin entre una y otra instancia es reflejada en la
Estructura Organizativa, graficada a travs de un Organigrama.
Para evitar por un lado duplicidades, contra-indicaciones, contradicciones y/o vacos, y por otro lado
para dar fluidez y una direccionalidad nica en el funcionamiento de una organizacin, deben definirse
claramente las responsabilidades de cada instancia y de cada cargo, las mismas que sean ineludibles
para nadie. Esta claridad debe estar reflejada en un solo documento que sirva de gua para todos: el
Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la Organizacin.
Evidentemente, el MOF no debe ser un documento terico, sino debe precisar las responsabilidades y
tareas reales de las instancias y cargos de personal que efectivamente existen en la Organizacin
basado en la normatividad vigente. Evidentemente, debe haber concordancia con lo planteado al
respecto en los Estatutos, con la Estructura Orgnica y con lo indicado en otras normas internas (por,
ejemplo, con el Reglamento de Operacin & Mantenimiento).
Tampoco, el MOF debe quedarse en el archivo, una vez que est elaborado. Pues, las orientaciones
dadas en dicho documento deben implementarse. Esto significa instruir a todas las personas que
ocupen un cargo en la organizacin y crear las facilidades para que puedan cumplir su funcin. Es por
ello, que en otro acpite en esta gua se presentan algunas pautas para la implementacin y aplicacin
del MOF dentro del funcionamiento de la organizacin.
Despus de una corta etapa de activa implementacin del MOF, con la correspondiente instruccin al
personal, se supone que las responsabilidades y tareas encargadas a las distintas instancias y personas
se van dando en forma rutinaria. Sin embargo, es recomendable que peridicamente se haga un
seguimiento para conocer el real grado de aplicacin del MOF y tomar las eventuales medidas
correctivas que se estimen conveniente. Pautas para dicho seguimiento se dan en el subsiguiente
acpite de esta gua.
2. BASE LEGAL
El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de una Junta de Usuarios debe enmarcarse, entre
otros, dentro de lo sealado en los siguientes dispositivos legales.
D. L. N 17752
D. S. N 057-2000-AG
D. L. N 653
D. S. N 048-91
D. S. N 003-90-AG
R.J N 54-93-INRENA
Existen varias formas para presentar como documento - un Manual de Organizacin y Funciones. La
forma bsica imprescindible es indicar las atribuciones y responsabilidades de las instancias que
conforman la organizacin, as como de las personas a cargo en cada instancia. Un ejemplo de este
formato bsico est presentado en el Anexo de la presente Gua. Sin embargo, para mayor claridad es
recomendable agregar al MOF algunos aspectos adicionales: un esquema de la Estructura Organizativa
en que se sustenta en MOF; una descripcin de la dinmica con la cual deben interrelacionarse las
distintas instancias; una descripcin de la ubicacin fsica, equipamiento y facilidades con que cuenta
cada instancia y cargo. Un ejemplo de un posible esquema ms amplio para el MOF est graficado en
lo que sigue:
CONTENIDO DE
UN
MANUAL DE
ORGANIZACIN
Y FUNCIONES
Atribuciones y responsabilidades de
las instancias organizativas.
Atribuciones, responsabilidades y
tareas de las personas a cargo.
Dems reglas de juego para el buen
funcionamiento de la Organizacin
Instalaciones, equipamiento y
facilidades para el funcionamiento
Paso 1
Detectada una relativa ausencia o insuficiente formalidad en cuanto a las normas internas con respecto
a las atribuciones, responsabilidades y tareas de las instancias y los cargos al interior de la Organizacin,
la Junta Directiva de la Junta de Usuarios convencida de la necesidad de abordar el tema nombrar
un Comit de Elaboracin del MOF. A modo de ejemplo, este Comit podr ser conformado por las
siguientes personas:
Paso 2
La primera reunin del Comit de Elaboracin del MOF servir para establecer su propio plan de
trabajo, estableciendo su cronograma dentro de los lmites de tiempo que fueran indicados por la Junta
Directiva. Como elementos del plan de trabajo debe quedar claro:
Las caractersticas principales que debe tener el MOF (incluido el ndice del documento).
Material de referencia disponible: el Organigrama de la institucin; MOF anterior, o un ejemplo
proveniente de otra Junta; formato MOF anexado a esta Gua; Estatutos y otras normas internas de
la Junta; etc.
La distribucin de responsabilidades y tareas entre los integrantes del Comit para efectos de
elaboracin del MOF.
Metodologa de trabajo: produccin individual; delegacin; revisin de captulos en grupo; aportes
que se solicitarn a otros; mecanismos de consulta con otros miembros de la Organizacin o a
nivel externo (por ejemplo, ATDR).
Cronograma y otros aspectos relacionados (lugar, hora y frecuencia de trabajo, etc.).
Espacios, equipamiento, materiales y facilidades que requiere el Comit de Elaboracin. En caso
de requerir recursos monetarios para algunos gastos ( fotocopias !!), deber indicarse el presupuesto
tentativo.
Paso 3
En principio, cada uno de los integrantes del Comit de Elaboracin redactar una parte (uno o ms
captulos) del Manual de Organizacin y Funciones. Sin embargo, podr optarse por solicitar a todo
personal tcnico y administrativo de la institucin para que redacten un aporte en torno a las funciones,
responsabilidades y tareas que vienen desempeando hasta el momento.
En el caso que la Junta an no contaba con un MOF anterior, puede partirse de un Modelo de MOF de
otra Junta de Usuarios o tomar en cuenta el formato presentado como Anexo de esta Gua. Este
material debe ser fotocopiado y alcanzado a los miembros del Comit de Elaboracin, para que puedan
leerlo con al menos una semana de anticipacin previo al tratamiento del tema en grupo. Este mismo
procedimiento vale para los aportes que se reciban del personal con respecto a la descripcin de sus
funciones actuales. Estos aportes deben ser compartidos por todos los miembros del Comit de
Elaboracin, el mismo que los va discutiendo y los ira incorporando en el borrador del MOF.
Otra manera de ir precisando las funciones del personal tcnico y administrativo, as como de los
directivos donde no fueran normadas legalmente, es tener sesiones por grupos o por separado con
cada uno de ellos. En base a la lectura colectiva de cada captulo respectivo, el grupo correspondiente
va clarificando lo ledo, para luego determinar qu funciones realmente se deben cumplir e incorporar
en el borrador MOF. En este tipo de ejercicios grupales es muy til recurrir al mtodo de tarjetas. Por
tarjeta a ser pegada en la pizarra o en un papelote - se seala una sola funcin y se somete a discusin
su contenido.
Cabe destacar que hay funciones que estn indicadas por norma legal y que por lo tanto no pueden
obviarse ni modificarse, como es el caso de las funciones de los rganos de Gobierno (Asamblea
general y Junta Directiva), las que ya estn establecidas de acuerdo al D.S. N 057-2000-AG. As mismo,
las funciones que cumple cada miembro de la Directiva estn ya establecidas en los Estatutos y por lo
tanto simplemente se transcriben al Manual.
Por otro lado, las normas legales con respecto a la organizacin administrativa de las Juntas de Regantes
no deben interpretarse como de carcter restrictivo. De considerarlo pertinente, tranquilamente se
pueden incorporar cargos, responsabilidades, atribuciones, tareas y/o reglas de juego que no estn
contempladas en la norma, ni se opongan a sta. En el Programa de Entrenamiento en Servicio (PES)
a veces se ha percibido argumentos de carcter (auto)restrictivo, por lo cual aclaramos aqu que estos
motivos carecen de pertinencia.
Una vez terminada la redaccin en partes (por ejemplo, por captulo), debe digitarse los aportes en un
solo borrador consolidado, pudindose encargar esta tarea a la secretaria o a otro personal para que
cumpla esta labor.
Paso 4
Una vez redactado y consolidado el Borrador del MOF, se debe imprimir, fotocopiar y entregar a los
miembros del Comit de Elaboracin, para que en el transcurso de una semana lo puedan leer en su
integralidad. Posteriormente, se rene el Comit y conjuntamente observan errores de redaccin, de
interpretacin o de omisin, los cual son corregidos en el Borrador Final del MOF.
Terminada sta tarea, el Comit de Elaboracin har llegar esta Propuesta Final del MOF mediante
oficio al Presidente de la Junta de Usuarios para su posterior discusin a nivel de la Directiva.
Paso 5
Paso 1
Para promover una fluida aceptacin de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades, tareas y reglas
de juego por parte de las personas involucradas - y por ende, reducir la posibilidad de argumentos de
resistencia es pertinente que la Directiva, con el apoyo del Gerente Tcnico, revisen si las instalaciones
de oficina, su equipamiento, as como otras facilidades de trabajo son las suficientes para que cada
persona pueda cumplir razonablemente con su trabajo. De detectar deficiencias, evidentemente se
tendr que asignar presupuesto y realizar las acciones para mejorar la situacin.
Aqu queremos enfatizar la importancia de contar con ambientes ordenados y agradables para que
cada persona realice su trabajo. Al ao, fcilmente se gastan en una Junta de Usuarios decenas de
miles de soles en remuneraciones, sin darse cuenta que una fraccin de este dinero invertido en el
mejoramiento de ambientacin y otras facilidades puede incrementar considerablemente el rendimiento
de trabajo y evitar desorden innecesario. Conviene que la distribucin de ambientes, as como su
denominacin mediante letreros, sea acorde con la Estructura Orgnica de la institucin.
Paso 2
Es de suma importancia que todas las personas involucradas directivos, tcnicos, administrativos y
de apoyo sean debidamente informadas acerca de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades,
tareas y reglas de juego que los atae. Para ello, se podr convocar a una reunin-taller amplia y de
suficiente duracin para explicar y intercambiar acerca de todos los pormenores de funcionamiento.
Previo a esta reunin-taller se entregar copia del MOF a todas estas personas.
Adicionalmente conviene por razones formales de carcter laboral que se haga llegar mediante
memorndum a cada personal tcnico, administrativo y de apoyo un extracto de sus funciones
especficas. Un ejemplar del MOF debe estar siempre disponible para su consulta en un lugar pblico
y accesible dentro de la oficina de la Junta de Usuarios.
Paso 3
Normalmente, personal bien capacitado no necesita indicaciones adicionales sobre cmo responder
a las tareas encomendadas por el Manual de Organizacin y Funciones; adems, sabr organizarse en
caso de que algunos procedimientos o instrumentos de trabajo no estuvieran preestablecidos. Pero no
todas las personas han recibido esta capacitacin o no cuentan con esta capacidad de iniciativa.
Por lo tanto, es importante tener un espacio de tiempo para definir estos aspectos, as como generar los
procedimientos e instrumentos respectivos con cada una de las personas involucradas, sea en la
misma reunin-taller ya mencionada o en un momento posterior.
Paso 4
Sobretodo al inicio de la implementacin del MOF, es importante que las personas puedan recurrir a
una persona de confianza, en caso de que no quisieran expresar en pblico sus inquietudes,
observaciones o requerimientos. Esta persona de consulta permanente debe ser cuidadosamente
seleccionado, pues debe responder a criterios que aseguren el suficiente grado de aceptacin,
8.1-
ORGANIGRAMA
Objetivos:
a.
b.
8.2.2
Funciones :
Son
a.
b.
c.
g.
h.
i.
Objetivos:
a. Dirigir la Institucin en base a los acuerdos de Directiva o de Asamblea segn sea el
caso, conforme lo contemplan las normas legales.
10
b.
c.
8.3.2
Funciones:
Son funciones de la Junta Directiva:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
8.3.3
Cumplir y hacer cumplir los acuerdos adoptados en Asamblea General, dndole cuenta.
Administrar los recursos econmicos de la organizacin que representa, en armona
con sus fines.
Convocar a Asamblea General ordinaria extraordinaria.
Presentar a la Asamblea General ordinaria y dentro del plazo establecido en el Estatuto,
los Estadios Financieros y anexos, as como el proyecto de Presupuesto y Programa
Anual de Trabajo.
Conservar y llevar al da los Libros de Actas, Contabilidad, inventario de bienes
patrimoniales y toda la documentacin de la entidad representativa, de acuerdo a las
disposiciones jurdicas vigentes.
Recibir bajo cargo e inventario, de la Junta Directiva cesante, el patrimonio de la
institucin.
Apoyar a la Autoridad Local de Aguas en el cumplimiento de las Directivas que se dicten
con relacin a la aplicacin de la Ley General de Aguas, sus Reglamentos y dems
disposiciones jurdicas vigentes vinculadas al recurso agua.
Interponer, bajo responsabilidad, las acciones legales que fueran necesarias, acordadas
en sesin de Junta Directiva.
Ejecutar acciones administrativas inherentes al manejo presupuestal y del Programa
Anual de Trabajo.
Hacer el seguimiento de los acuerdos adoptados, para su fiel cumplimiento.
En general, realizar todas las acciones tcnico administrativas necesarias para el mejor
cumplimiento de sus fines, en concordancia a las funciones inherentes a la Junta de
Usuarios.
Aprobar previo anlisis los informes Tcnicos y econmicos o propuestas presentados
por el Gerente Tcnico.
Realizar convenios con organismos nacionales o internacionales para Proyectos de
desarrollo y otros de inters de la Institucin.
Convocar a Concurso pblico para seleccionar y contratar al Gerente y dems personal
tcnico y administrativo de acuerdo al Artculo 23 inciso 23.7 del D.S. N 057-2000-AG.
Del Presidente:
a. Representar legalmente a la Junta de Usuarios, ante las autoridades, administrativas,
judiciales, civiles, polticas o militares (nacionales o internacionales) con las facultades
generales.
b. Convocar y dirigir las sesiones de la Junta Directiva y Asamblea General.
c. Emitir voto dirimente en caso de empate en asuntos sometidos a votacin para el
desarrollo de la Actividad Institucional.
d. Dictar las providencias del caso referente a los asuntos econmicos y administrativos,
dando cuenta documentada a la Junta Directiva y a la Asamblea.
e. Firmar los Libros de Actas junto con el Secretario.
f.
Suscribir convenios de inters de la Institucin y la correspondencia.
11
g.
Del Vicepresidente:
a. Reemplazar al Presidente en caso de vacancia, licencia o ausencia temporal o
impedimento, con las mismas facultades y responsabilidades; en concordancia con los
estatutos de la Junta de Usuarios.
b. Colaborar con el Presidente y los Directivos en la gestin administrativa.
c. Otras funciones inherentes a sus atribuciones
8.3.5
Del
a.
b.
c.
d.
8.3.6
Del Tesorero:
a. Autorizar mancomunadamente con el Presidente los documentos de cobro o pago.
b. Controlar la cobranza de la Tarifa de Agua puntualmente o impartir lo necesario para
lograr el cobro en forma oportuna o recuperando adeudos, en coordinacin con la
Presidencia, Gerencia Tcnica y Autoridad de Aguas.
c. Ser depositario y custodio del patrimonio de la Junta de Usuarios
d. Presentar a la Junta Directiva el Proyecto Presupuestal y la propuesta de financiamiento.
e. Presentar a la Asamblea General los estados de cuentas y el Balance General Anual y
Semestral elaborados por el contador.
f.
Otras funciones inherentes a sus atribuciones
8.3.7
Secretario:
Atender la correspondencia institucional.
Organizar y mantener al da los archivos.
Llevar al da los Libros de Actas de la Junta Directiva y Asambleas Generales.
Disponer que se cumplan oportunamente las convocatorias de sesiones de Junta
Directiva y las Asambleas Generales.
e. Suscribir las Actas junto con el Presidente y dems asistentes
f.
Transcribir los acuerdos de la Junta Directiva o Asamblea General a la autoridad
competente, persona o entidad respectiva
g. Hacer la entrega de los documentos y archivos a la nueva Directiva.
h. Atender los pedidos de copias de Libros de Actas previa autorizacin del Presidente.
i.
Otras funciones inherentes a sus atribuciones
12
b.
c.
8.3.8
De los Vocales:
a. Asumir los cargos de Vicepresidente y otros en caso de ausencia del titular.
b. Patrocinar la efectiva coordinacin entre la Junta Directiva y las Comisiones de Regantes
en la ejecucin de los planes de trabajo.
c. Presidir Comisiones de Trabajo que determine la Asamblea General.
d. Otras funciones inherentes a sus atribuciones
Requisitos :Los requisitos para cada cargo Directivo descrito esta establecido en el art.
51 del D.S. 057-2000-AG
8.4.1
Objetivos:
a. Conducir las diferentes instancias orgnicas de la Junta de Usuarios.
b. Ejercer la representacin administrativa, tcnica, econmica y financiera de la Junta de
Usuarios, con plena autonoma, de acuerdo con las decisiones adoptadas por la Junta
Directiva y la Asamblea General.
c. Planificar, ejecutar, controlar y supervisar todas las actividades relacionadas con la
operacin y mantenimiento del sistema de riego, procurando una correcta administracin
de las contribuciones econmicas-financieras de los usuarios de la Junta de Usuarios
8.4.2
Gerente Tcnico.
8.4.2.1
Funciones Especficas:
a. Cautelar el uso racional y eficiente de los recursos hdricos con fines agrarios.
Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica de Aguas del Distrito
de Riego los Roles de riego de las Comisiones de Regantes, los cuales sern
aprobados por el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
b. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica del Distrito de Riego
los planes de cultivo y riego.
c. Opinar sobre solicitudes de licencia y permiso de uso de agua superficial y de
licencias de aguas subterrneas para los usos previstos en el Artculo 27 del
Decreto Ley N 17752, sometidos a consideracin por la Autoridad de Aguas del
Distrito de Riego.
d. Emitir opinin para la implementacin, modificacin o extincin de servidumbres
de uso.
e. Programar y desarrollar el cronograma de mantenimiento de la infraestructura
de riego y drenaje de la Junta de Usuarios del Distrito o Sub Distrito de Riego
correspondiente segn sea el caso.
f. Participar en la Comisin de Recepcin de Obras Hidrulicas de Proyectos de
irrigacin que se ejecuten en su jurisdiccin.
13
Dependencia:
El Gerente Tcnico ejerce lnea de autoridad sobre todas las Unidades y reas
de la Junta de Usuarios de ........ Jerrquicamente depende de la Junta Directiva
de la Junta de Usuarios.
8.4.2.3
Requisitos
Lo establecido esta en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA
14
8.4.3
Asesor Legal.
8.4.4
8.4.3.1
Funciones Especficas:
a) Asesorar en materia legal a la Presidencia de la Junta de Usuarios y Gerencia
Tcnica.
b) Preparar y suscribir conjuntamente con el Presidente las demandas, denuncias,
recursos y alegatos en los trminos y apremios de Ley.
c) Asumir la defensa de las directivas de la Junta de Usuarios y Comisiones de
Regantes en procesos judiciales.
d) Acompaar al Presidente o dirigentes designados a las audiencias,
comparendos, careos y confrontaciones a que hubiere lugar.
e) Absolver consultas y asesorar a la Comisiones de Regantes que requieran sus
servicios.
f) Otras funciones que le solicite o disponga la Presidencia de la Junta de Usuarios
o Gerente Tcnico siempre y cuando est relacionado con su cargo y los
intereses institucionales.
8.4.3.2
Dependencia
El Asesor legal depende funcionalmente de la Presidencia de la Junta de Usuarios
y Gerente Tcnico y carece de atribuciones ejecutivas dentro de la institucin.
Secretaria PAD
8.4.4.1
Funciones Especficas:
a. Recepcionar y registrar la documentacin recibida y tramitar la documentacin
que debe ser remitida.
b. Redactar, mecanografiar, registrar automatizadamente y tramitar la
documentacin generada.
c. Mantener informados al Presidente y Gerente Tcnico de la agenda a cumplir
y de las ocurrencias ms saltantes.
d. Atender y orientar a los visitantes oficiales de la Junta y usuarios en general.
e. Recepcionar y recibir mensajes mediante equipo de radio, coordinando horarios
de recepcin y de transmisin.
f. Control y supervisin del servicio telefnico.- Registrando las llamadas de larga
distancia con el VB del Gerente Tcnico.
g. Custodiar y mantener actualizado el acerbo documentario y archivos de la Junta
de Usuarios.
h. Otras que le seale el Gerente Tcnico.
8.4.4.2
Dependencia:
La Secretaria jerrquicamente depende del Gerente Tcnico.
8.4.4.3
Requisitos:
Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93- INRENA.
15
8.4.5
Chofer-Conserje
8.4.5.1
Funciones Especficas:
a. Conducir el vehculo que le asigne el Gerente Tcnico.
b. Mantener el vehculo en perfecto estado de funcionamiento, responsabilizndose
por su oportuno mantenimiento.
c. Dejar constancia de las salidas y entradas diarias que efecte con el vehculo.
d. Llevar una libreta de control (bitcora) de las reparaciones y labores de
mantenimiento realizadas.
e. Velar por la seguridad del vehculo llegando oportunamente al local o tomando
las providencias de un lugar seguro en casos de viajes largos.- contando con la
autorizacin del Presidente o del Gerente Tcnico para desplazarse fuera de su
mbito jurisdiccional.
f. Informar al Gerente Tcnico inmediatamente en caso de anomalas o
percances.
g. Apoyar en el servicio de mensajera que se le asigne.
h. Otras que le asigne el Gerente Tcnico.
8.4.5.2
Dependencia:
Depende jerrquicamente del jefe de la Unidad de Administracin y Gerente
Tcnico.
Requisitos:
Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA.
8.4.5.3
8.4.6
Guardin-Limpieza de Oficina
8.4.6.1
Funciones Especficas:
a. Custodiar las instalaciones del local de la institucin.
b. Controlar el ingreso y salida de personas y vehculos segn los horarios
establecidos para atencin al pblico.
c. Registrar en un cuaderno, las ocurrencias, ingresos y salidas de bienes o algn
hacho ocurrido durante su turno.
d. Entregar o informar al siguiente guardin de turno sobre las acciones pendientes
a realizarse retrasadas en su turno.
e. Apoyar con el servicio de conserjera, siempre y cuando se encuentren los
empleados en la oficina.
f. Hacer la limpieza de la oficina.
g. Otras funciones que le asigne la directiva de la Junta de Usuarios o el Gerente
Tcnico.
8.4.6.2
Dependencia:
Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y Presidencia de
la Junta.
16
8.5.
DE LA UNIDADAD DE ADMINISTRACION:
Es el rgano de lnea encargado de la planificacin, control y ejecucin de los procedimientos
financieros, contables y administrativos de la Junta de Usuarios.
8.5.1
Objetivos:
Planear, formular, dirigir y controlar las polticas y procedimientos financieros, contables,
administrativos y de informtica de la Junta de Usuarios armonizando los lineamientos
establecidos por la normatividad legal vigente, los acuerdos de Asamblea, los
reglamentos internos y las disposiciones del Gerente Tcnico.
8.5.2
Funciones Especficas:
a. Supervisar la ejecucin de los programas y sistemas administrativo-contables y
financieros.
b. Revisar y consolidar la informacin que peridicamente debe presentar ante
los rganos de Gobierno de la Junta de Usuarios.
c. Formular, adecuar o modificar los procedimientos para asegurar una mayor
eficiencia en la organizacin de usuarios.
d. Implementar y autorizar conjuntamente con el Gerente Tcnico las
modificaciones que en los programas computarizados debern ejecutar.
e. Disear y actualizar todas las polticas, procedimientos, normas y sistemas
Administrativos de la Junta de Usuarios y proponer al Gerente Tcnico aquellas
medidas que se puedan implementar en la institucin.
f. Disear, proponer, implementar las polticas y procesos de seleccin, evaluacin,
control y promocin del personal, incluyendo la poltica de determinacin de
sueldos y otras compensaciones.
g. Mantenerse permanentemente informado de las disposiciones legales y
administrativas que afectan las condiciones laborales y los procesos
administrativos e implementar las medidas correspondientes.
h. Mantener actualizado el registro de Descripcin de Cargos y los archivos del
personal.
i. Formular las planillas y el rol Anual de Vacaciones
j. Coordinar la formulacin de los cuadros de Adquisicin de bienes y contratacin
de servicios, participando en dichos procesos, cuando se efecten bajo las
modalidades de Adquisicin Directa y de Concursos o licitaciones, cuando
corresponda.
k. Mantener actualizado el registro de existencia fsica de bienes y equipos,
disponiendo las acciones necesarias para la conservacin y control de los
bienes patrimoniales y almacenados de la Junta de Usuarios.
l. Proponer al Gerente Tcnico el valor de la tarifa de Agua para su conocimiento
y aprobacin por parte de la Directiva y Asamblea de la Junta de Usuarios, de
acuerdo al Reglamento de Tarifas y Cuotas.
m. Preparar, consolidar y analizar el presupuesto de la Junta de Usuarios y preparar
la presentacin peridica de la ejecucin de los mismos a la Junta Directiva, a
la Asamblea General y al Gerente Tcnico.
17
8.5.3
8.5.2.2
Dependencia:
Jerrquicamente depende del Gerente Tcnico.
8.5.2.3
Objetivos:
a. Efectuar, registrar y controlar la cobranza por concepto de Tarifa de Agua,
cuotas y otros establecidos por la Junta de Usuarios.
b. Lograr la eficacia y eficiencia en la recaudacin.
8.5.3.2
Funciones Especficas:
Depositar diariamente los montos recaudados por
concepto de Tarifa de Agua, en cuentas bancarias de
acuerdo con los componentes Ingreso Junta de
Usuarios Canon de Agua, Junta Nacional,
Comisiones de Regantes, Administracin Tcnica
del Distrito de Riego y amortizacin cuando
corresponda.
Registrar los depsitos en los formularios oficiales de
los bancos recabando copias: una para la Oficina de
Tarifas para su contabilizacin y el otro se incluye en el
informe mensual sobre el estado de la cobranza a
remitirse a la Junta de Usuarios.
Registrar diariamente los depsitos mencionados y
contabilizados en el libro Caja.
Elaborar dentro de los siete das posteriores a la
finalizacin del mes, el informe mensual del estado de
la cobranza y remitirlo en tres ejemplares al tesorero de
la Junta de Usuarios para la Consolidacin,
quedndose con un ejemplar para su contabilizacin y
archivo. El informe Mensual contiene los siguientes
documentos:
18
b)
8.5.3.3
Dependencia:
Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante
el Jefe de la Unidad de Administracin y Gerente Tcnico.
Tcnico de Cobranza.
a) Funciones Especficas:
- Apoyar en labores menores al Responsable del rea en el control del movimiento
de los recibos emitidos.
- Apoyar en la elaboracin de las liquidaciones de cobranza determinando los
porcentajes que le corresponden a los diferentes componentes que asigne el
D. S. 003-90-AG.
- Apoyar en el control contable de la cobranza manteniendo al da los
correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias.
- Organizar y mantener actualizados los archivos de registros y planillas de
cobranza, Talones de recibos de Tarifa por Uso de Agua con fines agrarios,
Libros de Bancos y otros.
19
b) Dependencia:
Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante el Responsable
del rea de Cobranza.
8.5.3.4.
Cobrador.
a) Funciones Especficas:
Controlar el movimiento de los recibos emitidos determinando el monto de los
pagos y saldos por subsectores de Riego: Tomas Directas y Comisiones de
regantes.
Elaborar las liquidaciones de cobranza determinando los porcentajes que
corresponden a los diferentes componentes que asigne el D. S. 003-90-AG.
Coordinar con el Responsable del rea, las operaciones de cobranza con fines
de conciliar las cuentas que afecten al presupuesto.
Efectuar la cobranza de la tarifa por uso de agua con fines agrarios y entregar
diariamente al Responsable de Cobranzas el monto cobrado para su depsito
en la cuenta bancaria de la Junta de Usuarios.
Llevar el control contable de la Cobranza manteniendo al da los
correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias.
Organizar y mantener actualizados los archivos de Registro Diario de Cobranza,
Talones de Recibos de Tarifa por uso de Agua con fines agrarios y otros.
Elaborar los informes mensuales y semestrales de cobranza de los usuarios.
Cumplir y hacer cumplir las directivas y dems disposiciones referentes a la
Tarifa de Agua.
Todos los recibos de cobranzas debern de ser firmados por el Cobrador,
consignando claramente su nombre completo y DNI.
Las dems que le asignen o correspondan.
b) Dependencia:
Jerrquica y administrativamente es responsable ante el Responsable del rea
Cobranzas.
8.5.4
Objetivos:
a. Elaborar los estados financieros semestrales y anualmente.
b. Mantener al da los registros contables en libros auxiliares y principales.
c. Evaluar y registrar adecuadamente los recursos presupustales.
20
8.5.4.2
8.5.5
21
8.5.5.1
Objetivos:
a) Salvaguardar los bienes y patrimonio de la Junta de Usuarios.
b) Gestionar y controlar adecuadamente el movimiento de bienes y servicios.
c) Apoyar con la(s) unidad(es) mvil(es) a las distintas unidades reas de la Junta
de Usuarios.
8.5.5.2.
Encargado de Logstica.
a) Funciones Especficas:
Administrar todos los materiales que ingresan y salen de su almacn.
Velar por que exista stock suficiente de bienes e insumos para evitar paralizacin
de las actividades en las unidades de la organizacin.
Registrar todas las salidas de material indicando a que programas va afectar la
utilizacin del material.
Reportar en una lista de patrimonio, todos los bienes que se entreguen a las
diferentes unidades o prstamos autorizados.
Actualizar anualmente el inventario fsico de bienes y documentos.
Gestionar oportunamente los servicios necesarios para el adecuado
funcionamiento de la Institucin.
Asignar y controlar la dotacin de combustible a las unidades mviles de la
Junta de Usuarios.
b) Dependencia:
Depende jerrquicamente del Jefe de la Unidad de Administracin y del Gerente
Tcnico.
8.6. DE LA UNIDAD DE CAPACITACION Y COMUNICACIN:
Es el rgano encargado de desarrollar actividades de capacitacin y comunicacin a nivel de
Comisiones de Regantes; usuarios y usuarias.
8.6.1.
Objetivos:
a. Planificar y ejecutar las actividades de capacitacin y comunicacin.
b. Definir los medios adecuados para mantener a los usuarios y usuarias de la gestin de
la Institucin.
c. Recoger las necesidades y aspiraciones de los usuarios y usuarias que permiten mejorar
la gestin integral de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes.
8.6.2.
Funciones Especficas:
a. Elaborar y ejecutar los planes integrales de capacitacin y comunicacin.
22
Dependencia:
Depende jerrquicamente del Gerente Tcnico y Presidencia.
Objetivos:
a. Dirigir y controlar las actividades de operacin y mantenimiento para asegurar el manejo
eficiente y racional de la distribucin del recurso hdrico.
b. Asegurar que las obras de Infraestructura Mayor de riego, drenaje y de caminos de
vigilancia del mbito de la Junta de Usuarios se mantenga en buen estado de
conservacin y mantenimiento.
8.7.2.
23
Funciones de Operacin:
a. Participar en la formulacin del Plan de Cultivo y Riego, y proponer los ajustes
necesarios de acuerdo al pronstico de disponibilidad de agua, zonificacin de
cultivos, calendarios de siembra y otros factores.
b. Controlar la operacin de las estaciones de aforo a nivel de ro y de canales de
derivacin. Supervisar y controlar el procesamiento de la informacin
hidromtrica de las estaciones y reservorios, as como los niveles piezomtricos
de agua subterrnea.
c. Elaborar el pronstico hidrolgico y los balances de agua mensuales y anuales
de los aportes y entrega de agua superficial a nivel de Junta de Usuarios y sub.
-sectores de riego, para su reporte al Gerente Tcnico, para las coordinaciones
y toma de decisiones con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
d. Apoyar a las Comisiones de Regantes para que el recurso hdrico asignado a
cada uno de ellas, sea distribuido en forma eficiente acorde con el Plan de
Cultivo y Riego aprobado por la Autoridad Local de Aguas.
e. Evaluar la ejecucin de los Planes de Cultivo y Riego y la distribucin del agua,
proponer o adoptar las medidas correctivas necesarias y elaborar el informe
correspondiente para el conocimiento del Gerente Tcnico.
f. Participar en la programacin de las actividades de Operacin del sistema de
riego, para la distribucin del agua para elevarla al Gerente Tcnico.
g. Solicitar al Gerente Tcnico la aprobacin del Plan de Operacin elaborado.
h. Ejecutar y controlar el cumplimiento del Plan referente a la operacin de la
Infraestructura Mayor de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia.
i. Supervisar y controlar la elaboracin y ejecucin de los Planes de Operacin
de las Comisiones de Regantes.
j. Dirigir y supervisar las Obras que ejecute la Junta de Usuarios.
k. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de Operacin de la Infraestructura
Mayor y Menor de Riego, Drenaje.
l. Revisar los partes diarios de distribucin de agua de las Comisiones de Regantes
para su evaluacin.
m. Promover la participacin de los usuarios en sus respectivas Comisiones de
Regantes con respecto a la gestin del agua.
24
Funciones de Mantenimiento
a. Elaborar el Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Mayor de Riego, de
Drenaje y de los Caminos de Vigilancia y apoyar a las Comisiones de Regantes
en la formulacin del Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Menor de
Riego y supervisar la ejecucin
b. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de mantenimiento, conservacin y
mejoramiento del Sistema Mayor y Menor de Riego, Drenaje y Caminos de
Vigilancia.
c. Dirigir, controlar y supervisar el cumplimiento del cronograma de ejecucin de
actividades de conservacin y mantenimiento del sistema de riego, drenaje y
caminos de vigilancia.
d. Mantener el equipo, maquinaria e instrumental a su cargo en condiciones
adecuadas de funcionamiento.
e. Organizar, orientar y apoyar en los trabajos de las Comisiones de Regantes
sobre el mantenimiento y conservacin de la red secundaria de riego, drenaje y
caminos.
f. Proponer al Gerente Tcnico la solucin a los problemas relacionados con su
rea.
g. Planificar, controlar y monitorear el mantenimiento de la maquinaria.
h. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico, el presupuesto anual de su unidad.
i. Elaborar la informacin bsica sobre defensas ribereas y encauzamiento.
j. Dirigir y mantener actualizado el inventario de la infraestructura de riego, drenaje,
comunicacin y red vial de la Junta de Usuarios.
k. Efectuar peridicamente el cumplimiento del Reglamento de Operacin y
Mantenimiento en las Comisiones de Regantes, en lo concerniente a su rea.
l. Supervisar el mantenimiento que se efecte a la maquinaria de la Junta de
Usuarios.
m. Controlar y registrar los trabajos efectuados por la maquinaria en la
infraestructura de riego y drenaje del valle.
n. Opinar con respecto a las propuestas sobre contratacin de maquinaria.
o. Otras que el Gerente Tcnico le asigne.
25
8.7.2.4
8.7.3
Dependencia:
Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y ejerce autoridad
sobre el personal integrante de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.4.
Dependencia:
Jerrquica y administrativamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento.
Guarda mayor.
8.7.5
8.7.4.1.
Funciones Especficas:
a. Entregar las dotaciones de agua asignadas a las Comisiones de Regantes a
travs de los canales de derivacin segn el Programa de Distribucin de Agua
elaborado por la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
b. Controlar y registrar los datos diarios de estructuras y equipos de aforo.
c. Realizar los aforos en los puntos de control establecidos o en secciones
sealadas por el Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
d. Elaborar, consolidar mensualmente y presentar el parte diario del Control
Hidrmetrico a la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.4.2.
Dependencia:
Administrativa y Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento
Sectorista de Riego
8.7.5.1.
Funciones Especficas:
26
8.7.6.
8.7.5.2.
Dependencia:
Administrativamente depende de la Comisin de Regantes.
Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.5.3.
Funciones Especficas:
27
8.7.7.
Dependencia:
Administrativamente y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin
y Mantenimiento.
8.7.8
8.7.7.1.
Funciones Especficas:
a. Apoyar al sectorista de riego en la recepcin de la asignacin del agua para la
comisin de regantes.
b. Apoya al sectorista de riego en los aforos para la distribucin interna a nivel de
laterales.
c. Realizar aforos peridicos en los puntos de control con la finalidad de mantener
actualizada la Tabla de Calibracin.
d. Otras que le asigne su Jefe Inmediato Superior.
8.7.7.2.
Dependencia:
Administrativamente depende de la Comisin de Regantes.
Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
Tomero.
8.7.8.1.
Funciones Especficas:
a. Recepcionar y dar conformidad a los caudales entregados por el Guarda mayor
o aforador de la Junta de Usuarios y firmar el parte diario.
b. Cuidar que el caudal asignado en el Programa de Distribucin de Agua para las
bocatomas de los canales de derivacin a su cargo, se mantengan constante,
salvo en los casos siguientes:
b1. En casos de subidas de caudal, mantener el asignado y reportar
inmediatamente al Sectorista, para las acciones correspondientes.
b2. En casos de bajas de caudal reportar inmediatamente al Sectorista, para
los ajustes necesarios.
28
8.7.9.
Dependencia:
Administrativa y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y
Mantenimiento.
Funciones Especficas:
a. Controlar las horas de trabajo del Operador
b. Supervisar los trabajos que se desarrollen
c. Suministrar combustible y lubricantes de acuerdo al cuadro de necesidades y
requerimientos.
d. Controlar el mantenimiento de las mquinas de acuerdo a los trabajos
realizados, llevando cuadros estadsticos.
e. Controlar el servicio cada 250 horas, dando cuenta al Gerente Tcnico.
f. Informar semanalmente los trabajos realizados por el operador de la maquinaria
g. En las adquisiciones de repuestos, lubricantes, reparaciones y/o otros,
previamente debe presentar como mnimo tres cotizaciones para que en una
reunin El Presidente, Gerente Tcnico y Encargado de Maquinaria se autorice
su ejecucin.
h. Los contratos de alquiler de maquinaria deben ser coordinados entre el
encargado de maquinaria, Gerente Tcnico y Presidente.
29
Dependencia:
Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
Operador
8.7.10.1 Funciones Especficas:
a. Recepcionar la maquinaria bajo inventario
b. Ser responsable del manejo y operacin de la maquinaria a su cargo.
c. Mantener la maquinaria en buenas condiciones de operatividad, informando
de los trabajos realizados.
d. Evaluar partes diarios de trabajos.
e. Movilizar la maquinaria slo con una Orden de Trabajo que estar visada por
el Gerente Tcnico de la Junta. Su incumplimiento ser causal de despido y la
accin legal correspondiente.
f. Comunicar inmediatamente al responsable de maquinaria de cualquier
deficiencia o falla que se presente como consecuencia del trabajo realizado.
g. Otras que determine el Gerente Tcnico
8.7.10.2 Dependencia:
Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
30
MINISTERIO DE AGRICULTURA
AGRICULTUR
MANUAL DE SELECCIN Y
EVALUACION DE PERSONAL
2005
INDICE
1.
INTRODUCCION
2.
BASE LEGAL
3.
SELECCIN DE PERSONAL
1
2
2
2
2
2
4
5
6
8
8
EVALUACION DE PERSONAL
4,
4.1
4.2
4.3
4.4
5.
ANEXOS
5.1 ANEXO N01-Curriculum Vitae
5.2 ANEXO N02-Relacion de Postulantes para ocupar el cargo
5.3 ANEXO N03-Tabla de Calificacin Individual del C.V.
5.4 ANEXO N04-Tabla de Consolidacin de calificacin de Curriculum Vitae
5.5 ANEXO N05-Tabla de Calificacin Individual
5.6 ANEXO N06-Tabla Consolidada de Calificacin
5.7 ANEXO N07-Tabla de Calificacin de la Prueba
5.8 ANEXO N08-Tabla Consolidada de Calificacin final
5.9 ANEXO N09- Ejemplo Acta de seleccin
24
8
9
9
9
9
9
10
11
11
13
13
14
15
15
15
15
16
17
18
19
20
21
21
22
23
1.
INTRODUCCIN
El presente Manual, constituye un documento de orientacin a las Juntas de Usuarios de los Distritos
de Riego en el proceso de seleccin y evaluacin de personal.
Este manual se sustenta en los dispositivos legales que regulan la organizacin de usuarios,
especialmente aquellos relacionados al personal que labora en las Juntas de Usuarios.
El nmero de trabajadores que pueden laborar en las Juntas de Usuarios, esta supeditado a la
disponibilidad econmica proveniente de la recaudacin de la tarifa de agua de uso agrario.
2.
BASE LEGAL
a.
b.
c.
3. SELECCIN DE PERSONAL
3.1
a.
b.
En gran medida, los requerimientos de carcter profesional podrn ser evaluados a partir de
la lectura del Curriculum Vitae Documentado del candidato. Sin embargo, se recomienda
averiguar si lo sealado en el curriculum refleja la verdad.
Solo el anlisis del Curriculum Vitae no permite obtener una buena percepcin de las
caractersticas personales de los candidatos. Para ello, necesariamente se tendr que
establecer un contacto personal e interactivo entre el candidato y los miembros la Comisin
de Seleccin, mediante la Entrevista Personal.
calificacin. Los criterios de calificacin constituyen los elementos de juicio en torno a los
cuales se apreciar la aptitud de los candidatos para el cargo.
Los criterios deben albergar en sntesis las exigencias profesionales y personales que se
plantean para un buen ejercicio de las funciones en el cargo. Los criterios demasiado amplios
generaran problemas innecesarios en la posterior determinacin de los rangos y puntajes,
en los clculos estadsticos, etc. y corre el riesgo de detenerse en aspectos secundarios en
vez de concentrarse en las caractersticas principales que deben poseer los candidatos.
Criterios principales en cuanto a conocimiento y experiencia profesional son por ejemplo:
Formacin profesional.
Experiencia en la materia requerida para el cargo.
Responsabilidad que haya tenido el candidato en anteriores empleos (jefaturas, etc.).
Para poder cuantificar la medida en la cual el candidato cumple con el criterio, la Comisin de
Seleccin tendr que establecer para cada criterio los respectivos rangos de calificacin y asignar a
cada rango un puntaje que est en relacin a la importancia del criterio para la calificacin del
candidato.
Ejemplo:
Criterio de Seleccin
Formacin profesional
Ttulos o Grados
instituto superior o equivalente
grado de bachiller
titulo profesional
Ttulo profesional ms Postgrado o
maestra concluida
Puntaje (mximo)
10
15
20
25
a.
b.
Si los puntajes son acumulativos o no. Por ejemplo, en caso de que los puntajes en el ejemplo
fuesen de carcter acumulativo, un candidato que haya pasado por un instituto superior,
completado despus la universidad y adems obtenido un postgrado, su puntaje acumulativo
en el criterio formacin sera 10+15+20+25 = 70, cosa que no es la idea. Se recomienda
que el puntaje otorgado a un determinado criterio sea por un solo rango y no por acumulacin
de rangos.
El puntaje a otorgarse dentro de un rango puede ser fijo (s o no), es decir, igual al mximo, o
en su defecto, la Comisin de Seleccin puede permitir que sea variable, por debajo del
mximo. En el ltimo caso, un candidato que puede certificar que slo ha llegado a terminar
5 de los 6 grados de un instituto superior, sin obtencin de diploma, se le podra otorgar un
puntaje de por ejemplo 8 puntos en vez del mximo establecido (10). De no permitir
variacin, su puntaje con respecto al criterio formacin lamentablemente sera 0.
Una vez que la Comisin de Seleccin haya determinado los criterios, los rangos y los puntajes, se
tendr que confeccionar el formato para las respectivas Tablas de Calificacin, tanto para la
calificacin individual de cada candidato como para poder consolidar los resultados. Ejemplos de
dichas tablas estn presentados en los Anexos 3, 4, 5, 6, 7 y 8.
Nota: La suma de los puntajes mximos a indicarse en la Tabla de Calificacin Individual
de la Entrevista debe ser al menos igual o superior a la suma de puntajes mximos en la
Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vitae. Ello, por la importancia que tiene la
entrevista dentro del proceso de seleccin.
Otros procedimientos que tendr que fijar la Comisin de Seleccin son, por ejemplo:
Que antes de cada entrevista con un candidato, el formato de calificacin ya est listo y llenado con
los datos de la persona, con copia para cada miembro de la Comisin de Seleccin.
Que cada miembro de la Comisin de Seleccin haga una calificacin estrictamente individual, sin
consultar con nadie.
Que se califique cada candidato inmediatamente despus de la revisin de su curriculum e
inmediatamente despus de la entrevista, antes de dar paso a la subsiguiente entrevista con otro
candidato.
Que en caso de detectar grandes diferencias entre los miembros de la Comisin con respecto a los
puntajes otorgados, cada uno de ellos sustente ante el grupo sus decisiones de puntaje; luego, los
miembros nuevamente llenan la tabla de calificacin, anulando la anterior. Debe establecerse
previamente el porcentaje de diferencia permisible en un puntaje otorgado: por ejemplo, se recurre
a recalificacin de un criterio, en caso de detectar diferencias mayores al 30% entre las calificaciones
de los miembros.
La Comisin de Seleccin debe establecer procedimientos que aseguren la debida discrecin en
torno a los postulantes, candidatos y decisiones de la Comisin durante el proceso.
3.2.5. Cronograma del proceso
Mediante el establecimiento de un cronograma, la Comisin de Seleccin proyecta los tiempos
que demandarn las distintas etapas y pasos para la seleccin del candidato apropiado para
el cargo
El cronograma permite visualizar las reales implicancias de tiempo, as como la ruta lgica
del trabajo por realizar. Daremos un ejemplo:
MES 1
MES 2
s-1 s-2 s-3 s-4 s-1 s-2 s-3 s-4
ACTIVIDAD
1.
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3.
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
Constitucin de la Comisin de
Seleccin.
Establecimiento Trminos de
Referencia.
Precisin Funciones del cargo
Precisin Perfil del candidato.
Establecimiento de los criterios,
rangos, puntajes y procedimientos de
calificacin.
Confeccin Tablas de Calificacin.
Confeccin Aviso en Peridico.
Proceso de Seleccin
Publicacin aviso en peridico.
Recepcin expedientes de
postulantes.
Preseleccin de candidatos en base
al Curriculum Vitae
Calificacin de Currculo Vitae de
candidatos preseleccionados.
Preparacin, realizacin y calificacin
de entrevistas.
Consolidacin Tablas de Calificacin
Firma del Acta de Seleccin por la
Comisin.
3.3
PROCESO DE SELECCIN
El proceso de seleccin puede tener los siguientes pasos:
Recepcin de Expedientes y Confeccin
de la Relacin de Postulantes
Levantamiento
Levantamiento del
del Acta
Acta de
de Seleccin
Seleccin
Todos los expedientes que se reciban deben ser registrados en la Relacin de Postulantes (ver
Anexo 02). En base a esta relacin y los respectivos curriculums vitae, la Comisin de Seleccin
realiza la preseleccin, revisando los expedientes vitae y determinando si los postulantes cumplen
con los requisitos bsicos establecidos en la convocatoria. En la misma Relacin de Postulantes se
anotar el cumplimientos de requisitos con un SI o NO.
Los postulantes que cumplen los requisitos de la convocatoria y por lo tanto pasan la prueba de
preseleccin, se convierten en candidatos en los pasos siguientes.
Luego de la preseleccin, la Comisin de Seleccin realizar un anlisis ms exhaustivo de los
curriculums vitae de los candidatos que han quedado, para poder calificar debidamente a stos,
utilizando cada miembro la respectiva Tabla de Calificacin Individual de Curriculum (ver Anexo 03).
Los resultados de calificacin de cada miembro de la Comisin son transferidos a la Tabla
Consolidada de Calificacin de Curriculums Vitae (ver Anexo 04). En caso de detectar inconsistencias
de calificacin entre miembros del comit (demasiada diferencia en puntajes), se procede a la
sustentacin respectiva y - de ser necesario se realiza una nueva calificacin del curriculum en
disputa, anulando la anterior.
Un momento crucial en el proceso de seleccin es la entrevista con los candidatos. Es aqu
donde se puede obtener una impresin real de los conocimientos, habilidades y actitudes de
la persona, mucho mejor de lo que permite el currculum vital.
Las preguntas que hagan los miembros de la Comisin de Seleccin en la entrevista deben
corresponder con los temas y criterios que figuran en la Tabla de Calificacin Individual de la
Entrevista (ver Anexo 05).
En las preguntas que hagan los miembros de la Comisin, no debe inducirse la respuesta, ni
conformarse con un simple si o no. Debe tenderse a un dilogo, en el cual se hagan
preguntas indagativas acerca de los aspectos que guardan relacin con los criterios de
seleccin, como pueden ser:
Aclaracin o dar mayor detalle sobre algunos puntos del currculo vitae presentado.
Inters en ocupar el cargo.
Motivo de la salida de su ltimo trabajo.
Logros importantes en su carrera profesional.
Habilidad para manejar situaciones conflictivas.
Capacidad para resolver problemas y tomar decisiones.
Capacidad para trabajar en equipo.
Capacidad comunicativa (verbal y escrita).
Trato a compaeros de trabajo y a clientes (usuarios).
Pretensin salarial. La pretensin salarial se tratar al final de la entrevista. Si es mayor
que lo fijado ser dado a conocer al candidato quien dir si lo acepta o no.
Si ninguno de los postulantes o candidatos cumple los requisitos, o en caso de que la Comisin
de Seleccin hubiera establecido puntajes mnimos que no fueran alcanzados por ninguno,
procede declarar desierto el concurso ante la Directiva de la Junta de Usuarios.
3.4
RATIFICACIN
Al recibir el Acta de Seleccin con sus documentos anexos (mnimamente, la Relacin de
Postulantes y la Tabla Consolidada de Calificacin Final), la Directiva de la Junta de Usuarios
analizar la consistencia del trabajo efectuado por la Comisin de Seleccin. Eventualmente,
solicitar a la Comisin de Seleccin informacin adicional con respecto al proceso llevado
a cabo.
Los resultados de la calificacin podrn ser exhibidos por la Directiva en el local de la Junta
de Usuarios durante algunos das consecutivos, mostrando un cuadro comparativo de las
calificaciones obtenidas por los candidatos en los diferentes rubros, conforme a las tablas
alcanzadas por la Comisin.
Luego, la Directiva tomar la decisin de contratar el candidato ganador y entablar las
conversaciones respectivas para determinar con l los aspectos laborales y salariales. Estos
acuerdos constarn en acta de la Junta Directiva.
3.5
PROCESO DE CONTRATACIN
Antes de iniciar las conversaciones con el candidato ganador, la Directiva tendr que establecer
las condiciones laborales y salariales.
En caso de llegar a un arreglo econmico y laboral que satisfaga a ambas partes, se proceder
a celebrar el contrato de trabajo.
El contrato debe establecer un periodo de prueba de acuerdo a las normas legales existentes
que permita resolver el contrato a tiempo y sin mayores consecuencias para el empleador, en
caso de que el contratado demuestre insuficiente aptitud para el cargo.
De no llegarse a un acuerdo contractual con el candidato que obtuvo el mayor puntaje en la
calificacin, se invitar a la persona que ocup el segundo lugar en el puntaje total. De no
concretarse acuerdos con ste, se invitar al que ocup el tercer lugar. En caso de no celebrar
contrato con ste ltimo, la Directiva de la Junta de Usuarios proceder a convocar a un nuevo
concurso de mritos para ocupar la plaza requerida.
EVALUACIN DE PERSONAL
4.1
Analizar el grado de cumplimiento real de las funciones por parte de la persona contratada,
en relacin a aquellas que fueron indicadas para el cargo.
Analizar las causas que originan situaciones insatisfactorias en el cumplimiento de las
funciones.
En base a lo anterior, establecer las recomendaciones y medidas correctivas directas
que permitan mejorar el desempeo de la persona evaluada (por ejemplo, facilidades de
capacitacin, etc.).
Establecer las pautas y medidas correctivas para mejorar el entorno de trabajo en el cual
se desenvuelve el personal.
4.2
4.2.3 Evaluacin
a. Clasificacin del Personal con el uso de las fichas, cuadros y matrices de evaluacin.
b. Consolidacin final de resultados de evaluacin.
c. El Comit de Evaluacin preparar y presentar las recomendaciones a la Junta de
Usuarios.
Gerente Tcnico
Personal Tcnico, Administrativo y de apoyos
4.2.5 Flujograma
10
4.3
MATRICES DE EVALUACIN
Al igual que en la seleccin de personal, la apreciacin de la aptitud y desempeo de las personas
que trabajan en una institucin deber hacerse desde al menos dos puntos de vista:
a.
Conocimientos y habilidades en el desempeo especfico e individual de las funciones y
tareas encomendadas a la persona.
b.
Caractersticas (aptitudes y actitudes) personales que permitan que dichas capacidades se
desenvuelvan plenamente en la institucin, en trminos organizacionales y de eficiencia.
Para poder evaluar, es indispensable que exista un punto de referencia en relacin al cual se puede
medir el grado de cumplimiento de sus funciones y desempeo personal. De no ser as, la evaluacin
quedara como una mera opinin, sin base de sustento. Para el caso del cumplimiento de funciones,
una referencia bsica es la descripcin de funciones para el cargo. Para la evaluacin de aptitudes
y actitudes personales es ms difcil establecer un punto de referencia preciso. En los siguientes
acpites presentamos dos herramientas que servirn de referencia:
a.
b.
11
Ejemplo:
Descripcin de la Funcin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
10.
11.
9.
Recomendacin
Fecha:
Firma:
E = Excelente
B = Bueno
R = Regular
12
I = Insatisfactorio
Criterio de Desempeo
1.
2.
3.
9.
10.
4.
5.
6.
7.
8.
Recomendacin
11.
12.
13
Fecha:
Firma:
E = Excelente
B = Bueno
R = Regular
I = Insatisfactorio
13
RECOMENDACIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Fecha:
Firma:
4.4
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN
En los anteriores acpites se han presentado tres herramientas para la evaluacin de personal:
14
15
5.
ANEXOS
5.1
ANEXO N 01
Ejemplo Formato nico para la Presentacin del Curriculum Vitae
CURRCULUM VITAE (CV) PARA POSTULANTES
AL CARGO DE < c a r g o >
Curriculum Vitae de < nombre y apellidos >
1.
Datos Personales
Apellidos
Nombre(s)
Ttulo profesional
N de Colegiatura
Fecha de nacimiento
Aos de experiencia
Profesional
Direccin actual
Ciudad de residencia
N telfono
Correo electrnico
RUC
LE. o DNI
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
.......................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
2.
Calificaciones Claves
(Especificar los aspectos centrales de su experiencia y habilidades profesionales)
......................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................
3.
Lista de Empleos
(Indicar en orden desde el presente hacia el pasado: periodo, empleador, cargo y funcin
desempeada, cliente (directo o del empleador) lugar y mbito del trabajo.)
......................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................
4.
5.
6.
16
5.2
ANEXO N 02
Ejemplo Relacin de Postulantes
RELACION DE POSTULANTES PARA OCUPAR
EL CARGO DE < c a r g o >
Postulante
N
Apellidos y Nombres
Direccin *
Telfono
1
2
3
4
5
6
..
..
17
Pretensin
Salarial S/.
Rene
Requisitos
**
5.3
ANEXO N 03
Ejemplo Tabla de Calificacin Individual
del Curriculum Vitae de Candidato
Candidato N ...
Criterio
Rango
20 a 30 aos
30 a 50 aos
ms de 50 aos
1. Edad
Puntaje
mximo
(ejemplo)
10
15
12
Puntaje
otorgado
Un solo
puntaje
(max. 15)
menos de 5 aos
5 a 8 aos
ms de 8 aos
10
20
25
Un sol o
puntaje
(max. 25)
menos de 1 ao
1 a 3 aos
ms de 3 aos
5
10
15
Un solo
puntaje
(max. 15)
instituto superior o
equivalente
acadmico, bachiller
acadmico con
maestra
con postgrado
4. Formacin Profesional
no seala
publicaciones
ha publicado artculos
ha publicado libro(s)
5. Publicaciones
Manejo
computacional bsico
(Word, Excel)
Manejo
computacional
avanzado
Licencia de Conducir
PUNTAJE TOTAL
Firma del Calificador:
18
5
10
15
Un solo
puntaje
(max. 20)
20
0
5
10
Un solo
puntaje
(max. 10)
10
Un solo
puntaje
(max. 15)
5
max. 100
5.4
ANEXO N 04
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin
de Curriculums Vitae de Candidatos
Candidato
N
Nombre y
Apellidos
PUNTAJE OTORGADO
AL CURRICULUM VITAE
Calificador
N 01
Calificador
N 02
1
2
3
4
5
..
..
19
Calificador
N 03
Calificador
N 04
Puntaje
TOTAL
Puntaje
Promedio
5.5
ANEXO N 05
Ejemplo Tabla de Calificacin Individual
de la Entrevista con el Candidato
Candidato N ...
Rango
Puntaje
mximo
(ejemplo)
Puntaje
otorgado
conocimiento bsico
buen dominio
excelente dominio
10
20
25
Un solo
puntaje
(max. 25)
poca
regular
buena
10
20
30
Un solo
puntaje
(max. 30)
poco
regular
buena
0
10
20
Un solo
puntaje
(max. 20)
poca
regular
buena
5
10
15
Un solo
puntaje
(max. 15)
poca
regular
buena
0
5
10
Un solo
puntaje
(max. 10)
Criterio
PUNTAJE TOTAL
Firma del Calificador:
20
max. 100
5.6
ANEXO N 06
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin
de Entrevistas con los Candidatos
Candidato
N
Nombre y
Apellidos
PUNTAJE OTORGADO
A LA ENTREVISTA
Calificador
N 01
Calificador
N 02
Calificador
N 03
Calificador
N 04
Puntaje
TOTAL
Puntaje
Promedio
1
2
3
4
5
..
..
5.7
ANEXO N 07
Ejemplo Tabla de Calificacin de la Prueba de
Redaccin y Dominio de la Computadora
(puntajes obtenidos por las candidatas
al cargo de Secretaria)
CANDIDATA
Apellidos y
Nombres
PUNTAJE
Redaccin
Velocidad
21
Digitacin
Ortografa
TOTAL
5.8
ANEXO N 08
Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos
Nombre y
Apellidos
PUNTAJE OBTENIDO
Calificacin
Calificacin
Currculum
Entrevista
Vitae
Pretensin
Salarial
S/. por mes
1
2
3
4
5
..
..
Firma Calificador N 01
Firma Calificador N 02
Firma Calificador N 03
Firma Calificador N 04
Fecha:
22
Total
5.9
ANEXO N 09
Ejemplo de Acta de Seleccin
CALIFICACIN DE CANDIDATOS AL CARGO DE < c a r g o >
DE LA JUNTA DE USUARIOS < n o m b r e >
ACTA
Siendo las < hora > horas del < da, mes, ao > se reuni en el Local de la Junta de Usuarios de
<nombre>, sito en < direccin >, la Comisin de Seleccin integrado por los abajo firmantes, con la
finalidad de seleccionar el candidato ms idneo para ocupar el cargo de < cargo >.
En base a la convocatoria publicada en el/los diario(s) < nombre(s) diario(s) > se presentaron
< nmero > de postulantes, cuya relacin adjuntamos. La preseleccin de los postulantes se hizo
teniendo en cuenta los criterios preestablecidos por la Comisin de Seleccin, invitando a entrevista
a < nmero > de ellos en calidad de candidato.
Las entrevistas y respectivas calificaciones personales se realizaron durante los das < fechas >,
adjuntando a la presente la respectiva Planilla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos. En
base al Curriculum Vitae presentado, as como la entrevista realizada, la Comisin ha seleccionado
al Sr./Sra. < nombre y apellido > para el cargo de < cargo >, quien obtuvo el mayor puntaje de
calificacin entre los candidatos evaluados. De acuerdo a lo indicado por el mencionado candidato,
su propuesta remunerativa es de < monto > Nuevos Soles al mes, incluido impuestos, bajo la
modalidad de contrato por locacin de servicios profesionales.
Siendo las < hora > horas, se procede a levantar la reunin, instruyndose al secretario de actas
para que haga llegar oficialmente la presente acta a la Directiva de la Junta de Usuarios.
< ciudad > , < fecha >
Firman:
_______________________
Nombre, Cargo y Firma
________________________
Nombre, Cargo y Firma
_______________________
Nombre, Cargo y Firma
________________________
Nombre, Cargo y Firma
Se adjunta:
Relacin de Postulantes
23