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PRESENTADA POR
LIMA PER
2010
TESIS
PRESENTADA POR
LIMA PER
2010
Dedicatoria
ii
Agradecimiento
catedrticos
al
ellos
he
podido
iii
NDICE
Portada
ii
Dedicatoria.
iii
Agradecimiento.
iv
NDICE..
vi
RESUMEN
viii
INTRODUCCIN
CAPTULO I
Pg
1.1
1.2
1.3
Objetivos de la investigacin......
10
1.4
Justificacin de la investigacin.
10
1.5
10
1.6
11
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1
Antecedentes de la investigacin........
12
2.2
Bases tericas.................
14
2.3
Definiciones conceptuales...... ..
60
2.4.
Formulacin de la hiptesis..
62
CAPTULO III
3.1
METODOLOGA
Diseo metodolgico..
63
63
3.1.2 Estrategias
procedimientos
de
contrastacin
de
hiptesis ..
64
3.2
Poblacin y muestra .
65
3.3
Operacionalizacin de variables
67
3.4
67
67
3.4.2 Procedimientos
de
comprobacin
de
la
validez
iv
y
68
3.5
68
3.6
Aspectos ticos.
68
CAPTULO IV
RESULTADOS
69
72
90
97
CAPTULO V
5.1 Discusin.
120
5.2 Conclusiones..
120
5.3 Recomendaciones.
122
FUENTES DE INFORMACIN
5.1 Fuentes bibliogrficas
5.2 Fuentes hemerogrficas.
5.3 Fuentes Electrnicas
ANEXOS
Anexo N 01 Matriz de consistencia
Anexo N 02 Tcnica de entrevista
Anexo N 03 Tcnica de encuesta
RESUMEN
paradigmas
de
gestin
control
institucional,
monitoreando
vi
ABSTRACT
For the development of this work has applied the methodology, techniques and
tools necessary for an adequate investigation, under the rules established by
the University of San Martn de Porres.
vii
INTRODUCCIN
La
viii
Siendo las cosas as, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr
implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa.
ix
Y por ltimo,
CAPTULO I
1.1
1.2
1.2
Objetivos de la investigacin
1.4
Justificacin de la investigacin
confirmar las
1.5
empresas.
1.6
CAPTULO II
2.1
MARCO TERICO
Antecedentes de la investigacin
en las empresas
2.2
Bases tericas
2.2.1 Control Interno
La segunda herramienta de gestin para el ptimo desarrollo y logro de
los objetivos en las empresas es el Control Interno. Al respecto Meigs
(1977:21) en el Tomo I del libro "Principios de Auditora "lo define como
un conjunto de medidas cuyo propsito bsico es promover la
operacin eficiente de la organizacin, proteger los activos contra
el desperdicio y el uso ineficiente, promover la exactitud y
confiabilidad en los registros contables, alentar y medir el
cumplimiento de las polticas de la compaa y evaluar la eficiencia
de las operaciones.
de
la
entidad
existe
por
razones
empresariales
11
FIGURA N1
Importancia y aplicacin del Control Interno en la empresa
12
Sin embargo sobre este punto, es importante sealar que, para que un
Control Interno rinda su cometido, debe ser oportuno, claro, sencillo, gil,
flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista. Todo esto tomando en
cuenta que la clasificacin del mismo, puede ser preventiva o de
deteccin para que sea originaria. El Control Interno contable representa
el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.
Un sistema de Control Interno es importante, por cuanto no se limita
nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que son
reflejadas en los Estados Financieros, sino tambin evala el nivel de
eficiencia operacional en los procesos contables y administrativos.
15
16
y sus
operaciones,
promover
la
eficiencia
y la
Redondo (1993:267) por otro lado menciona que, "se debe hacer un
estudio y una evaluacin adecuada del Control Interno existente,
como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales
se limitarn los procedimientos de auditora".
17
18
Planeacin,
Organizacin,
Procedimientos,
Personal,
Memorndums de procedimientos
Flujogramas
20
AMBIENTE DE CONTROL
manuales de procedimientos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y
desarrollo del personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de
formulacin de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de Unidades de
Auditora Interna con suficiente grado de independencia y calificacin
profesional.
21
EVALUACIN DE RIESGOS
23
24
Una vez que la mxima direccin y los responsables de otras reas han
identificado y estimado el nivel de riesgo, deben adoptarse las medidas
para enfrentarlo de la manera ms eficaz y econmica posible.
Reorganizaciones:
generalmente
significan
reducciones
de
26
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse
que las polticas de la direccin se llevan a cabo, y deben estar
relacionadas con los riesgos que ha determinado y asume la direccin.
27
La
coordinacin
mejora
la
integracin,
la
consistencia
la
28
Documentacin
deben
estar
claramente
documentados,
la
quienes
estn
obligadas
firmar
las
Actas
de
debern
ponderarse los riesgos emergentes, entre otros del robo, despilfarro, mal
uso, destruccin, contra los costos que puedan derivarse del control.
30
no
utilizado
por
el
equivocado
concepto
del
"hombre
imprescindible".
datos,
sistemas
de
aplicacin,
tecnologa
asociada,
instalaciones y personal.
Indicadores de desempeo
34
relativas a la
necesita
tomar
conocimiento
con
prontitud
de
los
35
mediante
procesos
de
informacin
de
exigencia
de
debe
circular
en
todos
los
sentidos:
ascendente,
36
Calidad de la informacin
La informacin disponible en la entidad debe cumplir con los atributos
de: contenido apropiado, oportunidad, actualizacin, exactitud y
accesibilidad. Esta norma plantea las cuestiones a considerar con vistas
a formar juicios sobre la calidad de la informacin que utiliza una entidad
y hace imprescindible su confiabilidad.
37
Las operaciones.
La informacin financiera.
39
del
Sistema
de
Control
Interno,
proporcionando
41
Planificacin
Planificar
es
anticiparse
al
futuro,
es
saber
ver
para
actuar
Ventajas de la planificacin.
Planificar significa que los ejecutivos estudian anticipadamente sus
objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en corazonadas sino con
algn mtodo, plan o lgica. Los planes establecen los objetivos de la
organizacin y definen los procedimientos adecuados para alcanzarlos.
42
1. La planificacin estratgica
La planificacin estratgica est diseada para satisfacer las metas
generales de la organizacin. Es a largo plazo, que enfoca a la
organizacin como un todo.
2. La planificacin operativa
Consiste en formular planes a corto plazo que pongan de relieve las
diversas partes de la organizacin. Se utiliza para describir lo que las
diversas partes de la organizacin deben hacer para que la
organizacin tenga xito a corto plazo.
Matus
(2009:6),
la
planificacin
estratgica
puede
ser
Direccin
esenciales
de
aquellos
que
integran
el
sistema
la
organizacin.
Esta
capacidad
deber
desarrollarse
Importancia de la direccin
La direccin es la parte esencial y central de la administracin, a la cual
se deben subordinar y ordenar todos los dems elementos.
En efecto, si se prev, planea, organiza, integra y controla, es slo
factores que ayudan a la gestin. De nada sirven tcnicas complicadas
en cualquiera de los otros cinco elementos, si no se logra una buena
ejecucin, la cual depende de manera directa de una buena direccin,
en tanto sern todas las dems tcnicas tiles e interesantes en cuanto
permitan dirigir y ejecutar mejor las tareas de la empresa.
Procedimientos
resultado
especfico.
Si
los
pasos
especificados
en
el
Colaborar
en
el
entrenamiento
de
nuevo
personal
la
48
49
grado
ms
elevado
de
planeacin
requiere
control
50
b)
adecuada
entre
los
varios
departamentos
empleados.
c)
los
profesionales.
Cabe
acotar
que
esta
situacin
es
56
Poltica de Crditos
Las polticas pueden definirse como aquellas normas directrices o cursos
generales de accin que se aplican diariamente en las situaciones
recurrentes para alcanzar determinadas metas u objetivos.
En las empresas de negocios existen polticas en todas las reas y en
los diferentes niveles. Algunas son aplicables a las actividades de la
empresa como un todo, otras, se refieren a las divisiones ms
importantes o a un solo departamento.
Las polticas de crdito se aplican en esta rea, con la finalidad de
alcanzar los objetivos preestablecidos por la gerencia. Ellas proveen el
marco o gua para las decisiones consistentes que garanticen el logro de
los objetivos. Son la amplia y slida base a partir de la cual se impulsan
las acciones y decisiones.
Las polticas indican el camino para llegar a esas metas u objetivos, y
dan la pauta de cmo actuar para lograrlo.
A fin de que las polticas de crdito y cobranza sean efectivas como gua
general para la toma de decisiones, debern expresarse en lineamientos
ms especficos aplicables a la actividad cotidiana. Estos pueden asumir
la forma de procedimientos que explican cmo el personal de Crditos y
Cobranzas debe llevar a cabo la poltica del departamento.
58
59
60
61
62
tanto,
complementariamente
considerarse en
al
objetivo
del
cobro,
debe
su
capacidad
negociadora
de
comunicacin
son
63
conceptualizarse
como
el
conjunto
de
operaciones
que
produce
transformacin
de
un
crdito
en
64
66
tipo
de
comprobante.
Resulta
conveniente
que
la
67
68
en
el
momento
correspondiente,
las
distintas
69
70
emplea
para
determinar
cules
partidas
clasifican
como
73
2.3
Definiciones conceptuales
Organizacin. Dos o ms personas que trabajan juntas, de manera
estructurada, para alcanzar una meta o una serie de metas especficas.
74
Eficiencia:
-
(Como plazo,
75
2.4
Formulacin de la hiptesis
76
CAPTULO III
3.1
METODOLOGA
Diseo metodolgico
77
= Valor esperado.
78
3.2
Poblacin y muestra
3.2.1 Poblacin
La poblacin est conformada por 500 trabajadores pertenecientes a 11
empresas formales e informales de servicios de pre-prensa digital a nivel
de Lima-Cercado, como: Fotolitos K&S Graphies S.R.Ltda., Grafi Per
Sac., Cimagraf, Sepi Graphies S.A.C., Fortesa, Editorial supergrfica,
Rapimagen S.A., K.L. Graphic S.A.C., J. & E. Servicios, Trama Digital
S.A.C., J.P. Grafic S.R.L. (cuadro N 1)
3.2.2 Muestra
n=
Z2(p.q) N
2(N-1)+Z2(p.q)
Donde:
z: Es el valor asociado a un nivel de confianza, ubicado en la Tabla
Normal Estndar (90% confianza 99%)
Para una probabilidad del 90% de confianza; z = 1.64
p: Proporcin de empleados varones que laboran en las empresas de
pre prensa digital (p = 0.8)
q: Proporcin de empleadas mujeres que laboran en las empresas de
pre prensa digital (q = 0.2)
: Es el mximo error permisible en todo trabajo de investigacin (1%
10%) = 0.1
n: Tamao ptimo de la muestra
79
n=
(1.64)2(0.80)(0.20)(500)
(0.10)2 (500-1)+ (1.64)2(0.80)(0.20)
n = 40 trabajadores
= = = .
CUADRO N 1
N
NOMBRE DE LA EMPRESA
TOTAL
POBLACIN (N)
TAMAO DE LA
MUESTRA (n)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
47
4
Fotolitos K&S Graphies S.R.Ltda
43
3
Grafi Per S.A.C..
47
4
Cimagraf,
44
4
Sepi Graphies S.A.C.
42
3
Fortesa
46
4
Editorial supergrfica
49
4
Rapimagen S.A.
48
4
K.L. Graphic S.A.C.
46
4
J. & E. Servicios
43
3
Trama Digital S.A.C
45
4
J.P. Grafic S.R.L.
TOTALES
500
40
Fuente: El nmero de trabajadores de cada empresa ha sido considerado tomando en
cuenta la informacin brindada por el personal que labora en cada una de ellas.
3.3
Operacionalizacin de variables
3.4
3.4.2 Procedimientos
de
comprobacin
de
la
validez
3.5
3.6
Aspectos ticos
La investigacin ha sido diseada teniendo en cuenta
las normas
82
CAPTULO IV
RESULTADOS
83
84
garantiza liquidez
razonable en la empresa.
Desde el punto de vista financiero la poltica de cobranzas ayuda a
convertir el activo exigible en activo disponible, proveyendo de oxigeno a
la entidad para cumplir obligaciones o incrementar el activo inmovilizado
o capitalizarlo.
debido
que
son
mas estricta como la garanta que se exige a los clientes para afrontar
posibles contingencias, las estrategias que se estn aplicando obligan a
los empresarios a tener mucho mas cuidado en sus operaciones y ser
ms competitivas.
10. Cmo califica las medidas preventivas que han adoptado las empresas
de servicios de pre-prensa digital para mejorar los controles en los
crditos otorgados y sus acciones de cobranzas?
Las medidas que se estn adoptando son una muestra clara de la
realidad que esta atravesando este tipo de empresas, la competencia
obliga a estos empresarios a prevenir con respecto a su cartera de
clientes. Estos conocen el riesgo del negocio y ello les obliga a ser ms
drsticos en su calificacin.
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
37
0
92,5
0
92,5
0
92,5
0
7,5
7,5
100,0
40
100,0
100,0
7.5%
92.5%
si
no opina
86
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
si
2,5
2,5
2,5
no
35
87,5
87,5
90,0
10,0
10,0
100,0
40
100,0
100,0
No opina
Total
87,5%
100,0%
80,0%
si
60,0%
no
40,0%
20,0%
0,0%
10,0%
2,5%
si
no
no opina
no opina
P3.
Considera usted que los procedimientos establecen reglas o instrucciones para
que los diferentes departamentos tengan una base para cada trabajo, y as coordinar las
actividades de forma lgica, til y eficaz, logrando evitar las desviaciones?
Frecuencia
Vlidos
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
38
0
95,0
0
95,0
0
95,0
0
5,0
5,0
100,0
40
100,0
100,0
87
95%
100%
80%
60%
40%
5%
20%
0%
si
no opina
P4.
Cree usted que las ventajas de las polticas y procedimientos son la consistencia y
la estandarizacin que se inyectan en las operaciones de una organizacin?
Frecuencia
Vlidos
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
Si
36
90,0
90,0
90,0
No
5,0
5,0
95,0
100,0
No opina
Total
5%
5,0
5,0
40
100,0
100,0
5%
si
90%
no
no opina
88
P5.
En la planificacin y sistematizacin cree usted que las polticas que los rganos
directivos de la empresa establecen deben plasmarse en una serie de planes de actuacin
en los que se especifiquen los objetivos y medios para conseguirlos, a nivel de cada
departamento?
Frecuencia
Vlidos
Si
No
No
opina
Total
40
0
0
40
Porcentaje
Porcentaje vlido
100,0
0
0
100.0
Porcentaje acumulado
100,0
0
0
100.0
100,0
0
0
100.0
si
100%
P6.
Piensa usted que una buena planificacin y sistematizacin de procedimientos y
un buen diseo de registros, formas e informes permitir que la supervisin sea casi
automtica en los diversos aspectos del Control Interno?
Frecuencia
Vlidos
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
37
0
92,5
0
92,5
0
92,5
0
7,5
7,5
100,0
40
100,0
100,0
89
92,5%
100,0%
80,0%
60,0%
40,0%
7,5%
20,0%
0,0%
si
no opina
Si
No
No
opina
Total
Porcentaje
40
0
0
40
Porcentaje vlido
100,0
0
0
100.0
100,0
0
0
100.0
Porcentaje acumulado
100,0
0
0
100.0
si
100%
90
P8.
Cree usted que si se realiza un buen planeamiento para el Control Interno influir
positivamente en la administracin?
Frecuencia
Vlidos
Si
No
Porcentaje
39
0
No opina
Total
Porcentaje vlido
97,5
0
Porcentaje
acumulado
97,5
0
97,5
0
100,0
2,5
2,5
40
100,0
100,0
97,5%
100,0%
80,0%
60,0%
40,0%
2,5%
20,0%
0,0%
si
no opina
Si
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje acumulado
38
95,0
95,0
95,0
No
No
opina
2
0
5,0
0
5,0
0
100,0
Total
40
100,0
100,0
5%
si
95%
no
91
P10.
Cree usted que el Control Interno incide en el manejo de ingresos y egresos de
las empresas de servicios de pre-prensa digital?
Frecuencia
Vlidos
Si
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje acumulado
38
95,0
95,0
95,0
No
No
opina
2
0
5,0
0
5,0
0
100,0
Total
40
100,0
100,0
100,00%
95%
80,00%
60,00%
40,00%
5%
20,00%
0,00%
si
no
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
si
37
92,5
92,5
92,5
no
2,5
2,5
95,0
100,0
No opina
Total
5,0
5,0
40
100,0
100,0
92
2,5% 5,0%
si
no
no opina
92,5%
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
Si
5,0
5,0
5,0
No
37
92,5
92,5
97,5
100,0
No opina
Total
2,5
2,5
40
100,0
100,0
92,5%
100%
80%
60%
40%
20%
5%
2,5%
0%
si
no
no opina
93
P13.
Considera usted que la poltica de cobranzas que adoptan las empresas de
servicios de pre-prensa digital afecta la gestin financiera de las empresas?
Frecuencia
Vlidos
Si
No
Porcentaje
39
0
No opina
Total
Porcentaje vlido
97,5
0
Porcentaje
acumulado
97,5
0
97,5
0
100,0
2,5
2,5
40
100,0
100,0
100,0%
80,0%
60,0%
40,0%
97,5%
20,0%
2,5%
0,0%
si
no opina
P14.
Cree usted que las empresas de servicios de pre-prensa digital deberan optimizar
las estrategias de crditos y cobranzas con la implementacin del Control Interno?
Frecuencia
Vlidos
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
si
32
80,0
80,0
80,0
no
10,0
10,0
90,0
100,0
No opina
Total
10%
10,0
10,0
40
100,0
100,0
10%
si
80%
no
no opina
94
Si
No
100%
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
0
38
0
95,0
0
95,0
0
95,0
5,0
5,0
100,0
40
100,0
100,0
No opina
Total
Porcentaje
95%
50%
5%
0%
no
no opina
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
Si
29
72,5
72,5
72,5
No
7,5
7,5
80,0
No opina
20,0
20,0
100,0
40
100,0
100,0
Total
95
80,0%
70,0%
60,0%
50,0%
40,0%
30,0%
20,0%
10,0%
0,0%
72,5%
20%
7,5%
si
no
no opina
Buena
Mala
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
17,5
17,5
17,5
30
75,0
75,0
92,5
7,5
7,5
100,0
40
100,0
100,0
7,5%
17,5%
bueno
malo
no opina
75%
96
Si
No
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
39
0
97,5
0
97,5
0
97,5
0
2,5
2,5
100,0
40
100,0
100,0
No opina
Total
Porcentaje
97,5%
100,0%
80,0%
60,0%
40,0%
2,5%
20,0%
0,0%
si
no opina
Buena
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
37
92,5
92,5
92,5
7,5
7,5
100,0
40
100,0
100,0
97
7,5%
bueno
92,5%
no opina
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
38
0
95,0
0
95,0
0
95,0
0
5,0
5,0
100,0
40
100,0
100,0
95%
100%
80%
60%
40%
5%
20%
0%
si
no opina
98
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
si
27
67,5
67,5
67,5
no
7,5
7,5
75,0
100,0
No opina
10
25,0
25,0
Total
40
100,0
100,0
70,0%
67,5%
60,0%
50,0%
40,0%
25%
30,0%
20,0%
7,5%
10,0%
0,0%
si
no
no opina
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
31
0
77,5
0
77,5
0
77,5
0
22,5
22,5
100,0
40
100,0
100,0
99
22,5%
si
77,5%
no opina
Porcentaje
Porcentaje vlido
si
28
no
7,5
7,5
77,5
No opina
22,5
22,5
100,0
40
100,0
100,0
Total
80%
70,0
70,0
Porcentaje
acumulado
70,0
70%
60%
40%
22,5%
7,5%
20%
0%
si
no
no opina
100
Si
No
39
0
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
97,5
0
Porcentaje
acumulado
97,5
0
97,5
0
100,0
2,5
2,5
40
100,0
100,0
2,5%
si
no opina
97,5%
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
Si
29
72,5
72,5
72,5
No
12,5
12,5
85,0
No opina
15,0
15,0
100,0
40
100,0
100,0
Total
101
72,5%
80,0%
60,0%
40,0%
12,5%
20,0%
0,0%
si
no
15%
no opina
Si
No
No
opina
Total
40
0
0
40
Porcentaje
Porcentaje vlido
100,0
0
0
100.0
Porcentaje acumulado
100,0
0
0
100.0
100,0
0
0
100.0
100%
100%
si
50%
0%
102
P27.
Cree usted que para que un Control Interno funcione es necesario dotarlo de los
elementos para su funcionamiento?
Frecuencia
Vlidos
Si
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje acumulado
34
85,0
85,0
85,0
No
No
opina
6
0
15,0
0
15,0
0
100,0
Total
40
100,0
100,0
15%
si
85%
no
Si
No
No opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
38
0
95,0
0
95,0
0
95,0
0
5,0
5,0
100,0
40
100,0
100,0
95%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
5%
si
no opina
103
Si
No
No
opina
Total
Porcentaje
40
0
0
40
Porcentaje vlido
100,0
0
0
100.0
Porcentaje acumulado
100,0
0
0
100.0
100,0
0
0
100.0
si
100%
100%
0%
Porcentaje
Porcentaje vlido
Porcentaje
acumulado
si
26
65,0
65,0
65,0
no
10
25,0
25,0
90,0
10,0
10,0
100,0
40
100,0
100,0
No opina
Total
104
10%
25%
si
65%
no
no opina
a) Hiptesis nula.
H0: La realizacin de una buena planificacin del Control Interno NO
influir positivamente en la gestin de crditos y cobranzas en una
empresa de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
b) Hiptesis alternante.
H1: La realizacin de una buena planificacin del Control Interno SI
influir positivamente en la gestin de crditos y cobranzas en una
empresa de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
c) Nivel de significacin
El valor crtico es X2 t (2) gl. = 5.99
105
= Valor esperado.
X2c =
e) Toma de decisiones
Ho se rechaza
X2t = 5.99
X2c = 9.730
Interpretacin:
Como se puede apreciar, el valor de la prueba del estadstico Chi cuadrado
(X2c = 9.730) cae en la zona de rechazo, por lo que, a un nivel de
significacin del 5%, se rechaza la hiptesis nula y aceptamos la hiptesis
alternante, concluyendo a su vez que efectivamente La planificacin del
Control Interno incide positivamente en la gestin de crditos y cobranzas
en una empresa de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado. Dicha
hiptesis ha sido probada mediante la prueba no paramtrica Chi-Cuadrado
procesado en el Software SPSS, cuyos resultados han quedado plasmados
en la Tabla de Contingencia N 01.
106
TABLA DE CONTINGENCIA N 01
P21.
Considera usted que los
activos
que
posee
la
empresa
simbolizan los recursos que los dueos
tienen para el desarrollo de su actividad
productiva?
No opina
Total
P6.
Piensa usted que una si
buena
planificacin
y
No opina
sistematizacin
de
procedimientos y un buen
diseo de registros, formas e
informes permitir que la
supervisin sea casi automtica
en los diversos aspectos del
Control Interno?
Total
37
10
40
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Chi-cuadrado de Pearson
Razn de verosimilitudes
Asociacin lineal por lineal
N de casos vlidos
Sig. asinttica
(bilateral)
gl
9,730a
9,093
8,626
40
2
2
1
,008
,011
,003
a) Hiptesis nula.
H0 Si la direccin del Control Interno NO es eficiente y eficaz entonces
influye favorablemente en el manejo de los ingresos de efectivo en una
empresa de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
b) Hiptesis alternante.
H1 Si la direccin del Control Interno SI es eficiente y eficaz entonces
influye favorablemente en el manejo de los ingresos de efectivo en una
empresa de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
107
c) Nivel de significacin
El valor crtico es X2 t (2) gl. = 5.99
= Valor esperado.
X2c =
e) Toma de decisiones
Ho se rechaza
X2t = 5.99
X2c = 11.930
Interpretacin
Como se puede apreciar, el valor de la prueba del estadstico Chi cuadrado
(X2c = 11.930) cae en la zona de rechazo, por lo que, a un nivel de
significacin del 5%, se rechaza la hiptesis nula y aceptamos la hiptesis
alternante, concluyendo a su vez que efectivamente Si la direccin del
Control Interno es eficiente y eficaz entonces influye favorablemente en el
manejo de los ingresos de efectivo en una empresa de servicios de preprensa digital en Lima-Cercado. Dicha hiptesis ha sido probada mediante
108
TABLA DE CONTINGENCIA N 02
P28.
Cree usted que para que se
lleve a cabo un buen Control Interno
es indispensable orientarlo
a
objetivos especficos, de manera que
su efecto por la accin que produce,
puede ser evaluable?
si
No opina
P25.
Cree usted que la si
direccin ejerce una labor de no
supervisin para asegurar que
las actividades se realizan de No opina
manera eficiente y eficaz?
Total
Total
29
29
38
40
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Chi-cuadrado de Pearson
Razn de verosimilitudes
Asociacin lineal por lineal
N de casos vlidos
Sig. asinttica
(bilateral)
gl
11,930a
8,243
9,353
40
2
2
1
,003
,016
,002
a) Hiptesis nula.
H0 Si se establecen procedimientos efectivos de Control Interno
entonces NO se contribuir a salvaguardar los activos en una empresa
de servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
b) Hiptesis alternante.
H1 Si se establecen procedimientos efectivos de Control Interno
entonces SI se contribuir a salvaguardar los activos en una empresa de
servicios de pre-prensa digital en Lima-Cercado.
109
c) Nivel de significacin
El valor crtico es X2 t (4) gl. = 9.48
= Valor esperado.
X2c =
e) Toma de decisiones
Ho se rechaza
X2t = 9.48
X2c = 15.309
Interpretacin
Como se puede apreciar, el valor de la prueba del estadstico Chi cuadrado
(X2c = 15.309) cae en la zona de rechazo, por lo que, a un nivel de
significacin del 5%, se rechaza la hiptesis nula y aceptamos la hiptesis
alternante, concluyendo a su vez que efectivamente Si se establecen
procedimientos efectivos de Control Interno entonces se contribuir a
salvaguardar los activos en una empresa de servicios de pre-prensa digital
110
TABLA DE CONTINGENCIA N 03
P23.
Cree usted que la gestin de
crditos permite identificar seales de
aviso con prontitud y desarrollar la
bsqueda de decisiones en cuanto a
crditos?
No opina
Total
P4.
Cree usted que las si
ventajas de las polticas y
procedimientos
son
la no
consistencia y la estandarizacin
No opina
que
se
inyectan
en
las
operaciones
de
una
organizacin?
Total
36
40
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Chi-cuadrado de Pearson
Razn de verosimilitudes
Asociacin lineal por lineal
N de casos vlidos
15,309a
13,641
11,999
40
Sig. asinttica
(bilateral)
gl
4
4
1
,004
,009
,001
111
1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
La empresa de servicios de pre- prensa digital es una empresa dedicada al
servicio de fotolitos e impresiones, ubicada en el distrito de Lima-Cercado,
con ms de
112
Plan operativo.
4. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
El programa de procedimientos que se aplicar en la ejecucin del
presente examen se incluye en el anexo N 01.
5. RECURSOS DE PERSONAL
El equipo de trabajo estuvo conformado por los auditores siguientes:
APELLIDOS Y NOMBRES
CATEGORA
CPC.
Jos
Bustamante Supervisor
Tvara
CPC.
Cecilia
Gonzales Auditor encargado
Maldonado
CPC. Carlos Caldern Tapia
Integrante
TAREA A REALIZAR
Supervisor
Jefe y evaluador
Auditor de operaciones y
verificacin
de
ingresos,
egresos y cobranzas.
113
6. INFORMACIN ADMINISTRATIVA
6.1 Presupuesto de tiempo
ACTIVIDAD
Planeamiento
Trabajo de campo
Elaboracin de
comentarios
Elaboracin del informe
Digitacin
Sustentacin
CATEGORA
Supervisor
Auditor encargado
Supervisor
Auditor encargado
Auditor encargado
Integrante
Supervisor
Auditor encargado
Auditor encargado
Gerente
Supervisor
Auditor encargado
Auditor encargado
TOTAL.
N
02
DAS TILES
DEL
AL
26.10.2009 27.10.2009
18
28.10.2009
19.11.2009
02
20.11.2009
21.11.2009
02
25.11.2009
25.11.2009
01
01
26.11.2009
26.11.2009
26.11.2009
26.11.2009
01
27
27.11.2009
27.11.2009
______________________
_______________________
114
ANEXO N 01
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
1. Presentacin e instalacin de la comisin de auditora.
2. Solicitar una relacin de los funcionarios y servidores a cargo de las labores
operativas de la gerencia de tesorera de la empresa de servicios de preprensa digital.
Abastecimiento. En la relacin se debe precisar lo siguiente: apellidos y
nombres, cargo, fecha d ingreso y nombre del documento con el que ha
sido designado y/o encargado y direccin domiciliaria.
3. Solicitar la documentacin e informacin de carcter tcnico, normativo y de
gestin siguiente:
Organizacin funcional.
Manual de procedimientos.
115
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
Existe
alguna
normativa
interna
respecto
SI
NO
N/A
OBSERV.
al
otorgamiento de crditos?
2
10
herramientas o
116
TABLA DE FRECUENCIAS
Existe alguna normativa interna respecto al otorgamiento de crditos?
Frecuencia
Vlidos
si
no
no opina
Total
1
35
4
40
Porcentaje
2,5
87,5
10,0
100,0
Porcentaje vlido
2,5
87,5
10,0
100,0
Porcentaje
acumulado
2,5
90,0
100,0
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
5,0
5,0
5,0
no
37
92,5
92,5
97,5
2,5
2,5
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
no
Porcentaje vlido
acumulado
38
95,0
95,0
95,0
5,0
5,0
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
Porcentaje
En todos los crditos otorgados por la empresa se han aplicado adecuadamente los
intereses y gastos?
Porcentaje
Frecuencia
Vlidos
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
27
67,5
67,5
67,5
no
7,5
7,5
75,0
no opina
10
25,0
25,0
100,0
Total
40
100,0
100,0
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
15,0
15,0
15,0
no
25
62,5
62,5
77,5
22,5
22,5
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
117
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
7,5
7,5
7,5
no
28
70,0
70,0
77,5
22,5
22,5
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
10,0
10,0
10,0
no
30
75,0
75,0
85,0
15,0
15,0
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
22,5
22,5
22,5
no
31
77,5
77,5
100,0
Total
40
100,0
100,0
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
si
2,5
2,5
2,5
no
35
87,5
87,5
90,0
10,0
10,0
100,0
40
100,0
100,0
no opina
Total
si
no opina
Total
Porcentaje
Porcentaje vlido
acumulado
39
97,5
97,5
97,5
2,5
2,5
100,0
40
100,0
100,0
118
Veamos las normas de crdito que tiene la empresa para as poder hacer un
anlisis de las mismas.
Cuando un cliente desea crdito debe cumplir los siguientes requisitos:
Analizando estas normas, se concluye que stas no son suficientes para tener
la seguridad que es un buen cliente y que podr cancelar su crdito
puntualmente; adems, el informe del departamento de servicios no nos dice
sobre la situacin financiera de la empresa, su capacidad de pago, su solvencia
econmica, ya que el cliente aparte de los requisitos que vimos no presenta
informacin financiera como su balance general respaldado por un contador
119
Otro punto muy importante son los datos del cliente, la solicitud de crdito de la
empresa es simple, slo pide datos personales como domicilio, telfono, razn
social, monto de crdito, condiciones de pago, etc., pero no pide informacin
bancaria, no exige tener cuenta corriente en algn banco, no pide una
declaracin jurada del patrimonio de la empresa, no exige tener referencias
comerciales, la falta de esta informacin importante ha llevado a que la
empresa tenga clientes que no calificaban para darles crdito.
Es por esto que las normas de crdito de la empresa deben ser normadas
eficiente y eficazmente para as obtener el mayor beneficio del crdito.
120
Crdito a 30 das
Crdito a 60 das
Crdito a 90 das
Esta poltica favorece a los clientes porque gran parte de los crditos son a
ms de 60 das, como podemos observar en el cuadro.
Meses
Dic.
Nov.
Oct.
Set.
anteriores
Crdito
del mes
41
44
42
39
43
30 das
60 das
90 das
120 das
S/.
1300
1055
940
700
800
1490
1200
1150
650
1450
670
703
850
1150
850
271
606
168
233
235
3731
3564
3108
2733
3335
4795
5940
4223
1513
16471
Como se puede apreciar, casi el 71% de lo que se tiene que cobrar por
servicios al crdito son a un plazo de 60 das a ms; esto acaso no implica
riesgos? Por supuesto que s! Actualmente la empresa se ve afectada por el
incumplimiento de los clientes en sus pagos; han aumentado las cuentas
incobrables y por consiguiente los costos financieros.
Todo esto ha desequilibrado financieramente a la empresa; por lo que se ha
tenido que recurrir al financiamiento externo por medio de los bancos, lo cual
se grava con los intereses bancarios afectando ms a la empresa.
121
Las cuentas por cobrar no son ms que los crditos que la empresa ha
otorgado a los clientes, al concederles un tiempo para que paguen los servicios
prestados despus de haberlos recibido, tambin lo podemos denominar
cuentas por cobrar comerciales a los clientes.
Para medir el grado de cobrabilidad usamos una razn financiera: la razn de
rotacin de cuentas por cobrar cuya formula es:
Rotacin de cuentas por cobrar
ndice de rotacin
360
das
ndice de rotacin
a) Al contado
b) C/E a cinco das
123
c) Al crdito mediante letras que pueden ser a 30, 60, 90 y 120 das.
Son estos servicios al crdito dadas en base a una inadecuada poltica de
crditos las que han originado una lata concentracin de cuentas morosas e
incobrables actualmente en la empresa.
Las letras por cobrar a los clientes representan derechos de cobro, son
propiedad de la empresa y se encuentran dentro del activo a corto plazo, por lo
tanto es capital de trabajo.
Por otro lado estas cuentas por cobrar representan un costo para la empresa,
ya que se esta privando de fondos y por otro significan dinero inmovilizado
dado a que existe un tiempo entre la venta y el ingreso de efectivo.
Estas cuentas son una inversin muy importante, pero debido a que no hay una
eficiente poltica de crditos, esto est teniendo efectos negativos en el ciclo de
caja.
Sin embargo, las cuentas por cobrar no resultan actualmente beneficiosas para
la empresa y esto debido a haber extendido demasiado el crdito sin haber
evaluado correctamente a los clientes y adems porque se ha descuidado la
vigilancia de las cobranzas.
124
Hemos dicho que a los vendedores les conviene una poltica de crditos muy
liberal, es por eso que el ejecutivo de crditos debe cuidar siempre la eficiencia
en el otorgamiento de estos.
Esto significa que las cuentas por cobrar maximicen las utilidades y ofrezcan un
buen rendimiento. Es necesario que se compare los costos y los riesgos de la
poltica de crditos, con las mayores utilidades que se podra generar.
125
129
requisitos
son
mediante ndices
Como medida de precaucin, el jede del rea de crditos debe hacer una visita
a la empresa que solicita el crdito para verificar los datos plasmados en la
solicitud de crdito, hablar con el personal, con los clientes; y por ultimo, con el
gerente o representante de la empresa. Solo as se podr calificar mejor a los
futuros clientes y evitara el riesgo de poner en peligro los activos de la
empresa.
130
131
4. RELACION
DE
OBSERVACIONES
APELLIDOS Y NOMBRES
PERSONAL
COMPRENDIDO
CARGO
Gerente de tesorera
EN
LAS
DIRECCIN DOMICILIARIA
5. OBSERVACIONES
En cumplimiento al programa de procedimientos, la comisin de
auditoria formul las observaciones siguientes:
II.
III.
135
CAPTULO V
5.1 Discusin
son
relevantes,
entonces
influyen
favorablemente
en
la
136
de
coordinacin
ensambladas
de
forma
que
funcionen
Conclusiones
Luego del procesamiento, contrastacin, interpretacin y anlisis de la
hiptesis propuesta, se arriban a las conclusiones y recomendaciones,
producto de la investigacin.
Conclusin general
El estudio de investigacin realizado ha determinado la importancia de
contar con un sistema de control interno en la gestin de crditos y
cobranzas, el mismo que influir favorablemente en la tica, prudencia y
transparencia de ste, en el marco de las normas de control interno, el
informe COSO y los nuevos paradigmas de gestin y control institucional;
con lo cual se va a obtener informacin oportuna y razonable para una
adecuada gestin en el rea de crditos y cobranzas y evitar o reducir
prdidas e incrementar los ingresos por los crditos otorgados y cobranzas
efectuadas.
Conclusiones parciales
objetivos
establecimiento
programados;
de
procedimientos
quedando
efectivos
probado
de
que
control
el
interno
Recomendaciones
Recomendacin general
Considerando que la aplicacin de estrategias adecuadas para el rea de
crditos y cobranzas permitir mejorar la posicin financiera de la empresa,
recomendamos la implementacin de un sistema de control interno en el
rea de crditos y cobranzas de las empresas de servicios de pre-prensa
digital, en el marco de mixtura de las normas de control interno, los
preceptos contenidos en el informe internacional COSO y los nuevos
paradigmas de la gestin y control institucional: tica, prudencia y
transparencia
de
la
gestin,
monitoreando
sistemticamente
para
139
Recomendaciones parciales
a) Asegurar la existencia de objetivos y planes perfectamente
definidos,
basados
en
normas
de
realizacin,
previamente
140
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
J.
(1997).
Contabilidad
de
costos
II:
Gestin
control
C.
(2007).
Administracin
II.
Disponible
en
Como
141
C.
(2009).
La
planificacin.
Disponible
en
142
ANEXOS
143
ANEXO N 02
ENTREVISTA
La presente tcnica busca recoger informacin relacionada con el tema LA
INFLUENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIN DE CREDITOS Y
COBRANZAS EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS DE PRE-PRENSA DIGITAL EN LIMACERCADO.
1.
144
5.
6.
7.
8.
9.
145
10.
Cmo califica las medidas preventivas que han adoptado las empresas
de servicios de pre-prensa digital para mejorar los controles en los
crditos otorgados y sus acciones de cobranzas?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
__________________________________
146
ANEXO N 03
ENCUESTA
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
b) No
)
147
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
)
148
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
11. Cree usted que el sistema de Control Interno de las empresas de servicios
de pre-prensa digital debe incidir en el adecuado otorgamiento de crditos?
a) Si
b) No
c) No opina
b) No
c) No opina
)
149
13. Considera usted que la poltica de cobranzas que adoptan las empresas
de servicios de pre-prensa digital afecta la gestin financiera de las
empresas?
a) Si
b) No
c) No opina
14. Cree usted que las empresas de servicios de pre-prensa digital deberan
optimizar las estrategias de crditos y cobranzas con la implementacin del
Control Interno?
a) Si
b) No
c) No opina
15. Cree usted que las empresas de servicios de pre-prensa digital estn
aplicando adecuadamente prcticas eficientes de Control Interno en sus
operaciones comerciales?
a) Si
b) No
c) No opina
16. Cree usted que la normatividad vigente debe incidir en las prcticas de
Control Interno en las empresas de servicios de pre-prensa digital?
a) Si
b) No
c) No opina
17. Cmo calificara a las medidas preventivas que han adoptado las
empresas de servicios de pre-prensa digital para mejorar los controles en
los crditos otorgados y sus acciones de cobranzas?
a) Buena
b) mala
)
150
c) No opina
18. Considera usted que la poltica de cobranzas que adoptan las empresas
de servicios de pre-prensa digital afectan la gestin financiera de la
empresa?
a) Si
b) No
c) No opina
a) Bueno
b) Malo
c) No opina
20. Considera usted que los activos fijos que forman parte de la actividad
productiva de una Empresa deben ser registrados y controlados de una
manera cuidadosa y constante ya que cualquier error en su control afectar
de manera importante la contabilidad de la Empresa?
a) Si
b) No
c) No opina
21. Considera usted que los activos que posee la empresa simbolizan los
recursos que los dueos tienen para el desarrollo de su actividad
productiva?
a) Si
b) No
c) No opina
151
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
25. Cree usted que la direccin ejerce una labor de supervisin para asegurar
que las actividades se realizan de manera eficiente y eficaz?
a) Si
b) No
c) No opina
26. Cree usted que para que un Control Interno funcione se debe establecer
en forma sistematizada, es decir, que deben seguir un ordenamiento
racional?
a) Si
152
b) No
c) No opina
27. Cree usted que para que un Control Interno funcione es necesario dotarlo
de los elementos para su funcionamiento?
a) Si
b) No
c) No opina
28. Cree usted que para que se lleve a cabo un buen Control Interno es
indispensable orientarlo a objetivos especficos, de manera que su efecto
por la accin que produce, puede ser evaluable?
a) Si
b) No
c) No opina
29. Cree usted que las empresas de servicios de pre-prensa digital deben
utilizar los procedimientos de Control Interno para evitar las prdidas e
incrementar los ingresos?
a) Si
b) No
c) No opina
a) Si
b) No
c) No opina
153