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HGL=F;A9DAR9;AdF
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Lic. Vctor M. Gonzlez Lerma


Socio Abogado de Ortiz,
Noriega y Gonzlez, S.C.

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P\
\[
CONTABILIDAD FISCAL

JURDICO CORPORATIVO

A declarar
personas
fsicas!

Explote la
caducidad de
una marca
Procedimiento para declarar
la caducidad de una marca y
obtener su explotacin
2
LABORAL

Otorgue permisos
laborales sin
riesgo!
Soporte legal y pasos a
seguir por los patrones en la
autorizacin de licencias
con y sin goce de sueldo 2
SEGURIDAD SOCIAL

Elija el mejor
crdito de vivienda!
Conozca las ventajas de
los diversos productos del
Infonavit y tramite el que
ms le convenga

Est al tanto de los ingresos gravados, las


deducciones y los acreditamientos permitidos
para el clculo del ISR e IETU del ejercicio 2009
Sujetos obligados
1 Casos prcticos
1 Salarios y diversas
modalidades
1 Honorarios
1 Arrendamiento
1

COMERCIO EXTERIOR

Ventajas de
los Recintos
Fiscalizados

FISCAL

IETU encoger
la inversin
americana?
Impacto econmico
que traera consigo
el que no se permita el
acreditamiento del IETU
en los Estados Unidos

Introduzca temporalmente
y sin impuestos mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas a recintos
scalizados estratgicos 2
IDC ON LINE

Declaracin de
Repecos e
intermedios
en el DF
2

Formas editables para


pagar a esta demarcacin
su ISR e IETU
Sguenos:

226 31/MARZO/2010

Info flash

#

EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra

0.?A.
216A<?6.9

COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar

IETU,
acreditable en EUA?

n la seccin Fiscal se presenta la opinin de dos especialistas


de la rma Baker & McKenzie S.C., respecto a los efectos que
conllevara que los Estados Unidos de Amrica no permitieran
el acreditamiento del impuesto empresarial a tasa nica en el
tratado para evitar la doble imposicin scal.

Las personas fsicas debern presentar su declaracin anual de 2009 en


abril 2010, por lo que en la seccin de Contabilidad Fiscal se muestra
como determinar los impuestos del ejercicio en diversos regmenes de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
En la seccin Laboral, la periodista Luca Irabien explica en qu consiste
el sndrome del sobreviviente, sus causas as como diversas formas para
poder ayudar a los empleados a superarlo.
En entrevista exclusiva para IDC, el licenciado Luis Martn del Campo
comenta el camino que seguir el Infonavit durante 2010 en materia de
otorgamiento de crditos y da respuesta a diversas problemticas que se
presentan en la actualidad en la materia.
La editora de la seccin JurdicoCorporativo nos muestra el procedimiento que cualquier empresa puede seguir para solicitar la caducidad de una
marca cuando sta dej de utilizarse durante tres aos consecutivos.
En la seccin de Comercio Exterior se explica qu es, as como los benecios de los recintos scalizados estratgicos, con este rgimen se pueden introducir mercancas extranjeras por un tiempo sin tener que pagar
impuestos para posteriormente proceder a su importacin o exportacin
denitiva, retorno o importacin temporal por empresas IMMEX.

Coordinador Consultora Fotografa


L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez
www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.

EDITORES MERCADOTECNIA
Comercio Exterior Gerente de producto
Lic. Irene Vega Rivera Vernica Reyes
Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
Lic. Virginia Flores Andaluz
Laboral
Lic. Leopoldo Gama Garca
Seguridad Social
Lic. Luca Prez Lpez
www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
Lic. Irasema Martnez Marin

CONSULTORES

L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez

COLABORADORES PERMANENTES

Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de
la Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, coordinadora de proyectos y
vinculacin del Canal del Congreso de la Unin

COLABORADORES ESPECIALES

Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
$4,190.00 pesos (24 nmeros). Ejemplar suelto: $149.00 pesos.
Impreso en Servicios Profesionales de Impresin Mimosas 31, Col. Sta Mara Insurgentes Del.
Cuauhtemoc, Mxico D.F. C.P. 06430
Todos los derechos reservados. Prohibida la reproduccin parcial o total incluyendo
cualquier medio electrnico o magntico. Derechos reservados Expansin,
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de contenido No. 1942 expedidos por la Comisin Calicadora de Publicaciones
y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de 1986. Nmero de reserva al
Ttulo otorgado por la Direccin General del Derecho de Autor No. 641- 86. No.
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02

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31

MARZO
2010

#

Manejo adecuado de la terminacin


de las relaciones laborales
(Efectos laborales, de seguridad social y scales)

Objetivo:
Conocer el marco jurdico y prctico que rige la terminacin de las relaciones laborales y
detectar las irregularidades en las operaciones ya realizadas para evitar pagos en exceso.
Dirigido a:

Contadores, administradores, empresarios, directores, gerentes generales y


responsables del rea de recursos humanos

Temario

LA RELACIN LABORAL Y LA
CONTRATACIN DE PERSONAL
0
0
0
0
0
0

Origen de la relacin laboral


Tipos de contratos y procedencia de los mismos
Contratos improcedentes
Importancia de establecer las condiciones de
trabajo
Impacto de las prestaciones legales
y contractuales
Obligaciones patronales ante IMSS e Infonavit

FORMAS DE TERMINACIN DEL CONTRATO


DEL TRABAJO Y PAGOS A EFECTUAR
0
0
0
0
0
0

CUNDO Y CMO RESCINDIR UN CONTRATO


DE TRABAJO
0
0
0
0
0

Supuestos legales
Procedimiento a seguir
Importancia de las Actas Administrativas
Contenido e importancia del Aviso de Rescisin
Pagos a cubrir

CONSECUENCIAS DE UN DESPIDO
INJUSTIFICADO
0

Separacin voluntaria
Incapacidad permanente total
Invalidez
Muerte
Rescisin de contrato
Terminacin colectiva

Qu es y medidas para evitarlo


0 No incremento salarial
0 Flexibilidad de horarios de trabajo
0 Reduccin de jornadas
0 Disminucin o eliminacin de prestaciones
o benecios
0 Contratacin por tiempo u obra
determinada
0 Contratacin por temporada
0 Suspensin y terminacin colectiva de las
relaciones de trabajo
0 Paro tcnico
0 Despido como ltimo recurso
Valoracin de elementos y pautas de las
acciones a seguir (anticipacin de diferentes
escenarios)

INFORMES E INSCRIPCIONES:

Servicio a Clientes: (55) 91 77 43 42


Fax: (55) 91 77 41 08
0 Llame sin costo al: 01 800 22 16 7 89
0
0

0
0
0
0

Negociacin de una amigable separacin


Procedimiento a seguir para efectuar un despido
Diferencias de la procedencia de la demanda y
de la accin del trabajador
Pagos a cubrir (aspectos a considerar en la
elaboracin de niquitos e indemnizaciones)

OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL AL


TRMINO DE LAS RELACIONES LABORALES
0
0

Bajas de los trabajadores y consecuencias en


caso de omisin o extemporaneidad
Obligaciones patronales para el Infonavit
(crditos por amortizar)

CLCULO DEL ISR A RETENER POR CAUSA DE


TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL
0
0
0

ISR por niquitos


ISR por pagos de indemnizacin
Deduccin de estos pagos para ISR e IETU

#

Manejo adecuado de la terminacin


de las relaciones laborales
(Efectos laborales, de seguridad social y scales)
Expositores
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, licenciado en Derecho, egresado de la Facultad de
Derecho de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM), con ms de 15 aos de
experiencia en materia laboral. Actualmente es editor y consultor de IDC, Seguridad Jurdico
Fiscal.
CP. Erika Mara Rivera Romero, licenciada en Contadura Pblica, egresada de la Escuela
Superior de Comercio y Administracin del Instituto Politcnico Nacional. Especialista en
materia laboral y seguridad social con ms de 10 aos de experiencia. Profesionalmente se
ha desempeado como encargado senior de auditora de Seguro Social e Infonavit; editor
y consultor laboral y de seguridad social en diversas publicaciones de corte tcnico-scal;
expositora en diversos eventos y actualmente es Coordinador Editorial de las Secciones Laboral
y de Seguridad Social en IDC, Seguridad Jurdico Fiscal.
L.C. Ma. Raquel Aguilar Rodrguez, especialista en materia scal con ms de 10 aos de
experiencia y expositora en diversos foros. Actualmente se desempea como Editor Sr de www.
idconline.com.mx de Grupo editorial Expansin.

DATOS DEL EVENTO:

Sede: Ciudad de Mxico


Fecha: 23 de abril de 2010
0 Horario: 09:00 a 18:00 hrs.
0 Incluye: material de apoyo, diploma y comida
0 Costo al pblico en general: $3,500.00 + IVA
0
0

Temario y expositores sujetos a cambio


sin previo aviso

Acumule puntos del CCPM

"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

226

36@0.9

02

EN OPINION DE

IETU encoger la
inversin americana?

Observe las consecuencias econmicas derivadas del no


acreditamiento del IETU en los Estados Unidos de Amrica
03

DE TRASCENDENCIA
0

08

DE ACTUALIDAD
0

A PUNTO DE ARRANCAR MICROE

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

09

14

PARA TOMARSE EN CUENTA


0

08

FRANQUICIAS CON BENEFICIOS FISCALES?


Ventajas econmicas que se obtienen al
conocer los aspectos legales y scales de esta
gura jurdica

DEDUCCIN ADICIONAL DE BIEN ENAJENADO


CRDITO FISCAL POR INVENTARIOS
ACTUALIZACIN DE CUOTAS IMSS DEDUCIBLE?
IESPS POR REPARAR CODIFICADORES?

RGIMEN
0

REVISE CUNTO PAGAR POR AGUA EN EL DF


La nueva e imprecisa clasicacin de colonias para el pago de derechos por agua es
inconstitucional, aprecie los argumentos para
impugnarla

IDCONLINE
0
0
0
0

12

RESOLUCIN MISCELNEA
0

CONSOLIDACIN SIN TANTAS INJUSTICIAS


Las grietas tcnicas y las inequidades se
disipan un poco mediante la RMISC 2009,
considere su alcance

ACUERDO GENERAL NMERO 3/2010, DE VEINTITRS DE


FEBRERO DE DOS MIL DIEZ, DEL PLENO DE LA SUPREMA
CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN, POR EL QUE
SE LEVANTAN EL APLAZAMIENTO DEL DICTADO DE LA
SENTENCIA EN LOS ASUNTOS DEL CONOCIMIENTO DE
LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO EN LOS
QUE SE IMPUGNAN LOS ARTCULOS 109, FRACCIN
X Y 170 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
PUBLICADA EL PRIMERO DE ENERO DE DOS MIL DOS, Y
LA RESERVA DE ENVO DE ESTOS ASUNTOS A DICHOS
TRIBUNALES, AS COMO LA REMISIN A STOS, PARA SU
RESOLUCIN, DE LOS QUE SE ENCUENTRAN EN LA PROPIA
SUPREMACORTE(PUBLICADOENELDOFEL4DE MARZO DE
2010), VISIBLE EN EL INFOFLASH NMERO 1213, EN LA
PGINA WWW.IDCONLINE.COM.MX

AMPAROS CONTRA EL IDE


DECLARACIN ANUAL 2009, PERSONAS FSICAS
PRDIDAS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
REVISE CUNTO PAGAR POR AGUA EN EL DF

226

2;
<=6;6<;
12

IETU encoger la inversin americana?


Expertos opinan del impacto econmico que traera consigo el que no se
permita el acreditamiento del IETU en los Estados Unidos de Amrica.

ltimamente ha habido muchos comentarios respecto de la viabilidad de que el impuesto empresarial a tasa nica (IETU) se acredite o no en el pas
vecino del norte, por ello IDC se dio a la tarea de
indagar sobre este tpico, y en una entrevista
con especialistas del Grupo de Prctica Fiscal de la reconocida rma Baker & McKenzie S.C., el licenciado Jorge Narvez
Hasfura y el contador pblico Hctor Reyes Freaner exponen
sus perspectivas sobre el entorno del acreditamiento del tributo en cita en los Estados Unidos de Norte Amrica (EU).
Existen argumentos para sostener la posibilidad del acreditamiento del IETU en EU?

La decisin de que el IETU sea o no acreditable corresponde a la Unin Americana a travs de su propia legislacin
que, en su caso, permita o no tal situacin. Ahora bien, si se
atiende al conocimiento de las leyes mexicanas en materia
scal, ciertamente este tributo resulta ser complementario del
impuesto sobre la renta (ISR), y en ese sentido debiera ser
acreditable en EU. Asimismo, debe tomarse en cuenta la norma de la Ley de Ingresos de la Federacin, respecto de que el
IETU ya no se podr acreditar contra el ISR, amn de que
recientemente la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
(SCJN) determin que la naturaleza de los impuestos en
cita es diversa, aspectos que encaminan a pensar que las
autoridades americanas pudieran adoptar la postura de que
el IETU s resulta acreditable, aunque
no se niega que pueden llevar a una diversa conclusin, misma que estar lista
posiblemente para 2012 2013.
Cabe hacer mencin que la decisin
que se apruebe no repercutir en el ejercicio en el que se d a conocer, si no
hasta el ejercicio inmediato posterior,
mientras tanto los inversionistas podrn
seguir acreditando el IETU.
Si se decide que el IETU no resulta
acreditable, cul sera su impacto?

02

31

MARZO
2010

La repercusin de no poder acreditar el IETU en E.U. consistira en una:


0 doble imposicin (se pagar el ISR sobre la utilidad obtenida tarde o temprano en Mxico como en EU)
0 carga administrativa extra para las empresas
Las sociedades en EU tendran que replantear sus inversiones en Mxico, es decir, meditar el costo jo de la operacin
que no es recuperable.
En el supuesto de que se decidiera no acceder al acreditamiento del IETU en E.U., la situacin no sera tan crtica para conjeturar que habra una fuga masiva de capitales, pero s se debern realizar estudios a detalle con proyecciones nancieras
de operaciones de ujo de efectivo de cinco o seis aos como
mnimo, para poder invertir en nuestro pas, considerando los
efectos del IETU que sera un costo sustantivo (en el supuesto
de que las prdidas, o intereses, o el costo de regalas llegaran
a ser tan signicativos que ampliaran tanto la base del tributo, pues ah la tasa del 17.5% rebasara la tasa del ISR).
Tambin sera necesario observar los momentos diferentes
del ujo de efectivo y el devengado, ya que no se podra seguir aplicando la misma mecnica y los modelos de operacin
de ISR conocidos hasta ahora, en virtud de que se tendra que
incluir lo respectivo al IETU con las proyecciones referidas
dependiendo de los costos de operaciones, para as aminorar
la secuela de la carga administrativa adicional a las compaas inversionistas.
Por otro lado, en algunos sectores se
aprecia en extremo lo injusto del IETU
El IETU resulta ser
al no poder deducir los costos generacomplementario
dos, tal y como sucede en las empresas
del ISR y por esa
cuyo principal activo es el software
razn debiera ser
que la parte relacionada en el extranacreditable en EU
jero les licencia para operar en Mxico, pues si bien se genera un ingreso
acumulable en trminos de la LIETU,
pero el pago por la licencia no es
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deducible. De igual manera, se da ese
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>li^\bZeblmZ]^e@knih]^
efecto en las sociedades en las cuales su
Ik\mb\Z?bl\Ze]^;Zd^k
FZ\d^gsb^
principal gasto es el pago de regalas

226

por el uso de licencias de marcas en


Mxico y que a su vez las sublicencian
a terceros independientes, ya que se
da un gasto que genera un ingreso acumulable, pero a la vez dicho gasto se torna
como no deducible al tratarse de terceros
independientes, situaciones recurrentes
en diversas industrias.
En este marco del impacto nanciero
que pudiera presentarse, en relacin
con otro tpico que pudiese afectar,
consideran que habr fuga de capitales por las recientes
reformas al rgimen de consolidacin, sobre todo por el
nuevo esquema del pago del impuesto diferido?

La modicacin trae consigo un problema de ujo de efectivo


ms que una fuga de capitales, en virtud de que cada una de
las empresas consolidadas tcnicamente ya contemplaron el
ISR y sus pasivos en el balance respectivo, pero que no se
pag al mezclarse con las prdidas de otros entes por la propia
mecnica del rgimen en cuestin, aunque posiblemente el
dividendo de libre ujo no se encuentre en su balance.
Sin embargo, es lamentable como se ha desarrollado esa
gura desde su creacin en Mxico, ya que surgi como un rgimen abierto cuya losofa era determinar el resultado scal
en forma conjunta segn el porcentaje de tenencia accionaria
y se fue seccionando. En 1999 se acot el benecio al 60% de
dicha tenencia y se incorporaron los conceptos de desconsolidacin; para el ao 2004 se regresa al 100%, y nalmente
se deber enterar y retener el ISR diferido de cinco ejercicios
anteriores.
Lo que marcar la pauta a futuro en el manejo de la consolidacin scal ser en primer lugar las reglas que al efec-

El impacto
nanciero de
las reformas
al rgimen de
consolidacin
traen consigo un
problema de ujo
de efectivo

to emita el Servicio de Administracin


Tributaria regulando este tpico y, en segundo trmino, la resolucin que emita
la SCJN en cuanto al concepto de impuesto diferido, mismo que al momento
de su determinacin no surgi y con la
reforma cticiamente existe, pero que
pudiera ser que con el transcurso de los
<'I'A\mhk
cuatro aos ya no se debe dependiendo
K^r^l?k^Zg^k
>li^\bZeblmZ]^e@knih]^
de cmo estn los resultados de las opeIk\mb\Z?bl\Ze]^;Zd^k
FZ\d^gsb^
raciones. Por lo anterior, consideramos
que en Mxico la consolidacin ser un
incentivo a medias con las limitantes descritas, a diferencia
de otras jurisdicciones en las que es completa, aun cuando es
preferible contar con ella restringida a no tenerla.
Por otro lado, no hemos observado que las grandes corporaciones hubiesen decidido irse por el cobro del impuesto diferido, sobre todo porque la decisin de salir del mencionado
rgimen es compleja, ya que implica pagar en este momento lo que se puede liquidar en 10 aos, salvo en el caso de que
no se d la modicacin a las reglas de miscelnea vigentes,
en virtud de que pareciera que se pagar ms por estar en
la consolidacin que optar por salir de ella.
Tenemos informacin de que la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico est trabajando en la Resolucin Miscelnea
Fiscal relativa a determinar la regulacin pertinente a la reforma que sufri la gura de la consolidacin, pero en concreto
no se tiene la certeza del alcance y sentido de las mismas, aunque sabemos que la autoridad scal se ha mostrado receptiva
en escuchar las opiniones de expertos que abarcan los tpicos
comentados, por lo que esperamos sean considerados al
momento de emitir las disposiciones generales respectivas
apreciando lo complejo del tema.

12
A?.@02;12;06.

Franquicias con beneficios fiscales?


Aprecie los aspectos legales y scales de esta gura jurdica, a
efecto de que le reporte ventajas econmicas en sus negocios.
Aspectos Legales
Sin lugar a dudas hablar hoy en da de franquicia nos remite invariablemente a una serie de interrogantes que van
desde la denicin bsica y conceptual de dicha gura hasta

la real factibilidad de la misma como una forma de hacer negocios, expresa el licenciado Vctor M. Gonzlez Lerma, Socio
Abogado de Ortiz, Noriega y Gonzlez, S.C.
Es importante recordar que una correcta regulacin jurdi31

MARZO
2010

03

226

ca en este tema, como en cualquier otro, supone una mejor


y ms adecuada operacin, en este caso comercial. En ese
sentido y en forma por dems concreta se expondr qu es una
franquicia, cmo se encuentra regulada y qu podemos esperar de ella en el futuro.

DEFINICIN
La legislacin ha tenido que adecuarse con el tiempo, pues la
evolucin del sistema de franquicia as lo ha impuesto, falta mucho por hacer, pero las bases cada vez se van asentando mejor.
El artculo 142 de la Ley de la Propiedad Industrial (LPI)
precisa que:

nuevo negocio, en virtud de existir una marca reconocida por


el pblico en general que genera prestigio y penetracin
ante ste, y un saber hacer que le es transmitido al franquiciatario, conforme a la experiencia obtenida en el tiempo, por el
franquiciante.

ELEMENTOS
Los elementos de la franquicia son:
0 marca
0 avisos comerciales
0 secretos industriales
stos son considerados la columna vertebral de este sistema de negocios, pues en ellos se sientan las condiciones y
realidades comerciales frente a un pblico consumidor que
Existir franquicia, cuando con la licencia de uso de una
deben suponer conocimiento, experiencia, calidad y constancia
marca, otorgada por escrito, se transmitan conocimienen la venta o prestacin de un producto o servicio, n primortos tcnicos, o se proporcione asistencia tcnica, para
dial que este sistema ofrece.
que la persona a quien se le conceda pueda producir o
Marca es aquel signo distintivo que distingue a un producto o
vender bienes o prestar servicios de manera uniforme y
servicios de otros de su misma especie, se consideran as a las:
con los mtodos operativos, comerciales y administrati0 denominaciones y guras visibles
vos establecidos por el titular de la marca, tendientes a
0 formas tridimensionales
mantener la calidad, prestigio e imagen de los produc0 denominaciones o razones sociales, los nombres comertos o servicios a los que sta distingue.
ciales, as como el nombre propio de una persona fsica
Quien conceda una franquicia deber proporcionar a quien
La marca es por obvias razones uno de los componentes ms
se la pretenda conceder, por lo menos con treinta das
signicativos de una franquicia, misma que evidentemente, sin
previos a la celebracin del contrato respectivo, la inforla conjuncin de los dems elementos, resultara ociosa; sin emmacin relativa sobre el estado que guarda su empresa,
bargo, a travs de ella y de su correcta percepcin como distintien los trminos que establezca el reglamento de la Ley.
vo famoso es que se presume un prestigio y xito probado de un
La falta de veracidad en la informacin a que se reere el
negocio que da cierta certeza, tanto a aqul que pretende operar
prrafo anterior dar derecho al franquiciatario, adems
un negocio integrante de un sistema de franquicias, como para
de exigir la nulidad del contrato, a demandar el pago de
el consumidor que espera y busca un producto y/o servicio que
los daos y perjuicios que se le hayan ocasionado por
le resulta satisfactorio y conocido (artculo 88 de la LPI).
el incumplimiento. Este derecho podr ejercerlo el franAviso comercial, es la frase u oracin que tiene por obquiciatario durante un ao a partir de la celebracin del
jeto anunciar al pblico, establecimientos o negocios comercontrato. Despus de transcurrido este plazo solo tendr
ciales, industriales o de servicios y productos o servicios para
derecho a demandar la nulidad del contrato.
distinguirlos de los de su especie comnmente conocidos como
De la denicin se desprende que para estar frente a una ver- slogans (artculo 100 de la LPI).
Para tener el derecho exclusivo de usar una marca o un avidadera franquicia son indispensables dos aspectos, que son las:
0 licencia de uso de una marca al franquiciatario
so comercial, es necesario registrarlos ante el Instituto Mexicano
0 transmisin del franquiciante al frande la Propiedad Industrial (IMPI), misquiciatario de sistemas y mtodos
mo que despus de examinar la forma
La reunin de
previamente creados por el primero,
y fondo de la solicitud de inscripcin
los elementos de
mediante su experiencia en la produccorrespondiente, emitir una respuesta
la franquicia se
cin, operacin, y/o comercializacin
positiva o negativa, basndose para ello
traducen en la
de bienes y/o servicios
en un procedimiento por el cual se deterpotencializacin
para el xito de un mina la existencia o no de similitud de
La reunin de estos elementos se tradunegocio
ce en la potencializacin para el xito (no
la marca o aviso comercial con diversos
garantizado) de un negocio nuevo que forde su misma especie que puedan ocasiomara parte de un sistema de franquicias y
nar confusin en el pblico consumidor
Eb\'O\mhk
red de unidades franquiciadas, evento que
(artculo 99 de la LPI).
F'@hgse^sE^kfZ
supone por s mismo, menores riesgos
Secreto industrial, es toda aquella inLh\bh:[h`Z]h]^Hkmbs%
Ghkb^`Zr@hgse^s%L'<'
de fracaso para aquellos que inician un
formacin de aplicacin industrial o co-

04

31

MARZO
2010

226

mercial que guarde una persona fsica o moral con carcter


condencial y que le signique obtener o mantener una ventaja competitiva o econmica frente a terceros en la realizacin de
actividades econmicas y respecto de la cual haya adoptado los
medios o sistemas sucientes para preservar su condencialidad
y el acceso restringido a la misma. Los secretos industriales no
son registrables, sino que se encuentran protegidos en los trminos de la legislacin aplicable (artculos 82, 84 y 86 de la LPI).
Dichos elementos son la base del sistema de franquicia, sin los
cuales no se estara frente a esa gura jurdica, por supuesto, cada
uno de ellos estn sustentados no slo en su existencia per se, sino
en prestigio y reconocimiento de la marca y/o aviso comercial.
Cuando un franquiciante y un interesado en operar una unidad a franquiciar coinciden en sus respectivos intereses, celebran
un contrato por virtud del cual pactan los acuerdos respectivos y
sus correspondientes obligaciones y derechos.
En ese sentido, el contrato de franquicia debe contener pactos respecto de:
0 regalas
0 elementos de propiedad industrial
0 punto de venta
0 mercadotecnia y publicidad
0 capacitacin, entrenamiento y asistencia tcnica inicial
0 asistencia continua por parte del franquiciante
0 manuales de operacin y mantenimiento
0 estndares de calidad
0 registros contables
0 informacin condencial
0 seguros y garantas
0 modicaciones al sistema
0 administracin general
0 transferencia o cesin de derechos
0 consecuencias por fallecimiento del franquiciatario
0 vigencia del contrato
0 penas convencionales
0 impuestos
0 territorio
0 desarrollo de nuevos productos y nuevas tcnicas
0 sistemas de cmputo
0 controversias
0 independencia de los contratantes
0 acuerdo de no competencia
Asimismo, el franquiciante debe entregar al futuro franquiciatario, con por lo menos 30 das antes de la celebracin
del contrato respectivo, cierta informacin sobre el franquiciante y el negocio a franquiciar, como es:
0 nombre, denominacin o razn social, domicilio y nacionalidad del franquiciante
0 descripcin de la franquicia contemplando lo siguiente:
1 la antigedad de la empresa franquiciante de origen y,
en su caso, el denominado Franquiciante Maestro en el
negocio objeto del contrato

Puntos a considerar de la
franquicia:
0
0

Figura que sirve para potencializar el xito en los negocios


Sus elementos (marca, avisos comerciales y los secretos industriales) sientan las condiciones y realidades comerciales frente a un
pblico consumidor
El efecto scal depender del objeto de la misma y de la calidad de
las partes que intervengan en ella
Es menester aprovechar el Convenio Bilateral para Evitar la Doble
Tributacin aplicable, pues resulta benco al disminuir el impacto
econmico

los derechos de propiedad intelectual que involucra


el monto y conceptos de los pagos que el franquiciatario
cubrir al franquiciante
1 los tipos de asistencia tcnica y servicios que el franquiciante debe proporcionar al franquiciatario
1 la denicin de la zona territorial de operacin de la
negociacin que se explote
1 el derecho del franquiciatario a conceder o no subfranquicias a terceros y, en su caso, los requisitos a cumplir
para hacerlo
1 las obligaciones del franquiciatario respecto de la informacin de tipo condencial que le proporcione el franquiciante
1 las obligaciones y derechos del franquiciatario que se deriven de la celebracin del contrato (artculos 142 de la
LPI y 65 de su Reglamento)
Con la entrega de esta informacin se pretende dar mayor certeza respecto de la posicin que guarda la franquicia, y
sobre todo conocer los elementos que ayudan al interesado a
denir si es conveniente invertir en determinado negocio.
Invertir en una franquicia implica, no nada ms contar con
los recursos econmicos para ello, sino tambin el anlisis y
estudio responsable de la veracidad y factibilidad de los elementos que la constituyen ntegramente, pues de eso depende
en gran media el xito del negocio y, por lo tanto la viabilidad
de una buena inversin.
La franquicia se crea por el trabajo arduo de alguien innovador, creativo y emprendedor a travs del tiempo, que al
replicarse por otros mediante esa forma de hacer negocios, es
decir, por franquiciatarios, se multiplica el xito en benecio de todos sus integrantes.
1
1

ASPECTOS FISCALES
Una vez que se conocen los elementos y el alcance del contrato
de franquicia, es necesario advertir el tratamiento scal que
se debe aplicar al mismo a consideracin del L.C. Miguel
Delgado Casillas, Socio de Impuestos de Garca, Zierold y Cia,
31

MARZO
2010

05

226

S.C. Al hablar de ese contrato y ubicarlo en nuestro sistema


scal vigente, resulta en principio, de fcil entendimiento, ya
que se relaciona de inmediato con dos conceptos:
0 regalas, que son los pagos de cualquier clase por el uso o
goce temporal de patentes, certicados de invencin o mejora,
marcas de fbrica, nombres comerciales, derechos de autor
sobre obras literarias, artsticas o cientcas, incluidas las
pelculas cinematogrcas y grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos, frmulas, o
procedimientos y equipos industriales, comerciales o cientcos,
as como las cantidades pagadas por transferencia de tecnologa o informaciones relativas a experiencias industriales,
comerciales o cientcas, u otro derecho o propiedad similar
0 asistencia tcnica, es la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisin de informacin condencial relativa a experiencias industriales, comerciales o cientcas, obligndose con el prestatario
a intervenir en la aplicacin de dichos conocimientos; pero, los
pagos efectuados por este concepto no se considerarn regalas (artculo 15-B del Cdigo Fiscal de la Federacin CFF)
Otro aspecto importante a considerar es denir el tipo de
contrato de franquicia celebrado entre las partes y la residencia
scal de las personas que intervienen en el mismo.
El efecto fiscal de esta figura contractual, depender
del objeto sealado en el acuerdo respectivo, es decir, lo que
el franquiciante est licenciando, que puede ser:
0 marcas
0 patentes, diseos industriales o modelo industrial de uno
o varios productos
0 conocimientos tcnicos especializados (know-how), experiencias industriales o comerciales para producir y/o comercializar un bien o un servicio
0 exclusividades, asesoras, consultoras y supervisin, arrendamiento y/o comodato de bienes
0 la combinacin de las anteriores o incluidas todas las anteriores
De igual manera tiene relevancia las partes involucradas, a
saber:
0 franquiciante residente en el extranjero y el franquiciatario residente en Mxico
0 franquiciante residente en Mxico y el franquiciatario
residente en diverso pas
0 ambos residentes en Mxico
En materia de contraprestaciones entre las partes, se pueden citar las siguientes:
0 peridicas, entre las que se encuentran:
1

regalas

servicios especializados
mercadotecnia y publicidad
servicios genricos (contabilidad, auditora, supervisin,
etctera)

1
1

06

31

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2010

rentas de:
1 inmuebles
1 equipos e instalacin
1 nanciamientos (prstamos y crditos sobre ventas)
ventas respecto de:
1 equipos e instalaciones
1 inventarios (materias primas y productos terminados)
1 material publicitario
1 comisiones

FRANQUICIANTE RESIDENTE EN EL EXTRANJERO


Tratndose de las regalas que pague el franquiciatario mexicano por el uso y explotacin del sistema (marcas y knowhow) al franquiciante residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas, se entender que el ingreso
tiene fuente de riqueza en el pas, por lo que proceder la
retencin del impuesto sobre la renta (ISR) Lo anterior, con
fundamento en los artculos 179 y 200 de la LISR.
Conforme al segundo precepto legal citado, se considerar
que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional
cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas o la asistencia tcnica, se aprovechen en Mxico, o cuando
se paguen las regalas, la asistencia tcnica o la publicidad, por
un residente en territorio nacional o por un residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el pas.
Acorde a ello, el impuesto se calcular aplicando al ingreso
que perciba el franquiciante, sin deduccin alguna, las siguientes tasas si:
0 el contrato de franquicia nicamente licencia la marca
y/o el nombre comercial e inclusive pagos por publicidad, la tasa ser del 30%
0 la franquicia licencia derechos de autor, dibujos o modelos
industriales, planos, frmulas o procedimientos y experiencias industriales, comerciales o cientcas (know-how) y
en general, asistencia tcnica, la tasa ser del 25%
0 la franquicia licencia los conceptos sealados en los
puntos anteriores, la tasa ser del
30% o del 25%, segn correspondan
los pagos realizados
No obstante, los franquicitarios mexi- JURDICO CORPORATIVO
canos vienen regularmente aplicando los 0 Franquicias al alcance
benecios contemplados en los diferende todos (26 de marzo
de 2008)
tes Convenios Bilaterales para Evitar la
0
Escogiendo la
Doble Tributacin (celebrados por el Gofranquicia perfecta? (11
bierno de Mxico), segn la residencia sde julio de 2007)
cal del franquiciante, los cuales en general 0 Saque provecho a
establecen una tasa de retencin del 10%,
su franquicia (30 de
noviembre de 2007)
aplicable sobre el ingreso obtenido para
el extranjero, sin deduccin alguna, por lo FISCAL
que se tiene una tasa altamente competi- 0 Franquicias y el IETU (7
de abril de 2008)
tiva, con respecto a las establecidas en la
LISR, antes mencionadas.

226

La aplicacin de los Convenios


resulta sumamente benca, al disminuir el impacto econmico, en el caso
de que el franquiciante extranjero requiera sus contraprestaciones en Gross
up (disposicin en el contrato de que
todos los pagos que se efecten se harn
por el importe ntegro, sin deduccin o
compensacin, y libre de gravmenes
y retenciones de cualquier naturaleza);
adems de permitir la identicacin y
segregacin de los derechos de uso, publicidad y servicios, para aplicar la tasa de retencin por tipo
de pago o, en su caso, que no exista retencin.
En este mismo sentido, el franquiciante extranjero tendr
derecho a tomar en su pas de origen un crdito scal por el
ISR pagado en Mxico.
El rgimen scal del franquiciatario ser el de contar con
una deduccin autorizada conforme a los requisitos de los
artculos 29, 31 y 32 de la LISR, entre los que destacan que:
0 sea una erogacin estrictamente indispensable para su actividad
0 obtenga el comprobante respectivo, cumpliendo con todos
los requisitos establecidos en el CFF (en este caso no debe
cumplirse con dicho requisito, ya que el franquiciante es
residente en el extranjero)
0 haga el pago mediante cheque nominativo, transferencia
electrnica de fondos, entre otros
0 cumpla con la obligacin de retencin y entero del ISR
respectivo al franquiciante
0 pueda comprobar que quien proporciona el servicio cuenta
con elementos tcnicos para ello
0 se trate de servicios efectivamente llevados a cabo en forma directa y no a travs de terceros, excepto cuando se
presten a residentes en Mxico
Otro aspecto medular a observar por el franquiciatario, es
el de identicar los pagos que realiza al extranjero y cules los puede calicar como compras (costo de lo vendido),
gastos e inversiones, en trminos de los artculos 29 y 42 de
la LISR.
En materia del impuesto al valor agregado (IVA), sera una importacin de servicios (regalas, publicidad, mercadotcnia, comisiones, nanciamientos y rentas) para el franquiciatario, con lo cual
seguramente se detonara un tributo virtual (artculos 24, fraccin V
de la LIVA y 48, 49 y 50 de su Reglamento).
No hay que olvidar, que para efectos del impuesto empresarial a tasa nica (IETU), sern deducibles estos pagos en la
determinacin de la base gravable del contribuyente, siempre
que las partes (franquiciante y franquiciatario) no sean relacionadas, que generalmente es una condicin que se cumple
por la propia naturaleza del contrato de franquicia, por regla
general, aunque existen casos de excepcin.

El efecto scal
de la franquicia
depender
de lo que el
franquiciante est
licenciando

FRANQUICIANTE MEXICANO Y
FRANQUICIATARIO EXTRANJERO
Las regalas pagadas a un franquiciante mexicano de un franquiciatario residente en el extranjero, son acumulables
para efectos del ISR, sin importar su
fuente de riqueza (artculos 1o, 17 y 18
de la LISR).
E'<'Fb`n^e
El franquiciante mexicano tendr
=^e`Z]h<ZlbeeZl
derecho
a acreditar en Mxico el ISR que,
Lh\bh]^Bfn^lmhl]^
@Zk\Z%Sb^khe]r<bZ%L'<'
en su caso, le hubiese sido retenido por el
franquiciatario extranjero, en trminos
del artculo 6o de la LISR.
En materia del IVA, el franquiciatario aplicar la tasa del
0% en el caso de asistencia tcnica, servicios relacionados con
sta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientcas (artculo 29, fraccin IV, inciso a) de la LIVA).
Asimismo, en el caso de que el contrato de franquicia involucre
una licencia de marca o nombre comercial, el franquiciatario
debe trasladar al franquiciante el IVA a la misma tasa, en virtud de que se tratara de la concesin del uso o goce temporal
en el extranjero de bienes tangibles por personas residentes en
Mxico, por tratarse de bienes intangibles y por ser derechos de
propiedad industrial (artculo 29, fraccin II de la LIVA).
FRANQUICIANTE Y FRANQUICIATARIO MEXICANO
En estos casos, la regala que perciba el franquiciante ser un
ingreso acumulable para efectos del ISR y del IETU y, respecto al franquiciatario, deducible para los citados impuestos.
Por lo que, a ambos se les aplica el rgimen del Ttulo II de
la LISR, al igual que las disposiciones relativas al IVA y del
IETU.
De igual forma, debe tenerse en cuenta, para el caso del
franquiciatario, las deducciones que puede realizar, en los rubros de inversiones (activos jos y gastos diferidos), gastos,
compras por la va del costo de lo vendido y el costo integral de
nanciamiento derivado de prstamos o crditos concedidos
por el franquiciante.
El rgimen scal del contrato de franquicia es aparentemente sencillo de aplicar y ubicar en el contexto de las disposiciones vigentes, sin embargo, no hay que olvidar la aplicacin de
los Convenios Bilaterales para Evitar la Doble Tributacin, en
el caso que corresponda, ya que la ventaja competitiva prcticamente se reduce a la tasa de retencin que se aplique al
extranjero, as como los casos en los que el franquiciante deba
trasladar el IVA al extranjero, lo que tambin se traduce en
una ventaja en los negocios internacionales.

Corolario
El conocimiento de la franquicia, de los elementos que la constituyen y el alcance que tiene en materia scal, le permitir
aplicar los benecios de dicha gura.
31

MARZO
2010

07

226

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

A punto de arrancar Microe


El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a travs del
programa Microe auxiliar a las microempresas a llevar su
contabilidad.
En la pgina de Internet del SAT, mediante el programa
Microe que no es otro que el de PYMES, se pretende apoyar
a las personas fsicas bajo el rgimen de actividades empresariales (excepto pequeos contribuyentes); honorarios,
arrendamiento y personas morales, con ingresos anuales hasta
de cuatro millones de pesos (excepto REPECOS) a llevar su
contabilidad de manera gratuita; determinar la base de sus impuestos; emitir comprobantes scales digitales; obtener las de-

claraciones informativas de operaciones con terceros (DIOT)


y del impuesto empresarial a tasa nica. Como ventajas se
tendr la deduccin inmediata de las inversiones, excepto
la de automviles y aviones, la determinacin del clculo de las
depreciaciones de activos, generacin de la nmina de los trabajadores y los recibos respectivos (reglas I.2.4.1. y I.2.4.7. de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 RMISC-)
La autoridad tributaria ha mencionado que con la emisin
de la nueva RMISC, se determinar el plazo para optar por el
tratamiento que involucra el esquema, y para ello ser necesario
celebrar un convenio con el SAT.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
DEDUCCIN ADICIONAL DE BIEN ENAJENADO

CRDITO FISCAL POR INVENTARIOS

Represento a una sociedad que en octubre de 2007 adquiri y pag una maquinaria, por la cual en materia del
impuesto empresarial a tasa nica (IETU) se opt por aplicar la deduccin adicional a que reere el artculo Quinto de
las disposiciones transitorias del ordenamiento respectivo,
sin embargo, en marzo de 2009 se enajen dicho bien. Se
puede aplicar la deduccin correspondiente a ese ejercicio,
o se pierde ese derecho por haber enajenado el bien?
No se pierde el derecho por el hecho de que el bien objeto de la deduccin adicional se enajene, derivado de que
la disposicin en comento no establece tal limitacin,
mxime cuando la erogacin efectuada en inversiones
nuevas en el perodo del 1o de septiembre al 31 de diciembre de
2007 estaba condicionada a deducirse en una tercera parte por
cada ejercicio scal a partir de 2008.
Es importante mencionar que adicionalmente a las terceras
partes deducidas en cada uno de los ejercicios de 2008 y 2009 por
la inversin comentada, en 2010 se sigue teniendo el derecho de
considerar, tanto en pagos provisionales como en el clculo del
ejercicio, la tercera parte de dicha deduccin, por ser el tratamiento previsto en el mencionado artculo Quinto.

Nuestra inmobiliaria ha venido aplicando el benecio del crdito


scal derivado de los inventarios al 31 de diciembre de 2007 contra

08

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MARZO
2010

el IETU, que en el caso en particular estn representados por


terrenos y construcciones. Si durante el ejercicio 2009 se enajen en su totalidad tales inventarios, podemos acreditar el
saldo pendiente en su integridad en ese ejercicio?
No, slo puede acreditar el monto que resulte en los
trminos del artculo primero del Decreto por el que
se otorgan diversos benecios scales en materia
de impuesto sobre la renta (ISR) y el IETU, publicado
en el Diario Ocial de la Federacin el 5 de noviembre de 2007, es
decir, el importe del inventario con que contaba su inmobiliaria
al 31 de diciembre de 2007, lo deber multiplicar por el factor del
0.17, y ese resultado a su vez lo multiplicar por el 6%, pudiendo
actualizar el monto resultante desde diciembre de 2007 hasta
junio de 2009.
Este benecio es aplicable por 10 ejercicios contados a partir
de 2008, por lo que tendr que seguir aplicndolo inclusive
hasta el ejercicio 2017, pues la norma en cuestin no prev un
tratamiento distinto para el caso particular de enajenacin de
inventarios o para el giro especco de su empresa.

226

ACTUALIZACIN DE CUOTAS IMSS DEDUCIBLE?

IESPS POR REPARAR CODIFICADORES?

Omitimos pagar las aportaciones de seguridad social del ejercicio 2008. En el 2010 estamos determinando el pago de esas
aportaciones ms la actualizacin de las mismas. Se puede
deducir el monto total de la actualizacin?
No es deducible, a pesar de que las aportaciones
de seguridad social se consideran gastos deducibles de
acuerdo con el artculo 32, fraccin I de la LISR, ya
que expresamente el artculo 17-A, cuarto prrafo del
Cdigo Fiscal de la Federacin que regula la gura de la actualizacin precribe que: Las cantidades actualizadas conservan la
naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto
de sta, determinado en los pagos provisionales, denitivos y del
ejercicio, no ser deducible ni acreditable
As las cosas, si bien la contribucin actualizada conserva la
naturaleza que tena antes de actualizarse, tambin lo es que las
cuotas obrero patronales se consideran como pagos denitivos,
al presentarse por nica vez en un perodo determinado y sin la
obligacin de presentar declaracin anual, tal como se desprende
del artculo 39 de la Ley del Seguro Social al indicar que las cuotas
se causan por mensualidades vencidas que debern cubrirse a
ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente, por lo que es
improcedente la deduccin de la actualizacin, por prohibirlo expresamente el citado artculo 17-A.

Asesoro a una empresa que se dedica a prestar el servicio


consistente en la reparacin de codicadores (transmisores de
programas de televisin por cable) a diversas personas
morales. Por tal servicio se debe cobrar el 3% por concepto
del impuesto a las telecomunicaciones establecido en la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LIESPS)?
Por los servicios de reparacin de codicadores no se
causa el IESPS, pues no se est en presencia de un servicio que se proporcione a travs de una o ms redes
pblicas de telecomunicaciones (artculo 2o, fraccin II,
inciso c) de la LIESPS). Lo anterior es as porque dicha red se dene como aqulla por la cual se explotan comercialmente servicios
de telecomunicaciones, sin comprender los equipos terminales de
telecomunicaciones de los usuarios ni las redes de telecomunicaciones que se encuentren ms all del punto de conexin terminal
(artculo 3, fraccin XIV de la LIESPS).

?246:2;

Revise cunto pagar por agua en el DF


Utilice este simulador para saber cuanto pagar por derechos
por suministro de agua a partir del segundo bimestre de 2010.
Debido a la actualizacin en la clasicacin de manzanas
realizada por la Asamblea Legislativa del DF con base en la
informacin del ndice de Desarrollo algunas personas pagarn ms por el agua en relacin con los cobros de bimestres
anteriores.
A n de apoyar a los contribuyentes en la determinacin del
monto a pagar, se pone a su disposicin un simulador, en
el cul bastar con sealar el nmero de su cuenta predial
y el consumo en litros del ltimo bimestre tal y como se
muestra enseguida:

31

MARZO
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09

226

Si usted da clic sobre la delegacin en la que se encuentre su


domicilio, se desplegar un mapa sealando en cuatro colores la
distribucin de las manzanas dependiendo de que queden clasicadas como de tipo:
0 popular
0 baja
0 media
0 alta
Una vez capturado el nmero de la manzana y el consumo
de agua en litros, correspondiente al bimestre anterior, se despliega la siguiente informacin:

Qu hacer si su toma de agua qued clasicada en una


categora superior a la real?

Si usted considera que la clasicacin de su toma de agua no


corresponde al determinado por el Cdigo Fiscal con base en
el ndice de Desarrollo por manzana, podr acudir ante la Tesorera a travs de las Administraciones Tributarias. La Tesorera, a ms tardar dentro de los 30 das naturales posteriores
en que se reciba la peticin, realizar una visita de inspeccin
para determinar la procedencia o no de la solicitud. sta ser
resuelta y noticada al contribuyente en un plazo que en ningn caso exceder los 30 das naturales siguientes a la visita de inspeccin. La Tesorera noticar dicha resolucin a
la autoridad recaudadora del Sistema de Aguas de la Ciudad
de Mxico en un plazo no mayor a los 30 das posteriores a la determinacin para que esta proceda a realizar
el cobro con la nueva reclasicacin. (Art. Vigsimo Quinto
Transitorio del Cdigo Fiscal del DF)
Qu procede si la resolucin de la autoridad es en el
sentido de que su toma de agua s fue clasicada correctamente?

Sern pocos los afectados


A decir de Mario Delgado, secretario de Finanzas del DF, y
de Ramn Aguirre, titular del Sistema de Aguas de la Ciudad de
Mxico al menos 60,000 usuarios domsticos de un total
de un 1772,000 sern quienes paguen las tarifas ms altas
por consumo de agua en el DF. La cifra podra rebasar
$1,000.00 por bimestre. Sin embargo, el 75% de los usuarios pagar menos de $200.00 al bimestre.

Cuentas afectadas y cmo


37%

29%

11%

3%

14%
6%

Pagarn ms de $1,000.00 al bimestre


Tendrn incremento moderado

Pagarn nicamente
cuota fija

No pagarn porque se
les condonar el cobro

Clasificadas como populares

10

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Clasificadas como bajas

La resolucin que decida sobre si fue correcta la clasicacin


de las colonias para el pago de derechos por suministro de
agua, podr ser impugnada mediante recurso de revocacin
en trminos del artculo 447, fraccin I, inciso a) del Cdigo
Fiscal del Distrito Federal (CFDF), o en su caso promover
el juicio de nulidad ante el Tribunal Contencioso Administrativo, al ser optativo agotar el citado recurso, segn reza
el artculo 443 del mismo Cdigo, toda vez que ambos medios
de defensa proceden contra una resolucin administrativa de
carcter denitiva como en el supuesto planteado.
Su impugnacin sera complicada, en opinin del Lic. Ivn
Rueda Hedun, socio de Abogados Empresariales, S.C., dada
la dicultad tcnica para determinar la clasicacin.
Conviene hacer la aclaracin o es mejor interponer el
juicio de amparo?

Si se considera que el acto de autoridad vulnera las garantas


del gobernado, la va idnea para combatirlo es el juicio de
amparo.
El artculo Vigsimo Quinto de las disposiciones Transitorias del CFDF contempla la posibilidad para el contribuyente
de realizar una aclaracin ante la Administracin Tributaria,
respecto de la indebida clasicacin de la toma de agua en
cuestin, pero esta disposicin es opcional, por lo que no
interrumpe los plazos para la presentacin del mencionado
juicio.
De no interponerse el juicio de amparo ante el primer
acto de aplicacin, opina el especialista Ivn Rueda Hedun,
se correra el riesgo de que el acto se considere consentido,
mxime si el contribuyente efecta el pago del derecho.

226

Es constitucional el que le cobren los derechos por suministro de agua en funcin de la colonia donde vive?

Puede considerarse inconstitucional el cobro por el derecho de suministro de agua, toda vez que se viola el artculo 31, fraccin
IV de la Carta Magna al no existir un equilibrio razonable
entre la cuota y la prestacin del servicio, otorgando un trato desproporcional e inequitativo a quienes se encuentran en
situaciones iguales, en virtud de que las diversas tarifas se
cuantican atendiendo a un elemento extrao al servicio
prestado, tal como lo es la colonia en la que se encuentra
ubicada la casa habitacin, lo que conduce a que por un mismo servicio los contribuyentes paguen una mayor o menor
cantidad desatendiendo el objeto real del servicio prestado.
Sirve de apoyo a lo anterior por analoga la Tesis nmero LXII/2000, misma que se reproduce a la letra:
DERECHOS FISCALES POR EXPEDICIN Y REVALIDACIN DE LICENCIAS. EL ARTCULO 211,
FRACCIN I, DEL CDIGO FINANCIERO DEL
DISTRITO FEDERAL QUE ESTABLECE LAS TARIFAS CORRESPONDIENTES, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO 31,
FRACCIN IV, CON STITUC IONAL (LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE
ENERO DE 1999). De acuerdo con la doctrina
jurdico-fiscal y la legislacin tributaria, por derechos han de entenderse las contraprestaciones que se
paguen a la hacienda pblica del Estado, como precios
de servicios de carcter administrativo prestados por
los poderes del mismo y sus dependencias a personas determinadas que los soliciten; con relacin a este tipo
de contribuciones la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin ha sostenido que satisfacen los principios de
proporcionalidad y equidad previstos en el artculo
31, fraccin IV, constitucional, cuando existe un equilibrio razonable entre la cuota y la prestacin del servicio,
y cuando se da un trato igual a los que reciben servicios
anlogos. Bajo esos principios, la tarifa que establece
el artculo 211, fraccin I, del Cdigo Financiero para el
Distrito Federal, para el pago de los derechos por concepto de expedicin y revalidacin de licencia de funcionamiento, autorizacin, as como vericacin de giros
y establecimientos mercantiles, espectculos pblicos o
en ferias, romeras, kermesses y festejos populares, con
venta de bebidas alcohlicas en envase cerrado, abierto o
al copeo, es desproporcional e inequitativa, al no guardar
relacin con el costo del servicio de expedicin de dicha licencia y otorgar un trato desigual a quienes se encuentran
en situaciones iguales, toda vez que dicha tarifa se cuantica atendiendo a un elemento extrao al servicio prestado, como lo es el valor catastral de la supercie que

en el establecimiento se destine a la venta de bebidas


alcohlicas, no obstante que el servicio que se presta
es el mismo para todos los establecimientos, por lo
que en tales condiciones el artculo 211, fraccin I, del
Cdigo Financiero para el Distrito Federal, transgrede
el precepto constitucional de referencia.
Clave: 2a. Nm.: LXII/2000
Asimismo, refuerza lo anterior la Jurisprudencia nmero
2a./J. 192/2004, emitida por la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, visible en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XX,
diciembre de 2004, foja 385, cuyo tenor es el siguiente:
AGUA Y DRENAJE. EL ARTCULO 204-B DEL CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, QUE
ESTABLECE LOS DERECHOS POR LA AUTORIZACIN PARA EL USO DE SUS REDES, O BIEN PARA
MODIFICAR LAS CONDICIONES DE STAS, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD
Y EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIN VIGENTE
EN 2003). La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha
sostenido que en trminos del artculo 31, fraccin IV, de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
para juzgar sobre la proporcionalidad y equidad de los derechos por servicios, debe atenderse al objeto real del servicio
prestado por la administracin pblica, el cual trasciende
tanto a los costos como a otros elementos. En ese sentido,
el artculo 204-B del Cdigo Financiero del Distrito Federal, vigente en 2003, al establecer que para jar las cuotas
por la autorizacin para usar las redes de agua y drenaje
o modicar las condiciones de uso, debe considerarse el
destino del inmueble por construir (habitacional, no habitacional o bodegas), los metros cuadrados de construccin
y si tienen o no zonas de estacionamiento, transgrede los
principios de proporcionalidad y equidad tributaria contenidos en el referido precepto constitucional, toda vez que
por un mismo servicio otorgado en condiciones anlogas se
pagan cuotas diversas y se desatiende el objeto real del
servicio prestado, que se traduce, fundamentalmente, en la
recepcin de la solicitud, el anlisis de la documentacin
presentada por el solicitante y el trmite de la autorizacin;
sin que resulte indispensable algn despliegue tcnico para
vericar si procede o no otorgar dicha autorizacin, pues la
administracin no debe realizar actos materiales para determinar la forma en que prestar el servicio.
2a./J. 192/2004
Contradiccin de tesis 171/2004-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Octavo y Dcimo
Primero, ambos en Materia Administrativa del Primer
Circuito. 26 de noviembre de 2004. Cinco votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria: Blanca
Lobo Domnguez.
31

MARZO
2010

11

226

No obstante, el Lic. Ivn Rueda recuerda que existen algunas tesis emitidas por el Alto Tribunal en el sentido de ser
vlido el que se consideren otros factores tratndose del agua,
siempre y cuando sea para evitar que se desperdicie el vital
lquido, por lo que sera un punto a reexionar al momento de
interponer el juicio de amparo.
Ahora bien, no existe seguridad jurdica alguna en la clasicacin hecha por la autoridad scal local, pues no seala los
parmetros utilizados para llegar a la clasicacin, argumento
que se hara valer en el citado juicio.
Cabe mencionar que el Partido Accin Nacional interpondr en
breve una controversia constitucional contra esta clasicacin.
Cul es el plazo con que cuentan los contribuyentes para
interponer el juicio de amparo?

Deber presentarse la demanda de garantas dentro de los


quince das siguientes a partir de que se realice el pago respec-

tivo, dado que el plazo relacionado con su


vigencia ha fenecido.

Corolario

FISCAL

Anlisis del nuevo


Si la intencin de la autoridad era loCdigo Fiscal del DF
grar un consumo ms racional y evitar el
(8 de enero de 2010)
desperdicio del agua:
0 la reforma realmente lograr este
objetivo?
0 por qu las personas deben pagar multas cuando desperdicien el agua si es que ya pagaron por ella?
0 sera mejor incentivo otorgar mayores subsidios a quienes
consumen menos agua, en lugar de otorgarlos a quienes viven en colonias populares?
0 si hubiera escasez de agua, a quien cree usted que la proporcionar primero el gobierno: a quienes pagan ms o a
quienes se les condonar el pago del derecho?
0

?2@<9B06<;
:6@029.;2.

Consolidacin sin tantas injusticias


Los errores tcnicos y las injusticias ms claras se tratan
de resolver por medio de la RMISC 2009, aprecie de qu manera.
El 2 de marzo de 2010 se dio a conocer en la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) el
Anteproyecto de la Cuarta Resolucin de Modicaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal 2009 (RMISC), donde se adicionan algunas reglas relativas al rgimen de consolidacin scal,
que intentan atenuar el impacto econmico que representa el
pago del impuesto diferido, y para conocer el alcance de
estas disposiciones, el C.P. Luis Adrin Jimnez Robles, Socio
del rea Fiscal de Baker & Mckenzie resea los aspectos primordiales a considerar de las mismas.

Consideraciones previas
El verdadero impuesto diferido deba cubrirse al momento en que
se presentara la desincorporacin o se variara la participacin accionaria de las sociedades sometidas al rgimen de consolidacin,
pero evidentemente era un evento futuro e incierto.
Era incierto, entre otros conceptos, en cuanto al pago de
dividendos y conceptos especiales de consolidacin, ya
que las prdidas scales individuales que se hubiesen considerado para determinar el resultado scal consolidado pero

12

31

MARZO
2010

que no se hubiese podido amortizar en forma individual deben reversarse al transcurrir 10 ejercicios.
Con la reforma scal del 2010 el plazo para reversar prdidas scales no amortizadas se recorta de 10 a cinco aos.
La reforma, adems de ser confusa en su redaccin,
puede llevar a pagos en exceso, ya que si un grupo opta por
desconsolidar resulta una determinada cantidad a pagar que
corresponde al real impuesto sobre la renta (ISR) que ha
diferido, pero con la mecnica de diferimiento prevista en los
artculos transitorios el monto a pagar es mayor.
Las reglas que sern publicadas en los prximos das buscan corregir errores tcnicos, en trminos generales persiguen
otorgar benecios a los contribuyentes para que el impuesto
diferido por pagar como resultado de la reforma scal sea
justo. Con estas reglas se debiera pagar el impuesto que efectivamente fue diferido.

Prdidas individuales
Un problema criticado en la reforma 2010 fue el relativo a que
las prdidas scales consolidadas pendientes por amortizar no

226

se consideran para reducir el efecto del


impuesto diferido, esto en contra partida en los casos de desconsolidacin en
los que si se permiten restar las prdidas scales consolidadas.
En la propuesta de la regla I.3.5.11.
de la RMISC se permite no reversar
las prdidas scales individuales que
no se hubiesen amortizado al 31 de diciembre del ao 2009 y que en el ejercicio
en el que se generaron se hubiesen considerado para determinar prdidas scales consolidadas. Esto siempre y cuando en el ao en que se
amorticen las prdidas scales consolidadas (sexto ejercicio
inmediato posterior a aqul por el cual se calcula el impuesto
diferido) se adicione el importe de dichas prdidas que fueron
amortizadas al importe de las prdidas scales individuales
que en dicho ejercicio se deben reversar.
Con eso se accede a que se no pague el impuesto por
prdidas scales individuales que no fueron amortizadas al
31 de diciembre de 2009, pero que sirvieron de base para
generar prdidas scales consolidadas, las cuales si fueron
amortizadas a nivel consolidado, por tanto ya fue pagado el
impuesto por la sociedad controladora.

Incremento de CUFIN
De acuerdo con lo establecido en la reforma scal las prdidas
generadas en 1999 y anteriores no se tenan que reversar, pero
al determinar la diferencia de las Cuentas de Utilidad Fiscal
Neta (CUFINES) haba un problema, porque la CUFIN consolidada quedaba menor a las individuales. La reforma scal permita el increment en el saldo de la CUFIN consolidada para evitar que existiera un exceso en el saldo de CUFIN
consolidada contra la suma de los saldos de CUFIN individuales con motivo de las prdidas en cuestin y tener que pagar
impuesto va diferencia de CUFINES, sin embargo, el texto de
la reforma es muy confuso, a travs de la regla I.3.5.13. de la
RMISC se aclara que la mecnica para incrementar el saldo
consolidado de la CUFIN en el caso de prdidas scales provenientes de ejercicios scales anteriores a 1999 y tambin en el
caso de conceptos especiales de consolidacin.
Por otra parte, la regla I.3.5.14. de la RMISC busca eliminar de la determinacin de la diferencia de CUFINES un
error tcnico observado en el transitorio de la LISR 2010 que
generaba una duplicidad en el pago del impuesto, ya que por
un lado se pagaba por prdidas scales generadas en el ao 2004
o anteriores que no haban sido amortizadas al 31 de diciembre
de 2009 y, por otra parte, se pagaba impuesto por existir un dcit en el saldo de CUFIN consolidada a diciembre 2004 al
compararlo con la suma de las CUFINES individuales a
esa misma fecha. Esto se debe a que con la reforma scal las
prdidas scales individuales de 2004 y aos anteriores que no

Las reglas sern


publicadas en los
prximos das
buscando corregir
errores tcnicos
para que el pago
del impuesto
diferido sea justo
<'I'Enl:]kbgCbfg^s
Kh[e^l
Lh\bh]^ek^Z?bl\Ze]^
;Zd^kFZd^gsb^

han sido amortizadas y que se comparan,


son las que no haban sido aplicadas a
2009, el problema eran las prdidas que s
haban sido utilizadas, por las cuales no
se permita reejar el efecto de su amortizacin en la CUFIN consolidada, lo que
originaba el pago de un impuesto.

Impuesto por dividendos

La regla I.3.5.16. de la RMISC resuelve el


problema del no acreditamiento del impuesto que se pagar por dividendos que
no provenan de CUFIN. Por ejemplo, si una subsidiaria paga un
dividendo a su controladora sin contar con saldo en la CUFIN o
Reinvertida (CUFINRE); si no consolidaba deba pagar el ISR al
momento de la distribucin de dichos dividendos y dicho impuesto puede ser acreditable contra el ISR causado en el propio ejercicio o en los dos ejercicios siguientes. Sin embargo, en el caso de
que una sociedad controlada pagara dividendos no provenientes
de CUFIN era posible diferir el impuesto causado por la distribucin de dividendos. Con la reforma se obliga a dicha controladora
a pagar el impuesto si ya pasaron cinco aos de la distribucin de
los dividendos, pero no se incluye una mecnica para que la controladora acredite el impuesto por dividendos contra el impuesto
consolidado del ejercicio.
La reforma a la LISR no permite esa utilizacin, por lo que
si se generara una utilidad scal consolidada (resultado scal
consolidado) se pagara un doble impuesto, uno por las utilidades scales y otro por el dividendo. Lo que la citada regla
permite es que el impuesto pagado por la controladora se
aplique contra el impuesto consolidado anual o en los dos
ejercicios siguientes.
Es importante mencionar que este problema ya exista en la
LISR bajo el rgimen de consolidacin scal, ya que se daba el
mismo problema en el caso de desincorporacin o desconsolidacin.
Por otra parte, por los dividendos pagados se acepta incrementar el saldo de la CUFIN consolidada, siempre y cuando
no se aumente el registro de la CUFIN consolidada (regla
I.3.5.15. de la RMISC).

Simplicacin administrativa
La regla I.3.5.17. admite no pagar un impuesto por la diferencia de las CUFINES (consolidada contra suma de individuales).
En muchos casos la mayor parte del impuesto diferido proviene
de las prdidas scales individuales que no han sido amortizadas, dividendos distribuidos no provenientes de CUFIN y
conceptos especiales de consolidacin. Una vez pagado el impuesto por estos conceptos y hecho los ajustes respectivos en
la CUFIN consolidada se debe reducir en forma importante la
diferencia entre la CUFIN consolidada y la suma de las CUFINES consolidadas, por tanto el efecto ecnomico asilado de la
31

MARZO
2010

13

226

diferencia de CUFINES debiera ser mucho menor.


causado en el ao 2004 y anteriores en el mes de marzo
Por ello, parece razonable, dada la poca materiali2011, en lugar de abril 2012, esto siempre y cuando el
dad, que se permita no calcular y no pagar el imcontribuyente opte por acogerse a lo establecido en
FISCAL
puesto por la diferencia de CUFINES mencionada 0 Consolidacin: an
esta regla.
pueden llover amparos
sino hasta que se desincorpore una o varias contro(19 de febrero de 2010)
Corolario
ladas o se desconsolide el grupo, siempre que se
0 Acotan benecios a
Las reglas que sern publicadas en trminos gepague por los dems conceptos, y se presente
consolidacin scal (2
nerales son congruentes con el objetivo que se perun aviso a ms tardar el 30 de abril de 2010. La rede diciembre de 2009)
sigue de calcular y pagar en parcialidades el impuesgla aclara las fechas del pago del impuesto, y ser
to efectivamente diferido, por tanto, corrigen algunos
necesario cubrirlo en ellas para poder acogerse al
errores tcnicos que contienen los artculos transitorios en mabenecio, que son las siguientes:
0 25%, a ms tardar el 30 de junio de 2010
teria de consolidacin scal de la reforma tributaria, no obstante
0 25%, a ms tardar el 31 de marzo de 2011
que persisten algunos aspectos tcnicos no claros dentro de los
0 20%, a ms tardar el 30 de marzo de 2012
artculos transitorios y en las reglas publicadas.
0 15%, a ms tardar el 29 de marzo de 2013
En todo caso, puede concluirse que no se est en presencia
0 15%, a ms tardar el 31 de marzo de 2014
de benecios scales adicionales, sino simplemente en mePor la deciente redaccin del transitorio resultaba que el canismos para determinar un importe de impuesto diferido por
Erario Pblico no reciba recursos en el ao 2011. Esa situacin los aos 2004 y anteriores que resulten lgicos y justos.
se corrige con la regla, y se tendr que cubrir el 25% del impuesto

12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF y
la Gaceta Ocial del DF del 27 de febrero al 13 de marzo de 2010
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Acuerdo que modifica las Reglas
Generales para la Aplicacin del Estmulo
Fiscal a Proyectos de Inversin en la
Produccin Cinematogrfica Nacional (1o
de marzo de 2010)

El Comit Interinstitucional para la Aplicacin del Estmulo Fiscal a Proyectos de Inversin en la Produccin
Cinematogrca Nacional, publica las reglas para la atencin del estmulo scal en cinematografa, cuyos puntos
relevantes se dieron a conocer en el Infoash 1212, visible en www.idconline.com.mx

Secretara de Finanzas
Programa General de Regularizacin
Fiscal por el que se condona el pago de los
conceptos que se indican (11 de marzo de
2010)

14

31

MARZO
2010

Se condonan los adeudos de contribuciones y sus accesorios, cuyo pago es necesario para la escrituracin e
individualizacin de las cuentas prediales, de viviendas y locales destinados a plazas, bazares y regularizacin
de corredores comerciales, cajones de estacionamiento construidos, rehabilitados, adaptados o nanciados por el
INVI, FICAPRO, FIVIDESU, FONDECO-DF o FONHAPO, permitindoles en su caso, la incorporacin de los inmuebles
a su patrimonio y constituir o modicar el Rgimen de Propiedad en Condominio en los mismos. Para tal efecto se
condona el 100% de los impuestos predial y sobre adquisicin de inmuebles, y diversos derechos relacionados con la
regularizacin, incluyendo sus accesorios, as como el 80% tratndose de los derechos por el suministro de agua y, en
su caso, los accesorios en un 100%.
El Prograna estar vigente del 1 de enero al el 31 de diciembre del 2010.
Para mayor informacin ver el infoash 1218, visible en www.idconline.com.mx

"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

226

0<;A./6961.1 36@0.9

02

CASOS PRCTICOS

Declaracin anual
de las personas fsicas

La declaracin 2009 puede complicarse sino se recaban


con tiempo los datos necesarios para ello, conozca como
cumplir correctamente
16

NOTA DEL EDITOR

INDICADORES
Tarifas y tablas del ISR
INPC
0 TIIE a 28 das
0 Cetes a 28 das
0 Salario mnimo

Tasa de inacin anual


Tasas de recargos
federales, para el DF
y Estado de Mxico
0 Tipo de cambio

Equivalencia
de monedas
0 Udis
0 CPP: de pasivos, en Udis
y dlares
0

0
0

Multas actualizadas
Tratados para evitar
la doble tributacin
y mucho ms

226

CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@

Declaracin anual de las personas fsicas


Conozca los ingresos gravados, las deducciones permitidas y los
acreditamientos para determinar el ISR e IETU del ejercicio 2009.
1. PERSONAS OBLIGADAS
2. DEDUCCIONES PERSONALES
3. CASOS PRCTICOS
3.1. SALARIOS
3.1.1. INGRESOS EXENTOS
3.1.2. BASE GRAVABLE
3.2. HONORARIOS
3.2.1. INGRESOS

3.2.2. DEDUCCIONES
3.2.3. ISR E IETU DEL EJERCICIO
3.3. ARRENDAMIENTO
3.3.1. DEDUCCIONES
3.3.2. IETU E ISR DEL EJERCICIO
3.4. SALARIOS DE DOS PATRONES
3.5. SALARIOS E INTERESES DEL SISTEMA FINANCIERO
4. CONCLUSIONES

1. Personas obligadas

bre la Renta LISR, 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a


Tasa nica LIETU y 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin
CFF).
Para conocer quines se encuentran obligados a presentar
la declaracin anual de 2009 se estar a lo siguiente:

Como cada ao, las personas fsicas debern cumplir con su


obligacin de presentar la declaracin anual del impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial a tasa nica (IETU),
en su caso, por el ejercicio 2009, a ms tardar el lunes tres
de mayo de 2010 (artculos 175 de la Ley del Impuesto soDeben presentar
declaracin del ISR e
IETU
0

actividades empresariales
y profesionales:
1 en el rgimen general
de la LISR
1 del rgimen
intermedio
1 del rgimen
de pequeos
contribuyentes
(Repecos)
arrendamiento de
inmuebles

02

31

MARZO
2010

Slo presentan declaracin


anual por el ISR
Enajenacin de bienes
Adquisicin de bienes
Dividendos
Captulo de los dems ingresos

Slo presentan declaracin anual en algunos casos


0

asalariados y asimilables a salarios que:


1 el total de sus ingresos anuales por salarios excedan de $400,000.00
1 hubiesen comunicado por escrito al patrn que presentarn su declaracin
1 adems obtengan otro tipo de ingresos acumulables
1 dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o hubiesen prestado servicios a dos
o ms empleadores en forma simultnea
1 perciban estos ingresos por personas no obligadas a efectuar las retenciones
intereses reales provenientes del sistema nanciero, cuando el inters real exceda a
$100,000.00 y adems obtengan ingresos por:
1 otros Captulos (excepto salarios)
1 salarios, cuya suma exceda de $400,000.00
1 salarios, cuya suma no supere los $400,000.00, pero el monto de los intereses supere
los $100,000.00

226

Quienes hubieran obtenido ingresos por los cuales se hubiese pagado impuesto denitivo o por los cuales no se est
obligado al pago del mismo por concepto de:
0 prstamos, donativos y premios, si en lo individual o en su
conjunto excedan de $600,000.00, o
0 por herencias o legados, viticos y por enajenacin de casa
habitacin, si exceden de $500,000.00.
Debern informarlos en su declaracin del ejercicio, aun
Deduccin personal
(1)

Honorarios mdicos .
Honorarios dentales (1).
Gastos hospitalarios.
Gastos indispensables por compra o alquiler
de aparatos para el restablecimiento o
rehabilitacin del paciente.
Medicinas (2).
Honorarios a enfermeras.
Anlisis y estudios clnicos.
Prtesis.
Lentes pticos graduados para corregir
defectos visuales (3)
Gastos de funeral

Donativos no onerosos ni remunerativos

Intereses reales efectivamente pagados


en el ejercicio por crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin

cuando no sean acumulables a los dems ingresos del ejercicio (arts. 106, segundo prrafo y 175, tercer prrafo de la
LISR).

2. Deducciones personales
Los contribuyentes obligados a presentar su declaracin
anual, podrn aplicar las deducciones personales previstas en
el artculo 176 de la LISR, bajo las siguientes reglas:

Beneciario(s) del gasto

Observaciones

Contribuyente y su:
0 cnyuge
0 ascendentes en lnea recta
0 descendentes en lnea recta (4)
Siempre que stos no hubieran percibido
ingresos en el ejercicio iguales o
superiores al equivalente del salario
mnimo general (SMG) del rea geogrca
del contribuyente elevado al ao. Para
2009 en el rea geogrca:
A $20,002.00
B $19,439.90
C $18,961.75

Deber contarse con la documentacin que rena requisitos scales y haberse


erogado en el ejercicio 2009. a favor instituciones o personas residentes en
el pas (arts. 176, fraccin I de la LISR; 240 y 244 del reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (RLISR); Criterio normativo del SAT 79/2009/ISR)

El gasto no podr exceder del equivalente al SMG del contribuyente elevado al


ao.
Las erogaciones para cubrir funerales a futuro procedern hasta el ejercicio en
que se utilice el servicio funerario.
Deber contarse con la documentacin que rena requisitos scales y haberse
erogado en el ejercicio que se trate a favor instituciones o personas residentes
en el pas (arts. 176, fraccin II de la LISR; 241 y 244 del RLISR)
El total por donativos deducibles no podr exceder del equivalente al 7% de
Federacin, entidades federativas,
los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior (2008) en el cual se
municipios, sus organismos
descentralizados que tributen en el Ttulo pretenda efectuar la deduccin.
Los servicios prestados gratuitamente no se consideran donativos (arts. 176,
III de la LISR y donatarias autorizadas
fraccin III de la LISR; 242 RLISR)
Contribuyente
Crditos contratados con integrantes del sistema nanciero, organismos
pblicos federales y estatales.
El crdito no exceda de 1,500,000 unidades de inversin (UDIS). Cuando el
crdito exceda proceder la deduccin de los intereses en la proporcin que
guarde el total del crdito y dicha cantidad.
El acreedor consignar en el estado de cuenta que proporcione al deudor ,
entre otros datos los intereses reales pagados en el ejercicio.
Tratndose de cnyuges y copropietarios del inmueble, cuando slo uno de
ellos perciba en el ejercicio ingresos acumulables para los efectos del ISR, ste
podr deducir la totalidad de los intereses reales pagados (arts. 176, fraccin
IV de la LISR; 224, 225, 226, 227, 228, 229, 230 y 231 del RLISR; reglas I.3.18.1.,
I.3.18.2. y I.3.18.3. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 RMISC)

31

MARZO
2010

03

226

Deduccin personal

Beneciario(s) del gasto

Aportaciones complementarias para el


retiro

Contribuyente

Primas por seguros de gastos mdicos

Contribuyente.
Cnyuge o la persona con quien vive en
concubinato.
Ascendentes en lnea recta.
Descendientes en lnea recta (4)

Gastos por transportacin escolar

Descendientes en lnea recta (4)

Observaciones
El monto mximo de la deduccin ser de hasta el 10% de los ingresos
acumulables del ejercicio, sin exceder del equivalente a cinco SMG elevados al
ao. Para 2009 en el rea geogrca:
A $100,010.00
B $97,199.50
C $94,808.75
Aportaciones realizadas a:
0 la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos
de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
0 las cuentas de planes personales de retiro
0 aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos,
siempre que cumplan con los requisitos de permanencia establecidos en los
planes conforme a la LISR.
0 los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se reere el
artculo 33 de la LISR, y que la aportacin del contribuyente adicionada a la
del patrn, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador
Cuando los recursos invertidos, as como los rendimientos que generen,
se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se
considerar ingreso acumulable en los trminos del Captulo IX del Ttulo IV
de la LISR (arts. 176, fraccin V de la LISR; 224-A, 231-A y 231-B del RLISR, regla
I.3.18.4. de la RMISC)
Cubran servicios complementarios o independientes de los servicios de salud
pblicos y siempre que la parte preventiva cubierta sea nicamente los pagos y
gastos a que se reere la fraccin I, del artculo 176 de la LISR.
El pago del deducible del seguro de gastos mdicos no es un gasto mdico ni es
una prima por concepto de dicho seguro (arts. 176, fraccin VI de la LISR; 242-A
del RLISR; Criterio normativo del SAT 80/2009/ISR)
La trasportacin debe ser obligatoria en trminos de las disposiciones legales del
rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando a todos los alumnos se les
obligue a pagar dicho servicio. Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura
deber separarse en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportacin (arts. 176, fraccin VII de la LISR y 243 del RLISR)

Notas: (1) Deber contar con el recibo correspondiente donde se haga constar que quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o de cirujano dentista, de lo contrario, la deduccin
slo proceder si el contribuyente cuenta con documentacin donde se plasmen elementos de conviccin para acreditar la calidad de mdico. Por ejemplo: La descripcin del servicio se manieste
que se trata de una consulta mdica, dental o algn trmino similar o quien expide el comprobante se ostenta como profesional mdico o cirujano dentista
(2)
Siempre que las mismas se hubieran incluido en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias
(3)
La deduccin no podr exceder de $2,500.00 por cada beneciario, debiendo contar con la descripcin de los lentes en el comprobante scal o se cuente con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista
(4)
Los adoptados se consideran descendientes en lnea recta (art. 120-A del RLISR)

Las deducciones personales no son gastos estrictamente


indispensables para la generacin de los ingresos del contribuyente, por lo tanto, el impuesto al valor agregado (IVA) que
en su caso se hubiera trasladado en ellos, no es acreditable y
se considerar como parte de la deduccin.
Asimismo, este tipo de gastos son exclusivos del ISR, por
lo cual, los contribuyentes del IETU no podrn considerarlos
dentro de las deducciones de este impuesto.

3. Casos prcticos
Para comprender mejor el procedimiento que deben seguir las
personas fsicas para determinar el ISR y el IETU de 2009, se
ejemplican algunos de los supuestos ms comunes.

04

31

MARZO
2010

3.1. SALARIOS
La seora Mara Garca Lpez, obtuvo durante el ejercicio de
2009, ingresos por salarios de la empresa Camisas Casuales,
S.A. de C.V.. Aun cuando no se encontraba obligada a presentar declaracin conforme a los supuestos previstos en la LISR,
optar por presentarla pues desea aplicar sus deducciones personales. Por tal razn, manifest a su patrn dicha situacin
para que no le realizara el ajuste anual del ISR. La empresa le expidi la siguiente Constancia de sueldos, salarios,
conceptos asimilados, crdito al salario y subsidios para el
empleo (incluye ingresos por acciones) constancia.

226

31

MARZO
2010

05

226

Si bien en la constancia se especica el total de los ingresos del ejercicio exentos y gravados a considerarse para el
clculo del ISR del ejercicio, estos montos debern corroborarse por el contribuyente conforme a lo dispuesto el la LISR
como se muestra:

3.1.1. INGRESOS EXENTOS

Graticacin anual (aguinaldo)


Exenta hasta por un monto del equivalente a 30 das de SMG
del rea geogrca del trabajador (art. 109, fraccin XI de la
LISR).

AGUINALDO EXENTO
Concepto
SMG
Treinta
Aguinaldo exento
(monto mximo)

Por:
Igual:

rea geogrca
B

$54.80
30
$1,644.00

$53.26
30
$1,597.80

$51.95
30
$1,558.50

No olvidar:
0

si obtiene salarios y honorarios no podr acreditar la totalidad del


ISR causado
las deducciones personales slo aplican en ISR, por lo que aun con
saldo a favor en este impuesto podra resultar IETU a cargo
si estima que obtendr un saldo a favor superior a $10,000.00
requiere de la FIEL. Revise cuanto antes que cuente con ella y que
est vigente

Horas extras
Totalmente exentas para trabajadores que perciban el SMG
tratndose del tiempo permitido por la legislacin laboral
(mximo tres horas diarias por tres veces a la semana). Para
los dems trabajadores, el 50% de dicho tiempo permitido
(art. 109, fraccin I de la LISR).
En el caso concreto, la seora Garca labor el tiempo extra
conforme a los lmites previstos en la LFT. Por lo tanto, del total
percibido por este concepto $13,250.00, quedar exento el 50%.

Fondo de ahorro
Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas (PTU) y prima
vacacional
Cada una estar exenta hasta por un el equivalente a 15 das
de SMG del rea geogrca del trabajador (art. 109, fraccin
XI de la LISR).

Totalmente exento si rene los requisitos de deducibilidad


para la empresa, es decir, la aportacin de la empresa y el trabajador se efecten en partes iguales y no exceda del 13% del
salario del trabajador ni del monto equivalente a 1.3 SMGA
(arts. 31, fraccin XII y 109, fraccin VIII de la LISR).

TOPE DE APORTACIN AL FONDO DE AHORRO


PRIMA VACACIONAL Y PTU EXENTAS
Concepto
SMG
Quince
Prima vacacional y PTU
exentas (monto mximo por
cada una)

Por:
Igual:

rea geogrca
A
B
C
$54.80
15
$822.00

$53.26
15
$798.90

$51.95
15
$779.25

Viticos y gastos de viaje


Totalmente exentos cuando sean efectivamente erogados en
servicio del patrn y se compruebe esta circunstancia con documentacin de terceros que rena los requisitos scales.
Podr no comprobarse con documentacin de terceros hasta un 20% del total de viticos recibidos en cada ocasin, sin
que en ningn caso el monto que no se compruebe exceda de
$15,000.00 en el ejercicio, cumpliendo lo previsto en el RLISR y
la RMISC (arts. 109, fraccin XIII de la LISR y 128-A del RLISR
y regla I.3.12.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009).
En este caso en particular, la trabajadora comprob en su
totalidad los $5,960.00 que le entregaron para viticos.

06

31

MARZO
2010

Por:
Igual:
Por:
Igual:

rea geogrca
B

Concepto

SMG
Veces
1.3 SMG
Das del ao
Tope de aportacin al
fondo de ahorro (1.3
SMGA)

$54.80
1.3
71.24
365
$26,002.60

$53.26
1.3
69.24
365
$25,272.60

$51.95
1.3
67.54
365
$24,652.10

Conforme a los datos contenidos en la constancia, la


aportacin patronal al fondo de ahorro fue de $14,400.00,
por lo tanto no excede del lmite de 1.3 SMGA.

Prestaciones de previsin social


Comprende las erogaciones efectuadas que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as
como el otorgar benecios a favor de los trabajadores, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia. Por ejemplo: vales de despensa, de gasolina, de ropa,
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los traba-

226

jadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales


y deportivas, concedidas de manera general, de acuerdo con
las leyes o por contratos de trabajo (arts. 8, penltimo prrafo,
109 fraccin VI y penltimo y ltimo prrafos de la LISR).
Estarn totalmente exentas cuando la suma de estas prestaciones y los ingresos por salarios no rebasen el equivalente a
siete veces el SGM del rea geogrca del trabajador elevado
al ao. En caso de que dicha suma rebase el lmite sealado,
las prestaciones de previsin social slo estarn exentas por el
equivalente a un SMG elevado al ao.
Para determinar el lmite de exencin de las prestaciones de
previsin social, no se sumarn a los salarios las siguientes:
0 jubilaciones
0 pensiones
0 haberes de retiro
0 pensiones vitalicias
0 indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades,
que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley
0 reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de
funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo
0 seguros de gastos mdicos y seguros de vida
0 fondos de ahorro, siempre que se renan los requisitos establecidos en la fraccin XII del artculo 31 de la LISR para
su deducibilidad
Es decir:

SIETE SMGA
Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:

SMG
Das del ejercicio
Un SMGA
Siete
Siete SMGA

rea geogrca
B

$54.80
365
20,002.00
7
$140,014.00

$53.26
365
19,439.90
7
$136,079.30

C
$51.95
365
18,961.75
7
$132,732.25

Considerando que la trabajadora reside en el rea geogrca A, se tiene:


Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Contra:
Igual:

Salarios
Vales de despensa otorgados
Ayuda para artculos escolares
Suma de salarios y previsin social
Siete SMGA
Excede

Importe
$240,000.00
16,800.00
2,500.00
259,300.00
$140,014.00
S

PREVISIN SOCIAL GRAVADA


Concepto
Menos:
Igual:

Importe

Previsin social otorgada


Un SMGA (previsin social exenta)
Previsin social gravada

$19,300.00
20,002.00
$0.00

La previsin social otorgada estar totalmente exenta para


el ISR, pues no rebasa el equivalente a un SMGA.

3.1.2. BASE GRAVABLE


Los ingresos exentos contenidos en la constancia son acordes
a lo dispuesto en las disposiciones scales, por lo tanto podr
determinarse la base gravable del ISR con estos datos as como
con las deducciones personales con que cuenta la trabajadora.
De existir discrepancias entre los montos exentos y gravados
asentados en la constancia y los establecidos en las disposiciones scales, el contribuyente deber aclararlas con su empleador para en su caso hacer las correcciones pertinentes.

INGRESOS GRAVADOS POR SUELDOS Y SALARIOS


Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Importe

Total de ingresos obtenidos por sueldos y salarios


Viticos exentos
Tiempo extra exento
Aguinaldo exento
Prima vacacional exenta
PTU exenta
Fondo de ahorro exento
Prima por seguro de vida exenta
Otras prestaciones de previsin social exentas
Ingresos gravados por sueldos y salarios

$351,608.00
5,960.00
6,625.00
1,644.00
822.00
822.00
14,400.00
4,560.00
19,300.00
$297,475.00

DEDUCCIONES PERSONALES DEL EJERCICIO


Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Honorarios mdicos
Lentes pticos graduados (1)
Gastos de funeral
Donativos no onerosos ni remunerativos
Intereses reales por crditos hipotecarios
Primas por seguros de gastos mdicos
Gastos por transportacin escolar
Deducciones personales del ejercicio

Importe
$9,654.00
6,510.00
8,465.00
1,200.00
6,985.00
3,540.00
6,540.00
$42,894.00

Nota: (1) Incluye los lentes del contribuyente y de sus dos hijos

Como se observa, la suma de salarios y previsin social es


superior al los siete SMGA, por lo tanto la previsin social
exenta no podr superar el equivalente a un SMGA.
31

MARZO
2010

07

226

BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO

ISR A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO

Concepto
Ingresos gravados por sueldos y salarios
Deducciones personales del ejercicio
Base gravable del ejercicio

Menos:
Igual:

$297,475.00
42,894.00
$254,581.00

A la base gravable se le aplicar la tarifa anual del ISR


prevista en el artculo 177 de la LISR vigente para el ejercicio
2009, publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 28 de
diciembre de 2009:

TARIFA ANUAL DEL ISR DEL EJERCICIO 2009


Lmite
inferior

Lmite
superior

Cuota ja

Por ciento para


aplicarse sobre
el excedente del
lmite inferior

$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97

$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante

$
0.00
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
38,139.60
69,662.40

%
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
19.94
21.95
28.00

Concepto
Base gravable del ejercicio
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

Igual:
Ms:
Igual:

Importe
$254,581.00
249,243.49
5,337.51
21.95%
1,171.58
38,139.60
$39,311.18

Contra el ISR del ejercicio se acreditarn las retenciones


efectuadas durante el ejercicio, para determinar el ISR a cargo
o a favor del ejercicio.

08

31

MARZO
2010

Menos:
Igual:

ISR del ejercicio


Impuesto retenido al contribuyente
ISR a pagar (favor) del ejercicio

Importe
$39,311.18
48,397.00
($9,085.82)

En este supuesto se obtuvo un saldo a favor del ISR por


el ejercicio 2009, el cual podr solicitarse en devolucin, para
lo cual bastar que el contribuyente seale esta opcin en el
recuadro correspondiente en la declaracin del ejercicio (art.
22 del CFF).
Las personas fsicas que obtuvieron ingresos por salarios
y determinaron un saldo a favor del ISR del ejercicio, podrn
optar por compensarlo en trminos del artculo 23 del CFF
contra otras contribuciones federales a su cargo, en lugar de
solicitar su devolucin, sin embargo esto no es una opcin recomendable pues si slo se continuaran obteniendo este tipo
de ingresos la nica contribucin a su cargo contra la cual
podra realizarse la compensacin sera el ISR que en su caso
lleguen a determinar en la declaracin anual del ejercicio siguiente. Por esto, la mejor opcin es solicitar su devolucin.

3.2. HONORARIOS
El seor Pedro Marn Vargas obtuvo ingresos por la prestacin
de servicios personales independientes prestados a personas
fsicas y morales, por lo cual necesita determinar el ISR e
IETU del ejercicio 2009, conforme a los siguientes datos:
3.2.1. INGRESOS

ISR DEL EJERCICIO

Menos:
Igual:
Por:

Concepto

Importe

HONORARIOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS EN EL EJERCICIO
Concepto
Menos:
Ms:
Ms:
Igual:

Total de honorarios facturados del ejercicio


Honorarios no cobrados en el ejercicio
Honorarios por servicios prestados en ejercicios
anteriores cobrados en 2009
Ganancia por venta de equipo de cmputo
Honorarios efectivamente cobrados en el
ejercicio

Importe
$458,600.00
15,000.00
10,000.00
6,500.00
$460,100.00

El ingreso acumulable por la venta del equipo de cmputo


corresponde al total de la contraprestacin obtenida, pues este
activo se dedujo en su totalidad en 2008, ejercicio de su adquisicin (arts. 121, fraccin XI y 124, tercer prrafo de la LISR).
Los honorarios efectivamente cobrados en el ejercicio ser
el mismo importe gravado para ISR e IETU (arts. Primero y
Segundo de la LIETU).

226

3.2.2. DEDUCCIONES
Se cuenta con un automvil adquirido en septiembre de 2007,
cuya depreciacin actualizada para 2009 es la siguiente:

SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR A


ENERO 2008 ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007
Concepto

DEPRECIACIN ACTUALIZADA DEL EJERCICIO 2009


Concepto
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Donde:

Entre:
Igual:

MOI
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin actualizada del ejercicio 2009
ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
del ltimo mes de la primera mitad del perodo de
utilizacin en el ejercicio (junio 2009)
INPC del mes de adquisicin (septiembre 2007)
Factor de actualizacin

Importe
$150,000.00
25%
37,500.00
12
3,125.00
12
37,500.00
1.0952
$41,070.00
135.467

Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Entre:
Igual:

Concepto
Igual:
Por:
Igual:

Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar
el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos)
Depreciacin acumulada a diciembre 2007

$150,000.00
9,375.00
140,625.00
1.0151
$142,748.44

INPC de diciembre 2007


INPC del mes en que se adquiri el bien
(septiembre 2007)
Factor de actualizacin

125.564
123.689
1.0151

CRDITO FISCAL POR INVERSIONES


REALIZADAS DE 1998 A 2007
Concepto

Por:
Igual:
Por:
Igual:

Importe

Saldo pendiente por deducir a enero 2008


actualizado a diciembre 2007
Factor (1)
Resultado
Factor conforme a la LIETU
Crdito scal por inversiones realizadas de
1998 a 2007

$142,748.44
0.17
24,267.23
5%
$1,213.36

Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)

CRDITO FISCAL DEL EJERCICIO ACTUALIZADO


POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
Concepto

Por:
Igual:

Importe

Crdito scal por inversiones realizadas de 1998 a


2007
Factor de actualizacin
Crdito scal del ejercicio actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007

$1,213.36
1.0788
$1,308.97

Donde:

Crdito scal

DEPRECIACIN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007

MOI
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
actualizado a diciembre 2007

Donde:

123.689
1.0952

La depreciacin actualizada de activos jos slo se considerar para efectos del ISR, pues en el IETU no es una deduccin permitida, ya que en este impuesto se deducir el
monto de las contraprestaciones efectivamente erogadas en
el ejercicio por concepto de adquisicin de inversiones (art. 5,
fraccin I de la LIETU).
Toda vez que este activo fue adquirido en septiembre de
2007, la persona fsica puede optar por:
0 determinar una deduccin adicional para el IETU por inversiones efectivamente pagadas en el ltimo cuatrimestre
de 2007 (art. Quinto Transitorio de la LIETU), o
0 aplicar un crdito scal por inversiones realizadas en el
perodo de 1998 a 2007. Este crdito no podr aplicarse a
las inversiones que se hubieran deducido en trminos del
punto anterior (art. Sexto Transitorio de la LIETU)
Para determinar el monto ms benco para el contribuyente se calcula el importe correspondiente al crdito scal y
a la deduccin adicional.

Importe

Entre:
Igual:

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique el


crdito scal (junio 2009)
INPC de diciembre 2007
Factor de actualizacin

135.467
125.564
1.0788

Importe
$3,125.00
3
$9,375.00

31

MARZO
2010

09

226

Deduccin adicional
Concepto
MOI efectivamente pagado
Tres
Deduccin por inversiones del ltimo
cuatrimestre 2007

Entre:
Igual:

Por:
Igual:

Importe
$150,000.00
3
$50,000.00

Concepto

Importe

Deduccin por inversiones del ltimo cuatrimestre


2007
Factor de actualizacin
Deduccin actualizada por inversiones del ltimo
cuatrimestre 2007 del ejercicio

$50,000.00
1.1033
$55,165.00

Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio scal en que se aplica
(diciembre 2009)
INPC de diciembre de 2007
Factor de actualizacin

Entre:
Igual:

138.541
125.564
1.1033

En este supuesto la opcin ms conveniente es determinar


la deduccin adicional.
Durante el ejercicio efectu las siguientes erogaciones:

Con excepcin de las erogaciones relacionadas con los salarios pagados en el ejercicio, los dems gastos efectivamente
erogados son deducibles para el ISR e IETU. No obstante,
las erogaciones por salarios que hubieran sido un ingreso
gravable para el trabajador, as como las cuotas de seguridad
social a cargo del empleador, sern la base para determinar
un monto acreditable contra el IETU como sigue:

CRDITO IETU POR SALARIOS Y


PRESTACIONES GRAVADOS DEL EJERCICIO
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:

Sueldos y salarios
Prima vacacional
Aguinaldo
Cuotas al IMSS e Infonavit
Publicidad
Otras contribuciones y derechos
Servicios a sociedades mercantiles
IVA no acreditable deducible
Honorarios a personas fsicas
Arrendamiento de locales a personas fsicas
Combustible y lubricantes
Cuotas y suscripciones
Viticos y gastos de viaje
Luz
Telfonos
Mantenimiento
Papelera y tiles de ocina
Seguros y anzas
Otros gastos
Total de gastos del ejercicio

CRDITO IETU POR CONTRIBUCIONES


DE SEGURIDAD SOCIAL DEL EJERCICIO

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

10

31

MARZO
2010

Concepto
Importe
$54,000.00
225.00
2,250.00
14,308.00
3,850.00
2,540.00
5,500.00
561.00
2,800.00
75,000.00
1,320.00
2,400.00
34,500.00
8,648.00
7,684.00
6,900.00
6,840.00
14,653.00
4,890.00
$248,869.00

$54,000.00
606.00
0.00
54,606.00
0.17
$9,283.02

Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)

TOTAL DE GASTOS DEL EJERCICIO


Concepto

Sueldos y salarios
Aguinaldo gravado
Prima vacacional gravada
Contraprestaciones gravadas del perodo
Factor (1)
Crdito IETU por salarios y prestaciones
gravados del ejercicio

Importe

Por:
Igual:

Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrn


Factor (1)
Crdito IETU por contribuciones de
seguridad social del ejercicio

Importe
$14,308.00
0.17
$2,432.36

Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)

As, el importe de los gastos deducibles para el IETU es el


siguiente:
Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Total de gastos del ejercicio


Sueldos y salarios
Prima vacacional
Aguinaldo
Cuotas al IMSS e Infonavit
Deducciones autorizadas para el IETU

Importe
$248,869.00
54,000.00
225.00
2,250.00
14,308.00
$178,086.00

226

3.2.3. ISR E IETU DEL EJERCICIO


Con esta informacin se determina la base gravable para el
ISR del ejercicio, donde ya podrn incluirse las deducciones
personales, pues stas no pueden incluirse en el clculo de los
pagos provisionales (art. 176 de la LISR).

UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO


Concepto

Menos:
Menos:
Igual:

Honorarios efectivamente cobrados en el


ejercicio
Total de gastos del ejercicio
Depreciacin actualizada del ejercicio 2009
Utilidad scal del ejercicio

Importe
$460,100.00
248,869.00
41,070.00
$170,161.00

Respecto al IETU se obtienen los siguientes resultados:

IETU DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Honorarios efectivamente cobrados en el ejercicio


Deducciones autorizadas para el IETU
Deduccin actualizada por inversiones del ltimo
cuatrimestre 2007 del ejercicio
Base gravable para el IETU
Tasa
IETU del ejercicio

Importe
$460,100.00
178,086.00
55,165.00
226,849.00
17%
$38,564.33

Contra el IETU del ejercicio podrn acreditarse los crditos


por salarios y contribuciones de seguridad social, as como el
ISR propio pagado en el ejercicio.

BASE GRAVABLE PARA EL ISR DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Utilidad scal del ejercicio


Honorarios mdicos
Intereses reales por crditos hipotecarios
Primas por seguros de gastos mdicos
Base gravable para el ISR del ejercicio

Importe
$170,161.00
6,320.00
1,540.00
4,008.00
$158,293.00

A la base gravable se le aplicar la tarifa anual del ISR


para obtener el monto a cargo del ejercicio.

ISR DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Base gravable para el ISR del ejercicio


Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente
del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

Importe
$158,293.00
123,580.21
34,712.79
19.94%
6,921.73
13,087.44
$20,009.17

Contra el impuesto del ejercicio se acreditarn las retenciones efectuadas en el mismo, as como los pagos provisionales
del ISR.

ISR A CARGO (FAVOR) DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Menos:
Igual:

ISR del ejercicio


ISR retenido
Pagos provisionales
ISR a cargo (favor) del ejercicio

Importe
$20,009.17
15,500.00
6,458.00
($1,948.83)

IETU A PAGAR DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

IETU del ejercicio


Crdito IETU por salarios y prestaciones
gravados del ejercicio
Crdito IETU por contribuciones de seguridad
social del ejercicio
IETU a cargo
ISR del ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
Pagos provisionales del IETU
IETU a pagar del ejercicio

Importe
$38,564.33
9,283.02
2,432.36
26,848.95
20,009.17
6,839.78
5,850.00
$989.78

Al obtener un saldo a cargo del IETU y uno a favor del


ISR, podr efectuarse la compensacin entre ambos, con lo
cual no se realizar ningn desembolso adicional en la declaracin anual y la persona fsica podr solicitar la devolucin
del remanente no compensado o compensarlo contra otras
contribuciones a su cargo. Al tratarse de una compensacin
regulada por el CFF, deber presentarse el aviso de compensacin correspondiente (art. 23 del CFF).

REMANENTE DEL SALDO A FAVOR DE ISR


Concepto
Menos:
Igual:

ISR favor del ejercicio


IETU a pagar del ejercicio
Remanente del saldo a favor de ISR

Importe
$1,948.83
989.78
$959.05

Para el seor Pedro Marn Vargas, la carga scal del ejercicio 2009 entre ISR e IETU se ve representada por este ltimo
impuesto por un monto de $26,848.95.

31

MARZO
2010

11

226

3.3. ARRENDAMIENTO
El seor Mario Molina Gmez, obtuvo ingresos durante 2009
por un monto de $450,000.00, por otorgar en arrendamiento
una casa habitacin, y erog los siguientes gastos:
3.3.1. DEDUCCIONES

Concepto
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Contra:

Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio


Por ciento de deduccin opcional
Deduccin ciega
Impuesto predial
Deduccin opcional
Deducciones del ejercicio (incluye depreciacin)

Importe
$450,000.00
35%
157,500.00
32,600.00
190,100.00
$193,817.06

DEDUCCIONES DEL EJERCICIO


Concepto
Impuesto predial
Gastos de mantenimiento
Honorarios
Primas de seguro del inmueble arrendado
Deducciones del ejercicio

Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Importe
$32,600.00
19,800.00
24,000.00
6,840.00
$83,240.00

La depreciacin actualizada del ejercicio del inmueble


arrendado es la siguiente:

Las deducciones del ejercicio son superiores a la deduccin


ciega, por lo tanto se considerarn las primeras para efectos
de la LISR.
La deduccin opcional del 35% sobre los ingresos obtenidos ms el impuesto predial no se prev en la LIETU,
as, quienes hagan uso de la misma para ISR no podrn
aplicarla en el IETU.
Asimismo, la depreciacin del inmueble no es deducible
para el IETU, sin embargo, al tratarse de un inmueble adquirido en el perodo de 1998 al 2007, proceder determinar el
siguiente crdito scal acreditable contra el IETU:

DEPRECIACIN DE INVERSIONES ACTUALIZADA


Concepto

Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Donde:

Entre:
Igual:

Importe

Fecha de adquisicin
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Meses de uso en el ejercicio
Depreciacin histrica del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin de inversiones actualizada

14/05/2000
$1,450,000.00
5%
72,500.00
12
6,041.67
12
72,500.04
1.5252
$110,577.06

INPC del ltimo mes de la primera mitad del


perodo de utilizacin (junio 2009)
INPC del mes de adquisicin (mayo 2000)
Factor de actualizacin

135.467
88.816
1.5252

Para determinar la base gravable del ISR, este tipo de contribuyentes podrn considerar las deducciones efectivamente
erogadas en el ejercicio o bien el importe del impuesto predial
del inmueble arrendado ms el equivalente al 35% del monto
total de los ingresos acumulables por este concepto, debern
compararse ambas opciones para considerar la ms benca
(art.145, segundo prrafo de la LISR).

12

31

MARZO
2010

DEPRECIACIN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007


Concepto
Igual:
Por:
Igual:

Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar
el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos)
Depreciacin acumulada a diciembre 2007

Importe
$6,041.67
91
$549,791.97

SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR


A ENERO 2008 ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007
Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

MOI
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
actualizado a diciembre 2007

Importe
$1,450,000.00
549,791.97
900,208.03
1.4137
$1,272,624.09

Donde:
Entre:
Igual:

INPC de diciembre 2007


INPC del mes en que se adquiri el bien (mayo 2000)
Factor de actualizacin

125.564
88.816
1.4137

226

CRDITO FISCAL POR INVERSIONES


REALIZADAS DE 1998 A 2007
Concepto

Por:
Igual:
Por:
Igual:

Saldo pendiente por deducir a enero 2008


actualizado a diciembre 2007
Factor (1)
Resultado
Factor conforme a la LIETU
Crdito scal por inversiones realizadas
de 1998 a 2007

Importe
$1,272,624.09
0.17
216,346.10
5%
$10,817.31

Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)

CRDITO FISCAL DEL EJERCICIO ACTUALIZADO


POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
Concepto

Por:
Igual:

Crdito scal por inversiones realizadas de 1998


a 2007
Factor de actualizacin
Crdito scal del ejercicio actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007

ISR DEL EJERCICIO


Concepto

Importe
$10,817.31
1.0788
$11,669.71

Donde:

Entre:
Igual:

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique


el crdito scal (junio 2009)
INPC de diciembre 2007
Factor de actualizacin

por los que se obtienen ingresos acumulables en este captulo


(arts. 142, fraccin III, 173, fraccin VII y 176, fraccin IV de
la LISR).
No obstante, dicho tratamiento duplicara la deduccin, por
lo tanto slo debern considerarse como una deduccin personal o autorizada cuando se trate de intereses reales pagados
por un solo inmueble.
Ahora bien, si se ejerce la deduccin ciega ms el impuesto
predial en el rgimen de arrendamiento, los intereses reales
pagados por un inmueble destinado a casa habitacin podrn
considerarse como deduccin personal aun tratndose del inmueble por el cual se obtienen dichos ingresos.
Considerando la base gravable obtenida, el ISR del ejercicio es el siguiente:

135.467
125.564
1.0788

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Base gravable para el ISR


Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

BASE GRAVABLE PARA EL ISR


Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio


Deducciones del ejercicio
Depreciacin de inversiones actualizada
Honorarios mdicos
Intereses reales por crditos hipotecarios
Base gravable para el ISR

Importe
$450,000.00
83,240.00
110,577.06
5,687.00
2,684.00
$247,811.94

Los intereses reales pagados por inmuebles destinados a


casa habitacin se consideran como una deduccin personal,
sin embargo estos tambin son una deduccin autorizada para
los contribuyentes que obtienen ingresos del Captulo III, del
Ttulo IV de la LISR, siempre que corresponda a inmuebles

$247,811.94
123,580.21
124,231.73
19.94%
24,771.81
13,087.44
$37,859.25

ISR A CARGO (FAVOR) DEL EJERCICIO


Concepto

3.3.2. IETU E ISR DEL EJERCICIO


Para determinar la base gravable del ISR del ejercicio, se considerarn adems las deducciones personales del contribuyente:

Importe

Menos:
Igual:

ISR del ejercicio


Pagos provisionales
ISR a cargo (favor) del ejercicio

Importe
$37,859.25
75,667.00
($37,807.75)

Por lo que respecta al IETU, no se considerarn las deducciones personales para determinar el impuesto del ejercicio y
se aplicar el crdito por inversiones as como el ISR propio
del ejercicio:

IETU A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio


Deducciones del ejercicio
Base gravable
Tasa
IETU del ejercicio

Importe
$450,000.00
83,240.00
366,760.00
17%
62,349.20

31

MARZO
2010

13

226

Concepto
Menos:

Importe

Crdito scal del ejercicio actualizado por


inversiones realizadas de 1998 a 2007
IETU a cargo
ISR del ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
Pagos provisionales del IETU
IETU a pagar (favor) del ejercicio

Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

AGUINALDO GRAVADO

11,669.71
50,679.49
37,859.25
12,820.24
20,540.00
($7,719.76)

Concepto
Menos:
Igual:

Aguinaldo
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado

Importe
$48,000.00
1,644.00
$46,356.00

PRIMA VACACIONAL GRAVADA


En este caso, el contribuyente podr solicitar o compensar
en trminos del CFF, los saldos a favor del ejercicio del ISR e
IETU (arts. 22 y 23 del CFF).
Como se observa, la carga scal del ejercicio la representa
el IETU por un monto de $50,679.49.

3.4. SALARIOS DE DOS PATRONES


Supngase que la seora Mara Garca Lpez adems de haber obtenido ingresos por salarios en 2009, de la empresa
Camisas Casuales, S.A. de C.V., percibi ingresos por el mismo concepto de la empresa Satlites, S.A. de C.V., por lo cual
se encuentra obligada a presentar su declaracin del ejercicio
(art. 117, fraccin III, inciso c) de la LISR).
Toda vez que ambos empleadores le pagaron aguinaldo,
prima vacacional, PTU y prestaciones de previsin social, debe
considerarse que aun cuando cada uno aplic las exenciones
del ISR correspondientes de forma separada, la persona fsica
al realizar su declaracin anual slo debe aplicar una sola vez
la exencin a la totalidad de cada uno de dichos conceptos.

Concepto
Menos:
Igual:

Empleador Empleador
uno
dos

Salarios
$240,000.00
Tiempo extra
13,250.00
Viticos
5,960.00
Aguinaldo
30,000.00
Prima vacacional
1,667.00
PTU
22,470.00
Prestaciones de
19,300.00
previsin social (1)
Otras prestaciones de
18,960.00
previsin social (2)
Total de ingresos
$351,607.00

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Total

$144,000.00 $384,000.00
7,950.00
21,200.00
3,540.00
9,500.00
18,000.00
48,000.00
700.00
2,367.00
13,482.00
35,952.00
18,000.00
37,300.00
14,283.00

33,243.00

$219,955.00 $571,562.00

Notas: (1) Slo incluyen las prestaciones de previsin social a las cuales les aplica la limitante
prevista en el penltimo prrafo del artculo 109 de la LISR; vales de despensa y ayuda para
artculos escolares
(2)
Comprende las prestaciones de previsin social que no se incluirn para determinar el excedente de los siete SMGA; fondo de ahorro, prima de seguro de vida y seguro de gastos mdicos
mayores

14

31

MARZO
2010

$2,367.00
822.00
$1,545.00

PTU GRAVADA
Concepto
Menos:
Igual:

PTU
PTU exenta
PTU gravada

Importe
$35,952.00
822.00
$35,130.00

Al igual que para las prestaciones anteriores, para la exencin de las prestaciones de previsin social debern considerarse las otorgadas por ambos empleadores:
Concepto

TOTAL DE INGRESOS
Concepto

Prima vacacional
Prima vacacional exenta
Prima vacacional gravada

Importe

Ms:
Igual:
Contra:
Igual:

Salarios
Prestaciones de previsin social
Suma de salarios y previsin social
Siete SMGA
Excede

Importe
$384,000.00
37,300.00
421,300.00
$140,014.00
S

PREVISIN SOCIAL GRAVADA


Concepto
Menos:
Igual:

Previsin social otorgada


Un SMGA (previsin social exenta)
Previsin social gravada

Importe
$37,300.00
20,002.00
$17,298.00

Aun cuando en las constancias emitidas por cada empleador se estableci un monto exento superior a los determinados
por estas prestaciones, las personas fsicas debern considerar
las exenciones sealadas por el total de los ingresos pagados
por dos o ms empleadores, donde incluso las prestaciones de
previsin social que se haban manifestado como exentas en
su totalidad pueden resultar parcialmente gravadas al considerarlas en conjunto.

226

Por lo que respecta al fondo de ahorro, primas de seguros de vida y de gastos mdicos mayores, no se incluirn en
el procedimiento para comparar la suma de prestaciones de
previsin social ms los salarios percibidos por sealamiento
expreso del ltimo prrafo del artculo 109 de la LISR, por lo
tanto se respetarn los importes sealados como exentos y
gravados en las constancias respectivas.
Asimismo, el tiempo extra y los viticos manifestados
como exentos y gravados se considerarn como tal, pues su
exencin se determina por el pago que realice cada empleador y no por el total de los ingresos percibidos en el ejercicio
por estos conceptos.
Bajo estas consideraciones los ingresos acumulables por
salarios en el ejercicio son los siguientes:

INGRESOS GRAVADOS POR SUELDOS Y SALARIOS


Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:

Total de ingresos obtenidos por sueldos y salarios


Viticos exentos
Tiempo extra exento
Aguinaldo exento
Prima vacacional exenta
PTU exenta
Previsin social exenta
Otras prestaciones de previsin social exentas
Ingresos gravados por sueldos y salarios

Importe
$571,562.00
9,500.00
10,600.00
1,644.00
822.00
822.00
20,002.00
33,243.00
$494,929.00

Para calcular la base gravable del ejercicio podrn disminuirse las deducciones personales del contribuyente:

La persona fsica deber acreditar las retenciones efectuadas por ambos empleadores.
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:

Menos:
Igual:

Ingresos gravados por sueldos y salarios


Deducciones personales del ejercicio
Base gravable del ejercicio

Importe
$494,929.00
42,894.00
$452,035.00

ISR DEL EJERCICIO


Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Base gravable del ejercicio


Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

Importe
$452,035.00
392,841.97
59,193.03
28.00%
16,574.05
69,662.40
$86,236.45

ISR del ejercicio


$86,236.45
Impuesto retenido al contribuyente por el empleador uno
48,397.00
Impuesto retenido al contribuyente por el empleador dos
23,981.00
ISR a pagar (favor) del ejercicio
$13,858.45

El impuesto a pagar del ejercicio deber enterarse a ms


tardar el tres de mayo de 2010, con lo cual se considera cumplida la obligacin de presentar la declaracin anual (art. 175
de la LISR.

3.5. SALARIOS E INTERESES DEL SISTEMA FINANCIERO


En el supuesto de que la seora Mara Garca Lpez, hubiera
obtenido adems de los ingresos por salarios de la empresa
Camisas Casuales, S.A. de C.V., intereses pagados por una
inversin en el banco Banco del Suroeste, S.A., el ISR del
ejercicio se calculara conforme a lo siguiente.
Los ingreso acumulables por intereses provenientes
del sistema financiero son los definidos en la LISR como
inters real, los cuales se proporcionan por la institucin
que paga los intereses en la constancia de pagos y retenciones correspondientes a ms tardar el 15 de febrero de
cada ao. El clculo de los intereses reales se efecta con
base en el artculo 159 de la LISR vigente hasta 2009,
como se muestra:

INTERS REAL

BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO


Concepto

Importe

Menos:
Igual:
Donde:
Entre:
Igual:
Por:
Donde:
Entre:
Igual:

Intereses percibidos
Ajuste por inacin
Inters real (ingreso acumulable) (1)
Suma de saldos diarios de la inversin
Nmero de das de la inversin
Saldo promedio diario de la inversin
Factor de ajuste
INPC del mes ms reciente de la inversin
INPC del primer mes del perodo
Factor de ajuste

Nota: (1) Si el ajuste por inacin supera los intereses percibidos, la diferencia ser una prdida,
la cual podr disminuirse de los dems ingresos acumulables del ejercicio excepto de los
ingresos por salarios, actividades empresariales y profesionales o intermedios (art. 159, quinto
prrafo de la LISR)

Para determinar la base gravable podrn considerarse las


deducciones personales de la persona fsica.

31

MARZO
2010

15

226

INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO


Concepto
Ingresos gravados por sueldos y salarios
Intereses reales
Ingresos acumulables del ejercicio

Ms:
Igual:

ISR A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO


Importe
$297,475.00
132,540.00
$430,015.00

BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO


Concepto
Ingresos acumulables del ejercicio
Deducciones personales del ejercicio
Base gravable del ejercicio

Menos:
Igual:

Importe
$430,015.00
42,894.00
$387,121.00

Concepto
Menos:
Menos:
Igual:

ISR del ejercicio


ISR retenido por el empleador
ISR retenido por el banco
ISR a pagar (favor) del ejercicio

Importe
$68,403.71
48,397.00
25,500.00
($5,493.29)

En la mayora de los casos, debido a la tasa de retencin


para intereses del 0.85% sobre el capital que di lugar al pago
de los intereses, se determina un ISR a favor en la declaracin
anual (art. 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2009).

4. Conclusiones
ISR DEL EJERCICIO
Concepto
Base gravable del ejercicio
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Importe
$387,121.00
249,243.49
137,877.51
21.95%

Una correcta identicacin de los ingresos gravados para cada


impuesto permitir a las personas fsicas cumplir correctamente
con su obligacin de pagar el ISR y el IETU del ejercicio. Adems, ser necesario conocer las deducciones permitidas para
cada rgimen scal en particular, inclusive para cada impuesto.
Por ltimo, cabe sealar que en la edicin 227 en esta misma seccin, podr consultarse la forma de llenar y presentar
la declaracin del ejercicio 2009 del ISR e IETU para las personas fsicas a travs del Declarasat.

30,264.11
38,139.60
$68,403.71

;<A.
129
216A<?
En la edicin 224, de fecha 28 de febrero de 2010, en el
tema Preprese para el nal, ISR del ejercicio, pgina cinco, en la cdula Ganancia (prdida) contable por enajenacin de activo, se seala errneamente el saldo pendiente
por depreciar a diciembre de 2007 actualizado, cuando

16

31

MARZO
2010

dicho importe es el saldo pendiente por depreciar a mayo


de 2009.
En virtud de lo antes expuesto, se ruega omitir la citada
redaccin y considerar que el saldo pendiente por depreciar
es a mayo de 2009.

"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

226

9./<?.9

02

CASOS PRCTICOS

Otorgue permisos
laborales sin riesgo!

Evite demandas e inconformidades, siguiendo estas


sencillas acciones para dar y documentar ecazmente
licencias a sus trabajadores
06

PARA TOMARSE EN CUENTA


0
0
0
0
0

09

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0

11

DAS SANTOS PERO LABORABLES!


QUE NO LE DAE EL HORARIO DE VERANO
EUROPA TAMBIN REQUIERE REFORMAS LABORALES
SNDROME DE LA ENTREGA INOCENTE
RANKING MUNDIAL DE PASES EMPLEADORES

PAGO DE HORAS LABORADAS EN DA DE ASUETO


RECONTRATAR A COLABORADOR POSIBLE?
CMO CONTRATAR PERSONAL DE PROMOCIN?
PAGO DE BONO POR AO LABORADO
INDEMNIZACIN DEBE PAGARSE CON EL SBC?
PAGAR BONO ANTERIOR A LA INCAPACIDAD

PRODUCTIVIDAD
0

13

PERSONAL SOBREVIVIENTE DAA A EMPRESAS!


Luca Irabien le dice como superar el
sndrome del sobreviviente, el cual se
observa en los trabajadores que no fueron
despedidos durante la crsis econmica

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE


EN MATERIA LABORAL PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL PERODO DEL 27
DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

ONLINE
0

NUEVO ROL FEMENINO EN LAS EMPRESAS

226

0.@<@
=?.0A60<@

Otorgue permisos laborales sin riesgo!


Conozca el marco legal de las licencias otorgadas a los trabajadores
para ausentarse de sus labores y los pasos para hacerlo correctamente.
Prembulo

Cuntos tipos de permisos pueden autorizarse?

Una constante en las reas de recursos humanos de las organizaciones es que los trabajadores les soliciten una autorizacin para gozar de permisos o licencias, con o sin goce de
salario para atender asuntos personales.
Generalmente las empresas otorgan estas concesiones sin
el debido cuidado, pues en mltiples ocasiones omiten documentarlas a travs de solicitudes por escrito rmadas por
aqullos, o bien, hacindolo, autorizan los permisos sin la anticipacin suciente para reorganizar las cargas de trabajo y
evitar impactos negativos en su productividad.
Por ello, el objetivo de este trabajo es dar un repaso al
marco legal de esta gura, as como elaborar un esquema mediante el cual queden debidamente comprendidas las acciones
a seguir por las organizaciones y el documento a requisitar en
la trascendental decisin de conceder una licencia.

Son dos formas en las cuales pueden otorgase:


0 con goce de salario. A pesar de la ausencia del trabajador,
en este supuesto no se suspende la relacin laboral, porque
el patrn contina cubriendo la retribucin por servicios. Esto
provoca un reconocimiento de tales lapsos como realmente trabajados para efecto de la generacin y pago de las prestaciones
vinculadas a la antigedad del colaborador, tales como el aguinaldo, las vacaciones, las primas vacacional y de antigedad y
las utilidades, y
0 sin goce de salario. Esta hiptesis es un caso de suspensin
atpico de la relacin laboral, porque no se encuentra regulado en el numeral 42 de la LFT; sin embargo sus efectos
son los mismos, es decir, no existe obligacin por parte del
trabajador de presentarse a laborar, en consecuencia, no
hay sujecin del patrn de cubrirle sus salarios.
Por ello los lapsos de ausencias no deben considerarse para
la generacin de prestaciones relacionadas con la prestacin de servicios como las sealadas en el punto anterior,
tal y como lo seala la tesis de jurisprudencia emitida por
el Primer Tribunal Colegiado en Materias Civil y de Trabajo
del Dcimo Sptimo Circuito, bajo el rubro: ANTIGEDAD
LABORAL. PARA SU CMPUTO NO DEBE INCLUIRSE
EL LAPSO MATERIA DE PERMISOS O LICENCIAS SIN
GOCE DE SUELDO OTORGADOS AL TRABAJADOR
(INTERRUPCIN DE LA JURISPRUDENCIA DE RUBRO: PRIMA DE ANTIGEDAD, LAS INASISTENCIAS
AL TRABAJO, POR FALTAS INJUSTIFICADAS Y POR
PERMISOS SIN GOCE DE SUELDO DEBEN COMPUTARSE PARA EL PAGO DE.), publicada en el Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca. Tomo
XX, octubre de 2004, pg. 2307. Tesis XVII.1o.C.T.26 L.

Qu es un permiso o una licencia?

Ni la Ley Federal del Trabajo (LFT), ni sus reglamentos contemplan una acepcin de estos vocablos.
Ante tal ausencia, el Diccionario Jurdico Mexicano elaborado por el Instituto de Investigaciones Jurdicas de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM) y editado por Editorial Porra, seala que las palabras permiso
y licencia pueden tomarse como sinnimos, y son: autorizaciones otorgadas a los trabajadores para ausentarse en
forma temporal de los puestos que desempeen a efecto de
cumplir con obligaciones ociales, sindicales o de servicio;
para realizar estudios o capacitarse en una profesin o tcnica; para el desempeo de comisiones o la atencin de asuntos particulares, cuando tal concesin haya sido admitida en
los contratos de trabajo. En sentido lato el permiso es toda
licencia para faltar al trabajo con o sin pago de salarios.
Como puede observarse los permisos o las licencias a los
trabajadores se otorgan discrecionalmente por los patrones de
acuerdo con las necesidades determinadas por las cargas laborales y de productividad.

02

31

MARZO
2010

Qu caractersticas deben reunir los permisos?

De acuerdo con el Diccionario Jurdico Mexicano del Instituto


de Investigaciones Jurdicas de la UNAM toda licencia o permiso tiene las siguientes particularidades:
0 personal, es decir, slo se concede al subordinado que lo
solicita, bajo las condiciones pactadas con su patrn

226

temporal, la ausencia del centro de labores ser por un


tiempo limitado o determinado, de acuerdo con la naturaleza de la licencia
por escrito, el colaborador debe recabar una autorizacin
de la persona facultada para hacerlo dentro de la empresa (jefe inmediato superior, jefe de rea o recursos
humanos)
con o sin goce de salario, es potestativo del patrn otorgar
el permiso con o sin goce de retribucin, debiendo sealarse tal circunstancia en la autorizacin respectiva
renunciable, de acuerdo con lo convenido, los efectos del
permiso pueden cesar en el momento en que la causa de
origen deje de existir, por tanto el colaborador podr reincorporarse a sus labores anticipadamente
respeto al puesto de trabajo, concede al trabajador el derecho de preservar intactas sus condiciones de labores, tales
como el puesto, salario o los reconocimientos escalafonarios, segn la propia LFT, y
prorrogable, podr extenderse o ampliarse de acuerdo con
lo pactado entre las partes, pero de ningn modo reducirse,
salvo en los casos de renuncia del permiso

Por qu es necesario documentar las autorizaciones de


los permisos o licencias?

Recurdese que en trminos del numeral 784 de la LFT, en


caso de un juicio laboral, se exime de la carga de la prueba a
los trabajadores, cuando por otros medios la autoridad laboral
est en posibilidad de llegar al conocimiento de los hechos, de
ah que se le revierta al patrn para que en su caso, exhiba
los documentos que de acuerdo con las leyes tiene la obligacin de conservar en su domicilio, por ejemplo: contratos
individuales o colectivos de trabajo; listas de raya o nmina,
as como recibos de pago; controles de asistencia, etctera (art.
804 LFT).
As, como la solicitud y autorizacin de permisos y licencias tienen injerencia en la generacin de prestaciones, ambos
documentos deben estar en poder de la compaa, para que
en caso de que sea demandada laboralmente por uno de sus
subordinados respecto al pago de prestaciones vinculadas a la
antigedad, tales como las vacaciones, prima vacacional, aguinaldo, prima de antigedad y reparto de utilidades, o bien, arguya que fue vctima de un despido injusticado, sta cuente
con los elementos que acrediten el permiso del colaborador y
la autoridad resuelva sobre la procedencia o no del reclamo
del demandante.
Es indispensable que el colaborador solicite el permiso
con anticipacin?

S, ya que de no hacerlo, la empresa vlidamente puede negarse


a otorgarlo por la premura de la situacin, lo cual sera perjudicial por una parte para el trabajador, pues no podra atender
sus asuntos particulares y por otra para el patrn existira un

Efectos de la autorizacin
de un permiso
Consecuencia
Suspensin de la relacin laboral
Genera antigedad
Crea derecho al pago de prestaciones
(vacaciones, prima vacacional y prima de
antigedad)

Licencia
Con goce Sin goce
de salario de salario
No
S
S

S
No
No

alto riesgo de que la productividad y los procesos de trabajo


se vieran afectados en detrimento de sus resultados.
En caso de terminacin de la relacin laboral por renuncia
o despido los lapsos de permisos se contemplan para el
pago del niquito e indemnizaciones?

En el supuesto de que la licencia se hubiese concedido sin goce


de salario, al existir una suspensin atpica de la relacin laboral, en el tiempo que comprendi sta no se produce derecho a
la generacin de prestaciones supeditadas a la antigedad en
el niquito o liquidacin respectivos.
No obstante, existe una jurisprudencia sustentada por la
Cuarta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
donde se sostiene que para la prima de antigedad s deben
computarse los lapsos de suspensin de la relacin de trabajo,
pues argumenta que el numeral 162 de la LFT seala 12 das
por ao de servicios y no por ao efectivamente laborado,
criterio con el cual IDC Asesor Jurdico y Fiscal no est de
acuerdo. El rubro de la resolucin de referencia es: PRIMA
DE ANTIGEDAD. TIEMPO EFECTIVO DE SERVICIOS Y
TIEMPO EFECTIVAMENTE LABORADO. DIFERENCIAS,
publicada en el Semanario Judicial de la Federacin. Sptima
poca. Instancia Cuarta Sala. 139-144. Quinta Parte, pg. 78.
Por otro lado, si el permiso se otorg con goce de salario, el perodo que abarc debe considerarse como efectivamente laborado y por ende en el niquito o liquidacin
correspondiente generan derecho al pago de prestaciones
vinculadas a la antigedad.
Qu efectos tiene en materia del Seguro Social la autorizacin de permisos?

En ausencias de los trabajadores donde no medie el pago de


salarios, pero subsista la relacin laboral entre las partes (permiso sin goce de remuneracin), el numeral 31, fraccin I de
la Ley del Seguro Social (LSS) contempla que, los patrones
pueden registrar en el Sistema nico de Autodeterminacin
(SUA) hasta siete faltas en un mes, das en que se causan
31

MARZO
2010

03

226

exclusivamente las cuotas del Seguro de Enfermedades y


Maternidad.
Si las ausencias son por lapsos de ocho das consecutivos
o superiores, se liberar a la compaa de cubrir las cuotas
obrero-patronales, siempre que presente el aviso de baja respectivo y posteriormente cuando se reincorpore el colaborador se comunique su reingreso al Seguro Social para que siga
cotizando normalmente. (arts. 31, fraccin I, ltimo prrafo y
37 LSS).

En el supuesto de los permisos con goce de salario, las empresas deben cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social
las cuotas obrero-patronales como ordinariamente lo hacen,
ya que el subordinado contina percibiendo su base salarial
(arts. 38 y 39 LSS).

Pasos a seguir para autorizar un permiso


Analizados los aspectos tericos de esta gura, deben precisarse el procedimiento para la autorizacin de una licencia:

Acciones a seguir en la autorizacin de un permiso o licencia

Trabajador

Debe atender una situacin personal y requiere de un


permiso, situacin que comunica por escrito1 a la

Empresa

Evala la situacin, as como el tiempo de duracin


del permiso y la afectacin en su productividad

Lo
autoriza?

Cierra el caso de
autorizacin y lo comunica al

No

Determina si la licencia es
con o sin goce de salario

Elabora y rma de conformidad la autorizacin2


respectiva, la cual se archiva al expediente
personal del colaborador junto con su solicitud

04

31

MARZO
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Fin del proceso

Ver anexo uno (Solicitud para obtener un


permiso o licencia)
Ver anexo dos (Autorizacin de un permiso
o licencia)

226

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MARZO
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05

226

Conclusiones
Documentar adecuadamente las autorizaciones de permisos
o licencias al personal de la empresa puede evitar consecuencias negativas en la eventual interposicin de un juicio laboral
donde se reclame un supuesto despido injusticado, o bien,
una omisin en el pago de prestaciones vinculadas con la antigedad como las vacaciones, la prima vacacional, prima de
antigedad y utilidades, al contar con los medios de prueba
para acreditar las bases bajo las cuales los subordinados se
ausentaron de sus labores.
Asimismo, solicitar a los colaboradores presentar sus soli-

citudes con una anticipacin razonable, inhibir las negativas


de la compaa de otorgar los permisos, como afectaciones a la
productividad por no preveer los efectos de las ausencias.

LABORAL
0

Licencia para capacitacin del IFE (9 de


marzo de 2009)
Importancia de elaborar un expediente
(26 de diciembre de 2008)

Permisos computan para antigedad?


(24 de octubre de 2007)
Permiso sin goce de sueldo (28 de
febrero de 2005)

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Das santos pero laborables!


Los prximos 1o y 2 de abril tiene vericativo una de las conmemoraciones religiosas ms signicativas para los cristianos,
la concerniente al jueves y viernes santos, das en que se recuerda el juicio y muerte de Jess de Nazaret.
De ah que algunos trabajadores piensen y arguyan que el
asueto de tales das es obligatorio por ley.
Tal criterio es errneo, porque el numeral 74 de la Ley
Federal del Trabajo (LFT), el cual establece ocialmente los
das de descanso obligatorio, en ninguna de sus fracciones
contempla esos das como festivos, por tanto los colaboradores estn obligados a presentarse a sus centros de labores y
prestar sus servicios como normalmente lo hacen, pues en
caso contrario, la empresa vlidamente podr descontarles
el salario de los das que lleguen a ausentarse (art. 82 LFT).

No obstante, si en los contratos individuales o colectivos


de trabajo, o bien, en las polticas de prestaciones y compensaciones el patrn se obliga a otorgar a sus trabajadores
tales das como festivos, de requerir sus servicios deber
cubrirles un salario doble adicional al que normalmente perciben (art. 75 LFT).

LABORAL
0

Semana mayor de descanso obligatorio? (31 de marzo de 2007)


Das santos de descanso obligatorio?
(30 de abril de 2006)

Semana Santa: no descanso obligatorio


(31 de marzo de 2004)
Das de la Semana Mayor: hbiles (15 de
abril de 2003)

Que no le dae el horario de verano


Inicia nuevamente la aplicacin del horario de verano el prximo domingo 4 de abril. Esta medida consiste en adelantar el
reloj una hora durante la parte del ao en donde se presenta
mayor insolacin, con el propsito de aprovechar mejor la luz
del sol y reducir el consumo de energa elctrica, segn la
Comisin Nacional para el Uso de la Energa Elctrica.
Independientemente de estos benecios, no deben soslayarse los inconvenientes producidos en el ser humano por la
alteracin del sueo en las siguientes 72 horas, as como las
afectaciones en la productividad de aquellos subordinados
despistados que convenientemente olvidan el nuevo hora-

06

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MARZO
2010

LABORAL
0

Tres faltas y un retardo rescisin?


(19 de diciembre de 2008)
En retardo descuento proporcional?
(1o de octubre de 2007)

Retardos compensados horas extras?


(18 de junio de 2007)
Sancin por acumulacin de retardos
(25 de abril de 2007)

rio y pretenden justicar los retrasos a sus labores.


En estos casos la organizacin est en su derecho de deducir del importe del salario del trabajador, el costo que representa el tiempo de retraso, porque no se gener salario al no

226

haber prestado servicio (art. 82 LFT), o bien, si cuenta con un


reglamento interior de trabajo, donde se establezca un captulo de medidas disciplinarias y sanciones por faltas o retardos,
aplicar la accin correctiva respectiva, la cual puede ser una
suspensin de la relacin laboral sin goce de salario, pero
nunca mayor a ocho das (art. 423, fraccin X LFT).

Para ello, se recomienda que ante la cercana de la aplicacin


del horario de verano, los patrones lo comuniquen a travs de
campaas que incluyan el envo de memorndums internos, emails, informacin en tableros, recordatorios en juntas de trabajo,
as como cualquier otro medio al su alcance a n de reforzar lo
difundido por los medios masivos de comunicacin.

Europa tambin requiere reformas laborales


De acuerdo con una nota recientemente publicada en el diario
El Pas, la recesin mundial del ao pasado hace inevitables algunos reajustes en el mercado de trabajo y por ende, a mediano
o corto plazo, en las legislaciones de varios pases europeos
que lo regulan.
Pas
Espaa

Alemania

Holanda
Dinamarca

En el continente europeo estn conscientes de que los trabajadores no fueron los causantes de los problemas econmicos y sin embargo son los que estn pagando la factura, por
ello se implementaron una serie de medidas para sortear la
crisis econmica ms fuerte en 70 aos. A saber:
Acciones

El gobernador del Banco de Espaa apoy la conocida propuesta de los 100, consistente en lograr un contrato jo y una indemnizacin que
incrementara de acuerdo con la antigedad de los trabajadores. Con esta accin se pretende evitar perpetuar la divisin del mercado de trabajo entre
subordinados jos y los eventuales
Introdujo el trabajo corto o Kurzarbeit, cuyo propsito es permitir a las compaas con dicultades econmicas a solicitar subsidios al Gobierno para que
su personal labore menos horas, sin perder su puesto laboral, habilidades y destrezas, as como el sentido de pertenencia al proyecto empresarial.
Con este esquema los trabajadores continan aliados a los programas de seguridad social y pueden perder hasta el 10% de su salario. Por las horas que
dejan de laborar perciben un 67% de su salario, siempre y cuando cuenten con un hijo o dependiente econmico o un 60% si no lo tienen.
La medida se pretenda aplicar por seis meses pero se ha extendido a ao y medio. Con estas acciones un milln de personas actualmente conservan sus
puestos de trabajo.
Adicionalmente se hace nfasis en los programas de formacin y entrenamiento (capacitacin) de subordinados para que se encuentren preparados una
vez que inicie la recuperacin econmica
Aplic similar medida que Alemania con lo que evit el despido de dos millones de individuos y limit los despidos o paros en un 3.6%.
Se fortaleci el aspecto de capacitacin a efecto de contar con personal calicado dentro del centro de labores y no sea necesario contratarlo por fuera
Redujo los despidos en un 3.5%, aplicando un sistema exible de seguridad o exiseguro, el cual inicialmente se apoy en dos columnas. En la primera
las organizaciones podan libremente despedir y contratar a su personal, ello era posible porque la segunda columna consista en un generoso sistema
social que actuaba como red protectora. Sin embargo se dieron cuenta que eso era insuciente por lo que para dar estabilidad a este esquema se
estableci una tercera columna bajo el rubro de polticas activas para desarrollar el mercado de trabajo

Sin duda una de las enseanzas de la recesin econmica


es que en un mundo globalizado todas las naciones, en mayor
o menor medida, salen afectadas de lo que les suceda a otras
y la repercusin en el mbito laboral es similar, porque generalmente esto conlleva a una reduccin de costos y por ende
de la plantilla de trabajo.
Por ello, Mxico debe estar preparado para un mundo moderno que exige calidad y altos estndares de productividad,
adoptando prcticas ecaces utilizadas en otros pases, as
como en el propio e incorporarlas lo ms pronto posible a la
legislacin laboral, la cual debe caracterizarse por ser exible y
que al mismo tiempo contine tutelando los derechos mni-

mos de los trabajadores. As pues es tiempo, de que se lleve a


cabo una reforma en el marco legal de las relaciones de trabajo
que permita al pas ser ms competitivo y no quedarse sentado
viendo el paso de los triunfadores.

LABORAL
0

Relaciones laborales en el siglo XXI


(7 de abril de 2008)
Reformas a la LFT
(7 de abril de 2008)

La mediana empresa y la reforma


laboral (5 de marzo de 2008)
Conozca la posible reforma laboral
(7 de enero de 2008)

31

MARZO
2010

07

226

Sndrome de la entrega inocente


En su empresa sus lderes carecen de preparacin para actuar o tomar decisiones, de recursos o de apoyo interno para
solucionar problemas del personal o de acceso efectivo e inmediato a las fuentes internas de informacin? sus lderes
permiten la intervencin de otros trabajadores para resolver
estas situaciones? si las respuestas son armativas entonces su organizacin sufre del sndrome de la entrega inocente.
Segn la pgina de Internet: gestiopolis.com esta afectacin
en las empresas se presenta cuando con sus propios recursos
se generan hroes falsos, dejando desasistido o debilitado al
lder (gerente, supervisor, jefe, entre otros), es decir sin poder
de decisin y con las manos atadas para la resolucin de los
problemas suscitados.
Estos casos son mucho ms frecuentes de lo pensado y el
riesgo es que otorgan tcitamente el protagonismo a los trabajadores que con recursos propios de la organizacin resuelven, no siempre de la mejor manera, los problemas generados,
pero con ello se ganan la conanza de sus compaeros.
La solucin a este tipo de crisis es el control del conicto
desde sus orgenes, es decir, de aquellas situaciones no atendidas o reclamos potenciales de los trabajadores.

Tambin se logra la neutralizacin de estos colaboradores


ejecutando las siguientes estrategias:
0 gestin laboral proactiva o deteccin temprana y solucin
anticipada de problemas: dejarle al adversario sardinas,
en lugar de peces grandes
0 revalorizar la autoridad del lder: dotarle de recursos amplios para actuar y resolver problemas
0 fortalecer la formacin del lder: en cuanto al marco legal,
competencias sociales y manejo de conictos
0 reforzar la capacidad del lder: para aprovechar ventajas y
oportunidades, a favor de la empresa, y
0 entrenar a gerentes y supervisores en gestin del poder
social

LABORAL
0

El Sndrome de Mnchausen (13 de


octubre de 2008)
Evolucin del sndrome del Rust Out (30
de septiembre de 2008)

Alto al sndrome de Estocolmo laboral!


(7 de abril de 2008)
Bergerac: sndrome de baja autoestima
(19 de noviembre de 2003)

Ranking mundial de pases empleadores


Despus de los efectos ms importantes de la recesin econmica mundial, todo apunta a una recuperacin en las
tasas de empleo. Segn una encuesta elaborada por la rma especialista en recursos humanos Antal International a
6,000 empresas en 30 pases, el 53% estn contratando profesionales de nivel medio y un 55% estima hacerlo durante
marzo, abril y junio.
Nigeria, India, China y Rusia son los pases con mejores
perspectivas de contratacin durante el trimestre aludido, porque entre el 86% y 70% de sus centros de labores incorporarn personal de nivel intermedio.
Por lo que hace a Europa, las naciones ms optimistas son
Austria, Suiza y Luxemburgo, pues entre el 73% al 67% de sus
compaas contratarn profesionales. En tanto Espaa queda
rezagada en el ltimo lugar del viejo continente con apenas
una expectativa de contratacin del 31%.
Tony Goodwin, CEO de Antal International, seala que para
fomentar el empleo es necesario que los patrones otorguen mayores oportunidades a sus colaboradores y al mismo tiempo
sean ms exigentes; deben involucrar al personal en los xitos
de la organizacin, pero en algunos supuestos debe reducirse el
salario para permitir la existencia de esos puestos.
Segn la encuesta, los perles ms calicados sern los

08

31

MARZO
2010

ms codiciados, pues la tendencia es que las organizaciones


estn reclutando profesionales con esta caracterstica, aun
cuando en el sector comercial se contina apostando por el
personal que realmente aporta ventas y facturacin.
Irnicamente el efecto colateral de este fenmeno, es el aumento en la tasa de despido, pues las empresas se estn desprendiendo
de los subordinados que menos aportan a su productividad.
Por su parte, en el Reino Unido el trabajo temporal calicado es habitual, tiene una gran demanda, porque de ste
se benecian tanto los patrones como sus colaboradores. De
acuerdo con Goodwin este tipo de contratacin ayudar a los
pases que pretenden elevar sus tasas de ocupacin como el
caso de Espaa.
Segn Joan Torrent, profesor de economa y empresa, para
promover la creacin de fuentes de trabajo es necesario dotar
a las organizaciones de mucha exibilidad interna, para facilitar los ajustes indispensables en la mano de obra requerida de
acuerdo con las necesidades de la demanda. Esto como parte
de una reforma al marco regulatorio laboral, donde adems
se dote a los subordinados de contratos que les brinden estabilidad en su trabajo.
Como puede observarse el mundo est cambiando e incluso
las grandes economas requieren de ajustes en sus esquemas de

226

contratacin y hasta en ellos se recomiendan enmiendas a los


marcos legales en materia laboral. Lamentablemente en Mxico
se tienen casi 20 aos tratando de modicar la LFT sin xito, por
lo que no es de extraarse los nmeros negativos en la productividad de las empresas, en la calidad de los puestos de trabajo, el
alto ndice de desempleados y remuneraciones bajas.
Esperemos que ahora s se lleve a cabo la tan esperada reforma laboral y con ella se supriman algunos males que limitan el
crecimiento de las organizaciones y de sus colaboradores.

LABORAL
0

Toma nota del nuevo Portal del Empleo


(24 de marzo de 2008)
En qu ciudades conviene buscar
empleo? (12 de marzo de 2008)

Falta inversin que genere empleo (2 de


enero de 2008)
Trabajo Temporal entre Mxico y Espaa
(17 de junio de 2007)

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE HORAS LABORADAS EN DA DE ASUETO
Debido a la carga de trabajo uno de nuestros colaboradores labor en su da de
descanso tres horas; sin embargo desconocemos si ese lapso lo debemos pagar como
tiempo extraordinario o como descanso laborado. Nos pueden ayudar?
El tiempo extraordinario es la prolongacin de jornada laboral normal de los
trabajadores y el da de descanso laborado es cuando los subordinados prestan
sus servicios en un da en el cual habitualmente no estn a disposicin de su
patrn (arts. 66 y 69 de la Ley Federal del Trabajo LFT).
Como puede apreciarse su trabajador se ubica en el segundo supuesto, de ah que el
tiempo laborado no debe ser remunerado como extraordinario. En tal virtud la empresa
debe considerar lo dispuesto en el artculo 73 de la LFT que seala que los trabajadores
que presten sus servicios en su da de descanso tienen derecho a percibir adems de su
salario normal uno doble.
Lo anterior resulta aplicable cuando el subordinado trabaja toda su jornada, porque si
no es as se le tendr que pagar de manera proporcional, esto es cada hora laborada se le
deber cubrir a un 200% con independencia al salario al que ya tena derecho.
A n de ejemplicar el procedimiento a seguir por los patrones para el pago proporcional del tiempo laborado por los trabajadores en su da de descanso, se toma el caso
de un trabajador que labor tres horas un domingo (el da de su descanso), cuyo salario
diario es de $200.00 y que tiene una jornada diurna.
Frmula
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Salario diario
Nmero de horas de la jornada
Costo por hora
El doble que se paga en da de descanso
Costo por hora laborada da de descanso
Nmero de horas laboradas
Monto de las horas trabajadas
Salario garantizado del da descanso
Pago total del da de descanso

Sustitucin
$200.00
8
$25.00
2
$50.00
3
$150.00
$200.00
$350.00

RECONTRATAR A
COLABORADOR POSIBLE?
Debido a la crisis econmica que
atraviesa la empresa nos vimos en la
necesidad de despedir a varios colaboradores. Cuando se les comunic tal decisin algunos de ellos nos comentaron
que entendan la situacin y que para
no perder su empleo preferan que se
les disminuyeran su salario y prestaciones. Podemos acceder a la peticin de
estos trabajadores?
De acuerdo con el artculo 33
de la LFT es nula toda renuncia
que hagan los trabajadores a su
salario y prestaciones que se les
hubiese otorgado, por ende no es vlida la
peticin de sus colaboradores.
Una prctica comn y recomendada
en estos casos es que den por terminada
la relacin laboral que los une, mediante una renuncia, y se les niquiten las
prestaciones que se les pudiesen adeudar
(vacaciones, prima vacacional, aguinaldo,
etc.), as como su prima de antigedad en
el supuesto de que tuviesen 15 aos o ms
aos de servicios (arts. 79, 80 87 y 162
fraccin III LFT)
Hecho lo anterior la empresa podr
celebrar con ellos un nuevo contrato individual de trabajo (recontratacin), donde se
precisen el nuevo salario y las condiciones
de trabajo bajo las cuales van a desarrollar
sus labores. (arts. 20, 24 y 25 LFT).

31

MARZO
2010

09

226

CMO CONTRATAR PERSONAL DE PROMOCIN?


Somos una empresa de la industria farmacutica que vamos a
lanzar al mercado un nuevo producto, el cual pretendemos promocionar durante dos meses en diversas tiendas departamentales. Para tal efecto queremos contratar a varias personas
para que sbados y domingos realicen la promocin. Qu tipo
de contrato debemos celebrar para no tener un riesgo laboral
futuro?
El artculo 35 de la LFT reconoce nicamente que las
relaciones de trabajo pueden ser por obra o tiempo
determinado y por tiempo indeterminado.
Adems indica que a falta de disposicin expresa la
relacin ser por tiempo indeterminado.
Por su parte el numeral 37 de la LFT seala que los patrones pueden celebrar contratos por tiempo determinado, entre otros casos,
cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar.
Ustedes al requerir temporalmente a varios trabajadores para
realizar la promocin de su producto nuevo deben celebrar un
contrato por tiempo determinado. Es indispensable que en una
clusula especca de dicho contrato precisen la labor que desarrollarn estas personas, as como el tiempo que durar la promocin.
De no hacerlo existe el riesgo de que si alguno de estos elementos
demanda ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA) respectiva
la continuacin del contrato, la empresa no acredite contundentemente la naturaleza de temporalidad del mismo, ya que adems
de exhibir el contrato en comento deber mostrar documentacin
existente como lo son spots publicitarios y dems propaganda que
pruebe el motivo por el cual se celebraron contratos eventuales
con el personal, en consecuencia la autoridad laboral podr fallar a
favor del demandante.
Lo anterior se corrobora con el siguiente criterio de los tribunales de la materia:

ACCIN DE PRRROGA DE CONTRATO POR


OBRA O TIEMPO DETERMINADO. CORRESPONDE AL PATRN LA CARGA DE LA PRUEBA DE LA
INSUBSISTENCIA DE LA MATERIA DE TRABAJO
QUE ORIGIN LA CONTRATACIN RELATIVA. El

artculo 39 de la Ley Federal del Trabajo previene que


de subsistir la materia de trabajo que dio origen al contrato por tiempo determinado, ste se entender prorrogado por todo el tiempo que dure dicha circunstancia,
lo cual podr efectuarse a travs de dos modalidades:
una tcita, cuando el trabajador contina en sus funciones sin oposicin del patrn, y otra expresa, cuando
en el mismo supuesto el obrero pide de manera verbal o escrita la continuacin de la relacin laboral, con
aceptacin del patrono, pero si ste no acepta, el referido
artculo 39 concede al trabajador el derecho a demandar
la prrroga del contrato, de modo que si en el juicio el
patrn arma que ya no subsiste la materia del trabajo
que lo justique, corresponde a ste la carga de la prueba
en trminos del artculo 789 de la Ley, dado que dicha
excepcin presupone que no se suscit controversia sobre la existencia y legalidad del contrato individual con
la limitacin respectiva, de manera que al ser el patrn
quien tiene los elementos que acrediten si ya no subsiste
la causa que origin la contratacin temporal, con fundamento en los artculos 804 y 805 de la Ley Federal del
Trabajo, debe allegar al juicio las pruebas conducentes.
Contradiccin de tesis 196/2009. Entre las sustentadas por el Octavo Tribunal Colegiado en Materia
de Trabajo del Primer Circuito y el entonces Tribunal
Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo
del Sptimo Circuito, actualmente Primer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Sptimo
Circuito. 12 de agosto de 2009. Cinco votos. Ponente
Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretaria Sofa
Vernica valos Daz.
Tesis de jurisprudencia 123/2009. Aprobada por
la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada
del 19 de agosto de 2009.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Tomo XXX. Novena poca, septiembre de 2009, pg. 467.

PAGO DE BONO POR AO LABORADO


En la revisin del contrato colectivo de trabajo acordamos con
el sindicato otorgar un mes de salario a los trabajadores que
cumplan con un ao calendario de servicios, es decir de que estn
con nosotros del 1o de enero al 31 de diciembre del ao de que se
trate. Qu concepto debemos manejar en nmina cuando paguemos este bono para no tener problemas posteriores?
Lo importante es detallar pormenorizadamente en el
contrato colectivo de trabajo bajo qu condiciones se
va otorgar el bono referido en su consulta, esto es, los
requisitos a cumplir por los trabajadores para obtenerlo.

10

31

MARZO
2010

El nfasis de esta recomendacin es porque de no precisarse


en el contrato los requisitos de otorgamiento, la empresa no
podr acreditar durante el desahogo de un eventual juicio laboral
el por qu no le cubri tal bono a aquel trabajador que demande
su pago ante la JCA respectiva, lo que conllevara a que dicha
autoridad condene al patrn a su pago (arts. 89 y 784 LFT).
Respecto al concepto a utilizar en la nmina podra ser el de
Bono Anual.

226

INDEMNIZACIN DEBE PAGARSE CON EL SBC?

PAGAR BONO ANTERIOR A LA INCAPACIDAD

En la empresa vamos a prescindir de los servicios de un colaborador por tanto lo liquidaremos conforme a la LFT. Para pagarle
la indemnizacin de los tres meses podemos tomar como base
el Salario Base de Cotizacin (SBC) del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS). Nos pueden orientar sobre el particular?
No es correcto pagar a un trabajador una indemnizacin laboral con el SBC, porque esta base slo es un
parmetro para el pago de las primas de los diferentes
seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social, y en
consecuencia para el pago de las diversas prestaciones en dinero
que ste proporciona a sus derechohabientes. Tal vez esta confusin se debe a que anteriormente a este salario se le denominaba
diario integrado. No obstante que se integran de manera diferente, pues si bien es cierto el SBC y el salario integrado se conforman por todos aquellos conceptos que el patrn le proporciona
a sus colaboradores a cambio de su labor, tambin lo es que para
la determinacin del primero se tienen que considerar los topes
y las exenciones establecidos en los artculos 27 y 28 de la LSS,
mientras que para el segundo no existen tales limitaciones segn
los numerales 82, 84 y 89 de la LFT.
De lo anterior se inere que el salario a tomar en cuenta para
indemnizar a un colaborador es el establecido en la LFT y no el
SBC, pues de lo contrario se estara infringiendo una disposicin
de orden laboral.

Uno de nuestros colaboradores que est incapacitado a


causa de una enfermedad general gener el mes pasado un
bono de productividad, el cual es pagadero en la primera
quincena de este mes. Tendremos algn problema si le
cubrimos el citado bono a este colaborador aun cuando no
devengo salario en la quincena en comento?
De acuerdo con el artculo 42 fraccin II de la LFT
una causal de suspensin temporal de las relaciones
laborales es la incapacidad temporal de un trabajador
ocasionada por un accidente o enfermedad ajena a un
riesgo de trabajo.
El efecto de tal suspensin es que el trabajador no est obligado a prestar un servicio personal subordinado y por ende su
patrn tampoco tiene porqu pagarle un salario.
Como puede observarse tal disposicin se reere al salario y a
las prestaciones que se generan con la prestacin del servicio en
cierto lapso, por lo que no es impedimento para el pago del bono
que el colaborador se encuentre de incapacidad, pues se trata de
un concepto devengado antes de dicho estado, por tal motivo el
recibo de nmina de la quincena referida solamente debe reejar
tal importe independientemente de que una vez que se reincorpore a sus labores ustedes recaben en dicho recibo su rma de
conformidad.

=?<1B0A6C61.1

Personal sobreviviente daa a empresas!


Ayude a quienes libraron los recortes de personal a superar
este trastorno, a travs de los comentarios de Luca Irabien.
Prembulo
Cuando a nales de 2008 los directivos hicieron ocial que
habra despidos, Rebeca, ejecutiva de cuenta de una empresa
de publicidad en el DF, ech un ojo a su alrededor. La crisis
haba relegado la mercadotecnia a un ltimo plano entre las
prioridades de sus clientes y la cartera de cuentas se iba adelgazando aceleradamente, pronto vendra una reestructuracin
en las compaas porque muchos ah estaban de ms.
Dos meses despus del anuncio, ocurri el rumor de que al
correo de los jefes haba llegado una lista negra y a las pocas
horas comenz la operacin despido: el timbre del telfono era
el primer aviso, los trabajadores iban a recursos humanos,

ms tarde apareca una persona de sistemas que se llevaba la


computadora.
En el primer recorte desaparecieron dos lugares, unos meses despus vino un segundo en el que se fue uno ms, en
el tercero se qued ella sola. Haba logrado salvarse de la
tragedia, pero el alivio de tener su empleo no compensaba
la inseguridad y sensacin de que la compaa haba dejado
desamparados a sus colegas y terminara haciendo lo mismo
con ella.
La historia de Rebeca se repiti una y otra vez el ao pasado. Perder amigos, duplicar el trabajo de quienes se quedaron,
y hasta tener que negociar los porcentajes de liquidacin, dej
31

MARZO
2010

11

226

a muchas rmas mal paradas ante sus subordinados. Ahora


que se auguran tiempos mejores, los directivos deben preocuparse por recuperar la conanza de los que se quedaron.
Los expertos en recursos humanos aseguran que las personas que se salvan de un despido masivo surge el sndrome del
sobreviviente, similar al que presentaron quienes no murieron
en el Holocausto, durante la Segunda Guerra Mundial, y que
adems de depresin y aislamiento, experimentaban un sentimiento de culpa por no haber podido salvar a sus pares.
La pregunta constante entre quienes se quedan es por qu
l?, y otra, la que ms daa su desempeo: cundo me
tocar a m?.
La moral y autoestima de los sobrevivientes lejos de incrementarse baja, la productividad tambin, y ms an, la
capacidad de innovacin desaparece, y eso encierra a las organizaciones en una espiral que puede llevarlas al declive. Sin
productividad e innovacin no existe recuperacin y sin recuperacin hay ms despidos. Un dato de KPMG Mxico revela
que cuando el personal est preocupado pierde entre 15 y 20%
del tiempo de ocina en otras cosas.

La batalla sin armas


De acuerdo con un anlisis de las rmas especializadas en subcontratacin Trabajando.com y Manpower, la fase ms crtica
de reestructuracin para las compaas ya pas. A mediados de
2009, el abismo entre la oferta y demanda era inmenso, porque
el nmero de personas en busca de un empleo haba aumentado
85%, mientras que, en sentido contrario, la oferta de plazas haba
disminuido el 15%. Pero este ao mejoran las expectativas.
Con la reactivacin de las contrataciones se corre el riesgo
de que las empresas que despertaron algn resentimiento entre sus colaboradores no logren retener a sus talentos.
Remplazar a un trabajador muy competente puede costarle
a una compaa hasta 130% ms del salario del que se fue,
segn la rma de reclutamiento Winter, Wyman.
La encuesta de Manpower sobre Escasez de Talento 2009
revel que aunque existen ms personas buscando trabajo,
44% de los centros laborales tienen dicultades para conseguir los perles adecuados para sus vacantes, lo que da una
idea de lo difcil que es cubrir la plaza de un buen subordinado que se va.
Rebeca cuenta que pasaba horas calculando cunto le correspondera de liquidacin. El ambiente era insufrible, menos gente, ms trabajo, desconanza de sus jefes.
A pesar de ser la nica sobreviviente, a las pocas semanas
abandon el barco. Consegu otro trabajo aunque no me ofreca muchos ms benecios econmicos me daba la posibilidad de una nueva perspectiva, me fui, concluye.

Los pecados capitales


Son muchos los errores que las compaas comenten en poca
de crisis, pero los signos de mejora son una nueva ventana de

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2010

Mucho cuidado!
Ahora que la recuperacin tiene ms optimistas a las empresas, existe
el riesgo de que muchos de los trabajadores sobrevivientes a la crisis
busquen mejores opciones.
Trabajando.com hizo una encuesta en la que los principales motivos
que tendra para dejar su trabajo son:

Una mejor
oportunidad

48%

La crisis
afect su salario

29%

Por los despidos


se elev su carga
de trabajo

23%

oportunidad para revertir el impacto negativo de las decisiones tomadas durante el 2009.
Fernando Cabrera, director asociado de la Divisin de
Negocios del Tecnolgico de Monterrey en la zona metropolitana del DF, seala que, en poca de vacas acas, los directivos y las empresas abusan de la amenaza y el castigo. Los
directores llegaban a la ocina y decan: Hay que trabajar
las horas que sea y si no, hazle como quieras, da gracias que
tienes trabajo, no hay aumentos y no te vamos a ascender.
Esto puede funcionar en un principio, pero el poder de la
amenaza no es perpetuo y cuando las crisis son largas, se
vuelve inocuo. Nadie, por ms necesitado que est, aguanta
un ao de humillaciones, explica.
Armando Herrera, director de Consultora en Capital Humano
de AON Consultig Mxico, dice que la crisis estableci un
esquema de management en el que lo prioritario no es incentivar talentos sino un juego de poder.
Las organizaciones estn ms preocupadas por ahorrar y
reducir costos que por hacer las innovaciones para recuperarse. Y lo mismo ocurre con el personal, lo que est haciendo
la gente es conservar su empleo y estn adquiriendo una conducta de pasividad impresionante. Mxico tiene problemas de
competitividad y productividad, y el que las personas entren
en un juego de pasividad no ayuda en nada, advierte.
Cabrera, del Tec de Monterrey, explica que lo fundamental es que los jefes asuman su papel de lderes, y no olviden
que tratan con personas. El papel del lder en esta etapa es
escuchar, y en eso coincide Margarita Chico, directora de
Trabajando.com.
La regla de oro es no tratarlos con mentiras, ser claro y
con tranquilidad explicar cul es el momento por el qu est

226

pasando la empresa, cumplir cualquier promesa que


se haga, no hablar nunca a espaldas del trabajador
con otros subordinados, sentarse constantemente a
platicar con su equipo, delegar responsabilidades y
transmitir conanza, sugiere Chico.
Despus del caos, Cabrera recomienda evaluaciones objetivos claros y cuanticados que transparenten los procesos de reestructuracin, e impedir que
un buen elemento se marche porque al jefe no le cae
bien o cuestiona los procesos.

La capacitacin transmite un mensaje positivo:


Me importas y estoy invirtiendo en ti. Existen mltiples formas de reducir los costos de capacitacin
LABORAL
sin eliminarla: utilizando a los trabajadores de la
0 Reformas a la LFT
(7 de abril de 2008)
empresa para ensear a otros, estableciendo conve0 La mediana empresa y la
nios de intercambio con universidades o sustituir
reforma laboral
cursos presenciales por capacitacin en lnea.
(5 de marzo de 2008)
Manpower, por ejemplo, ha enfocado sus bate0 Conozca la posible
ras en celebrar convenios con organizaciones de
reforma laboral
(7 de enero de 2008)
entretenimiento para conseguir descuentos para su
personal. Firmas como Sodexo ofrecen mecanismos
La pipa de la paz
que se pueden deducir de impuestos, como vales
Aunque la tormenta de despidos est aplacndose, hay que canjeables por ropa, discos, libros o cenas.
tomar en cuenta que muchos de los que conservaron el emUna de las consecuencias de un recorte de personal que
pleo vieron disminuidos sus ingresos. De acuerdo con un ms pesa a los trabajadores es el aumento de la carga de
estudio de AON Mxico entre 112 empresas, el ao pasado trabajo y de las horas laborables. Asignar ms trabajo pue46% no increment sueldos, 43% congel ascensos y 7% de compensarse con una exibilizacin de los horarios que
redujo salarios.
les permita organizar su tiempo y encontrar espacios para
Muchos de los benecios perdidos el ao pasado no podrn compromisos personales, sin verse presionados por horarios
ser recuperados en ste, sin embargo, existen otras formas de estrictos. Otra opcin es ser ms abierto al trabajo desde
animar al colaborador. La consultora de recursos humanos casa, lo cual probablemente le evitar problemas en sus reBlessing White encuest a unos 7,500 subordinados en todo el laciones familiares.
mundo y descubri que los privilegios econmicos no estaban
Las empresas y sus lderes tienen opciones para mantener
entre sus primeras ocho prioridades para sentirse satisfechos la motivacin: delegar a un subordinado la resolucin de un
y que preferan que la compaa les otorgara mayores desa- problema difcil o permitirle participar en un nuevo proyecto,
fos y tener una buena relacin con sus jefes.
darle ms tiempo libre, capacitacin, invitarlo a formar parte
Lizbeth Toscana, gerente de Relaciones Pblicas de de las juntas con directivos o asignarle la tutela o la capacitaManpower, indica que es momento de implementar un plan cin de un colega con menos experiencia. Todo contribuir a
de contingencia. Organizar reuniones informativas y contra- recomponer el ambiente laboral y sentar las bases para una
rrestar el rumor de pasillo con informacin clara y constante. mejor recuperacin.

12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 27 de febrero al 13 de marzo.
Contratos Ley
Disposicin
Contrato Ley de la Industria Textil del Ramo
de Listones, Elsticos, Encajes, Cintas y
Etiquetas Tejidas en Telares de Tablas
Jacquard o Agujas de la Repblica Mexicana
con vigencia del 9 de diciembre de 2009 al 8
de diciembre de 2011

Contenido
La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) dio a conocer el contenido del citado contrato Ley, destacando de su
texto el nuevo salario mnimo de este ramo, el cual es de $122.98 y corresponde a los trabajadores no calicados, de
acuerdo con la clusula 54a.
La vigencia de este Contrato es del 9 de diciembre de 2009 al 8 de diciembre de 2011
(DOF, 4 de marzo)

31

MARZO
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13

226

Disposicin

Contenido

Contrato Ley de la Industria Textil de Gneros La STPS inform sobre el contenido de tal documento, en el cual se establece que el salario mnimo para este ramo
de Punto celebrado por ms de dos terceras industrial es de $124.00, de acuerdo con la clusula 32.
El contrato estar vigente del 9 de diciembre de 2009 al 8 de diciembre de 2011
partes de empresas y trabajadores de esta
industria, el cual habr de regir desde el
primer minuto del da once de octubre de
2009, hasta las veinticuatro horas del diez de
(DOF, 5 de marzo)
octubre de 2011

Para cualquier informacin relacionada con lo


publicado en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador editorial: CP. Erika Mara Rivera Romero,
correo electrnico: eromero@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, correo electrnico:
lgama@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4143

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"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

226

@24B?61.1 @<06.9
02 INFONAVIT
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS

Elija el mejor
crdito de vivienda!

Entrese de las metas del Infonavit para 2010, de los


benecios de los diversos productos de crdito que
maneja y evale la posibilidad de tramitar el suyo.
06

PARA TOMARSE EN CUENTA


0
0
0

PAGUE CORRECTAMENTE LAS AMORTIZACIONES


REGULARICE SUS ADEUDOS CON INFONAVIT
INFONAVIT MS CERCA DE TI!

S/P

DE ACTUALIDAD
0

SEGURO SOCIAL
09

PARA TOMARSE EN CUENTA


0
0
0

11

RPU, CMO AFECTA LA DECLARACIN DE RT


PREPARATIVOS PARA REFORMA DE OUTSOURCING
LA SUBROGACIN NO ES UN JUEGO DE NIOS

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0

AUMENTO SALARIAL EN CONTRATO COLECTIVO


TRMITE DE PENSIN PRESCRIBE?
EXIGIBILIDAD DE GASTOS DE MATRIMONIO

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE


EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 27 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO
1
Aviso por el que la Unidad IMSS-Oportunidades
da a conocer el monto asignado y la poblacin
objetivo del Programa IMSS-Oportunidades
1
Circular Consar 75-2, adiciones a las Reglas
genereles a las que debern sujetarse las
administradoras prestadoras de servicios para
su operacin y funcionamiento
(Ver ms informacin de estos documentos en
la siguiente edicin)

ON LINE
0

DE FEBRERO DE 2009 A FEBRERO DE 2010, EL


NMERO DE TRABAJADORES ASEGURADOS CRECI
EN 168,508 PERSONAS (1.21%)

226

INFONAVIT
0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Elija el mejor crdito de vivienda!


Conozca los aspectos principales de los esquemas de nanciamiento
del Infonavit, por su gerente de Colocacin de Crditos.

l Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para


los Trabajadores (Infonavit) en su afn de satisfacer las necesidades de vivienda de sus derechohabientes, en atencin a lo que requieren y a su
capacidad de pago, ha diversicado ampliamente
sus productos de crdito para que aqullos escojan el que ms
les convenga.
Adems, se prev que 2010 ser el ao de la recuperacin
econmica a lo cual no escapa el sector de vivienda, de ah
que IDC, Asesor Jurdico y Fiscal acuda con el titular de la
Gerencia de Colocacin de Crdito del Infonavit, licenciado
Luis Martn del Campo para platearle los siguientes cuestionamientos en torno a los actuales esquemas de nanciamiento manejados por este organismo:

cnyuge, si ste cotiza al Infonavit o al Fondo de la Vivienda


del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (FOVISSSTE).
Podramos ampliar la meta hasta 525 mil crditos si concurren dos factores: el aumento de recursos provenientes de
la colocacin de Certicados de Vivienda (CEDEVIS) en el
mercado y la suciente oferta de vivienda.
En 2009 llegamos al 99.6% de nuestra meta, porque tenamos sucientes crditos autorizados pero la oferta de vivienda no
estaba dirigida al sector que nos interesaba (derechohabientes con ingresos de hasta cuatro salarios mnimos). Por ello,
para este ao orientaremos nuestros esfuerzos al impulso del
desarrollo de viviendas, principalmente tratndose de oferentes locales, pues son a quienes ms les ha afectado la crisis
nanciera.
Metas y estrategias
Para ello desde marzo del ao pasado pusimos en marcha
del Infonavit para 2010
el programa Cartas Garanta, el cual consiste en apoyar a
Cules son las metas de otorgamiento de crditos del
los desarrolladores de viviendas para trabajadores de bajos
Infonavit para 2010?
ingresos, garantizndoles que si la construccin de la vivienda
Este ao tenemos una meta de 475 mil prstamos, de los cua- la terminan en cierto tiempo, los recursos para los crdito
les el 60% estar enfocado a los trabajadores que ganan me- estarn disponibles.
nos de cuatro veces el salario mnimo, pues ellos continuan
En 2009 se emiti un gran nmero de Cartas Garanta,
siendo el foco de atencin del Instituto.
lo que permiti la activacin de este
El 40% restante, ser para quienes gasector. Si bien el ao pasado no fue de
En las pocas en
nan ms de cuatro salarios mnimos; en
crecimiento s logramos mantenernos
las que el dinero
esos casos la mayora son otorgados
pierde su valor son porque se otorgaron numerosos crditos y
en coparticipacin, es decir una entidad
la cartera vencida no aument.
las mejores para
nanciera nos acompaa en la autorizainvertir en una
vivienda, porque
Tienen pensada alguna estrategia
cin del crdito.
incrementa su
para aumentar el nmero de crditos
Como vern, nuestros esfuerzos estn
valor con el tiempo otorgados a derechohabientes del
orientados a los trabajadores de menoInfonavit?
res ingresos, quienes pueden obtener un
Eb\^g\bZ]hEnbl
Cuatro lneas estratgicas son las dadas
subsidio del Gobierno Federal, adquirir
FZkmg]^e<Zfih<'
a conocer por la Direccin General, no
una vivienda con ecotecnologa Hipoteca
@^k^gm^]^<heh\Z\bg
]^<k]bmh
slo al interior del Instituto sino tambin
Verde o unir su crdito con el de su

02

31

MARZO
2010

226

a diversos integrantes del sector de vivienda como desarrolladores, notarios, etc.; las acciones son las siguientes:
0 mantener el impulso al tren de vivienda: para ello seguiremos trabajando con las Cartas Garanta, instrumentos cada
vez ms reconocidos por bancos y Sociedades Financieras
de Objeto Limitado (Sofol) pues con estos documentos se
pueden integrar mejor los expedientes de los desarrolladores para valorar el riesgo
0 impulsar la demanda de vivienda: a n de generar inters
por el crdito y la conanza en el Infonavit, implementaremos programas de informacin para que los trabajadores
conozcan los productos de crdito del Instituto, pues estamos conscientes de que los derechohabientes se preguntan
si ahora es el mejor momento para adquirir su casa.
Para nosotros las pocas en las que el dinero va perdiendo
su valor, son las mejores para invertir en un bien inmueble,
porque adems de que se puede habitar, es un patrimonio
que va acrecentando su valor con el tiempo.
Adems, contamos con un instrumento denominado La
tubera de solicitantes, en donde tenemos un registro de
los derechohabientes interesados en ejercer su crdito, a
quienes contactamos con el afn de orientarlos sobre los
productos de crdito que manejamos y si son de su inters,
los ponemos en contacto con un desarrollador, una persona
que venda vivienda usada o con alguien que le ayudar a
remodelar o construir su casa
0 complementar los crditos del Infonavit, mediante tres opciones:
1 subsidio del Gobierno Federal: para este ao el Congreso
de la Unin aprob un presupuesto vinculado a los apoyos del programa Esta es tu casa, en tal virtud estimamos que puedan ejercerse cerca de 80 mil crditos con
subsidio federal. Esta alternativa se caracteriza porque
no slo se trata de una vivienda nueva, sino que cuenta
con ecotecnologa. Con esto adems de apoyar con dinero al trabajador, se le da la oportunidad de ahorrar al
utilizar las nuevas tecnologas (uso de energa solar por
ejemplo)
1 subsidio de los gobiernos estatales: recientemente rmamos un acuerdo con el gobierno de Quertaro donde
ste destinar 60 millones de pesos que se complementarn con otras participaciones. Por cada dos pesos otorgados por el gobierno local, la Comisin Nacional de
Vivienda (CONAVI) aportar un peso ms e Infonavit
garantizar el crdito vinculado a ese subsidio (actualmente garantizamos una derrama de cerca de 300 millones de pesos).
Prximamente rmaremos otro convenio similar con
Baja California y esperamos que cada vez sean ms los
gobiernos que se sumen a esta estrategia y as fomentar
una reactivacin de la economa, no slo a nivel nacional sino con un impulso estatal, y

Pasos a seguir para ejercer


un crdito de vivienda:
1

Pregntese si es momento de ejercer el crdito, atendiendo a su


economa familiar

Decida el destino del prstamo: comprar vivienda nueva o usada;


remodelar o ampliar la que ya tienen; construir en un terreno propio
o pagar pasivos por el mismo concepto

Consulte su precalicacin para que conozca el monto del crdito con


que cuenta y el de los descuentos al salario apara la amortizacin
correspondiente

4 Elija el producto de crdito ms acorde con sus necesidades y capacidad de pago

Pngase en manos de los expertos (desarrolladores serios, emprendedores certicados, asesores certicados o vendedores) para
buscar la vivienda nueva o usada que comprar, cuyo precio deber
ajustarse al esquema de nanciamiento que hubiese elegido

Acuda al Centro de Servicio Infonavit (Cesi) ms cercano a su


domicilio e infrmese de la documentacin a exhibir para inscribir
su crdito

coparticipacin con entidades nancieras: el ao pasado rmamos con Banamex la raticacin del esquema
Infonavit Total. Logro importante porque esta entidad
nanciera est destinando fuertes recursos para complementar los crditos otorgados por el Instituto.
En 2009 especialistas en riesgos en Mxico y Nueva
York analizaron el portafolio del Infonavit y nos dieron
un voto de conanza trascendental, porque vieron que
los primeros 65 mil crditos que colocamos fueron muy
buenos en materia de cartera y pulcritud, y por eso
Banamex decidi raticar su alianza con nosotros, de
tal suerte que en 2010 pretendemos otorgar al menos
80 mil crditos.
Aunado a lo anterior, seguimos trabajando con los conanciamientos que otorgamos conjuntamente con otras
entidades nancieras y cada vez se vuelven ms importantes. El ao pasado algunos bancos o Sofoles fueron
ms cuidadosos con el riesgo, pero este ao estn decididos a impulsar el crdito, y
implementar estrategias operativas: los desarrolladores de
vivienda podrn originar y autorizar en lnea los crditos
en el punto de atencin, mediante el programa Asesora
Integral Certicada o Captura Remota.
Gracias a este programa el vendedor de casa, que es un
asesor certicado y por tanto tiene un contrato con Infonavit,
puede, de manera remota, dar la asesora al derechohabiente sobre la compra de su vivienda y la tramitacin del
crdito.
1

31

MARZO
2010

03

226

Asimismo, est en posibilidad de capturar los datos en el


sistema y autorizar el prstamo en lnea, siempre que se
cumplan con los requerimientos del Instituto.
El ao pasado se hicieron 30 mil operaciones desde los
puntos de venta y actualmente participan 18 estados con
87 puntos de venta y cerca de 45 grandes desarrolladoras
de vivienda.
Para el primer semestre tenemos el propsito de instalar
en todo el pas esta herramienta para que todos los desarrolladores que sean asesores certicados puedan utilizarla
A las cuatro estrategias mencionadas, se suman otros dos
esfuerzos: la mejora del portafolio de productos de crdito y
un mejor servicio.

Acciones institucionales para


el mejor ejercicio de crditos
Qu acciones lleva a cabo el Infonavit para informar a los
trabajadores sobre los esquemas de nanciamiento?

En el Instituto tenemos presente que sta es una de las tareas


ms importantes y para su cumplimiento llevamos a cabo
diversas acciones como:
0 el contacto directo con las empresas, porque estamos conscientes de que es el mejor lugar para que los trabajadores
reciban informacin sobre estos temas.
Por ello implementamos el programa Infonavit En Tu
Empresa, que consiste en dar plticas de informacin y
promocin en los centros de trabajo. Nosotros nos acercamos a los grandes aportantes que pagan a tiempo sus
aportaciones y amortizaciones, o esperamos a que ellos nos
soliciten impartir este tipo de exposiciones.
El ao pasado se ejercieron cerca de 50 mil crditos vinculados a alguna pltica o promocin que hicimos en las
grandes empresas
0 el uso de diversos canales de atencin, como los:
1 fsicos: a travs de los 89 Centros de Servicio Infonavit
(Cesi), en los cuales adems de la atencin personalizada de nuestros asesores, estn disponibles los siguientes
nuevos folletos explicativos:
0 Crdito a tu medida
0 Fondo de Ahorro
0 Infonavit ms cerca de ti
0 Tu opinin y satisfaccin nos importan
0 Quejas y denuncias
0 Infonavit Empresas
0 Benecios de tu crdito Infonavit, y
0 Gua para elegir tu casa, y
1 alternos: como el Infonatel, donde recibimos cerca de
400 mil llamadas mensuales sobre temas relacionados
con los crditos de vivienda; los kioskos de los Cesi;
mensajes de texto va telfono mvil y el sitio de Internet:
www.infonavit.org,mx, en el cual encontramos, entre
otras cosas, informacin genrica de los productos de

04

31

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2010

crdito y de la precalicacin, donde con slo digitar


su nmero de seguridad social el trabajador sabe si ya
reuni la puntuacin para tramitar su crdito, el monto
del mismo y el importe de los descuentos a su salario
para la amortizacin correspondiente
0 el empleo de asesores certicados: actualmente tenemos
casi 14 mil que son vendedores de casas, agentes inmobiliarios, emprendedores (quienes ayudan en la ampliacin,
remodelacin y construccin de vivienda).
Estamos trabajando muy fuerte para hacer una depuracin de asesores porque queremos que todos sean excelentes y de ser necesario dar de baja a aqullos que no
cumplan con las exigencias del Infonavit; por ejemplo en
febrero pasado decidimos la baja de aquellos asesores que
en su registro con el Instituto no cuenten con su fotografa
autorizada.
Asimismo tenemos un ndice de Calidad en el Servicio,
donde se mide tanto el portafolio que origina el asesor
como el servicio que brinda, y si no cumple con los estndares exigidos el Instituto, en abril empezaremos a depurar
la base y nos quedaremos slo con los mejores
0 las oportunidades que nos dan los medios de comunicacin para difundir la informacin del Instituto, y
0 los testimonios de los derechohabientes que ya tramitaron
su crdito de vivienda y que han quedado satisfechos
Adems de estos medios de comunicacin, existe otro canal que debemos aprovechar mejor: las Administradoras de
Fondos para el Retiro (Afore), pues tambin informan sobre el
saldo de la subcuenta de vivienda
A los trabajadores interesados en obtener un crdito tradicional Infonavit. Qu recomendaciones les podran ser de
utilidad para agilizar su trmite?

Primeramente tienen que identicar sus necesidades para denir el esquema de nanciamiento a utilizar.
As, si lo que quieren es adquirir una casa nueva o usada
pueden acceder a los esquemas de nanciamiento que se adecuen
a sus necesidades y capacidad de pago; es decir, los derechohabientes que perciben de uno a cuatro salarios mnimos,
pueden ejercer su crdito Infonavit; quienes ganan ms de cinco
salarios mnimos pueden emplear el Infonavit Total, porque con
ste se les otorga un monto de crdito mayor; los que tienen
ingresos superiores a 11 salarios mnimos pueden recurrir
al Conanciamiento o al Infonavit Total AG y aqullos que
perciben ms de 25 salarios mnimos al Apoyo Infonavit.
No obstante, si lo que desean es remodelar o ampliar su casa,
pagar pasivos o construir en terreno propio, lo que les conviene
es ejercer el crdito Infonavit pues el prstamo que se les otorga
en este esquema, quizs sera suciente para esos efectos.
La tramitacin del crdito Infonavit es muy rpida, basta con
que los interesados acudan a cualquiera de los Cesi, presenten
la documentacin solicitada y de contar con los recursos nece-

226

sarios, se les autoriza su crdito de inmediato.


Cuando el derechohabiente va a adquirir una
vivienda usada los trmites tardan un poco ms,
porque el trabajador debe gestionar un avalo, y
demostrar que la vivienda que comprar:
0 cuenta con todos los papeles en orden
0 no tiene adeudos por predial, agua o luz, y
0 est libre de gravamen
Una vez que el crdito se autoriza, se cuentan
con cinco semanas para ejercerlo, de lo contrario se
vencen los recursos y se tendr que iniciar nuevamente el proceso.

de los derechohabientes, se generan empleos.


SEGURIDAD SOCIAL
0

Clculo de puntos para


crdito Infonavit (24 de
octubre de 2008)
Ms benecios: crdito
Infonavit Total (01 de
septiembre de 2008)
Crdito Conyugal
Infonavit-FOVISSSTE (10
de septiembre de 2007)
Subsidio CONAVI: otra
opcin de crdito (31 de
octubre de 2007)

En septiembre del ao pasado el Infonavit dio a


conocer el programa Precalicacin Anticipada
para aquellos trabajadores que no cumplen con los 116
puntos para obtener su crdito de vivienda. Qu resultados ha tenido este programa? Y por otro lado sigue
vigente este benecio?

Sigue vigente y con ello cerca de 500 mil personas que no


podan ejercer su crdito lo obtuvieron.
Esto nos ha ayudado a hacer ms voluminosa la demanda
de vivienda y con ello se ampla el mercado de los desarrolladores, vendedores de vivienda y de aqullos que se dedican a
las remodelaciones.
Desde 2009 se dio mayor difusin al ejercicio del crdito
en lneas III y IV (construccin y reparacin, ampliacin o
mejoras de la vivienda) Qu resultados han obtenido?

El ao pasado cerramos con cerca de 3,500 operaciones y aunque fue mayor que en 2008 (700 crditos), sigue siendo una
participacin pequea.
Lo que nos ha ayudado a aumentar el nmero de prstamos ejercidos para estos nes es la simplicacin de los
trmites y el contar con emprendedores certicados, quienes
adems de realizar el presupuesto y la propia obra, tambin
ayudan a tramitar el crdito.
Este ao nuestra meta es otorgar 10 mil crditos en estas
lneas, no obstante el arranque del ao no ha sido muy bueno:
en enero slo se otorgaron 450 prstamos para estos efectos,
pero estamos interesados en seguir impulsando este destino
de los emprstitos del Infonavit, para lo cual lo daremos a
conocer a cada vez ms trabajadores.
Uno de los mayores obstculos para el ejercicio de esta
modalidad es que las personas que se dicen dueos de alguna
casa o terreno, no tienen cmo comprobar su propiedad, sin
embargo, el Instituto los ayuda a regularizarlos.
Como para este ao la meta es muy ambiciosa, estamos
trabajando para alcanzarla, cada vez contamos con ms emprendedores certicados y queremos que da a da aumente
este nmero, pues con ello adems de atender las necesidades

Criterios del Infonavit sobre


problemticas actuales
Mucho se ha comentado acerca de las limitantes
para otorgar crditos de vivienda a trabajadores
cercanos a los 60 aos, qu nos puede comentar sobre el particular?

Las personas prximas a pensionarse lo primero


que tienen que hacer es preguntarse si es el momento para solicitar un crdito para obtener una casa,
hacer modicaciones a la que ya tienen o construir
una en un terreno propio.
Si despus de evaluar el descuento que se aplicar a su pensin, que en muchas ocasiones nada ms
alcanza para la subsistencia, resuelven que es el mejor tiempo
para ejercerlo, deben tramitarlo.
En el Infonavit no hacemos distincin de edad, a todos los
derechohabientes los invitamos a que antes de tramitar su
crdito valoren si es el momento oportuno para hacerlo.

Si en un matrimonio celebrado bajo el rgimen de separacin de bienes, uno de los cnyuges obtiene un crdito
hipotecario con un banco o Sofol, el otro puede utilizar su
crdito Infonavit para amortizar el primero?

No, tiene que ser el titular de la hipoteca.


Cuando el matrimonio se celebra bajo el rgimen de sociedad
conyugal, podra interpretarse que el cnyuge es el dueo de
la mitad de la casa y en esos trminos s sera posible que
amortizara el crdito, pero en el caso planteado en la pregunta
denitivamente no.
Con el esquema de nanciamiento Infonavit Total e Infonavit
Total AG aumenta considerablemente el monto del crdito
a otorgar al trabajador, sin embargo los descuentos para
amortizarlo son muy elevados. Se ha pensado en reducir
el monto de la amortizacin? Y de no ser as cul es el motivo?
Efectivamente con estos esquemas de nanciamiento el monto del descuento aumenta, sin embargo la tasa de inters que
manejamos sigue siendo la ms baja del mercado (hasta el
10%), lo que garantiza que el crdito otorgado por el Infonavit
se pague en aproximadamente 10 aos.
No obstante, el trabajador cuenta con un plazo mximo
de 30 aos para terminar de pagarlo, afortunadamente para
todos la vivienda se paga en un tiempo mucho menor al permitido por la Ley.
Finalmente, qu recomendaciones puede darles a los
trabajadores que estn interesados en obtener un crdito
de vivienda?

Que despus de resolver si pueden pagar un crdito y decidir

31

MARZO
2010

05

226

el destino del mismo, se acerquen al Infonavit a tramitarlo, con


la plena conanza de que estarn adquiriendo un patrimonio
para su familia y que si enfrentan problemas para pagarlo, el
Instituto los apoyar para que no lo pierdan.

En este momento, el Infonavit tiene recursos para otorgar


crditos y est interesado en que cada vez ms derechohabientes tengan su casa.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Pague correctamente las amortizaciones


Los patrones que tienen a su servicio
acreditados por el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Traba- SEGURIDAD SOCIAL
jadores (Infonavit), tienen la obligacin de 0 Aumenta el monto del
Seguro de Daos (16 de
efectuar los descuentos a sus salarios para
febrero de 2009)
amortizar los crditos de vivienda (art. 29,
fraccin III Ley del Infonavit).
El Infonavit comunica las cantidades a
retener y enterar por los patrones ya sea a travs de un porcentaje de descuento al salario del acreditado, una cuota ja monetaria
o en veces el salario mnimo. Actualmente esta ltima forma es
la que se emplea para determinar el factor de descuento.
La mayora de los patrones utilizan el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) para determinar tanto las cuotas obreropatronales a pagar al Seguro Social, como las aportaciones y
amortizaciones de vivienda a favor del Infonavit. Dicho sistema
arroja automticamente el clculo de los descuentos a aplicar a
los salarios de los acreditados, con base en el factor de descuento
jado por el Instituto y a los das efectivamente laborados por el
trabajador en el bimestre del que se trate y en ocasiones su salario
base de aportacin (SBA).
Como al servicio de consultora de IDC, Asesor Jurdico y
Fiscal, han llegado mltiples cuestionamientos acerca de la determinacin de los descuentos, a continuacin se presenta un
ejemplo de cada uno de los factores de descuento mencionados:

CLCULO:
Frmula
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre

06

31

MARZO
2010

$1,500.00
10 de enero de 2010
$150.00
50
59

*Nota: Salario base de aportacin

CLCULO

DATOS

*Nota: Salario base de aportacin

$3,750.00
13.00
$3,763.00

DATOS

Frmula

30%
10 de enero de 2010
$250.00
50
59

30%
$250.00
$75.00
50

Cuota ja monetaria

Porcentaje
Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre

Porcentaje de descuento:
SBA
Subtotal
Das efectivamente laborados en el
bimestre
Subtotal
Seguro de daos a la vivienda
Descuento bimestral por porcentaje

Sustitucin

Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Ms:
Igual:

Cuota ja monetaria mensual


Dos
Subtotal
Das cotizados en el bimestre
Subtotal
Das del bimestre
Subtotal
Seguro de daos a la vivienda
Descuento bimestral por cuota ja monetaria

Sustitucin
$1,500.00
2
$3,000.00
50
$150,000.00
59
$2,542.37
13.00
$2,555.37

226

Veces el salario mnimo

CLCULO:

DATOS
Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre

Frmula
35.5555
10 de enero de 2010
$650.00
50
59

*Nota: Salario base de aportacin

Sustitucin

Veces el salario mnimo


Por:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Ms:
Igual:

Salario mnimo diario vigente en el DF


Subtotal
Dos
Subtotal
Das cotizados en el bimestre
Subtotal
Das del bimestre
Subtotal
Seguro de daos a la vivienda
Descuento bimestral en veces el salario
mnimo

35.5555
$57.46
$2,043.02
2
$4,086.04
50
$204,302.00
59
$3,462.75
13
$3,475.75

Regularice sus adeudos con Infonavit


En los primeros das de marzo, el Infonavit dio a conocer en
su pgina de Internet: www.infonavit.org.mx, el Programa
Estratgico de Regularizacin de Adeudos al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores 2010, y
sorpresivamente su vigencia es del 1o de enero al 31 de marzo
de este ao, sin aplicacin retroactiva.

Benecios
Con este Programa los patrones pueden obtener las siguientes
ayudas:
0 condonacin hasta del:
1 50% en los recargos generados, atendiendo al perodo
de los conceptos adeudados, cuando sean pagados en
una sola exhibicin, o
1 90% en la multa generada, si la adhesin es en marzo
0 regularizacin de adeudos a travs del pago en parcialidades, bajo los siguientes criterios:
1 autorizacin para pagar:
0 aportaciones (5%) y sus accesorios hasta en 48 parcialidades
0 amortizaciones, aportaciones para la amortizacin
(5%) y la actualizacin respectiva hasta en 12 parcialidades
0 adeudo en parcialidades mensuales, anualidades o
semestralidades, adecuando los mismos a la capacidad de pago del patrn deudor o a los perodos en
que tengan mayores ingresos
1 condonacin hasta del 70% por concepto de multa, si la
incorporacin al Programa ocurre en marzo, y
1 garanta del inters scal a propuesta del patrn deudor,

la cual incluso podr ser la que se constituya mediante


obligacin asumida por un tercero
condonacin de cualquier gasto de ejecucin distinto al 2%
de la diligencia de requerimiento de pago y embargo, y
honorarios de intervencin, y
no ser objeto de:
1 revisin de los perodos regularizados mediante el Programa en comento, excepto cuando se trate de atender
la queja presentada por algn trabajador derechohabiente, y
1 presentacin de querellas, cuando de la omisin de los
importes sujetos a regularizacin se detectara la comisin de un posible delito en materia scal

Porcentajes de condonacin
Segn la forma de pago, en marzo aplicarn los siguientes
lineamientos:
0 pago en una sola exhibicin:
1 tratndose del 1o al 6o bimestre de 2009, la condonacin de la multa ser del 90%, y
1 cuando los adeudos correspondan a bimestres 6o de
2004 y anteriores, la condonacin de la multa ser del
100%
0 pago en parcialidades:
1 se condonar el 70% de la multa cuando se trate de los
bimestres 1o al 6o de 2009, y
1 con independencia de la fecha de incorporacin, a condonacin ser del 80% de la multa impuesta, cuando el
importe del adeudo corresponda al 6o bimestre de 2004
y anteriores

31

MARZO
2010

07

226

Polticas
Para que el Infonavit acepte la adhesin de los patrones al
Programa, stos debern ajustarse a los siguientes criterios:
0 no tener medios de defensa interpuestos, o copia sellada del
desistimiento presentada ante la autoridad competente
0 regularizar todos los perodos omitidos, y
0 considerar que este Programa:
1 incluye a patrones requeridos
1 no suspende las acciones de scalizacin
1 en ningn caso comprende la condonacin parcial o
total de las aportaciones patronales del 5% o amortizaciones de crdito, ni de sus accesorios
1 en el supuesto de pagos diferidos, el monto de cada
parcialidad no podr ser menor al importe de un salario
mnimo mensual vigente en el DF, y
1 la aplicacin de los benecios de este programa, no dar
lugar a devolucin o compensacin alguna en su favor

Requisitos
Los interesados en obtener los benecios del Programa debern cumplir los siguientes requisitos:
0 presentar la solicitud por escrito ante la Subgerencia de
Recaudacin Fiscal de la Delegacin del Infonavit correspondiente a su domicilio scal, en el formato Solicitud
Adhesin Profaci 2010, indicando la forma en que regularizar sus adeudos (en una exhibicin, en parcialidades
jas, o jas con pagos semestrales y/o anualidades)
0 indicar el nmero de resolucin o folio y los perodos e
importes correspondientes, si se encuentra requerido
0 manifestar, bajo protesta de decir verdad, que no se ha
interpuesto medio de defensa por los perodos a regularizar, y en su caso, exhibir copia sellada del desistimiento, presentada ante autoridad competente, en el formato
INF-PE-02
0 acompaar la informacin necesaria para la individualizacin de los importes, a travs de los formularios de pago
vigentes en el perodo de omisin
0 manifestar la forma en que se garantizar el inters scal,
cuando se opte por pagar en parcialidades
0 anexar copia de los requerimientos correspondientes, en
caso de estar requerido
0 regularizar todos los perodos adeudados
0 no mantener adeudos, ni requerimientos pendientes de
atender, y
0 tener cubiertos los adeudos por multas y amortizaciones,
su actualizacin y recargos, para el pago en parcialidades

08

31

MARZO
2010

PAGO EN PARCIALIDADES
Para que sea procedente la solicitud de
pago en parcialidades, el patrn debe:
SEGURIDAD SOCIAL
0 presentar un anlisis y desglose del
0 Paga a plazos tus
adeudos Infonavit! (25
adeudo, en el formato INF-SUA-1
de mayo de 2008)
0 tener cubiertos los adeudos por multas, aportaciones para amortizacin,
amortizaciones, y la actualizacin y los recargos respectivos
0 manifestar la forma que garantizar el inters scal
0 no tener adeudos por aportaciones y/o amortizaciones, ni
requerimientos pendientes de atender de los bimestres
vencidos
0 presentar, por cada uno de los bimestres a regularizar, los
formatos de pago de los perodos omitidos (SAR-01 y 02
y/o formato SUA), debidamente llenados con los datos de
identicacin de cada uno de los trabajadores por quienes
cubrir los adeudos, a n de proceder a la individualizacin, y
0 exhibir la garanta correspondiente dentro de los plazos
que al respecto establece el Cdigo Fiscal de la Federacin
GARANTA DEL INTERS FISCAL
El patrn deber asegurar el pago de sus crditos scales por
medio de alguna de las siguientes garantas:
0 depsito de dinero
0 prenda
0 hipoteca
0 anza otorgada por una institucin autorizada, para lo cual
deber utilizarse el formato INF-PE-03
0 obligacin solidaria asumida por un tercero que compruebe su disposicin y solvencia econmica
0 embargo por la va administrativa, o
0 ttulos valor

Prdida de los benecios


Las bondades de este Programa se perdern cuando el patrn:
0 incumpla con el pago de tres o ms parcialidades, o con
uno de los pagos semestrales y/o anuales del convenio que
le hubiese sido autorizado
0 mantenga adeudos por los bimestres subsecuentes a los
perodos que est regularizando
0 interponga algn medio de defensa en contra de las acciones de cobro que a su cargo realice el Infonavit
0 proporcione datos falsos, u
0 omita exhibir la informacin y/o documentacin necesaria
para la individualizacin de los importes cubiertos

226

Infonavit ms cerca de ti!


El Infonavit tiene disponible en su pgina electrnirior derecha de la pantalla el cono Quieres Crdito?
ca la herramienta Contacto Infonavit, por medio de la
Regstrate y te contactaremos, donde capturar sus
cual se pueden realizar diversas operaciones como: SEGURIDAD SOCIAL
datos en pgina de inicio de Contacto Infonavit
buscar viviendas nuevas o usadas, ofrecer casas ha- 0 Contacto Infonavit:
para que los asesores certicados del Infonavit se
bitacin a la venta, etc.
comuniquen con l y lo orienten para agilizar la
venta de viviendas (21
de agosto de 2007)
Recientemente el Instituto fortaleci este instrubsqueda de su casa, del emprendedor certicado
mento a n de brindar ayuda directa y personalique le puede ayudar a efectuar la remodelacin, amzada a los derechohabientes interesados en ejercer su crdito pliacin, mejora o construccin de su vivienda.
para comprar una vivienda, construir en terreno propio, amPara estar en contacto permanente, el interesado proporpliar, mejorar o remodelar la casa que ya tienen, o pagar su cionar su correo electrnico al cual, entre otras cosas, los
hipoteca.
asesores certicados le enviarn alertas de opciones de casas
El trabajador interesado deber accesar a la pgina web del que puede adquirir.
Infonavit, en la seccin Trabajadores ubicar en la parte supe-

SEGURO SOCIAL
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

RPU, cmo afecta a la declaracin de RT


Los patrones estn obligados a revisar anualmente
por cada uno de sus registros asociados, en trmila siniestralidad de su empresa, considerando los
nos de los artculos 72 y 74 de la Ley del Seguro
accidentes y las enfermedades de trabajo ocurri- SEGURIDAD SOCIAL
Social y 32 del RACERF y, posteriormente jar la
dos durante el perodo comprendido entre el 1o de 0 Determinacin de
prima correspondiente conforme a los incisos a), b)
prima de RT para RPU
enero y el 31 de diciembre del ao de que se trate
y c) de la fraccin I del numeral 27 del Reglamento.
(19 de febrero de 2010)
(arts. 72 LSS y 32, fraccin I Reglamento de la Ley
De lo anterior se inere que si la revisin de la sidel Seguro Social en materia de Aliacin, Clasi- 0 Cambios al Registro
niestralidad debe sujetarse a las reglas sealadas en
Patronal nico (31 de
cacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
la Ley y el Reglamento, la prima de riesgos de cada
enero de 2007)
RACERF).
registro asociado tendr que determinarse una vez
La nueva prima determinada, debe comunicarse
que aqul complete el ao calendario a que hacen
al Instituto Mexicano del Seguro Social durante febrero; as, el referencia las disposiciones legales y reglamentarias invoca1o de marzo venci el plazo para presentar al Seguro Social das, prima que se compara con la del RPU asignada.
la Declaracin Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de
Si no se complet el ao calendario, la prima a comparar
Trabajo, con la prima vigente del 1o de marzo de este ao al ser la media de la clase de que se trate; una vez obtenida la
28 de febrero de 2011 (art. 32, fracciones III y V RACERF).
prima de riesgo aplicable a cada registro asociado se deber
Segn lo dispuesto en el inciso c) del Acuerdo 480/2006 del calcular la prima ponderada con la que cotizar el RPU, segn
H. Consejo Tcnico del IMSS que modica los lineamientos lo dispuesto en el numeral 27 del RACERF.
para la asignacin del Registro Patronal nico (RPU), a partir de
Conocer lo anterior les permitir a las empresas con RPU
que el RPU inicie su operacin, el patrn se obliga a revisar determinar correctamente su siniestralidad laboral.
anualmente la siniestralidad para los perodos subsecuentes

31

MARZO
2010

09

226

Preparativos para reforma de outsourcing


El pasado 16 de marzo, el IMSS public en el DOF
Por otro lado, en el DOF del 17 de marzo el Seel Acuerdo ACDO.SA1.HCT.240210/43.P.DIR del H.
guro Social dio a conocer el Acuerdo ACDO.SA1.
Consejo Tcnico por el que se autoriza a la Direc- SEGURIDAD SOCIAL
HCT.240210/42.P.DIR del H. Consejo Tcnico por
cin de Incorporacin y Recaudacin para liberar la 0 Outsourcing exijan
el que se aprueba modicar el Anexo nico del
nueva clasicacin! (15
aplicacin informtica que permitir a los patrones
Acuerdo nmero 290/2005, contenido en la nota
de marzo de 2010)
o sujetos obligados a que se reere el tercer prrafo
aclaratoria publicada el 24 de febrero de 2006, y
del artculo 15-A de la Ley del Seguro Social, cumlos formatos Aviso de Registro Patronal Personas
plir con la obligacin prevista en el sexto prrafo del mismo Morales en el Rgimen Obligatorio, Aviso de Registro Patronal
precepto legal, a travs del Sistema de Cmputo denominado Personas Fsicas en el Rgimen Obligatorio y Aviso de ModiIMSS Desde Su Empresa (IDSE), mismo que entr en vigor cacin de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo,
el propio 17 de marzo y por virtud del cual, las empresas de el cual entr en vigor el propio 18 de marzo.
outsourcing podrn capturar por cada uno de sus trabajadores,
Este Acuerdo tiene los objetivos sealados en el mismo
el nombre de los beneciarios de los servicios o trabajos contra- nombre del documento y con su entrada en vigor se dejan sin
tados a travs del IDSE. A la fecha de cierre de esta edicin, la he- efectos a los formatos CLEM-01, Inscripcin de las Emprerramienta mencionada an no est disponible para los patrones. sas y Modicaciones en el Seguro de Riesgos de Trabajo y el
Asimismo seala que para efectos de lo dispuesto en el se- AFIL-01-A, Aviso de Inscripcin Patronal o de Reanudacin
gundo prrafo del artculo 75 de la LSS, el patrn de la empresa de Actividades.
de outsourcing podr solicitar al IMSS un registro patronal por
Para conocer los nuevos formatos y los instructivos rescada una de las clases que requiera y con ste realizar la inscrip- pectivos, se recomienda consultar nuestra pgina de Internet:
cin de sus trabajadores a nivel nacional.
www.idconline.com.mx, seccin Seguridad Social, apartado
Los registros patronales sern asignados conforme al Tr- Formularios.
mite de Alta Patronal e Inscripcin en el Seguro de Riesgos de
Trabajo.

La subrogacin no es un juego de nios!


Los lamentables hechos ocurridos el 5 de junio de 2009 en la
Estancia Infantil ABC subrogada del IMSS en Hermosillo,
trae a colacin el tema de los convenios de subrogacin de
servicios proporcionados por el IMSS.
Subrogar es una forma de transmitir obligaciones; la cual
puede ser real (si se pretende sustituir una cosa por otra), o
personal (cuando se trata de sustituir una persona por otra).
En el caso que nos ocupa, estamos en presencia de una
subrogacin real, pues como consecuencia de un convenio
previamente celebrado con el Instituto, un particular se
obliga a prestar los servicios de guardera infantil a los
hijos de sus derechohabientes (madres trabajadoras, padres
viudos o divorciados o personas que tengan la custodia de
aqullos).
La celebracin de este tipo de convenios obedece a la participacin activa de las mujeres en el sector laboral, lo cual ha
ocasionado el incremento en la demanda del servicio de guarderas; exigencia que escapa de las manos del Seguro Social,
a causa de la falta de infraestructura y recursos nancieros
necesarios para ello.
As, aun cuando el artculo 213 de la LSS seala que la

10

31

MARZO
2010

subrogacin de esta clase de servicios solamente puede acordarse, entre el Instituto y los patrones que tengan instaladas
guarderas en sus empresas o establecimientos, cuando renan los requisitos sealados por aqul, la falta de atencin
de los requerimientos de la derechohabiencia, ha orillado al
IMSS a celebrar estos convenios con todo tipo de personas.
Como el efecto de la subrogacin es que el particular brinde este servicio en las mismas condiciones en las que el propio Instituto lo hace, es decir con igual oportunidad y calidad,
aqul tiene que sujetarse a las disposiciones emitidas por tal
organismo. Sin embargo, esto no signica que el IMSS se libere de la responsabilidad frente a sus derechohabientes por la
prestacin de dicho servicio.
Uno de los requisitos a observar por los interesados en
dar el servicio de guarderas, es el de participar en la licitacin
pblica organizada por el Instituto, para lo cual deben cumplir
con las bases de la convocatoria respectiva, entre las que destacan las medidas de seguridad en los establecimientos donde
se lleven a cabo estas actividades, tendientes a garantizar la
integridad fsica de los menores y del personal que los atiende, contenidas en la NOM-167-SSA1-1997.

226

Por mencionar algunos, la seguridad de las guarderas


debe considerar los siguientes factores:
0 prevencin contra incendios de acuerdo con el Reglamento
de Seguridad y Siniestros vigente en la entidad federativa
o localidad
0 detectores de humo instalados en el techo y conectados
a un tablero con indicadores luminosos, accesible para el
personal indicado
0 sistema de alarma de emergencia sonoro, que se pueda
activar mediante interruptor, botn o timbre estratgicamente colocado y accesible al personal
0 ubicacin de sealamientos apropiados de tamao mayor
que el usual, para orientar al usuario en caso de desalojo
0 puertas de salida de emergencia con la dimensin necesaria y dispositivos de fcil operacin, y
0 en muros no utilizar materiales inamables o que produzcan gases y humos txicos
Para que el participante pueda rmar el contrato con el
Instituto, ste debe vericar, a travs de visitas oculares el cum-

plimiento de estas exigencias, as como de los dems aspectos


incluidos en las propuestas tcnicas y econmicas presentadas
por el primero. Derecho que puede seguir ejerciendo durante
la vigencia del contrato.
Adicionalmente el propietario de la estancia debe acreditar
documentalmente ante el IMSS, que el lugar donde ofrecer
el servicio, cuenta con las autorizaciones locales para operar
como tal (copia simple de la noticacin de apertura o aviso de
funcionamiento ante la Secretara de Salud, licencia de funcionamiento y dictamen tcnico de seguridad o sus equivalentes,
todos emitidos por la autoridad local competente).
Si el IMSS en una de sus revisiones peridicas detecta alguna anomala puede rescindirle el convenio celebrado al particular, sin ninguna responsabilidad, adems de hacer efectiva
la anza ofrecida inicialmente por ste.
Con esto queda de maniesto que el Seguro Social en todo
momento es responsable frente a los derechohabientes del
servicio brindado en su nombre por terceros.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
AUMENTO SALARIAL EN CONTRATO COLECTIVO
Hace algunos das terminamos la revisin salarial de nuestro
contrato colectivo, en el cual se pact el 4.5% de aumento para
los trabajadores sindicalizados, retroactivo al 1o de enero. Qu
debemos hacer ante el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS)?
Si bien es cierto el artculo 34 fraccin I de la Ley del
Seguro Social (LSS) indica que en caso de salarios jos
el patrn est obligado a presentar al Instituto los
avisos de modicaciones salariales de los trabajadores dentro de un plazo mximo de cinco das hbiles, contados
a partir del da siguiente a la fecha del cambio de dicho salario,
tambin lo es que en el caso de revisiones de contratos colectivos,

el tercer prrafo de esa misma fraccin precisa que el lapso aplicable es 30 das naturales siguientes a la celebracin respectiva.
Como el aumento es retroactivo, si ustedes ya pagaron las
cuotas obrero-patronales correspondientes de enero de 2010,
debern generar y realizar un pago complementario de cuotas
por la diferencia en las bases salariales (art. 40-A LSS)
Finalmente en caso de que el Instituto les imponga una multa
por la presentacin de las modicaciones salariales en comento
fuera del trmino establecido por la Ley, bastar que ustedes le
exhiban la revisin del contrato colectivo con el correspondiente
sello de admisin de la Junta de Conciliacin y Arbitraje respectiva
para solicitar que se deje sin efectos tal crdito (art. 304-D LSS).

31

MARZO
2010

11

226

TRMITE DE PENSIN PRESCRIBE?

EXIGIBILIDAD PARA GASTOS DE MATRIMONIO

La viuda de un colaborador fallecido hace aproximadamente


un ao a causa de una enfermedad general nos coment
que un gestor le asegur que es imposible iniciar el trmite de
otorgamiento de su pensin por viudez, pues ya prescribi su
derecho hacerlo. Esto es correcto?
Segn los artculos 128 y 132 de la LSS, para que el IMSS
le pueda otorgar a una viuda una pensin de viudez
previamente debe cerciorarse del cumplimiento de los
siguientes requisitos, que:
0 el asegurado al fallecer hubiese tenido reconocidas por el Instituto un mnimo de 150 cotizaciones semanales
0 la causal de la muerte del asegurado sea ajena a un riesgo de
trabajo, y
0 la viuda tuviese seis meses de casada con el asegurado al momento de su fallecimiento. Si el matrimonio se hubiese concretado cuando ste ya tena 55 aos, el tiempo requerido es de
un ao
Estos lapsos de espera no son aplicables si la viuda comprueba
haber tenido hijos con el acaecido
De lo anterior se desprende que si el asegurado en vida y la
viuda cumplieron con los requisitos mencionados, aqulla no
tiene ningn impedimento para que se le otorgue la pensin referida, porque el numeral 301 de la LSS seala que es inextinguible
el derecho a recibir una pensin cuando el asegurado satisfaga
todos y cada uno de los requisitos establecidos en la Ley.
De ah que el comentario del gestor es incorrecto, por lo consiguiente la viuda deber acudir a su Unidad de Medicina Familiar
(UMF) y en la ventanilla de Prestaciones Econmicas iniciar el
trmite para la obtencin de su pensin. En este acto deber
presentar la siguiente documentacin:
0 identicacin ocial y la constancia de la Clave nica de Registro
de Poblacin (CURP) de la interesada
0 cualquier documento que acredite el nmero de seguridad social
del asegurado fallecido, por ejemplo el carnet mdico, la credencial ADIMSS o su Al 02, Aviso de inscripcin del trabajador, en
caso de contar con l
0 las copias certicadas de las siguientes actas:
1 defuncin del asegurado
1 matrimonio o acreditacin del concubinato, y
1 de nacimiento del o los hijos, en caso de existir, y
0 cualquier comprobante de registro del asegurado en una Administradora de Fondos para el Retiro (Afore)

Por cuestiones econmicas un subordinado que contrajo matrimonio hace ocho meses pretende pedir al IMSS la ayuda que
por este motivo otorga, pero desconocemos si an lo puede
hacer. Nos pueden orientar al respecto?
Todo asegurado tiene derecho a retirar de su cuenta
individual, por una sola vez, como ayuda para gastos de
matrimonio una cantidad equivalente a 30 das de salario mnimo general que rija en el DF, siempre y cuando
tenga acreditadas, al momento de la celebracin del matrimonio, un
mnimo de 150 semanas de cotizacin en el Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez (RCV). En caso de que fuese viudo o divorciado tiene que comprobar fehacientemente la muerte
de la persona que tena registrada como cnyuge en el Instituto, o
exhibir el acta de divorcio respectivamente (art. 165 LSS).
Adems se requiere que el asegurado interesado en recibir la
ayuda, as como su actual cnyuge no hubiesen sido registrados
ante el Instituto con anterioridad bajo la calidad de cnyuge.
Por su parte el artculo 302 de la LSS seala que el derecho del
trabajador a recibir los recursos de la subcuenta de RCV prescribe
a favor del Instituto a los 10 aos de que sean exigibles.
De lo anterior se inere que si el subordinado cumple con los
requisitos mencionados, sin ningn problema puede acceder a su
ayuda por matrimonio, para lo cual deber realizar lo siguiente:
0 acudir a la ventanilla de Prestaciones Econmicas de su UMF
0 entregar original y copia de su identicacin ocial, copia certicada del acta de matrimonio y en su caso copia certicada del
acta de defuncin o de divorcio de la persona que hubiese tenido
registrada como ltimo beneciario
0 exhibir el ltimo estado de cuenta de su Afore, y
0 llenar la solicitud para ayuda de gastos de matrimonio que le
entregarn en la clnica
Una vez que el Instituto le entregue la resolucin del otorgamiento de la ayuda, deber acudir a una sucursal de su Afore con
dicha resolucin junto con su identicacin ocial y cualquier
documento que acredite su registro ante la Administradora, y
llenar la solicitud de transferencia o disposicin de recursos que le
proporcionarn.

12

31

MARZO
2010

"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

226

7B?160< 0<?=<?.A6C<

02

CASOS PRCTICOS

Explote la caducidad
de una marca

Promueva el procedimiento para declarar la caducidad de


una marca, y gane posicionamiento comercial, aplicando
las recomendaciones del especialista
09

PARA TOMARSE EN CUENTA


0
0

10

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

12

CONSUMO PERSONAL DE DROGAS NO ES DELITO!


NUEVAS FORMAS MIGRATORIAS

CAMBIO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO?


ACCIONES EN SAPI CON DISTINTO VALOR?
PAGO DE REPARACIONES EN ARRENDAMIENTO
RENTA A CUBRIR

NORMAS OFICIALES
0

13

DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS


SECRETARAS DE ESTADO EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 27 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS


RELEVANTE EN MATERIA JURDICO CORPORATIVA,
PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN Y LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
PERODO COMPRENDIDO DEL 27 DE FEBRARO AL
13 DE MARZO

ON LINE
0
0

MIS AHORROS A LA BENEFICENCIA?


CANCELARON TU LICENCIA? NO MANEJES

226

0.@<@
=?.0A60<@

Explote la caducidad de una marca


Si observa que una empresa no est explotando su marca, puede
iniciar el procedimiento para su caducidad y potencializar su negocio.
Problemtica
Por las tendencias del mercado uno de nuestros competidores
ha dejado de fabricar diversos artculos, en consecuencia, varias
de sus marcas han entrado en desuso. Para nosotros es preciso ganar mayor terreno comercial, pero la existencia de tales
marcas son un impedimento. Uno de nuestros asesores nos
coment, que por el tiempo transcurrido sin usarlas podra promoverse un procedimiento que culmine con una declaratoria de
caducidad de la marca. En qu consiste este procedimiento?

Causales de caducidad
Segn el artculo 152 de la Ley de la Propiedad Industrial
(LPI), las marcas caducan cuando:
0 no sean renovadas, causal que no requerir de declaracin
administrativa por parte del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI)
0 hubiesen dejado de usarse durante los tres aos consecutivos inmediatos anteriores a la solicitud de declaracin
administrativa de caducidad, salvo que exista causa justicada a juicio del IMPI. En este caso, la declaracin de
caducidad del registro de una marca se har administrativamente por el IMPI de ocio, a peticin de parte o
del Ministerio Pblico Federal cuando la Federacin tenga
algn inters (arts. 155 y 188 LPI)

Procedimiento de la declaracin
SOLICITUD
Las solicitudes de declaracin administrativa de caducidad de
una marca se sustanciarn conforme a la LPI (arts. 187 al 199
Bis 3 LPI), y como ya se seal, podr ser de ocio o a peticin
de parte (quien tenga inters jurdico y funde su pretensin).
REQUISITOS
La solicitud debe contener:
0 nombre del solicitante y, en su caso, de su representante
0 domicilio para or y recibir noticaciones
0 nombre y domicilio de la contraparte o de su representante, y de ser posible su Registro Federal de Contribuyentes

02

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Recomendaciones*
Es conveniente hacer una bsqueda previa en el mercado de
productos y servicios a los que pertenezca la marca que pretende
impugnarse por falta de uso, de manera que se tenga la mayor
certeza de que efectivamente ha dejado de usarse
0 Esta bsqueda se puede hacer en Internet, en los centros comerciales, en la seccin amarilla, en el domicilio del establecimiento
manifestado en la solicitud que dio origen al registro en cuestin,
pero sobre todo en las diferentes tiendas que pertenezcan al giro
de la marca que se considera caduca
0 Se pueden tomar y ofrecer como pruebas las fotografas que se
tomen en el establecimiento en donde se supone que se fabrican
o venden los productos, o se prestan los servicios demostrando
que ya no existen ah dichos productos o servicios con la marca
en desuso
0 Tambin se recomienda solicitar al IMPI que lleve a cabo un visita de inspeccin en dicho establecimiento para comprobar que
ya no se fabrican productos con la marca o que no se proveen
servicios que se distingan con ella
0 Hay que cuidar los detalles: el inters jurdico debe acreditarse
y basarse en un registro de marca o expectativa de derecho
(solicitud en trmite) que estn vigentes o en suspenso, de otra
manera puede desecharse la solicitud
0 La personalidad es fundamental, hay que acreditarla
adecuadamente
0 La jurisprudencia debe ser realmente ilustrativa y relacionada
con el caso que se plantea
0 Las demandas con argumentos intiles o de machote no sirven.
Consulte siempre al abogado especialista en la materia
*Lic. Lorenia Espinosa, abogada de Servicios Legales de Propiedad
Intelectual (SELPI)
0

0
0

el objeto de la solicitud, en trminos claros y precisos


la descripcin de los hechos y los fundamentos de derecho
originales y/o copias certicadas, documentos y constancias en que se funde la accin

226

pruebas ofrecidas. Se aceptarn toda clase de pruebas, excepto la testimonial y confesional, salvo que estn contenidas en documental
0 copias simples de la solicitud y de todos y cada uno de
los documentos que acompaen a la solicitud, necesarios para correr traslado a la contraparte
0 comprobante de pago de la tarifa correspondiente
Tal solicitud, adems de presentarse por escrito, se redactar en espaol y estar rmada por el interesado o su
representante; si hubiese documentos que se acompaen
0

exhibidos en idioma diferente, se acompaar su traduccin al espaol.

MODELO
Un modelo de la solicitud que puede presentarse, segn la
opinin de la Lic. Lorenia Espinosa, abogada de Servicios
Legales de Propiedad Intelectual (SELPI), el cual podr descargar en www.idconline.com.mx, es el siguiente:

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PROCEDIMIENTO
Una vez que se han reunido los requisitos enlistados, la forma en la que se desarrollar el procedimiento es la siguiente:
Solicitante no
subsana la omisin

Causal de caducidad

Interesado promueve solicitud


de declaracin administrativa
de caducidad

Solicitud no cumple requisitos, no


exhibe copias de solicitud y/o de
los documentos que se acompaan

IMPI requiere al solicitante, por


una sola vez para que subsane la
omisin en un plazo de ocho das

IMPI desecha la solicitud


Solicitante subsana la
omisin

Solicitud cumple requisitos

IMPI emite Acuerdo de admisin


IMPI notica solicitud de declaracin
de caducidad al titular del registro o su
apoderado; se le otorga un mes para dar
contestacin

Solicitante maniesta lo que


a su derecho conviene
IMPI otorga a las partes un plazo
para presentar sus alegatos
Partes presentan alegatos

Titular del registro contesta


IMPI toma nota de los escritos
IMPI emite acuerdo de contestacin,
y da vista al solicitante para que en
un plazo de ocho das manieste lo
que a su derecho convenga

IMPI dicta resolucin


IMPI notica a las partes
la resolucin

RESOLUCIN DEL IMPI


Estudiadas y valoradas las pruebas y argumentos ofrecidos
por las partes, el IMPI emitir una resolucin, la cual se dar
a conocer en la Gaceta que emita dicho Instituto, misma que
se publica mensualmente, en trminos de los artculos 15 y 16
del Reglamento de la LPI, y que tambin puede consultarse
en la pgina de Internet del IMPI.
La marca que se declare caduca por el IMPI puede ser
utilizada por el tercero interesado cuando:
0 la resolucin de caducidad de la marca sea denitiva, y no

hubiere admitido ms recursos; es decir, sea una resolucin rme


0 la solicitud de marca hubiere sido concedida; una vez
concedida se puede usar la marca sin problema, de hecho
puede utilizarse desde que la resolucin hubiera quedado
rme
La resolucin emitida el IMPI podr ser en los siguientes trminos, como lo indica la licenciada Lorenia Espinosa, cuyo texto podr visualizar ntegramente en www.
idconline.com.mx:

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Conclusin
En virtud de que con la caducidad se extingue el registro marcario, cesan los derechos derivados del mismo, as como los
efectos en contra de terceros, como son los competidores, pro-

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2010

mueva esta va para ganar terreno en el mbito comercial!, pero


recuerde que debe llevar un proceso de comunicacin efectivo
para que sus clientes reconozcan esa marca como propia.

226

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Consumo personal de drogas no es delito!


De acuerdo con el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley General de
Salud (LGS), del Cdigo Penal Federal y del Cdigo Penal
de Procedimientos Penales, publicado en el Diario Ocial de
la Federacin (DOF) el 20 de agosto de 2009, por el cual se
adicionaron los artculos 473 al 482 de la LGS correspondientes al Captulo de Delitos contra la salud en su modalidad de
narcomenudeo, las siguientes sustancias, estn clasicadas como narcticos, pero podrn destinarse para su estricto e
inmediato consumo personal, siempre y cuando no exceda de
las cantidades indicadas:
Narctico

Dosis mxima de consumo personal e


inmediato

Opio
Diacetilmorna o herona
Cannabis Sativa, Indica o
Mariguana
Cocana
Lisergida(LSD)

2 gr.
50 mg.
5 gr.
500 mg.
0.015 mg.

Polvo,
granulado o
cristal
MDA,
Metilendioxianfetamina
MDMA, dl-34-metilendioxin-dimetilfeniletilamina
Metanfetamina

40 mg.
40 mg.
40 mg.

Tabletas o cpsulas
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.

En su caso, las autoridades federales conocern de los delitos en cualquiera de los casos siguientes:
0 delincuencia organizada
0 si la cantidad del narcticoes igual o mayor a la cantidad
que resulte de multiplicar por 1,000 el monto de las previstas en dicha tabla
0 el narctico no est contemplado en la tabla
0 independientemente de la cantidad del narctico, el Ministerio
Pblico de la Federacin: prevenga en el conocimiento del
asunto, o solicite al Ministerio Pblico del fuero comn la
remisin de la investigacin
Ahora bien, no se proceder penalmente por este delito en
contra de quien posea medicamentos que contengan alguno
de los narcticos citados, cuya venta al pblico se encuentre
supeditada a requisitos especiales de adquisicin, cuando
por su naturaleza y cantidad dichos medicamentos sean
los necesarios para el tratamiento de la persona que los
posea o de otras personas sujetas a la custodia o asistencia
de quien los tiene en su poder.
Por lo referido, el consumo de los citados estupefacientes
en la cantidad referida no constituye un delito, pero s podr
ser causal de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el patrn, cuando el trabajador concurra a sus labores bajo la inuencia de algn narctico o droga enervante,
aun cuando se trata de los listados, salvo que exista prescripcin mdica, lo haga del conocimiento del patrn y presente la
prescripcin suscrita por el mdico, antes de iniciar su servicio
(art. 47, fraccin XIII Ley Federal del Trabajo).

Nuevas formas migratorias


Actualmente las formas migratorias FM3 y FM2, tipo libreta y
fotocredencial para acreditar la calidad migratoria de inmigrado, se llenan manualmente y sus registros se encuentran
contenidos en sistemas locales que impiden la consulta, vericacin o administracin en tiempo real como es requerido
por las ocinas migratorias.
Por lo anterior, y a n de que el Instituto Nacional de Migracin (INM) incorpore en tecnologas de la informacin y

comunicacin la impresin automtica de tales formas, el registro y la administracin de la informacin a nivel nacional
y la vericacin de dicha informacin en puntos de internacin, el pasado 3 de marzo se public en el DOF la Circular
por la que se dan a conocer el Formato Bsico y las Formas
Migratorias para Extranjeros No Inmigrantes, Inmigrantes, Inmigrados, No Inmigrantes Visitantes Trabajadores Fronterizos
y No Inmigrantes Visitantes Locales; as como el Formato Es31

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09

226

tadstico para Mexicanos, a travs de la cual se da a conocer


el diseo de las nuevas formas migratorias, a aplicar desde el
30 de abril prximo.
Las formas migratorias sern sustituidas, como enseguida
se indica:
FM nueva
No
Inmigrante

FM anterior
FM3 (documento
migratorio de no
inmigrante)

Inmigrante

FM2 (documento
migratorio del
inmigrante)

Inmigrado

FM2 (tipo libreta y tipo


fotocredencial para la
calidad de inmigrado)

Presentar en da y hora hbil, ante la ventanilla de


recepcin de la ocina de migracin correspondiente,
el formato migratorio respectivo con la documentacin
que acredite los requisitos del supuesto, segn el trmite para la expedicin o reposicin de formas migratorias

Firmar e imprimir sus huellas en el formato bsico en


presencia del funcionario del INM ante quien realiza el
trmite

Recibir resolucin en los plazos sealados para el trmite de expedicin o reposicin de formas migratorias,
previa vericacin por parte de la autoridad migratoria
del cumplimiento de los requisitos (solicitud debidamente llenada y rmada) y consulta a las bases de datos del
Sistema Integral de Operacin Migratoria

A quin aplica
Al extranjero titular de la calidad
migratoria de no inmigrante en
cualquiera de sus caractersticas
migratorias cuando su estancia en
el pas sea mayor a 180 das, salvo
la caracterstica de Visitante en la
modalidad de Trabajador Fronterizo
Al extranjero titular de la calidad
migratoria de inmigrante en
cualquiera de sus caractersticas
migratorias
Al extranjero que hubiese obtenido
declaratoria de la calidad de
Inmigrado

El procedimiento para obtener cualquiera de las Formas


Migratorias, es:

Las Formas Migratorias que el INM hubiere expedido antes del 30 de abril de 2010, sern vlidas durante la vigencia
por la cual hubiesen sido expedidas. En su caso, para extender
su estancia en Mxico o algn otro trmite que implique su
expedicin o reposicin, sern sustituidas como ya se indic.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CAMBIO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO?
En el ao 2004 solicitamos una licencia de funcionamiento,
misma que debamos revalidar en 2007. Desafortunadamente
en su momento no se cumplieron con todos los documentos
requeridos y slo se pag el derecho respectivo. A esta fecha,
an podemos revalidarla?
La Ley para el Funcionamiento de Establecimientos
Mercantiles en el DF (LFEM), vigente hasta el 24 de
febrero de 2009, en su artculo 29 sealaba que las
licencias de funcionamiento tipo A y B tendran que
ser revalidadas cada tres aos, por ende, efectivamente deban
haberse efectuado las gestiones respectivas en el ao 2007.
Sin embargo, como la misma no fue revalidada en el perodo
sealado, segn el artculo 76, en relacin con el 71 de la Ley
referida, es menester pagar una multa que podra ir de 50 a 1,000
salarios mnimos generales vigentes en el DF segn el salario
vigente al momento de cometerse la violacin, es decir, el monto
de la multa podra estar entre $2,528.50 a $50,570.00, toda vez
que el salario vigente de 2007 fue de $50.57.

10

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Lo anterior, en virtud de que la LFEM no indicaba que por no


revalidar la licencia se perdiera el derecho, incluso era objeto de
una sancin pecuniaria en los extremos indicados, y en su caso,
motivo de clausura. Asimismo, la Ley de Establecimientos Mercantiles del DF (LEM) en sus disposiciones transitorias tampoco
deni la situacin que deba prevalecer para este supuesto, por
lo que la lgica jurdica llevara a concluir la necesidad de respetar
el derecho y la aplicacin de la norma vigente al momento de
realizarse la conducta infractora.
Una vez que hubiese pagado la multa, podra obtener la revalidacin de su licencia, en trminos de la nueva LEM, cuyo artculo
noveno transitorio establece que al momento de la mencionada
revalidacin, les ser sustituida por el tipo de licencia, ordinaria o
especial, segn corresponda.

226

ACCIONES EN SAPI CON DISTINTO VALOR?

PAGO DE REPARACIONES EN ARRENDAMIENTO

Estamos constituyendo una sociedad annima promotora de


inversin en la cual las acciones se estn emitiendo sin expresin de valor nominal; en este sentido, las acciones pueden
tener distinto valor?
Las sociedades annimas promotoras de inversin reguladas por la Ley del Mercado de Valores se constituyen
observando las disposiciones de esa Ley y en la General
de Sociedades Mercantiles (LGSM); en este tenor, el
artculo 112 de la LGSM, prescribe que si bien podr acordarse
que el capital se divida en varias clases de acciones con derechos
especiales para cada clase, las acciones sern de igual valor y
conferirn iguales derechos.
Adems, podrn preverse estipulaciones que les permitan
emitir acciones que:
0 no coneran derecho de voto o que el voto se restrinja a algunos
asuntos
0 otorguen derechos sociales no econmicos distintos al derecho
de voto o exclusivamente el derecho de voto
0 limiten o amplen el reparto de utilidades u otros derechos econmicos especiales
0 coneran el derecho de veto o requieran del voto favorable de
uno o ms accionistas, respecto de las resoluciones de la asamblea general de accionistas
Por lo tanto, en las sociedades promotoras de inversin, aunque se emitan acciones sin valor nominal, no podrn emitirse con
valor distinto, slo con diferentes derechos, como ya se indic.

Estamos rentando un local comercial y el arrendatario nos acaba de comunicar que hizo algunas reparaciones que incluso nos
requiri le sean cubiertas. De tales reparaciones nunca nos dio
aviso, y no consideramos que hubieran sido urgentes. Estamos
obligados a pagarlas?
Slo en los siguientes casos, previstos en el artculo
2423 del Cdigo Civil para el DF (CCDF) y el respectivo
en los estados de la Repblica Mexicana, el arrendador
pagar las reparaciones hechas por el arrendatario:
0 si en el contrato o posteriormente por escrito lo autoriz para
hacerlas y se oblig a pagarlas
0 cuando se trate de mejoras tiles o urgentes por causa de fuerza
mayor o bien por esta circunstancia y por culpa del arrendador
se rescindiese el contrato
0 en la hiptesis de que el contrato fuere por tiempo indeterminado si el arrendador autoriz al arrendatario para que hiciera
mejoras y antes de que transcurra el tiempo necesario para que
el arrendatario quede compensado con el uso de las mejoras
de los gastos que hizo, da el arrendador por concluido el arrendamiento

Slo en el evento de actualizar alguno de los supuestos mencionados, estara obligado a pagar las reparaciones ya cubiertas por el
arrendatario.

RENTA A CUBRIR
Por necesidades de la empresa, solicitamos la desocupacin
de una de las bodegas que otorgamos en arrendamiento, en
los trminos y plazos previstos en el contrato respectivo. Por
ello, el arrendatario solicit tres semanas ms para desocupar
la bodega. En virtud de que en el plazo otorgado se venci
una renta ms, y el arrendatario no la cubri debidamente, le
solicitamos el pago respectivo, pero se niega a hacerlo pues
argumenta que no est obligado. Es cierto?

No, pues segn el artculo 2429 en relacin con el


2425, fraccin I del CCDF, y el respectivo en los estados de la Repblica Mexicana, el arrendatario est
obligado a pagar la renta que se venza hasta el da
que entregue la cosa arrendada, en la forma y tiempo convenidos. Por lo sealado, su arrendatario debe cubrir la renta
que corresponda al plazo que contine utilizando el inmueble.

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226

;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin, publicadas
en el DOF del 27 de febrero al 13 de marzo.
Secretara de Salud
Nom y Fecha de Publicacin
NOM-251-SSA1-2009, Prcticas de higiene para el proceso de alimentos, bebidas
o suplementos alimenticios
(1o de marzo)
PROY-NOM-024-SSA3-2007, Que establece los objetivos funcionales y
funcionalidades que debern observar los productos de Sistemas de Expediente
Clnico Electrnico para garantizar la interoperabilidad, procesamiento,
interpretacin, condencialidad, seguridad y uso de estndares y catlogos de la
informacin de los registros electrnicos en salud
(4 de marzo)
PROY-NOM-001-SSA1-2009, Que instituye el procedimiento por el cual se
revisar, actualizar y editar la farmacopea de los Estados Unidos Mexicanos
(modica a la NOM-001-SSA1-1993, publicada el 17 de junio de 1994)
(5 de marzo)

Campo de aplicacin
A las personas fsicas o morales que se dedican al proceso de alimentos, bebidas o
suplementos alimenticios, destinados a los consumidores en territorio nacional
A todos los productos de Expediente Clnico Electrnico que se utilicen en el sector
pblico, as como para todos los establecimientos que presten servicios de atencin
mdica, personas fsicas y morales de los sectores social y privado que adopten un
sistema de registros electrnicos en salud

A la Secretara de Salud a travs de la Direccin Ejecutiva de Farmacopea y


Farmacovigilancia de la Comisin Federal para la Proteccin contra Riesgos Sanitarios
y para la Comisin Permanente de la Farmacopea de los Estados Unidos Mexicanos,
as como para el sector pblico y privado que participe en el procedimiento de
revisin, actualizacin y modicacin de los contenidos de la Farmacopea de los
Estados Unidos Mexicanos y sus suplementos

Secretara de Energa
PROY-NOM-005-SESH-2010, Equipos de carburacin de Gas L.P. en motores de
combustin interna. Instalacin y mantenimiento
(2 de marzo)
PROY-NOM-016-ENER-2009, Eciencia energtica de motores de corriente
alterna, trifsicos, de induccin, tipo jaula de ardilla, en potencia nominal de
0,746 a 373 kW. Lmites, mtodo de prueba y marcado
(3 de marzo)

A las personas fsicas o morales dedicadas a la fabricacin e instalacin de los


reguladores y/o reguladores-vaporizadores para Gas L.P. y dems dispositivos
utilizados en los equipos de carburacin de dicho combustible en vehculos
automotores y motores estacionarios de combustin interna
A los fabricantes y/o distribuidores de motores elctricos, con tensin elctrica
nominal de hasta 600 V, abiertos o cerrados, de una sola frecuencia de rotacin, de
posicin de montaje horizontal o vertical y rgimen continuo

Secretara de Comunicaciones y Transportes


NOM-002/1-SCT/2009, Listado de las substancias y materiales peligrosos
ms usualmente transportados, instrucciones y uso de envases y embalajes,
recipientes intermedios para graneles (RIGS), as como grandes envases y
embalajes, cisternas porttiles, contenedores de gas de elementos mltiples
y contenedores para graneles para el transporte de materiales y residuos
peligrosos
(4 de marzo)

12

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A los expedidores, transportistas y destinatarios de las substancias, materiales y


residuos peligrosos que transitan por las vas generales de comunicacin terrestre,
martima y area

226

12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas en
el DOF y la Gaceta Ocial del DF del 27 de febrero al 13 de marzo.
Secretara de Gobernacin
Disposicin
Circular por la que se dan a conocer el Formato Bsico y las
Formas Migratorias para Extranjeros No Inmigrantes, Inmigrantes,
Inmigrados, No Inmigrantes Visitantes Trabajadores Fronterizos y
No Inmigrantes Visitantes Locales; as como el Formato Estadstico
para Mexicanos

Contenido
Se sustituyen las Formas Migratorias actuales, por lo que se da a conocer el nuevo diseo y el
procedimiento para obtenerlas.
Ver mayor informacin en el apartado Para tomarse en cuenta, en la nota Nuevas formas
migratorias de esta edicin
(3 de marzo)

Secretara de la Funcin Pblica


Se suspenden los siguientes servicios de los sistemas informticos de la Secretara de la Funcin
Acuerdo por el que se suspenden temporalmente los servicios de
los sistemas informticos que administra la Secretara de la Funcin Pblica:
0 CompraNET, con los portales de acceso de los estados de la Repblica Mexicana
Pblica
0 RHNET, su herramienta electrnica TrabajaEn y el portal respectivo de la Secretara
0 DeclaraNet Plus
0 Registro de Servidores Pblicos
0 Sistema e5cinco
0 RUPA (Registro nico de Personas Acreditadas)
0 RSPS (Registro de Servidores Pblicos Sancionados. incluye portal de constancias)
0 Bitcora Electrnica de Obra Pblica, incluye portal de capacitacin
A n de efectuar mantenimiento a la plataforma tecnolgica y el traslado de la infraestructura a un
centro de datos con mayores benecios tecnolgicos, la suspensin se realizar en los siguientes
das y horarios, de las:
0 18:00 horas del viernes 12 marzo de 2010 y hasta las 24:00 horas del lunes 15 de marzo de 2010
(tiempo del centro)
0 18:00 horas del viernes 19 de marzo de 2010 y hasta las 24:00 horas del domingo 21 de marzo
de 2010 (tiempo del centro)
0 18:00 horas del viernes 26 de marzo de 2010 y hasta las 24:00 horas del lunes 29 de marzo de
2010 (tiempo del centro)
Dichos perodos no se considerarn dentro de los plazos o trminos que, en su caso, se tengan
establecidos para el cumplimiento de obligaciones o la realizacin de trmites, por lo que se
entendern prorrogados por un perodo igual al de la suspensin
(8 de marzo)

31

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13

226

Jefatura de Gobierno del DF


Resolucin de carcter general mediante la cual se exime totalmente En virtud de que las fuertes y atpicas precipitaciones pluviales ocurridas los das 3 y 4 de febrero
de 2010, ocasionaron prdidas materiales y de documentos diversos de las personas que habitan
el pago de los derechos que se indican, a los
en las colonias Arenal 1a, 2a, 3a y 4a seccin, El Caracol, Puerto Areo, Moctezuma y Pensador
habitantes de las colonias que se detallan
Mexicano de la Delegacin Venustiano Carranza, y Agrcola Pantitln de la Delegacin Iztacalco, se
les exime el 100% del pago de los siguientes derechos, por:
0 los servicios que preste: el Registro Pblico de la Propiedad en la bsqueda y expedicin de
antecedentes registrales, y el Archivo General de Notaras en la expedicin de certicaciones
de instrumentos o registros notariales en guarda de este Archivo y de copias simples o
certicadas
0 los servicios de: alineamiento de inmuebles sobre la va pblica; sealamiento de nmero
ocial de inmueble; expedicin de certicacin de zonicacin para uso especco,
certicacin de zonicacin para usos del suelo permitidos y certicacin de acreditacin de
uso del suelo por derechos adquiridos
0 la expedicin de copias simples o certicadas de documentos que obren en los archivos de
las Delegaciones Venustiano Carranza e Iztacalco y en las Secretaras de Desarrollo Urbano y
Vivienda, del Medio Ambiente y de Desarrollo Econmico
(1o de marzo)
Arancel de Notarios del Distrito Federal
A partir del 11 de marzo de 2010 se incrementaron las cuotas que cobran los Notarios Pblicos
por la prestacin de sus servicios
Ver ms informacin en la siguiente edicin, y en Cobros notariales en www.idconline.com
(10 de marzo)

Secretara de Desarrollo Econmico del DF


Acuerdo por el que se establecen los Lineamientos de Operacin
para el Otorgamiento de Apoyos del Fondo
PYME en el Distrito Federal

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MARZO
2010

Las Micros, Pequeas o Medianas Empresas (MIPYMES) que deseen obtener apoyos del Fondo
PYME en el DF, debe cumplir con los siguientes requisitos:
0 estar legalmente establecidas conforme a la legislacin mexicana, si se trata de personas
morales, as como en el caso del organismo intermedio
0 presentar la Cdula de Apoyo para solicitar los apoyos del Fondo PYME, disponible en la pgina
www.fondopyme.gob.mx, a travs del organismo intermedio
0 indicar la documentacin soporte del proyecto, e integrarla de forma electrnica, o sealar que
se entregar de manera impresa
0 coincidir, los conceptos de apoyo solicitados, con el proyecto que se presente
0 prever la aportacin de recursos del organismo intermedio, en su caso, y/o de los sectores
pblico, social, privado
0 sealar el reconocimiento de una aportacin en especie directamente vinculada al proyecto,
en su caso
0 incorporar los dictmenes, avalos y dems documentacin que compruebe la inversin en
especie
0 estar al corriente del cumplimiento de las obligaciones a cargo derivadas de la ejecucin del
proyecto de acuerdo con el calendario autorizado, si se trata del organismo intermedio
No podrn ser beneciarios del Fondo PYME quienes estn recibiendo apoyos de otros programas
de la Administracin Pblica Federal o de la Administracin Pblica del DF para el mismo concepto,
que impliquen sustituir su aportacin o duplicar apoyos
(4 de marzo)

"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF

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0<:2?06< 2EA2?6<?

02

DE TRASCENDENCIA

Ventajas de los recintos


scalizados estratgicos

Aproveche los benecios aduaneros, scales y


administrativos que le ofrece el rgimen de recinto
scalizado estratgico para sus mercancas
05

PARA TOMARSE EN CUENTA


0
0
0
0
0

REVOQUE A SU APODERADO ADUANAL


ACTUALIZAN REGLAS AUTOMOTRICES
MAYOR PROTECCIN EN PRODUCTOS DE BELLEZA
TRNSITO INTERNO RGIMEN ADUANERO?
FRANQUICIA VACACIONAL

11

CUOTAS COMPENSATORIAS
0

12

DE ACTUALIDAD
0

07

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

08

BARRERAS NO ARANCELARIAS
0

10

VALOR DE EQUIPOS USADOS REPARADOS


IMPORTACIN TEMPORAL DE GASOLINA
DECLARACIN ANUAL POR CUPOS?
IMPORTACIN SIN IGI PARA DONATARIAS

EVITE RIESGOS: CUMPLA ANTES DE EXPORTAR


Conoce si su mercanca est sujeta a aviso
automtico de exportacin? Averguelo y
solictelo antes de introducirla al pas

GUA DE IMPORTACIN
0

RELJESE IMPORTANDO UN SILLN MASAJEADOR


Impuestos a pagar y regulaciones no arancelarias a cumplir por su importacin denitiva

DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARA DE


ECONOMA, CUYA PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL
DOF, DEL 27 DE FEBRERO AL 13 DE MARZO

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE,


PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN,
DURANTE EL PERODO DEL 27 DE FEBRERO AL 13 DE
MARZO
1
Acuerdos por los cuales se dan a conocer
diversos cupos para importar o exportar
productos originarios de Mxico y del Japn
1
Aclaracin al Acuerdo por el que se da a
conocer el contingente arancelario para
importar en 2010, exenta de arancel, leche en
polvo originaria de los pases miembros de la
Organizacin Mundial del Comercio, publicado el
15 de febrero de 2010
1
Cuarta Resolucin de Modicaciones a las
Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior para 2009 (RCGCE) y sus
anexos 1, 4, 22 y 25

226

12
A?.@02;12;06.

Ventajas de los recintos fiscalizados estratgicos


Introduzca por cierto tiempo y sin impuestos las mercancas extranjeras,
nacionales o nacionalizadas a los recintos scalizados estratgicos

oy es necesario buscar alternativas que permitan


optimizar los recursos aduaneros y logsticos
en la importacin y exportacin de insumos y
bienes terminados, una de ellas es la gura del
Recinto Fiscalizado Estratgico (RFE) tambin denominada zona franca o libre, incorporada a la legislacin aduanera con el objeto de ofrecer diversas ventajas scales, administrativas y de comercio exterior en pro de las operaciones de
manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin,
elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas.

Aspectos generales
El RFE fue integrado a la legislacin con la reforma a la Ley
Aduanera LA publicada en el Diario Ocial de la Federacin
DOF del 30 de diciembre de 2002, y consiste en habilitar
inmuebles para establecer en ellos complejos industriales,
comerciales y de servicios enfocados a las operaciones de importacin y exportacin, que permitan incentivar las inversiones
nacionales y extranjeras (artculo 14-D de la LA).
Aun cuando el concepto de RFE se reere a los inmuebles
habilitados (actualmente existen tres autorizados, entre ellos
el localizado en San Luis Potos) tambin se trata de un rgimen aduanero, al cual nos enfocaremos a su revisin, como
una alternativa aduanera (artculos 90, inciso F, 135-A, 135-B,
135-C y 135-D de la LA).

Rgimen aduanero
Este rgimen consiste en la introduccin a los RFE, por tiempo
limitado de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, para manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin (artculos
90, inciso F, y 135-B de la LA).

PLAZO DE PERMANENCIA
Las mercancas extranjeras que se introduzcan a este rgimen podrn permanecer en el RFE, por un plazo de hasta
dos aos, excepto, tratndose de los activos jos siguientes,
el cual no ser mayor al de su depreciacin de conformidad

02

31

MARZO
2010

con la Ley del Impuesto sobre la Renta LISR:


0 maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y
refacciones destinados al proceso productivo
0 equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para
la investigacin o capacitacin, de: seguridad industrial, telecomunicacin y cmputo, laboratorio, medicin, prueba
de productos y control de calidad; as como aqullos que
intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboracin, transformacin o
reparacin y otros vinculados con el proceso productivo
0 equipo para el desarrollo administrativo
Las mercancas nacionales o nacionalizadas podrn permanecer bajo dicho rgimen hasta dos aos (artculos 135-C de la
LA y 4o Decreto por el que se otorgan diversos benecios al
rgimen aduanero de recinto scalizado estratgico Decreto de
benecios, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2006).

RETIRO DE MERCANCAS
Las mercancas introducidas a este rgimen podrn retirarse
del RFE para su:
0 importacin denitiva, si son de procedencia extranjera
0 exportacin denitiva, las de procedencia nacional
0 retorno al extranjero, si son de esa procedencia, o reincorporacin al mercado de las de origen nacional, cuando
hubiere desistimiento del rgimen
0 importacin temporal por empresas IMMEX autorizadas
0 destino al rgimen de depsito scal
En el caso de importacin, las mercancas podrn retirarse
para su introduccin a territorio nacional, durante el plazo de vigencia, cuando se cumplan las disposiciones determinadas por el
SAT mediante reglas administrativas (artculo 135-D de la LA).

Exportacin denitiva
A partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden bajo este rgimen se entendern exportadas
denitivamente.

TRANSFERENCIA
Las mercancas podrn transferirse de un inmueble ubicado

226

dentro del recinto scalizado a otro situado dentro del mismo


recinto, o a otro scalizado habilitado, conforme lo siguiente,
tratndose de la transferencia de mercancas:
0 de una misma persona entre sus plantas, bodegas o locales, establecidos dentro del mismo RFE o en otro recinto
habilitado, se deber enviar va electrnica al Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) el Aviso de traslado
de mercancas de empresas con Programa IMMEX.
El traslado se amparar con la impresin del aviso y en su
caso presentando las mercancas fsicamente ante la seccin aduanera o punto de revisin correspondiente
0 dentro del mismo RFE o de una persona ubicada en un RFE
habilitado (en trminos del artculo 14-D de la LA), a otro,
se presentar en la misma fecha los pedimentos de extraccin e introduccin de mercancas ante la aduana o mdulo
de aduanas asignado al RFE del que salen las mercancas; el
procedimiento de extraccin se har conforme a las reglas
3.9.3. y 3.9.4. de las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior 2009 RCGCE, segn corresponda
Se podrn tramitar pedimentos consolidados.
El traslado de las mercancas se amparar con el pedimento
o con el Aviso electrnico de Importacin y de Exportacin,
segn corresponda. Las transferencias de mercancas de un
RFE a otro, se deber efectuar en un plazo de 20 das naturales (artculo 135-D de la LA y regla 3.9.5. RCGCE).

Despacho aduanero
INTRODUCCIN
Por los bienes que se destinen a este rgimen se deber:
0 tramitar por conducto de agente o apoderado aduanal un
pedimento de introduccin de mercancas. Se podr optar
por pedimentos consolidados por todas las operaciones de
este tipo de la semana o mes anterior, debiendo por cada
remesa, transmitir al SAAI el Aviso electrnico de Importacin y de Exportacin
0 presentar las mercancas ante la aduana o el mdulo de
aduanas asignado al RFE, con el pedimento o aviso referidos, sin que se requiera activar por segunda ocasin el
mecanismo de seleccin automatizado
0 determinar las contribuciones al comercio exterior y las
cuotas compensatorias, esto con independencia de que se
tenga el benecio de la exencin
Cabe recordar que slo se pagar el impuesto general de
importacin (IGI) por las mercancas que se retornen al extranjero, resultantes de los procesos de elaboracin, reparacin o transformacin conforme al artculo 63-A de la LA
(programas de diferimiento de aranceles).
EXTRACCIN
Para la extraccin de las mercancas extranjeras, nacionales
o nacionalizadas del rgimen de RFE, en el mismo estado en

En qu me benecia el RFE?
Reduccin de costos de
logstica, pues dentro del
complejo industrial se
puede:
Disminucin de la carga
tributaria, al:

0
0

Comercializar ah mismo las mercancas


Transferir mercancas para realizar procesos complementarios de manufactura
Producir, almacenar, distribuir y reparar
mercancas
Estar exento del pago del IGI y cuotas
compensatorias al destinar las mercancas a este rgimen de RFE
Facturar las mercancas dentro del RFE
exentas del IVA e IESPS

el que se introdujeron o despus de haberse sometido a un


proceso de elaboracin, transformacin o reparacin (artculo
135-B de la LA y regla 3.9.4. RCGCE), se debe:
0 tramitar el pedimento relativo a la operacin de que se trate.
Es procedente optar por pedimentos consolidados
0 presentar las mercancas ante la aduana o el mdulo de
aduanas asignado al recinto scalizado estratgico, con el
pedimento o Aviso electrnico de Importacin y de Exportacin, sin que se requiera activar por segunda ocasin el
mecanismo de seleccin automatizado
0 extraer del RFE, tratndose de productos que resulten
de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin que se retornen a los Estados Unidos de Amrica o
Canad, as como a cualquier Estado Miembro de la Comunidad Europea o de la Asociacin Europea de Libre
Comercio, y pagar el IGI por los bienes no originarios
de acuerdo con las reglas 3.3.27. y 3.3.30. de las RCGCE,
segn corresponda, para lo cual podr aplicar lo previsto
en la regla 3.3.5.
0 optar, en el caso de la extraccin de mercancas del RFE para
su importacin denitiva, por aplicar las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda, cuotas compensatorias,
dems regulaciones y restricciones no arancelarias, que rijan
al momento de la extraccin, as como por declarar en el
pedimento la descripcin y fraccin arancelaria de la mercanca en el estado en que se encuentre al momento de la
importacin, as como determinar y pagar el IGI y dems
contribuciones referentes a:
1 los insumos extranjeros incorporados en las mismas
1 las mercancas en el estado en el que se encuentren,
excepto cuando se trate de aqullas en cuya elaboracin, transformacin o reparacin se utilizaron insumos
extranjeros sujetos a cupo

Benecios
Con la nalidad de impulsar zonas estratgicas de desarrollo
en el territorio nacional, quienes introduzcan mercancas al
rgimen de RFE tendrn los siguientes benecios:
31

MARZO
2010

03

226

Aduaneros
0

Efectuar el despacho aduanero para su introduccin a dicho rgimen o extraccin del mismo:
en cualquier horario (artculo 4o, fraccin III, Decreto de benecios)
1 a travs de medios electrnicos, en los casos previstos al efecto
1 sin activar por segunda ocasin el mecanismo de seleccin automatizado (artculo 4o, fraccin VI, Decreto de benecios)
recticar los datos declarados en el pedimento o aviso, para aumentar o disminuir el nmero de piezas, volumen u otros datos que permitan cuanticar las
mercancas, as como asentar los datos de las no declaradas, en un plazo de tres das hbiles contados a partir del da siguiente a aqul en que se introdujeron o
recibieron (artculo 4o, fraccin VIII, Decreto de benecios)
determinar provisionalmente el valor de la mercanca, con base en la cantidad declarada para los efectos del contrato de seguro de transporte de las mercancas importadas, o
bien, con cualquier otro documento que reeje ese valor, sin ser necesario otorgar al agente aduanal la manifestacin de valor (artculo 4o, fraccin IX, Decreto de benecios)
extraer la mercanca nacional o nacionalizada, para reincorporarse al mercado nacional sin que se considere que existe importacin, cuando no hubiera sido objeto de
modicaciones, ni transcurrido dos aos (artculo 4o, fraccin XII, Decreto de benecios)
ingresar, las mercancas que se destinen al rgimen de RFE, al pas mediante el rgimen de trnsito interno utilizando cualquier medio de transporte, cuando se trate
de los casos permitidos y se cumplan las condiciones sealadas al efecto (artculo 4o, fraccin XIII, Decreto de benecios)
trasladar las mercancas de un inmueble localizado dentro de la circunscripcin de una aduana interior, hacia la franja o regin fronteriza (artculo 4o, fraccin XIII,
segundo prrafo, Decreto de benecios)
llevar a cabo la transferencia entre las personas autorizadas para destinar mercancas al rgimen de recinto scalizado estratgico y las empresas IMMEX (artculo 4o,
fraccin XIV, Decreto de benecios)
promover el despacho ante cualquier aduana (artculo 4o, fraccin II, Decreto de benecios)
1

Administrativos
0

No cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias y Normas Ociales Mexicanas, salvo las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud
pblica, medio ambiente y seguridad nacional (artculo 135-B, fraccin II de la LA)
introducir mercanca al rgimen de RFE y extraccin para su importacin denitiva, sin tener que:
1 estar inscritos en el Padrn de Importadores de Sectores Especcos (artculo 4o, fraccin I, Decreto de benecios)
1 proporcionar los datos de identicacin individual de las mercancas (artculo 4o, fraccin V, Decreto de benecios)

Fiscales
0

0
0

Estar exento de pagar los impuestos al comercio exterior y las cuotas compensatorias (artculo 135-B, fraccin I de la LA) en la introduccin de los bienes al rgimen de RFE
El benecio no aplicar a quienes introduzcan mercancas a territorio nacional bajo un programa de diferimiento de aranceles o de devolucin de aranceles, conforme
el artculo 63-A de la LA
no cubrir las contribuciones ni cuotas compensatorias de:
1 las mermas resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin (artculo 135-B, fraccin III de la LA)
1 los desperdicios no retornados, cuando se demuestre su destruccin (artculo 135-B, fraccin IV de la LA)
determinar y pagar las contribuciones de las mercancas previstas en el artculo 63-A de la LA, conforme a las tasas de la Tarifa de los Impuestos Generales de
Importacin y Exportacin, Tratados de Libre Comercio y Acuerdos comerciales suscritos por Mxico, as como las de los Programas de Promocin Sectorial (artculo
4o, fraccin X, Decreto de benecios).
Cabe aclarar que conforme la regla 3.9.3 de las RCGCE se permite pagar a tasa de los Decretos fronterizos
determinar el IGI a valor depreciado de la maquinaria y equipo que se extraiga para su importacin denitiva (artculo 4o, fraccin XI, Decreto de benecios)
considerar exportacin de servicios para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), el aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por
los contribuyentes autorizados para destinar mercancas al rgimen en estudio, por concepto de elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas extranjeras,
nacionales o nacionalizadas que se encuentren sujetos a ese rgimen (artculo 5o del Decreto de benecios)
no considerar que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el pas, derivado de las relaciones de carcter jurdico o econmico que
mantengan con empresas que destinen mercancas al rgimen de RFE, para que elaboren, transformen o reparen, habitualmente en el pas, mercancas sujetas a
ese rgimen por el residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier empresa
relacionada, cuando Mxico hubiera celebrado con el pas de residencia del citado residente un tratado para evitar la doble imposicin y se cumplan los requisitos del
mismo, incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hubieran sido implementados por las partes del tratado, para
que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento en el pas (artculo 6o del Decreto de benecios).
Las empresas que destinen mercancas al rgimen de RFC debern cumplir con lo sealado en el artculo 216-Bis de la LISR y con los requisitos prescritos al efecto
contar con un estmulo scal tratndose de la elaboracin, transformacin o reparacin; consistente en una cantidad equivalente a la diferencia del ISR que resulte de calcular
la utilidad scal que represente, al menos, la cantidad mayor de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) de la fraccin II del artculo 216-Bis de la LISR, y el ISR que resultara de
calcular dicha utilidad scal aplicando el 3%, en ambos casos, cuando cumplan con los dems requisitos establecidos para ello (artculo 7o del Decreto de benecios)
enajenar bienes que se encuentren sujetos al RFE, exentos del pago del:

04

31

MARZO
2010

226

IVA (artculo 9o, fraccin IX, segundo prrafo de la LIVA)


IESPS (del artculo 8o, fraccin I, inciso g de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios)
deducir los bienes en los siguientes momentos, cuando se acrediten los requisitos de su legal:
1 ISR, importacin cumplimiento de las obligaciones y formalidades del despacho aduanero de importacin (artculo 31, fraccin XV de la LISR)
1 IETU, estancia en territorio nacional desde que se cumplen las formalidades para su introduccin al RFE (artculo 6o, fraccin V de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica)
1
1

Los estmulos sealados en el Decreto de benecios no


darn lugar a la devolucin ni acreditamiento (artculo 9o).

Comentario nal
La habilitacin de los RFE ha sido uno de los proyectos ms
ambiciosos de infraestructura y facilitacin en la operacin
aduanera en los ltimos aos, dado que en esos complejos
industriales las empresas pueden ingresar: materias primas,
partes y componentes para su manufactura; mercancas para
su comercializacin y distribucin; realizar operaciones de
desconsolidacin o inspeccin; as como procesos que no alteran las caractersticas esenciales de los productos (reparacin,
etiquetado, empacado, etctera); o bien, trasladar a cortas distancias, va transferencia, las mercancas para realizar diver-

sos procesos complementarios, todo ello en el marco de un


esquema preferente, lo cual minimiza no slo los costos tributarios sino logsticos, debido a la ubicacin estratgica donde
se encuentran, benecios que bien podran aprovecharse al
hacer uso de esta alternativa aduanera para las operaciones
de comercio exterior.
Es importarte aclarar que aun cuando se ha dicho que a la
fecha existen menos de 10 RFE autorizados, entre ellos en San
Luis Potos y Lzaro Crdenas, Michoacn, lo cierto es que a
la fecha no existe una relacin de ellos, por lo que sera bueno
que las autoridades aduaneras los consideraran dentro de uno
de los Anexos de las RCGCE, para mayor conocimientos de
los posibles usuarios.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Revoque a su apoderado aduanal


Si tiene autorizados a apoderados aduanales para efectuar
el despacho aduanero de sus mercancas, entonces, recuerde
que cuando nalice la relacin laboral con ellos, debe revocar el poder notarial otorgado para tales efectos, as como
la autorizacin respectiva.
La solicitud de revocacin de autorizacin de apoderado
aduanal se presentar en escrito libre en la ventanilla de ociala de partes de la Administracin Central de Operacin
Aduanera de la Administracin General de Aduanas, a la
cual se adjuntar, copia:

certicada por notario o fedatario pblico del documento donde conste la revocacin del poder otorgado
al apoderado aduanal para actuar con ese carcter en
representacin del poderdante, o
0 simple del Aviso de baja del trabajador, pudiendo ser la
del Instituto Mexicano del Seguro Social
Con la revocacin concluye la vigencia de la autorizacin
en mencin (artculo 168 de la Ley Aduanera LA).
0

31

MARZO
2010

05

226

Actualizan reglas automotrices


Derivado de la reforma al Decreto para el apoyo de la competitividad de la industria automotriz terminal y el impulso
al desarrollo del mercado interno de automviles, publicada en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) el pasado 30
de noviembre de 2009, la Secretara de Economa (SE) pretende modicar el Acuerdo que determina las reglas para
la aplicacin de ese Decreto para incorporar esas reformas
a este documento.
Para ello, esa dependencia remiti a la Comisin Federal de
Mejora Regulatoria (COFEMER) el Anteproyecto del Acuerdo
que modica el diverso que determina las reglas para la aplicacin del Decreto para el apoyo de la competitividad de la
industria automotriz terminal y el impulso al desarrollo del
mercado interno de automviles, cuyos cambios seran para:
0 consentir que una empresa obtenga el registro o la renovacin como productora de vehculos automotores ligeros nuevos, aun cuando no hubiera alcanzado el nivel
mnimo de produccin de 50,000 unidades en el ao

inmediato anterior al ao de su registro (regla segunda


del Acuerdo)
0 permitir a las empresas registradas de acuerdo con el artculo
7o del Decreto y la regla Cuarta, incrementar el monto anual
de importacin de vehculos automotores ligeros nuevos conforme
a las inversiones adicionales reportadas en su proyecto de
inversin (regla cuarta del acuerdo)
0 autorizar a las empresas registradas conforme los artculos
3o y 4o del Decreto, una cantidad adicional de unidades de
vehculos a importar, conforme al monto de las inversiones
realizadas en materia de desarrollo humano y tecnolgico
descritos al efecto, as como de las compras a proveedores nacionales del ao inmediato anterior para abastecer
a plantas establecidas fuera del territorio nacional (regla
octava del Acuerdo)
Una vez dictaminado el Acuerdo se dar a conocer en el
DOF, y entrar en vigor al da siguiente de su publicacin.

Mayor proteccin en productos de belleza


Como una medida de proteccin a la poblacin contra riesgos
sanitarios, la Secretara de Salud actualizar el Acuerdo por el
que se determinan las sustancias prohibidas y restringidas en
la elaboracin de productos de perfumera y belleza, cuyo Anteproyecto ya se encuentra en revisin en la COFEMER.
En este documento, adems de corregirse errores ortogrcos y modicar la numeracin romana pasndola a
arbiga, se pretende:
0 actualizar algunos de los nombres qumicos y concentraciones permitidas con base en la revisin bibliogrca internacional disponible
0 prohibir el uso algunas sustancias en la elaboracin de
esos productos, como el caso del cido 4- aminobenzoico
(PABA) como compuesto de ltro solar en los cosmticos,

la cual actualmente est permitida


incluir sinnimos permitidos para diversos compuestos
2.2-metilen-bis(6-bromo-4- clorofenol); 1-(4-clorofenil)-3(3,4-diclorofenil) urea, etctera
Una vez dictaminado el Acuerdo se dar a conocer en el
DOF, y entrar en vigor al da siguiente de su publicacin,
fecha en la que se:
0 abrogar el Acuerdo por el que se determinan las sustancias prohibidas y restringidas en la elaboracin de
productos de perfumera y belleza, publicado en el DOF
del 21 de marzo de 2007
0 tendr un plazo de seis meses para agotar las existencias de
materia prima o productos terminados de perfumera y belleza que contengan la sustancia cido 4-aminobenzoico PABA
0

06

31

MARZO
2010

Entrada enva mercancas


extranjeras
Despacho enva mercancas:
0 nacionales o nacionalizadas
0 importadas temporalmente
en programa IMMEX

a la aduana

Cuando requiera trasladar, bajo el control administrativo, mercancas, ya sea de procedencia extranjera, nacional o nacionalizada, de una aduana nacional a otra para su despacho aduanero,
recuerde que puede hacerlo va rgimen de trnsito interno.
Conforme a la LA, se considera que el trnsito es interno
cuando se actualice alguno de los supuestos siguientes:

Aduana de

Trnsito interno rgimen aduanero?


Que se encargar del
despacho para su importacin
De salida, para su:
0 exportacin
0 retorno al extranjero

226

El trnsito se efectuar dentro de los plazos mximos de


traslado establecidos en el Anexo 15 de las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior (RCGCE), y cumplir
con los requisitos prescritos al efecto.
En el caso de no arribar las mercancas a la aduana de
despacho en el plazo sealado, se estar ante lo siguiente,
mercancas en trnsito interno:
0 a la importacin: la determinacin provisional de contribuciones y cuotas compensatorias se considerar como
denitiva

para su exportacin o retorno al extranjero, se tendrn


como no exportadas o retornadas y se reintegrarn los
benecios scales obtenidos con motivo de la exportacin
Si por razones de caso fortuito o fuerza mayor las mercancas no puedan arribar en los plazos dispuestos, el agente
o apoderado aduanal o el transportista, presentar aviso por
escrito a las autoridades aduaneras exponiendo las razones
del impedimento. En esta hiptesis, se podr permitir el arribo extemporneo de aquellas por un perodo igual al plazo
mximo de traslado establecido.

Franquicia vacacional
Se acerca la semana mayor, en consecuencia, el perodo vacacional, por lo que los mexicanos que ingresen a territorio
nacional por va terrestre podrn introducir mercancas (ajenas a su equipaje) por un valor de hasta 300 dlares, sin el
pago de contribuciones al comercio exterior.

Esa franquicia tambin aplica a los pasajeros procedentes


de la franja o regin fronteriza que se dirijan hacia el interior del pas (regla 2.7.2. de las RCGCE).
El perodo a considerar ser del 18 de marzo al 18 de
abril de 2010.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
VALOR DE EQUIPOS USADOS REPARADOS

IMPORTACIN TEMPORAL DE GASOLINA

Inicialmente un proveedor estadounidense nos haba cotizado


una mquina usada que pretendemos importar, pero antes
de cerrar la compraventa, nos comenta que al hacerle algunas
pruebas de funcionamiento se dieron cuenta que requera de
adaptaciones, lo cual generar costos extras que incrementarn
su valor y por supuesto el impuesto general de importacin (IGI)
a pagar. En estas condiciones, podemos solicitar al proveedor
que nos facture por un lado, la mquina sin las reparaciones, y
por otra parte la prestacin de servicios de la reparacin, a efecto
de cubrir el IGI nicamente sobre el valor de la mquina?
No es posible. El valor de la mercanca inuye en el
pago de las contribuciones al comercio exterior al
servir de base gravable del IGI, por lo que en atencin a
la legislacin aduanera, para el pago de este gravamen
deber declararse el valor en aduana de la misma, entendindose
como tal el valor de transaccin, esto es, el precio pagado por ella
(artculo 64 de la Ley Aduanera LA).
Tratndose de mercanca usada como en su caso, la autoridad
podr rechazar el valor declarado (independientemente de que
ste incluya o no las reparaciones) y determinar el valor comercial de la misma, con base en la cotizacin y avalo que practique
la citada autoridad (artculo 78, penltimo prrafo de la LA).
En consecuencia, es necesario considerar el precio total
pagado por el producto.

Dentro de los procesos productivos de los equipos de exportacin fabricados se requiere de gasolina para las pruebas que les
realizamos, y pretendemos importarla temporalmente al amparo del programa IMMEX, autorizado hace un par de meses.
En el entendido de que cuando solicitamos la autorizacin no le
informamos a la Secretara de Economa (SE) de la importacin
de este hidrocarburo, ahora tendramos algn problema para
introducirlo al pas al no tratarse de un insumo?
Si bien no es un insumo que se integrar a las mercancas de exportacin, si es un combustible a consumirse
en las pruebas efectuadas a los equipos de exportacin
como parte del proceso productivo, por lo que consideramos que no existe problema alguno para importarlo temporalmente al amparo del Programa de la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportacin IMMEX (artculos 3o,
fraccin I, inciso a, del Decreto IMMEX y 108, fraccin I, inciso a,
de la LA).
Asimismo, por la importacin de gasolina no se solicitar autorizacin ni ampliacin de su programa ante dicha dependencia
(artculo segundo, fraccin V del Decreto por el que se otorgan
facilidades administrativas en Materia Aduanera y de Comercio
Exterior publicado en el Diario Ocial de la Federacin el 31 de
marzo de 2008).
31

MARZO
2010

07

226

DECLARACIN ANUAL POR CUPOS?

IMPORTACION SIN IGI PARA DONATARIAS

Conforme al Acuerdo de cupos de importacin para textiles


publicado el 13 de octubre de 2008, la SE nos autoriz en ese
mismo ao un cupo, que fuimos utilizando para introducir telas
de Pakistn durante 2009. Si se toma en cuenta que el Acuerdo
tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2011 y que ya agotamos el cupo, tendramos la obligacin de presentar algn
reporte o declaracin anual de las importaciones de esta clase?
No existe ordenamiento que disponga la obligacin de reportar
las operaciones de comercio exterior realizadas a travs de cupos
de importacin o exportacin.
Respecto a los cupos, se entiende que para su autorizacin se cumplieron los requerimientos del Acuerdo
por el que se da a conocer el cupo para importar bienes
textiles dado a conocer en la fecha referida, de no haber sido as, simplemente le hubiera sido rechazada su solicitud.
Adems, su administracin es llevada a cabo cuidadosamente
por la SE, tan es as que se encuentran respaldados tanto con un
certicado de cupo como con la rma electrnica de su descargo
con el que se controlan dichas operaciones, lo cual es una razn
vlida adicional para no reportarlas.
Ahora bien, el que no se tenga la obligacin de reportar esas
operaciones no quiere decir que la SE no pueda ejercer sus facultades de vericacin, ya que tal Acuerdo establece que sta podr
vericar en cualquier momento la veracidad de la informacin
presentada, as como realizar visitas de inspeccin a las instalaciones de los beneciarios de este cupo.

Escuchamos que como institucin altruista, autorizada para


recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta,
podemos introducir bienes del extranjero sin el pago del IGI.
Queremos aprovechar esa situacin e importar artculos que
compraremos en los Estados Unidos de Amrica, para su posterior venta en los eventos sociales que organizaremos. Cules
son los requisitos a cumplir para ello?
Efectivamente las donatarias autorizadas tienen
diversos benecios, entre ellos, importar bienes del
extranjero exentos del pago del IGI, pero, siempre y
cuando formen parte de su patrimonio y se trate de los
identicados por fraccin arancelaria en el Anexo 9 de las Reglas
de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (artculo 61,
fraccin XIV de la LA).
Tratndose de su institucin, resulta inaplicable el benecio,
porque los bienes no van a formar parte de su patrimonio y van a
ser enajenados en los trminos expresados.
Por lo tanto, de requerir los artculos, tendr que solicitar a su
agente aduanal su importacin y cumplir con todas las formalidades del despacho, as como pagar las contribuciones al comercio
exterior, de acuerdo con la fraccin arancelaria en la que se
ubiquen cada uno de ellos, y el origen de la mercanca.

/.??2?.@ ;<
.?.;029.?6.@

Evite riesgos: cumpla antes de exportar


Identique si su producto est sujeto a aviso automtico de exportacin
y obtngalo antes de su despacho de mercancas ante la aduana.
Las regulaciones y restricciones no arancelarias son las medidas preventivas impuestas con el objeto de regular o restringir
la entrada o salida del territorio nacional de las mercancas
que pudiesen incidir negativamente en aspectos primordiales
del pas, como seguridad nacional, proteccin ecolgica, salud
humana, animal y vegetal, as como guardar el equilibrio de
la economa nacional.
El establecimiento de esas regulaciones se efecta a travs
de diversos Acuerdos emitidos por diferentes dependencias

08

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2010

del Ejecutivo Federal Secretaras de: Economa; Defensa


Nacional; Medio Ambiente y Recursos Naturales; Agricultura,
Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin; y Salud,
las cuales pueden consistir, segn la naturaleza del producto,
en el cumplimiento de requisitos, tales como permisos previos, autorizaciones, avisos, registros, cupos, marcado del pas
de origen, certicaciones, etctera.
Entre las regulaciones a cumplir resalta la correspondiente
a la presentacin del aviso automtico de exportacin, pues su

226

incumplimiento no slo dar motivo a sanciones administrativas sino a la imposibilidad de realizar el despacho de la
mercanca, por ello, enseguida se presentan los aspectos ms
importantes de esta medida que le ayudarn a identicar si su
mercanca requiere o no de sta y qu hacer para obtenerla.

DOCUMENTO COMPROBATORIO DEL AVISO


Al no haber una resolucin del trmite, los avisos automticos autorizados estn representados por las solicitudes debidamente selladas y foliadas por la ocina receptora.

Mercancas sujetas a aviso automtico

Una vez autorizado el aviso, el exportador podr presentar


el pedimento respectivo por conducto del agente o apoderado aduanal y solicitar el despacho de exportacin de esos
bienes.
El pedimento contendr en el campo relativo al nmero
de permiso, la clave de autorizacin asignada por la SE, documento al que se anexar una copia del aviso automtico
sellado.

Se sujetan a la presentacin de un aviso automtico de exportacin (tambin conocido como el permiso automtico)
de la Secretara de Economa (SE), los siguientes productos
agrcolas, siempre que se destinen a los regmenes aduaneros de exportacin denitiva y temporal:
Fraccin arancelaria
0702.00.01
0702.00.99

Descripcin
Tomates Cherry
Los dems.
Excepto: Tomate de cscara o tomatillo
(comnmente conocido como tomate verde)

La fraccin arancelaria de la mercanca es determinada


por el agente aduanal, previa entrega de la informacin de las
caractersticas y naturaleza de la misma.

Expedicin del aviso automtico


Los interesados en exportar esos bienes, antes de la operacin, solicitarn el aviso en el formato ocial SE-03-073
Aviso automtico de exportacin, el cual se presentar ante
la ventanilla de atencin al pblico (permisos de importacin
y exportacin), de la Delegacin o Subdelegacin Federal de
la SE correspondiente.
Los formatos podrn obtenerse en las representaciones
federales de la SE, en la pgina de Internet de la Comisin
Federal de Mejora Regulatoria www.cofemer.gob.mx.

AUTORIZACIN
Como parte de la simplicacin administrativa que lleva a
cabo la SE, no se emitir una resolucin por parte de la autoridad por los avisos automticos solicitados, toda vez que se
entendern autorizados al da hbil siguiente al de la presentacin de la solicitud debidamente formulada.
ENLACE ENTRE AUTORIDADES
Al da siguiente de la recepcin de las solicitudes, la SE pondr a disposicin de las autoridades aduaneras competentes
las claves de autorizacin asignadas a los avisos automticos
para proceder al despacho aduanero de las mercancas amparadas en los mismos.
VIGENCIA
Esos avisos tendrn una vigencia de cuatro meses a partir de
que surta efectos la autorizacin de la SE.

Despacho de exportacin

Sanciones e infracciones
Las consecuencias por el incumplimiento de este requisito se
traducen en las siguientes faltas administrativas y sanciones
previstas en la Ley Aduanera (LA):
Infraccin

Multa

Exportar sin cumplir con las regulaciones no 70% al 100% del valor comercial
arancelarias (artculo 176, fraccin II)
de las mercancas (artculo 178,
faccin IV)
$1,716.00 a $2,861.00 por
Omitir presentar o hacerlo
documento
extemporneamente, el documento
(artculo 185, fraccin III)
comprobatorio del cumplimiento de
aqullas, cuando se hubiere obtenido el
documento antes de la presentacin del
pedimento (artculo 184, fraccin IV)

(Fundamentacin: artculos 5o, fraccin III, 15, 17-A y 20


de la Ley de Comercio Exterior LCE; 21 del Reglamento de
la LCE; 36 fracciones I inciso c) y II inciso b) de la LA; 8, 9 y
10 del Acuerdo de permisos, Anexo 2.2.1; y reglas 2.2.1, 2.2.13,
del Acuerdo por el que la Secretara de Economa emite Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior).

Recomendacin nal
Independientemente de cual sea el producto, antes de realizar
la operacin no slo de exportacin sino de importacin, se
solicite al agente aduanal la fraccin arancelaria de la mercanca a despachar, esto con el objeto de prever los requisitos
que en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias
es necesario cubrir, y tramitarlos en tiempo, lo cual le evitar
gastos innecesarios por multas, y lo ms importante, se importar o exportar sin contratiempo alguno.

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2010

09

226

4B6. 12
6:=<?A.06<;

Reljese importando un silln masajeador


Compare las contribuciones y los requisitos a cubrir en la importacin
de sillones para masaje contra el costo de ir a un centro de relajacin.
El estrs como estado de tensin nerviosa de las personas,
originado, entre otras causas, por exceso de trabajo, aspiraciones insatisfechas, ansiedad, etctera (etc.), no slo suele traer
reacciones que van desde la fatiga prolongada, agotamiento y
otros malestares de salud, sino tambin repercuten en la productividad y vida personal, con lo que hay que tener cuidado.
En la actualidad el estrs es tan cotidiano que ha generado
muchas alternativas de apoyo para disminuirlo y mejorar el
nivel de vida, por ejemplo, acudir a centros de relajacin, por
as llamarlos, donde se ofrecen, aparte de un ambiente armnico a base mtodos de relajacin (inhaloterapia, musicoteraBloque
comercial
Amrica del Norte
(TLCAN)
Tringulo del Norte

Centro Amrica
Grupo de los 3 (Con Venezuela dej de operar en 2006)
Amrica del sur

Unin Europea
Asociacin Europea
de Libre Comercio
(AELC)
Medio Oriente
Asitico
Pases no socios comerciales (tasa general de la LIGIE)
Miembros del Acuerdo de Alcance Parcial No. 4
(Preferencia arancelaria porcentual)

Pas de
origen
EUA
Canad
El Salvador
Guatemala
Honduras
Costa Rica
Nicaragua
Colombia
Chile
Uruguay
Bolivia
Pases miembros 1
Islandia
Noruega
Suiza
Israel
Japn
Paraguay
Ecuador
Cuba
Argentina y Brasil

pia, etc.), masajes en camas y sillones elctricos especiales.


Estos aparatos electrnicos se tienen que importar para
satisfacer dicha funcin, lo cual implica el pago del impuesto
general de importacin (IGI), segn la tasa aplicable al pas
de origen, y al valor agregado, y cumplir con los siguientes
requisitos no arancelarios.
Producto a importar: Sillones para masaje
Fraccin arancelaria: 9019.10.02
Descripcin TIGIE: Aparatos de masaje, elctricos
Unidad de medida: Pieza
Contribuciones
IGI
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
EX
9%
10%
48%
40%
28%
20%

IVA
11% en franja o
regin fronteriza
y 16% en el resto
del pas

Regulaciones
no arancelarias
0

Autorizacin sanitaria previa de importacin


(expedida por la Comisin Federal para
la Proteccin contra Riesgos Sanitarios,
a travs de la Comisin de Autorizacin
Sanitaria, as como las autoridades
competentes en las entidades federativas).
nicamente para fisioterapia
NOM-003- SCFI-2000, slo a aqullas con
tensin nominal de 24 V, o mayor, excepto
los productos elctricos y electrnicos
operados por tensiones electricas inferiores
o iguales a 24 V
NOM-024-SCFI-1998, informacin comercial
para empaques, instructivos y garantas
de los productos electrnicos, elctricos y
electrodomsticos

Alemania, Austria, Blgica, Chipre, Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungra, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Pases Bajos, Polonia,
Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Suecia, Bulgaria y Rumania

10

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La informacin est actualizada al 2 de marzo de 2010,


por lo que de pretender efectuar la importacin, ya sea para
complementar el mobiliario de su negocio, o para solicitarlo a algn proveedor extranjero y tenerlo en casa sin tener

que ir a ningn centro de masajes, se recomienda solicitar la


opinin al agente aduanal, quien proporcionar la correcta
clasicacin arancelaria de los productos y corroborar la informacin a considerar en la fecha a realizar la operacin.

0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretara
de Economa, cuya publicacin se produjo en el DOF, del 27 de febrero al 13 de marzo.
Descripcin, fraccin arancelaria y
fecha de publicacin (DOF)
Manzanas de mesa de las variedades red
delicious y sus mutaciones y golden delicious
0808.10.01
(2 de marzo)

Carne de bovino deshuesada, fresca o


refrigerada y congelada
0201.30.01 y 0202.30.01
(5 de marzo)
Tuercas de acero al carbn, negras o
recubiertas
7318.16.03 y 7318.16.04
(5 de marzo)
Papel bond cortado
4802.56.01
(8 de marzo)

Resolucin
Se eliminan las cuotas compensatorias denitivas impuestas a las importaciones originarias de los Estados Unidos de
Amrica (EUA), independientemente del pas de procedencia.
Esta resolucin se considerar para efectos de la terminacin del procedimiento de revisin anual de cuotas
compensatorias denitivas, del expediente administrativo 42/07.REV radicado en la Unidad de Prcticas Comerciales
Internacionales de la Secretara de Economa, cuyas resoluciones de inicio y preliminar se publicaron en el DOF el 14 de
noviembre de 2008 y 5 de octubre de 2009, respectivamente
Contina el procedimiento administrativo de revisin y se mantienen las cuotas compensatorias a las importaciones
originarias de los EUA, independientemente del pas de procedencia, provenientes de Tyson

Contina el procedimiento de investigacin Antidumping sin la imposicin de cuotas compensatorias provisionales a las
importaciones originarias de China, independientemente del pas de procedencia

Se declara concluido el procedimiento de examen de la vigencia de las cuotas compensatorias denitivas impuestas a
las importaciones de originarias de los EUA.
Asimismo, se determina continuar la vigencia de las cuotas compensatorias por cinco aos ms, contados a partir del
29 de octubre de 2008.
Adems se modica a 13.7% el monto de las cuotas compensatorias establecidas para las importaciones procedentes de
las empresas siguientes:
0 James River Corporation (antes 16.47%)
0 Georgia-Pacic Corporation (antes 17.6%)
0 todas las dems empresas exportadoras de los Estados Unidos (antes 17.6%)

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12
.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
1. Acuerdos por los cuales se dan a conocer diversos cupos para
importar o exportar productos originarios de Mxico y del Japn

Los cupos de importacin y exportacin de Japn a Mxico


y viceversa, dados a conocer por la Secretara de Economa
(SE) para el perodo del 1o de abril de cada ao al 31 de marzo
del siguiente ao, son:

Cupos de importacin de bienes originarios de Japn


Mercanca y fraccin arancelaria
Carne y despojos de bovino
0201.20.99, 0201.30.01, 0202.20.99, 0202.30.01, 0206.10.01, 0206.21.01, 0206.22.01, 0206.29.99 y 1602.50.991
Carne y preparaciones de pollo
0207.11.01, 0207.12.01, 0207.13.01, 0207.13.02, 0207.13.03, 0207.13.99, 0207.14.01, 0207.14.03, 0207.14.04, 0207.14.99, 1602.31.01,
1602.32.01 y 1602.39.99
Naranjas
0805.10.01
Jugo de naranja congelado, y los dems
2009.11.01, 2009.19.01 y 2009.19.99
Jugo de naranja sin congelar (de valor Brix inferior o igual a 20)
2009.12.01 y 2009.12.99
Carne y despojos de porcino y preparaciones y conservas de carne de porcino
0203.12, 0203.19, 0203.22, 0203.29 y 0206.492, 0210.11 0210.12, 0210.19 1602.413, 1602.423, 1602.493
Vehculos nuevos
8702.10.01, 8702.10.02, 8702.10.03, 8702.10.04, 8702.90.02, 8702.90.03, 8702.90.04, 8702.90.05, 8703.21.99, 8703.22.01, 8703.23.01,
8703.24.01, 8703.31.01, 8703.32.01, 8703.33.01, 8703.90.01, 8703.90.99, 8704.10.99, 8704.21.01, 8704.21.02, 8704.21.03, 8704.21.99,
8704.22.01, 8704.22.02, 8704.22.03, 8704.31.01, 8704.31.03, 8704.31.99, 8704.32.01, 8704.32.02, 8704.32.03, 8704.90.01 y 8704.90.99

Cupo
6,000
toneladas mtricas
8,500
toneladas mtricas
4,000
toneladas mtricas
6,200
toneladas mtricas
1,500
toneladas mtricas
80,000
toneladas mtricas
36,171
unidades

Cupos de exportacin a japn de bienes originarios de Mxico


Jugo de Naranja congelado y los dems
2009.11 y 2009.19 (fraccin arancelaria de Japn)
Jugo de Naranja sin congelar (de valor Brix inferior o igual a 20)
2009.12 (fraccin arancelaria de Japn)
Naranjas
080510 (fraccin arancelaria de Japn)
Carne de pollo, las dems preparaciones y conservas de ave
0207.11, 0207.12, 0207.13, 0207.144,1602.315, 1602.326 y 1602.397 (fraccin arancelaria de Japn)
Carne y despojos de bovino y las dems preparaciones y conservas de bovino
0201.208, 0201.30, 0202.20, 0202.30, 0206.109,, 0206.21, 0206.22, 0206.29 y 1602.5010 (fraccin arancelaria de Japn)
1

6,200
toneladas mtricas
1,500
toneladas mtricas
4,000
toneladas mtricas
8,500
toneladas mtricas
6,000
toneladas mtricas

nicamente carne seca o salada; o con contenido de vegetales en envases hermticos


Excepto rganos internos
3
Jamn o tocino excepto esterilizado; jamn prensado y elaborado compuesto de carne o despojos de porcino y materiales de ligadura; otros productos preparados o conservados compuesto
solamente de carne o despojos de porcino, en piezas o trozos con un peso no menor a 10 g, contengan o no sazonadores, especias o ingredientes similares
4
Excepto hgados
5
Conteniendo carne o despojos de bovino o porcino
6
Excepto tripas, vejigas y estmagos, enteros o en partes, simplemente cocidos en agua
7
Conteniendo carne o despojos de bovino o porcino
8
Excepto cuartos
9
nicamente rganos internos y lenguas
10
nicamente carne en conservas seca o salada; o con contenido de vegetales en envases hermticos
2

12

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2010

226

Los cupos se expedirn mediante el mecanismo de Asignacin directa mediante la modalidad de primero en tiempo,
primero en derecho.
La representacin federal de la Secretara de Economa expedir, en su caso, la constancia de asignacin y el certicado
de cupo dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin de dichas solicitudes.
La vigencia mxima de los certicados de cupo a que se
reere este Acuerdo, ser al 31 de marzo de cada ao.
Acuerdos en vigor a partir del 1o de abril de 2010 (Secretara
de Economa, 3 y 4 de marzo).
2. Aclaracin al Acuerdo por el que se da a conocer el contingente arancelario para importar en 2010, exenta de arancel, leche
en polvo originaria de los pases miembros de la Organizacin
Mundial del Comercio, publicado el 15 de febrero de 2010

Se corrigen de dicho Acuerdo el texto de las siguientes


pginas:
0 22, renglones del 21 al 23, debe decir: A partir de la entrada
en vigor de este Acuerdo, hasta el 26 de marzo de 2010
0 23, renglones del 45 al 50, debe decir: (ii) El monto remanente no asignado, correspondiente a este tipo de beneciarios ser sumado para distribuirse en el segundo perodo,
entre las empresas mencionadas en los incisos B y C de los
Puntos Segundo y Tercero de este ordenamiento. La informacin referente al monto remanente no asignado ser noticada por la Direccin General de Comercio Interior y Economa
Digital a la DGCE en la segunda quincena del mes de marzo
de 2010
(Secretara de Economa, 3 de marzo).

Ocios, circulares y otros


3. Cuarta Resolucin de Modicaciones a las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior para 2009 y sus anexos
1, 4, 22 y 25

A menos de dos meses de vencer la vigencia de esas Reglas se ajustan algunas para disponer, entre otros cambios, los
siguientes:
0 para los pasajeros, se:
1 elimina la obligacin de pagar en efectivo las contribuciones al comercio exterior en las importaciones de
mercancas, ahora ser opcional
1 incrementan de 84% a 90% y de 227% a 239% las tasas
globales de importacin para las bebidas alcohlicas o
vino, as como de los puros, respectivamente
0 los remolques y semirremolques a regularizar (ya sea por
no contar con la documentacin que acredite su legal estancia o por haberse excedido de los plazos previstos para
su importacin temporal), no debern presentarse ante la

aduana donde se tramite el pedimento de importacin


la autoridad aduanera deber informar a las autoridades competentes, sobre las mercancas prohibidas para
su importacin o aqullas objeto de conductas a ilcitas
contempladas por leyes distintas de las scales, que hubieran detectado al practicar la inspeccin y vigilancia en
el manejo, transporte o tenencia de las mercancas en los
recintos scales y scalizados, con el propsito de ejercer
atribuciones de manera coordinada
0 por el perodo vacacional de la semana mayor (18 de marzo
al 11 de abril de 2010), se:
1 incrementa de 75 a 300 dlares la franquicia (valor de las
mercancas ajenas a su equipaje que podrn introducirse
sin el pago de contribuciones al comercio exterior) de
los mexicanos que ingresen a territorio nacional por va
terrestre y de los pasajeros procedentes de la franja o
regin fronteriza que se dirijan hacia el interior del pas
1 podr importar mercancas cuyo valor en aduana no
exceda de 3,000 dlares, ya sea con boleta aduanal o a
travs empresas de mensajera certicadas
0 aun cuando no ser aplicable durante la vigencia de las
RCGCE 2009, se prev que la autoridad aduanera implemente una base de datos automatizada con la informacin
de los titulares de las marcas registradas en Mxico, la cual
ser validada por la autoridad competente, y servir de
apoyo para la identicacin de mercancas que ostenten
marcas registradas, a n de detectar posibles irregularidades
en materia de propiedad intelectual
0 para vehculos extranjeros se incrementan los montos a
cubrir por los trmites correspondientes a:
1 expedicin del permiso de internacin temporal, de
$350 a $400
1 importacin temporal de vehculos, de 27 a 32 dlares;
excepto cuando el pago sea con: tarjeta de crdito o dbito internacional, de 36 a 40 dlares, o cargo electrnico a stas, de 45 a 48 dlares
0 tratndose del registro de empresa certicada:
1 para solicitarlo las personas morales sealarn su actividad preponderante (antes del sector productivo); y no
estarn obligadas a entregar copia simple de su cdula
de identicacin scal
1 la resolucin a la solicitud del registro de empresas de
los sectores de: aeronaves, elctrico y electrnico de autopartes o automotriz, autotransporte terrestre, as como
de la qumica, se otorgar en un plazo no mayor a 40
das a partir de la recepcin de la solicitud, en caso contrario se tendr por rechazada
La vigencia de las RCGCE 2009 fenecer el 30 de abril
de este ao. Resolucin en vigor a partir del 12 de marzo
(Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, 11 de marzo).
0

31

MARZO
2010

13

2@A< 2@ 9< >B2


12/6< 922?

Para comentar

PARA PROFUNDIZAR

Declaracin de
las personas fsicas
0

Se aproxima la fecha para cumplir con esta obligacin; tenga


presente los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas
en los regmenes de salarios, honorarios y arrendamiento, y el
clculo del impuesto anual al percibir ms de un tipo de ingreso

Qu hay
de nuevo?
0

El SAT publica en su pgina de Internet


las reglas relativas al rgimen de consolidacin scal para corregir algunos
errores tcnicos que provocaban el pago
de un impuesto cticio
La clasicacin de manzanas realizada
por la Asamblea Legislativa tiene rasgos
de inconstitucionalidad que debern
hacer valer oportunamente quienes
deseen impugnarla; no obstante, existe
un instrumento administrativo nicamente para aclarar la ubicacin hecha al
contribuyente
Se dan a conocer las nuevas formas
migratorias: No Inmigrante, sustituye a
la FM3 (documento migratorio de no
inmigrante); Inmigrante, sustituye a la
FM2 (documento migratorio del inmigrante); e Inmigrado, sustituye a la FM2
(tipo libreta y tipo fotocredencial para la
calidad de inmigrado)

Gua de trmites
0

Explote la caducidad de una marca

Los trabajadores interesados en obtener un crdito tradicional


de Infonavit deben identicar sus necesidades para denir el
esquema de nanciamiento a utilizar. Adems, es importante
aprovechar el programa Infonavit En Tu Empresa, es decir, estar
presentes en las plticas de informacin y promocin en los
centros de trabajo que dicho Instituto peridicamente proporciona

No olvidar
0

Considere todos los aspectos que debe


contener un contrato de franquicia. Su
tratamiento scal depende del objeto
de la misma y de la calidad de las partes
F3
que intervengan en ella

Es necesario documentar las


autorizaciones de los permisos
o licencias, ya que inciden en la
generacin de prestaciones, por lo que
puede ser necesaria su exhibicin en un
juicio laboral
L2

Los benecios scales, aduaneros y


administrativos que se obtienen al
aplicar el rgimen de recinto scalizado
estratgico son amplios, y pueden
CE2
convenirle nancieramente

Tratndose de las aportaciones y


amortizaciones de vivienda, el Sistema
nico de Autodeterminacin arroja
automticamente el clculo de los
descuentos a aplicar a los salarios de
los acreditados, con base en el factor
de descuento jado por el IMSS y a los
das efectivamente laborados por el
trabajador en el bimestre respectivo
y en ocasiones su salario base de
aportacin
SS6

Lo que aprend
0

Los interesados en exportar temporal


o denitivamente ciertos productos
agrcolas, estn obligados a presentar el
aviso automtico de exportacin
Tratndose de mercanca usada, la autoridad podr rechazar el valor declarado
(independientemente de que ste incluya
o no las reparaciones efectuadas a la
misma) y determinar su valor comercial,
con base en la cotizacin y avalo que
practique la citada autoridad

Revisar
0

Es necesario mantener la motivacin


entre el personal que permanece en una
empresa despus de una ola de despidos, platicando constantemente con los
subordinados, delegando responsabilidades e invirtiendo en su capacitacin
La decisin que se apruebe en la Unin
Americana respecto al acreditamiento
del IETU no repercutir en el ejercicio
en el que se d a conocer, sino hasta el
ejercicio inmediato posterior, mientras
tanto los inversionistas podrn seguir
acreditndolo