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GUIA METODOLOGICA PARA LA ELABORACION DEL PLAN DE GESTIN

INTEGRAL DEL RIESGO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO 1


Introduccin
En cumplimiento de los artculos 80, 81 y 82 de la Ley 1438 de 2011 las Empresas Sociales del
Estado categorizadas por el Ministerio de Salud y Proteccin Social en riesgo medio o alto,
debern adoptar un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero PSFF- con sujecin a los
parmetros generales de contenido definidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en
ejercicio de la competencia que le fuera otorgada por el pargrafo del artculo 8 de la Ley 1608 de
2013.
Las ESE categorizadas en riesgo medio o alto, debern someterse a un PSFF, con el
acompaamiento de la direccin departamental o distrital de salud, dentro de los siguientes
sesenta (60) das calendario siguientes a la comunicacin de la categorizacin y en caso de no
adoptarlo ser causal de intervencin por parte de la Superintendencia Nacional de Salud
Cuando se presenta incumplimiento del Programa de Saneamiento Fiscal, la ESE no logra reducir
el riesgo, deber adoptar una o ms de las siguientes medidas:

Acuerdos de reestructuracin de pasivos.


Intervencin por parte de la Superintendencia Nacional de Salud, independientemente de
que la ESE est adelantando o no programas de saneamiento.
Liquidacin, supresin, o fusin de la entidad.

Generar responsabilidad disciplinaria y fiscal al Gobernador o Alcalde que no den cumplimiento a


lo dispuesto en el artculo 82 de la Ley 1438 de 2011.
Para efectos de las acciones derivadas de la no presentacin o el incumplimiento de los Programas
de Saneamiento Fiscal y Financiero, la Superintendencia Nacional de Salud recibe el traslado de
los PSFF por parte del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y determin que al interior de la
entidad, para efectos de desarrollar las actividades que le competen una vez remitidos por el
Ministerio de Hacienda, los programas se denominarn PLAN DE GESTIN INTEGRAL DEL
RIESGO DE LAS E.S.E. - PGIR
La Resolucin 2090 de 2014 en su artculo 4. Numeral 4.1., determin que las ESE del nivel
territorial categorizadas en riesgo medio o alto mediante la resolucin 1877 de 2013, modificada
por la Resolucin 3467 del mismo ao, continuarn con igual categorizacin y debern ejecutar los
Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero viabilizados, desarrollar las acciones necesarias
para su viabilizacin ante el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, o las acciones que la
Superintendencia Nacional de Salud defina en los casos que corresponda.
Igualmente la Resolucin 1893 del 29 de mayo de 2015 en su artculo 3. Numeral 3.1., estipul
que las ESE del nivel territorial categorizadas en riesgo medio o alto mediante la Resolucin 2090
de 2014, que estn ejecutando el Plan de Gestin Integral del Riesgo PGIR en la Superintendencia
Nacional de Salud, debern seguir cumpliendo con los planes, sin que la categorizacin que aqu
se realiza cambie dicha situacin, por cuanto tuvo su origen en una categorizacin anterior.

La presente metodologa se basa en el documento denominado GUIA METODOLOGICA PARA LA ELABORACION DEL PROGRAMA DE SANEAMIENTO FISCAL
Y FINANCIERO Y DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con la
debida autorizacin para adaptarla a los requerimientos de los planes a definir por la Superintendencia Nacional de Salud

Con la Circular 47 de 2015 del 20 de octubre, como consecuencia de la referida categorizacin y


ante las inquietudes surgidas con relacin a la ejecucin de los Planes Integrales de Gestin de
Riesgo PIGR, se insta por parte del Ministerio de Salud y Proteccin Social a los destinatarios
de la circular al cumplimiento de los deberes y obligaciones emanados de la cabal ejecucin de
dichos programas y planes. En los siguientes trminos: Empresas Sociales del Estado del nivel
territorial, categorizadas en riesgo medio o alto a travs de la Resolucin 2090 de 2014, que estn
ejecutando el Plan Integral de Gestin de Riesgo - PIGR con la Superintendencia Nacional de
Salud, debern:
2.1 Continuar cumpliendo con el Plan Integral de Gestin de Riesgo PIGR, en los trminos,
instrucciones y metodologas definidas por la Superintendencia Nacional de Salud, hasta tanto sta
determine que la Empresa Social del Estado ha cumplido con sus obligaciones en el marco de
dichos programas.
2.2 Continuar cumpliendo con los requisitos, condiciones e informes requeridos por la
Superintendencia Nacional de Salud para realizar la evaluacin y seguimiento a la ejecucin del
Plan Integral de Gestin de Riesgo PIGR.
El Decreto 2462 del 7 de noviembre de 2013, Por medio del cual se modifica la estructura de la
Superintendencia Nacional de Salud, en su artculo 6. Funciones, determina: La Superintendencia
Nacional de Salud ejercer las siguientes funciones:
1. Ejercer la inspeccin, vigilancia y control sobre la administracin de los riesgos inherentes
al Sistema General de Seguridad Social en Salud, incluidos los riesgos sistmicos.

4. Emitir instrucciones a los sujetos vigilados sobre la manera como deben cumplirse las
disposiciones normativas que regulan su actividad, fijar los criterios tcnicos y jurdicos que
faciliten el cumplimiento de tales normas y sealar los procedimientos para su cabal aplicacin.
5. Inspeccionar, vigilar y controlar la eficiencia, eficacia y efectividad en la generacin, flujo,
administracin y aplicacin de los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud.
6. Inspeccionar, vigilar y controlar el Sistema General de Seguridad Social en Salud,
propendiendo que los actores del mismo suministren la informacin con calidad, cobertura,
pertinencia, oportunidad, fluidez y transparencia.
8. Ejercer inspeccin, vigilancia y control en las entidades territoriales, en lo relacionado con el
ejercicio de las funciones que las mismas desarrollan en el mbito del sector salud, tales como
el aseguramiento, la inspeccin, vigilancia y control y la prestacin de servicios de salud, de
conformidad con sus competencias y en los trminos sealados en la normativa vigente.
9. Vigilar el cumplimiento de los derechos de los usuarios en el Sistema General de Seguridad
Social en Salud, incluyendo los derivados de la afiliacin o vinculacin de la poblacin a un
plan de beneficios de salud, as como de los deberes por parte de los diferentes actores del
mismo.
10. Inspeccionar, vigilar y controlar que la prestacin de los servicios de salud individual y
colectiva, se haga en condiciones de disponibilidad, accesibilidad, aceptabilidad y estndares
de calidad, en las fases de promocin, prevencin, diagnstico, tratamiento, rehabilitacin y
paliacin en los diferentes planes de beneficios, sin perjuicio de las competencias asignadas,
entre otras autoridades, a la Superintendencia del Subsidio Familiar, la Superintendencia de la
Economa Solidaria y la Superintendencia Financiera. '
13. Proponer estrategias y adelantar acciones para que los sistemas de informacin de
inspeccin, vigilancia y control del Sistema General de Seguridad Social en Salud de la
Superintendencia Nacional de Salud, sean interoperables con los dems sistemas de
informacin existentes y que se requieran para el cumplimiento de las funciones de la Entidad.
En el artculo 15 de la norma, determina: Funciones del Despacho del Superintendente Delegado
para la Supervisin de Riesgos. Son funciones del Despacho del Superintendente Delegado para
la Supervisin de Riesgos, las siguientes:

1. Ejercer la inspeccin y vigilancia sobre los riesgos inherentes al Sistema General de


Seguridad Social en Salud, incluidos los riesgos sistmicos, de conformidad con el modelo
de supervisin adoptado por el Superintendente Nacional de Salud, y las metodologas e
instrumentos diseados y adoptados por la Oficina de Metodologas y Anlisis de Riesgos.
Entre los riesgos cuya administracin se inspeccionar y vigilar se encuentran los
relacionados con los procesos estratgicos de las entidades vigiladas, los procesos
estructurales, tanto de salud como de operacin y los riesgos originados en los procesos
de apoyo de las entidades vigiladas de tipo tcnico y financiero.
2. Impartir los lineamientos al interior de la Delegada para dar cumplimiento al modelo de
supervisin que se adopte y para implementar las metodologas e instrumentos adoptados
por la Oficina de Metodologas de Supervisin y Anlisis de Riesgo para la identificacin,
medicin, evaluacin, administracin, prevencin, control, priorizacin, autorregulacin y
mitigacin de riesgos inherentes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.
3. Inspeccionar y vigilar la implementacin del modelo de supervisin, las metodologas e
instrumentos para la identificacin, medicin, evaluacin, administracin, prevencin,
control, priorizacin, autorregulacin y mitigacin de los riesgos inherentes al Sistema
General de Seguridad Social en Salud, diseados y adoptados por la Oficina de
Metodologas de Supervisin y Anlisis de Riesgo.
4. Inspeccionar y vigilar la implementacin por parte de los sujetos vigilados de los
indicadores de riesgos, incluidas las alertas tempranas, de conformidad con el marco
establecido por la Superintendencia, sin perjuicio de las competencias asignadas a otras
autoridades.
.
15. Hacer seguimiento y revisar los modelos internos de riesgo de los sujetos vigilados de
conformidad con las directrices que formule el Superintendente Nacional de Salud.
20. Realizar visitas, recibir declaraciones, requerir informacin y utilizar los dems medios
de prueba legalmente admitidos, para el cumplimiento de sus funciones de inspeccin y
vigilancia.
Artculo 16. Funciones de la Direccin para la Supervisin de Riesgos Econmicos. Son
funciones de la Direccin para la Supervisin de Riesgos Econmicos, las siguientes:

10. Evaluar los programas integrales de saneamiento fiscal y financiero para el


cumplimiento del pargrafo del artculo 81 de la Ley 1438 de 2011 o la norma que lo
adicionen, modifiquen o sustituyan, y dar traslado a la Superintendencia Delegada para las
Medidas Especiales para lo de su competencia.

Artculo 17. Funciones de la Direccin para la Supervisin de Riesgos en Salud. Son


funciones de la Direccin para la Supervisin de Riesgos en Salud, las siguientes:
1. Realizar las actividades de inspeccin y vigilancia sobre los riesgos en salud inherentes
al Sistema General de Seguridad Social en Salud, incluidos, entre otros, los riesgos
sistmicos, de calidad, oportunidad, prestacin, atencin en salud y acceso, de
conformidad con el modelo de supervisin adoptado por el Superintendente Nacional de
Salud y las metodologas e instrumentos diseados y adoptados por la Oficina de
Metodologas y Anlisis de Riesgos.
3. Ejercer las actividades de inspeccin y vigilancia dirigidas a que los sujetos vigilados
implementen los indicadores de riesgos en salud y las alertas tempranas, de conformidad
con los lineamientos fijados por la Oficina de Metodologas de Supervisin y Anlisis de
Riesgo y con las directrices sealadas por el Despacho del Superintendente Delegado
para la Supervisin de Riesgos.
4. Ejercer las actividades de inspeccin y vigilancia dirigidas a que los sujetos vigilados
cumplan los planes de implementacin de las metodologas e instrumentos adoptados para

la identificacin, medicin, evaluacin, administracin, prevencin, control, priorizacin,


autorregulacin y mitigacin de riesgos en salud inherentes al Sistema General de
Seguridad Social en Salud.
5. Presentar los informes de medicin de riesgos en salud de los sujetos vigilados con
base en los indicadores definidos por la Oficina de Metodologas de Supervisin y Anlisis
de Riesgo y teniendo en cuenta las directrices sealadas por el Despacho del
Superintendente Delegado para la Supervisin de Riesgos.
6. Recomendar al Superintendente Delegado para la Supervisin de Riesgos, las medidas
para la prevencin, mitigacin, controlo cualquier otra actividad asociada a la gestin de
riesgos en salud por sujetos vigilados.
7. Realizar estudios y preparar informes sobre la calidad y suficiencia de los indicadores en
salud previstos para la habilitacin de las de los actores del Sistema General de Seguridad
Social en Salud y proponer acciones para el ejercicio de la inspeccin, vigilancia y control.
8. Identificar y analizar los riesgos que se derivan de la organizacin, gestin y
coordinacin de la oferta de servicios de salud de la red de prestadores de salud y
presentar ante el Superintendente Delegado para la Supervisin de Riesgos propuestas de
acciones para la mejora del ejercicio de la inspeccin, vigilancia y control.
La Ley 1751 del 16 de febrero de 2015, por medio de la cual se regula el derecho fundamental a la
salud y se dictan otras disposiciones:
Artculo 24. Deber de garantizar la disponibilidad de servicios en zonas marginadas. El Estado
deber garantizar la disponibilidad de los servidos de salud para toda la poblacin en el territorio
nacional, en especial, en las zonas marginadas o de baja densidad poblacional. La extensin de la
red pblica hospitalaria no depende de la rentabilidad econmica, sino de la rentabilidad social. En
zonas dispersas, el Estado deber adoptar medidas razonables y eficaces, progresivas y
continuas, para garantizar opciones con el fin de que sus habitantes accedan oportunamente a los
servicios de salud que requieran con necesidad.
La Ley 1753 del 9 de junio de 2015, Plan Nacional de Desarrollo, en el artculo Medidas especiales,
establece Sin perjuicio de lo previsto en las dems normas que regulen la toma de posesin y ante la
ocurrencia de cualquiera de las causales previstas en el artculo 114 del Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero, el Superintendente Nacional de Salud podr ordenar o autorizar a las entidades vigiladas, la
adopcin individual o conjunta de las medidas de que trata el artculo 113 del mismo Estatuto, con el fin de
salvaguardar la prestacin del servicio pblico de salud y la adecuada gestin financiera de los recursos del
Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Las medidas especiales que se ordenen se regirn por lo dispuesto en el Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero, incluido el artculo 291 y siguientes de ese estatuto, en lo que resulte pertinente a las medidas
especiales; el Decreto 2555 de 2010; las disposiciones aplicables del Sector Salud y las normas que los
sustituyan, modifiquen o complementen. El Gobierno Nacional reglamentar la forma de armonizar las
medidas especiales o preventivas de la toma de posesin para su adecuada implementacin en el Sector
Salud.
Con cargo a los recursos del Fosyga -Subcuenta de Garantas para la Salud, el Gobierno Nacional podr
llevar a cabo cualquiera de las operaciones autorizadas en el artculo 320 del Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero.

El Estatuto Orgnico del Sistema Financiero en el artculo 113, establece las Medidas Preventivas
de la Toma de Posesin: Sin perjuicio de las medidas que las entidades financieras deban adoptar
en cumplimiento de las disposiciones que dicte el Gobierno Nacional en ejercicio de las facultades
que le confiere el artculo 48, literal i), de este Estatuto, la Superintendencia Bancaria podr
adoptar individualmente las medidas previstas en los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7 de este artculo.
El numeral 6 trata del Programa de Recuperacin, como una medida encaminada a evitar que una
entidad sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria incurra en causal de toma
de posesin de sus bienes, haberes o negocios o para subsanarla. En virtud de dicha medida, la
entidad afectada deber adoptar y presentar a la Superintendencia Bancaria (en nuestro caso a la

Superintendencia nacional de Salud) un plan para restablecer su situacin a travs de medidas


adecuadas, de conformidad con las disposiciones que dicte el Gobierno Nacional.
Dentro de las funciones asignadas a la Superintendencia Delegada para la Supervisin de riesgos
se ha determinado, entre otras, la de impartir las directrices para la ejecucin de los planes de
implementacin de las metodologas e instrumentos adoptados para la identificacin, medicin,
evaluacin, administracin, prevencin, control, priorizacin, autorregulacin y mitigacin de
riesgos inherentes al Sistema General de Seguridad Social en Salud. En este caso sobre el tema
del mediano y alto riesgo fiscal y financiero en que han sido categorizadas las ESE remitidas a la
Superintendencia, se establece la metodologa para elaborar los Planes Integrales de Gestin del
Riesgo PGIR dirigido a las ESE remitidas por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, los
cuales se asimilan al Programa de recuperacin establecido en el Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero.
As las cosas, la Superintendencia Delegada para la Supervisin de Riesgos elabora la presente
metodologa de elaboracin de los Planes de Gestin Integral del Riesgo con el objeto de continuar
con el proceso de intervencin a cada una de las ESE remitidas por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico al no habrseles viabilizado el Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero
PSFF.
Es pertinente incluir en nuestra metodologa los apartes ms importantes del artculo publicado en
la Revista Monitor Estratgico No. 7 Enero a Junio de 2015 Supervisin Basada en Riesgos, la
nueva apuesta de la Supersalud, cuyos autores son los doctores Antonio Giuffrida, Daniel Andrs
Pinzn Fonseca y Csar Augusto Pieros Garca:
La supervisin basada en riesgos se fundamenta en una cultura de gestin de riesgos por parte
de los vigilados, de manera que esta sea una poltica empresarial o de gobierno corporativo que se
interiorice en toda la estructura organizacional, incluyendo polticas de control interno.
Los principales beneficiados con este tipo de supervisin sern los usuarios del SGSSS, al contar
con un sistema ms consolidado y armnico, con entidades mucho ms slidas que ofrezcan una
mejor calidad en la atencin y una mayor cobertura.
En la Ley 1122 de 2007, adoptada con el objeto de reformar el Sistema General de Seguridad
Social en Salud (SGSSS) y que busca mejorar la prestacin del servicio de salud, como prioridad,
tambin se incluyeron parmetros que definan las funciones de Inspeccin, Vigilancia y Control
(IVC) del SGSSS, las cuales estn en cabeza de la Superintendencia Nacional de Salud (SNS).
As, el artculo 35 del captulo VII de la referida norma, las define en los siguientes trminos: La
Vigilancia, consiste en la atribucin de la SNS para advertir, prevenir, orientar, asistir y propender
porque las entidades encargadas del financiamiento, Aseguramiento (EPSs), prestacin del
servicio de salud (IPSs), atencin al usuario, participacin social y dems sujetos de vigilancia de
la SNS, cumplan con las normas que regulan el SGSSS para el desarrollo de este.
El Control, consiste en la atribucin de la SNS para ordenar los correctivos tendientes a la
superacin de situaciones crticas o irregulares (jurdicas, financieras, econmicas, tcnicas,
cientfico-administrativas) de cualquiera de sus vigilados y sancionar las actuaciones que se
aparten del ordenamiento legal bien sea por accin o por omisin. La administracin de riesgos se
refiere a estrategias tomadas por la Junta Directiva y/o la Alta Gerencia de una entidad,
encaminadas a reducir o minimizar la posibilidad de que se presenten daos o prdidas
monetarias y/o eventos adversos que impidan cumplir con los objetivos estratgicos, al
materializarse estos riesgos. El supervisor, lo que busca es evitar que la materializacin de estos
riesgos impacten en el Sistema como un efecto domin, por fallas o problemas en los actores ms
grandes e importantes que puedan afectar las prestaciones y servicios a los usuarios del SGSSS.

De esta manera, bajo el nuevo modelo de supervisin, la administracin de riesgos se incentiva y


se fortalece dentro de las entidades supervisadas. (Rivadeneira, 2014).
En palabras de Tony Randle, experto del Banco Mundial especializado en reas de seguros y
pensiones, la supervisin basada en riesgos requiere que los supervisores revisen la manera
como los vigilados identifican y controlan sus riesgos. En un sistema de supervisin por riesgos se
evala la probabilidad y la severidad de los riesgos significativos a que estn expuestos los
vigilados, y se evala la eficacia de los controles en la reduccin de la probabilidad de los eventos
de riesgo que ocurren o de la gravedad si estos llegasen a materializarse. Esto a su vez, permite al
supervisor priorizar y centrar su atencin y esfuerzos a los vigilados con el mayor riesgo y
focalizarse en las reas o temas que requieran una mayor priorizacin por su impacto dentro del
sistema (Randle, 2009). De esta manera, esta metodologa le permite al supervisor asignar sus
recursos de manera eficiente a las reas en las que los riesgos son ms pronunciados, con lo que
se busca una supervisin ms efectiva y eficiente.
Es as como la gestin de riesgos de las entidades supervisadas por la SNS no incluyen solamente
la seguridad del paciente, el control de calidad en la atencin y los procesos (mitigar errores
mdicos potenciales), la prestacin de servicios y los derechos de los pacientes (la salud es un
derecho fundamental que tiene que ser garantizado a todas las personas de manera oportuna,
eficaz y con calidad), sino tambin una eficiente gestin administrativa y financiera que soporte a
travs de los aos el adecuado funcionamiento y la prestacin de los servicios por parte de las
entidades de manera sostenible. Para llevar a cabo este proyecto de diseo e implementacin de
un modelo integral de IVC basado en la administracin de riesgos, el Decreto 2462 de 2013,
reestructur la Superintendencia Nacional de Salud, creando la Superintendencia Delegada para la
Supervisin de Riesgos y la Oficina de Metodologas de Supervisin y Anlisis de Riesgos, entre
otras.
Por una parte, la Delegada de Supervisin de Riesgos tiene como funciones ejercer la inspeccin y
vigilancia de los riesgos econmicos y en salud inherentes a los actores del SGSSS, asimismo,
inspeccionar y vigilar la implementacin del modelo de gestin de riesgos por parte de los sujetos
vigilados, la adopcin de las metodologas e instrumentos para la identificacin, medicin,
evaluacin, administracin, prevencin, control, priorizacin, autorregulacin y mitigacin de los
riesgos, y el monitoreo continuo que incluye un sistema de alertas tempranas, entre otras.
Por otra parte, corresponde a la Oficina de Metodologas de Supervisin
disear el modelo de IVC del SGSSS, as como las metodologas e
supervisin, incluyendo la supervisin por riesgos; definir el sistema de
temprana, estableciendo mecanismos para priorizar los riesgos en el
determinar las estrategias para focalizar las actividades de IVC, entre otras.

y anlisis de riesgos,
instrumentos para la
indicadores de alerta
sector que permitan

Para este nuevo proceso hacia una supervisin integral de los riesgos, la Superintendencia cuenta
con la asesora de expertos internacionales por parte del Banco Mundial y se est socializando con
los diferentes actores del SGSSS para que entre todos se construya este nuevo modelo y se
consolide como base esencial de supervisin y vigilancia.
El objetivo de las circulares de los Sistemas de Administracin para cada uno de los Riesgos que
se van a expedir posteriormente por parte de la Superintendencia Nacional de Salud (SNS), es
incentivar la creacin de una cultura de administracin y supervisin basada en riesgos, una
asignacin clara de responsabilidades para los rganos administrativos (mejor Gobierno
Corporativo) y la necesidad de identificar, medir, controlar y monitorear los diferentes riesgos a los
que se encuentran expuestos las entidades. Asimismo, se buscarn establecer los criterios y
parmetros mnimos que las entidades vigiladas deben tener en cuenta para el diseo, la adopcin
y la implementacin de dichos sistemas, mediante los cuales se buscar una efectiva gestin de
los diferentes riesgos.

En un modelo de supervisin basada en riesgos se identifican principalmente los siguientes riesgos


a los cuales estn sujetos las entidades supervisadas por la SNS y que pueden afectar su
capacidad de contribuir a los objetivos del SGSSS:
Riesgo en Salud (RS): A Estos factores de riesgo pueden ser cualquier atributo, caracterstica, o
exposicin de un individuo que aumente su probabilidad de sufrir una enfermedad o lesin.
Riesgo en Salud Equilibrio Econmico (RS-EE): es la probabilidad de que entidades incurran
en prdidas y, por ende, en el de su patrimonio tcnico como consecuencia de las caractersticas
demogrficas y epidemiolgicas en la poblacin asistidas, evolucin de la tecnologa mdicas,
aumento de consumo de insumos mdicos o de sus precios, incidencia de eventos de alto costo,
etc.
Aparte de los riesgos en salud, en el sistema tambin se pueden identificar riesgos financieros, los
cuales van tomando mucho ms significado, ya que en un momento de austeridad econmica
generalizada, incluso los pases de altos ingresos estn luchando para mantener los actuales
servicios de salud y poder asegurarse de que toda la poblacin tenga acceso a ellos. La cuestin
de cmo proporcionarlos y mantener la proteccin del riesgo financiero en el sistema es relevante
en todas partes (World Health Organization, 2013). Entre estos riesgos, diferenciamos los
siguientes:
Riesgo de Crdito (RC) o exposicin al incumplimiento de terceros: Es la posibilidad de que
una entidad incurra en prdidas, y disminuya el valor de sus activos y, por ende, el de su
patrimonio tcnico como consecuencia de que sus deudores no cumplan oportunamente sus
obligaciones o cumplan imperfectamente las obligaciones financieras en los trminos acordados.
En trminos coloquiales, es el riesgo de que no paguen o que no respondan en su totalidad los
terceros.
En la gestin de este riesgo, para determinar el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo
crediticio, las entidades tendrn en cuenta los activos, las contingencias, los negocios y los
encargos fiduciarios. Para el efecto, se multiplicar el valor del respectivo activo por un porcentaje
de ponderacin de su valor, segn corresponda de acuerdo con la clasificacin en las categoras
que se sealaran posteriormente.
Riesgo de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo (RLAFT): Es la posibilidad de que
en la realizacin de las operaciones de una entidad, estas puedan ser utilizadas por
organizaciones criminales como instrumento para ocultar, manejar, invertir o aprovechar dineros,
recursos y cualquier otro tipo de bienes provenientes de actividades delictivas o destinados a su
financiacin, o para dar apariencia de legalidad a las actividades delictivas o a las transacciones.
Riesgo Operativo (RO): Es la posibilidad de que una entidad incurra en una interrupcin de los
servicios prestados como consecuencia de deficiencias, inadecuaciones o a fallas en los procesos,
el recurso humano, los sistemas tecnolgicos internos, la infraestructura, o bien a causa de
acontecimientos externos. El riesgo operacional puede incluir el riesgo legal, considerado como la
prdida potencial por el incumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
contractuales, la expedicin de resoluciones administrativas y judiciales desfavorables, la
aplicacin de sanciones con relacin a las lneas de negocio, operaciones y dems actividades que
realicen las entidades (como tutelas y demandas que afecten el buen nombre de la entidad y de
los profesionales de la salud, entre otros).
Riesgo de Liquidez (RL): Se entiende por riesgo de liquidez a la posibilidad de que una entidad
no tenga la capacidad financiera (capacidad de pago) para cumplir sus obligaciones de
vencimiento tanto a corto como a largo plazo, y que los recursos con que cuenta para hacer frente

a tales obligaciones no sean suficientes, o tenga que incurrir en costos excesivos para el
cumplimiento de dichas obligaciones inicialmente pactadas (venta anticipada o forzosa de activos a
descuentos inusuales al no poder realizar la transaccin a precios de mercado).
El principal beneficiado de un sistema ms consolidado y armnico ser el usuario, que al contar
con entidades mucho ms slidas tanto administrativa como financieramente, tendr una mejor
calidad en la atencin y una mayor cobertura.
Basados en esta nueva dimensin de la gestin del riesgo, que la presente herramienta igualmente
ser utilizada para establecer planes de gestin integral del riesgo a las IPS independiente de su
categorizacin del riesgo definida por el Ministerio de Salud y Proteccin Social, que pueden ser
objeto del PGIR con el objetivo de gestionar el riesgo como medida preventiva y en aras de
garantizar su rol dentro del conjunto de prestadores de servicios de salud en su rea de influencia.
El proceso que se aplicar, para la construccin, elaboracin y presentacin de los PGIR ante la
Superintendencia Delegada para la Supervisin de Riesgos, se puede observar en los flujogramas
que se muestran a continuacin:

Se presenta igualmente el flujograma para la utilizacin al interior de la ESE en la elaboracin del


Plan de Gestin Integral del Riesgo que se desarrolla en la presente gua metodolgica:

Para implementar estas disposiciones y cumplir los objetivos propuestos con la estrategia definida
por el Gobierno Nacional y siguiendo el flujograma anterior, este documento se desarrolla en cinco
secciones. La primera, relaciona con la verificacin de los parmetros generales de contenido de
los Planes Integrales de Gestin del Riesgo de las Empresas Sociales del Estado. La segunda
seccin aborda la verificacin de los parmetros generales de contenido para efectuar el
diagnstico que permita identificar los problemas estructurales y coyunturales, sus causas y las
oportunidades de mejora, constituyndose en el fundamento de la formulacin del Plan con
medidas, objetivos, metas y acciones.
En la seccin tres, se propone verificar el uso de la matriz DOFA para agrupar las conclusiones
obtenidas en el desarrollo del anlisis diagnstico, clasificadas en debilidades y amenazas, y
fortalezas y oportunidades; esto para obtener una visin integral de la ESE y su entorno que facilite

la propuesta de medidas que permitan la operacin en equilibrio de la respectiva ESE, con el fin de
garantizar el acceso, oportunidad, continuidad y calidad en la prestacin de los servicios de salud a
la poblacin usuaria, y que debern agruparse, como mnimo, en a) reorganizacin administrativa;
b) racionalizacin del gasto; c) reestructuracin de la deuda; e) saneamiento de pasivos; y, f)
fortalecimiento de los ingresos de la ESE; para ello se propone la Matriz de Medidas.
La cuarta seccin propone los pasos a tener en cuenta en la revisin de la construccin de un
escenario financiero que d soporte a la ejecucin efectiva de las medidas que integran el PGIR
propuesto para superar los problemas estructurales y coyunturales. Esta seccin, dividida en tres
captulos se presenta as: El primer captulo, expone una verificacin de la forma de clculo y
proyeccin prospectiva de los distintos tipos de ingresos que son posibles en una ESE a partir de la
produccin de servicios y la contratacin con los diferentes aseguradores o responsables del pago;
el segundo captulo propone, para los distintos conceptos de gastos, verificar su estimacin; y, el
tercer captulo plantea las reglas que se podrn tener en cuenta en la Proyeccin del Escenario
Financiero del Plan. Los ingresos se estimarn a partir de informacin desagregada por contratos o
compradores de servicios, los cuales debern sumarse para obtener la venta de servicios por cada
comprador que se lleva al flujo financiero proyectado, del cual se deriva el presupuesto.
En la quinta seccin se plantean, a partir del marco legal vigente y de las herramientas propuestas
para la formulacin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de Las ESE, los instrumentos generales
para adelantar el proceso de revisin por la Superintendencia Nacional de Salud, y para abordar el
monitoreo, seguimiento y evaluacin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, una vez
viabilizados.

SECCIN I
PARMETROS GENERALES DE CONTENIDO PARA LA FORMULACIN DE PLANES
DE GESTIN DEL RIESGO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
Para efectos de verificar la elaboracin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, a
continuacin, se indican los parmetros generales que las ESE y los Departamentos, Distritos y
Municipios deben tener en cuenta para elaborar y presentar el Plan de Gestin Integral del Riesgo
de las ESE ante la Superintendencia Nacional de Salud, para el trmite correspondiente,
enmarcado en un contexto normativo vigente aplicable a la situacin.
Partimos de analizar los parmetros generales que las normas vigentes han determinado sobre los
Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero, ya que el incumplimiento en su adopcin,
presentacin o contenido de los mismos generan como consecuencia el envo a la
Superintendencia Nacional de Salud para lo de su competencia, es por esto que la presente
seccin induce en primera instancia al anlisis de los Programas de Saneamiento Fiscal y
Financiero que previamente son evaluados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y se
resaltan las situaciones en que estos son remitidos a la Superintendencia:
A. Empresas Sociales del Estado
1. Naturaleza jurdica
La atencin de la salud es un servicio pblico a cargo del Estado, el que debe organizar su
prestacin en forma descentralizada, para lo cual debe establecer las competencias de la Nacin y
las entidades territoriales.2 En relacin con la prestacin de servicios de salud por parte de las
entidades territoriales, el marco normativo que la regulariza se halla conformado, entre otras, por
las disposiciones contenidas en los literales c) y f) del artculo 154 de la Ley 100 de 1993, 3 que
sealan textualmente lo siguiente:
Artculo 154. Intervencin del Estado. El Estado intervendr en el servicio pblico de
seguridad social en salud, conforme a las reglas de competencia de que trata esta ley, en
el marco de lo dispuesto en los artculos 48, 49, 334 y 365 a 370 de la Constitucin
Poltica. Dicha intervencin buscar principalmente el logro de los siguientes fines:
()
c) Desarrollar las responsabilidades de direccin, coordinacin, vigilancia y control
de la seguridad social en salud y de la reglamentacin de la prestacin de los
servicios de salud;
()
f) Organizar los servicios de salud en forma descentralizada, por niveles de atencin y
con participacin de la comunidad;() (Se resalta)
En virtud de esa potestad jurdica de intervencin, los artculos 155, 156, literal i), y 185 de la Ley
100 de 1993, disponen que el Sistema General de Seguridad Social en Salud est integrado, entre
otros agentes, por las instituciones prestadoras de servicios de salud pblicas, organizadas para la
prestacin de los servicios de salud en sus niveles de atencin a los afiliados y beneficiarios del
sistema general de seguridad social en salud, dentro de los parmetros y principios sealados en
la ley.
2
3

Artculo 49, Constitucin Poltica.


Por la cual se crea el sistema de seguridad social integral y se dictan otras disposiciones.

Respecto de la prestacin de los servicios de salud por parte de las entidades territoriales, el
artculo 194 de la Ley 100 dispone, de manera textual, lo siguiente:
Artculo 194. Naturaleza. La prestacin de servicios de salud en forma directa por
la Nacin o por las entidades territoriales, se har principalmente a travs de las
Empresas Sociales del Estado, que constituyen una categora especial de entidad
pblica descentralizada, con personera jurdica, patrimonio propio y autonoma
administrativa, creadas por la ley o por las asambleas o concejos, segn el caso,
sometidas al rgimen jurdico previsto en este captulo. (Se resalta)
La anterior disposicin se complementa con lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley 1122 de 2007 4
que seala, textualmente y en la parte pertinente, lo siguiente:
Artculo 26. De la prestacin de servicios por parte de las instituciones pblicas. La
prestacin de servicios de salud por parte de las instituciones pblicas solo se har
a travs de Empresas Sociales del Estado (ESE) que podrn estar constituidas por una
o varias sedes o unidades prestadoras de servicios de salud. En todo caso, toda unidad
prestadora de servicios de salud de carcter pblico deber hacer parte de una Empresa
Social del Estado, excepto las unidades de prestacin de servicios de salud que hacen
parte de las empresas industriales y comerciales del Estado y de aquellas entidades
pblicas cuyo objeto no es la prestacin de servicios de salud. En cada municipio existir
una ESE o una unidad prestadora de servicios integrante de una ESE. () (Se resalta).
Conforme las disposiciones anteriores, el Estado, en desarrollo de su potestad de intervencin, ha
previsto que las entidades territoriales tienen a su cargo la prestacin de servicios de salud por
intermedio de las Empresas Sociales del Estado ESE, instituciones prestadoras de servicios de
salud de carcter pblico, que constituyen una categora especial de entidad pblica
descentralizada de la respectiva entidad territorial, creadas por las asambleas o concejos, segn el
caso, cuya adscripcin se halla a cargo del respectivo rgano rector del sector salud en el sector
central de gobierno territorial.5
2. Autoridades
Respecto de las autoridades de las ESE, es preciso considerar que los artculos 194, 195 y 197 de
la Ley 100 de 1993 definen en el rgimen legal aplicable a las ESE. En desarrollo de estas
disposiciones, el Decreto 1876 de 1994, 6 aclarado por el Decreto 1621 de 1995, 7 seala que las
ESE se organizan en una estructura bsica que incluye un rea de direccin conformada por la
Junta Directiva y el Gerente, la que tiene a su cargo, entre otros procesos, los de mantener la
unidad de objetivos e intereses de la organizacin en torno a la misin y objetivos institucionales;
identificar las necesidades esenciales y las expectativas de los usuarios, determinar los mercados
a atender, definir la estrategia del servicio, asignar recursos, adoptar y adaptar normas de
eficiencia y calidad controlando su aplicacin en la gestin institucional, sin perjuicio de las dems
funciones de direccin que exija el normal desenvolvimiento de la entidad;
a. Junta Directiva
4

Por la cual se hacen algunas modificaciones en el Sistema General de Seguridad Social en Salud y se dictan otras disposiciones.
Es preciso destacar que conforme con la Corte Constitucional, para la prestacin de los servicios de salud en la jurisdiccin
respectiva, no se requiera que la Empresa Social del Estado que debe existir en cada municipio debe ser de creacin de la respectiva
entidad territorial (Sentencia T 131 de febrero 23 de 2010, M. P. Mara Victoria Calle Correa).
6
Por el cual se reglamentan los artculos 96, 97 y 98 del Decreto Ley 1298 de 1994 en lo relacionado con las Empresas Sociales del
Estado.
7
Por el cual se aclara el Decreto 1876 del 3 de agosto de 1994.
5

En relacin con las funciones a cargo de la Junta Directiva, el artculo 11 del Decreto 1876 de
1994, seala, de manera textual y en la parte pertinente, lo siguiente:
Artculo 11. Funciones de la Junta Directiva. Sin perjuicio de las funciones asignadas a
las Juntas Directivas por ley, Decreto, Ordenanza o Acuerdo u otras disposiciones legales,
sta tendr las siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
9.
10.

Expedir, adicionar y reformar el Estatuto Interno.


Discutir y aprobar los Planes de Desarrollo de la Empresa social.
Aprobar los Planes Operativos Anuales.
Analizar y aprobar el proyecto de presupuesto anual, de acuerdo con el Plan
de Desarrollo y el Plan Operativo para la vigencia.
Aprobar las modificaciones de tarifas y cuotas de recuperacin que proponga el
Director o Gerente, para ajustarse a las polticas tarifarias establecidas por las
autoridades competentes en el sistema general de seguridad social en salud, en
sus distintos rdenes.
Aprobar la planta de personal y las modificaciones a la misma, para su
posterior adopcin por la autoridad competente.8
Aprobar los Manuales de Funciones y Procedimientos, para su posterior
adopcin por la autoridad competente.
Establecer y modificar el Reglamento Interno de la Empresa Social.
Analizar los Informes Financieros y los informes de ejecucin presupuestal
presentados por el Gerente y emitir concepto sobre los mismos y sugerencias para
mejorar el desempeo institucional.
Supervisar el cumplimiento de los planes y programas definidos para la
Empresa Social.
()
13. Disear la poltica, de conformidad con las disposiciones legales, para la
suscripcin de los Contratos de Integracin Docente Asistencial por el
Gerente de la Empresa Social.
()

16.
Determinar la estructura orgnica-funcional de la entidad, y someterla
para su aprobacin ante la autoridad competente. (Se resalta)
Para el desarrollo de las actividades a su cargo, el artculo 12 del Decreto 1876 de 1994 seala
que los actos de la Junta Directiva de denominarn acuerdos, se numerarn sucesivamente con
indicaciones del da, mes y ao en que se expidan y sern suscritos por el Presidente y Secretario
de la misma.
b. Gerente o Director
Respecto de las funciones del Gerente, el artculo 4 del Decreto 139 de 19969 seala, de manera
textual y en la parte pertinente, lo siguiente:
Artculo 4. De Las Funciones del Cargo de Gerente de Empresas Social del Estado y
de Director de Institucin Prestadora de Servicios de Salud Pblica del Primer Nivel
8

Consejo De Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, C. P.: Gustavo Aponte Santos. Julio 26 2007. Radicacin: 1001-03-06-0002007-00061-00. Nmero: 1.839.
9
Por el cual se establecen los requisitos y funciones para los Gerentes de Empresas Sociales del Estado y Directores de Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud del sector pblico y se adiciona el Decreto nmero 1335 de 1990.

de Atencin. Son funciones del Gerente de Empresas Social del Estado y de Director de
Institucin Prestadora de Servicios de Salud Pblica del primer nivel de atencin, adems
de las definidas en la Ley, Ordenanza o Acuerdo, las siguientes:
()
5. Planear, organizar y evaluar las actividades de la entidad y velar por la aplicacin
de las normas y reglamentos que regulan el Sistema General de Seguridad Social en
Salud.
6. Promover la adaptacin, adopcin de las normas tcnicas y modelos orientados a
mejorar la calidad y eficiencia en la prestacin de los servicios de salud y velar por
la validez y cientfica y tcnica de los procedimientos utilizados en el diagnstico y
tratamiento.
7. Velar por la utilizacin eficiente de los recursos humanos, tcnicos y financieros
de la entidad y por el cumplimiento de las metas y programas aprobados por la
Junta Directiva.
8. Presentar para aprobacin de la Junta Directiva del plan trianual, los programas
anuales de desarrollo de la entidad y el presupuesto prospectivo, de acuerdo con la
Ley Orgnica de Presupuesto y las normas reglamentarias.
9. Adaptar la entidad a las nuevas condiciones empresariales establecidas en el
marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud, garantizando tanto la
eficiencia social como econmico de la entidad, as como la competitividad de la
institucin.
10. Organizar el sistema contable y de costos de los servicios y propender por la
eficiencia utilizacin del recurso financiero.
11. Garantizar el establecimiento del sistema de acreditacin hospitalaria, de auditora en
salud y control interno que propicien la garanta de la calidad en la prestacin del servicio.
()
13. Disear y poner en marcha un sistema de informacin en salud, segn las normas
tcnicas que expida el Ministerio de Salud, y adoptar los procedimientos para la
programacin, ejecucin, evaluacin, control y seguimiento fsico y financiero de los
programas.
()
16. Presentar a la Junta Directiva el proyecto de planta de personal y las reformas
necesarias para su adecuado funcionamiento y someterlos a la aprobacin de la
autoridad competente.
()
20. Representar legalmente a la entidad judicial y extrajudicialmente y ser ordenador del
gasto.
()
23. Las dems que establezcan la Ley y los reglamentos y las Juntas Directivas de
las Entidades. (Se resalta).
La anterior disposicin se complementa con la contenida en el artculo 7 del citado Decreto 139 de
1996 que seala, de manera textual y en la parte pertinente, lo siguiente:
Artculo 7. De las funciones. Son funciones del Gerente de Empresas Social del Estado y
de Director de Institucin Prestadora de servicios de Salud Pblica del segundo y tercer
nivel de atencin adems de las definidas en el artculo 4 de este Decreto, las siguientes:
()
4. Promocionar el concepto de gestin de calidad y de acreditacin que implique
contar con estrategias coherentes de desarrollo organizacional. (Se resalta).
B. Determinacin del riesgo de las Empresas Sociales del Estado

El artculo 80 de la Ley 1438 de 201110 dispone textualmente, en la parte pertinente, lo siguiente:


Artculo 80. Determinacin del riesgo de las Empresas Sociales del Estado. El
Ministerio de la Proteccin Social determinar y comunicar a las direcciones
departamentales, municipales y distritales de salud, a ms tardar el 30 de mayo de cada
ao, el riesgo de las Empresas Sociales del Estado teniendo en cuenta sus condiciones de
mercado, de equilibrio y viabilidad financiero, a partir de sus indicadores financieros, sin
perjuicio de la evaluacin por indicadores de salud establecida en la presente ley.
Las Empresas Sociales del Estado, atendiendo su situacin financiera se clasificarn de
acuerdo a la reglamentacin que expida el Ministerio de la Proteccin Social. ()
La anterior disposicin se complementa con la contenida en el artculo 81 de la Ley 1438 que,
seala textualmente, en la parte pertinente, lo siguiente:
Artculo 81. Adopcin de programa de saneamiento fiscal y financiero. Una vez
comunicada la informacin de determinacin del riesgo por parte del Ministerio de la
Proteccin Social, dentro de los siguientes sesenta (60) das calendario, las Empresas
Sociales del Estado categorizadas en riesgo medio o alto, debern someterse a un
programa de saneamiento fiscal y financiero, con el acompaamiento de la direccin
departamental o distrital de salud en las condiciones que determine el Ministerio de la
Proteccin Social. PARGRAFO. Cuando una Empresa Social del Estado no adopte el
programa de saneamiento fiscal y financiero en los trminos y condiciones previstos, ser
causal de intervencin por parte de la Superintendencia Nacional de Salud. () (Se
resalta.)
a. Viabilidad del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero
Cuando el PSFF presentado cumpla con los criterios establecidos, el MHCP emitir la viabilidad del
mismo. En el evento en que el MHCP formule observaciones al PSFF presentado, la ESE, a travs
del respectivo Gobernador o Alcalde, dispondr de un trmino de treinta (30) das hbiles, contados
a partir del recibo de las observaciones va electrnica o mediante correo certificado a la direccin
reportada, para introducir los ajustes y/o recomendaciones que le seale el MHCP. En el evento en
que la ESE no atienda las observaciones planteadas o no las presente dentro del trmino indicado,
se entender que no ha presentado el respectivo PSFF dentro de los trminos legales. En este
caso, debe ser objeto de remisin ante la Superintendencia Nacional de Salud para lo de su
competencia.
b. Evento de inviabilidad
Cuando del anlisis de la evaluacin del PSFF, se identifique la inviabilidad de la ESE, el MHCP,
informar al Gobernador o Alcalde respectivo, y/o a la Superintendencia Nacional de Salud para
que adelanten el correspondiente trmite de acuerdo con las normas vigentes.
Se entender que una ESE es inviable cuando no se logren modificar los resultados que originaron
la categorizacin del riesgo medio o alto, a pesar de introducir en el escenario financiero
proyectado los impactos de las medidas propuestas de reorganizacin administrativa,
racionalizacin del gasto, reestructuracin de la deuda y fortalecimiento de los ingresos. Es decir,
las proyecciones no muestran el total saneamiento del pasivo reportado a la fecha de elaboracin
del PSFF y/o se evidencia que se genera nuevo pasivo en la operacin corriente de la ESE, es
decir no est en equilibrio.
10

Por medio de la cual se reforma el Sistema General de Seguridad Social en Salud y se dictan otras disposiciones.

c. Monitoreo, seguimiento y evaluacin de los Programas de Saneamiento Fiscal y


Financiero.
El monitoreo, seguimiento y evaluacin de los PSFF estar a cargo del MHCP y se ejercer sobre
el cumplimiento de las medidas y metas previstas en relacin con la recuperacin y el
restablecimiento de la solidez econmica y financiera de la ESE.
Para este efecto, el Gobernador o Alcalde Distrital deber remitir los informes individuales y
consolidados al MHCP en los que, conforme los formatos y periodicidad definidos por esta entidad,
reporte acerca de los avances, grado de cumplimiento o recomendaciones en relacin con el PSFF
de cada una de las ESE que present para viabilidad. Es preciso destacar que el no envo de
estos informes de seguimiento constituye una causal de incumplimiento del PSFF.
En caso de evidenciarse el incumplimiento del PSFF el MHCP lo remitir a la Superintendencia
Nacional de Salud.
4. Incumplimiento del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero
El artculo 82 de la Ley 1438 de 2011 dispone que si con la implementacin del PSFF, la respectiva
ESE en riesgo alto no logra categorizarse en riesgo medio en los trminos definidos en la Ley
1438, deber adoptar una o ms de las siguientes medidas:
a. Acuerdos de reestructuracin de pasivos.
b. Intervencin por parte de la Superintendencia Nacional de Salud, independientemente de
que la ESE est adelantando o no programas de saneamiento.
c. Liquidacin o supresin, o fusin de la entidad.
Respecto de la iniciacin de las medidas aqu referidas, es preciso indicar que el ltimo inciso del
artculo 82, seala que generar responsabilidad disciplinaria y fiscal al Gobernador o Alcalde que
no den cumplimiento a lo dispuesto en ese artculo.
En relacin con los acuerdos de reestructuracin de pasivos, el artculo 8 de la Ley 1608 de 2013 11
dispone que las ESE que de acuerdo con las evaluaciones realizadas por el MHCP, incumplan el
PSFF, debern iniciar ante el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la promocin de acuerdo de
reestructuracin de pasivos cuando del anlisis de la situacin de la ESE se identifique la
capacidad de generar ingresos suficientes para el pago de sus compromisos corrientes y el pago
de sus acreencias. La nominacin y promocin de los acuerdos de reestructuracin de pasivos
adelantados por las Empresas Sociales del Estado, estarn a cargo del MHCP.
5. No adopcin del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero
Conforme con el pargrafo del artculo 81 de la Ley 1438 de 2011, cuando una ESE no adopte el
PSFF en los trminos y condiciones previstos, ser causal de intervencin por parte de la
Superintendencia Nacional de Salud.
Teniendo en consideracin las disposiciones legales y administrativas citadas en este texto, para
efectos de lo sealado en el pargrafo del artculo 81, se entiende que el PSFF no ha sido
adoptado cuando se registre cualquiera de los siguientes eventos:
a. Cuando el PSFF no se halle contenido en un acuerdo expedido por la Junta Directiva de la
ESE, conforme las formalidades dispuestas por el artculo 12 del Decreto 1876 de 1994 o,
en una resolucin o acto administrativo expedido por el Director o Gerente, en el cual se
11

Por medio de la cual se adoptan medidas para mejorar la liquidez y el uso de algunos recursos del Sector Salud.

indique de manera precisa la autorizacin explcita conferida por la Junta Directiva para la
adopcin del PSFF por parte del Director o Gerente.
b. Cuando es adoptado con posterioridad a los sesenta (60) das calendario siguientes a la
comunicacin por el MSPS a las Direcciones Departamentales, Municipales y Distritales de
Salud de la informacin de categorizacin del riesgo de las ESE del nivel territorial, trmino
indicado por los artculos 81 de la Ley 1438 de 2011.
6. Saneamiento de pasivos
De manera complementaria, el artculo 84 de la Ley 1438 de 2011 dispone que con el fin de facilitar
los procesos de saneamiento de pasivos, las ESE que hayan adoptado PSFF, que tengan suscrito
o suscriban programas o convenios de desempeo en virtud de lo establecido en la Ley 715 de
200112 o estn intervenidas por la Superintendencia Nacional de Salud, podrn iniciar
simultneamente o en cualquier momento durante la vigencia de los mismos, la promocin de
acuerdos de reestructuracin de pasivos de que tratan las Leyes 550 de 1999 13 y 1116 de 200614 y
dems normas que las modifiquen, adicionen o sustituyan.
Atendiendo a la disposicin citada, se deduce que el artculo 84 contempla un evento adicional al
previsto en el inciso 3 del artculo 8 de la Ley 1608 de 2013 para el trmite de la promocin de un
acuerdo de reestructuracin de pasivos, consistente en facilitar los procesos de saneamiento de
pasivos.
7. Remisin a la Superintendencia Nacional de Salud.
Una vez radicados, analizados y definidos los conceptos sobre viabilidad o no de los Programas de
Saneamiento Fiscal y Financiero, cuando se determina su remisin a la Superintendencia Nacional
de Salud, esta se realiza mediante oficio suscrito por la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, junto con los archivos presentados por la ESE, que sern los puntos
de partida para definir las acciones a adelantar por nuestra institucin.
Dentro de las funciones asignadas a la Superintendencia Delegada para la Supervisin de Riesgos
se ha determinado, entre otras, la de impartir las directrices para la ejecucin de los planes de
implementacin de las metodologas e instrumentos adoptados para la identificacin, medicin,
evaluacin, administracin, prevencin, control, priorizacin, autorregulacin y mitigacin de
riesgos inherentes al Sistema General de Seguridad Social en Salud. En este caso sobre el tema
del mediano y alto riesgo fiscal y financiero en que han sido categorizadas las ESE remitidas a la
Superintendencia, se establece la metodologa para evaluar los Planes Integrales de Gestin del
Riesgo dirigido a las ESE remitidas por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Es importante resaltar, antes de continuar con los parmetros de revisin de los programas
presentados inicialmente ante el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que de acuerdo a lo
determinado en el Decreto 1141 de 2013, en su artculo 6. la ejecucin de las actividades del
Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero que requieran financiamiento con cargo a los
recursos a que refiere la Ley 1608 de 2013, los del crdito, y/o cualquier otra fuente de carcter
nacional, se ejecutarn a partir del momento en que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
emita la respectiva viabilidad. Por lo anterior, una vez remitidos a esta Superintendencia los
12

Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de recursos y competencias de conformidad con los artculos 151, 288, 356 y
357 (Acto Legislativo 01 de 2001) de la Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones para organizar la prestacin de los
servicios de educacin y salud, entre otros.
13
Por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes
territoriales para asegurar la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones y se dictan disposiciones
para armonizar el rgimen legal vigente con las normas de esta ley.
14
Por la cual se establece el Rgimen de Insolvencia Empresarial en la Repblica de Colombia y se dictan otras disposiciones.

programas de las ESE no sern objeto de financiacin con los recursos determinados en la Ley
1608 de 2.013 y por lo tanto dichos recursos sern excluidos del anlisis de evaluacin.
La Resolucin 1893 de 2015 , con base en el reporte de informacin consolidada del ao 2014 con
corte a 30 de abril de 2015; categoriza nuevamente el riesgo de las E.S.E., se determina que las
ESE remitidas por el MHCP se debern seguir cumpliendo con el PGIR segn corresponda, en la
Superintendencia Nacional de Salud.
Con la Circular 47 de 2015 del 20 de octubre, como consecuencia de la referida categorizacin y
ante las inquietudes surgidas con relacin a la ejecucin de los Planes Integrales de Gestin de
Riesgo PIGR, se insta por parte del Ministerio de Salud y Proteccin Social a los destinatarios
de la circular al cumplimiento de los deberes y obligaciones emanados de la cabal ejecucin de
dichos programas y planes. En los siguientes trminos: Empresas Sociales del Estado del nivel
territorial, categorizadas en riesgo medio o alto a travs de la Resolucin 2090 de 2014, que estn ejecutando
el Plan Integral de Gestin de Riesgo - PIGR con la Superintendencia Nacional de Salud, debern:
2.1 Continuar cumpliendo con el Plan Integral de Gestin de Riesgo PIGR, en los trminos, instrucciones y
metodologas definidas por la Superintendencia Nacional de Salud, hasta tanto sta determine que la
Empresa Social del Estado ha cumplido con sus obligaciones en el marco de dichos programas.
2.2 Continuar cumpliendo con los requisitos, condiciones e informes requeridos por la Superintendencia
Nacional de Salud para realizar la evaluacin y seguimiento a la ejecucin del Plan Integral de Gestin de
Riesgo PIGR.

SECCION II
PARMETROS GENERALES DE CONTENIDO PARA EL DIAGNSTICO QUE
FUNDAMENTE LA FORMULACIN DE PLANES INTEGRALES DE GESTIN DEL
RIESGO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
El Plan de Gestin Integral de Riesgo (PGIR) es un programa integral, institucional, asistencial,
financiero y administrativo que elabora las ESE que fueron categorizadas en riesgo medio o alto, y
que por el incumplimiento en la presentacin del PSFF o la no viabilizacin de ste por parte del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico fueron remitidas a esta Superintendencia, de conformidad
con el artculo 81 de la ley 1438 de 2011. El Plan tiene por objeto restablecer la solidez econmica
y financiera de la ESE, permitiendo con ello asegurar la continuidad en la prestacin del servicio
pblico de salud, a travs de la definicin e implementacin acciones que posibiliten el equilibrio
financiero sin incurrir en las medidas que hace referencia en los artculos 82.2 y 82.3 de la Ley
1438 de 2011 y la normatividad interna de la Superintendencia. La ESE podr definir una o varias
medidas dentro de su PGIR: reorganizacin administrativa, racionalizacin del gasto,
restructuracin de la deuda, saneamiento de pasivos y fortalecimiento de los ingresos.
Para el diseo de la presente metodologa, la Superintendencia Nacional de Salud toma como
referente, con la debida autorizacin, la metodologa del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
a efectos de mantener una misma lnea de accin respecto a los programas que deben adelantar
las Empresas Sociales del Estado que estn categorizadas en riesgo medio o alto. El Plan de
Gestin Integral del Riesgo de las ESE que se proponga deber fundamentarse tanto en un buen
diagnstico que integre los aspectos institucionales, administrativos, jurdicos y financieros,
analizados conforme a las metodologas y los parmetros generales definidos por la
Superintendencia Nacional de Salud en la presente gua, como en la formulacin de medidas
consistentes con tal diagnstico y con las posibilidades financieras proyectadas, soportadas y

articuladas con el Programa Territorial de Reorganizacin, Rediseo y Modernizacin de Redes de


Empresas Sociales del Estado, definido por la Secretara Departamental o Distrital de Salud y
viabilizado por el Ministerio de Salud y Proteccin Social.
La contextualizacin de los Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE con la respectiva red de
prestadores de servicios de salud en la entidad territorial, implica el compromiso del departamento
o distrito tanto en la asistencia tcnica para apoyar la formulacin y ejecucin del plan como en el
aporte de recursos para su financiamiento, diferentes de los establecidos en la Ley 1608 de 2013 y
adicionalmente deber contar con los apoyos de los municipios que correspondan. Este
compromiso debe relacionarse con la identificacin y valoracin del pasivo a cargo de la ESE y un
anlisis de la incorporacin de ese pasivo en el Marco Fiscal de Mediano Plazo del Departamento,
Distrito o Municipio como contingencia. Este anlisis debe identificar el impacto de tal eventualidad
en las finanzas de la entidad territorial y en el resultado de los indicadores de las normas de
disciplina fiscal territorial.
El anlisis detallado de la situacin de prestacin de servicios, financiera, administrativa,
institucional y jurdica de la Empresa Social del Estado, debe conducir en el diagnstico a
identificar los problemas coyunturales y estructurales que dan origen al riesgo determinado por el
Ministerio de Salud y Proteccin Social MSPS, sus causas y las oportunidades de mejora, con la
determinacin de las debilidades, amenazas y fortalezas. En este contexto, esta seccin propone
unos elementos mnimos de discusin para realizar un anlisis al interior de las Empresas Sociales
del Estado.
Lo propuesto en esta Gua es un contenido metodolgico, que orienta la construccin del PGIR
presentado; en el anlisis histrico y coyuntural, las entidades debern como mnimo incluir los
parmetros generales aqu establecidos que as se determinen, utilizando los instrumentos anexos,
pero podrn entregar planes ms avanzados siempre y cuando incorpore los contenidos e
informacin mnimos solicitados. Este instrumento es una gua y por tanto no contiene todos los
elementos que se requieren en todos los casos, por lo anterior en el evento que la particularidad de
la ESE lo exija, se debern incluir todos los parmetros adicionales que consideren sean
necesarios para un mejor diagnstico.
Para facilitar el proceso de diagnstico, se verificarn dos dimensiones de anlisis, as: la primera
se refiere a los anlisis externos o de contexto o contorno que inciden en la situacin de la ESE y la
segunda a la ESE misma, su interior, su gestin y sus resultados. Una herramienta puede tener
aplicacin en las dos dimensiones.
I.

DIMENSIN EXTERNA: EL CONTEXTO


Para iniciar el anlisis se propone la siguiente evaluacin del entorno de la ESE, para identificar
amenazas y oportunidades.
En primer lugar, ubique su ESE dentro del contexto de su departamento y municipio, identifique
todos los aspectos relacionados con los antecedentes legales que dieron origen a la creacin de la
ESE, su ubicacin geogrfica, su rol definido en el documento de red y toda aquella informacin
que permita ubicar su ESE dentro del contexto de prestadores de su regin.
Identifique la ubicacin geogrfica dentro del departamento, regin, zona o provincia, y el rea de
cobertura que atiende (mapa anexo), indicando las vas de acceso, tiempo y distancia en km desde
la capital del departamento, y desde la cabecera de provincia o regin si corresponde a los puntos
de atencin, tipo de vas, tiempo de desplazamiento y dificultades que se presentan para el acceso.
Puede utilizar y anexar mapas con vas de acceso, indicando el sitio de la sede principal y de las
dems sedes y de su insercin en la red viabilizada.

1. Anlisis de Poblacin
Con esta informacin se busca establecer el potencial de la poblacin a atender por la ESE. Tenga
en cuenta en primera instancia, la poblacin asignada a su ESE dentro del documento de red
viabilizado. Utilice el CUADRO 2 POBLACION POR AREA DE INFLUENCIA DE LA ESE POR
MUNICIPIOS, AREA RURAL Y GRUP ETAREO
En las columnas, examine en cada grupo de ellas organizada por municipio, la poblacin de la
cabecera y cada una de las reas rurales en las que tenga sedes (corregimientos, caseros y
otros), y por todos los municipios que hacen parte del rea de cobertura y el total del rea de
cobertura. En cada fila se debe colocar la poblacin segn grupos de edad organizados por
quinquenios, por gnero y por grupos etarios del Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Cruce con la informacin DANE 2005, proyectada al ao en que realiza el anlisis (Por ejemplo,
2016 si el diagnstico lo hace en la vigencia 2016), puede colocar un cuadro adicional con el
crecimiento de 2010 hasta 2020, con su grafica correspondiente en la que se muestre la tendencia
proyectada de evolucin de la poblacin del municipio. Confirme que se haya incluido la
informacin de todos los municipios de cobertura y sedes de cada municipio. Esta informacin
debe ser analizada desde la conformacin de la pirmide poblacional de las personas a cargo en
su rea de influencia y su coherencia con los servicios y el modelo de atencin determinado por la
ESE.
En el CUADRO 3 POBLACION POR ASEGURADOR O PAGADOR - POR AREA DE
INFLUENCIA DE SEDE Y LA ESE, analice la poblacin a cargo de cada asegurador por rgimen
de afiliacin al Sistema General de Seguridad Social, Magisterio, Ecopetrol etc, en caso de EPS
#, reemplace por la razn social de las diferentes Empresas Promotoras de Salud habilitadas en
cada municipio, segn el rgimen de afiliacin que tengan autorizado.
En las filas indique la poblacin afiliada a cada asegurador o vinculada con cada pagador y su
respectivo subtotal por rgimen de afiliacin, organizado para que permita que se subtotalice por
cada municipio y el total segn el rea de influencia de cada Empresa Social del Estado (ESE); al
final encontrar un resumen correspondiente a la suma del total de poblacin afiliada segn
asegurador o pagador del total de municipios.
Verifique los valores con las bases de datos publicadas por el Ministerio de Salud con los datos
reportados relacionados con cada uno de los regmenes.
Utilice los CUADROS 4 MORBILIDAD POR CONSULTA EXTERNA AOS 2014 y 2015, 5
MORBILIDAD HOSPITALARIA AOS 2014 y 2015 y 6 MORTALIDAD GENERAL AOS 2014 y
2015 para analizar el estado de salud de los usuarios del rea de influencia de la ESE con la
informacin correspondiente a morbilidad, mortalidad y enfermedades transmisibles reportada por
la ESE. Caracterice el perfil epidemiolgico, de acuerdo con la situacin general del rea de
influencia de la ESE (presencia de patologas infecciosas, traumticas o crnicas y su relacin con
la actividad econmica, mortalidad materna e infantil y sus causas). Realice un anlisis de la
morbilidad general por consulta externa y hospitalaria, mencionando aquellas patologas
especiales. En el anlisis establezca si los servicios habilitados y el modelo de atencin son
consistentes con el perfil epidemiolgico registrado.
2. Instituciones de salud en el rea de influencia
Registre en el documento las IPS que prestan servicios en el rea de influencia de la ESE;
analizado el conjunto de prestadores que son competencia directa de la ESE o son
complementarias de los servicios ofrecidos, con fundamento en el CUADRO 7 ANALISIS DE IPS
DE AREA DE INFLUENCIA DE LA ESE - PBLICAS Y PRIVADAS

Si no se dispone de la informacin por cada IPS, se deber sealar en el diagnstico las razones
por las cuales no se cuenta con ella en el momento de esta informacin, reportando cundo podr
ser presentada (meta a alcanzar dentro del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE), la
alternativa que se presenta para suplir este anlisis con el correspondiente estudio y el impacto
que podra tener el no disponer de esta informacin sobre las proyecciones financieras y de
desarrollo de servicios; es decir, que tanta incertidumbre tendrn las proyecciones.
3. Anlisis de mercado y de competitividad
Utilizando la informacin anterior, revise el anlisis del entorno, las perspectivas reales de la ESE.
Establezca que tan competitiva es la entidad y cules son los planes que tiene que adelantar para
alcanzar una estructura competitiva que privilegie las garantas de acceso, oportunidad y calidad
en la atencin en salud.

Comparacin de tarifas
Comparacin de calidad
Calidad de la infraestructura y el equipamiento
Imagen institucional
Otras

Anlisis integral
Con el conjunto de los anlisis individuales, establezca un listado resumen de problemas
detectados, sus causas, las debilidades y de cada proceso, las amenazas, las fortalezas y las
oportunidades. Estos resultados deben coincidir con lo descrito en la Matriz DOFA para fortalecer la
formulacin de medidas para disear el Plan de Gestin Integral del Riesgo.
Si bien en cada aspecto analizado se recomienda realizar el anlisis integral, no significa
que para cada uno de estos se elabore una matriz DOFA, sino que todos los anlisis
culminan con la construccin conjunta de una sola matriz DOFA que integre la totalidad del
diagnstico realizado.
II.

DIMENSIN INTERNA: LA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO

En la mirada, anlisis e identificacin de los problemas o situaciones estructurales y coyunturales


que sitan a la ESE en riesgo, se propone adelantar, como mnimo, las siguientes evaluaciones:
A.

Aspectos Institucionales

Que el plan contenga la descripcin de la institucin completa y haga un anlisis, la identifique


plenamente, determine las debilidades y amenazas que se traducen en las causas de los
problemas que originan el riesgo determinado para la ESE; y, las fortalezas y oportunidades que
podrn aprovecharse para disear medidas de saneamiento. Se proponen los siguientes cuadros y
anlisis:
1. Identificacin General de la ESE
Presenta los datos generales de la Empresa Social del Estado al momento de presentar el Plan de
Gestin Integral del Riesgo. Para el efecto en el archivo adjunto denominado CUADROS PGIR

ESE se propone verificar los siguientes cuadros e informacin catalogada como parmetro general
mnimo:
CUADRO 1 IDENTIFICACION DE LA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO ESE
CUADRO 1A INTEGRANTES JUNTA DIRECTIVA
CUADRO 1B DIRECTIVOS Y RESPONSABLES ELABORACIN Y EJECUCIN PGIR
En este aparte, identifique el Departamento y Municipio donde se ubica la ESE y su carcter
(departamental o municipal), sus directivos y los responsables de la elaboracin y ejecucin del
Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE.
Presente los datos referentes a la Empresa Social de Estado segn la informacin solicitada en los
cuadros referenciados, as:

IDENTIFICACIN DE LA ESE
o Nombre de la ESE y NIT
o Nivel de atencin
o Carcter Territorial
o Departamento o Distrito
o Municipio de la Sede principal
o Direccin y tipo de la sede principal
o Municipio, direccin y tipo de las Sedes adicionales
o Cdigo Prestador - REPS
o Acto de creacin de la ESE
o Acto administrativo de adopcin de Estatutos
o Acto administrativo de aprobacin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las
ESE
o Nombre y acto administrativo de nombramiento del Gerente actual

INTEGRANTES DE LA JUNTA DIRECTIVA


o Calidad Miembro en Junta Directiva
o Nombres y apellidos de cada miembro
o Tipo y nmero documento de identidad
o Perodo nombramiento, especificando fechas de inicio y finalizacin del perodo
para el cual fueron asignados o elegidos.

DIRECTIVOS Y RESPONSABLES DE LA ELABORACIN Y EJECUCIN DEL PGIR


o Cargo
o Nombres y apellidos
o Direccin electrnica (e-mail)
o Telfonos
o Funcionario de contacto con datos solicitados

2. Cultura corporativa y lineamientos estratgicos de la ESE


Teniendo en cuenta el plan de desarrollo de la ESE, incluir en el documento del plan propuesto:

Misin
Visin
Principios y valores corporativos
Objetivos estratgicos y temas claves de xito

Con esta informacin se pretende que conozca el marco estratgico planteado por la institucin, el
pensar institucional; concluya e informe si corresponde al rol definido para la ESE en el Programa
Territorial de Reorganizacin, Rediseo y Modernizacin de Redes de Empresas Sociales del
Estado y, por supuesto, en la red de prestadores viabilizada por el Ministerio de Salud y Proteccin
Social. Si no corresponde con la red viabilizada, el plan debe proponer los cambios en su
proyeccin corporativa para ajustarse a la conformacin de la Red viabilizada; lo anterior como
parmetro general mnimo.
3. Oferta de servicios por la ESE
Desde la perspectiva de la institucionalidad, analice la informacin contenida en los siguientes
cuadros que permitan establecer la infraestructura con que cuenta la ESE y los usos dados o su
subutilizacin; cruce con registros contables e inventarios de propiedad planta y equipo, para
identificar activos improductivos. Analice la asignacin de profesionales asistenciales para la
prestacin de servicios en cada unidad. Tenga en cuenta que esta informacin puede ser utilizada
en otros anlisis como los aspectos administrativos.
CUADRO 8 SERVICIOS OFRECIDOS POR LA ESE SEGN HABILITACION, RED DE
SERVICIOS ACTUAL Y PROPUESTA (Portafolio de Servicios)
CUADRO 9 OFERTA DE SERVICIOS SEGN LA CAPACIDAD FISICA INSTALADA
CUADRO 10 OFERTA DE SERVICIOS SEGN LA CAPACIDAD DISPONIBLE DE RECURSOS
HUMANOS
Con este conjunto de cuadros, analice los servicios de salud prestados, habilitados y su
perspectiva segn la red viabilizada; la produccin mxima por servicio segn la capacidad fsica
instalada, por ejemplo, nmero de consultas generales segn el nmero de consultorios
disponibles; y, la produccin mxima por servicio segn la disponibilidad de recursos, por ejemplo,
los mdicos contratados. As, establece los recursos fsicos y humanos disponibles para la
produccin de servicios, informacin que le permitir analizar el cmo se estn utilizando estos
recursos, es decir la productividad, al cruzar la disponibilidad con los datos de produccin.
Para ello establezca y analice, para los tres ltimos aos incluyendo la vigencia en que realiza el
anlisis (Por ejemplo, 2014, 2015 y 2016 si el diagnstico lo hace en la vigencia 2016) y el
momento en que se evala el Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, los siguientes datos
por servicio:
En el cuadro 8, a) los servicios que se prestan actualmente estn o no habilitados; b) los servicios
que se prestan o se van a prestar segn la red aprobada y viabilizada; c) los servicios
efectivamente habilitados; y, d) la apreciacin de la entidad si el servicio cumple o no las
condiciones de habilitacin y las observaciones que encuentre pertinentes.
En el cuadro 9, a) unidades disponibles, que hace relacin al nmero de consultorios, camas,
quirfanos u otros; b) horas de atencin diarias; c) oferta por hora, es decir la capacidad de oferta
vista como el nmero de unidades de produccin (consultas, sesiones de terapia, etc.); d) oferta
disponible da, mes, ao, que corresponde a la multiplicacin de unidades y capacidad de oferta
por cada perodo de tiempo; y, e) oferta real ltimo ao completo y de vigencia en curso.
En el cuadro 10, a) perfil profesional de quienes prestan los servicios; b) nmero de profesionales
por perfil; c) horas contratadas o asignadas por mes para cada perfil; d) total horas por servicio,
tenga en cuenta que prestar un servicio puede requerir de varios perfiles; e) productividad hora; y,
f) oferta disponible contratada.

Ahora bien, para efectos de los anlisis de productividad por servicio, relacione la informacin de
los siguientes cuadros:
CUADRO 11 PRODUCCION DE SERVICIOS
CUADRO 12 - ANALISIS DE PRODUCTIVIDAD
Verifique el cuadro 11 con la informacin que ha reportado la ESE en cumplimiento del Decreto
2193 de 2004 (SIHO), durante los ltimos seis (6) aos, calculando la variacin anual y la promedio
del perodo. Incluya en este cuadro el ltimo reporte de la vigencia en curso que deber
corresponder a la proyeccin del ao completo. La informacin de las vigencias anteriores es
insumo para los anlisis financiero y administrativo.
Con base en la informacin registrada en los cuadros 9, 10 y 11, haga un anlisis de productividad
para para el ltimo ao completo anterior a la fecha en que realiza el anlisis (Por ejemplo, 2015 si
el diagnstico lo hace en la vigencia 2016) y para la vigencia en curso. Correlacione y analice, para
el ao completo inmediatamente anterior al de la elaboracin del PGIR y para lo transcurrido de la
vigencia en que elabora el PGIR, la siguiente informacin:
Del Cuadro 9, tome los siguientes datos correspondientes a la vigencia anterior y la presente:
Disponibilidad (nmero de consultorios, camas, quirfanos u otros) Columnas G, N y U.
Oferta disponible ao OFD (capacidad fsica) Columna M, T y AA.
Del Cuadro 10, los siguientes datos:
Oferta real ao, que corresponde a la oferta disponible contratada ORHD Columna L, R y
X.
Del Cuadro 11, tome la informacin:
Servicios prestados SP Columnas M y N.
Del cuadro 12, tome la siguiente informacin:
Servicios a prestar SP Columna H
Examine el clculo de:
Productividad Capacidad Fsica PCF: Servicios Prestados (del Cuadro 11) sobre Oferta
Disponible Ao (del Cuadro 9); el resultado deber expresarse en porcentaje. La
formulacin, por cada servicio sera:
PCF cada servicio =

(SP/OFD) * 100

Productividad del Recurso Humano PRH: Servicios Prestados (del Cuadro 11) sobre Oferta
Real Ao (del Cuadro 10); el resultado deber expresarse en porcentaje. La formulacin, por
cada servicio sera:
PCF cada servicio =

(SP/ORHD) * 100

Encontrar en las filas los servicios organizados por reas funcionales. As mismo, la informacin
de los cuadros 8 al 12, adems de su anlisis consolidado, se puede presentar por cada sede de la
ESE para un anlisis ms detallado que informe para cada punto los problemas, debilidades,
amenazas, fortalezas y oportunidades; si no se dispone de la informacin desagregada por sede,
se deber sealar en el diagnstico las razones por las cuales no se dispone en el momento de

esta informacin, reportando cundo podr ser presentada (meta a alcanzar dentro del Plan de
Gestin Integral del Riesgo de las ESE), la alternativa que se presenta para suplir este anlisis con
el correspondiente estudio y el impacto que podra tener el no disponer de informacin por sede
sobre las proyecciones financieras y de desarrollo de servicios.
El clculo de productividad por cada uno de los servicios debe generar un anlisis que permita
tomar decisiones frente a la capacidad de la ESE para ofrecer y vender los servicios, as como la
capacidad para dar respuesta a la demanda de los usuarios de los diferentes regmenes de
aseguramiento. Para efectos de las proyecciones es importante que la ESE haya realizado una
revisin de los indicadores de uso de los servicios de acuerdo a la poblacin asignada, de esta
manera puede tener elementos tcnicos para proyectar a futuro las ventas de servicios.
4. Calidad en la prestacin de servicios
Analice los diferentes estndares de calidad evidenciados y soportados en los ltimos seis (6)
aos; se deber establecer e informar los avances en la preparacin para la acreditacin y los
resultados de las dos ltimas autoevaluaciones hechas por la ESE. Analice, en el contexto del
Sistema Obligatorio de Garanta de Calidad, con el propsito de identificar espacios de mejora,
como mnimo lo siguiente:

Habilitacin: revisar las condiciones reales de los servicios. Revise el reporte de la


autoevaluacin con base en la Resolucin 2003 de 2014.
Acreditacin: analice cada uno de los servicios en concordancia con la norma. Describa los
avances en el plan de mejoramiento que elabor como preparacin para la acreditacin.
Principales indicadores de calidad. Utilice el CUADRO 13 INDICADORES DE CALIDAD.
Satisfaccin de los Usuarios: anlisis de la evolucin y comportamiento de la tasa de
satisfaccin global, las quejas y reclamos y de encuestas de satisfaccin.
Avances en la poltica de seguridad del paciente
Verificar la existencia y aplicacin de protocolos o guas de atencin integral o de prctica
clnica acorde con el perfil epidemiolgico de la poblacin que atiende.
Cumplimiento de las disposiciones del Decreto 351 del 19 de febrero de 2014 por el cual se
reglamenta a gestin integral de residuos generados en la atencin en salud y otras
actividades y las polticas de la institucin relacionadas con la proteccin al medio ambiente.

CUADRO 13 INDICADORES DE CALIDAD


En el documento se debe analizar la evolucin de los indicadores que se listan a continuacin, para
determinar su tendencia de mejoramiento o deterioro y a partir de estos resultados profundizar los
anlisis.
Oportunidad de la asignacin de cita en la Consulta Mdica
General
Oportunidad de la asignacin de cita en la Consulta Mdica Interna
Oportunidad de la asignacin de cita en la Consulta
Ginecobstetricia
Oportunidad de la asignacin de cita en la Consulta Pediatra
Oportunidad de la asignacin de cita en la Consulta Ciruga general
Proporcin de cancelacin de ciruga programada
Oportunidad en la atencin en consulta de Urgencias
Oportunidad en la atencin en servicio de Imagenologa
Oportunidad en la atencin en consulta de Odontologa General

Oportunidad en la realizacin de ciruga programada


Tasa de reingresos de pacientes hospitalizados
Proporcin de pacientes con hipertensin Arterial Controlada
Tasa de Mortalidad intrahospitalaria despus de 48 horas
Tasa de Infeccin intrahospitalaria
Proporcin de vigilancia de eventos adversos
Tasa de satisfaccin global

Anlisis integral
Con el conjunto de los anlisis institucionales individuales, la ESE debe establecer un listado de
problemas detectados, sus causas, las debilidades institucionales, las amenazas, las fortalezas y
las oportunidades. Este anlisis se debe llevar a la Matriz DOFA para la formulacin de estrategias
y medidas que integren el Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE.
B.

Aspectos Administrativos

Entendiendo como aspectos administrativos internos, aquellos relacionados con las actividades de
soporte y complementarias que permiten el desarrollo del objeto social de la ESE y que se
concretan en procedimientos que respaldan la entidad. Entre otros, incluya el anlisis de los
siguientes:
1. Procesos prioritarios
Anlisis de cada uno de los siguientes procesos prioritarios como mnimo, determinando si el
proceso est escrito, estandarizado, tiene indicadores de calidad y de control, se hace auditoria del
mismo (utilice esos informes), se da en la oportunidad requerida y cules son los problemas
principales, sus causas, sus debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades; cmo impactan
estos problemas en los resultados de los indicadores de calidad calculados con anterioridad y en
los resultados financieros.
Procesos administrativos:
o Adquisiciones de bienes y servicios
o Recursos Humanos
Personal de planta
Contratacin servicios personales indirectos
o Financieros
Contabilidad
Tesorera
Presupuesto
Costos
Cartera
Procesos administrativos ligados a la prestacin de servicios:
o Contratacin
o Solicitud autorizaciones
o Facturacin
o Gestin de recaudo
Procesos asistenciales
o Admisiones
o Citas mdicas
o Programacin servicios electivos

o
o

Atencin urgencias
Gestin de calidad
Auditora para el mejoramiento de la calidad
Habilitacin
Acreditacin
Sistema de informacin para la calidad
Procesos prioritarios asistenciales
Referencia y contra referencia

En el anlisis haga una revisin de cmo los procesos administrativos pueden estar afectando los
resultados en la eficiencia de la ESE, as mismo analizar cmo pueden estar afectando la
prestacin de los servicios asistenciales.
En los procesos asistenciales analice cmo estos pueden estar afectando la calidad en la
prestacin de los servicios a los usuarios.
2. Sistemas de informacin
Realice un anlisis de los sistemas de informacin utilizados en la entidad, discriminando la
situacin de la red de voz y datos, hardware con que cuenta la ESE para la sistematizacin de la
informacin, software utilizado indicando la situacin legal de las licencias. Determine si su sistema
de informacin es integral y unificado e identifique las distintas utilidades y reportes generados;
haga anlisis de calidad y de flujo de documentos en:
o

Gestin de Informacin asistencial, administrativa y financiera


Hadware
Sotfware
Anlisis de informacin al interior
Reporte a otras entidades externas

La evaluacin de este aspecto deber ser integral; es decir, evaluar resultados esperados y reales
y su impacto en los distintos indicadores de la ESE, tanto financieros como de servicios,
institucionales, administrativos y jurdicos. Lo anterior con el propsito de establecer debilidades,
amenazas, fortalezas y oportunidades.
En este anlisis tambin incluya los avances de la ESE en el cumplimento de la Ley de Archivo, y
la forma cmo se cumplen estos lineamientos.
Anlisis integral
Con el conjunto de los anlisis individuales de cada proceso, verifique el listado de problemas
detectados, sus causas, las debilidades administrativas y de cada proceso, las amenazas, las
fortalezas y las oportunidades. Compare, analice y agrupe. Esta informacin de anlisis debe ser
llevada a la Matriz DOFA para la formulacin de estrategias de ajuste y determinacin de medidas.
C.

Aspectos Jurdicos

Realice un anlisis de la sujecin de la ESE al marco legal vigente en sus diferentes aspectos
institucionales, administrativos y financieros. Por ejemplo, la revisin de los actos administrativos
de creacin de la ESE, de adopcin de sus estatutos y del Plan de Gestin Integral del Riesgo de
las ESE, los ttulos de propiedad de los bienes muebles e inmuebles; estatuto de contratacin, los
modelos de contratos, tanto de venta de servicios de salud como de adquisiciones de bienes y

servicios y dems recursos; polticas e instrumentos de administracin de recursos humanos, entre


otros.
Presente un anlisis de los procesos jurdicos que se han instaurado en contra la ESE,
clasificndolos de acuerdo a su concepto, detallando el nmero del proceso, las pretensiones, el
estado actual de los mismos de acuerdo con la instancia en que se encuentren y determinar la
probabilidad de riesgo de prdida del mismo. Con base en estos anlisis y teniendo en cuenta que
debe ser analizado al interior del Comit de Sostenibilidad Financiera de la ESE, realizar el clculo
de las posibles contingencias derivadas de los procesos judiciales y que deben ser llevados al
cuadro 14 A.
Adicionalmente, analice que se presenta la relacin de los procesos judiciales en curso informando
por tipo de proceso su nmero y estado. Analice los CUADROS 14 PROCESOS JUDICIALES y
14 A IMPACTO FINANCIERO DE LOS FALLOS EN CONTRA, estime el valor de las
contingencias y los montos cancelados hasta la fecha como consecuencia de los procesos
jurdicos en contra de la ESE.
Este trabajo permitir, no solo establecer si la ESE ha tenido en cuenta la mejor alternativa de
defensa de los intereses de la entidad, tambin ayudar a definir el verdadero pasivo exigible y
establecer las posibles contingencias que podran afectar el Plan de Gestin Integral del Riesgo a
travs de su vigencia. Por ejemplo, este proceso puede permitir establecer que parte de la deuda
reconocida en la contabilidad ha aumentado por los costos de una demanda mal atendida, que hay
pasivos que ya no lo son en la medida que, a travs de procesos ejecutivos, conciliaciones o
tutelas estos ya fueron cancelados total o parcialmente. Adems, se podr cuantificar y valorar la
probabilidad de que procesos ordinarios como los de reparacin directa sean fallados en contra de
la entidad.
En resumen, analice entre otros aspectos, los siguientes:

Prescripcin de cuentas por pagar o por cobrar.


Ttulos de propiedad.
Clusulas contractuales no ajustadas a la ley.
Procesos judiciales en curso instaurados por la ESE o por terceros en contra de la ESE.
Rigideces normativas que impiden la adopcin de alguna medida

Con el conjunto de los anlisis jurdicos individuales, explore el listado de problemas detectados,
sus causas, las debilidades, las amenazas, las fortalezas y las oportunidades. Compare, analice y
agrupe para llevar a la Matriz DOFA y compruebe que la ESE efectu un anlisis integral que
contribuya a la formulacin de estrategias y medidas de mejoramiento de la gestin. Incluya en el
texto del documento del PGIR igualmente, si estas cifras han sido analizadas dentro del Comit de
Sostenibilidad Contable de la ESE.
D.

Aspectos Financieros

Siendo la categorizacin del riesgo un ejercicio que, segn el artculo 80 de la Ley 1438 de 2011,
debe realizarse teniendo en cuenta, entre otros aspectos, las condiciones de equilibrio y viabilidad
financiera, a partir de los indicadores financieros de las ESE, el Plan de Gestin Integral del Riesgo
de las ESE deber contener un anlisis financiero que se deber orientar a establecer, a partir del
estudio individual de los ingresos, de los gastos o costos y de los balances, los problemas, sus
causas, las debilidades y amenazas, y las fortalezas y oportunidades. Para ello, se debern
analizar distintos conceptos que inciden de manera directa o indirecta en los ingresos y en los
gastos o costos de la ESE.

El diagnstico tendr como objetivo identificar los problemas estructurales y coyunturales que
dieron origen a los indicadores financieros que determinaron la categorizacin de la ESE. Para ello,
se debern analizar los datos registrados en por lo menos siete (7) vigencias anteriores a la del
ao de elaboracin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, salvo que se exprese otro
perodo, de los aspectos que se desarrollan a continuacin.
1. Gastos y Costos Operativos y Administrativos Histricos
Como toda empresa, las Empresas Sociales del Estado incurren en un conjunto de gastos y costos
para la produccin de los servicios que proveen a los usuarios (pacientes). Estos gastos y costos
se pueden clasificar as:
Gastos Administrativos: constituidos por los gastos comunes no atribuibles a unidades
especficas o particulares de produccin. Es decir, se causan con independencia de la produccin
de los servicios de salud; no obstante, estos gastos pueden clasificarse en fijos y variables. Como
fijos pueden clasificarse los gastos relacionados con las pensiones como nmina de pensionados o
nmina de cuotas partes pensionales o aportes a convenios de concurrencia para cubrir el pasivo
pensional; igual la provisin para la retroactividad de cesantas; tambin la nmina del personal
administrativo (gerencia, contabilidad, administracin de recursos humanos y fsicos, presupuesto,
sistemas, control interno, etc.). Como gastos administrativos variables se podran clasificar los
servicios pblicos, papelera, horas extras, insumos para aseo u oficina, entre otros.
Costos Operacionales: son aquellos gastos en que incurre la empresa para la provisin de los
servicios de salud. Igualmente se pueden clasificar en fijos y variables; los fijos son aquellos que
conforman una porcin del costo de una intervencin o servicio pero no dependen del volumen de
produccin, por ejemplo un mdico de planta, su costo es igual realice una atencin o varias, los
costos de mantenimiento del equipo mdico, entre otros. Por su parte los costos variables, son los
que integran otra porcin del costo de una intervencin o servicio dependiendo del volumen de
produccin; pueden ser servicios pblicos, insumos mdicos, horas extras, facturacin y los
servicios inherentes a la hotelera.
La clasificacin de los gastos y costos permite contribuir a la formulacin de las medidas de
reorganizacin administrativa y de racionalizacin del gasto. Para ello, el anlisis de los gastos se
deber realizar de forma desagregada por concepto debidamente clasificado y contar con datos
histricos de por lo menos siete (7) vigencias y la vigencia actual; el anlisis deber incorporar para
cada vigencia el presupuesto definitivo, los compromisos, los pagos y las cuentas por pagar
debidamente constituidas. Los datos de los compromisos y los pagos debern analizarse a partir
de la informacin por cada mes de las vigencias en estudio, incluyendo la vigencia actual completa.
En el caso de los costos operacionales, se buscar una medida de produccin que permita su
valoracin por unidad a efectos de realizar una proyeccin consistente con las metas de ventas de
servicios que se propongan y analizar los costos marginales de incremento de servicios, esto para
contribuir a la toma de decisiones.
Gastos Administrativos
Como se seal con anterioridad, los gastos administrativos son los gastos comunes no atribuibles
a unidades especficas o particulares de produccin o de servicios; podran constituir en s mismos
un centro de costos que requiere de la definicin de reglas para su prorrateo entre los otros centros
de costos para los anlisis de tarifas, dado que su financiamiento deber hacerse como cualquier
costo de operacin, con la venta de servicios.

Otra opcin sera establecer el porcentaje de peso del total de estos gastos sobre el total de gastos
y costos de la ESE, definiendo ese porcentaje como la porcin de la tarifa que contribuye a su
financiamiento; se establecen los costos por unidad de produccin y se le agrega este porcentaje
para su contribucin a los gastos administrativos.
La entidad deber operar como mnimo en equilibrio.
Se requiere conocer su evolucin en un perodo razonable de tiempo; se sugiere analizar un
mnimo de siete (7) perodos anteriores al ao de elaboracin del PGIR. Despus de realizar su
clasificacin entre fijos y variables, se propone consignar la informacin de cada tipo de gasto
clasificada en administrativos y operacionales; comparar con los cuadros 22 la informacin del
presupuesto definitivo, de los compromisos, de los pagos y de las cuentas por pagar debidamente
constituidas al final de la vigencia fiscal.
Para el perodo de informacin que se disponga, registrada a pesos constantes del ltimo ao
completo en la fecha en que realiza el anlisis (Por ejemplo, 2016 si el diagnstico lo hace en la
vigencia 2016) (a manera de apoyo se adjunta tabla de ndices), calcular los crecimientos anuales
y el promedio del perodo analizado. Se proponen unos cuadros para efectuar el diagnstico y el
anlisis financiero, en los que se calcula el peso porcentual de los gastos administrativos en el total
de costos de la ESE y el costo administrativo por UVR.
Para realizar esta parte del diagnstico se proponen los siguientes cuadros:
CUADRO 15 A ADMINISTRATIVOS
CUADRO 15 B - OPERATIVOS
2. Costos de prestacin de servicios
En esta parte del diagnstico se presenta una herramienta bsica para desarrollar un estudio de
costos por servicio, que se construye a partir de la informacin financiera y de produccin de
servicios.
Analice los gastos totales por cada una de las ltimas siete (7) vigencias completas anteriores a la
de elaboracin del PGIR y los gastos de la vigencia de elaboracin del PGIR estimados para la
vigencia completa; el anlisis deber comprender cambios anuales e interanuales, variacin
promedio del perodo, lo anterior a pesos constantes del ltimo ao completo anterior a la fecha en
que realiza el anlisis (Por ejemplo, 2015 si el diagnstico lo hace en la vigencia 2016)
comparando con la inflacin anual para cada vigencia y los dems datos de referencia que
considere pertinentes.
Para realizar un estudio ms consistente con la realidad de la ESE en esta parte del diagnstico es
necesario tener en cuenta que los gastos y costos que se van a distribuir solamente deben incluir
aquellos causados en cada vigencia, sin tener en cuenta vigencias anteriores ni los proyectos de
inversin, pues se trata de determinar los costos de prestacin de los servicios, sin afectarlos con
valores que no son del giro normal de cada vigencia.
El primer anlisis se relaciona con los gastos o costos del talento humano. Diligencie el contenido
de los siguientes cuadros:
CUADRO 16 COSTO TALENTO HUMANO ASISTENCIAL DE PLANTA (Detallado)
CUADRO 16A COSTO TALENTO HUMANO ASISTENCIAL DE PLANTA POR CENTRO DE
COSTOS
CUADRO 17 COSTO PERSONAL ASISTENCIAL CONTRATISTA Y EXTERNALIZADO
(Detallado)

CUADRO 17A COSTO TALENTO HUMANO PERSONAL ASISTENCIALCONTRATISTA Y


EXTERNALIZADO POR CENTRO DE COSTOS
Estos cuadros organizan los costos del recurso humano segn su funcin en la prestacin de
servicios de salud, asignando los costos a cada rea de servicios que corresponda o servicios
segn se determine, acorde con el tipo de vinculacin o contratacin.
En los Cuadros 16 y 16A, se procesarn primero los costos de nmina por cada trabajador o
funcionario de planta, nicamente del rea asistencial, con su cargo y los costos de cada uno, que
se deben expresar en valores de ao, segn el perodo de trabajo, y registrar la informacin de
horas por mes que cada uno dedique a los distintos centros de costos; as es posible prorratear el
costo por trabajador o funcionario en las reas de servicios o en los servicios, segn las horas de
dedicacin a cada servicio y por sede de cada servicio.
Para los contratistas y servicios externalizados (Cuadros 17 y 17A), en este caso el costo es el del
valor pagado segn los contratos, y la distribucin de horas mes obedecern al tiempo de
dedicacin de cada servicio.
Se pueden diligenciar los cuadros que se estimen pertinentes segn las matrices de cada entidad,
pero en todo caso deben dar los costos del recurso humanos por rea de servicio y servicios en
forma anual, del rea asistencial, para un perodo mnimo de siete (7) vigencias anteriores a la de
elaboracin del PGIR.
Gastos y costos por centro de costos
Como se seal, los costos de operacin estn directamente relacionados con la produccin de los
servicios de salud con los cuales la ESE desarrolla su objeto social. Estos costos se pueden
clasificar en costos fijos que no dependen del volumen de produccin y los variables que estn
directamente relacionados con la produccin.
Ahora bien, para organizar los gastos y los costos por centro de costos de servicios, para tener un
concepto general de los que cuesta cada servicio se propone construir el CUADRO 18 GASTOS
Y COSTOS ORGANIZADOS POR CENTRO DE COSTOS. En este cuadro se registra el total por
centro de costos para los servicios personales totalizando el rengln correspondiente de totales de
los Cuadros 16A y 17A. La herramienta trae automticamente los valores registrados por la ESE en
los cuadros de personal asistencial para cada centro de costos.
Se debe registrar la asignacin correspondiente en los conceptos de gastos de insumos a cada
centro de costos, el cual tiene como fuente los valores de los insumos despachados por Almacn y
Farmacia a cada uno de los centros de costos en la respectiva vigencia. Es necesario tener
especial cuidado que se trata de despachos reales, pues no es posible determinar los costos reales
si partimos de valores inexactos o asignados sin sustento tcnico.
Para el resto de gastos, como los de funcionamiento administrativos y los gastos generales de
operacin, la ESE debe establecer una metodologa vlida de prorrateo para este tipo de gastos de
acuerdo con la situacin real de la ESE. Se debe establecer claramente en el documento la forma
de elaborar la metodologa, para consolidar los gastos y costos totales por cada centro de costos.
Es necesario contrastar las cifras aqu registradas con los valores correspondientes a gastos y
costos de la ESE en la vigencia respectiva, por esto se deben eliminar los valores de vigencias
anteriores, pago de contingencias y gastos de inversin y compra de equipos, porque no pueden
ser considerados como gastos de funcionamiento de la vigencia.

3. Costo por producto o servicio


Un primer anlisis de este tipo de gastos y costos, se relaciona con determinar el costo por unidad
de valor relativo UVR. Para establecer la produccin equivalente en UVR se adjunta el CUADRO
11 PRODUCCIN TOTAL EN UNIDADES DE VALOR RELATIVO UVR en el cual se debern
consignar en los conceptos propuestos, la suma de la produccin anual de servicios habilitados y
prestados, dato que multiplicado por el respectivo ponderador da como resultados la produccin
equivalente en UVR. Al dividir el costo fijo total por la suma del UVR de la ESE, se tendra el costo
fijo por UVR, el cual siendo fijo entre mayor sea la produccin equivalente, menor es la porcin de
costo fijo imputable a cada unidad de produccin.
Igual, al dividir el total del costo variable por la suma de la produccin equivalente en UVR de la
ESE, se tendra el costo variable por unidad; es este caso, se deber realizar un anlisis para
establecer el costo marginal de produccin, mirando cunto se incrementan los costos variables
por el aumento de una unidad equivalente de produccin. Frente al total de costos (fijos ms
variables) deber ser evidente que al incrementar la productividad disminuyen los costos fijos por
unidad y se modifican los costos variables; la suma de estos costos contra los ingresos que se
generaran por las nuevas unidades de produccin deberan ser equilibrio o excedentes.
Igual que en los gastos administrativos, es necesario conocer el comportamiento histrico de estos
costos, con el anlisis del resultado histrico de por lo menos siete (7) vigencias fiscales anteriores
al ao en el cual se elabora el PGIR, tanto de los costos por unidad de produccin equivalente en
UVR, como de su presupuesto total, los compromisos, los pagos y las cuentas por pagar. La
informacin de presupuesto y su ejecucin se deber registrar en pesos constantes del ltimo ao
completo anterior a la fecha en que realiza el anlisis (Por ejemplo, 2015 si el diagnstico lo hace
en la vigencia 2016) y calcular su variacin anual y la promedio del perodo.
As es posible calcular cul ha sido el costo incremental por unidad de produccin equivalente y el
origen del incremento (costo fijo o variable). Se proponen unos cuadros para efectuar el
diagnstico y el anlisis financiero. La ESE deber incorporar los cuadros que considere
necesarios para soportar el escenario financiero del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE
que adopte y presente ante la Superintendencia Nacional de Salud para su viabilidad. Es
importante analizar el comportamiento en el transcurso de los diferentes aos de los costos por
unidad producida y se analizan las causas de las variaciones, las circunstancias especiales de
operacin en cada vigencia y a partir de all tomar decisiones relacionadas con el plan que se
construye como propuesta para cambiar las condiciones estructurales de operacin de la ESE.
La metodologa le permite que el CUADRO 19 COSTOS PROMEDIO POR SERVICIO PRODUCTO, le arroje la informacin de costos promedio por servicio, tomando la informacin por
centro de costos de servicios, desagregando el costo unitario por servicio con la siguiente frmula:
CS cada servicio = TCC * (AP UVR1 .. n/AP UVR1 n)
AP 1 .. n
Donde:
CS = Costo por Servicio
TCC = Total de costos por cada centro de costos de servicios calculado en el cuadro 118
AP UVR= Nmero de Unidades de valor Relativo de los servicios que integran el centro de costos
de servicios. Los datos se toman del Cuadro 11A.
AP = Nmero de Actividades de Produccin de los servicios que integran el centro de costos de
servicios. Los datos se toman del Cuadro 11.
Este anlisis da una idea bsica de los costos generales por cada centro de costos; no es un
estudio de costos, solo un aproximado para anlisis. Aunque el ideal en el largo plazo es que la
institucin se proponga tener un estudio de costos profundo que le permita tomar decisiones de

carcter tcnico y administrativo suficientemente soportadas. Esta informacin es til para los
anlisis por contratos, proyectar ingresos, etc. Le permite a la ESE analizar el comportamiento del
equilibrio de cada contrato, analizando los valores facturados, el costo de la prestacin de los
servicios contratados y a partir de all encontrar si han sido rentables para la ESE, o si por el
contrario, han sido causa del desequilibrio financiero en que se encuentra la ESE.
Realice un anlisis del comportamiento de los costos en el perodo analizado y con base en estos
determine si la ESE ha planteado en el documento acciones para desarrollar estrategias de
racionalizacin del gasto donde sea pertinente hacerlo.
Realice tambin un anlisis de la incidencia de los gastos administrativos en el total de costos de la
ESE, plantee medidas para que estos se reduzcan a su justa proporcin permitiendo destinar la
gran parte de los recursos al cumplimiento del objeto social de la ESE que es la prestacin de
servicios de salud.
4. Venta de servicios
Con este anlisis se identifican las condiciones de contratacin actuales por cada pagador. Estos
suministran la informacin para la proyeccin de ingresos. Se utiliza el cuadro 20 que se relaciona
a continuacin y que debi repetirse tantas veces como pagadores y contratos tenga la ESE en el
perodo de siete (7) aos, la venta de servicios a las EPS de los regmenes contributivo y
subsidiado, a la entidad territorial por los no afiliados, por los servicios no incluidos en el Plan
Obligatorio de Salud y los servicios del Plan de Intervenciones Colectivas; los regmenes
excepcionales y especiales (Magisterio, Fuerzas Militares y de Polica, y Universidades), Plizas de
Salud, Pliza SOAT, FOSYGA por accidentes de trnsito y por eventos catastrficos, particulares,
riesgos laborales, etc.
Para este anlisis se propone el CUADRO 20 CONTRATOS POR VENTA DE SERVICIOS. Este
cuadro es abierto, da los elementos fundamentales para analizar la contratacin con cada entidad
aseguradora y pagadora, la ESE tuvo que haberla contrastado con diferentes referentes y
establecer problemas, sus causas, debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades. En el citado
cuadro se inspeccionan las siguientes variables por tipo de contrato, capitacin y/o evento; si
existen otros tipos de contratos, deber identificarse sus variables determinantes y efectuar el
respectivo anlisis por contrato y pagador en el documento del programa.
a) Para contratos por capitacin
Dado el riesgo que asume la ESE con este tipo de contratos, es necesario que se analicen a
profundidad sus distintos componentes; en las tablas se sugiere analizar el histrico de:
Nmero de afiliados cubiertos por el contrato (AF). En su ejecucin la ESE deber contar con
la base de datos de los afiliados individualizados e identificados; dado que es posible la variacin
mensual de afiliados, para efectos de los anlisis de las vigencias anteriores (2010 a 2015 si el
diagnstico lo hace en la vigencia 2016) es necesario establecer el nmero equivalente anual de
afiliados.
Establecidos los datos de afiliados promedio anuales cubiertos con el contrato por capitacin, se
deber efectuar su anlisis y el clculo de sus variaciones anuales y promedio del perodo, y su
relatividad con la poblacin total afiliada a la respectiva EPS y su participacin porcentual con la
poblacin de la entidad o entidades territoriales del rea de influencia de la ESE. As mismo se
podr establecer para cada ao, su relacin con la UPC de cada rgimen.

Valor por Cpita. Es el valor por afiliado contratado; en el rgimen subsidiado es posible que el
valor sea igual por cada afiliado independiente de su edad o grupo etario, caso en el cual este valor
ser el valor contratado.
A manera de apoyo se adjunta la informacin de UPC Subsidiada y Contributiva con sus
ponderadores de 2010 al 2016.
Valor Anual Causado (VAC). Para el perodo de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico lo hace en
la vigencia 2016), se deber incorporar el valor realmente causado en la ejecucin del contrato por
capitacin y que est determinado por la multiplicacin del nmero real de afiliados del contrato por
el valor de la cpita.
Valor Anual Pagado. En el perodo de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico lo hace en la
vigencia 2016) este valor debe ser el realmente recaudado en caja en la vigencia; si es posible
disponer de esta informacin por mes, junto con la causacin, es posible determinar
estacionalidades y rezagos que den los elementos para la proyeccin de la caja y la determinacin
real de metas de reduccin del rezago. Este valor ser el que se deber tener en cuenta para la
formulacin del escenario financiero.
Rezago en das. Con la informacin anterior, se calculan los das transcurridos entre la causacin
de la cpita segn el contrato y la fecha real de pago. Permite contrastar con los plazos de pago
contratados y establecer metas de reduccin del rezago para mejorar el flujo financiero. Este
parmetro determina el cmo se presupuestarn anualmente los recursos al establecer como
principio el presupuesto de caja.
Servicios de salud contratados por la capitacin. Del portafolio de servicios habilitados de la
ESE deber identificarse, para los aos de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico lo hace en la
vigencia 2016) y para la presente vigencia, los servicios que fueron incluidos en el respectivo
contrato por capitacin. Del estudio de los conceptos que se presentan a continuacin depender
la decisin a tomar por parte de la ESE si se contina con este tipo de contratacin para cada
servicio, si se amplan servicios, se cambian o se eliminan, para efectos de las proyecciones.
Uso de Servicios (US). De la ejecucin del contrato deber establecerse para el perodo de
anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico los hace en la vigencia 2016) el uso de los servicios
contratados por capitacin por los afiliados del contrato. Esto permite determinar la frecuencia de
uso (FU), entendida como el nmero de veces que se utiliz un servicio por el nmero de usuarios
o de afiliados del contrato; se calcula con la aplicacin, para cada servicio, de la siguiente frmula:
FU = US cada servicio / N AF
Costo Promedio por Servicio (CP). Por cada servicio del portafolio se toma el costo promedio
(CP) establecido en el cuadro 12 para cada vigencia que se analiza (2010 al 2016 si el diagnstico
lo hace en la vigencia 2016). La herramienta trae automticamente estos valores del respectivo
ao.
Valor Total de Uso (VTU). Corresponde al valor resultante de multiplicar el costo promedio por
Servicio por el Uso de los Servicios. Con este clculo se establece para el perodo de anlisis
(2010 al 2016 si el diagnstico lo hace en la vigencia 2016) si el valor total causado del contrato por
capitacin cubri o no los costos de los servicios demandados por los afiliados del contrato.
Frmulas:
VTU = US cada servicio * CP cada servicio
La comparacin se efectuara as:

COMPARA = VTU cada servicio VAC


El documento debe contener los anlisis relacionados con este tipo de contratos y determinar las
acciones a llevar a cabo para que le generen equilibrio a la ESE frente a los valores reconocidos.
Tenga especial cuidado en relacionar la totalidad de la informacin que corresponda a la
contratacin, pues de no ser as el diagnstico ser incompleto y no le permitir tomar decisiones
para fortalecer la gestin de la ESE.
b) Para contratos por Evento
En general, la prestacin de servicios por evento est relacionada con la tecnologa disponible y
ofertada, la oportunidad en la prestacin del servicio, la tarifa de venta de los servicios y el nivel de
complejidad de la ESE. Para su anlisis, se proponen los siguientes conceptos que faciliten su
estudio en contexto con el diagnstico y la red de prestadores conformada por el departamento o
distrito y viabilizada por el Ministerio de Salud y Proteccin Social.
N de Afiliados (AF). En este caso se refiere, para el perodo 2010 al 2016, si el diagnstico se
hace en la vigencia 2016, al nmero de pacientes o usuarios nicos que demandaron servicios de
salud. Se pretende establecer su tendencia y evolucin y el nmero de servicios por paciente, entre
otros conceptos de anlisis.
Valor Anual Causado (VAC). Para el perodo de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico se hace
en la vigencia de 2016), se debe incorporar el valor realmente causado en la provisin de servicios
de salud por la totalidad de los eventos atendidos.
Valor Anual Pagado (VAP). En el perodo de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico se hace en la
vigencia de 2016) este valor debe ser el realmente recaudado en caja en la vigencia; si es posible
disponer de esta informacin por mes, junto con la causacin, es posible determinar
estacionalidades y rezagos que den los elementos para la proyeccin de la caja y la determinacin
real de metas de reduccin del rezago.
Rezago en das (R). Con la informacin anterior, se calculan los das transcurridos entre la
radicacin de la factura por el servicio prestado ante el pagador y la fecha real de pago; igualmente
se debe tenerse y analizarse la informacin de valor con glosa definitiva y los tipos de glosa. Estos
anlisis permiten i) contrastar con los plazos de pago contratados; ii) establecer metas de
reduccin del rezago para mejorar el flujo anual de caja; iii) contribuir al anlisis de los procesos de
facturacin y cobro. Estos parmetros determinan el cmo se presupuestarn anualmente los
recursos al establecer como principio el presupuesto de caja.
Servicios Utilizados (SU). Del portafolio de servicios habilitados deber identificarse, para los
aos de anlisis (2010 al 2016 si el diagnstico se hace en la vigencia de 2016), el nmero de los
servicios que fueron demandados o utilizados en la atencin de los pacientes.
Costo Promedio por Servicio (CP). Se deber tomar del cuadro 12 el costo promedio por servicio
para cada una de las vigencias que se analizan (2010 al 2016 si el diagnstico se hace en la
vigencia de 2016). La herramienta trae automticamente estos valores del respectivo ao.
Frecuencia de Uso (FU). Entendida como el nmero de veces que se utiliz un servicio por el
nmero de pacientes o usuarios nicos que demandaron servicios; se calcula con la aplicacin,
para cada servicio, con la siguiente frmula:

FU = SU cada servicio / N AF
Valor Total de Uso (VTU). Corresponde al valor resultante de multiplicar el Costo Promedio por
Servicio por los Servicios Utilizados. Con este clculo se establece para el perodo de anlisis
(2010 al 2016 si el diagnstico se hace en la vigencia de 2016) si el valor total causado cubri o no
los costos de los servicios demandados por los pacientes.
VTU = CP cada servicio * SU cada servicio
La comparacin se efectuar, as:
COMPARA = VTU cada servicio - VAC
Para cada uno de los contratos se debi analizar en el documento del programa el comportamiento
de la facturacin comparada con el costo de los servicios e identificar si estos fueron o no rentables
para la ESE, este aspecto es importante para poder determinar las causas del desequilibrio
operacional de la ESE.
Si tiene otro tipo de contratacin diferente, solicite el apoyo de la Superintendencia a travs del
profesional asignado a su institucin.
5. Ingresos no relacionados con la venta de servicios de salud
Son aquellos ingresos de la ESE que no se generan por la venta de servicios de salud, es decir por
el desarrollo de su objeto social. Estos ingresos pueden clasificarse en corrientes no operacionales
si son recurrentes y permanentes; o en no corrientes no operacionales si son temporales o no
permanentes. Tambin pueden clasificarse en ingresos de capital segn su origen.
Para determinar esta clasificacin es necesario conocer el origen de cada fuente de ingreso no
operacional, su estabilidad y periodicidad, y su destinacin si sta es definida por una norma legal
especfica. La clasificacin determina su uso en el Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE;
se propuso el siguiente cuadro para establecer su origen al cual se le debern agregar las filas que
sean necesarias para registrar cada concepto de ingresos identificado.
CONCEPTOS DE INGRESO
1. TRANSFERENCIAS O APORTES
PERMANENTES
De la Nacin
Del Departamento o Distrito
Del Municipio
2. TRANSFERENCIAS O APORTES NO
PERMANENTES
De la Nacin
Del Departamento o Distrito
Del Municipio
3. PRODUCTOS DE INFRAESTRUCTURA
Arrendamientos (una fila por cada propiedad
arrendada)
4. PRODUCTOS DE EQUIPAMENTO
Arrendamientos (una fila por cada equipo
arrendado)

FUNDAMENTO LEGAL DE CADA CONCEPTO DE INGRESO CONTRACTUAL O TCNICO

CONCEPTOS DE INGRESO

FUNDAMENTO LEGAL DE CADA CONCEPTO DE INGRESO CONTRACTUAL O TCNICO

5. RENDIMIENTOS Y PARTICIPACIONES
Rendimientos financieros (especificar origen)
Dividendos (especificar inversiones, acciones)
Participaciones (especificar)
6. RECURSOS DE CRDITO
Especificar entidad financiera y condiciones
del crdito
7. VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Especificar
8. OTROS INGRESOS
Especificar

En el CUADRO 21 INGRESOS NO GENERADOS EN LA VENTA DE SERVICIOS se debieron


consignar los datos que permitan su clasificacin y anlisis. Los ingresos clasificados en el grupo
transferencias o aportes permanentes debern clasificarse como ingresos corrientes para aquellas
Empresas Sociales del Estado que se encuentran bajo condiciones especiales de mercado, es
decir:

Aquellas ESE ubicadas en un municipio dentro del quintil ms alto de dispersin poblacional.
Cuando la ESE sea la nica opcin en el municipio para la prestacin de servicios de
urgencias o partos o, no cuente con estos servicios.
Las ESE con sedes en ms de un municipio donde el 50% o ms de estas sedes cumplan con
los dos aspectos sealados con anterioridad.
Aquellas ESE que prestan servicios de internacin destinados exclusivamente a pacientes con
patologas de salud mental.

El anlisis de su comportamiento en un perodo de tiempo que permita establecer su estabilidad o


periodicidad, su tendencia de evolucin y las posibilidades reales de reorientacin al Plan de
Gestin Integral del Riesgo de las ESE. Para ello se requiere un mnimo de siete (7) vigencias de
datos, en particular de su causacin e ingreso efectivo a caja de la ESE, incluyendo la ejecucin
del Sistema General de Participaciones sin situacin de fondos, que en las vigencias 2013 y 2014
fueron asignados como transferencia sin situacin de fondos y presupuestados por las Empresas
Sociales del Estado por concepto de aportes patronales y no estarn sujetos a reconocimiento por
servicios prestados, estos recursos se considerarn subsidio a la oferta segn el artculo 3. de la
Ley 1608 de 2013.
Al perodo de datos, se propone que a cada fuente se le calcule la variacin anual y se efecte su
anlisis.
Igualmente, en el anlisis de cada fuente se debern identificar los ingresos que dependen de otros
ingresos u otras fuentes. Por ejemplo: ingresos provenientes de los intereses cobrados por mora
en los pagos, si se busca reducir la cartera y los rezagos en su pago, esta fuente no deber
proyectarse, o hacerlo en disminucin hasta su extincin; esta es una fuente ocasional que deber
orientarse al financiamiento del PGIR.

Igual situacin ocurrira con los rendimientos financieros, que se soportan en la existencia de algn
portafolio de inversiones o en el manejo de los excedentes de caja, as que su proyeccin deber
estar directamente relacionada con los recursos que dan origen a estos rendimientos financieros.
6. Ejecuciones Presupuestales
Revise el comportamiento de las ejecuciones presupuestales de las ltimas siete (7) vigencias,
tenga en cuenta la incidencia de los valores apropiados para pago de vigencias anteriores, los
montos de los proyectos de inversin y determine si en cada una de las vigencias se financi la
totalidad de la operacin de la ESE, o por el contrario se afectaron los presupuestos debido a
desfinanciamiento de las vigencias anteriores.
Utilice el CUADRO 22 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS HISTRICO, el cual debe
ser diligenciado con los datos de las ejecuciones presupuestales de cada vigencia, los cuales
corresponden a reconocimientos y recaudos en caso de ingresos y a reconocimientos y pagos en
el caso de los gastos.
Estudie la incidencia de los valores relacionados con transferencias, la destinacin de estos
recursos y analice la afectacin positiva o negativa a la situacin financiera de la ESE.
7. Pasivos
Para efectos de la elaboracin completa del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE y del
respectivo escenario financiero, es necesario identificar la totalidad del pasivo a cargo de la ESE en
una fecha de corte. Esto no solo significa saber cunto se debe, tambin significa identificar las
contingencias que podran desequilibrar la entidad en el futuro inmediato. Para lograrlo, los
responsables de la informacin financiera y jurdica debieron contar con el apoyo del resto de la
administracin e implementar mecanismos y procedimientos para garantizar que la informacin
contable pblica cumpla las caractersticas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, de
acuerdo con lo sealado por el Rgimen de Contabilidad Pblica.
Para su anlisis deber considerarse la composicin de los pasivos por tipo, edad y exigibilidad,
as como la gestin de pasivos contingentes, teniendo como base el reporte de pasivos del mes
anterior a la elaboracin del anlisis. En el caso de pasivos financieros se debern identificar las
condiciones de los mismos: intereses, amortizacin, saldo, perodo de gracia y garantas.
Resulta prioritario determinar qu porcentaje del pasivo es de funcionamiento, qu porcentaje es
de operacin y qu porcentaje es de inversin. Una vez identificados los pasivos, los resultados
deben ser valorados teniendo en cuenta que la mayor desagregacin posible permitir definir un
esquema financiero ms cercano a la realidad y facilitar la priorizacin de pago reconociendo la
capacidad de presin de las acreencias.
Tenga en cuenta adems, que una de las prioridades ser la identificacin plena tanto de las
cuentas por pagar como de los beneficiarios de las mismas. Lo anterior es relevante, toda vez que
la existencia de las cuentas por pagar constituye un pasivo cierto y por tanto, deben ser
identificadas para determinar su prioridad en el pago.
Al respecto conviene determinar el grado de vencimiento de los pasivos, as como si los saldos
reflejados por tercero estn completamente conciliados y/o estn pendientes de cruzar con
anticipos o giros pendientes de aplicar, entre otros. Para tal fin se deben examinar los CUADROS
23 PASIVOS PGIR y 24 ANEXO DETALLE DEL PASIVO.
Es relevante que la ESE analice cada una de las cifras de pasivos con el Comit de Sostenibilidad
Financiera de la ESE o quien haga sus veces, a efectos de que toda la organizacin sea

responsable de las cifras all reportadas y de los compromisos para aclarar la informacin en caso
de ser necesario.
8. Cartera
As como el conocimiento detallado del pasivo es fundamental para garantizar que el escenario
financiero sea realmente un escenario que propenda por el equilibrio de la ESE en el corto,
mediano y largo plazo, el conocer a detalle la cartera es esencial para cerrar dicho escenario. As
las cosas, la ESE deber identificar la totalidad de la cartera a su favor en la misma fecha de corte
del pasivo.
Esto no solo significa saber cunto se le adeuda a la ESE, sino tambin su tipo, edad y exigibilidad,
es decir cunto de esta cartera es recuperable, cunto es cobrable, cunto es de difcil cobro, qu
es incobrable, qu no tiene identificado un pagador y las dems caractersticas que sean
necesarias para su anlisis.
Para lograrlo, los responsables de la informacin financiera y jurdica deben contar con el apoyo
del resto de la administracin e implementar mecanismos y procedimientos para garantizar que la
informacin contable pblica cumpla las caractersticas de confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad, de acuerdo con lo sealado por el Rgimen de Contabilidad Pblica.
Al respecto conviene entonces determinar el grado de vencimiento de las diferentes cuentas del
grupo de deudores, incluyendo las radicadas y las pendientes de radicar, indicando de forma
razonable los montos glosados y los que son recuperables. Tambin se recomienda identificar si
los derechos que le asisten a la ESE han sido cobrados judicialmente (incluyendo todas las
cuentas) y el estado del proceso, as como las razones por las cuales no se ha procedido a la
radicacin ante el pagador. Para recoger esta informacin se verifican los CUADROS 25
CUENTAS POR COBRAR y 26 DETALLE CUENTAS POR COBRAR. Este ltimo recoge el
detalle por tercero y pretende sincerar las cifras en caso de que se deba proceder a ajustes y de
paso establecer con qu recursos se cuentan para la financiacin del PGIR.
En el documento del programa presente todos estos anlisis de manera detallada y teniendo en
cuenta las cifras reales de la ESE.
8. Anlisis de la situacin financiera
El diagnstico financiero es esencial para obtener elementos en la toma de decisiones estratgicas
efectivas y que retornen en mejores resultados a mediano y largo plazo. En este numeral se
recoge el anlisis de los estados financieros calculando y analizando indicadores con base en la
informacin contable histrica por lo menos para los ltimos siete (7) aos, as:
o

o
o
o
o
o

Indicadores de liquidez, por fecha de corte, que permita identificar si los problemas de liquidez
han mejorado de una fecha a otra. Estos son de naturaleza contable y consisten en la
comparacin de los activos corrientes y los pasivos corrientes (pueden ser incluidos dos
indicadores, que hagan ms detallado el ejercicio)
Indicadores de endeudamiento, que permite evidenciar la magnitud de la deuda con
proveedores, es decir que proporcin de los activos estn en poder de terceros
De rentabilidad como margen de rentabilidad operacional, entre otros;
Los relacionados con rotacin de cartera y de cobranza.
La explicacin de las variaciones importantes en las cuentas del balance general de un periodo
a otro, por ejemplo el incremento de la embargos
Anlisis de punto de equilibrio y comportamiento histrico

Indicadores contables relacionados con habilitacin financiera

De igual forma se debe diagnosticar el estado de ESE en relacin a la oportunidad en la


generacin y entrega de informacin financiera, necesidades de depuracin de los saldos,
funcionamiento de herramientas y sistemas como los de costo, de facturacin, flujo de caja,
deficiencias en el proceso contable, entre otros.
Para la primera parte, realice un anlisis comparativo en el estado de resultados y del balance
general, corte a diciembre de los ltimos seis (6) aos evaluando el comportamiento de los
indicadores, las cifras y sus variaciones, dando especial nfasis a los factores que generan riesgo
financiero a la ESE. Utilice el CUADRO 29 - ANALISIS FINANCIERO ESE adjunto, que debe ir
acompaado de los estados financieros de presentacin al corte de diciembre del ao anterior
junto con las notas a los estados financieros a esta fecha. En caso de tener disponible al corte
semestral con notas (o a otro corte intermedio) de la vigencia en que se hace el diagnstico (por
ejemplo 2015 si el anlisis se hace en la presente vigencia), incorporar tambin stos en hojas
adicionales. Verifique el diligenciamiento de los cuadros con su respectivo anlisis que se
encuentran en el archivo ANLISIS FINANCIERO ESE; son:
CUADRO 27 BALANCE GENERAL DETALLADO VIGENCIAS 2009 A 2015
CUADRO 28 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONMICA Y SOCIAL DETALLADO
VIGENCIAS 2009 A 2015
CUADRO 29 ANLISIS FINANCIERO
CUADRO 30 EVALUACIN DE LA FUNCIN ECONMICO FINANCIERA
Anlisis integral
Con el conjunto de los anlisis financieros individuales de costos, ingresos, gastos, pasivos, cartera
y estados financieros, establezca un listado de problemas detectados, sus causas, las debilidades,
las amenazas, las fortalezas y las oportunidades. Estos resultados relacinelos en la Matriz DOFA
para fortalecer la formulacin de medidas de mejoramiento de la gestin de la ESE.

SECCIN III
PARMETROS GENERALES DE ANALISIS DE PROBLEMAS Y CAUSAS PARA LA
FORMULACIN DE PLAN DE GESTIN INTEGRAL DEL RIESGO DE LAS
EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
Una vez concluido el diagnstico general en los contextos interno y externo, agrupados en una sola
Matriz DOFA (CUADRO 31) la totalidad de los problemas, las debilidades, las amenazas, las
fortalezas y las oportunidades evidenciados en el citado diagnstico, de tal forma que pueda
visualizar la totalidad de la ESE, proceda a priorizar problemas, identificar las debilidades ms
relevantes que afectan la viabilidad de la ESE, determine las amenazas ms representativas, las
fortalezas que coadyuvan a la superacin de las debilidades y amenazas para la solucin de los
problemas priorizados y las oportunidades de mejora y crecimiento que incidirn en la
sostenibilidad y permanencia de la ESE.
A partir de esta identificacin y clasificacin, se desarrolla una actividad creativa para formular
estrategias, actividades y medidas tendientes a superar los problemas que inciden en los
resultados institucionales, administrativos, jurdicos y financieros y de acceso, oportunidad,
continuidad y calidad en la prestacin de los servicios de salud a la poblacin usuaria. En esta
parte de la construccin del plan se recomienda reunir a todos los responsables por rea funcional

para que de manera conjunta analicen la situacin actual de la entidad, plasmen el anlisis integral
del diagnstico y definan las estrategias finales con las que se adelantar el PGIR a presentar.
Relacione los resultados de diagnstico y comprelos con la propuesta de medidas y su costo15;
examine con claridad la medida propuesta, el impacto esperado, el tiempo en que se espera
evidenciar el impacto esperado, las actividades a desarrollar y los costos inherentes a la
implementacin de cada medida. Una vez formuladas estas medidas consgnelas en el CUADRO
32 MATRIZ DE MEDIDAS DEL PGIR; analice que se defina claramente la medida, el impacto
esperado, los objetivos, indicadores, metas, etc.
A manera de ejemplo podran encontrarse medidas como:

Ampliar el mercado
o Poblacin no cubierta
o Servicios nuevos
o Ingresos no misionales

Mejorar las condiciones de contratacin


o Mejoramiento de tarifas
o Mejoramiento de sistemas de contratacin
o Disminucin de recobros
o Control de gastos y costos

Optimizar las condiciones de competitividad


o Mejoramiento de condiciones de contratacin y tarifas
o Mejoramiento de calidad de servicios
o Racionalizacin de gastos y costos

Modernizar y Mejoramiento de los procesos


Procesos administrativos:
o Adquisiciones de bienes y servicios
o Recursos Humanos
Personal de planta
Contratacin servicios personales indirectos
o Financieros
Contabilidad
Tesorera
Presupuesto
Costos
Cartera
Procesos administrativos ligados a la prestacin de servicios:
o Contratacin
o Solicitud autorizaciones
o Facturacin
o Gestin de recaudo
Procesos asistenciales
o Admisiones
o Citas mdicas
o Programacin servicios electivos

15

Si se requiere efectuar alguna inversin o incurrir en algn costo para su realizacin debe estimarse

Atencin urgencias
Gestin de calidad
Auditora para el mejoramiento de la calidad
Habilitacin
Acreditacin
Sistema de informacin para la calidad
Procesos prioritarios asistenciales
o Referencia y contra referencia
o Sistema obligatorio de garanta de la calidad
o Gestin del mantenimiento hospitalario
o
o

Otros
o Conocimiento de su mercado y del entorno
o Inversiones en infraestructura y tecnologa
o Ajuste al portafolio de servicios acorde con la red aprobada y condiciones de la demanda
o Reorganizacin de la ESE en funcin del diseo de red aprobada y la eficiencia en la
utilizacin de la capacidad instalada
o Esquemas de asociacin pblico privadas APP

Las medidas debern clasificarse en.

Generales del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE


Reorganizacin administrativa;
Racionalizacin del gasto;
Reestructuracin de la deuda;
Saneamiento de pasivos, y
Fortalecimiento de los ingresos de las ESE.

En caso de no requerirse medidas en alguno de los grupos sealados, as deber informarse en el


documento con las justificaciones que correspondan.
SECCIN IV
PASOS EN LA CONSTRUCCIN DEL ESCENARIO FINANCIERO DE PLANES DE GESTIN
INTEGRAL DEL RIESGO DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
La formulacin del escenario financiero del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, deber
tener en cuenta la informacin de fortalezas y oportunidades de los aspectos institucional,
administrativo, jurdico y financiero, as como las medidas propuestas, contenida en las Secciones
anteriores, determinando posibles ahorros y nuevas fuentes para financiar la ejecucin real e
integral del PGIR incluyendo costos o gastos especficos, inversiones y el pago de los pasivos
registrados, y alcanzar la viabilidad y sostenibilidad financiera y econmica en el corto, mediano y
largo plazo; todo enmarcado en la operacin y sostenibilidad de la red de prestacin de servicios
definida por la direccin departamental o distrital de salud y viabilizada por el Ministerio de Salud y
Proteccin Social.
As las cosas, en la formulacin del escenario financiero se consultarn las posibilidades de venta
de servicios de salud, a partir de i) la capacidad mxima de produccin de servicios de salud
conforme a la capacidad instalada (infraestructura fsica y disposicin de equipos, principalmente);
ii) la capacidad mxima de produccin segn la capacidad disponible (por recursos humanos y
tecnolgicos); iii) la produccin real actual y iv) el tamao del mercado objeto de la ESE. Con esta

informacin y el anlisis efectuado en las Secciones II y III, se debern revisar las propuestas de
metas de produccin que sean factibles en un escenario optimista (logro de la mxima produccin
posible), pesimista (ningn cambio en la produccin real actual) y de tendencia (crecimiento de la
produccin segn tendencias del comportamiento de los mercados) y analizar la seleccin de la
ESE sobre la que sea ms factible en el contexto de red y conforme a los indicadores de uso
esperados y los costos marginales de produccin.
Siguiendo el anlisis financiero, se efectuar la proyeccin de ingresos por venta de servicios, por
cada posibilidad de contrato o pagador y su suma o agregacin para el total potencial; y, la
proyeccin de ingresos no ligados a la venta de servicios de salud.
Luego se calcular la estimacin de los gastos o costos. Definidas las proyecciones tanto de
ingresos como de gastos de manera individual, primero se deber establecer las posibilidades de
equilibrio o de excedentes en la operacin corriente de la ESE a partir de la aplicacin de las
medidas propuestas, y en segundo trmino, determinar los ingresos disponibles para adelantar el
plan por parte de la entidad y efectuar el balance entre los ingresos y los gastos resultados de las
estimaciones efectuadas.
En el documento del plan la ESE deber expresar los supuestos de las proyecciones tanto en
produccin, ingresos y gastos, los cuales deben manifestar expresamente la forma como se
realizaron las proyecciones y que estas se vean efectivamente plasmadas en las cifras
presentadas en el programa para los aos de duracin del mismo.
A continuacin se proponen algunos elementos metodolgicos bsicos que podrn ser tenidos en
cuenta en la elaboracin de las estimaciones de ingresos y de gastos y del flujo financiero.
1. Ingresos
Para establecer las tendencias se pueden utilizar datos anuales o de series de tiempo de las
variables determinantes de resultados, con lo cual es posible estimar los valores de cada variable o
grupo de estudio con base en su propio comportamiento pasado. El uso de series de tiempo se
puede considerar como una tcnica estadstica sofisticada de extrapolacin que usa informacin
histrica para estimar valores en el futuro. Para esto, es necesario construir las series de tiempo y
quienes dispongan de la informacin mensual de cada una de las variables que explican los
ingresos y los gastos, como mnimo de las ltimas siete (7) vigencias fiscales, podran hacer uso
de estas herramientas. Es decir, construir la serie con la informacin de cada uno de los aos 2008
al 2014, si el anlisis se hace en la vigencia 2015 y lo corrido del ao en que se realiza el anlisis.
1.1. Estimacin de los ingresos por venta de servicios
Establecidas las posibilidades de produccin de servicios (utilice el CUADRO 33 PROYECCIN
PRODUCCIN DE SERVICIOS EN UNIDADES Y EN UVR) y sus costos probables (consulte los
cuadros del diagnstico involucrando los comportamientos que espera en sus costos producto del
PGIR), se deber efectuar la proyeccin de su venta con el anlisis individual de cada uno de los
compradores o pagadores de servicios; el anlisis deber integrar el comportamiento del mercado
y la situacin externa.
Revise en los cuadros 20 los indicadores de uso de cada uno de los servicios para los contratos
ejecutados y establezca unos indicadores de uso referentes para el escenario futuro. A partir de
estos indicadores que deben tener en cuenta entre otros, el modelo de atencin de la ESE y las
posibilidades de contratacin acordes con su rol dentro de la red de prestadores de servicios de
salud del departamento, establezca las metas de produccin para cada servicio acordes con el
tamao de la poblacin a atender, esto le permitir proyectar la produccin de servicios de manera

tcnica teniendo en cuenta igualmente las posibilidades de atender nuevos usuarios que
anteriormente no haban sido considerados por la ESE dentro de su mercado.
Analice el comportamiento de la produccin de servicios proyectado para los siguientes 6 aos, en
el documento sustente detalladamente como proyect las variaciones y las medidas que van a
adoptarse por parte de la ESE para cumplir estas metas de produccin y venta de servicios.
c) Para contratos por capitacin
Estas proyecciones se realizarn con la estimacin de los comportamientos futuros de las variables
que se muestran a continuacin y su interrelacin. Utilice los cuadros denominados CUADRO 34
PROYECCIN DE VENTAS DE SERVICIOS para todas las modalidades de contratacin. Utilice
una hoja electrnica para cada contrato proyectado segn la modalidad.
Nmero de afiliados Estimados (AE). Con la informacin de poblacin analizada en el
diagnstico y el comportamiento histrico de la relacin de afiliados por cada EPS, la proyeccin
del nmero anual de afiliados estimados por contrato, se establecer sobre bases ms reales,
previendo un crecimiento general de la afiliacin por efecto del crecimiento poblacional, los
cambios en la pirmide de edades y los efectos entre los dos regmenes de afiliacin al SGSSS de
la disminucin del desempleo, entre otras variables poblacionales. Si se dispone de la serie de
tiempo (datos por cada mes del perodo de anlisis), de las otras variables relacionadas, se deber
tomar la informacin de los afiliados equivalentes de cada mes. La proyeccin deber contemplar
tantas vigencias como el Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE prevea para su ejecucin.
Uso Estimado de los Servicios a Contratar por Cpita (UES). Con los datos relacionados con la
red de prestadores y el rol asignado a la ESE se establecern los servicios habilitados que se
prestarn a travs de contratos capitados y con los datos de la frecuencia de uso por servicio
determinada (FUD) a partir de la informacin histrica y el nmero de afiliados estimados se
proyectar el uso estimado de los servicios a contratar para cada vigencia prevista para la
ejecucin del PGIR. En el evento que el servicio sea nuevo para la ESE, se podr utilizar
informacin de otras fuentes para establecer una frecuencia de uso estimada; por ejemplo, los
indicadores de uso esperados definidos por las aseguradoras, el estudio de carga de enfermedad o
las estadsticas de morbi mortalidad del DANE.
Para ello, se utilizar la siguiente frmula:
UES cada servicio = AE * FUD cada servicio
Valor Total de Uso Proyectado (VTUP). A efectos de establecer las dems variables relacionadas
con los ingresos que se generarn en cada contrato, es necesario determinar el valor total de uso
proyectado. Para ello se requiere conocer el costo promedio proyectado por servicio (CPP);
este costo estimado se establecer conforme a las medidas propuestas de racionalizacin y con la
informacin incorporada en la proyeccin de gastos y costos a partir de las UVR (ver el captulo de
gastos). Con la multiplicacin del uso estimado de los servicios a contratar para cada vigencia
prevista para la ejecucin del PGIR por el costo promedio proyectado por cada servicio para la
respectiva vigencia, se establece el valor total de uso proyectado para cada servicio; sera:
VTUP cada servicio = UES cada servicio * CPP cada servicio
Valor por Cpita Proyectado (VCP). Con los datos anteriores proyectados, se puede estimar el
valor de la cpita que podra negociarse para cubrir los gastos y costos involucrados en el
respectivo contrato, para cada vigencia del PGIR. En este paso, se deber sumar al clculo un
porcentaje de ajuste por productividad e incertidumbre calculado a partir del peso del promedio de

la diferencia entre el valor anual causado menos el valor total de uso sobre el valor anual causado
del perodo histrico de anlisis. As:
VCP = VTUP cada servicio * (1 + [PROM2010 - 2016{VAC - VTU cada servicio}] / PROM VAC2010 2016)
AE
La proyeccin deber buscar, no slo el equilibrio de la cpita con los servicios que se estima
demandaran los afiliados estimados del contrato, sino la posibilidad de generacin de excedentes;
tales metas podrn lograrse por el nmero de afiliados que se contraten o por el valor de la cpita o
por el control de la frecuencia de uso.
Para el ltimo ao en que se realiza el anlisis (por ejemplo 2016), la cpita ya podr estar definida
en la contratacin vigente, por lo cual los dems elementos analizados debern establecer si es
posible una renegociacin o si esa vigencia ser de transicin o trmite en este aspecto. Para el
resto de vigencias la proyeccin de la tarifa de la cpita deber consultar, adems de los costos
promedio proyectados de los servicios a contratar por cpita, la frecuencia de su uso estimada y el
nmero de afiliados proyectados, la evolucin prevista para la UPC en cada uno de los regmenes
determinada por la Nacin. Se deber seleccionar la cpita que ms favorezca a la ESE, con lo
cual se estableceran parmetros de negociacin.
Valor Anual que se Causara (VACF). Contando con la informacin anterior, es posible estimar
para cada ao del PGIR el valor total que se causara en el contrato por cpita; este valor se
calculara con la multiplicacin de la cpita estimada por el nmero de afiliados proyectados para
cada contrato.
VACF = mes 1 a 12 (VCP/12 * AE mes)
Valor Anual Esperado como Pago (VAEP). Dado que como parmetro general en el escenario
financiero para el PGIR se tendrn en cuenta los ingresos efectivamente recaudados, es necesario
estimar el valor de los ingresos causados en la vigencia que ingresarn a caja, incluyendo aquellos
que se paguen a la ESE sin situacin de fondos. Para esta proyeccin, se tendr en cuenta el
promedio histrico del perodo 2010 al 2016, si el anlisis se hace en la vigencia 2016, del dato de
rezago en das y su reduccin conforme a las medidas previstas en el PGIR. Con el clculo del
valor que se causara estimado en valor por mes, se puede estimar el valor que de ste ingresara
a caja de la ESE y las cuentas por cobrar que se constituiran al final de la vigencia.
Las cuentas por cobrar que podran incluirse en los ingresos corrientes del escenario financiero
seran aquellas cuentas causadas en la vigencia inmediatamente anterior no ingresadas a caja y
que por tanto respaldan parte del gasto comprometido en esa misma vigencia. Esas cuentas por
cobrar se calculan como la diferencia entre el valor anual que se causara y el valor anual esperado
como pago. No se proyecta un crecimiento de esta cartera, sino su recuperacin en la vigencia
siguiente y si es posible su reduccin.
En la fila 223 de cada hoja electrnica revise los resultados esperados de cada contrato en
trminos de equilibrio generado por los ingresos reconocidos versus el costo de prestacin de los
servicios asistenciales, este es el punto de partida para lograr que la ESE tenga a partir del PGIR
equilibrio operacional corriente.
d) Para contratos por Evento
En general, la prestacin de servicios por eventos est relacionada con la tecnologa disponible y
ofertada, la oportunidad en la prestacin del servicio y la tarifa de venta de los servicios. Para su
anlisis y proyeccin, se proponen los siguientes conceptos que faciliten su estudio en contexto
con el diagnstico y la red de prestadores conformada por el departamento o distrito y viabilizada

por el Ministerio de Salud y Proteccin Social, utilice los cuadros CUADRO 33 PROYECCIN
PRODUCCIN. No es claro que exista algn parmetro para proyectar la demanda de servicios
ms all de la evolucin de las siguientes variables:
N de Afiliados Estimados (AE). Con la informacin de poblacin analizada en el diagnstico y el
comportamiento histrico de pacientes por cada pagador, es factible realizar la proyeccin del
nmero anual de pacientes estimados segn los eventos generales de que se trate; por ejemplo,
nmero de accidentados en accidentes de trnsito. La determinacin del perfil epidemiolgico de la
poblacin objeto proporciona elementos tcnicos para la proyeccin de posibles pacientes. La
proyeccin deber contemplar tantas vigencias como el PGIR prevea para su ejecucin.
Frecuencia de Uso Esperada (FUE). Igual que la anterior variable de proyeccin, la frecuencia de
uso de los servicios esperada est determinada para cada servicio por el perfil epidemiolgico de la
poblacin objeto; podr utilizarse la informacin histrica para proyectar la frecuencia estando
directamente relacionada con la estimacin de los pacientes.
Servicios a Utilizar (SUE). Con las dos variables anteriores proyectadas, se puede calcular el
nmero de servicios a utilizar por cada servicio habilitado no contratado por capitacin e
histricamente demandado por evento. As, este parmetro resultado podr estimarse con la
siguiente frmula.
SUE = FUE cada servicio * AE
Valor Total de Ventas Proyectado (VTVP). Para establecer el valor total de uso proyectado se
requiere conocer la tarifa promedio proyectada por servicio (TPP); esta tarifa estimada se
establecer conforme a las medidas propuestas de mejoramiento de la contratacin y las tarifas
promedio del mercado. Con la multiplicacin de los servicios a utilizar para cada vigencia prevista
para la ejecucin del PGIR por la tarifa promedio proyectada por cada servicio para la respectiva
vigencia, se establece el valor total facturado proyectado para cada servicio; sera:
VTVP cada servicio = SUE cada servicio * TPP cada servicio
Valor Anual que se Causara (VACF). Una proyeccin razonable podra establecer que el valor
total de ventas proyectado se constituye en el valor anual que se causara en facturacin. No
obstante, si no se dispone de un sistema tarifario propio, se pueden utilizar como referencia las
tarifas SOAT vigentes, sera:
VACF eventos = SUE cada servicio * TARIFA SOAT cada

servicio

De igual forma, podran aplicarse otros tarifarios del mercado identificados en el diagnstico para
establecer las posibilidades de ingresos.
Valor Anual Esperado como Pago (VAEP). Dado que como parmetro general en el escenario
financiero para el PGIR se tendrn en cuenta los ingresos efectivamente recaudados, es necesario
estimar el valor de los ingresos causados en la vigencia que ingresarn a caja, incluyendo aquellos
que se paguen a la ESE por parte de la entidad territorial como sistema general de participaciones
sin situacin de fondos. Para esta proyeccin, se tendr en cuenta el promedio histrico del
perodo 2010 al 2016, si el anlisis se hace en la vigencia 2016, del dato de rezago en das y su
reduccin conforme a las medidas previstas en el PGIR. Con el clculo del valor que se causara
estimado en valor por mes, se puede estimar el valor que de ste ingresara a caja de la ESE y las
cuentas por cobrar que se constituiran al final de la vigencia.
Las cuentas por cobrar que podran incluirse en los ingresos corrientes del escenario financiero
seran aquellas cuentas causadas en la vigencia inmediatamente anterior no ingresadas a caja y

que por tanto respaldan parte del gasto comprometido en esa misma vigencia. Esas cuentas por
cobrar se calculan como la diferencia entre el valor anual causado y el valor anual pagado. No se
proyecta un crecimiento de esta cartera, sino su recuperacin en la vigencia siguiente.
En la fila 223 de cada hoja electrnica revise los resultados esperados de cada contrato en
trminos de equilibrio generado por los ingresos reconocidos versus el costo de prestacin de los
servicios asistenciales, este es el punto de partida para lograr que la ESE tenga a partir del PGIR
equilibrio operacional corriente.
Al finalizar el archivo del cuadro 34 encuentra una hoja resumen que contiene los valores
proyectados para cada vigencia relacionados con los reconocimientos y los recaudos, as como el
rezago de cartera. Estos valores deben construirse a partir del contenido de cada una de las
proyecciones de ventas de servicios de las hojas electrnicas de los pagadores incluidos en el
archivo y sern la nica fuente de proyecciones de las ventas de servicios que se llevan al flujo
financiero del plan, por lo tanto estas proyecciones deben contener toda la informacin relacionada
con nmero de usuarios, servicios utilizados, costo por servicio, frecuencias de uso, tarifas de
venta donde aplique, valor total a facturar, valor total a recaudar, rezago de cartera y resultados
proyectados, para que las cifras puedan ser consistentes con la realidad de la institucin.
1.2. Ingresos no ligados a la venta de servicios de salud
En aquellos casos en que exista una certeza de la fuente, como por ejemplo arrendamientos de
infraestructura (consultorios, quirfanos, garajes, etc.), o de equipos de propiedad de la ESE, se
sugiere que la proyeccin se efecte para mantener en trminos constantes este ingreso respecto
de un referente estimado con el promedio del perodo analizado. Utilice el CUADRO 21 en la parte
correspondiente a proyecciones.
Aqu aplica igualmente reportar los recursos asignados por las entidades territoriales a travs de
los planes financieros territoriales para garantizar la oferta de servicios en zonas de condiciones
especiales de mercado y en el marco de la eficiencia administrativa de las ESE.
2. Gastos y costos proyectados
2.1.

Gastos Administrativos o de Funcionamiento

Se sugiere definir como poltica para el PGIR el mantenimiento de estos gastos a pesos constantes
del ltimo ao completo anterior a la fecha en que realiza el anlisis (Por ejemplo, 2015 si el
diagnstico lo hace en la vigencia 2016) como crecimiento mximo de los mismos y a partir de este
parmetro incluir los impactos de las medidas del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE,
para determinar la variacin resultante y compararla con la dinmica observada en los datos
histricos. Utilice el CUADRO 35A PROYECCIN GASTOS ADMINISTRATIVOS.
En todo caso hay que tener especial cuidado con proyectar adecuadamente el valor del salario y
las contribuciones a la seguridad social y parafiscales inherentes a la nmina de los empleados
pblicos y trabajadores oficiales, pues el incremento de stos est supeditado a lineamientos
administrativos expedidos por el orden nacional y/o territorial competente, as como la normatividad
legal vigente aplicable.
La estimacin del costo de los trabajadores oficiales debe tener en cuenta todas las prestaciones
acordadas en la convencin colectiva de trabajo. No sobra advertir que los compromisos de la
convencin tan solo cobijan a los trabajadores oficiales para lo cual debe identificarse plenamente
la veracidad del tipo de vinculacin del servidor.

Respecto a las llamadas rdenes de prestacin de servicios, aunque la recomendacin es eliminar


dicha prctica, de existir una nmina de este estilo, debe contabilizarse adecuadamente su costo.
Ello requiere de un sondeo exhaustivo de la documentacin en todas las dependencias de la
entidad, pues no es extrao encontrar incluso contrataciones de tipo verbal que pueden afectar la
proyeccin del gasto.
La ESE debe igualmente considerar el cumplimiento del Decreto No. 1376 del 22 de julio de 2014
del Departamento Administrativo de la Funcin Pblica, por el cual se reglamentan los mecanismos
de estructuracin de las plantas de empleos de carcter temporal y los Acuerdos de Formalizacin
Laboral en las Empresas Sociales del Estado del orden nacional y territorial y se dictan otras
disposiciones.
En el caso del servicio de la deuda, si existe, su proyeccin estar directamente relacionada con
las condiciones contractuales en que se pact cada crdito tales como la tasa de inters, el plazo,
la gracia y las fechas de los desembolsos y con la propuesta de reestructuracin de la deuda que
se elabore conforme a la disponibilidad de recursos para su pago en el respectivo escenario
financiero.
Respecto a gastos de inversin, se proyectarn los que vienen en ejecucin ya comprometidos con
vigencias futuras y concesiones; las nuevas propuestas se presentarn, pero se sugiere no
efectuar proyecciones de gasto hasta tanto se concluya el escenario financiero y se determinen sus
posibilidades reales y su incidencia o impacto en la produccin de servicios y en la generacin de
ingresos. Sobre las nuevas inversiones se debe plasmar en la matriz de medidas debidamente
cuantificada y definida su fuente de financiacin.
Si bien en el diagnstico se proponen unos cuadros la ESE deber incorporar los cuadros que
considere necesarios para soportar el escenario financiero del PGIR que adopte y presente ante la
Superintendencia Nacional de Salud para su viabilidad.
En esta parte de las proyecciones debe revisar que los gastos administrativos sean acordes con la
situacin de la ESE, pues el objeto social de la empresa es prestar servicios de salud y por lo tanto
los gastos y costos deben ser prioritariamente asistenciales.
2.2.

Costos de Operacin

Los costos fijos podrn estimarse igual que los gastos administrativos; es decir, proponer como
variacin mxima de cada concepto de gasto el mantenimiento en precios constantes, que sera el
parmetro de proyeccin, ajustando por el impacto en las medidas propuestas en el PGIR.
Los costos variables podran proyectarse aplicando a cada concepto de costo el referente de costo
por unidad de produccin por la produccin propuesta en la proyeccin de ingresos; as, el
crecimiento que se estime deber ser concordante con la produccin y venta de servicios
propuesta. En el clculo de costo operacional por unidad equivalente de produccin, deber
producirse un comportamiento de eficiencia coherente con todo el ejercicio.
Ya en el diagnstico y anlisis se propusieron unos cuadros, sin embargo, la ESE deber
incorporar los cuadros que considere necesarios para soportar el escenario financiero del Plan de
Gestin Integral del Riesgo de las ESE que adopte y presente ante la Superintendencia Nacional
de Salud para su viabilidad. Utilice el CUADRO 35B GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS.
Realice igualmente un anlisis del comportamiento de los gastos administrativos, su proporcin
respecto al total de gastos y costos de la ESE, y el resultado de los gastos y costos por UVR,
verificando que la ESE logre ser ms eficiente con la propuesta que se presenta.

2.3. Gastos de Inversin


Referidos a aquellos gastos necesarios para la produccin de servicios de salud en las condiciones
exigidas por el Sistema Obligatorio de Garanta de Calidad y para operar en condiciones de
competencia pero no estn relacionados ni con los gastos administrativos ni con los operacionales.
Por ejemplo, renovacin tecnolgica y reforzamiento estructural.
3. Escenario financiero
3.1.

Reglas para el Escenario Financiero del Plan de gestin Integral del Riesgo

Como se rese en la Seccin I, para efectos de asegurar la consistencia, en la elaboracin del


escenario financiero que soporte la ejecucin del PGIR debern seguirse mnimo las reglas que se
presentan a continuacin, las cuales debern evidenciarse en los cuadros adjuntos al Programa.
Son:

Dando cumplimiento a la Ley 1508 de 2012, en su artculo artculo 28, que determina:
Presupuestacin de las Empresas Sociales del Estado. Las Empresas Sociales del Estado que en
desarrollo de la presente ley celebren contratos bajo esquemas de Asociaciones Pblico Privadas,
elaborarn sus presupuestos anuales con base en el recaudo efectivo realizado en el ao
inmediatamente anterior al que se elabora el presupuesto actualizado de acuerdo con la inflacin
esperada de ese ao y hasta el 20% de la cartera pendiente por recaudar de vigencias anteriores. Las
dems Empresas Sociales del Estado elaborarn sus presupuestos anuales con base en el recaudo
efectivo realizado en el ao inmediatamente anterior al que se elabora el presupuesto actualizado de
acuerdo con la inflacin esperada de ese ao. Lo anterior, sin perjuicio, en ambos casos, de los ajustes
que procedan al presupuesto de acuerdo con el recaudo real evidenciado en la vigencia en que se
ejecuta el presupuesto, la ESE debe hacer las proyecciones de ingresos con base en los

recaudos efectivos, es decir de los cuadros 32 los valores correspondientes al VALOR ANUAL
ESPERADO COMO PAGO.
A partir de la estimacin para cada vigencia de los ingresos por cada concepto y contrato y de
los gastos y costos requeridos para el funcionamiento y operacin de la ESE, se deber
calcular su operacin en equilibrio y, si es del caso, los excedentes o ahorros que contribuyan
al financiamiento de las acciones de mejoramiento de la gestin. En el contexto del Plan de
Gestin Integral del Riesgo, la ESE debe operar sin generar nuevo pasivo.
El tiempo de ejecucin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE estar determinado
por la proyeccin del flujo financiero en el cual la ESE logre una operacin corriente en
equilibrio y puedan generarse excedentes y reorientacin de rentas para financiar las acciones
propuestas como medidas para el logro del equilibrio y sostenibilidad financiera y para cubrir el
pasivo y lograr el saneamiento buscado.
Una vez identificados el pasivo cierto y las contingencias contractuales, jurdicas y financieras,
los resultados se deben valorar teniendo en cuenta que la mayor desagregacin posible
permitir definir un esquema financiero ms cercano a la realidad. La clasificacin y
priorizacin para el pago de pasivos vendr dada de la siguiente manera:
Pago de acreencias laborales;
Las entidades pblicas y las instituciones de seguridad social;
Los proveedores de insumos y servicios para la produccin de servicios de salud.
Las instituciones financieras y dems entidades, de carcter privado, mixto o pblico,
sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera;
Los dems acreedores externos.
Adicional a la programacin de pagos de pasivos con los recursos que se identifiquen y se
destinen en el escenario financiero, la ESE podr realizar cruce de cuentas: los crditos en

contra de la ESE y a favor del acreedor debern tener un origen en una disposicin legal o ser
de materia contractual.
La liberacin de recursos o el incremento del recaudo de los recursos de la vigencia o la
recuperacin de cartera de vigencias anteriores deber ser destinado prioritariamente a cubrir
el pasivo de vigencias anteriores de la ESE anticipando el pago contemplado en el escenario
financiero segn el orden de prioridades.

Siguiendo estas reglas y las que defina la ESE, se deber elaborar el escenario financiero,
abordando primero la definicin de los ingresos que financiarn los gastos administrativos y
operacionales; es decir, la operacin corriente de la ESE. Se sugiere:
INGRESOS
A. Total Ingresos Corrientes
Venta de Servicios de Salud
Rgimen Contributivo
Rgimen Subsidiado
Atencin a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda
Cuotas de recuperacin
Copagos y cuotas moderadoras
Seguro obligatorio de accidentes de trnsito (SOAT)
Solidaridad y Garantas FOSYGA Y ECAT
Plan de intervenciones colectivas (PIC)
Regmenes especiales
Otros Servicios de Salud
Aportes no ligados a la venta de servicios
Aportes de la Nacin
Aportes del Municipio
Aportes del Departamento/Distrito
Otros Aportes
B. RECURSOS DE CAPITAL
RECURSOS DEL CRDITO
OTROS RECURSOS DE CAPITAL
Recursos del Balance
Rendimientos por Operaciones Financieras
Intereses
Provenientes de Recursos de Libre Destinacin
Otros Intereses de libre destinacin
C. Recaudo cartera - Rezago Vigencia Anterior
D. TOTAL INGRESOS (A+B+C)
GASTOS
E. Gastos fijos administrativos
Servicios personales
Servicios personales asociados a la nmina
Servicios personales indirectos
Aportes patronales
Gastos generales
Transferencias corrientes
Compra de bienes y servicios
Total inversin
Total servicio de la deuda
F. Gastos variables administrativos
Servicios personales
Servicios personales asociados a la nmina
Servicios personales indirectos
Aportes patronales
Gastos generales
Transferencias corrientes
Compra de bienes y servicios
Total inversin
Total servicio de la deuda

G. Gastos fijos operacionales


Servicios personales
Servicios personales asociados a la nmina
Servicios personales indirectos
Aportes patronales
Gastos generales
Transferencias corrientes
Compra de bienes y servicios
Total inversin
Total servicio de la deuda
H. Gastos variables operacionales
Servicios personales
Servicios personales asociados a la nmina
Servicios personales indirectos
Aportes patronales
Gastos generales
Transferencias corrientes
Compra de bienes y servicios
Total inversin
Total servicio de la deuda
I. Cuentas por Pagar - Rezago Vigencia Anterior
J. TOTAL GASTOS (E+F+G+H+I)
K. EXCEDENTE (DEFICIT) OPERACIN CORRIENTE (INGRESOS MENOS GASTOS) (D-J)

A continuacin, se deber establecer el flujo de recursos para el financiamiento del Plan de Gestin
Integral del Riesgo de las ESE, por las vigencias que sean necesarias y que den garanta de la
solidez econmica y financiera de la ESE para su sostenibilidad en el largo plazo. Se propone:
INGRESOS
1. Recursos de la ESE
Excedente (Dficit)
Ingresos de Capital
Recursos de Crdito
Otros Ingresos Extraordinarios
2. Recursos destinados por el Departamento/Distrito
Recursos de Crdito
Aportes Ocasionales del Departamento para el PGIR
Otros
3. Recursos destinados por el Municipio
Recursos de Crdito
Aportes Ocasionales del Departamento para el PGIR
Otros
4. Recursos de la Nacin
Recursos de Crdito
Aportes Ocasionales de la Nacin para el PGIR
Otros
L. TOTAL INGRESOS PARA EL PGIR

GASTOS/COSTOS PGIR
1. Costos y Gastos
Costos reestructuracin administrativa
Gastos para implementacin medidas
Inversiones para consolidacin PGIR y RED
Otros Costos y gastos
2 PASIVOS
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES

NMINA POR PAGAR


CESANTAS
INTERESES SOBRE CESANTAS
VACACIONES
PRIMA DE VACACIONES
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE NAVIDAD
INDEMNIZACIONES
LICENCIAS
BONIFICACIONES
OTRAS PRIMAS
OTROS SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES
PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR
ADQUISICIN SERVICIOS (PERSONAL CONTRATISTA)
RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE
SALARIOS Y PAGOS LABORALES
HONORARIOS
SERVICIOS
ARRENDAMIENTOS
COMPRAS
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO POR CONSIGNAR
RETENCIN DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR COMPRAS
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR
CONTRIBUCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL, ENTIDAES FINANCIERAS Y ENTIDADES
DESCENTRALIZADAS DE FOMENTO Y DESARROLLO REGIONAL
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
BIENES Y SERVICIOS
PROYECTOS DE INVERSIN
ACREEDORES
SUSCRIPCIN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
SERVICIOS PBLICOS
SUSCRIPCIONES
ARRENDAMIENTOS
VITICOS Y GASTOS DE VIAJE
SEGUROS
SALDOS A FAVOR DE CONTRIBUYENTES
SALDOS A FAVOR DE BENEFICIARIOS
DEDUCCIN DE IMPUESTOS
EXCEDENTES DE REMATES
APORTES A FONDOS PENSIONALES
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
APORTES AL ICBF, SENA Y CAJAS DE COMPENSACIN
SINDICATOS
COOPERATIVAS
FONDOS DE EMPLEADOS
EMBARGOS JUDICIALES
GASTOS LEGALES
FONDOS MUTUOS
APORTES A FONDOS DE BECAS
CHEQUES NO COBRADOS O POR RECLAMAR
GASTOS DE REPRESENTACIN
APORTE RIESGOS PROFESIONALES
FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTA EN SALUD
LIBRANZAS
APORTES A ESCUELAS INDUSTRIALES, INSTITUTOS TCNICOS Y ESAP
SUBSIDIO DE VIVIENDA
CONTRATOS DE MEDICINA PREPAGADA
DESCUENTOS NO AUTORIZADOS

REMUNERACIN POR EL USO DE BIENES


EXCEDENTES FINANCIEROS
COMISIONES
HONORARIOS
SERVICIOS
PRIMA EN CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA
CARTERA ADQUIRIDA POR MOVILIZACIN DE ACTIVOS
OTROS ACREEDORES
AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS
ANTICIPOS SOBRE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
ANTICIPOS SOBRE PROYECTOS DE INVERSIN
ANTICIPOS SOBRE CONVENIOS Y ACUERDOS
ANTICIPOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
OTROS AVANCES Y ANTICIPOS
PASIVOS ESTIMADOS
PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS
LITIGIOS
OBLIGACIONES POTENCIALES
OTRAS PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS
PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES
CESANTAS
INTERESES SOBRE CESANTAS
VACACIONES
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE VACACIONES
BONIFICACIONES
PRIMA DE NAVIDAD
OTRAS PRIMAS
OTRAS PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES
PROVISIONES DIVERSAS
OTROS PASIVOS
RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS
RECAUDOS POR CLASIFICAR
OTROS RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
CRDITOS DIFERIDOS
ANTICIPO DE IMPUESTOS
OTROS PASIVOS DIFERENTES A LOS ANTERIORES
TOTAL GASTOS, COSTOS Y PASIVOS

Estas herramientas se encuentran el CUADRO 36 FLUJO FINANCIERO PROYECTADO.


Despus de construido el flujo financiero proyectado, los datos deben presentarse consolidadas en
el formato del CUADRO 37 PRESUPUESTOS, teniendo en cuenta tanto la operacin corriente
como el programa en s, el cual debe ser tenido en cuenta por la Junta Directiva y el CONFIS
Territorial para efectos de aprobacin de los presupuestos anuales mientras sea el trmino de
ejecucin del PGIR.
SECCIN V
INSTRUMENTOS PARA VIABILIDAD, MONITOREO, SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
Para evaluar un Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE, la Superintendencia Nacional de
Salud tendr en consideracin los siguientes criterios generales, los cuales se expresarn en el
respectivo acto:

4.1.
4.2.
4.3.

4.4.

4.5.

4.6.

La presentacin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE dentro de los trminos
definidos por la Superintendencia Nacional de Salud.
La adecuacin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE a los parmetros generales
de contenidos, seguimiento y evaluacin determinados, para su diseo, por parte de la
Superintendencia Nacional de Salud.
La consistencia de las medidas propuestas en el Plan de Gestin Integral del Riesgo de las
ESE frente al restablecimiento de la solidez econmica y financiera de la Empresa Social del
Estado, con el propsito de garantizar la continuidad en la prestacin del servicio pblico de
salud.
La coherencia del Plan de Gestin Integral del Riesgo de la ESE y la articulacin de la
Empresa Social del Estado con el Programa Territorial de Reorganizacin, Rediseo y
Modernizacin de Redes de Empresas Sociales del Estado -ESE, definido por la Direccin
Departamental o Distrital de Salud y viabilizado por el Ministerio de Salud y Proteccin Social
conforme lo dispuesto por el artculo 156 de la Ley 1450 de 2011.
Los compromisos de apoyo a la ejecucin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE,
por parte de la respectiva entidad territorial, determinados, cuantificados y ponderados en el
tiempo, con el correspondiente acto administrativo de aporte de recursos. Recuerde que de
acuerdo a lo determinado en el Decreto 1141 de 2013, en su artculo 6. la ejecucin de las
actividades del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero que requieran financiamiento
con cargo a los recursos a que refiere la Ley 1608 de 2013, los del crdito, y/o cualquier otra
fuente de carcter nacional, se ejecutarn a partir del momento en que el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico emita la respectiva viabilidad; por lo anterior, una vez remitidos a
esta Superintendencia los programas de las ESE no sern objeto de financiacin con los
recursos determinados en la Ley 1608 de 2.013 y por lo tanto sern excluidos del anlisis de
evaluacin.
La identificacin y valoracin del pasivo a cargo de la Empresa Social del Estado y un anlisis
de la incorporacin de ese pasivo en el Marco Fiscal de Mediano Plazo del Departamento,
Distrito o Municipio como contingencia. Este anlisis debe identificar el impacto de tal
eventualidad en las finanzas de la entidad territorial y en el resultado de los indicadores de las
normas de disciplina fiscal territorial.
En la presentacin de los Planes de Gestin Integral del Riesgo de las ESE por el Gobernador o el
Alcalde Distrital, se deber adjuntar por cada ESE una lista de chequeo, en la cual se exprese i) la
existencia de los soportes solicitados en la remisin que se efecta, para el efecto haga una ficha
de chequeo que le permita verificar el cumplimiento documental anunciado; ii) el concepto del
Departamento o Distrito sobre la sujecin del Plan de Gestin Integral del Riesgo de las ESE al
Programa Territorial de Reorganizacin, Rediseo y Modernizacin de Redes de Empresas
Sociales del Estado -ESE; y, iii) el ndice de los documentos y/o CD radicados ante la
Superintendencia.
Adems de presentarse a la Superintendencia Nacional de Salud, el respectivo documento PGIR
en medio magntico que contenga los parmetros de contenido aqu definidos, se debern
presentar los siguientes archivos debidamente diligenciados:
PRESUPUESTO DEFINITIVO APROBADO Y AJUSTADO DE LA VIGENCIA EN QUE SE
PRESENTA EL PLAN (Por ejemplo, 2016 si el diagnstico lo hace en la vigencia 2016), que
coincida con el PGIR.
MATRIZ DE MEDIDAS (CUADRO 32), que deber contener, clasificada en los conceptos que
se relacionan a continuacin, los problemas institucionales, administrativos, jurdicos y
financieros debidamente identificados; las causas con las debilidades y amenazas; las medidas
propuestas con las fortalezas y oportunidades; el costo de aplicacin de la medida, si lo hay, si
no hay as sealarlo; la meta propuesta para cada vigencia del PGIR; el cronograma de
ejecucin y de reporte; la definicin del indicador que medir su avance; el valor lnea de base

del indicador propuesto; el responsable de su seguimiento en la ESE y de hacer los reportes,


entre otros.
EJECUCIN PRESUPUESTAL MENSUALIZADA CON CORTE AL SEMESTRE
INMEDIATAMENTE ANTERIOR A LA PRESENTACIN DEL PGIR
ESTADOS FINANCIERO CON TABLA DE INDICADORES
Los problemas y las medidas se clasificarn, como mnimo, en:

Reorganizacin administrativa;
Racionalizacin del gasto;
Reestructuracin de la deuda;
Saneamiento de pasivos, y
Fortalecimiento de los ingresos de las ESE.

A partir del anlisis realizado por el grupo de profesionales de la Delegada para la Supervisin de
Riesgos, se determinarn las acciones a seguir por parte de la Superintendencia Nacional de
Salud, acorde con los resultados de la evaluacin y ser individual para cada una de las ESE.

ANEXO No. 1
CUADROS EXCEL Y TUTORIALES METODOLOGA
Como parte complementaria de la metodologa aqu definida, la Superintendencia Nacional de
Salud hace entrega de los archivos Excel que pueden ser utilizados en la construccin del Plan de
Gestin Integral del riesgo PGIR, los cuales se recomienda se presentan como anexo al PGIR y no
sean incluidos como tablas o cuadros dentro del documento, son estos:
1. REPS_1_IDENTIFICACION_ESE_1, contienen la informacin General ESE, su Junta
Directiva y los responsables del Plan.
2. REPS_2_PRODUCCION CUADROS 2 AL 6_1, contiene los cuadros de Portafolio de
servicios - Capacidad de produccin - Produccin de servicios y Anlisis de Productividad.
3. REPS_7_CALIDAD_1 , Indicadores de calidad en la atencin en salud
4. REPS_8_INFORMACIONJURIDICOS CUADROS 8 Y 8A_1, Informacin de Procesos
Jurdicos en contra de la ESE y su impacto financiero
5. REPS_9_COSTO TALENTO HUMANO PLANTA_1 , Costos personal planta asistencial por
cada centro de costos para las vigencias 2008 a 2014
6. REPS_10_COSTO PERSONAL CONTRATOS_1, Costos personal contratista asistencial
por cada centro de costos para las vigencias 2008 a 2014
7. REPS_11_GASTOS Y COSTOS POR CENTRO DE COSTOS_1, Costos y gastos por
centro de costos para las vigencias 2008 a 2014
8. REPS_12_COSTOS POR SERVICIO_1, Costos unitarios de los servicios de la ESE para
las vigencias 2008 a 2014
9. REPS_13_VENTA DE SERVICIOS_1, Datos sobre Contratacin de venta de servicios de
la ESE en sus diferentes regmenes para las vigencias 2008 a 2014
10. REPS_14_OTROS INGRESOS_1, Otros ingresos no provenientes de la venta de servicios
para las vigencias 2008 a 2014
11. LIBRO CONTABLE FINANCIERO 15 A 22, Informacin de pasivos, cartera, balance
general, estado de resultados e indicadores financieros de los aos 2008 a 2014
12. REPS_23-POBLACION_1, Informacin general de poblacin segn proyecciones DANE
para 2015
13. REPS_24-USUARIOS_1, Informacin general de usuarios por rgimen de afiliacin al
SGSSS
14. REPS_25-PERFIL EPIDEMIOLOGICO 25 AL 27_1, Informacin sobre morbilidad y
mortalidad de la poblacin usuaria para aos 2013 y 2014
15. REPS_28-OTRAS IPS AREA_1, Informacin sobre otras IPS del rea de influencia de la
ESE
16. REPS_29_MATRIZ DOFA_1, Matriz DOFA de la ESE basada en el diagnstico realizado,
determina las posibles estrategias para adelantar el PGIR
17. REPS_30-MATRIZ DE MEDIDAS_1, Matriz resumen de las medidas determinadas en el
PGIR por la ESE
18. REPS_31-PROYECCION PRODUCCION_1, Informacin de la proyeccin de produccin
de los servicios por parte de la ESE para desarrollar el PGIR
19. REPS_32_PROYECCION VENTA DE SERVICIOS_1, Informacin sobre proyecciones de
contratacin para la venta de servicios, debidamente cuantificada con servicios a vender y
tarifas proyectadas para la venta de los mismos.
20. REPS_33_GASTOS Y COSTOS ADMTIVOS OPERATIVOS, Informacin tanto histrica
como proyectada sobre los costos operativos y los gastos administrativos de la ESE,
clasificados en fijos y variables
21. REPS_34_FLUJO FINANCIERO, Proyeccin del flujo de efectivo de la ESE durante el
trmino de ejecucin del PGIR.
22. REPS_35_PRESUPUESTOS, Informacin tanto histrica como de proyeccin del
presupuesto de ingresos y gastos de la ESE.

Los diferentes cuadros deben ser diligenciados dentro de una nica carpeta, para que puedan
mantener la integralidad de las frmulas e inter relaciones de los diferentes archivos que le
permitan agilidad en el proceso de construccin del PGIR y evitar reprocesos de digitacin de la
informacin.
Igualmente disponen de tutoriales para todos y cada uno de los archivos, los cuales forman parte
integral de la presente metodologa y contienen en detalle las instrucciones para que la
herramienta sea utilizada de manera tcnica.

Anexo No. 2
PROPUESTA CONTENIDO DEL PLAN DE GESTIN INTEGRAL DEL RIESGO
El siguiente es el contenido mnimo del plan propuesto, que debe ser desarrollado por la ESE:
I.

DIAGNSTICO DE LA ESE

1. Aspectos institucionales
I.1. Identificacin general de la ESE
I.2. Cultura corporativa y lineamientos estratgicos de la E.S.E.
I.3. Direccionamiento estratgico
I.3.1. Visin
I.3.2. Misin
I.3.3. Valores corporativos
I.3.4. Principios corporativos
2. Oferta de servicios de la E.S.E.
2.1. Portafolio de servicios
2.2. Rol dentro de la red departamental
2.3. Modelo de prestacin de servicios
2.4. Capacidad fsica instalada
2.5. Capacidad de oferta con profesionales
2.6. Produccin de servicios
2.7. Anlisis de productividad de los servicios
3. Calidad en la prestacin de servicios
3.1. Sistema nico de habilitacin
3.2. Auditoria para el mejoramiento continuo de la calidad de la atencin en salud (PAMEC)
3.3. Sistema nico de acreditacin
3.4. Seguridad del paciente
3.5. Satisfaccin del usuario
3.6. Procesos prioritarios asistenciales
3.7. Protocolos y guas de atencin
3.8. Anlisis indicadores de calidad
4. Aspectos administrativos
4.1. Procesos prioritarios
4.2. Sistema integral de informacin
4.3. Aspectos jurdicos
4.3.1. Organizacin del apoyo jurdico en la ESE
4.3.2. Anlisis de propiedades de bienes inmuebles de la ESE
4.3.3. Estatuto de contratacin
5. Procesos judiciales
5.1. Impacto financiero de los fallos en contra
5.2. Valoracin de las contingencias derivadas de procesos judiciales
6. Gastos y costos por centro de costos
6.1. Costos directos prestacin de servicios
6.1.1. Talento humano de planta asistencial
6.1.2. Personal asistencial contratista
6.1.3. Gasto insumos hospitalarios
6.1.4. Gastos generales operativos

6.2. Gastos administrativos


6.3. Costo total por centro de costos
7

Costos promedios por servicio-producto

8. Venta de servicios
8.1. Contratos por venta de servicios
8.2. Ingresos no relacionados con la venta de servicios de salud
9. Pasivos
9.1. Anlisis de los pasivos
10 Cuentas por cobrar
11. Anlisis de la situacin financiera
11.1. Balance general
11.2. Estado de resultados
11.3. Indicadores financieros
11.4. Flujo de fondos
11.5. Anlisis gestin econmica
11.6. Anlisis de la gestin financiera
11.7. Anlisis de la poltica financiera
12. Dimensin externa
12.1. Anlisis de la poblacin
12.2. Poblacin por rea de influencia de la E.S.E.
12.3. Poblacin por rgimen de aseguramiento
12.4. Morbilidad de consulta externa
12.5. Morbilidad hospitalaria
12.6. Mortalidad general
12.7. Instituciones de salud en el rea de influencia
13. Matriz DOFA
14. Anlisis integral del diagnstico de la ESE
15. Matriz de medidas del programa
II.

PLAN DE GESTIN INTEGRAL DEL RIESGO DE LA ESE

1. Escenario financiero del Plan De Gestin Integral del Riesgo de la ESE


1.1. Supuestos de las proyecciones financieras
1.2. Estimacin de los ingresos por venta de servicios
1.2.1. Proyeccin de produccin de servicios
1.2.2. Proyeccin venta de servicios por pagador
1.3. Gastos administrativos proyectados
1.4. Costos de prestacin de servicios proyectados
2. Flujo financiero proyectado
3. Presupuesto de ingresos y gastos
4. Conclusiones